Документы по расчету поставщиками подрядчиками. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками

УЧЁТ РАСЧЁТОВ С Поставщиками и подрядчиками В ООО «ТЕХНОСНАБ»

Первичные документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, необходимо оформлять оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Они принимаются к учету, только если составлены по форме, установленной законодательством.

Основным документом, регулирующим хозяйственные отношения покупателя и поставщика, является договор поставки товара (Приложение 2). Договор поставки - хозяйственный договор, согласно которому поставщик обязуется в назначенные сроки (срок), не совпадающие с моментом заключения договора, передать товар в собственность (полное хозяйственное ведение либо оперативное управление) покупателю, который обязуется принять товар и уплатить за него определенную денежную сумму. На основании заключенных договором.

Все отношения с поставщиками в ООО «Техноснаб» оформлены договорами поставки, на основании которых организация приобретает товарно-материальные ценности и услуги.

При поступлении материалов и товаров первичными документами являются:

Счет на оплату.

Товарная накладная №ТОРГ-12;

Товарно-транспортная накладная;

Счет-фактура;

Товарный (кассовый) чек;

При получении услуг первичными документами являются:

Акт об оказании услуг;

Счет-фактура;

Счет на оплату.

При погашении задолженности перед поставщиками и подрядчиками первичными документами являются:

Выписка банка (при безналичной оплате);

Расходно-кассовый ордер (при наличной оплате);

Акт зачетов взаимных требований (при осуществлении взаимозачетов).

Рассмотрим первичные документы более подробно. Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета на оплату (Приложение 3), счета-фактуры, передают их ООО «Техноснаб», а организация оплачивает их в соответствии с условиями договоров. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками.

Счет на оплату служит для оформления намерения покупателя приобрести товар или услугу. В счете содержатся следующие реквизиты:

дата выставления

платежные реквизиты стороны

наименование предлагаемых товаров или услуг и их стоимость с указанием налоговых особенностей.

признак облагается ли сумма НДС

Счет содержит дополнительную информацию об условиях совершения сделки, в нем могут оговариваться сроки оплаты и поставки, самовывоз товара, уведомление о предоплате.

По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который он сдает в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным поручением регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

Каждая отгрузка товара (оказание услуг) оформляется составлением первичных бухгалтерских документов: накладной и счета-фактуры.

В качестве типовой формы накладной используется форма № ТОРГ-12 «Товарная накладная» (утверждена Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25 декабря 1998 года № 132) (Приложение 4). При этом документы содержат обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Накладная содержит: основные показатели отгружаемой (отпускаемой) продукции (товара), в том числе код продукции (товара), сорт, размер, марку и т.п., наименование поставщика и покупателя, основание для отпуска, цена и общая стоимость отпускаемой продукции (товара) (с учетом налога на добавленную стоимость).

Счет-фактура содержит следующие реквизиты (Приложение 5):

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;

наименование, адрес и идентификационный номер продавца и покупателя товаров (работ, услуг);

наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров (работ, услуг);

наименование и краткое описание товара, его количество, цену сумму (без НДС, с НДС), а также сумму акциза (при его наличии);

Счет - фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером поставщика, лицом, ответственным за отпуск товара, и скреплен печатью организации.

Счета - фактуры, принятые к исполнению, пронумеровываются и подшиваются в журналы учета счетов- фактур. Полученные счета- фактуры регистрируются в установленном порядке в книге покупок, в целях определения сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих зачету.

Счета - фактуры поставщиков регистрируют в книге покупок, если выполнены условия:

купленные товарно-материальные ценности оприходованы и оплачены;

купленные товарно-материальные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, или для перепродажи.

Счета - фактуры не регистрируют:

если товары (работы, услуги) получены безвозмездно;

Счета регистрируют в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товарно-материальных ценностей.

Если оприходованные товары оплачены не полностью, счет регистрируют только на ту сумму, которая перечислена поставщику. При этом в графе 7 книги делают пометку: «частичная оплата». В такой ситуации одна и та же счет-фактура поставщика может быть зарегистрирован в книге покупок несколько раз.

Порядок и сроки приемки материальных ценностей от поставщиков на ООО «Техноснаб» по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими условиями поставки и договорами купли-продажи.

В случае если материальные ценности привозятся сторонней автотранспортной организацией, грузоотправитель оформляет товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т (Приложение 6). Централизованный вывоз грузов со станций железных дорог, портов, пристаней, аэропортов оформляют товарно-транспортными накладными совместно с работниками организаций - владельцев автотранспорта, станций железных дорог, пристаней, портов, аэропортов.

Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах. Первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Остальные, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручают водителю. Затем второй экземпляр водитель сдает грузополучателю, чтобы он смог оприходовать товарно-материальные ценности. Третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, забирает организация - владелец автотранспорта. Из них третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация - владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта.

В случае перевозки грузов железнодорожным транспортом первичным документом будет служить квитанция к железнодорожной накладной.

Получая товарно-материальные ценности непосредственно со склада поставщика, предъявляется доверенность (Приложение 7). Этот документ подтверждает, что работник ООО «Техноснаб» имеет право выступать в качестве доверенного лица организации, получая материальные ценности. На сегодняшний день постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а установлены две возможные формы доверенностей: N М-2 и N М-2а.

Выдачу этих документов регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Доверенность оформляют в одном экземпляре и выдают под расписку получателю. Необходимо иметь в виду, что доверенность можно выдавать только лицам, работающим в организации.

Когда товарно-материальные ценности поступают на склад ООО «Техноснаб», кладовщик проверяет, соответствуют ли количество, ассортимент и качество поставленных ценностей данным, которые указаны в сопроводительных документах. И если обнаружены расхождения, он должен в присутствии представителя поставщика составить акт о приемке материалов по форме N М-7 (Приложение 8). Этот акт также оформляют в случаях, когда поступившие товары по каким-либо причинам не имеют сопроводительных документов. Он служит для того, чтобы потом можно было предъявить претензии поставщику.

Единственным первичным учетным документом, которым можно одновременно подтвердить количество, стоимость и качество оказанных услуг, является акт об оказании услуг. Унифицированной формы такого акта нет, поэтому организации разрабатывают ее самостоятельно с учетом требований статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 120-ФЗ.

Согласно статье 410 ГК РФ любая из двух организаций может в одностороннем порядке произвести взаимозачет встречных однородных требований на сумму, равную наименьшей из этих двух задолженностей, с обязательным уведомлением другой стороны о проведенном взаимозачете. Та сторона, по инициативе которой производится взаимозачет встречных требований, должна составить и подписать в одностороннем порядке акт и передать его другой организации.

В ООО «Техноснаб» взаимозачет оформляется следующим образом:

Проводится сверка взаимной задолженности, которая оформляется актом сверки и подписывается обеими сторонами.

Если вторая сторона не имеет возражений, то акт взаимозачета подписывается, стороны договариваются об уплате НДС друг другу платежными поручениями. Тогда взаимозачет считается законченным.

Если вторая сторона не согласна с проведением взаимозачета или отказывается от перечисления НДС, первая сторона имеет право провести взаимозачет в одностороннем порядке. Но без перечисления НДС отдельными платежными поручениями стороны не вправе поставить НДС с суммы взаимозачета к вычету.

Акт сверки взаимных расчетов используется сторонами договора для подтверждения состояния взаимных расчетов. Обычно составляется бухгалтерской службой ООО «Техноснаб» и направляется в соответствующую службу контрагента (Приложение 9). Документ содержит реестр всех операций с заданным контрагентом за определенный период. Письмо Минфина РФ 18.02.2005 № 07-05-04/2 «О форме акта сверки расчетов хозяйствующих субъектов». Действующим законодательством форма акта сверки расчетов хозяйствующих субъектов не предусмотрена, т.е. организация разработала формы актов сверки расчетов самостоятельно.

Зачет встречных требований представляет собой по сути юридическую сделку, из которой следует прекращение обязательств между сторонами.

Исходя из этого, документ, который является подтверждением проведения такой сделки, должен быть юридически законным, то есть, он должен подписываться лицами, уполномоченными выступать от имени организации. Однако в ООО «Техноснаб» зачет взаимной задолженности проводится на основании актов сверки, которые подписываются главными бухгалтерами предприятий. Поэтому нами предложено дополнительно форма акта зачета взаимных требований.

Таким образом, рассмотрев первичный учет расчетов с поставщиками, отметим, что при многообразии первичной учетной документации в ООО «Техноснаб» недостатком первичного учета является отсутствие график документооборота. Плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия.

бухгалтерский учет расчет поставщик подрядчик

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

  • — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
  • — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

  • — аналог для валютного учета;
  • — аналог для расчетов в условных единицах;
  • — аналог для расчетов в условных единицах.

Активный или пассивный 60 счет?

Так как на этом счете учета может находится как , так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт Счет Кт Содержание операции
60 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 Отражен зачет встречных однородных требований
60 66 Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60 67 Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60 Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60 Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60 по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт Счет Кт Содержание операции
60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08 60 Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10 60
15 60 Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15 60 Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19 60 НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
60 В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками - минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова - мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути - без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий - редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

  • бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: "мы что-то у поставщиков покупаем" и "мы рассчитываемся за покупки" . Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов - это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например , нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и "забыл" про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика - это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры - показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками






Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти - здорово. Если еще нет - открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс - то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
- Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего - недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты -…...

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курганская государственная сельскохозяйственная академия

им. Т.С. Мальцева

Факультет экономический

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Чаши »

Выполнила:

студентка бух. отд.

4 курса 5 группы

Зырянова А.И.

Введение

1. Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и покупателями

1.1 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.3 Сущность безналичных расчетов

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Чаши»

2.1 Организационная характеристика организации

2.2 Экономическая характеристика ООО «Чаши»

2.3 Организация бухгалтерской службы в организации

3. Учет расчетов с поставщиками и покупателями

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

4. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Организация расчётов, её проблема и перспективы, наиболее остро привлекла внимание в период становления рыночных отношений и цивилизованной экономики в нашей стране. А так как период перехода от командно-административной экономики к экономике, построенной на объективных экономических законах и с цивилизованными отношениями между участниками, затянулся в нашей стране на неопределённый период времени, то проблемы организации и учёта расчётов не утратили своей актуальности.

Осуществляя хозяйственную деятельность, организация сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри нее самой, так и за ее пределами. Внутренние расчеты: выплата заработной платы, выдача подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты: финансовые взаимоотношения по поводу поставок продукции, закупки сырья и материалов, выполнения работ, оказания услуг, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и т.д.

Финансовые взаимоотношения - обязательное условие деятельности любой организации, так как они обеспечивают бесперебойный процесс снабжения, непрерывный процесс производства и своевременный процесс отгрузки и реализации продукции. Финансовые взаимоотношения оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одна организация выступает в качестве поставщика товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая - их покупателем, потребителем, т.е. плательщиком.

Рациональная организация расчетов между поставщиками и покупателями укрепляет договорную и расчетную дисциплины, выполнение обязательств по поставкам продукции в заданном объеме и качестве, повышение ответственности организаций за соблюдением платежной дисциплины, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, ускорение оборачиваемости оборотных средств. Анализ расчётов в организации должен осуществляться на систематической основе, так как ситуация с дебиторской и кредиторской задолженностью меняется ежедневно, и реагировать на негативные изменения в ней нужно незамедлительно.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Чаши», находящееся в с. Чаши, Курганской области, Каргапольского района, а предметом - его финансовые взаимоотношения с поставщиками и покупателями.

Целью данной курсовой работы является разработка предложений совершенствования организации расчётов ООО «Чаши» с поставщиками и покупателями.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть теоретические вопросы расчетов с поставщиками и покупателями;

Охарактеризовать организационно-экономическую ситуацию в организации;

Дать оценку финансового состояния объекта исследования;

Разработать мероприятия по совершенствованию организации расчетов с поставщиками и покупателями.

В процессе изучения и обработки материалов были применены разнообразные приемы экономико-статистического и расчетно-конструктивного методов, а также аналитический и абстрактно-логический методы.

Исследование проводится за период 2007-2009 года.

Информационной базой для написания работы послужила специальная литература, материалы периодической печати, реестры аналитического и синтетического учёта, годовые отчёты и первичные документы.

1 . Теоретические основы организации учета расчетов с поставщ и ками и покупателями

1.1 Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, которые связанны с покупкой материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг .

Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, потребления работ и услуг сторонних организаций, т.е. без расчетов за эти услуги.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», план счетов содержит группу статей: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поставщики - организации, которые поставляют данной организации основные средства, сырье, материалы и другие ценности. Подрядчиками являются такие организации, которые оказывают различные виды услуг и выполняют различные работы (например, строительно-монтажные работы, капитальный и текущий ремонт основных средств и др.) .

Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется на основании первичных документов:

1. Счет - документ, выписываемый поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику, предназначен для оплаты за поставленные материальные ценности, работы, услуги.

2. Товарная накладная - документ, предназначенный для оформления операции списания материальных ценностей со склада поставщика и операции оприходования этих же материальных ценностей на склад покупателя.

3. Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом при транспортировке различных грузов.

4. Акт выполнения работ - документ, предназначенный для оформления операции сдачи - приема выполненных работ и оказанных услуг.

5. Доверенность - документ, который применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материальных ценностей. Доверенность может быть выписана на типовом бланке или на фирменном бланке организации покупателя с его угловым штампом и печатью (в одном экземпляре). Бланк доверенности имеет корешок, с помощью которого ведется учет их выдачи в специальном журнале. В доверенности указываются реквизиты, относящиеся к удостоверению личности получателя и материальным ценностям, получаемым им в соответствующей организации, а так же срок ее действия.

6. Акт о приемке материальных ценностей - документ, составляемый при поступлении материальных ценностей, если обнаруживается недостача или они не соответствуют требуемым качественным характеристикам; является основанием для предъявления претензии к поставщику.

7. Коммерческий акт - документ, который составляется, если недостача произошла в пути следования, оформляется с обязательным участием незаинтересованной стороны и представителя поставщика.

8. Счет-фактура. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. Счет - фактуры бывают входящими (полученные от поставщика и подрядчика после выполнения последним обязательств по поставке материалов или выполнении работ, услуг) и исходящими (выписываемые на реализованную готовую продукцию после ее отгрузки, выполненные работы, оказанные услуги). Получаемые (входящие) и выдаваемые (исходящие) счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти лет с даты их получении или выдачи.

Также счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок (входящие счета - фактуры) в хронологическом порядке по мере оплаты (в том числе за наличный расчет) .

На счета поставщиков, предъявленные на оплату за поставленные ими ценности, оказанные услуги или фактически поступившие материалы, товары, потребленные услуги и работы, составляются бухгалтерские записи по дебету (Дт) счетов: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д. и кредиту (Кт) счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя бухгалтерской записью: Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. По действующему законодательству НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам, стоимость которых списывается на затраты организации (или издержки обращения), после погашения обязательств перед поставщиками предъявляются бюджету, т.е. на сумму налога, уплаченного поставщикам, уменьшаются обязательства организации перед бюджетом по уплате НДС. Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах бухгалтерской записью: Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Кт счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т.д. Принятие НДС к зачету из бюджета оформляется записью: Дт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» .

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, то счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому поставщику или подрядчику.

Нужно так же обеспечить получение следующих данных о задолженности поставщика:

По расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

По неоплаченным в срок расчетным документам;

По неотфактурованным поставкам;

По просроченным векселям;

По полученному коммерческому кредиту;

По выданным векселям, срок оплаты которых не наступил.

На основании первичных документов производятся записи в журнал - ордер №6, который ведется позиционным способом. Он является комбинированным регистром, где осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для каждого контрагента отводится одна строка, в которой фиксируются начальное сальдо, начисление кредиторской задолженности и ее погашение, конечное сальдо. После подведения итогов по журналу-ордеру №6 и их сверки с другими регистрами полученный кредитовый оборот переносят в Главную книгу .

1.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками

Организация в ходе своей деятельности продает продукцию, товары, выполняет работы или оказывает услуги покупателям и заказчикам. Расчеты с ними производят на основании договоров.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», план счетов содержит группу статей «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Покупатели - это организации, которые хотят приобрести у данной организации какой - либо товар, готовую продукцию, работу, услуги .

Основными первичными документами по учету расчетов с покупателями и заказчиками являются: приказ - накладная, товарно-транспортная накладная, акт приема-сдачи выполненных работ, товарная накладная, приемные квитанции (по видам реализуемой продукции), которые используют при реализации сельскохозяйственной продукции заготовительным организациям, счет - фактура. Основными платежными документами являются: платежные поручения, требования, требования - поручения .

При любых продажах организация обязана в течение 5 дней после отгрузки продукции (товара) или подписания акта по оказанным услугам (выполненным работам) выписать счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а другой хранится в организации.

Информация о выписанных организацией счетах-фактурах собираются в специальных регистрах налогового учета: журнале регистрации счетов - фактур выставленных и в книге продаж. В книге продаж отражается также информация об авансах, полученных от покупателей.

При отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность покупателя, отраженная в сумме, рассчитанной, исходя из цены продажи продукции (товаров, работ, услуг) со всеми налогами, взимаемыми с покупателя. В этом случае данные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета: по Дт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кт счета 90 «Продажи». Факт свершения сделки по продаже продукции вызывает необходимость отражения суммы задолженности перед бюджетом по НДС, исчисленному исходя из стоимости проданной продукции. Если учетной политикой организации предусматривается учет выручки в целях налогообложения «по отгрузке», то задолженность перед бюджетом по НДС отражается бухгалтерской записью: Дт счета 90 «Продажи» и Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Организации, согласно принятой учетной политике, исчисляющие НДС «по оплате», отражают начисление налога записью: Дт счета 90 «Продажи», субсчет «НДС» и Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС». В этом случае до момента оплаты НДС учитывается как кредиторская задолженность по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После того, как оплата поступила, эта кредиторская задолженность переводится на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» .

Оплату расчетных документов за отгруженную продукцию покупателями и заказчиками подтверждает поступление денежных средств на расчетные счета организации, что уменьшает дебиторскую задолженность и отражается бухгалтерской записью: Дт счета 51 «Расчетные счета» и Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты на счетах бухгалтерского учета отражаются записью: Дт счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. и Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные». При расчете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия производится бухгалтерская запись: Дт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» и Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кт счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью. Суммовые разницы по операциям продаж основных средств и других активов отражаются по Дт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные курсовые разницы по операциям продаж продукции и оказания услуг иностранным партнерам отражают по Дт счета 91 «Прочие доходы и расходы» и Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в Дт счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы» .

Данные первичных документов ежедневно отражаются в накопительной ведомости аналитического учета. Она открывается на каждый месяц. Аналитический учет в ней по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. Итоговые данные за месяц из ведомости переносятся в журнал - ордер №11 (регистр синтетического учета) и главную книгу. Должна обеспечиваться возможность получения данных о задолженности, обеспеченной векселями, срок поступления средств по которым не наступил; дисконтированными векселями (учтенными в банке); векселями, по которым денежные средства не поступили в срок; по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по авансам полученным .

1.3 Сущность безналичных расчетов

Расчеты между организациями осуществляются, как правило, в безналичной форме. Безналичный денежный оборот представляет собой часть денежного оборота, в которой движение денежных средств осуществляется в безналично-денежной форме в порядке перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика в банке на счет получателя, путем зачета взаимных требований, а также с использованием других банковских операций. Движение денежных средств в безналичной форме опосредует смену товарной формы стоимости на денежную, денежной - на товарную, а также процессы распределения и перераспределения средств финансовым и кредитным методами .

Безналичный платёжный оборот в стране организуется на основе определённых принципов. Принципы организации расчётов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчётов предъявляемым требованиям: своевременности, надёжности, эффективности. На этих принципах строятся порядок расчетов, их техническое и документальное оформление, методы предупреждения рисков, а также организация оперативно-бухгалтерской работы участников расчетов.

Первый принцип: правовая регламентация порядка осуществления безналичных расчетов с целью обеспечения его единообразия обусловлена ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества.

Второй принцип: осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие этих счетов как у получателя, так и у плательщика - необходимая предпосылка расчетов.

Третий принцип: поддержание ликвидности плательщика на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого, безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (банки и др.) должны планировать поступления, списание средств со счетов, изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип: наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств.

Пятый принцип: срочность платежа вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что средства, непрерывно расходуемые на производство товаров, оказание услуг, должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами.

Шестой принцип: контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения

Седьмой принцип: имущественная ответственность участников расчетов за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут за собой применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также принятие иных мер ответственности .

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы с соблюдением соответствующего документооборота. В России установлено несколько форм безналичных расчётов, которые организации могут выбирать по своему усмотрению. Это расчёты платёжными поручениями, платёжными требованиями - поручениями, аккредитивами, чеками, расчёты по инкассо, векселями, зачёт взаимных требований .

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платёжное поручение - письменное распоряжение владельца счёта банку о перечислении определённой денежной суммы с его счёта на счёт другой организации в однородном или многородном учреждении банка. Платёжное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счёта.

Платёжное требование - поручение - это требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной по договору продукции (оказанных услуг) на основании расчётных и отгрузочных документов, направленных в обслуживающий банк, и поручение плательщика списать средства с его счёта.

Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком - эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи. Суть аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка, оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива .Схема расчетов аккредитивами представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. - Схема расчетов аккредитивами

В соответствии с договором между поставщиком и покупателем, покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление на открытие аккредитива (1). На основании этого заявления и платежного поручения своего клиента банк открывает специальный счет и резервирует на нем сумму аккредитива, переводя ее с расчетного счета на специальный счет (2). Одновременно банк покупателя дает извещение банку поставщика об открытии аккредитива (3). Открыв аккредитив, банк получателя отправляет своему клиенту извещение об этом (4). На основании этого извещения поставщик отгружает продукцию покупателю (5), а расчетные документы предоставляет в свой банк (6), далее банк зачисляет деньги со специального на расчетный счет поставщика (7) и пересылает расчетные документы банку покупателя (8), который в свою очередь делает выписку своему клиенту (9). Банк поставщика тоже делает выписку своему клиенту (10).

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которые он вправе использовать путём выставления чеков. Чекодержателем является юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Платёж чеками - удобная форма расчётов, но вместе с тем при ней должны строго соблюдаться все установленные правила. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией .

Расчёты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк поставщика за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований, оплата которым может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), а также на основании инкассовых поручений, оплата которыми производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Инкассовое поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание средств со счёта плательщика в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присуждённые судом, арбитражем к уплате, и по другим основаниям .

В сложной системе хозяйственных связей существует возможность появления встречных потоков движения товарно-материальных ценностей и услуг. Эта ситуация служит основой применения такой специфической формы безналичных расчётов как зачёт взаимных требований, то есть перечисление со счёта одной организации на счёт контрагента только разницы (сальдо) встречных требований. Основное преимущество данной формы безналичных расчётов состоит в относительной простоте и экономичности.

Наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платёжной дисциплины является вексельная форма расчётов. Вексель - безусловное долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определённый набор обязательных реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении оговорённого срока получить обозначенную в векселе сумму. Вексель может использоваться для оформления расчётных операций между хозяйствующими субъектами, товарных кредитов, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и так далее .

2. Организационно- экономическая характеристика ООО «Чаши»

2.1 Организационная характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Чаши», именуемое в дальнейшем «Общество» (сокращенное наименование ООО «Чаши»), утверждено в соответствии с решением общего собрания Учредителей, гражданским кодексом РФ, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормами действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Чаши» организовано в 2002 году, является коммерческой организацией. Участники «Общества»: ООО «Курганский свиноводческий комплекс», гражданка Российской Федерации Харисова Мунира Мухаметова.

Размер уставного капитала «Общества», составляемый из номинальной стоимости долей его участников, определён в уставе организации и составляет 38 974 000 рублей.

«Общество» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основными видами деятельности организации являются: производство сельскохозяйственной продукции, переработка мяса, производство масла, сыра, цельномолочной продукции, посредническая производственно - коммерческая деятельность, торгово-закупочная деятельность, оказание услуг населению.

ООО «Чаши» расположено по адресу: 641950, Российская Федерация. Курганская область, Каргапольский район, с. Чаши, в северо-западной части Курганской области. Организация удалена от районного центра на 60 км, а от областного - на 100 км. Связь с районом и областью осуществляется по автомобильному шоссе Курган - Екатеринбург, а также асфальтированной дорогой местного значения.

Рассмотрим подразделения организации, представленные на рисунке 2.

Организация является небольшой, поэтому она представлена небольшим количеством подразделений.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. - Организационная структура предприятия

Структурное сельскохозяйственное подразделение «Брылинское» занимается выращиванием зерновых культур и молочным животноводством. Цех по переработке мяса расположен в с. Чаши и находится на консервации. В состав СХП «Зауральское» входят три отделения: Центральное, Лесное, Орловка. Местонахождение: 641965 РФ, Курганская область, Каргапольский район, с. Зауральское. Структурное сельскохозяйственное подразделение «Зауральское» занимается выращиванием зерновых культур, молочным животноводством, а так же свиноводством.

На рисунке №3 представлена структура управления организации. Она выражает соподчинение одного должностного лица к другому должностному лицу или одного органа управления к другому (Приложение 1). Высшим органом управления общества является собрание Участников Общества. Руководство текущей деятельностью организации осуществляется генеральным директором - единоличным исполнительным органом Общества. Генеральный директор подотчетен общему собранию Участников. Непосредственно ему подчиняются главные специалисты, руководители подразделений и специалисты - отраслевики. В его подчинении находятся: начальник службы охраны труда, инженер по охране труда СПХ «Брылинское» и СПХ «Зауральское», главный инженер ООО «Чаши», инженерно - техническая служба СПХ «Брылинское» и СПХ «Зауральское», заместитель генерального директора, главный агроном, главный ветврач, главный зоотехник, главный энергетик, главный экономист, главный бухгалтер, бухгалтерия, юрисконсульт, отдел кадров, секретарь, управляющий бригады в СПХ «Брылинское», исполнительный директор СПХ «Зауральское»; руководители, специалисты и службы обоих подразделений.

Успех работы предприятия во многом зависит от обеспеченности ее кадрами и уровня их квалификации. Рассмотрим состав работников данного предприятия, представленного в таблице 1.

По данным таблицы №1 видим:

Среди категории служащих: 22% - служащие с начальным общим образованием, 41% - служащие с начальным профессиональным образованием, 24% - служащие со средним профессиональным образованием, 13% - служащие с высшим образованием;

Среди категории работников, занятых в сельскохозяйственном производстве: 10% - работники с начальным общим образованием, 19% - работники с основным общим образованием, 18% - работники с начальным профессиональным образованием, 23% - работники со средним профессиональным образованием, 30% - работники с высшим образованием.

Таблица 1.? Обеспеченность предприятия кадрами и уровень их квалификации, чел. на 2009 год

Наименование должностей

Состав работников по образованию

нач. проф.

сред. проф.

в т.ч.: Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве

в т.ч.: служащие

из них: специалисты

Работники, занятые прочими видами деятельности

Всего по организации: наибольший удельный вес составляют работники с высшим образованием - 88%, наименьший - 12%, работники с начальным общим образованием, т. е. можно сделать вывод, что в организация обеспечена квалифицированными кадрами.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом. Предприятие самостоятельно выбирает структуру управления и устанавливает численность персонала.

2.2 Экономическая характеристика ООО «Чаши»

Для экономической характеристики предприятия важное значение имеют размеры его показателей (таблица №2), так как они выявляют на возможности организации по осуществлению производственно-финансовой деятельности.

Как видим, площадь сельскохозяйственных угодий в хозяйстве в 2007 г. составляла 5757,0 га, в 2008 г. - 7721 га, а в 2009 году она составила 11168 га, т.е. увеличение произошло на 94%. Так же произошло увеличение пашни, так в 2007 г. она составляла 4753 га, в 2008 г. - 7721,0 га, в 2009 г. она составила 11168 га, т.е. увеличение произошло на 135,0%. Площадь сенокосов в 2007 г. составляла 1004,0 га, а в 2008 г. и в 2009 г. сенокосов не стало. Среднегодовая стоимость основных средств в 2007 г. составляла 46479,0 тыс. руб., в 2008 г. она составляла 37418,0 тыс. руб., а в 2009 г. ? 26710,0, т.е уменьшение произошло на 42,53%. Наблюдается увеличение выручки (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Так, в 2007 г. она составила 20484 тыс. руб., в 2008 г. этот показатель был равен 20612,0 тыс. руб., а в 2009 г. он составил 35575 тыс. руб., т. е. увеличение произошло на 73,7% больше. Энергетические мощности организации в 2007 г. составляли 15121,0 л.с., в 2008 г. - 15119,0 л.с., а в 2009 г. - 106321,0 л.с., т.е. снижение составило 29,7%. Численность работников увеличилась на 0,6%. Основная причина увеличения численности работников - повышение заработной платы в посевные и уборочные периоды работ.

Таблица 2. - Основные показатели производственно-экономической деятельности ООО «Чаши»

Показатели

Темп роста, %

Площадь с.-х. угодий, га

в т.ч. пашня, га

Сенокосы, га

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. р.

Среднесписочная численность работников, чел.

Стоимость основных средств - всего, тыс. р.

Энергетические мощности, л.с. (перевод кВт по коэффициенту 0,736)

Чистая прибыль (убыток), тыс.р.

В 2009 г. произошло колоссальное увеличение чистого убытка на 1287,5%, при значительном колебании этого показателя за три года: так в 2007 г. он составил 2206 тыс.р., в 2008 году - 699 тыс. р., а в 2009 г - 30609 тыс.р.

Рассмотрим теперь состояние предприятия по балансам (приложение 5, 6, 7) за три анализируемых года в таблице 3.По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в активе средств организации в 2009 г. занимают запасы - 51,61% (35938,0 тыс. руб.), по сравнению с 2007 г. они увеличились на 11435,0 тыс. руб.

Таблица 3. - Анализ структуры и динамики состояния финансовых показателей

Наименование статей баланса

сумма, тыс.р.

сумма, тыс.р.

сумма, тыс.р.

сумма, тыс.р.

Актив Основные средства

Прочие внеобор. активы

в т.ч. готовая продукция

Денежные средства

Дебиторская задолженность

Расходы будущих периодов

Пассив Уставный капитал

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Кредиторская задолж.

Так же значительно увеличилась стоимость готовой продукции в 2009 г. на 2726,0 тыс. руб.(5,27% в структуре актива баланса). Второе место в структуре актива баланса занимают основные средства - 38,39% (26710,0 тыс. руб.), которые в 2009 г. уменьшились на 19769,0 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. Денежные средства уменьшились в 2009 г. на 19,0 тыс. руб. Произошло значительное увеличение дебиторской задолженности в 2009 г.(по сравнению с 2007 г) на 5439,0 тыс. руб., что не желательно для организации. В структуре актива баланса она занимает 8,41%. Расходы будущих периодов в 2009 г. уменьшились на 319,0 тыс. руб. В целом, баланс по активам организации в 2007 г. составлял 75883, тыс. руб., в 2008 г. - 74040, тыс. руб., а в 2009 он составил 69639,0 тыс. руб., т.е. сокращение баланса произошло на 6244,0 тыс. руб.

Структура источников средств организации характеризуется заёмными средствами. Наибольший удельный вес в ней занимает уставный капитал организации - 55,97%, за три анализируемых года его величина не изменялась и составляла 38974,0 тыс. руб. Непокрытый убыток в структуре пассива баланса составляет 39,98%, к 2009 г. он увеличился на 21875,0 тыс. руб. (по сравнению с 2007 г.) и составил 27842,0 тыс. руб.

Кредиторская задолженность обеспечивает дополнительный приток средств. В 2009 г. наблюдается ее колоссальное увеличение, которое составило 12776,0 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., что не желательно для организации. В структуре пассива баланса она составляет 27,63%. В общем же баланс по пассивам организации сократился на 6244,0 тыс. руб. и составил в 2009 г. 69639,0 тыс. руб.

Для определения уровня специализации организации необходимо рассмотреть уровень товарной продукции, изучить удельный вес каждого вида товарной продукции в общем объеме, а также проанализировать изменение структуры и состава продукции в среднем за три года .

Данные для изучения представлены в таблице 4 (Приложение 8, 9, 10).

По данным таблицы можно увидеть, что производство продукции животноводства занимает ведущее место в среднем за три анализируемых года.

Таблица 4. - Состав и структура товарной продукции

Показатели

В среднем за 3 года

Сумма, тыс.р.

Сумма, тыс.р.

Сумма, тыс.р.

Сумма, тыс.р.

Прочие зерновые и зернобобовые

Прочая продукция растениеводства

Итого по растениеводству

Прочая продукция животноводства

Итого по животноводству

Итого по с/х производству

Так, в 2007 г. продукция растениеводства составляла 9804,0 тыс. руб., а животноводства - 10350,0 тыс. руб. (или 48,6% и 51,4%, соответственно); в 2008 г. - 3327,0 тыс. руб. (или 16,2%) и 17188,0 тыс. руб. (или 83,8%), соответственно; в 2009 г. - 19121,0 тыс. руб. (или 55,88%) и 15100,0 тыс. руб. (или 44,12%), соответственно. В среднем за три года величина продукции растениеводства составляет 10750,7 тыс. руб., а продукция животноводства составила 14212,7 тыс. руб. (или 43,07% и 56,93% от общей выручки, соответственно). В реализации продукции животноводства ведущее место занимает продажа молока. Так, в 2007 году молока было продано на сумму 6301,0 тыс. руб. (что составляет 31,3% в общей продукции животноводства), в 2008 году - 11598,0 тыс. руб. (56,5%), а в 2009 году - 9682,0 тыс. руб. (39,07%), в среднем за три года - 9193,67 (или 36,83%). Прочая продукция животноводства в 2007 г. составила 112,0 тыс. руб. (0,6%), в 2008 г. - 57,0 тыс. руб. (0,3%), в 2009 г. - 55,0 тыс. руб. (0,22%), в среднем за три года - 74,67 тыс. руб. (или 0,29%).

Наиболее полно структуру товарной продукции характеризует уровень специализации сельскохозяйственной организации, который определяют по формуле №1:

где К с - коэффициент специализации;

У т - удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме;

Н - порядковый номер отдельных видов по удельному весу в ранжированном ряду.

При коэффициенте специализации:

от 0,22 до 0,35 - низкий уровень специализации;

от 0,36 до 0,48 - средний уровень специализации;

от 0,49 до 0,60 - высокий уровень специализации;

от 0,61 и выше - углублённая специализации.

100/43,07*(2*2-1)+56,93*(2*1-1)=0,54

Рассчитанный показатель свидетельствует о том, что у хозяйства высокий уровень специализации, и, как видно по таблице 3, оно специализируется на животноводческой продукции .

Понятие «специализация» производства тесно связана с понятием «интенсификация». Интенсификация - показатель, который характеризует степень развития хозяйства, поэтому так же необходимо изучить и его. Он заключается в сопоставлении произведенных трудовых и материальных затрат с наличием производственных средств по отраслям производства (таблица 5).

Таблица 5. ? Уровень интенсификации сельскохозяйственного производства

Показатели

Темп роста, %

Приходится на 100 га с.-х. угодий:

Стоимость основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс.р.

Производственных затрат, тыс.р.

в т.ч. растениеводство

животноводство

Затраты труда, тыс. чел.-ч.

Энергообеспеченность, л.с.

Плотность поголовья, гол.

По данным таблицы, видно, что вложение основных фондов производства в расчете на 100 га. сельскохозяйственных угодий снизилось на 70,4% и в 2009 году составило 239,0 тыс.р. Уровень производственных затрат увеличился на 17,4%, и составил в 2009 году 766,0 тыс.р., при росте производственных затрат растениеводства на 16,2% и животноводства на 7,9%. Наблюдается снижение затрат труда на 43,6%, так, в 2007 году показатель был равен 6,03 тыс. чел.-ч., в 2008 г. - 4,3 тыс. чел.-ч., а в 2009 году он составил 3,4 тыс. чел.-ч. Энергообеспеченность на 100 га сельскохозяйственных угодий сократилась с 262,7 л.с. до 95,2 л. с. или на 63,8%, с 2007 г. до 2009 г., соответственно. Наблюдается снижение показателя плотности поголовья, так в 2007 году он составил 18,5 голов, в 2008 году - 12,1 голов, а в 2009 году он равен 9,0 голов на 100 га сельскохозяйственных угодий.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что уровень интенсификации сельскохозяйственного производства снизился почти по всем показателям.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Важно учитывать размеры и прирост прибыли, уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов. По конечным результатам производства определяют насколько оно эффективно. Эффективность интенсификации характеризуется конечными показателями результатов производства, выходом продукции на единицу земельной площади, продуктивностью земли и труда, себестоимостью единицы продукции (таблица 6) .

Таблица 6. - Показатели эффективности интенсификации производства

Показатели

Темп роста, %

Стоимость валовой продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс.р.

Выход валовой продукции на 1 чел.-ч, тыс.р.

Произведено на 100 га с.-х. угодий, ц:

Урожайность пшеницы, ц:

Среднегодовой удой на 1 корову, кг

Прирост круп. рог. скота, ц.

Фондоотдача на 1 р.

По данным таблицы выход валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий увеличился на 20,0% и составил в 2009 году 766,0 тыс. р. Выход валовой продукции на 1 чел.-ч. за анализируемый период увеличился на 101,1% и в 2009 году составил 216,8 тыс. р. Произведено молока на 100 га сельскохозяйственных угодий в 2009 году - 119,3 ц, что на 43,5% меньше, чем в 2007 году. Произведено мяса на 100 га с-х угодий в 2009 г. - 3,7 ц, что на 54,3% меньше, чем в 2007 г. Урожайность пшеницы в 2009 году возросла на 25,9% и составила 13,6 ц/га. Среднегодовой удой на одну корову также увеличился и в 2009 году составил 3783,0 кг, что на 4,2% больше, чем в 2007 году. Прирост КРС снизился на 4,3% и составил в 2009 г. 963 ц.. Фондоотдача на 1 рубль, то есть стоимость валовой продукции, приходящаяся на единицу среднегодовой стоимости производственных фондов, увеличилась на 86,4%, так в 2007 году она составила 0,59 р., в 2008 году - 0,33 р. и в 2009 году - 1,1 р. Необходимо было бы рассчитать еще такой показатель, как рентабельность, но, так как, за три анализируемых периода организация получила убытки, то он в данном случае не рассчитывается.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что организация находится не в очень стабильном финансово-экономическом положении, это говорит о том, что для успешного функционирования и получения прибыли руководству организации необходимо разрабатывать более рациональные программы развития своего производства.

2.3 Организация бухгалтерской службы в организации

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Под организацией бухгалтерского учёта понимают систему условий и элементов построения учётного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов и готовой продукции .

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» №129 - ФЗ от 21.10.1996 г. ответственными являются:

За организацию бухгалтерского учёта и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - руководитель организации;

За формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности - главный бухгалтер организации.

Деятельность бухгалтерского аппарата определяется Положением о бухгалтерском учёте и отчётности, в соответствии с которым бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и не должна входить в состав другой службы предприятия.

В соответствии с законом №129 - ФЗ, а также «Положением по ведению бухгалтерского учёта» на основе утверждённого Министерством Финансов России Плана счетов бухгалтерского учёта разработан рабочий план, в котором предусмотрены счета, необходимые для ведения в организации синтетического и аналитического учёта .

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счете в банке и в кассе организации), подписываются руководителем организации (право первой подписи) и главным бухгалтером (право второй подписи), а также могут подписываться их заместителями и лицами по отдельному приказу. На этих лиц должны быть оформлены в банк доверенности с образцами подписей.

Право разрешительной подписи первичных документов устанавливается приказом по организации. Кроме того, руководители служб имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным инструкциям.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Первичный документ имеет силу первичного учетного документа, если он оформлен на бумажном носителе и содержит обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

В организации применяется автоматизированная форма учёта: начисляется износ основных средств, обрабатывается банк, касса, материалы, путевые листы водителей, печатаются доверенности, приказы и другое.

Способы ведения бухгалтерского учёта, отобранные организацией при формировании учётной политики, применяют с 1 января года, следующего за годом издания соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми структурными подразделениями независимо от их места расположения.

Бухгалтерский отдел в ООО «Чаши» возглавляет главный бухгалтер. В его подчинении находятся его заместитель, кассир, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер материального стола (рисунок 4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 4. - Организационная структура бухгалтерии

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации. Главный бухгалтер составляет баланс на основании данных бухгалтеров по счетам, составляет оборотные ведомости, следит за остатками товаров, денежных средств в кассе и на расчётном счёте, своевременной оплатой за товары и услуги, составляет акты выполненных работ на основании данных предоставляемых заместителем по техническим вопросам, выписывает за выполненные работы счета-фактуры, составляет отчёт по налогам и своевременно оплачивает их.

Заместитель главного бухгалтера работает с подотчетными лицами, обрабатывает отчеты по животноводству, составляет статистические отчетности, начисляет амортизацию, ведет учет основных средств.

Бухгалтер по заработной плате начисляет заработную плату, составляет ведомости на выдачу заработной платы и авансов.

Бухгалтер материального стола обрабатывает материальные отчеты кладовщиков, ведет растениеводство, общехозяйственные расходы.

Кассир принимает деньги от покупателей, следит за ведением кассовых книг, сдаёт выручку в банк, печатает платёжные поручения, выдаёт денежные средства (заработную плату, подотчёт).

3 . Учет расчетов с поставщиками и покупателями

3.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики - организации, которые поставляют данной организации основные средства, сырье, материалы и другие ценности. К основным поставщикам ООО «Чаши» относятся:

ООО ТД «Зауральский топливный Альянс»

ООО «Агрохолдинг «Натуральное земледелие»»

ИП Сафронов В. А.

ОАО «Шадринский Зооветснаб»

ОАО «Уралплемцентр»

Эти организации поставляют ООО «Чаши» горюче-смазочные материалы, различные семена (посадочные материалы), кормовые добавки, удобрения, запасные части и другие товарно-материальные ценности.

Подрядчиками являются такие организации, которые оказывают различные виды услуг и выполняют различные работы (например, строительно-монтажные работы, капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Основными подрядчиками ООО «Чаши» являются:

ООО «Катайский Агрокомплекс»;

ОАО «Аякс - Агро».

Эти организации производят сушку зерна, ремонт сельскохозяйственной техники, оказывают транспортные услуги, строительные работы.

Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется на основании первичных документов, рассмотренных в 1 главе курсовой работы. Основными первичными документами являются товарно-транспортные накладные, товарные накладные и счета-фактуры.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые товары. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, наименование организации грузоотправителя и грузополучателя, их ИНН, дата и №счет - фактуры, также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям, счет-фактура заверяется подписями руководителя, гл. бухгалтера. Счет-фактура составляется на русском языке в двух экземплярах, первый предоставляется покупателю и служит основанием для возмещения (зачета) НДС, второй - продавцу и служит основанием для начисления НДС по реализации. Счета-фактуры могут заполняться от руки, с использованием пишущей машинки или компьютера. Подчистки и помарки в счете-фактуре не допускаются. Исправления возможны путем зачеркивания и написания правильного текста и цифр с последующим заверением подписью руководителя и оттиском печати организации продавца, а также проставление даты совершения исправления.

Подобные документы

    Основы учета расчетов с поставщиками и покупателями. Формы и виды расчетов с покупателями, их документальное оформление. Отражение расчетов с покупателями на счетах бухгалтерского учета. Учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

    курсовая работа , добавлен 26.04.2013

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета предприятия. Формы безналичных расчетов. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

    дипломная работа , добавлен 01.11.2014

    Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и покупателями, их нормативное регулирование. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, их инвентаризация. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

    курсовая работа , добавлен 31.10.2009

    Теоретические аспекты, задачи и документальное оформление учета расчетов с покупателями и поставщиками. Учет расчетов с покупателями и поставщиками на примере предприятия ТОО "КазГлавСтрой". Новые технологии, внедряемые в организацию учета расчетов.

    курсовая работа , добавлен 26.11.2008

    Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация и оценка в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

    курсовая работа , добавлен 02.07.2015

    Основы учета и контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов. Совершенствование бухгалтерского учета и контроля расчетов с покупателями и поставщиками. Инвентаризация дебиторской задолженности.

    дипломная работа , добавлен 01.06.2012

    Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. Хозяйственные операции.

    курсовая работа , добавлен 19.03.2007

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет–фактура как главный документ по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

    реферат , добавлен 08.06.2010

    Организация и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО "Василек". Порядок отражения информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия.

    дипломная работа , добавлен 15.02.2014

    Понятие и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Значение и цели анализа финансового состояния организации. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.