Регулирование государственных расходов и доходов. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов и расходов

Понятие и состав государственных доходов. Система государственных доходов и ее единство. Налоговые и неналоговые доходы. Добровольные и принудительные платежи. Централизованные и нецентрализованные доходы. Источники государственных доходов

Государственные доходы -- часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

В состав государственных доходов входят:

· доходы от фискальных монополий;
· налоги и сборы;
· доходы от использования имущества;
· доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов.

Часть национального дохода также представляют муниципальные (местные) доходы , которые служат созданию финансовой основы местного самоуправления и используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды -- в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.

Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды -- местные бюджеты и внебюджетные фонды. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством и основаны на конституционных нормах.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляют систему государственных доходов , которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи -- стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

По действующему законодательству России систему государственных и местных доходов можно оценивать как единую , что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням -- федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов, помимо законодательства РФ, включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Доходы государства могут носить налоговый и неналоговый характер .

Основной источник налоговой части доходов государства -- вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда).

Неналоговые доходы государства образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер .

Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.

Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер. При этом закрепляется возможность принудительного взыскания неуплаченных неналоговых платежей.

Основываясь на порядке образования и использования государственных доходов их подразделяют на централизованные и нецентрализованные доходы . К первой категории по большому счету можно было отнести доходы бюджета, ко второй -- самостоятельно зарабатываемые предприятиями и организациями средства при осуществлении экономических взаимоотношений с иными субъектами на основе так называемого хозяйственного расчета.

Главная составляющая государственных доходов в странах с рыночной экономикой и демократическим общественным устройством -- налоговые поступления.

Источники государственных доходов подразделяют на две группы:

1) внутренние -- национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций;
2) внешние -- национальный доход, а в исключительных случаях -- и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Понятие и система расходов государства, их специфика. Централизованные и децентрализованные расходы. Принципы и формы финансирования расходов. Формы осуществления расходов бюджетов

Государственные расходы -- это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и нецентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Правовое регулирование государственных расходов осуществляется на основе ежегодно принимаемых федеральных законов о федеральном бюджете, соответствующих законов субъектов РФ и актов местного самоуправления. бюджет банк фонд казначейство

Единство правовых норм, регулирующих расходы бюджетов всех уровней, закреплено в ст. 65 Бюджетного кодекса РФ, которая гласит: «Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов».

Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов (централизованные расходы ), и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений (децентрализованные расходы ). И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства.

Специфическим видом государственных расходов в условиях рыночной экономики являются затраты на инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, нередко осуществляемые на долевых началах. Создаваемая за счет государственных инвестиций собственность передается специальным органам управления государственным имуществом.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов . Организационное построение данной системы базируется на сочетании принципов финансирования расходов .

· Целевое направление средств . Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, а в некоммерческой -- заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т.п.
· Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении.
· Принцип соблюдения режима экономии , который содействует достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов. Он может быть охарактеризован как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.

Тема 5. Правовое регулирование государственных доходов

Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимая для функционирования государственных органов.
Виды государственных доходов. Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам относятся доходы:
- от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- иные неналоговые доходы.
Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
Согласно ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.
Согласно ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.
Классификация государственных доходов. Государственные доходы, поступающие в распоряжение (собственность) государства, очень разнообразны. Для их классификации используют различные критерии. При классификации доходов по социально-экономическому признаку в основу берется наличие различных форм собственности: государственной, муниципальной, частной и иных (ст. 8 Конституции РФ).
По территориальному признаку государственные централизованные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов Федерации.
По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные и добровольные. В свою очередь, государственные доходы, поступающие на обязательной основе, делятся на налоги и неналоговые платежи.
Централизованные государственные доходы. К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов медицинского страхования).
Децентрализованные государственные доходы. Децентрализованными доходами служат доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ. В первую очередь речь идет о государственных унитарных предприятиях, в том числе федеральных казенных предприятиях.
Местные доходы (местные финансы). Доходы местного самоуправления, в том числе и доходы местного бюджета, не входят в понятие "государственные доходы", т.к органы местного самоуправления, в соответствии со ст. 12 Конституции РФ, не включаются в систему органов государственной власти.
Система местных доходов, их правовой режим определяются соответствующими нормативными актами.
Неналоговые платежи. Эти платежи относятся к государственным доходам, поступающим на обязательной основе, и характеризуются большим разнообразием, отличаясь друг от друга по субъектам платежей, методом их взимания, источником поступления. К неналоговым доходам относятся:
- платежи за оказание различных услуг (государственная пошлина, сбор за клеймение измерительных приборов, таможенная пошлина);
- доходы от использования объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации (лесной доход, рыболовецкий сбор, плата за воду);
- платежи, носящие штрафной характер (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушение финансового законодательства, и т.д.);
- поступление от продажи государственных ценных бумаг, объектов федеральной собственности и собственности субъектов Федерации.
Налоговые доходы бюджета РФ. В соответствии со ст. 50 БК РФ налоговые доходы федерального бюджета - это:
- федеральные налоги и сборы, перечень которых определяется налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;
- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
- государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 56 БК РФ к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
- собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в РФ";
- отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

(практические занятия - 1:00 (коллоквиум), самостоятельная работа - 2:00)

План

1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

2. Понятие и виды государственных и муниципальных расходов

Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

Условием достижения целей и выполнения задач, стоящих перед государством, и реализации ею своих функций является наличие соответствующих финансовых средств. Формирование этих финансовых средств выражается через такую категорию, как государственные доходы.

Государственные доходы - это часть внутреннего валового продукта, поступающего в виде различных денежных платежей и поступлений в собственность государства, компетентные государственные органы направляют на обеспечение целей и задач, стоящих перед государством.

Муниципальные доходы являются частью внутреннего валового продукта, поступающего в виде платежей и поступлений в местные бюджеты и служит для решения различных вопросов, стоящих перед органами местного самоуправления.

В формировании государственных доходов участвуют все звенья финансовой системы страны. В результате этой целенаправленной деятельности государство формирует денежные фонды (государственный и местный бюджеты, централизованные внебюджетные целевые фонды). Образование этих фондов происходит по разным направлениям. Это средства государства, поступления от юридических и физических лиц, средства общественных организаций.

Государственные и муниципальные доходы - достаточно разносторонняя и одновременно единственная система. Классификация государственных и муниципальных доходов осуществляется по различным признакам:

1) по методу образования: обязательные; добровольные (например, средства, полученные от проведения лотерей или выпуска акций);

2) в порядке образования: централизованные (сосредотачиваются на уровне государственного бюджета); децентрализованные (аккумулируются на уровне государственных предприятий, организаций или учреждений);

3) по юридической форме: налоговые (налоги и сборы налогового характера: сборы, пошлины и платы - эти платежи составляют основу доходов государства и органов местного самоуправления); неналоговые (например, штрафы, средства, поступающие от реализации государственной собственности);

4) по территориальному уровню: общегосударственные; местные;

5) по источнику образований от государственного или муниципального хозяйства; от юридических лиц, основанных на негосударственной собственности; от общественных организаций; от физических лиц.

В Бюджетном кодексе (ст. 8) выделены следующие составные части доходов бюджета: 1) налоговые поступления; 2) неналоговые поступления; 3) доходы от операций с капиталом; 4) трансферты.

Общественные отношения в сфере формирования государственных и муниципальных доходов выступают в правовой форме. Анализ действующего налогового законодательства дает основания для вывода, что правовые нормы, которыми регулируются вопросы формирования государством денежных фондов, преимущественно рассредоточены, разбросанные между такими подотраслям финансового права, как бюджетное и налоговое. Так, ст. 2 Бюджетного кодекса Украины определяет доходы бюджета как налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, осуществление которых предусмотрено законодательством Украины (включая трансферты, подарки, гранты).

Понятие и виды государственных и муниципальных расходов

Формирование государственных (муниципальных) доходов и использования их для обеспечения государственных (местных) потребностей являются взаимосвязанными процессами, а соответственно государственные (муниципальные) доходы и государственные (местные) расходы - взаимозависимыми категориями. Объем расходов напрямую зависит от объема доходов. В случае их несоответствия неизбежно возникают негативные последствия (бюджетный дефицит, инфляция, введение дополнительных налоговых рычагов, финансовый кризис). Поэтому, планируя расходы, государственные органы и органы местного самоуправления обязательно предусматривают возможности их покрытия за счет предполагаемых доходов.

Государственные расходы являются одной из сторон финансовой деятельности государства. Так же, как и мобилизация государственных доходов, этот процесс бесперебойно, непрерывно.

Государственные расходы - это плановая деятельность органов государства и местного самоуправления по целевому использованию публичных средств. При этом в составе государственных расходов выделяют расходы бюджетов. Это обусловлено как значением стройной бюджетной системы в жизни государства, его ролью и местом в системе централизованных фондов, так и абсолютными величинами аккумулированных бюджетами средств. Вполне естественно, что из-за этого в значительной роль бюджетного права в регулировании вопросов государственных и местных расходов.

Государственные расходы классифицируют по:

1) формой собственности: государственные; муниципальные;

2) по характеру участия в общественном производстве: основные средства; оборотные средства; резервы;

3) источником получения и использования: централизованные (финансируются из государственного и местного бюджетов и государственных внебюджетных целевых фондов); децентрализованные (финансируются государственными или муниципальными предприятиями за счет собственных средств, остающихся в их распоряжении)

4) целевому назначению: заработная плата; хозяйственные расходы; расходы на текущий ремонт и т. д.;

5) ролью в общественном производстве: на развитие материального производства; на нематериальную сферу;

Особый интерес представляет классификация расходов по функциональному признаку. Средства при этом направляются на выполнение функций государства. В частности, различают расходы на:

Экономику государства (с выделения ее отраслей: строительство, промышленность, связь и и др.);

Национальную оборону;

Социально-культурную сферу;

Науку и образование;

Государственное управление и местное самоуправление;

Правоохранительную систему;

Судебную систему;

Здравоохранение;

Предотвращение чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий и ликвидации их последствий;

Обслуживание государственного долга;

Международную деятельность и тому подобное.

Государственные и муниципальные расходы осуществляются путем финансирования - бесплатное и бесповоротное выделения средств из государственных или муниципальных финансовых фондов на удовлетворение публичных нужд.

Финансирование распространяется преимущественно на государственные объекты. В то же время порядок финансирования зависит, например, от целевого назначения средств, субъектов, которые получают или источников финансирования. Финансирование также деятельностью, имеет плановый характер, поэтому различают краткосрочное финансирование, среднесрочное, долгосрочное и годовое.

Общественные отношения в сфере государственных и местных расходов подробно регулируются правовыми нормами. Финансово-правовые нормы, регламентирующие государственные и муниципальные расходы, сгруппированные в соответствующие финансово-правовые институты, в свою очередь, образуют такой раздел Особенной части финансового права, как "Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов".

Контрольные вопросы

1. Дайте определение государственных доходов.

2. Каковы соотношения государственных доходов и доходов государственного бюджета?

3. Понятие государственных расходов.

4. Какие виды государственных и муниципальных расходов?

Нормативные акты и литература

Бюджетный кодекс Украины от 21.06.2001 г.. // СЗ

Украина. - 2001. - №37-38. - Ст. 189. О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и

государственными целевыми фондами: Закон Украины от 21.12.2000. // Там

же. - 2001. - № 10. - Ст. 44. О системе налогообложения: Закон Украины от 25.06.1991 г.. (В ред.. от

18.02.1997 г..) // Там же. - 1997. -№16. - Ст. 119. Финансовое право Украины: Учебник / Г. В. Бех, А. Дима, И. Е. Криницкий; Под ред. М. П. Кучерявенко. К.: Одиссей, 2004. - 320 с. Научно-практический комментарий Бюджетного кодекса Украины / Г. В. Бех,

Л. К. Воронова, Н. П. Кучерявенко и др.; Под общ. ред. д. ю. н., проф.

Н. П. Кучерявенко. - Харьков: Одиссей, 2005.- 600 с. НечайА. А. Проблемы правового регулирования публичных финансов и публичных

расходов: Монография. - Черновцы: Рута. 2004. - 376 с.

Понятие и значение бюджетной классификации.

Бюджет составляется по доходам и расходам. И важную роль в процессе играет бюджетная классификация- основной методологический документ, на основании которого составляется и исполняется бюджеты бюджетной системы.

Бюджетная классификация - группировка доходов, расходов и источников финансирования бюджетного дефицита с присвоением объектом классификации группировочных кодов. Речь идет о кодировании информации- доходы, расходы и ИФДБ.

Бюджетная классификация доходов и мы видим коды: вид, подвид и каждому из них присвается свой код.

Зачем это необходимо? Такое кодирование необходимо для того что бы обеспечить сопоставление показателей бюджетов разного уровня и бюджетов отчетного, текущего и планового периодов в отношении одного и того же бюджета . До 1996 года такая бюджетная классификации утверждалась приказом Минфина, а с 1996 года утверждается на уровне закона.

С 1 января 2008 года структура такой классификации упрощается. Если до 2008 года было 3 самостоятельные классификации расходов, то теперь законодатель структура включает 3 позиции: классификация: доходов, расходов, ИФБД и классификация операций сектора государственного управления. КОСГУ- те экономические операции, которые осуществляют органы публичной власти и казенные учреждения. Нам по экономическому содержанию важно выделять в публичном секторе экономике в лице соответствующих органов и казенных учреждений.

А зачем это необходимо?

Изменения в содержании бюджетной классификации связывается с решением ряда задач:

1. Ставилась задача повысить самостоятельность и ответственность участников бюджетного процесса в использовании бюджетных средств. В результате чего имел место отказ от излишней детализации показателей такой бюджетной классификации. Это связано с постановкой задачи перейти финансированного на ориентированного на содержание бюджетных учреждений от детального определения тех целей, на которые они могут израсходовать средства к финансированию ориентированному на результат . Если совсем просто: мы все в меньшей степени будем диктовать вам на конкретные цели должны потратить из бюджета деньги, а в большей мере ориентировать на то чтобы достигались определенные результаты деятельности, вы получаете все больше самостоятельности, но при этом повышается ответственность за достижение конечного результата. Мин образования выделяем средства: а вы сами определяете какие учебники закупить и т.д.

2. Задача ставилась согласовать бюджетную классификацию с международными стандартами финансовой отчетности и с единым планом счетов бюджетного учета, который для целей решения общих задач, начинает объединять в себе как учет исполнения бюджетов, так и учет исполнения смет бюджетными учреждениями.

Если раньше отдельно существовал учет исполнение бюджета и отдельно учет исполнения смет БУ, то в рамках реформирования создается единая система учета и при этом осуществляется переход к использованию метода начислений . Ранее для целей учета использовался кассовый метод, при котором операции учитывались в момент поступления и выплаты денежных средств. Но в отличает от этого метод начислений позволяет учитывать операцию до поступления каких-либо сумм в бюджет.

Например, увеличение стоимости ценных бумаг в собственности п/о, или осуществляется ремонт помещения арендатором, который является коммерческой организации, которое находиться в муниципальной собственности: имеет место приращение в виде дивидендов или нового помещения? Да, а ведь расходование нет, кассовые поступления не поступают, но имеют реальное увеличение стоимости этого отреставрированного здания. И метод начисления учитывает эту экономический результат. Т.е. мы учитываем не только финансовые потоки, но и реальное увеличение стоимости.

Переход к методу начислений позволяет оценить результативность финансовой деятельности п/п образований. И при этом позволяет оценивать не только движение денежных средств, но и баланс всех активов и всех обязательств п/п образования и финансовый результат деятельности государства и муниципальных образований. В связи с этим БК говорит о новых объектах учета такие как: вложения государства в уставные капиталы организаций, ценные бумаги и т.д.

Наконец необходимо понять то, что задача, которая ставилась интегрировать показатели бюджетной классификации и плана счетов бюджетного учета. Зачем нужно чтобы коды бюджетной классификации как-то были сопоставимы с показателями планов счетов бюджетного учета? Интеграция бюджетной классификации с планов счетов бюджетного учета (учет и исполнение бюджетов и учет тех операций, которые осуществляют КУ) позволяет на основе сопоставимых кодов учитывать запасы активов и обязательств публичного субъектов на начало финансового периода и на конец отчетного периода и в связи с этим соотносить динамику таких активов и обязательств с теми экономическими операциями, которые осуществлялись в процессе исполнения бюджета. И соотнести динамику активов и обязательств с теми задачами, которые ставились и разрешались в рамках налоговой и бюджетной политики государства.

Мы хотим с сопоставлением понять хуже или лучше становиться жить в России в связи с проведением той политики, которая проводиться на данном этапе. Этот метод начислений через сопоставимость показателей появляется определить о как собственно решения принимая решения в налоговой сфере оказались на состоянии активов и обязательств публичного субъекта в целом.

Особое место в этой системе отводиться «фигуре администратора доходов и расходов » [в терминологии законодателя администратор доходов такой же как и администратор доходов, а администратор расходов- главный распорядитель средств бюджета].

Эти администраторы ДиР- это прежде всего органы государственной власти и МС, которые должны учитывать определенные части поступлений в бюджет и определенные части расходов из этого бюджета, с учетом места этого органа в системе государственной власти, местного самоуправления, исходя из задач и функций этого органа именно он и уполномочен нести ответственность за состояние и динамику активов и обязательств публичного субъекта в соответствующей части. В условиях финансового ориентирования на результат, с него будут спрашивать в зависимости от того насколько эффективная его деятельность, насколько достигнуты количественно измеримые результаты его деятельности, ради того чтобы оценить то насколько качественные услуги оказываются населению, насколько они достаточны, насколько они соответствуют уровню Конституционных требований и насколько позитивные сдвиги могут быть.

С 1 января 2005 года введен 20 значный код бюджетной классификации. Первые 3 цифры- это закодированный орган, который несет ответственность за данное поступление, или расход. Последние 3 цифры- это экономическая структура дохода, или расхода (налог, пошлина). Например: 110 в конце- налоговых доход бюджета. И середина из 14 цифр: функциональная структура дохода или расхода. Если это доход- то это главный администратор дохода. Если расход- главный распорядитель расхода.

ИП, не зная код, решил заплатить декларационный платеж, прибежал в налоговую и спросил о каким кодам платить (но нет основания). И ему дали код, но не тот, и заплатил, но не в качестве декларационного платежа, а как дохода с физических лиц. И налоговая предъявляет требований: и он попытался декларационный платеж вернуть, «поверьте мне на слово» я ошибся, как можно без оснований. А знал бы как формируется бюджетная классификация, то сам бы проверил.

Структура бюджетной классификации: доходов расходов, ИФБД и КОСГУ

Классификация сектора государственного управления.

Проблема была связана с тем, что отсутствует универсальная для доходов, расходов и ИФБД классификация операций по их экономическому содержанию. И это не позволяло объединить бюджетную классификацию (обеспечить сопоставимость) с планов счетов бюджетного учета и перейти к методу бюджетных начислений. И была предложена классификация операций государственного управления, которая и предусматривает группировку бюджетных операций по их экономическому содержанию, с возможностью применения метода начисления. Мы может открыть ст. 23 прим, которая и содержит классификацию операций сектора государственного управления.

После реформирования едиными для бюджетов бюджетной системы и утверждаемыми на уровне закона становятся только базовые позиции бюджетной классификации и это исключает внесение частых изменениений в бюджетную классификацию, вносит известную стабильность в ее структуру и позволяет отказаться от ее утверждения отдельным федеральным законом, и поэтому с 2005 года у нас бюджетная классификация включается в текст бюджетного кодекса. И можно базовые позиции можно увидеть в БК.

Министерству Финансов дается возможность утверждать единые позиции классификации доходов и классификации сектора государственного управления на более низких уровнях, поскольку эти позиции не имеют существенной специфики для разных уровней бюджетной системы. И там где классификации расходов требуется учесть специфику МО, уполномочено определять финансовые органы субъектов РФ, МО.

Правовое регулирование доходов.

Понятие доходов.

Ст. 6 БК определяет понятие дохода - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением тех средств, которые относятся к источникам финансирования дефицита . Понятно почему сделано изъятие для источника финансирования дефицита, поскольку поступление из источника финансирования дефицита, это преимущественно заемные средства (для них устанавливается особый режим учета, есть специальная классификация и они выводятся за рамки доходов и расходов.)

БК выделяет 3 вида доходов по экономическому содержанию:

Налоговые доходы.

Неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления.

Налоговые доходы.

Налоги и сборы предусмотренные НЗ, а также пени и штрафы, предусмотренные НЗ. Это пени за просрочку уплату налогов и сборов и штрафы за налоговые правонарушения. Исчерпывающий перечень налогов и сборов содержится в НК: ст. 13, 14, 15 НК.

Налоги составляют 90% поступлений в бюджетную систему. Поэтому наше государство названо налоговым законодательством. Налоговое законодательство разграничивает понятие налога и сбора.

Ст. 8: налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж , взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечивания задач и функций государства или МО.

Основной признак отличая налога и сбора- это индивидуальная безвозмездность, поскольку уплата налога не связывается с предоставлением плательщику определенного набора каких либо благ. Использование благ находится за рамками налоговых отношений.

В отличие от налога сбор обладает признаком индивидуальной возмездности и как прямо указывает ст. 8 НК становиться условием совершения в отношении плательщика юридически значимых действий . Вместе с тем сбор обладает признаками именно налогового платежа, также как и налоги, поскольку уплата такого сбора не является эквивалентом стоимости оказываемой плательщику сбора публичной услуги.

На сегодня НК предусматривает 2 сбора:

Государственная пошлина

Сбор за пользование объектами животного мира, и объектами водных биологических ресурсов.

Большая часть сборов, взимаемых НК, охватывается правовым режимом государственной пошлины (выдача государственного тех осмотра транспортных средств, регистрационные сборы, лицензии). Количество пошлин возрастает и постепенно решается вопрос относительно того чтобы любой платеж, подпадающий под определения сбора, то они обрели режим государственной пошлины и были включены в качестве сборов в НК РФ. Государственная пошлина: ст. 25*3 НК.

Однако далеко не все обязательные публичные платежи пока еще подпадет под режим государственной пошлины .

Во многом случает такие платежи взымаются на основании иных ФЗ, и более того в правовом регулировании таких сборов зачастую принимает участие Правительство РФ (что вызывает вопросы, поскольку ст. 57 КРФ: каждый обязан платить только законные установленные налоги и сборы , т.е. установлены только законом.).

Причем КС еще в 90 х годах определил содержание понятия законно установленного налога и сделал вывод, что это налог является законно установленным - элементы которого не просто перечислены в законе, но и достаточно полно, ясно и определенно установлены этим законом. Не надо просто перечислить, а важно детально урегулировать каждый из налогообложения. В частности речь идет о патентной пошлины, о сборах которые взимаются при выдаче разрешения на приобретение оружия, плата за загрязнение окружающей среды, консульские сборы.

*Посмотреть: ФЗ «Об организации предоставлении государственных муниципальных услуг» № 210. Плата за предоставление публичных услуг и обратить внимание как определяется плата услуги необходимые и обязательные для оказания государственных и муниципальных услуг.

1. Вопрос допустимости взимания платы за оказание публичных услуг органами государственной власти в сфере публичной деятельности, в том числе связанный с реализацией компетенции органов публичной власти, и в реализации властных полномочий.

Не должна ли такая деятельность осуществляться за счет налога.

Вопрос дискуссионный.

С позиции КС взимание такой платы за публичные услуги можно признать допустимым и правомерным в тех случаях, когда такая плата взимается исходя из необходимости компенсации затрат публичной власти по предоставлению соответствующих услуг в тех случаях, когда их оказание напрямую связывается с обращением заинтересованных лиц. Основная часть деятельность осуществляется за счет налоговых, но возможно дополнительные платежи, когда лица заинтересованы в этих условиях. Патентные пошлины связаны с публичным правом, но при этом имеет частный интерес.

Применительно к этой позиции Определение КС № 283-О декабря 2002, определение КС № 284-О декабрь 2002.

2. вопрос разграничить те сборы, которые предусмотрены НК и та плата, которая взимается за рамками налогового законодательства.

Можно предположить след подход: если те сборы которые предусматривает НК имеют налоговою природу, и хотя взимаются в связи с совершением в отношении плательщика ЮЗД, тем не менее не становиться эквивалентом стоимости публичной услуги, не является компенсацией затрат публичной власти.

А те сборы которые взимаются за рамками налогового закона, представляют собой эквивалент стоимости той публичной услуги за которую они взимаются , фактически эта плата за публичную услугу и их размер определяется затратами публичной власти на оказание соответствующей услуги. Речь идет об обязательных индивидуально возмездных фискальных платежах, которые предназначены для возмещение соответствующих расходов и затрат публичной власти.

Логика тут есть, однако обращение к позициям КС по этому вопросу позволяет предположить что КС не разграничивает сборы, установленные НЗ и сборы, установленные за рамками такого налогового закона. Фактически не разграничивает правовою природу соответствующих сборов.

В частности, в соответствии с названными определениями КС (№284, 283), КС указанные платежи которые формально- юридически не названы не налогом, не сбором, КС их определяет как сбор или пошлину за совершение ЮЗД, имеющий индивидуально- возмездный характер, имеющих компенсационный характер, уплата которых связана со свободой выбора плательщика, сбор которой подпадает под понятие сбора предусмотренного ст. 8 НК. И в конечно счете КС употребляет в отношении таких платежей: сборов в смысле НК, он же фискальный сбор, он же платеж неналогового характера. И какое должно остаться впечатление?) КС не разграничивает понятие сбора, предусмотренного НЗ, и не предусмотренного НЗ.

Наиболее отчетливо позиция КС выражена в Постановлении от 28 февраля 2006 № 2-П. Там КС рассматривал вопрос о конституционности взимания отчислений, осуществляемых оператором сети связи общего пользования. Применительно к этой проблеме в п. 5 Мотивировочной части КС указывает что сбор, как и налог является конституционно- допустимым платежом публичного характера уплачиваемый в бюджета в силу обязанности, установленный именно законом. КС указывает на то, что в действующем НПА перечень таких сборов не исчерпывается перечнем, предусмотренным НК, подобные сборы могут предусматривается и неналоговым законодательство, но такие сборы будучи фискальными по своей природы, не должны выводиться из сферы действия Конституции РФ (ст. 57).

Вопрос заключается в том: какие именно элементы сбора обложения должны быть установлены непосредственно законом, и в какой мере возможно участие Правительство РФ .

С позиции КС следует различать конституции понятия «законно установленный налог» и «законно установленный сбор».

Если «законное установление налога» предполагает определение в законе как перечня существенных элемента налогообложения, так и детальное регулирование в этом законе каждого их таких существенных элементов, то понятие «установление сборы» предполагает необходимым установление в законе перечня существенных элемента сбора обложения, а также рамочное регулирование в законе таких элементов. При этом полномочие при конкретизации соответствующего регулирования могут быть возложены и на Правительство РФ. Такой подход обусловлен тем, что с позиций КС взимание фискальных сборов допустимо в том случае, если они имеют характер компенсации затрат на оказание той публичной услуги, в связи с которой взимается фискальный сбор. Акцент на компенсационную природу сбора позволяет КС обосновать отличая в содержании понятии законного установления сбора, от понятия законно установления налога.

Проблема взимания этих отчисление операторов сотовой связи заключалась в том, что закон о связи называл лишь субъекты отчислений в резерв универсального обслуживая и цели такого взимания сбора, а Правительство РФ фактически устанавливало все существенные элементы сборооблажения (включая определение объекта сбора, базу, ставку, порядок отличление уплаты, сроки уплаты). В связи чем КС сказал что закон не определяет существенные элементы сборооблажения, что противоречит ст. 57 и в этой мере не соответствует Конституции РФ.

Определение Кс от 16 декабря 2008 г. № 1079-ОО. Отказал в принятии к рассмотрению жалобы лица на не конституционность лицензионного сбора, взимаемого за предоставление лицензии на приобретение, хранение, оружия и т.д.

Налоги и сборы имеют различную правовую природу. Сборы по НК это взносы, уплата которых является совершении в отношении плательщика ЮЗД и при определенных условиях такие платежи обязательные взимаемые в п/п порядке могут быть предусмотрены не только в ФЗ, но и Правительством, если они не носят налогового характера .

Что касается сбора за выдачу лицензии на приобретение оружия, то носит индивидуально/в и компенсационный характер, по природе является фискальным сбором, и следовательно федеральный законодатель вправе установить не только в НК, но в ином ФЗ, в том числе ФЗ «об оружии».

Но проблема с т.з. Кустовой в том, что законодатель может определит как 100 рублей, или как 1000 рублей. И как проверить? Обеспечить соразмерность взимания тем затратам, которые они несут.

В определении КС указывает на то, что в силу КС правового смысла этого регулирования предполагается (ахах) что утвержденные Правительством размеры сборов соразмерны затратам публичной власти. Соответственно те лица, которые полагают что размер сборов не обоснован по своему размеру и чрезмерны в связи с этим вправе обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о признании Постановлении Правительства в этой части недействующем, доказывая такую чрезмерность.

Но сложно представить ситуацию рассмотрения спора в суде. И по этой причине Кустова не допускает по смыслу изъятие такого сбора, но и КС непросто вырабатывать такую позицию когда большое количество сборов, было установлено в иных актах, и тогда бы все сборы должны быть признаны неконституционными. Эту позицию можем воспринимать как компромиссную.

Несмотря на то, что эти фискальные сборы, плата за публичную услугу является ограничением права собственности, а значит с позиции ст. 55 Конституции должны устанавливаться ФЗ, в настоящее время ситуация взимании платы на уровне субъекта федерации, МО (в сфере ветеринарии, медицины).

В связи с этим обратить внимание на то, что ведение платы за публичные услуги вызывают сомнения и вопросы потому что таят опасность коммерциализации публичной власти. До начала 21 века многие ткие сборы шли на развитие соответствующих ведомств (регистрационные сборы на различные регистрационных ведомств). И эт платы активно вводились на уровне субъекта, МО.

Ст. 8 ФЗ №210 ФЗ «Об организации предоставление государственных, муниципальных услуг» предусматривает оказание услуг органами исполнительной власти в рамках реализации возложенных на них полномочий, по общему правилу на бесплатной основе . Эта статья допускает взимание государственной пошлины в случаях порядке, и размерах установленных законодательством РФ, но пока еще эта статья допускает и взимание в случаях, предусмотренных ФЗ и принимаемыми в соответствии с ними актами субъектов РФ и МО платы с заявителя, который не укладывается в режим государственной пошлины .

Допустимость взимания впредь до признание соответствующих положений утратившими силу.(то есть пока действует, то можно взимать). Но хотя этот закон и легализует взимание плат (с позиции к.п позиций).

Во всяком случае с утверждение новой бюджетно-правовой концепции плата, взимание за оказание публичных услуг подлежит изъятию в бюджеты бюджетной системы. Она не должна рассматриваться в качестве дохода от приносящего доход детальности, для которого допустимо установление особого режима использование такого дохода, а должна рассматриваться именно в качестве компенсации затрат государства и МО и в полном объеме изыматься в бюджеты соответствующего уровня с распространением на соответствующие поступления принципа общего совокупного покрытия доходов расходами. Только такой подход избегает ведомственной коммерциализации власти и осуществлению такой платной деятельности в ущерб деятельности без платы (не деньги зарабатывать с граждан, а работать)

Помимо этого сохраняется проблема: ФЗ № 210 устанавливает как раз принцип платности в части оказания услуг, являющийся необходимыми и обязательными для предоставления государственных муниципальных услуг [т.е. для предоставления услуг органами исполнительной власти в рамках реализации возложенных на них полномочий]. Чтобы получить разрешение обратившись за выдачей такого разрешения мы должны получить оценку соответствия, экспертное заключения экспертизы и такие услуги именуются услугами «необходимыми и обязательными» (навязанная услуга, без которой невозможно получить разрешение). Являясь услугой обязательной, навязанной и сформулирован принцип платности таких услуг.

В соответствии со ст. 9 ФЗ такие услуги оказываются за счет средств заявителя в случаях, предусмотренных не только ФЗ, но и принятыми в соответствии с ними НА исполнительной власти федерации, акта субъекта федерации, мп актами. В силу ст. 9 размер платы устанавливается исполнительной властью, на федеральном уровне могут быть и министерства, на уровне субъектов размер определяется высшим органом исполнительной власти, на местном- актом представительного органа местного самоуправления. Закон предусматривает обязательное включение соответствующих услуг в перечень услуг, являющихся необходимыми и обязательными. Такой перечь на федеральном уровне- ПП от 6 мая 2011 г. № 352 «различные виды экспертиз, работ по подтверждению технических регламентов и т.д.».

Тезисы

Понятие и состав государственных доходов . Система государственных доходов . Налоговые и неналоговые доходы. Добровольные и обязательные платежи. Централизованные и нецентрализованные доходы. Источники государственных доходов .

Понятие и система расходов государства , их специфика. Централизованные и децентрализованные расходы. Принципы и формы финансирования расходов. Формы осуществления расходов бюджетов.

Правовой режим сметно-бюджетного финансирования . Понятие сметно-бюджетного финансирования и его принципы . Виды смет . Объекты сметно-бюджетного финансирования . Процесс прохождения сметы.

Правовое регулирование расходов на капитальное вложение , социально-культурные мероприятия, оборону и содержание аппарата государственного управления.

При функционировании государственных финансов возникают два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур и использования средств на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение в понятии государственных доходов, второй - государственных расходов.

История России: Мультимедиа-учебник

Государственные доходы - часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

В состав государственных доходов входят:

· доходы от фискальных монополий;

· налоги и сборы;

· доходы от использования имущества;

· доходы от продажи государственной собственности и поступления от займов.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды - местные бюджеты и внебюджетные фонды. Виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим регламентируются законодательством и основаны на конституционных нормах.

Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, их взаимоувязанное применение составляют систему государственных доходов , которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

По действующему законодательству России систему государственных и местных доходов можно оценивать как единую , что выражается в том, что в законодательстве РФ определяются все виды государственных и местных доходов. Поэтому при наличии соответствующих источников в стране повсеместно используются одни и те же виды денежных поступлений. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням - федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и местных административно-территориальных единиц. В связи с этим правовая основа образования государственных и местных доходов, помимо законодательства РФ, включает и правовые акты государственных органов субъектов Федерации, а также органов местного самоуправления.

Доходы государства могут носить налоговый и неналоговый характер . Основной источник налоговой части доходов государства - вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыли, заработной платы, добавленной стоимости, ссудного процента, ренты, дивиденда). Неналоговые доходы государства образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер . Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства, имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.

Основываясь на порядке образования и использования государственных доходов их подразделяют на централизованные и нецентрализованные доходы . К первой категории по большому счету можно было отнести доходы бюджета, ко второй - самостоятельно зарабатываемые предприятиями и организациями средства при осуществлении экономических взаимоотношений с иными субъектами на основе так называемого хозяйственного расчета. Главная составляющая государственных доходов в странах с рыночной экономикой и демократическим общественным устройством - налоговые поступления (см. глава 5).

Источники государственных доходов подразделяют на две группы:

1) внутренние - национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций;

2) внешние - национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Государственные расходы - это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и нецентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Правовое регулирование государственных расходов осуществляется на основе ежегодно принимаемых федеральных законов о федеральном бюджете , соответствующих законов субъектов РФ и актов местного самоуправления.

Единство правовых норм, регулирующих расходы бюджетов всех уровней, закреплено в ст. 65 Бюджетного кодекса РФ , которая гласит: «Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов».

· Целевое направление средств . Основными целевыми направлениями государственных расходов в коммерческой сфере деятельности являются капитальные вложения и финансирование оборотных средств, а в некоммерческой - заработная плата, затраты на текущее содержание, капитальные вложения и т.п.

· Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов означает, что средства, использованные на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не нуждаются в обязательном их возмещении.

· Принцип соблюдения режима экономии , который содействует достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов. Он может быть охарактеризован как система форм и методов последовательной минимизации затрат относительно получаемого результата. Этот принцип не всегда связан с сокращением расходов, но обязательно предполагает наиболее целесообразное их осуществление.

Формы финансирования государственных расходов .

· Самофинансирование используется для покрытия расходов государственных предприятий за счет их собственных финансовых ресурсов.

· Бюджетное финансирование применяется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.

· Кредитное обеспечение применяется, с одной стороны, государственными предприятиями, получающими банковские ссуды для покрытия своих текущих и инвестиционных затрат, а с другой стороны, государственными структурами разного уровня управления, прибегающими к заимствованию денежных средств на финансовом рынке в форме государственного кредита.

Рациональное соотношение между названными формами финансового обеспечения государственных расходов позволяет найти разумный баланс экономических интересов, добиться высокой результативности от применения каждой из форм.

Бюджетные средства могут использоваться только для финансирования расходов, предусмотренных законом (решением) о бюджете.

Финансирование новых видов расходов бюджетов или увеличение финансирования существующих видов расходов бюджетов может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии их включения в закон (решение) о бюджете, либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон (решение) о бюджете при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям бюджета (ст. 83 БК РФ).

Если предполагается, что в следующем финансовом году бюджетных средств будет недостаточно для финансирования всех расходов, обусловленных действующим законодательством, то в соответствии с п. 4 комментируемой статьи в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год (в виде приложения) указывается перечень законодательных актов (статей, отдельных пунктов статей, подпунктов, абзацев), действие которых отменяется или приостанавливается на очередной финансовый год в связи с тем, что бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию. В случае если расходы на реализацию законодательного или иного нормативного правового акта частично (не в полной мере) обеспечены источниками финансирования в соответствующем законе (решении) о бюджете, в законе (решении) о бюджете указывается, в какой части не предусмотрено финансирование законодательного (нормативного) акта.

Бюджетный кодекс РФ, закрепляя принцип полноты бюджета, дополняет его требованием, в соответствии с которым все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации. Иными словами, денежные средства, не учтенные в доходной части бюджета, не могут идти на финансирование бюджетных расходов.

Бюджетный кодекс закрепил исчерпывающий перечень форм, в которых могут осуществляться расходы бюджетов . К ним, в частности, относятся:

· ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

· социальное обеспечение населения;

· предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

· предоставление межбюджетных трансфертов ;

· иные формы.

Правовой режим сметно-бюджетного финансирования. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его принципы. Виды смет. Объекты сметно-бюджетного финансирования. Процесс прохождения сметы

Бюджетное финансирование - это система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов.

Смета - это финансово-плановый акт, определяющий целевое направление и поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных на содержание учреждений и организаций. Выделяют следующие виды смет:

· индивидуальные сметы , отражающие особенности отдельного учреждения;

· общие сметы , которые составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

· централизованные сметы , которые составляются министерствами, ведомствами, управлениями и отделами органов местного самоуправления на расходы, связанные с проведением централизованных мероприятий;

· сводные сметы , объединяющие все индивидуальные сметы подведомственных министерствам, ведомствам, исполнительным органам на местах учреждений и смету расходов на централизованные мероприятия.

Объектами сметно-бюджетного финансирования являются:

· государственные и муниципальные организации образования, среди них школы, училища, техникумы, вузы;

· государственные и муниципальные организации культуры и здравоохранения (театры, больницы, поликлиники и др.).

Для всех бюджетных организаций и учреждений финансирование производится по трем укрупненным статьям :

1) заработная плата;

2) текущие расходы;

3) капитальные вложения и капитальный ремонт.

Сметно-бюджетное финансирование представляет собой безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств на основе следующих принципов финансирования :

· отпуск средств на обеспечение деятельности учреждений и организаций из бюджета, соответствующего их подчиненности;

· отпуск средств в соответствии с программами и планами экономического и социального развития на каждый бюджетный год и в меру их выполнения;

· планирование и финансирование на основе научно обоснованных экономических нормативов с применением технических норм либо на конкурсной основе с выбором приоритетных направлений и контрактного выполнения при соблюдении режима экономии.

Процесс прохождения сметы состоит из стадий, свойственных бюджетному процессу: составлению, утверждению и исполнению. Проект сметы составляется одновременно с разработкой проекта бюджета. Конкретные сроки составления смет для каждого учреждения устанавливаются вышестоящей организацией. В двухнедельный срок после утверждения соответствующими органами бюджетов на уровне Федерации, субъектов Федерации и административно-территориальных образований вышестоящие распорядители бюджетных кредитов утверждают сметы расходов учреждений и сметы на централизованные мероприятия. Смету расходов в разрезе статей классификации расходов для бюджетов учреждений утверждает и подписывает, поставив печать на всех экземплярах сметы, руководитель организации. Сметы расходов бюджетных учреждений, непосредственно не подчиненных министерствам и ведомствам, утверждаются вышестоящими организациями, которым они подчинены.

В течение двух месяцев после утверждения бюджетов финансовые органы контролируют правильность составления и утверждения смет расходов бюджетных учреждений.

Смета действует в течение финансового года: с 1 января до 31 декабря включительно. После утверждения бюджета в смету могут вноситься необходимые поправки.

Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

Понятие и виды государственных и муниципальных расходов

Популярное