Итак, ситуация: вам на работе выдали расчетный листок с расчетом вашей зарплаты, а вы там ничего не можете понять. Отдельно все вроде понятно, вот оклад, вот премия, а вместе не складывается. Как рассчитать зарплату воспользовавшись данными об окладе?
Какие коэффициенты учитывает при расчете бухгалтерия и как ее проверить? Об этом мы и расскажем в данной статье.
Какие данные необходимы для расчета зарплаты
Размер будущей зарплаты вы оговаривали с работодателем при устройстве на работу, еще на собеседовании. Думали ли вы тогда, что в реальности сумма вашей зарплаты будет отличаться от оговоренных цифр? Скорее всего, вам сказали фиксированный размер вашего должностного оклада, от уровня которого и рассчитывается ваша зарплата и который фиксируется в вашем Как рассчитать реальную зарплату зная оклад.
- Из заработанных вами средств необходимо будет отнять размер подоходного налога. При этом страховые отчисления на уровень зарплаты не влияют, поскольку выплачиваются из средств работодателя;
- Зарплата скорее всего будет делиться на 2 части: аванс и собственно зарплата;
- У вас могут существовать сторонние обязательства, например, алименты или выплаты по исполнительным листам, которые будут влиять на уровень зарплаты;
- Могут существовать премии, надбавки за вредность и другие повышающие коэффициенты.
Эти моменты влияют на результирующую цифру вашей зарплаты как в сторону уменьшения, так и увеличивая ее. Не забудьте о них.
Формула, по которой рассчитывается заработная плата
На самом деле формул несколько. Рассмотрим их с примерами. Начнем с самой элементарной, в которую включены следующие пункты:
- Размер вашего оклада;
- Количество дней, которые вы отработали за месяц;
- Ваш налог на доходы.
Мы намеренно считаем, что вы не получаете никаких доплат, премий и не делаете никаких выплат, в этом случае ваша зарплата будет считаться по простой формуле:
- Сначала разделим ваш оклад на количество рабочих дней в данном месяце и умножим полученную сумму, равную вашему однодневному окладу, на количество отработанных дней;
- От полученной суммы отнимаем 13% вашего подоходного налога и получаем сумму к выдаче на руки.
Пример: ваш оклад – 23 000 руб. В прошлом месяце было 22 рабочих дня. Вы отработали 20, поскольку 2 дня брали по семейным обстоятельствам без сохранения заработной платы. Считаем по формуле:
23 000 / 22 × 20 = 20 909,09 рублей – это ваша заработная плата до применения налога;
20 909,09 / 100 × 13 = 2 718,18 рублей – ваш НДФЛ;
20 909,09 - 2 718,18 = 18 190,91 рублей – ваша зарплата после вычета налога.
Однако ясно, что таких простых расчетов в практической жизни вы не встретите. Премии, компенсации, вычеты применяются в каждой организации. Допустим, что вы получаете в тех же условиях из первого примера еще премию в размере 30% от вашего должностного оклада. Тогда, при прочих равных условиях, ваша зарплата будет считаться так:
Сумма оклада и премии 23 000 + 6 900 = 29 900 рублей – это ваша месячная зарплата;
29 900 / 22 × 20 = 27 181,18 рублей – это ваша заработная плата до применения налога;
27 181,18 / 100 × 13 = 3 533,55 рублей – ваш НДФЛ;
27 181,18 - 3 533,55 = 23 647,63 – ваша зарплата после вычета налога, на руки.
Если вы имеете право на или за покупку недвижимости, это будет означать, что сумма вашего налога будет уменьшена. Следовательно, сначала нужно рассчитать размер НДФЛ. Считается он так: в нашем случае при окладе 23 000 рублей, налоговом вычете в 950 р. и 22 отработанных днях в месяце НДФЛ = 23 000 – 950 = 22 050 × 13% = 2 866,50 рублей.
Чистая заработная плата = 23 000 – 2 866,50 = 20 133,50 рублей.
Простая формула, показывающая, что расчет зарплаты достаточно прост для понимания.
Расчет зарплаты в районах в особыми климатическими условиями
На территории нашей страны есть широкая полоса районов, считающихся особыми из-за рельефа местности, повышенной радиации или условий климата. Даже если исключить из этих местностей крайний север, все равно остается достаточное число районов с повышенными надбавками, которые устанавливаются отдельно для каждого региона решением Правительства РФ. При этом размер каждого коэффициента для каждого отдельного района устанавливается отдельным постановлением Правительства.
На сегодняшний день для областей Урала - Пермской, Оренбургской, Свердловской, Курганской, Челябинской и Вологодской области действует региональный коэффициент, равный 1,15. Такой же коэффициент установлен для Удмуртии и Башкортостана.
Этот районный коэффициент применяется к фактической зарплате работника до момента вычета из нее налога на доходы. Считается он так: оклад суммируется со всеми полагающимися премиями и надбавками, полученную сумму умножают на районный коэффициент. При этом материальная помощь, больничные и другие единоразовые вычеты в расчет не идут.
Пример: работник работает в Вологодской области. Если его оклад 23 000 руб., и премия 8400р., его заработная плата будет считаться по формуле:
(23 000 + 8 400) × 1,15 = 36 110 руб. (зарплата до вычета налога);
36 110 –13% = 31 415,70 рублей (зарплата на руки).
Рассчитываем зарплату военнослужащего
Зарплата военнослужащих даже называется иначе: денежное довольствие. На уровень довольствия оказывают влияние следующие показатели:
- Звание;
- Должность военнослужащего;
- Длительность его службы;
- Условия ее прохождения.
Денежный оклад военнослужащего состоит из двух частей: оклада по занимаемой должности и оклада по воинскому званию. При этом размер подоходного налога для военнослужащих такой же: 13%. Уникальность расчета денежного довольствия состоит в том, что для некоторых категорий военнослужащих предоставляются особые налоговые вычеты согласно ст. 218 Налогового кодекса РФ. Формула расчета денежного довольствия такова:
- Считаем сумму окладов по званию и должности;
- Прибавляем надбавки за место службы, особые условия службы, стаж службы и пр.;
- Удерживаем подоходный налог, учитывая имеющиеся налоговые вычеты.
Как проверить бухгалтерию на правильность расчета зарплаты
Для контроля работником правильности расчета его заработной платы один раз в месяц, обычно перед выдачей зарплаты, работник получает на руки расчетный листок. В этом листке каждой строчкой представлены все операции, произведенные для расчета зарплаты работника.
Взяв расчетный лист в руки, вы сможете понять принцип расчета и проверить правильность расчета бухгалтерией. Если суммы сошлись – значит все правильно. Если нет – попросите бухгалтера провести расчет по пунктам вместе с вами, чтобы найти ошибку.
Очевидно, что фактический размер получаемых на руки денег не должен совпадать с размером оклада, потому что из зарплаты удерживается НДФЛ в размере 13%, а также применяются повышающие коэффициенты (районный коэффициент, премия, налоговый вычет) или удерживаются выплаты по алиментам или по исполнительному листу.
Зная все ваши положенные повышающие коэффициенты и удерживаемые суммы, вы сможете рассчитать свою зарплату зная оклад так же точно, как и бухгалтерия.
Заработная плата - это итог отработанного времени, вознаграждение за труды в денежном выражении. Именно такую характеристику зарплаты дает 136 статья Трудового кодекса РФ. Общеэкономическая теория делит зарплату на реальную и номинальную. В этой статье мы детально разберем каждое из понятий и определим разницу между ними.
Номинальная зарплата - это та сумма, которую фактически получает работник в качестве платы за свои труды. Именно эта сумма указывается в расчетной ведомости. Законодательством понятие номинальности заработной платы не регулируется, однако оно существует и довольно широко распространено.
Реальная зарплата представляет собой то количество товаров, которое можно купить за полученную оплату.
Нередко работник может позволить себе приобрести на номинальную зарплату товаров в разы меньше, чем несколько месяцев назад. Таким образом, реальная заработная плата - показатель благосостояния стабильно развивающихся стран.
Параметры номинальной заработной платы
Итак, с понятием номинальной зарплаты разобрались выше. Осталось только добавить, что размер ее напрямую зависит от произведенного труда.
Элементы зарплаты, образующие номинальную прибыль работника при разнообразных формах оплаты труда:
- размер ставки, оклада, рабочее время (количество в часах, днях);
- значимость выполненной задачи либо количество произведенных единиц продукции;
- суммарные данные протяженности отработанного времени и выполнение стандарта качества;
- размер фактической величины в границах фиксированного графиком периода.
Каждая из перечисленных конфигураций имеет свои показатели, которые влияют на величину ЗП. На многих предприятиях практикуется дополнительная мотивация и стимулирование к более качественному/быстрому выполнению задач: премирование, которое применяется на всех формах оплаты по итогам месяца, квартала или года.
Как уже говорилось ранее, степень реальной зарплаты - показатель экономического роста и благосостояния страны.
Характеристика параметров, влияющих на размер реальной заработной платы:
Отчасти придает равновесия искривлению рыночных процессов вмешательство в них государства. Применяются экономические и социальные способы воздействия посредством законодательной и контролирующей сфер влияния.
Сходство и различия номинальной и реальной заработных плат
Общие черты:
- Обе являются представителями оплаты труда.
- Представлены в денежном эквиваленте и валюте, в которой работодатель производит выплаты.
- Их размер не равен по причине отчислений государству в виде налогов, которые должны совершаться работодателем.
Главной разницей между номинальной (начисленной) и реальной зарплатами является то, что номинальный доход, в отличие от реального, никак не связан с жизненным благосостоянием работников и не отражает их покупательскую способность.
Исходя из вышесказанного, очевидно, что именно размер реальной ЗП отвечает за материальную обеспеченность работника.
Прямая созависимость реальной зарплаты от номинальной особенно ясно просматривается в ситуации, когда уровень номинальной оплаты труда растет быстрее, чем инфляция.
К примеру, размер начисленной заработной платы вырос на 17% процентов, при этом скорость инфляции составила 7%. Выходит, что реальная зарплата (покупательская способность) стала выше на 9,34%. То есть работник может себе позволить товаров и услуг на 9,34% больше, чем в предыдущем году (месяце, квартале).
Обратная ситуация показывает зависимость не менее ярко. Рост оклада медленнее темпов инфляции - история часто встречаема. Рассмотрим ее подробнее.
К примеру, номинальная заработная плата выросла на 40%, при этом инфляция - 45%. Выходит, что размер реальной зарплаты стал ниже на 2,33%. Иными словами, сотрудник с такими данными, несмотря на существенное (в цифрах) повышение номинальной оплаты труда, сможет приобрести товаров и услуг на 2,33% меньше. То есть уровень жизни такого работника стал ниже.
Применимость понятий реальной и номинальной заработных плат
Рассматриваемые термины невозможно найти ни в одном из кодексов РФ. Их существование ограничивается общеэкономической теорией и непосредственно относится к статистическим данным.
Само понятие «заработная плата» можно объяснить с помощью следующих тезисов:
- вознаграждение за выполнение задач, представленное в денежном выражении;
- стоимость времени каждого отдельного специалиста;
- затраты предприятия на оплату труда наемных рабочих.
Государство следит, чтобы размеры оплаты труда не опускались ниже установленного законодательно минимума.
Заключение
Из всего вышесказанного можно сделать такие выводы:
- Номинальная и реальная зарплаты имеют разную ценность, однако тесно связаны между собой.
- Понятия начисленной и реальной оплат труда существуют только в общеэкономической теории и используются в статистических исследованиях.
- Для покупательской способности имеет значение реальная, а не номинальная зарплата.
Проще говоря, не так важна цифра в вашем расчетном листке, важно, что вы можете купить на эту сумму.
Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типовые проводки по заработной плате
Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:
Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:
- Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
- Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.
В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Зарплата является вознаграждением работника за труд. Ее работодатель должен выплачивать своим подчиненным в соответствии с трудовым законодательством РФ. Начисляется заработок ежемесячно, а выдается дважды за этот период в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса) и полной выплаты.
Размер зарплаты, перечень дополнительных выплат, порядок и условия их получения устанавливается работодателем самостоятельно и фиксируется в нормативной документации.
Сотрудник вправе знать, как ему начисляется вознаграждение, из каких составляющих оно состоит.
Ответственность за начисления и своевременность выплаты заработка несет руководитель предприятия и главный бухгалтер.
Определение понятий
Заработная плата - это установленная сумма денег, которую сотрудник получает от своего работодателя за выполнение определенной работы. Выполняемые работником функции прописываются в трудовом соглашении или оговариваются в устной форме.
Обязательная часть оплаты труда называется основным заработком. Он утверждается заранее и доводится до сведения труженика путем подписания трудового соглашения. Это может быть оклад, тарифная ставка или сдельная расценка.
К основной зарплате относятся различные доплаты и надбавки (за выслугу лет, за сверхурочный труд и т. д.), оплата простоя по независящим от сотрудника причинам.
К дополнительной зарплате относятся необязательные выплаты, которые назначаются по инициативе руководства. Это поощрения за сверхнормативную работу, пособия, выплаты за условия труда, прочие.
К ним относятся:
- отпускные;
- выходное пособие;
- оплата неотработанного времени, предусмотренная ТК РФ;
- оплата перерывов в труде кормящих женщин и т. д.
Работодатель обязан заключать с каждым сотрудником трудовое соглашение. Его содержание должно соответствовать ст. 135 ТК РФ. В документе освещают все вопросы, касающиеся оплаты труда: размер оклада (ставки, тарифа), порядок и условия получения дополнительных выплат, условия работы и т. д.
Согласно ст. 136 ТК заработок должен выплачиваться персоналу не реже двух раз в месяц. Конкретные даты выплат компания определяет самостоятельно и закрепляет в локальном нормативном акте: Колдоговоре, Положении или Правилах распорядка труда.
По российскому законодательству полный расчет за месяц должен производиться до 15 числа следующего, а аванс - до конца текущего месяца. Интервал между двумя выплатами не может превышать 15 дней. Например, если день выплаты аванса в организации - 25-е число, то заработок за весь период нужно выдавать 10 числа следующего месяца.
Отпускные работодатель обязан перечислить за 3 календарных дня до даты начала отдыха. Если предельный день выплаты совпал с выходным или праздником, то она должна производиться накануне.
Заработок подразделяют на:
Сейчас работодатели вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты за работу, режим труда и отдыха, перечень доплат и надбавок. Главное условие - соблюдение норм трудового законодательства РФ.
Минимальный размер оплаты труда
Заработок сотрудника, имеющего полную занятость, в месяц не должен быть меньше установленного Правительством минимального размера (МРОТ).
Эта величина в России применяется для следующих целей:
- регулирует оплату труда;
- участвует в формировании пенсий;
- используется для расчета пособий;
- определяет размера налогов, штрафов и иных платежей, которые зависят от МРОТ и исчисляются в соответствии с законодательством.
МРОТ регулярно пересматривается и увеличивается. Его размер зависит от уровня инфляции, стоимости потребительской корзины и прочих экономических факторов. Сейчас он равен 7 500 р.
Повышение МРОТ ведет к увеличению заработка, отчислений работодателей в бюджет и фонды, росту цен.
Размер МРОТ устанавливается на федеральном уровне, региональные власти наделены правом увеличивать этот показатель.
Согласно ст. 133 ТК источниками финансирования МРОТ выступают собственные средства компании, а для бюджетников - бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный).
Федеральный МРОТ имеет законную силу. Его утверждает Федеральное собрание и подписывает Президент.
На уровне регионов показатель устанавливается трехсторонним соглашением между:
- правительством или администрацией субъекта;
- профсоюзом или иным органом от работников;
- союзом промышленников и предпринимателей от работодателей.
Соглашение публикуется в СМИ региона. В месячный срок работодатели вправе высказать свое несогласие с ним. Для этого составляется заявление в администрацию.
В соответствии со ст.129 ТК к составляющим МРОТ относятся:
- оплата за труд с учетом профессионализма работника. Объема работ, их сложности и условий труда;
- доплата за особые условия работы (северная надбавка, вредность производства и т. д.);
- премия, надбавка, стимулирующая выплата.
Если сотрудник занят дополнительно, например, учитель работает на 1,5 ставки, его минимальный заработок не может быть меньше 1,5 МРОТ. Дополнительно оплачивается труд в праздники и выходные, сверхурочные и ночные часы.
Сумма начисленного сотруднику заработка за месяц не может быть меньше МРОТ, на руки он получит сумму за вычетом удержаний, поэтому она будет ниже минимального значения.
За оплату труда в размере ниже МРОТ предусмотрена административная ответственность. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 1 до 5 тыс. р., юрлицо - от 30 до 50 тыс. р., деятельность компании могут приостановить на период до трех месяцев.
Официальная и неофициальная зарплата
Официальной считается зарплата, которая указывается в трудовом соглашении при приеме труженика на работу и в соответствующем приказе.
Она отражена и в локальных документах компании:
- Колдоговоре;
- Положении об оплате труда;
- Положении о премиях;
- и т. д.
Перед ее выдачей каждый сотрудник получает расчетный листок, в котором отражены все сделанные ему начисления, удержания, промежуточные выплаты и указана сумма к выдаче. По данному документу труженик может самостоятельно просчитать свой заработок, а любой непонятный или спорный вопрос обсудить с руководством или бухгалтерией.
Официальная зарплата бывает повременной и сдельной. В первом случае ее основу составляет оклад, все дополнительные выплаты рассчитываются от него. Сдельная зарплата зависит от нормы выработки.
Зарплата состоит из нескольких составляющих.
Например, для бюджетников, к ним относятся:
- оклад;
- стимулирующие выплаты (за стаж, за интенсивность и т. д.);
- компенсационные выплаты (за проезд, питание, вредность, молодым специалистам и т. д.);
- премии;
- прочие доплаты.
В заработок входит оплата отпуска, больничного, командировки, прочие начисления. При приеме гражданина на работу бухгалтер открывает на него личную карточку, в которую заносит личные данные и все сведения о заработке, установленные в организации для специалиста данной должности.
От начисленной суммы ежемесячно работникам выплачивают аванс в размере не более 50% от нее. Остальная сумма включается в итоговый заработок. Он рассчитывается последним числом месяца, когда сделаны все начисления.
Из общего начисленного заработка удерживается НДФЛ, который обычно равен 13%. Также вычитаться могут алименты и прочие суммы по судебным решениям. На руки в день зарплаты работник получит сумму начислений за вычетом удержаний и выданного ранее аванса.
В середине месяца могут производиться и другие промежуточные выплаты, например, отпускные, тогда эти суммы также вычитаются из начисленной по итогам периода.
К неофициальному заработку относятся выплаты персоналу, которые не отражены ни в каких документах работодателя. Такие махинации противозаконны. При обнаружении данного факта ответственность лежит на обеих сторонах сделки.
Нередко компания платит сотруднику часть заработка официально по , а остальные деньги выдает по устной договоренности на руки в виде «серой» зарплаты.
Данный подход работодатели используют для экономии средств на налоги либо для оплаты за труд лицам, не состоящим в штате предприятия.
Некоторые акционерные общества используют свою схему неофициальных выплат. Они продают каждому труженику несколько акций, которые те обязуются вернуть при увольнении. По трудовым соглашениям персоналы официально выплачивают минималку. Остальной заработок отдается, минуя налогообложение, под видом дивидендов.
Налоговики тщательно проверяют документацию акционерных собраний, данные трудовых договоров, доли каждого сотрудника и периодичность выплат. Часто в ходе ревизии выявляется масса ошибок и неточностей, которые помогают вскрыть факт неофициальных расчетов.
Работникам выгодно получать деньги в конверте. Эти суммы не облагаются НДФЛ и с них не удерживаются алименты.
В неофициальном заработке немало минусов:
- с него не рассчитываются пособия;
- не производятся пенсионные отчисления, т. е. пенсия не формируется;
- работник лишается соцгарантий, установленных законодательством;
- возрастает риск остаться без заработка и без работы;
- отсутствие помощи государства при возникновении конфликтной ситуации.
Порядок и сроки начисления и выплаты
Труд сотрудников оплачивается в соответствии с ТК РФ. Размер заработка устанавливается трудовым соглашением с сотрудником, дополнительные выплаты фиксируются в локальных актах предприятия. С ними работников ознакамливают при трудоустройстве или при внесении в документы изменений, касающихся их заработка. Зарплата персоналу начисляется на основании первичных документов.
Основными из них являются:
- табель учета отработанного времени;
- приказы по личному составу (о приеме, увольнении, отпусках и т. д.);
- распоряжения о премировании;
- листки нетрудоспособности;
- приказы о работе в праздники и т. д.
Основные выплаты, положенные сотруднику по договору, заносятся в программу при его приеме. Остальные доплаты добавляются в базу в течение месяца на основании соответствующих бумаг. Документы, по мере их поступления в бухгалтерию, расчетчик заносит в зарплатную программу.
В некоторых регионах властями установлены районные коэффициенты и прочие надбавки, которые также учитываются при расчете.
Заработок выдается дважды в месяц. Первой выплатой является аванс. Он составляет не более 50% от основного заработка. Если сотрудник первые 15 дней месяца не работал, аванс ему не начисляется. Если отработана часть половины месяца, он рассчитывается пропорционально отработанному времени.
Расчет заработка производится в расчетной ведомости, выдают его по платежной. Есть универсальный документ, группирующий в себе исчисление и выплату - это расчетно-платежная ведомость.
С начисленной за период зарплаты каждого труженика удерживается НДФЛ в размере 13%. Не облагаются налогом установленные законом суммы вычетов (ст. 218 НК). Они предоставляются некоторым сотрудникам на основании подтверждающих бумаг.
Например, при наличии в семье несовершеннолетнего ребенка или учащегося-очника до 24 лет, каждому из его родителей ежемесячно предоставляется стандартный вычет в сумме 1 400 р. Для его оформления требуется заявление работника и копия документа о рождении ребенка.
Основной заработок работодатель обязан выплатить до 15 числа идущего за расчетным месяца, а аванс - за 15 дней до этого. Конкретные даты выплат компания устанавливает самостоятельно и фиксирует их в локальных документах.
Пример расчета заработка и налогов за май 2017. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.
Исходные данные для исчисления заработка:
- оклад - 40 тыс. р.;
- ежемесячная выплата плата за стаж - 15% от оклада;
- отпуск с 10 по 14 мая, выплачено 8 тыс. р.;
- 25 мая выдан аванс в сумме 11 500 р.
Начисление заработка производится в следующем порядке:
| Определение отработанного времени по табелю | В мае 20 рабочих дней, сотрудник отработал 15 (20 – 5 дней болезни). |
| Расчет начислений |
Итого: 30 000 + 4 500 + 8 000 = 42 500 р. - начислено за май. Расчет удержаний. НДФЛ: (42 500 – 1 400 – 1 400) * 13% = 5 161. |
| Сумма к выдаче | 42 500 – 11 500 – 5 161 = 25 839 р. |
| Налоги, уплачиваемые компанией с заработка сотрудника | 42 500 * 30,2% = 12 835 р., из них взносы на страхование:
НДФЛ с заработка компания обязана перечислить в бюджет в день выплаты зарплаты или на следующий, а с больничных и отпусков - до конца месяца. Страховые взносы необходимо перечислить до 15 числа месяца, идущего за расчетным. Если предельная дата совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день. Невыплата или задержка заработка наказывается штрафами. Также работодатель должен выплатить каждому сотруднику компенсацию, равную 1/150 ключевой ставки Центробанка от не выданной суммы за день просрочки. |
Какие платятся налоги
В России налогом на заработок является НДФЛ, который для основной массы россиян составляет 13%. Существуют отчисления во внебюджетные фонды - 30,2%. Их уплачивает работодатель с фонда оплаты труда (ФОТ).
Соответствующие проценты, действующие в 2017 году, приведены в таблице:
Процент взносов «на травматизм» может быть выше 0,2%. Его величина зависит от вида деятельности компании и устанавливается соцстрахом при регистрации страхователя. Чем выше риск травм на производстве, тем выше процент отчислений.
Пример. В организации работает пять человек. Зарплата каждого равна 10 тыс. р. в месяц. За апрель 2017 года работодатель удержит с каждого труженика НДФЛ в сумме 1 300 р. С ФОТ, равного 50 тыс. р. копания заплатит взносы 15 100 р.
Предприниматель, не имеющий сотрудников, за 2017 год должен уплатить взносов 27 990 р., из них 23 400 (26% от МРОТ за год) - на пенсионное страхование и 4 590 (5,1%) - на медицинское.
Если годовой доход ИП превысил 300 тыс. р., он обязан перечислить дополнительный личный взнос в ПФР. Он составляет 1% от суммы, превышающей указанный предел. Сумма на пенсионное страхование, перечисляемая ИП за год, не должна превышать 8 МРОТ.
За неуплату налогов в установленный срок предусмотрены пени в размере 1/300 учетной ставки ЦБ за день задержки.
Итак, зарплата на предприятии должна начисляться и выплачиваться в соответствии с трудовым законодательством. Порядок, правила, размеры начислений, условия их предоставления фиксируются в локальных актах компании и трудовых соглашениях. Каждый сотрудник вправе знать составляющие его заработка. Их бухгалтер ежемесячно отражает в расчетных листках, которые накануне выплаты бывает труженикам.
Далеко не каждый сотрудник знает, что же это такое – номинальная заработная плата и чем она отличается от реальной. Однако данный показатель, равно как и индекс номинальной заработной платы или же среднемесячная номинальная заработная плата, крайне важен как для самих сотрудников, так и, в первую очередь – для их работодателей и служащих отдела кадров и бухгалтерии.
Номинальная заработная плата – что это такое
Понятие номинальной заработной платы является достаточно широким и достаточно часто используется в трудовых взаимоотношениях. Обычно под ней подразумевается заработок сотрудника, который тот получает в соответствии с документацией и до вычитания из него обязательных налогов и сборов, без фактической привязки к покупательной способности валюты и иным показателям.
В российском законодательстве понятие номинальной заработной платы, как и реальной по отдельности не рассматривается. При этом практически всегда под зарплатой сотрудника подразумевается именно среднемесячная номинальная заработная плата.
В связи с отсутствием непосредственного регулирования понятия номинальной зарплаты, данный термин является в первую очередь не юридическим, а теоретическим. И, соответственно, может иметь различную трактовку в различном контексте его рассмотрения. Так, номинальная заработная плата может подразделяться на следующие виды:
- Начисленная номинальная заработная плата. К среднемесячной номинальной начисленной заработной плате относят все средства, фактически соответствующее заработной плате работника до каких-либо отчислений из неё.
- Выплаченная номинальная заработная плата. Под ней подразумевается конкретный объем средств, полученных работником, однако, без учета реальной покупательной способности данных средств.
Часто выплаченная номинальная заработная плата может не считаться номинальной, а напротив – относиться к реальной заработной плате, в зависимости от точки зрения рассматривающего данный вопрос специалиста.
Следует отметить, что отсутствие прямого правового регулирования создает различные спорные вопросы в определении понятия реальной или номинальной заработной платы. Однако в отношении чистой номинальной зарплаты споров практически нет – большинство экономистов считают ей именно точную сумму всех вознаграждений сотрудника до фактического вычитания из неё необходимых платежей и без фактического сравнения с покупательной способностью денег.
Выражается номинальная зарплата сама по себе во время исследований обычно в национальной валюте, хотя международные исследования могут также использовать привязку и к общемировым валютам, что может приводить к значительной разнице показателей.
Чем номинальная заработная плата отличается от реальной
В большинстве ситуаций понятие номинальной заработной платы рассматривается вместе с антонимичным ему определением – реальной заработной платой. Разница между двумя этими понятиями является фундаментальной. Так, если номинальная зарплата предполагает общий фактический размер начисляемых работнику средств, то реальная зарплата предполагает конкретный объем благ, которые может позволить себе работник, или же просто конкретный объем получаемых на руки средств.
Необходимо понимать, что номинальная заработная плата отличается от реальной и тем, в каких случаях используется данный показатель. Так, номинальные показатели не могут в полной мере отражать экономическую ситуацию в стране без привязки их к реальным размерам заработка. В то же время, реальная заработная плата не может свидетельствовать о состоянии национальной валютной системы и иных важных макроэкономических показателей.
Необходимо понимать, что понятие реальной заработной платы также не имеет точного законодательного определения и регулирования, поэтому данное теоретическое понятие также может иметь различное толкование. Более подробно о реальной заработной плате можно прочитать в отдельной статье.
Где используется номинальная заработная плата как показатель
Необходимо понимать, что номинальная заработная плата является крайне важным показателем для бухгалтерии, кадровых специалистов и проведения большинства расчетов. Так, именно на основании среднемесячной номинальной заработной платы устанавливаются:
При этом сама по себе номинальная заработная плата включает в себя все виды вознаграждений за труд. В том числе – премии, доплаты за выработку, оклад или выплаты по тарифной ставке, проценты от продаж или иные способы денежного, а также неденежного вознаграждения работников, когда зарплата выдается в натуре. Кроме этого, именно номинальной зарплаты касаются следующие показатели:
- . Минимальный размер оплаты труда в России устанавливается именно относительно номинальных зарплат сотрудников, а не реальных.
- и страховые сборы . Отчисления налогов и обязательных сборов проводятся именно из номинальной зарплаты.
Выплаты компенсационного характера, пособия, средства, полученные в рамках государственной поддержки и обеспечения, материальная помощь не входят в расчеты номинальной зарплаты.
Так как номинальная заработная плата фактически всегда оказывается выше реальной в денежном эквиваленте, то работодатели чаще всего стремятся указывать в вакансиях именно уровень номинальной зарплаты, так как на неё начисляются налоги и сборы. И сама по себе сумма номинальной зарплаты выглядит более привлекательной для сотрудников и соискателей по причине своего большего размера.
Индекс номинальной заработной платы
Под индексом номинальной заработной платы в первую очередь подразумевается отдельный показатель, характеризующий изменение номинальной заработной платы, начисляемой сотрудникам в стране или же отдельном учреждении. Сам по себе индекс номинальной зарплаты как показатель практически не используется, либо же – применяется для нахождения аналогичного индекса для реального заработка.
Далеко не всегда рост индекса номинальной заработной платы может означать улучшение благосостояния населения. И наоборот – понижение или даже падение индекса номинальной зарплаты не всегда означает ухудшения экономической обстановки.
Индекс номинальной зарплаты использует лишь абсолютные показатели роста заработной платы в национальной валюте и не учитывает индекс роста потребительских цен. Соответственно, он не может отражать фактического улучшения или ухудшения благосостояния населения сам по себе. Например, если национальная валюта значительно укрепилась, а инфляция была минимальной либо на рынке наблюдалась дефляция, даже снижение размеров средних заработных плат может привести к росту благосостояния населения. И напротив – в случае гиперинфляции, индекс номинальной зарплаты может быть огромным и превышать десятки тысяч процентов, в то время как благосостояние населения и его покупательная способность будут только ухудшаться.