На любой из организаций работник имеет полное право потребовать объяснения исчисления его заработной платы. Бухгалтер обязан предоставить полный и развернутый ответ на данный вопрос. В практике, наиболее частые случаи требования вычислений определяются таким образом:
- В случае, когда сотрудник отправляется в оплачиваемый отпуск, руководствуясь Трудовым кодексом, сумма денежных средств должна определяться на основе средней заработной платы.
- В случае отстранения сотрудника от выполнения прямых производственных обязанностей с сохранением оплаты труда (представление интересов предприятия в переговорах).
- При проведении операции перевода с основной должности по причине простоя, а также ликвидации последствий катастрофы.
- Если сотрудник расторгает трудовой договор, то производится выплата расчетного пособия.
- Если вследствие аварии или НС на предприятии выплачивается пособие по нетрудоспособности.
- В случае увольнения выплачиваются денежные средства за неотгуленный оплачиваемый отпуск.
- В случае простоя по вине работодателя.
- Служебные выплаты (командировочные).
Также учитываются все обстоятельства , когда сотруднику на законодательном уровне положены денежные выплаты и компенсации, которые исчисляются по средствам средней заработной платы. По определению, в число требуемых работником подтверждающих документов, могут входить приказы руководящего состава, копии трудового договора и перечень данных о начислениях СЗП.
Основные формулы и примеры расчета
Для расчета СЗП бухгалтера пользуются простейшей формулой определения среднего арифметического. Формула :
СЗП = Сум. З-п за год / 12 мес.
Пример 1. Сотрудник предприятия «Автовоз» отработал отчетный период (год) без ухода на больничный и пропусков. В настоящее время работник хочет взять ежегодный оплачиваемый отпуск. Его зарплата за год составила 150 000 руб. Таким образом определим среднемесячный заработок:
СМЗ = 150 000 / 12 мес. = 12500 руб.
Пример 2. Сотрудница предприятия написала заявление на предоставление ежегодного отпуска с 3 по 15 августа 2017 года. Зарплата сотрудницы за 2016-2017 гг. не изменилась и составляет 27 000 руб. С 11 по 19 апреля сотрудница находилась на больничном, и сумма выплаты составила 23 000 руб. Требуется рассчитать среднемесячный заработок и сумму отпускных.
29,3 / 30 (кол-во дней в апреле) * 21 (число дней фактической отработки времени) = 21 день
СЗП = (27 000 * 11 мес. + 23 000) / (29,3 * 11 мес. + 21 день) = 932 руб.
Отпускные = 932 руб. * 13 дн. отпуска = 12 116 руб.
Порядок расчета зарплаты, который установлен и утвержден Постановлениями Министерства финансов, имеет исключения
. Одним из исключений является срок расчета
.
В случае, когда сотрудник не отработал ни одного дня по каким-либо причинам из 12 месячного срока или, если он находился в декретном отпуске, то исчисления заработной платы будут исходить из предшествующего этому событию периода.
Еще одно исключение составляет размер заработка работника . То есть, если работнику по определенным причинам не начислялась заработная плата в течение 24 месяцев, или работник отсутствовал на рабочем месте в течение этого срока, то расчет среднемесячного заработка определяется по сумме тарифной ставки или чистого оклада определенного сотрудника с учетом его должности, квалификации и разрядности.
При расчете оклада с учетом отпускных исчисления производятся на порядок ниже, то есть определяются в рамках календарных дней, а следовательно, начисление денежных средств за фактически отработанный день.
Методика расчета определяется в следующем порядке :
- Суммируются выплаты, которые отчислялись работнику в течение полного календарного года.
- Полученный результат соотносят к 12 месяцам.
- Ответ, полученный в предыдущей операции, делят на коэффициент 29,3, так как данная сумма принята на законодательном уровне для удобства расчета и подразумевает среднее исчисление дней за отработанный год.
На основании полученной в конечном результате суммы определяется средняя месячная зарплата
. В случае, если сотрудник не полностью отработал данные 12 месяцев по причинам, которые указаны выше, то расчет проводится таким образом:
- Определяется итоговая сумма денежных средств, полученная как выплаты.
- Количество полных месяцев, которые отработал сотрудник, умножается на 29,3.
- Полученный результат суммируется с количеством дней, которые сотрудник отработал в неполных рабочих месяцах.
- Сумма денежных средств, как выплат, делится на полученный итог.
При расчете заработка с учетом выхода на больничный следует рассчитать сумму денежных средств за фактически отработанный день и умножить на количество дней, которые сотрудник находился по болезни. Следовательно, при вычислении прибыли за день необходимо основываться на выплатах за предыдущие полгода.
Оплата пособий
В связи с постановлением Министерства труда РФ №62, определяется порядок расчета пособия по безработице, выплаты стипендий при повышении квалификационного уровня или переподготовки. Случаи, которые определяют исчисления среднемесячной зарплаты.
Предприятие обязано выплачивать средний заработок при безработице или временной нетрудоспособности сотрудника в период, когда работник задействован в общественных работах, выплачивать стипендию в период профподготовки, переподготовки .
В сумму денежных средств, которые выплачиваются как пособия, включаются такие источники :
- Размер тарифной ставки за отработанное время
- Зарплата по сдельной категории.
- Если доход исчисляется в процентах от реализуемой продукции.
- Безналичный расчет с сотрудниками.
- Вознаграждение сотрудникам, задействованным в государственных должностях.
- Гонорары сотрудникам, которые участвуют в культурной и массовой информационной деятельности.
- Педагогам надбавка за отработанные часы сверх образовательной нагрузки.
- Разница между окладами, если работник оказался на нижеоплачиваемой должности, чем предыдущая.
- Положенные надбавки и доплаты к установленной тарифной ставке.
При суммированном учете
В некоторых организациях руководящий состав предприятия вводит для своих сотрудников гибкий график работы , что означает определение заработка не по продолжительности рабочего дня, а по общей сумме отработанных часов за исчисляемый отчетный период.
Поэтому при суммированном учете вычисляется не дневной расчет суммы денежных средств, а часовой. При таком исчислении общая выплата за период делится на сумму фактически отработанных работником часов. Для вычисления среднемесячного заработка итог умножают на часы, которые работник отработал по графику.
Индексация и ликвидация
При ликвидации организации работник обязан получить выходное пособие
, дополнительно к этому он получает среднемесячный оклад, а также начисление в случае неиспользованного отпуска.
Сумма выходного пособия исчисляется из среднего заработка за последние 2 месяца. Если работник отработал неполные 2 месяца, то средний заработок берется за предшествующий ему период.
В случае, когда начисления зарплаты за год не было, то выходное пособие определяется в сумме тарифной ставки . При индексации и ликвидации сумма денежных средств регламентируется законодательными проектами Министерства труда, Трудовым кодексом РФ, а также Правительственными постановлениями.
Учет выплат
Когда работник требует определение среднемесячного заработка, то в его состав обязательно учитываются все категории выплат, независимо от источника их исчисления, а также условия трудового договора, в котором работодателем предусмотрены собственные категории выплат.
Все выплаты включаются в расчет среднего оклада работника, так как при начислении из них исчисляются налоги. Выплатами считаются как ежемесячные, единовременные, так и годовые вознаграждения, премии.
Премии и повышение зарплаты
Начисление каждой из премий учитывается по-разному:
- Если премия выплачивается каждый месяц, то в расчет берется не более 1 премии за каждый показатель.
- Если учитывать единоразовые премии, вычисление происходит по фактическому показателю в соотношении к размеру ставки.
- Годовые премии учитываются полностью.
В случае неполного отработанного периода премия определяется пропорционально выработке .
При повышении зарплаты, важной особенностью является то, в каком именно периоде произошло повышение:
- В том случае, если индексация производится в настоящем отчетном периоде, то перерасчет производится за предыдущий.
- Если повышение произошло до расчетного периода, то автоматически включается в СМЗ.
- При увеличении ставки, в действующем периоде, расчет начинает производиться с даты индексации до окончания отчетного года.
В данном видео представлен расчет заработной платы от обратного.
Чтобы рассчитать самые разнообразные выплаты, которые причитаются работнику, необходимо предварительно определить его среднюю заработную плату. Происходит это преимущественно в ситуациях, когда оплата труда не может проводиться по обычным правилам. Расчет средней зарплаты осуществляется в порядке, установленном на законодательном уровне. И мы попытаемся разобраться, как определяется этот показатель.
Речь пойдет о том, что скрывается за термином «средняя зарплата», в каких случаях нужно ее рассчитывать и по какой формуле осуществляется такой расчет. Кроме того, для наглядности мы подготовили пример определения этого показателя для вычисления суммы отпускных.
Средняя заработная плата – это…
Под понятием «средняя зарплата» подразумевается показатель суммы оплаты труда, исчисленный в среднем за тот или иной период работы. В зависимости от цели, с которой необходимо посчитать среднюю заработную плату, она может определяться за месяц (так называемая среднемесячная зарплата), квартал, год или другой период. Однако, когда расчет производится для начисления работнику определенных выплат, базовой величиной является средний дневной заработок.
Когда нужно знать среднюю зарплату?
Среднемесячная (среднедневная) заработная плата рассчитывается с целью определить ряд выплат, на которые имеет право работник. Информация о выплатах, при расчете которых используется показатель средней зарплаты, содержится в Трудовом кодексе. Вот основные из них:
- Отпускные.
- Компенсация за неиспользованный отпуск (например, при увольнении).
- Оплата времени учебы с отрывом от производства.
- Командировочные.
- Выходное пособие при увольнении.
- Оплата труда за время освобождения от основной работы для проведения переговоров и выполнения других подобных заданий.
- Оплата труда сотрудников, временно переведенных на другую работу с сохранением прежней зарплаты.
- Оплата за время вынужденного простоя (если в нем виновен работодатель или если к событиям, которые к нему привели, не причастна ни одна из сторон трудовых правоотношений).
Важно: этот список не является исчерпывающим, необходимость рассчитать среднемесячную зарплату может возникнуть и при других обстоятельствах.
Как рассчитывается средняя заработная плата?
Порядок определения этого показателя строго регламентирован законодательством. Как рассчитать среднюю зарплату, описано в Трудовом кодексе и Постановлении Правительства № 922 от 24 декабря 2007 года «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». В первом из названных нормативных актов содержится общая информация, а во втором – подробный порядок расчета с учетом разных обстоятельств.
Главный принцип, который лежит в основе определения среднего размера зарплаты, состоит в использовании данных об оплате труда за определенный период (преимущественно годичный). Для определения средней заработной платы важно, с какой целью производится расчет. Подходы к нему отличаются при вычислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также других выплат.
Важно: в сумму заработной платы для определения ее среднего размера включаются выплаты любых видов, если они предусмотрены действующей у конкретного работодателя системой оплаты труда.
При этом не учитываются при расчете среднемесячной заработной платы социальные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (оплата отдыха работников, коммунальных услуг, обучения, проезда и питания, а также материальная помощь и другие подобные начисления).
Общая формула расчета средней ЗП
В соответствии с Трудовым кодексом формула расчета средней зарплаты основывается на учете начисленной работнику оплаты труда за период продолжительностью в 12 предыдущих календарных месяцев. Это так называемый расчетный период. Если сотрудник проработал меньше года, учитывается фактическое количество месяцев. Если же до месяца, в котором определяется среднемесячная зарплата, человек не работал вообще, учитывается его доход за текущий месяц. Из общей годичной (или за меньший период) суммы оплаты труда рассчитывается среднедневной заработок. И уже с учетом этого показателя определяется размер той или иной выплаты (отпускных, больничных, командировочных и т.д.). Общая формула расчета выглядит следующим образом:
Среднемесячная заработная плата (СЗР) = средняя дневная зарплата (СДЗ) х Количество дней оплаты по среднему показателю.
Порядок определения размера дневной зарплаты отличается в зависимости от того, с какой целью проводится расчет. Основная разница состоит в том, что для вычисления выплат, связанных с отпуском, средняя заработная плата определяется исходя из среднего показателя количества календарных дней в месяце (29,3). А при исчислении других выплат (командировочных, больничных и т.д.) учитывают только фактически отработанные (рабочие) дни.
Средняя зарплата для отпускных
СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х 12).
29,3 – это фиксированный коэффициент, который представляет собой среднее количество календарных дней месяца за год без учета 14 официальных праздников, в которые происходит освобождение от работы.
Если не все 12 месяцев расчетного периода сотрудник отработал полностью или некоторые периоды необходимо исключить, расчет проводится в следующем порядке:
СДЗ = Общая годичная сумма / (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).
Расчет количества дней в каждом из неполных месяцев работы проводится по следующей формуле: 29,3 / Календарные дни в неполном месяце х отработанные в этом месяце дни
Следует упомянуть о том, что в некоторых случаях рассмотренный пример расчета средней зарплаты за день не может использоваться. Речь идет о предоставлении отпусков не в календарных днях, как это происходит в большинстве случаев, а в рабочих. При таких обстоятельствах используется специальная формула:
СДЗ = Общая годичная сумма / Количество рабочих дней в 12-месячном периоде из расчета 6-дневной рабочей недели.
Из 12-месячного расчетного периода для определения средней заработной платы необходимо исключать периоды, когда предоставлялся отпуск, в том числе декретный, или выходные как родителю, ухаживающему за ребенком-инвалидом, когда сохранялся средний заработок, период нетрудоспособности, время, когда обязанности не выполнялись из-за забастовки, простоя или по другим независящим от работника и его руководства причинам, а также иные периоды освобождения от работы. Если на протяжении расчетного периода зарплата не начислялась, расчет проводится с учетом оплаты труда за предыдущие 12 месяцев.
Средняя зарплата для других выплат
Здесь может использоваться показатель средней дневной зарплаты или часовой. В первом случае применяется следующая формула:
СДЗ = Общая годичная сумма / Отработанные дни.
Среднечасовая зарплата определяется следующим образом:
СЧЗ = Общая годичная сумма / Отработанные часы.
Пример расчета среднемесячной зарплаты сотрудника
Предположим, что необходимо посчитать отпускные за январь 2018 года. При этом в расчетный 12-месячный период (январь 2016 – декабрь 2017) попадает время, когда сотрудник был временно нетрудоспособен (19-30 октября 2017 года). Его необходимо исключить из периода, за который учитывается оплата труда. В таком случае количество отработанных дней в этом месяце для расчета отпускных составляет 11. Для получения этой цифры мы использовали выше рассмотренную формулу:
11 = 29,3 / Календарные дни в октябре 2017 (31) х Отработанные в октябре 2017 дни (12).
Такой же расчет необходимо провести по каждому из неполных месяцев работы, которые попали в 12-месячный период для расчета среднемесячной заработной платы, положенной работнику на время отпуска. Но допустим, что в нашем случае октябрь 2017 года – это единственный неполный месяц работы, и остальные 11 месяцев гражданин работал непрерывно. В качестве общей суммы зарплаты за 12 месяцев возьмем 500 тыс. руб. При таких обстоятельствах средняя дневная заработная плата в январе 2018 года (месяц отпуска) составит 1500,15 рублей. Расчет произведен в следующем порядке:
1500,15 = 500 000 (Общая сумма зарплаты за 12 месяцев) / (29,3 х 11 (Количество полностью отработанных месяцев) + 11 (Количество дней работы в неполностью отработанных месяцах).
Осталось умножить полученный показатель среднедневной зарплаты на количество дней отдыха, и мы получим отпускные в виде среднемесячной заработной платы.
Подводим итоги
Средняя заработная плата представляет собой рассчитанную в среднем за определенный период (день, месяц, квартал, год и т.д.) сумму начисленной работнику оплаты труда. Этот показатель используется для расчета различных выплат, которые проводятся в случае изменений режима работы, в том числе во время отпуска, командировки, потери трудоспособности и т.д.
Для определения сумм таких выплат используется средняя дневная заработная плата за 12 последних месяцев работы. Она рассчитывается по-разному для определения суммы отпускных и других выплат. Формула отличается также в том случае, когда не все месяцы расчетного годичного периода отработаны полностью. Чтобы проще было определить собственную среднюю зарплату, можно воспользоваться примером ее расчета.
Зная, как рассчитать среднюю зарплату по предприятию, бухгалтер не только помогает избежать негативных контактов с налоговой инспекцией, но и повысить эффективность бизнеса. Значение средней зарплаты в целом по компании используется в различных целях. Его не стоит путать с похожими показателями, особенно с заработком по отдельным сотрудникам.
Когда необходим расчет
Иногда перед руководством встает задача подсчета среднего заработка в целом по фирме. Данный показатель используется, к примеру, в экономических расчетах и в подготовке статистической отчетности. Зачастую он требуется налоговым инспекциям для проверки безошибочности выплат вознаграждений за труд персонала и удержания подоходного налога. Проще говоря, налоговики отслеживают, не имеются ли заработки «в конверте» и нет ли в организации «двойной» бухгалтерии.
В поле зрения налоговых органов обычно попадают компании, в которых данный показатель оказывается ниже среднего уровня в регионе по отрасли, виду экономической деятельности или за пороговыми пределами прожиточного минимума. Бухгалтерии важно заранее знать, не подпадает ли фирма под подозрения контролирующего органа. Для этого она самостоятельно рассчитывает среднюю зарплату по организации, используя формулу, которая применяется налоговыми инспекциями.
Расчет средней заработной платы по предприятии: формула
Налоговые органы рассчитывают данный показатель, используя простейшую формулу, указанную в письме ФНС № АС-4-2/12722 от 2013 года:
ЗПсп = ФОТ / (ССЧ * В) , где
- ЗПсп – средняя зарплата в целом по предприятию, в руб./чел.;
- ФОТ – фонд оплаты труда, в руб.;
- ССЧ – среднесписочная численность персонала компании, в чел.;
- В – временной период, принимаемый в расчет (год), в мес.
Ничего сложного в расчете нет. Вся необходимая информация имеется у предприятия. Поэтому бухгалтеру не составляет труда определить среднюю заработную плату по фирме и сравнить полученное значение со среднестатистическими показателями по региону.
Какие выплаты принимаются в расчете
Для вычисления средней зарплаты по компании необходимо оперировать всеми видами вознаграждений, выплаченными работодателем своему персоналу. К этим выплатам относятся:
- окладная часть;
- сдельные вознаграждения;
- выплаты по процентам;
- вознаграждения в натуральной форме;
- премиальные;
- гонорары и иные вознаграждения.
Что не входит в расчеты
При произведении расчетов не принимаются в учет денежные средства, предоставляемые сотрудникам на дополнительное обучение, проезд и питание. Исключаются из расчета также определенные периоды, если:
- специалист освобождается от выполнения трудовых обязанностей с сохранением заработка;
- случаются простои по инициативе администрации компании;
- сотруднику предоставляются дополнительные выходные, к примеру, для ухода за инвалидом.
Как рассчитать среднюю заработную плату по организации за год: пример
Правильно понять порядок расчета поможет наглядный пример. Исходные данные:
- общая заработная плата всего персонала компании (155 человек) за год составила 28 млн рублей (ФОТ);
- 12 – количество месяцев, принимаемых в расчет.
Средняя зарплата по организации составляет: 28 000 000 / (155 * 12) = 15 053,7 (руб./чел.).
Чем отличается от среднего заработка работника
Во многих случаях бухгалтерия рассчитывает средний заработок по каждому сотруднику. Данный показатель не следует путать со средней зарплатой всех штатных специалистов в целом по фирме. Средний заработок отдельного трудящегося рассчитывается в случае:
- выхода в основной отпуск;
- необходимости осуществления компенсации за отпускные дни, не использованные в течение года;
- оплаты выходных пособий при увольнении и пр.
Эффективно произвести производить расчет позволяет использование среднедневного размера заработка за определенное время, умноженного на число отработанных сотрудником дней. Формула следующая:
ЗПс = ЗПсд * Дф , где
- ЗПс – средняя заработная плата конкретного специалиста, руб.;
- ЗПсд – среднедневная зарплата сотрудника, руб.;
- Дф – количество отработанных специалистом дней по факту.
При полной отработке месяца
Расчет среднедневного заработка производится путем суммирования фактически начисленных сумм и деления итогового значения на 12 месяцев и на 29,3 дня (средневзвешенное число дней в месяце на 2017 год, устанавливаемое государством). Формула имеет вид:
ЗПсд = ЗП / 12 * 29,3, где
- ЗП – размер общей заработной платы, выплаченной по факту, руб.
- ЗП = 275 600 рублей
- ЗПсд = 275 600 / (12 * 29,3) = 783,8 (руб.).
При неполной отработке
В случае отработки сотрудником неполного месяца расчет производится путем разделения выплаченной зарплаты на 29,3, умножения полученного значения на число полных месяцев работы и количества дней в том месяце, который оказался неполным. Формула для подсчета выглядит следующим образом:
ЗПсд = ЗП / 29,3 * Вн * Двн , где
- Вн – число неполных месяцев в периоде;
- Двн – количество дней в месяце, отработанном не полностью.
- ЗП = 318 400 руб.
- Вн = 2 мес.
- Двн = 11.
- ЗПсд = 318 400 / 29,3 * 2 * 11 = 493,4 (руб.).
Внимание! Для оплаты пособий за отпуска Положением определены особенности расчетов для работников, которым оплата труда начисляется по нестандартным правилам. К примеру, для персонала, трудящегося в режиме неполного дня.
Итак, чтобы посчитать среднюю заработную плату по организации, за год не следует принимать в расчеты трудовую деятельность по неполной ставке, периоды нахождения в отпуске в связи с уходом за малолетним ребенком, пропуски по больничным листам и т. п. Расчет достаточно прост и требует наличия сведений лишь об общем размере ФОТ и среднесписочной численности штата компании. При получении извещения от ИФНС с подозрением о занижении зарплаты на предприятии, в течение 10-ти рабочих дней можно подать в инспекцию пояснения, указав на наличие таких объективных факторов, повлиявших на уровень средней доходности персонала (письмо ФНС № АС-4-2/12722 от 2013 года).
Вопросы, связанные с трудовой деятельностью граждан Российской Федерации, регулируются Трудовым кодексом. Данным сводом законов, а также специальным постановлением правительства, определяются правила расчета среднемесячной заработной платы.
Определение термина
Среднемесячная зарплата – экономический показатель, отображающий средний заработок в течение одного календарного года (то есть за двенадцать месяцев). Расчет данного показателя производится с учетом суммы средств, заработанной работником в течение двенадцати месяцев и времени, которое он провел на рабочем месте.
Потребность в определении данного показателя возникает в случае необходимости расчета суммы пособий при болезнях, отпускных и т. п. В некоторых случаях самим работникам необходим документ, отображающий их среднемесячную зарплату (к примеру, для оформления кредита в банке).
Показатель активно используется фискальной службой при проверке деятельности предприятий. С его помощью можно узнать, какую заработную плату выплачивает налогоплательщик своим рабочим. Если она ниже средней по региону или ниже прожиточного минимума, может быть проведена дополнительная проверка.
Таким способ государство старается бороться с предприятиями, выплачивающими своим рабочим заработную плату в конвертах. Во избежание проблем с фискальной службой и для правильной оплаты труда работников, необходимо знать, как рассчитать среднюю заработную плату.
Ситуации, требующие расчета
Перечень случаев, при которых гражданину Российской Федерации полагаются выплаты исходя из его среднемесячной зарплаты (далее – СмЗ ), определяется Трудовым кодексом. Согласно с ним, СмЗ может быть выплачена:
- Если сотрудник пребывает в отпуске, который оплачивается . Подобная ситуация подпадает под правило, при котором отпускные должны выплачиваться в соответствии со среднемесячной зарплатой.
- Когда сотрудник предприятия отстранен от своих обязанностей, но при этом его зарплата сохраняется. Подобная потребность возникает, когда гражданин принимает участие в подготовке коллективных переговоров, или, к примеру, выполняет особые обязанности (могут быть как общественными, так и государственными).
- При временном переводе сотрудника с рабочего места из-за необходимости ликвидации ущерба, нанесенного катастрофой.
- В случае необходимости оплаты пособий по труду , связанных с увольнениями.
- При выплате компенсации работнику за отпускные дни , который он не использовал, если последний увольняется.
- В случае отправки сотрудника предприятия в служебную командировку.
- При начислении заработной платы сотрудникам , если они проходили обучение , предполагающее временный отрыв от места труда.
- В случае расторжения неправильно заключенного трудового договор а. Правило действует, если ошибки были допущены не с вины сотрудника предприятия.
- Если работник не мог выполнять свои обязанности или был отстранен от производства по вине руководителя предприятия.
- Каждому из граждан, входящих в комиссию , которая разбирается в трудовых спорах.
- Работнику-донору и лицам, направляемым на прохождение обязательных медосмотров (в согласии с действующим законодательством они проводятся один раз в течение года).
- Работникам, получившим дополнительные выходные в связи с необходимостью присмотра за детьми-инвалидами.
Выше перечислены основные случаи выплаты среднемесячной заработной платы. В Трудовом кодексе Российской Федерации предусматриваются и другие причины выплат СмЗ. Так, к примеру, подобная мера применяется в отношении директора предприятия, лиц, являющихся его заместителями и главного бухгалтера, если на предприятии запущена процедура смены владельца.
Кроме того, первый пункт шестой статьи закона о воинской службе предусматривает материальную компенсацию лицам, оторванным от рабочих мест из-за подготовки к прохождению военной службы, призыва на военную службу или военные сборы. В таком случае ее размер также определяется показателем среднемесячной зарплаты.
Общие правила
Перед тем как рассчитать среднемесячную зарплату за год, необходимо ознакомиться с правилами, размещенными в Трудовом кодексе и положении Правительства РФ от 2007 года. В последнее вносились правки, поэтому следует пользоваться последней на текущий момент версией (от десятого декабря 2016 года). При вычислении учитывается:
- зарплата, которая была начислена за двенадцать месяцев до возникновения необходимости произвести расчет СмЗ;
- время, отработанное в каждом месяце в течение периода, описанного в предыдущем пункте.
Чтобы рассчитать среднюю зарплату за год, необходимо брать продолжительность каждого месяца, учитывая календарные данные. То есть, в зависимости от конкретного месяца, данный параметр может составлять тридцать или тридцать один день. Февраль – исключение. В зависимости от конкретного года его продолжительность составляет двадцать восемь или двадцать девять дней. В учет идут следующие доходы работника, суммированные за двенадцатимесячный период:
- заработная плата в комплексе со всеми надбавками. Выплаты, которые были произведены в неденежной форме, также учитываются. К ним относится, например, оплата питания;
- премиальные и другие вознаграждения;
- другие выплаты, относящиеся на конкретном предприятии к зарплате.
Из расчетного периода изымаются суммы и время, когда работник:
- получил средства за дополнительный оплачиваемый отпуск (если работник ухаживает за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства);
- получил выплаты, пребывая в декрете или на больничном;
- получил выплаты за период освобождения от работы с сохранением заработной платы.
В некоторых случаях для расчета берется двенадцатимесячный период, предшествующий последним двенадцати месяцам работы сотрудника на предприятии. Такая потребность возникает если работник не отработал ни одного дня за указанный период или не получал в это время заработной платы. Кроме того, необходимость «отодвигать» расчетный срок возникает в том случае, если весь двенадцатимесячный период состоит из времени, который по закону необходимо исключать при расчетах.
Алгоритм расчета
Для определения среднемесячной зарплаты работника, необходимо сначала сложить все полученные им зарплаты и надбавки за последние двенадцать месяцев. При этом надбавки, районные коэффициенты, премиальные и другие вознаграждения, а также другие виды выплат, произведенные в рамках трудового законодательства, также идут в учет.
После определения суммы, необходимо определить период расчета. Продолжительность каждого месяца определяется по календарю. Не учитываются периоды, на протяжении которых работник отсутствовал (с сохранением заработка), находился в нетрудоспособном состоянии или в декрете. Эти промежутки времени исключаются из расчетов, поскольку выплаты уже производились с учетом среднего заработка.
После того как все данные будут собраны, можно приступать к расчетам. Они довольно просты. Достаточно заработанную в течение расчетного периода сумму разделить продолжительность периода, который берется в учет . Как уже было сказано, он составляет двенадцать месяцев.
Вот как рассчитать среднемесячную заработную плату. Пример поможет лучше понять алгоритм. Так, если на протяжении всего календарного года сотрудник не был отлучен от рабочего места по причине лечения или других факторов, формула расчета выглядит следующим образом:
СмЗ = Суммарная заработная плата / 12.
Средний дневной заработок
Вышеописанная формула не может использоваться в случае выплаты отпускных или при необходимости компенсировать неиспользованные отпуска. В подобных случаях необходимо применять другую формулу, которая предполагает вычисление среднего дневного заработка.
При необходимости выплаты отпускных используется следующая формула: зарплата за двенадцать месяцев / (12 * 29,3). В данном случае 29,3 – среднее число дней в месяце на протяжении года с учетом февраля. Ранее в учет бралось число 29,4, но в ходе последних изменений оно было исправлено.
Возникает вопрос: как рассчитать среднемесячную зарплату за год, если в течение двенадцати месяцев сотрудник какое-то время отсутствовал на рабочем месте, или если необходимо исключить определенные периоды времени? Сделать это сложнее. В таком случае необходимо сначала определить, какое количество дней брать в учет. Для этого 29,3 следует умножить на месяцы с полной занятостью и добавить к ним календарные дни тех месяцев, когда рабочий отсутствовал. Далее общая сумма заработной платы делится на полученное вследствие предыдущих расчетов число.
Например, работник получил в течение календарного года пятьсот тысяч рублей. Он присутствовал на рабочем месте в течение одиннадцати месяцев, но в силу определенных причин в последнем расчетном месяце отработал только тринадцать рабочих дней. В таком случае формула будет выглядеть следующим образом:
500 000 / (29,3 * 11 + 13) = 1492,53 руб.
Таким образом, определение среднемесячной зарплаты – стандартная кадровая и бухгалтерская практика. Данный параметр необходим для осуществления выплат, предписанных в Трудовом кодексе. Правила расчета регулируются постановлением Правительства, утвержденным в 2007 году. Способ расчета для выплаты отпускных отличается от такового для других выплат. Для осуществления подсчетов необходимо обладать данными, которые касаются общих выплат работнику в течение двенадцати месяцев и реального отработанного времени в течение каждого месяца. Сделать расчеты можно по предоставленным формулам.
Операция вычисления средней суммы заработка сотрудника с точки зрения математики — задачка для младших классов начальной школы. Необходимо сумму начисленного сотруднику (с учетом всех повышающих и понижающих коэффициентов) за расчетный период дохода поделить на дни, фактически отработанные сотрудником в том же периоде.
Однако, эта кажущаяся простота очень обманчива. Основная трудность, с которой сталкиваются практикующие бухгалтера, заключается в определении суммарной заработной платы и количества дней в периоде, которые должны принимать участие в расчете.
Для чего нужно определение среднего дневного заработка
Определяя показатель среднедневной зарплаты, следует руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ №-922 от 24.12.2007 года (в дальнейшем Постановление). Согласно Постановлению, средний заработок сотрудника учитывается при произведении начислений за периоды, в которых сотруднику, согласно законодательства, сохраняется средняя зарплата. К таким периодам относятся:
- отпуска;
- служебные командировки,
- прохождение медосмотра;
- вынужденный простой (простой не по вине сотрудника);
- дни донорской сдачи крови;
- вынужденный прогул;
- посещение судебных заседаний, органов прокуратуры, военкомата.
Что учитывается при расчете
В соответствии с Постановлением, расчетным периодом является календарный год (12 месяцев), который предшествовал месяцу, в котором производится расчет . Например, если расчет выполняется в ноябре 2014 года, то расчетным считается период с 1.11.2013 по 31.10.2014 года.
В пункте 5 Постановления говорится о том, что при определении показателя среднедневной зарплаты, учету подлежат только дни, фактически отработанные сотрудником. Поэтому из общего количества требуется вычесть дни, за которые сотруднику начислялась средняя зарплата. Законодательством предусмотрены следующие ситуации, при которых зарплата сотрудника рассчитывается на основании его среднедневной зарплаты в прошлом периоде:
- Находился в отпуске или служебной командировке;
- Посещал государственные учреждения (суд, прокуратура, военкомат);
- Простаивал или прогуливал по независящим от него причинам;
- Находился на больничном;
- Находился в неоплачиваемом отпуске.
При расчете общей суммы дохода, полученного сотрудником в течение расчетного периода, необходимо руководствоваться пунктом 2 Постановления, в котором перечислены виды выплат, которые входят в совокупный доход работника:
- Заработная плата;
- Доплаты и различные надбавки за классность, профессиональное мастерство, стаж и т. д.;
- Компенсирующие выплаты, связанные с тяжелыми условиями труда, сверхурочной работой и работой в нерабочие дни (праздники и выходные);
- Премии, бонусы, вознаграждения и прочие выплаты, предусмотренные в коллективном договоре или внутренними положениями, касающимися оплаты труда, утвержденными на предприятии.
Не включаются в расчет совокупного дохода, согласно пункту 3 Постановления, следующие виды выплат:
- Различные виды социальных выплат (оплата проезда, путевок, материальной помощи и пр.);
- Дивиденды;
- Вознаграждения участникам наблюдательных советов и советов директоров.
Порядок расчета
Количество дней рассчитывается по производственному календарю , принятому на предприятии. Руководству предприятия разрешено устанавливать другие временные рамки расчетного периода (например, за день, три месяца, полгода, год, два года), но при этом должны неукоснительно выполняться два правила:
- Решение об изменении периода расчета должно быть отражено в коллективном договоре или же в принятом на предприятии положении об оплате труда.
- Изменение рамок периода расчета не должно повлечь за собой ущемление сотрудника (уменьшение причитающихся ему начислений) в сравнении со стандартным периодом.
В различных нестандартных ситуациях для расчета среднедневного заработка применяются различные расчетные периоды.
Так, например, при вызове военнообязанного сотрудника на сборы или призыве на срочную службу, расчетный период составляет два месяца (календарных), которые предшествуют месяцу проведения сборов. То есть, если сотрудник уходит на сборы в ноябре 2014 года, то при расчете учитываются доходы за период с 1.09.14 по 31.10.2014.
В 2014 году для расчета пособия по временной утрате трудоспособности, а также пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком учитывается информация за 2 календарных года. Таким образом, в зависимости от того, припадает или нет на расчетный период високосный год, количество дней, принимаемых в расчет, может равняться 730 или 731.
Процесс расчета подробно рассмотрен на следующем видео:
Примеры расчета
Пример 1
Положение об уплате труда, принятое на предприятии ЗАО «Байкал», предусматривает для сотрудников предприятия 40-часовую рабочую неделю (восьмичасовой рабочий день).
В ноябре 2014 года руководство компании принимает решение о направлении сотрудника компании Иванова И. И. на курсы повышения квалификации, которые будут проходить в период с 3 по 14 ноября 2014 года. На время пребывания на курсах (10 рабочих дней) сотруднику сохраняется его среднедневная зарплата.
Период для расчета — календарный год — с 1.11.2013 по 31.10.2014 г.
Количество дней составило:
- Ноябрь 2013 – 21 день;
- Декабрь 2013 – 22 дня;
- Январь 2014 – 16 дней;
- Февраль 2014 — 20 дней;
- Март 2014 – 21 день;
- Апрель 2014 – 21 день;
- Май 2014 — 21 день;
- Июнь 2014 – 20 дней;
- Июль 2014 –22 дня;
- Август 2014 – 23 дня;
- Сентябрь 2014 – 20 дней;
- Октябрь 2014 – 23 дня.
Итого, период для расчета составил 250 дней.
На протяжении данного периода сотруднику начислялась зарплата на основании рассчитанного ранее среднего показателя по следующим причинам:
- В период с 4 по 8 ноября 2013 года (5 дней) сотрудник пребывал в командировке;
- С 2 по 25 июня 2014 года (18 дней) ему предоставлялся ежегодный очередной отпуск.
В расчетном периоде сотрудником было отработано: 250-5-18=227 дней. Совокупный доход Иванова И. И. за этот период составил (зарплата и премии) 398 000 рублей.
Среднедневная заработная плата господина Иванов за тот же временной интервал равна: 398 000/227=1753,30 рублей .
При расчете заработной платы за время, проведенное на курсах повышения квалификации, работнику следует начислить 1753,30*10=17 533 рублей .
Пример 2
- Должностной оклад сотрудника — 30 000 рублей в месяц;
- Коэффициент местности 1,3;
- Доплата за работу в особых климатических условиях – 30%.
- Всего за полный рабочий месяц зарплата сотрудника составила 48 тысяч.
Сотрудник пребывал в командировке продолжительностью 5 дней (рабочих) с 16.07.2013 по 20.07.2013. Для начисления сотруднику зарплаты за июль необходимо учитывать дни, проведенные в командировке, за которые ему должна быть начислена зарплата исходя из расчета его среднедневного заработка.
Для определения данного показателя требуется определить совокупный заработок сотрудника и количество дней. При расчете учитывается период с 01.07.2012 по 30.06.2013.
Согласно рабочему календарю, утвержденному на предприятии, период расчета включает в себя 249 дней. Из этой цифры следует вычесть:
- дни, проведенные сотрудником в командировках – 8 дней;
- дни очередного отпуска – 26 дней;
- дни, когда сотрудник болел, подтвержденные больничным листом – 6 дней.
В результате определяем, что сотрудник фактически отработал за рассматриваемый нами период 209 дней. За тот же период ему было начислено в виде оклада, доплат и премий 522 500 рублей. Среднедневной заработок сотрудника составил 2 500 рублей
.
Июль 2013 г. состоял из 22 рабочих дней. За этот месяц сотруднику были произведены следующие начисления:
- сумма оклада, рассчитанная пропорционально отработанным дням — 37 090 рублей;
- средний сохраненный заработок в период командировки — 12,5 тысяч рублей;
- всего за июль начислено 49 590 рублей .
Пример 3. Расчет в случае, если в расчетном периоде был повышен оклад
Нередко практикующие бухгалтера совершают ошибки, рассчитывая среднедневную зарплату в подобной ситуации.
Главной причиной таких ошибок является то, что при расчете не производится корректировка совокупного дохода сотрудника с учетом коэффициента (или коэффициентов) пересчета, который рассчитывается путем деления суммы оклада после повышения на сумму оклада до повышения.
К примеру, в 2013 году работнику был назначен должностной оклад в размере 20 000 рублей. В феврале 2014 его оклад был увеличен на 25% и стал равен 25 000 рублей. За ноябрь 2013 года-январь 2014 года ему было начислено 60 000 рублей (сотрудник отработал все рабочие дни, предусмотренные рабочим календарем), а с февраля по октябрь 2014 года начисленная заработная плата составила 225 000 рублей. Чтобы рассчитать корректирующий коэффициент, следует разделить 25 000 на 20 000. В результате деления получаем коэффициент 1,25. Далее умножаем на полученный коэффициент зарплату, которая была начислена сотруднику до повышения: 60 000*1,25=75 000.
В результате сложения откорректированной с учетом коэффициента пересчета суммы зарплаты до повышения и зарплаты после повышения получим общую сумму дохода, полученного сотрудником в расчетном периоде: 75000+22 5000=300 000 рублей. Расчет среднедневной зарплаты необходимо производить исходя из полученного результата.
Если в течение периода расчета оклад сотрудника изменялся несколько раз, подобный перерасчет ранее полученной зарплаты необходимо выполнить для каждого случая ее повышения.