Порядок распределения прибыли между участниками ооо. Валовая и чистая прибыль. Как распределить прибыль ООО между учредителями: Видео

Распределение дохода в ООО между участниками – один из главных составляющих элементов существования организации. Выручка, полученная в результате эффективной работы компании, является наградой для сотрудников. Распределяют доход разными путями и способами. В основном придерживаются регламента организации и законодательной базы.

Законодательная база

Начисление прибыли участникам в ООО регламентируется:

Правила распределения прибыли между участниками ООО

Прибыль, полученная после осуществления всех государственных выплат (налогов, страховых взносов и т. д.) может быть распределена между сотрудниками организации. Размер дохода каждому работнику назначается на всеобщем собрании, которое проводится или один раз в год, или раз в квартал.

Предупреждать сотрудников о грядущем собрании следует заранее, желательно за месяц до начала его проведения.

Распределение дохода участникам ООО производится путём всеобщего голосования и набором большинства количества голосов. Отсутствие сбора участников организации даёт право руководителю организации направить денежные средства на развитие ООО, а не сотрудникам.

Распределить прибыль следует на без исключения, даже на тех, кто не явился на всеобщее собрание по каким-либо причинам.

Руководитель организации распределяет доход на каждого участника общества согласно внутреннему распорядку ООО, который подразумевает получение такого количества денежных средств, которые были вложены в создание организации. Существуют и иные подходы к назначению прибыли, но они должны быть прописаны в главном документе организации и обговорены с руководителями ООО.

Прибыль, получаемая участниками организации, подлежит налогообложению в размере 13% или 15%. Процентная ставка зависит от статуса сотрудника, который должен получить свою часть дохода.

Единоличный руководитель организации имеет право сам назначить денежные средства своим сотрудникам, не собирая других руководителей, так как их на самом деле нет. Начальник готовит протокол и приказ на выплату денежных средств сотрудникам от суммы денег, имеющихся у владельца ООО и только после этого выплачивает причитающуюся сумму каждому работнику организации.

Посмотрев, это короткое видео, Вы подробно ознакомитесь с тем, как происходит распределение дохода между участниками ООО, на что ориентируются руководители, начисляя прибыль своим сотрудникам.

Документальное оформление распределения дохода

Начисление денежных средств сотрудникам ООО производится на основании протокола и решения общего собрания. Доход на каждого члена организации вычисляется индивидуально, так как всё зависит от размера вклада денежных средств в развитие бизнеса сотрудником на первоначальном этапе.

Расчёт получаемой прибыли на каждого сотрудника отражается в бухгалтерских отчётах и справках.

Начисляется доход членам ООО при предоставлении следующего пакета документов:

  • бухгалтерский отчет о наличии денежных средств для выплаты причитающихся денег сотруднику;
  • справка о размере дохода участника ООО;
  • предписание начальника ООО о распределении прибыли между участниками организации на основании проведённого собрания;
  • документ, свидетельствующий о хорошем финансовом состоянии организации;
  • постановление собрания о назначении дохода каждому участнику ООО;
  • предписание начальника организации о начислении и выплате дохода сотрудникам ООО;
  • бухгалтерский документ о погашении задолженности по выплате дохода сотрудникам организации.

Назначение денежных средств сотрудникам ООО не подлежит возврату, так как законодательством не предусмотрена отмена решения о распределении прибыли между участниками ООО.

Решение о распределении прибыли

Постановление о распределении прибыли составляется комиссионно, в письменной форме и только после написания протокола.

Решение должно содержать в себе следующие пункты :

  • название организации;
  • датировку и место, где принимается постановление;
  • код или номер решения (если имеется);
  • персональные данные сотрудника организации, на которого составляется данное постановление;
  • доход и промежуток времени, за который он ему выплачивается;
  • в случае неполной оплаты прибыли, а только части, в документе указывается, на что будет потрачена вторая часть денежных средств;
  • промежуток времени, в течение которого будет произведена выплата;
  • в каком виде будет прибыль;
  • где будет произведена выплата;
  • подпись с инициалами и расшифровка.

В решении должны быть освещены следующие вопросы :

  • процедура начисления прибыли сотрудникам;
  • как будет произведена выплата (наличными, картой или ценными бумагами);
  • в какой промежуток времени ждать денежных средств;
  • какой доход будет подвержен делению между участниками (за 3 месяца или за год).

На основании решения, принятого на всеобщем собрании, составляется руководителем ООО приказ о назначении выплат сотрудникам организации.

Вынесение решения и назначение выплат денежных средств из общего дохода накладывается на руководителей организации и непосредственно на самих членов ООО.

Решение комиссии направляется в отдел бухгалтерского учёта, где бухгалтер начисляет денежные средства всем участникам ООО.

Как рассчитать сумму прибыли?

Доход организации рассчитывается с помощью математических формул. ООО использует процентную ставку и упрощённую систему налогообложения. Рассчитывают прибыль следующим образом:

Если используется упрощённое налогообложение, процентная ставка которого составляет 15%, то рассчитывают прибыль по несколько другой методике.

С дохода, полученного за хорошую работу компании за год, вычитают издержки, упрощённый налог, равный 15%, и обычные налоги (медицинские, в страховую компанию и т. д.).

  • Оформляют документально решение о выплатах.
  • Выплачивают причитающуюся сумму участникам ООО.

Доход выплачивается сотрудникам ООО либо соразмерно с учётом их вложений в развитие бизнеса или не соразмерно. Кроме этого учитывается число участников.

Доход на каждого участника ООО рассчитывается следующим образом: полученное значение чистой прибыли организации умножается на долевую часть организации участника.

Как производятся выплаты прибыли участникам ООО?

Доход участникам ООО выплачивается в денежном эквиваленте. Начисление денежных средств осуществляется несколькими путями:

  • на карту любого банка через лицевой счёт;
  • через кассира, работающего в организации, который выдаёт денежные средства «наличкой» и под роспись.

Выплаты дохода производятся в рабочие дни и в определённое число месяца. Совпадение дня выплаты с праздником, является основанием для выдачи денежных средств на следующий день. Перевода денег на лицевой счёт сотрудника это правило тоже касается.

Налогообложению доход, который выдаётся сотруднику, не подвергается.

Многие ООО выплачивают прибыль своим сотрудникам в виде ценных бумаг (акции или ассигнации), которые применяют в организации для её продвижения и расширения.

Практикуется так же выплата дохода недвижимым имуществом или продукцией организации. Такой доход тоже подвергается налогообложению.

Когда выплата прибыли сотрудникам невозможна?

Во многих случаях денежные средства сотрудникам выплачены быть не могут, даже несмотря на то, что в бюджете организации имеются денежные средства, которые остались после оплаты всех налогов и государственных взносов:

  • если не выделены деньги на дальнейшее развитие организации (на уставной капитал);
  • у ООО имеются задолженности, и оно находится на начальной стадии обанкрочивания;
  • организация уже имеет статус банкрота (не удовлетворены претензии сотрудников банка, долг перед кредиторами более 110 000 рублей, иск, поданный цедентом, был принят судом на рассмотрение);
  • если реальная стоимость имущества ООО в количественном отношении меньше отложенных денежных средств на дальнейшее развитие общества (на уставной капитал);
  • отсутствие покупки ценных бумаг ООО, которые выпускаются руководителем;
  • нерациональное распределение поступающих доходов, чистой прибыли, несоблюдение правил внутреннего распорядка и главного документа организации;
  • не был ранее оплачен доход участнику ООО за его долевую часть;
  • сотрудник ООО принял решение реализовать свою долевую часть организации другому человеку;
  • работник организации решил купить ещё долевую часть в ООО;
  • другие случаи, предусмотренные законодательством.

Распределение прибыли при таких обстоятельствах не допускается и влечёт за собой оспаривание в зале суда, а решение о выплатах не имеет юридическую силу. Сотрудники организации будут вынуждены в этом случае вернуть свой доход обратно компании для принятия нового решения. Организация имеет право отказать работникам ООО в выплате им денежных средств, даже несмотря на решение, принятое на всеобщем собрании.

Организация, которая имеет долги по кредитам или займам, не может распределить прибыль между своими участниками, даже несмотря на проведённое собрание и утвердительное решение в пользу работников.

Своевременное погашение задолженности даёт право руководителю провести новое собрание и разделить имеющуюся прибыль между сотрудниками.

Деление дохода между участниками не является обязанностью, руководитель может отказаться от распределения прибыли.

Сроки и периодичность выплат прибыли участникам ООО

Полагающиеся выплаты сотруднику оплачиваются в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о распределении прибыли между участниками. Период оплаты может быть сокращён или, наоборот, – увеличен. Все изменения, касающиеся выплаты дохода прописываются в главном документе организации.

Бывают ситуации, когда оплата вовремя не приходит. В этом случае сотрудник ООО вправе требовать оплаты своей долевой части в организации.

В случае, если сотрудник не получил свои денежные средства из-за неявки за ними, то они возвращаются в организацию. Принуждение к отказу от получения прибыли карается законом и позволяет на основании судебного разбирательства восстановить сотрудника в правах получения дохода.

Иногда руководители прибегают к выплате денежных средств по истечению 3 лет. В этом случае за сотрудником сохраняется возможность обращения в орган судебной власти и получения права на возмещение материального вреда в виде дохода, полученного в течение этого промежутка времени.

Периодичность выплат устанавливается на всеобщем собрании. Сотрудникам могут выплатить его денежные средства в конце отчётного периода – через 3 месяца или год. Иногда прибегают к ежемесячному распределению прибыли между сотрудниками.

Распределение дохода в ООО между участниками является главным показателем хорошей и эффективной работы организации. Прибыль делится с сотрудниками на законном основании с соблюдением всех правил компании. Решения, постановления и приказы принимаются и создаются на всеобщем собрании участников ООО или руководителем единолично.

Финансовый результат деятельности любой организации может быть положительным или отрицательным. Значительно лучше, когда он положительный: в этом случае образовывается прибыль, что представляет собой цель любого бизнеса.

Вопрос распределения прибыли в ООО является стандартной повесткой дня для учредителей общества. В теории он регламентирован и урегулирован Федеральным законом №14-ФЗ «Об ООО». На практике нередко возникают спорные вопросы о распределении прибыли и о выплате дивидендов участникам общества.

Любое ООО начинается с уставного капитала, который является финансовой основой дальнейшей деятельности организации. Он представляет собой минимальный размер имущества хозяйствующего субъекта, которое является гарантией для его кредиторов. Уставной капитал определяется и формируется учредителями ООО в произвольном соотношении и фиксируется в Уставе и других учредительных документах.

Уставной капитал может быть сформирован:

  • Денежными средствами.
  • Недвижимостью.
  • Нематериальными активами.
  • Материалами.
  • Ценными бумагами.
  • Дебиторской задолженностью.

Имущество, которым был сформирован уставной капитал, становится собственностью организации и не может быть истребовано учредителем обратно, если оно не было передано на правах пользования.

Несмотря на то, что учредители после внесения своих долей теряют право собственности на переданное в уставной капитал имущество, они приобретают другие права, проистекающие из их статуса. Одним из таких прав является получение чистой прибыли пропорционально своим долям либо разделенной иным образом.

В случае получения ООО прибыли участники общества имеют право ежеквартально собирать общее собрание, на котором принимается решение о распределении чистой прибыли. В соответствии с Планами бухгалтерского учета под чистой прибылью понимают финансовый результат деятельности, из которого вычтены налоги и другие обязательные платежи.

Чистая прибыль ООО может быть распределена по следующим направлениям:

Вопросы распределения чистой прибыли, включая определение направлений распределения, находятся в компетенции учредителей ООО и решаются Советом директоров.

Распределение прибыли в ООО не является обязательным. Если участники общества сочтут, что оставшуюся после распределения на производственные и другие нужды прибыль целесообразно инвестировать в перспективный проект, они могут это сделать. Если организация не имеет потребности в дополнительных средствах для развития, прибыль может быть распределена между участниками общества.

Распределяемая между участниками ООО прибыль является дивидендами, то есть доходами, которые получают участники вследствие образовавшегося положительного финансового результата. Федеральным законом, регулирующим деятельность ООО, установлены некоторые ограничения, при которых прибыль не может распределяться в виде дивидендов:

  • В случаях, когда уставной капитал не сформирован в полном объеме, или, когда предстоит выделение доли или части доли из уставного капитала.
  • Если организация начала процедуру банкротства или если выплата дивидендов приведет к банкротству.
  • Если стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или может стать меньшей после выплаты дивидендов.

Если с первыми двумя пунктами вопросов, как правило, не возникает, то на третьем ограничении следует остановиться более подробно. Чистые активы – это разность между балансовой стоимостью имущества (активами ООО) и обязательствами ООО. Таким образом, если кредиторская задолженность общества относительно активов велика, то выплачивать дивиденды участникам нельзя.

По умолчанию дивиденды между участниками ООО распределяются пропорционально их долевому участию в уставном капитале.

Общее собрание участников может принять единогласное решение об ином способе распределении прибыли в виде дивидендов – например, о пропорциях распределения, отличных от долевого участия в уставном капитале.

Видео: распределение прибыли в ООО

Сроки осуществления выплат дивидендов ООО

Законодательно сроки осуществления выплат дивидендов ООО не регламентируются.
По общему правилу распределение дивидендов осуществляется раз в год после окончания отчетного периода. Сроки осуществления выплат дивидендов могут быть специально уточнены в Уставе общества.
Учредители могут указать приоритетность направлений при распределении чистой прибыли, а также уточнить периодичность выплат дивидендов: например, ежеквартально. В таком случае эти дивиденды признаются промежуточными.

Основанием для начала процесса выплаты дивидендов служит протоколирование решения Совета директоров в протоколе собрания. На основании протокола составляется приказ о выплате дивидендов участникам общества за подписью генерального директора. На основании этого приказа бухгалтерия осуществляет необходимые расчеты и проводит выплаты.

Ответы на некоторые вопросы, касающиеся выплаты дивидендов участникам ООО, не всегда очевидны. Вот некоторые из этих вопросов.

Разделение дивидендов непропорционально долевому участию в уставном капитале

Следует отметить, что разделение дивидендов непропорционально долевому участию в уставном капитале имеет последствия для налогообложения полученных участниками ООО дивидендов. По умолчанию на дивиденды установлена льготная ставка 9%. Эта ставка действует только на ту величину дивидендов, которая пропорциональна доле в уставном капитале. Распределенная часть прибыли сверх этого соотношения не признается дивидендом финансовыми и фискальными контролирующими органами. В этом случае к части дивиденда, превышающей долевую пропорциональность, применяется стандартная ставка подоходного налога – 13%.

Для того, чтобы избежать подобных эксцессов, необходимо внести изменения о соотношении распределяемой прибыли между участниками в Устав ООО. После чего дивиденды можно распределять по новой схеме. При этом ко всем дивидендам будет применяться льготная ставка.

Выплата дивидендов новому участнику ООО

Вопрос о выплате дивидендов новому участнику ООО встает довольно часто: какую часть дивидендов следует выплачивать новому участнику. Иногда в учредительных документах специально фиксируют оговорку о распределении дивидендов пропорционально времени, в течение которого новый субъект состоял в участниках общества. С точки зрения закона, наложение подобных ограничений является неверным.

Новый участник ООО должен получить дивиденды в соответствии со своим участием в капитале компании в полной сумме по итогам года.

Если при этом в течение года проводились промежуточные выплаты дивидендов, то после окончания отчетного периода производится выплата образовавшейся по результатам отчетного периода прибыли с зачетом авансовых выплат. Таким образом, новому участнику будут выплачены дивиденды за счет дивидендов того участника, который продал свои долю в обществе новому участнику.

Как выплачивать дивиденды в ситуации, когда размер чистых активов меньше величины уставного капитала

Следует либо увеличить чистые активы, либо уменьшить уставной капитал. Увеличить стоимость чистых активов можно путем получения дополнительного имущества от учредителей или переоценки основных средств в сторону их удорожания. В первом случае налоговая нагрузка не возрастает, так как не возникает налогооблагаемого дохода. Во втором случае рост стоимости имущества приведет к росту налога на имущество.

Объектом распределения является полная, общая прибыль предприятия.

Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования, в ходе которого должно обеспечиваться как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

Поэтому одной из важнейших проблем распределения прибыли является нахождение оптимального соотношения доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Основные принципы распределения прибыли заключаются в следующем:

    первоочередное выполнение финансовых обязательств перед обществом в целом (в лице государства);

    поступление прибыли для государства в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых устанавливаются государственными органами и не могут быть произвольно изменены;

    обеспечение такой величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, которая бы не снижала его заинтересованности в росте объемов производства, улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

    оптимизация пропорций распределения остающейся в распоряжении предприятия прибыли между капитализируемой и потребляемой ее частями с учетом обеспечения реализации стратегии его развития; первоочередное направление этой прибыли на накопление, обеспечивающее дальнейшее развитие предприятия, только в остальной части – на потребление;

    использование прибыли на материальное стимулирование работающих.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает.

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики предприятия. Эта политика призвана: отражать требования общей стратегии развития предприятия: обеспечивать повышение его рыночной стоимости; формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов; обеспечивать материальные интересы собственников и персонала.

Для каждой организационно-правовой формы предпринимательства законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающийся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства.

В конечном итоге порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Чистая прибыль может направляться:

    на формирование резервного фонда;

    на выплату доходов (дивидендов) учредителям;

    на создание фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

Существует два подхода к распределению чистой прибыли. При использовании первого способа в уставе фиксируется порядок создания специальных фондов. Состав этих фондов определяется организационно-правовой формой предпринимательства. В самом общем виде распределение чистой прибыли предприятия представлено на рис. 3.7.

Рис. 3.7. Распределение чистой прибыли предприятия

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники: безвозмездно полученные средства, средства бюджета, фонды вышестоящих организаций и др. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния предприятия, увеличение его средств. Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы на проведение научно-исследовательских работ, на природоохранные мероприятия, расходы по выпуску ценных бумаг, на подготовку и переподготовку кадров, взносы по созданию других предприятий. Средства этого фонда направляются на приобретение основных и оборотных средств, создание другого имущества.

Фонд социальной сферы учитывает средства, направляемые на финансирование капитальных вложений в социальную сферу. Фонд социальной сферы целесообразно создавать, когда предприятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с расходами по фонду потребления.

Фонд потребления – источник средств предприятия, предназначенный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений в социальную сферу), а также на материальное стимулирование работников. Фонд потребления используется на выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и др.), на оказание материальной помощи, оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей. Из фонда потребления выплачиваются надбавки к пенсиям, стипендии студентам и учащимся, направленным предприятием на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения.

Резервный фонд. В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв. Его размер устанавливается Уставом предприятия.

Резервный фонд имеет строго целевое назначение – используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, балансовых убытков. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для этих целей.

Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

Размеры резервного фонда должны соответствовать учредительным документам. Отчисления в резервный фонд акционерного общества не должны быть меньше 5%, а в резервный фонд совместного предприятия – не меньше 25% уставного капитала. Верхний предел величины резервного фонда не установлен.

Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства, в котором оговариваются порядок выплаты дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, величина процентов по облигациям и др.

При решении вопроса о том, какую часть чистой прибыли целесообразно направить на выплату доходов учредителям (участникам), в частности дивидендов по акциям, необходимо учитывать ряд факторов. С одной стороны, увеличение дивидендов выплат ведет к росту курсовой стоимости акций, повышению деловой репутации организаций. С другой стороны, капитализация чистой прибыли, т. е. направление ее на производственное развитие, представляет собой наиболее приемлемый источник финансирования деятельности предприятия без сопутствующих издержек на выпуск ценных бумаг, выплату доходов по ним, выплату процентов по кредитам. При этом не расширяется круг собственников предприятия. Если же предприятие длительное время не направляет средства на свое развитие, то это ведет к физическому и моральному старению техники, увеличению издержек производства, потере конкурентных позиций. И как результат – сокращение объема получаемой прибыли. Все это требует тщательного и обоснованного подхода к распределению прибыли.

Часть прибыли может остаться нераспределенной. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

Этот остаток прибыли имеет важное резервное значение и в последующие годы может быть направлен на финансирование различных затрат, покрытие возможных убытков.

При втором подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены как на накопление, так и на потребление. При том и другом подходе предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям.

Итак, после уплаты налога на прибыль, и других видов налогов, источником которых является прибыль, а также штрафов, пеней (за нарушение хозяйственных договоров с субъектами хозяйствования, за укрывание прибыли от налогообложения, за просроченные банковские кредиты и др.), предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся, чистую прибыль.

Чистая прибыль используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли. Государство не устанавливает законодательно нормативы распределения чистой прибыли, хотя оно ограничивает размер резервного фонда предприятий, через порядок предоставления налоговых льгот регулирует процесс направления прибыли на определенные цели.

Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.

Особенности распределения прибыли

Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

  • Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
  • Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
  • Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
  • Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.

Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.

Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

  • Фонд накопления . В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
  • Фонд потребления . Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
  • Резервный фонд . Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.

Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в компании.

Конкретные направления расходования

Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:

  1. Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
  2. Потребление. Трата средств на определенные нужды.

Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:

  • Приобретение новой техники.
  • Ремонт уже имеющегося оборудования.
  • Увеличение оборотных средств предприятия, которые «съедаются» инфляцией.
  • Выплата кредитов, задолженностей. Выплата процентов по долгу.
  • Мероприятия, направленные на защиту окружающей среды от загрязнений.
  • Выплата премий.
  • Организация благотворительных мероприятий.
  • Начисление мотивирующих надбавок сотрудникам.
  • Оплата задолженностей перед кредиторами, банками.
  • Выплата налогов.
  • Оплата различных санкций.
  • Переподготовка сотрудников.

Почти все эти обязательными не являются. Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники.

Бухгалтерский учет распределенной прибыли

Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:

  • Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
  • Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».

В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:

  • Кредит счета 99 «Прибыль».
  • Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

  • ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
  • ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
  • ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
  • ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
  • ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
  • Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
  • КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.

Различные спорные вопросы

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

  • Появились новые участники ООО . Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
  • Увеличение объема капитала . Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
  • Отмена решения, принятого на собрании . Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

В каких случаях запрещено распределять прибыль?

Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:

  • Уставной капитал не оплачен полностью.
  • Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
  • Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
  • Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
  • Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.

ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.

Под термином «прибыль» обычно понимают финансовые накопления предприятия независимо от его формы собственности. Это своеобразный результат деятельности компании. В данной статье поговорим подробнее о том, как формируется прибыль, каким образом проходит ее распределение в организациях различных типов собственности.

Суть и функционал, который выполняет прибыль

В экономическом отношении прибыль является разницей между доходами и издержками, которые несет производство. Когда можно говорить о том, что предприятие или компания получает прибыль? Для того чтобы выявить финансовый результат, полученная выручка сравнивается с затратами, понесенными на производство и осуществление реализации, которые примут формы себестоимости.

Если полученная выручка превысит , делается вывод, что получена прибыль. Если же затраты превысили выручку, это говорит об убытках.

Прибыль выполняет ряд функций:

  • Дает характеристику экономического эффекта, который получен компанией или производственным предприятием;
  • Оказывает эффект стимуляции всей деятельности в целом;
  • Позволяет формировать различные виды бюджетов;
  • Обобщают весь результат деятельности компании.

Что влияет на уровень прибыли

Влияющие на прибыль факторы специалисты подразделяют на несколько групп:

  1. Внутренние факторы – воздействуют на прибыль через объемы выпуска, посредство улучшения качественных характеристик продукции;
  2. Внешние факторы – не зависят от деятельности, осуществляемой предприятием или компанией, но влияние на уровень прибыли оказывают.

Когда предприятие осуществляет хозяйственную деятельность, весь комплекс этих факторов находится в зависимости и взаимосвязи друг с другом.

Типология

Прибыль бывает различных видов. Охарактеризуем кратко некоторые из них.

Тип прибыли Краткая характеристика типа
Балансовая Итоговый результат за отчетный период
Валовая Разница между выручкой и себестоимостью, без учета коммерческих расходов
Чистая Которая осталась после вычета всех расходов
Маржинальная Получается при превышении выручкой затрат на производство
Нормальная Позволяет сохранять свою позицию на данном рынке
Капитализированная Используется для увеличения активов
Номинальная Соответствующая балансовой, отраженная в финансовых документах

Формирование и распределение прибыли

Существует несколько методов формирования прибыли. Рассмотрим каждый из них, с анализом плюсов и минусов.

  • Методика прямого счета : в данной методике прибыль определяется по выпуску товаров и объему продукции, которая реализуется предприятием. Главное достоинство этой методики в ее точности, а минус в том, что она слишком трудоемка, порой применять ее невозможно;
  • Нормативный метод: из положительных моментов можно отметить высокую точность при расчетах, но в то же время применять его можно, только если производство стабильно. Этот метод показал свою эффективность при обосновании различных экономических планов;
  • Аналитический метод: применяется для установления плановой прибыли предприятия. Суть метода состоит в анализе влияния, которое оказывают внутренние и внешние факторы на результаты осуществляемой предприятием деятельности.

Алгоритм при этом состоит из следующих этапов : анализ полученной прибыли за конкретный период времени, определение объемов производства, установление того, какую часть прибыль занимает во всех полученных доходах, определяется планируемая прибыль.

Также существует еще методика совмещенного расчета, которая объединяет методику прямого счета и аналитический метод.

Что касается распределения прибыли, то это самый важный процесс, который не только обеспечивает покрытие различных потребностей предпринимателей, но и принимает участие в формировании бюджета страны.

Система по распределению прибыли на любом предприятии должна выстраиваться так, чтобы эффективность производства повышалась, а не снижалась.

Принципы распределения сформулированы так:

  • Полученная прибыль должна быть распределена между государством и компанией;
  • Государство получает часть прибыли посредством налогообложения и сборов, размер которых произвольно изменить нельзя;
  • Прибыль, оставшаяся у предприятия, не должна оказывать отрицательного влияния на повышение производственных объемов;
  • Оставшаяся прибыль, прежде всего, направляется на накопительную часть, остатки могут быть использованы по усмотрению компании.

На предприятиях распределяется так называемая «чистая прибыль», которая осталась после внесения всех обязательных платежей. Распределение чистой прибыли – это отчасти направление, связанное с планированием. С учетом этого показателя составляются расходные сметы.

Та прибыль, которая осталась в распоряжении самого предприятия, может быть использована для развития и улучшения его деятельности. Государство и контролирующие органы не должны вмешиваться в процедуру по использованию данных средств.

Вместе с финансированием производства, из нее можно оплачивать пособия, премии, поощрения сотрудникам, которые уходят на пенсию и так далее. Из этих же средств можно финансировать проводимые соревнования, культурные мероприятия и прочее.

Также уточним, что прибыль можно использовать для погашения штрафных санкций.

Вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия или компании, делится на 2 части. Первую можно считать накопительной, а вторая – используется в процессе потребления. Если имеется прибыль, которая не распределена в прошлые годы, это характеризует предприятие как стабильное и финансово-устойчивое.

Закономерно возникает вопрос: Кем же принимается решение о распределении прибыли? Это зависит от организационной формы предприятия, о чем далее и пойдет речь.

Как уже говорилось, чистую прибыль можно направлять на самые разные расходные статьи, а можно ее капитализировать, что позволяет не привлекать сторонние активы, расширять функционал предприятия за счет собственных средств.

Одним из примеров продуманного распределения прибыли является направление некоторой ее части на потребности персонала. Ведь человеческий фактор, людей можно назвать важнейшим активом любого предприятия.

Чтобы осуществлять распределение разумно, нужно подвергать тщательному анализу каждый составной элемент прибыли. Делать это важно и для того, чтобы вовремя выявить слабые места предприятия.

Управление распределением прибыли

  • Прежде чем принимать управленческие решения, нужно подойти к ним взвешенно и комплексно;
  • Применять разные подходы к управлению предприятием в целом;
  • Соблюдать интересы не только владельцев предприятия, но и государства и сотрудников;
  • Тщательно анализировать риски;

Все процедуры вокруг этого показателя должны быть направлены на повышение положительных показателей и на снижение возможных рисков.

Процедура распределения прибыли на предприятиях различных форм собственности

Как уже говорилось, распределение прибыли основывается на определенных принципах. Само по себе распределение включает в себя её использование в соответствии с требованиями законодателя, целями и задачами, поставленными предприятием, с учетом интересов собственников.

Распределение прибыли в ООО

Порядок распределения прибыли в обществе с ограниченной ответственностью подвергается и распределяется в том порядке, который предусмотрен для юр. лиц. Кроме этого, вся процедура регулируется действующим законодательством.

Сразу оговоримся, что распределению подлежит только та часть прибыли, которая осталась после того, как были уплачены все налоги и выполнены другие обязательства (перед кредиторами и т.д.).

Распределение чистой прибыли происходит после того, как будет составлена бух. отчетность за конкретный период времени. Решение о распределении принимают посредством голосования. Если участники общества единого решения не приняли, заседание переносят на следующую дату.

В учредительных документах далеко не всегда отражена информация о том, в какой срок и куда можно направлять выплаты.

Распределение прибыли между участниками общества также происходит с учетом данных бухгалтерской отчетности.

Важная информация: имеются моменты, когда прибыль не подлежит распределению.

В качестве примера приведем несколько из них:

  • Когда суммы УК не выплачены в полном объеме;
  • Предприятие-банкрот либо в наличии все признаки .

Другие случаи приведены в законодательстве.

Какая часть прибыли будет распределяться, решает собрание учредителей. Решение, которое было принято, оформляется в виде протокола.

Обычно прибыль распределяют пропорционально тем долям, которые участники внесли в . Но может иметь место и непропорциональное распределение прибыли в .

Закон не запрещает такого распределения, если данный порядок зафиксирован в .

Особенности процедуры в обществе с одним учредителем

Такая процедура обладает своими особенностями. Стоит сказать, если у общества только один учредитель, он принимает все решения сам.

Собрание в этом случае проводить не нужно, достаточно письменного оформления указанного решения, заверенного подписью учредителя.

Образец приведен ниже.

Распределение прибыли в акционерном обществе

Распределение прибыли в АО обладает самым сложным механизмом. Обычно он прописывается в Уставе довольно подробно.

Отличительная черта заключается в необходимости формирования резерва, размер которого составляет минимум 10% от всего УК. Кроме этого, некоторая доля прибыли должна направляться на увеличение УК.

Между держателями акций общества распределение прибыли тоже имеет свои нюансы. Дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются по конкретным ставкам, а по обычным ориентируются на решение руководства, которое одобряется, либо нет собранием акционеров.

Когда только планируется распределение, нужно брать во внимание, какие виды акций выпущены. От правильного распределения прибыли во многом зависит развитие АО в будущем.

Если дивиденды будут необоснованно завышены, это помешает развитию компании. Но если они совсем не будут выплачиваться, это тоже чревато негативными последствиями для бизнеса, так как будут ущемлены интересы держателей акций.

Распределение прибыли в производственном кооперативе

Производственный кооператив – это организация, являющаяся коммерческой, в которой люди объединены членством, созданная для осуществления хозяйственной или производственной деятельности совместно.

Распределяется также только та часть прибыли, которая осталась после внесения всех платежей. Если члены кооператива совершили трудовой вклад в его деятельность, то процесс распределения прибыли будет идти согласно этому вкладу и паевым взносам, а если трудового участия принято не было, то тогда в соответствии со взносом. Уставные документы содержат всю информацию о порядке распределения в данном случае.

Производственные кооперативы, как форма ведения бизнеса, встречаются в России нечасто. Объясняется это тем, что в данном случае объединяются больше вклады, внесенные трудом, а не денежные средства. Да и наличие ответственности, которая является субсидиарной, популярности этой форме не прибавляет.

Распределение прибыли в товариществе на вере

В товариществе на вере (коммандитном товариществе) перед распределением прибыли происходит уплата налогов, осуществляются необходимые взносы в бюджет, только затем происходит выплата дохода вкладчикам. Эти вкладчики никакого участия в ежедневной деятельности товарищества не принимают и за полученный результат не отвечают. Они только вносят свои вклады.

Между участниками товарищества прибыль делится в соответствии с внесенными ими долями в капитал. А оставшаяся часть распределяется уже между полными товарищами.

Если прибыли нет совсем, или ее гораздо меньше, чем планировалось, возможны такие варианты развития событий:

  • Члены товарищества отдают вкладчикам их долю, посредством продажи имущества, которое принадлежит товариществу;
  • Принимается решение не выплачивать пайщикам их часть прибыли.

Процедура по распределению прибыли УП (унитарного предприятия)

Само по себе УП характеризуется тем, что оно не имеет права собственности на имущество, которое за ним закрепляется. Распоряжаться имуществом УП может, только если согласен собственник, то есть непосредственно Российская Федерация.

На основании разработанной документации, прибыль, которая была получена унитарным предприятием от работ или услуг, или реализованной продукции будет направлена на производство, на соц. обслуживание согласно нормам. Все нормы разрабатываются Минфином РФ.

Остаток же прибыли будет изъят в пользу бюджета федерального уровня.

Довольно часто возникают вопросы, можно ли производить выплату прибыли имуществом. Обычно эти ситуации возникают у участников ООО. Закон никак не ограничивает форму распределения прибыли. Значит, распределять прибыль в неденежной форме допустимо. Это подтверждается наличием судебной практики по данному вопросу.

В уставе можно оговорить тот вид имущества, которым планируется выплата прибыли. Однозначно, что такое решение должно быть поддержано собранием акционеров. Если общее собрание не принимает подобного решения, то распределение осуществляется только деньгами.

Сроки распределения прибыли

Опираясь на действующее законодательство, можно сказать, что установлены следующие сроки:

  • 1 раз в квартал;
  • 1 раз в 6 месяцев;
  • 1 раз в 12 месяцев.

Отметим, что сроки установлены только для процедуры распределения, время использования прибыли определяется самостоятельно. В тоже время, законодатель ограничил срок для выплаты дивидендов – это не более чем 60 дней с того момента, когда было принято решение об осуществлении выплат.

Как распределяется прибыль при УСН

Прибыль при чаще всего распределяют для того, чтобы выплатить . Налогоплательщиками по УСН чаще всего являются ООО, это уже установленный факт.

Напомним, что распределять прибыль при УСН можно 1 раз в год, а можно каждый квартал. Для этого требуется только решение собрания акционеров либо единственного участника.

Есть и АО, работающие на УСН. В этом случае выплаты осуществляются по итогам квартала, 6 месяцев и года.

Рассчитывается чистая прибыль при УСН на основе данных бух. учета. Это не составит труда, если вся информация отражалась вовремя и достоверно.

Сумма чистой прибыли здесь составляет разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса. При этом будущие доходы в пассивы не включаются, а кредиторская задолженность входит в их состав.

Если бухгалтерский баланс не составлен, определить чистую прибыль невозможно, а соответственно и выплатить дивиденды тоже.

Заключение

В заключительной части стоит отметить, что распределение прибыли должно осуществляться в полном соответствии со специально разработанной стратегией по управлению прибылью любого предприятия.

Кроме того, наличие денежной выручки совершенно не означает, что у предприятия есть прибыль. Чтобы ее выявить, нужно сопоставить выручку с теми затратами, которые имели место при производстве и реализации продукции.

Роль, которую играет прибыль для государства в целом и для каждого сектора экономики в отдельности, переоценить сложно. Её вполне можно считать огромной.