Налог на прибыль организаций нововведения. Нулевая ставка для туристического кластера Дальнего Востока. Уточняются правила расчета сомнительных долгов

). В соответствии с ней в 2019 году все организации платят налог на прибыль в размере 20 процентов. Указанные ставки действуют в Российской Федерации с 2017 года и будут действовать еще вплоть до конца 2020 года (ч. 1 ст. 284 НК РФ). Однако регионы по-прежнему оставляют за собой право снижать налоговую ставку на прибыль для некоторых организаций.

Суть и принцип начисления налога на прибыль

Налогом на прибыль называют прямой налог, который выплачивают все юридические лица и ИП в качестве определенного процента от своей прибыли за расчетный налоговый год. Именно налог на прибыль формирует большую часть всех региональных бюджетов.

В 2019 году существует 2 способа исчисления этого вида налога:

Метод начисления. Для расчета налога используется метод, в основе которого лежит природа возникновения в организации расходов и доходов, то есть фактические денежные поступления не берутся в расчет;
Кассовый метод. Используется в отношении некоторых сравнительно небольших компаний, чья квартальная прибыль не превышает 1 миллиона рублей. Налог на прибыль рассчитывается по факту кассовых проведений любых финансовых операций.

В большинстве своем организации выплачивают налог каждый календарный год (один раз в год). Сколько процентов от дохода? Начиная с 2017 года и до 2020 года включительно ставка равняется 20 процентам (3 процента в федеральный бюджет и 17 процентов — в местный).

Однако некоторые компании в рамках действующего законодательства выплачивают налог равными авансовыми частями, каждый месяц или каждый квартал.

Таблица налоговых ставок на 2019 год

Налоги на прибыль распределяются неравными частями между федеральным и региональным бюджетом. До 1 января 2017 года применялось одно соотношение, а с начала 2017 года и до конца 2020 года будет действовать немного другое. Наглядно это выражено в таблице общих ставок на прибыль.

Вид бюджета	Основная налоговая ставка в размере 20%		Законодательное основание (статья 284 НК РФ)
В какой период действует ставка	С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года	До 1 января 2017 года	Законодательное основание (статья 284 НК РФ)
Федеральный бюджет	3%	2%	Второй абзац пункта 1
Региональный бюджет, включая льготные налоговые ставки	17%	18%	Третий абзац пункта 1
Особые категории организаций-налогоплательщиков	Как минимум 12,5%	Как минимум 13,5%	Четвертый абзац пункта 1
Организации, работающие в особых экономических зонах	Максимум 12,5%	Максимум 13,5%	Абзацы 5-7 пункта 1 и абзац 3 пункта 1.7

То есть начиная с 2017 года налоговая ставка для федеральных выплат повысилась с 2% до 3%, а для региональных выплат понизилась с 18% до 17%. И данная величина налоговых ставок будет действовать до конца 2020 года.

Особые льготные ставки в размере не более 12,5% предусмотрены для предприятий, работающих в ОЭЗ (особых экономических зонах) — Магаданская область, Республика Крым, город Севастополь и некоторых других.

Таблица специальных налоговых ставок на прибыль

Помимо общих ставок для некоторых организаций и видов прибыли предусмотрены особые налоговые ставки. Исчерпывающий список особых налоговых ставок приведен в статье 284 НК РФ . Самые основные из них для удобства восприятия информации мы привели в отдельной таблице.

Налоговая ставка на прибыль	В отношении каких организаций используется
0%	Образовательные и медицинские организации. За исключением доходов в виде дивидендов и доходов по ценным бумагам (пункты 3 и 4 ст. 284 НК РФ)
	Организации, занимающиеся социальным обслуживанием, помимо дивидендов и доходов от использования ценных бумаг (пункты 3 и 4 ст. 284 НК РФ)
	Доходы организаций от реализации или выбытия долей участия иным способом в уставном капитале юридических лиц РФ, а также в отношении акций российских компаний (пункт 4.1 ст. 284 НК РФ)
	Доходы от дивидендов в случае, если как минимум 50% вклада (или доли) организация-получатель этих дивидендов владеет непрерывно на протяжении одного календарного года, равного 365 дням (подпункт 1 пункта 3 ст. 284 НК РФ)
13%	Доходы от дивидендов российских организаций (не считая случаев, когда они облагаются налогом по ставке в размере 0%), в том числе полученных по акциям, если права на них удостоверены депозитарными расписками (подпункт 2 пункта 3 ст. 284 НК РФ)
15%	Иностранные организации, получающие дивиденды по акциям российских компаний или от участия в капитале организаций по формам, изложенным в статье 275 НК РФ (подпункт 3 пункта 3 ст. 284 НК РФ)

Сроки уплаты налогов на прибыль и авансовых платежей

Если организация уплачивает налог на прибыль один раз в год, то крайний срок для оплаты — 28 марта года, следующего за отчетным. То есть до 28 марта 2019 года потребуется полностью выплатить налог на прибыль за прошедший 2019 год. Если же эта дата (28 марта) выпадает на выходной день, то крайним сроком оплаты налога будет считаться первый же рабочий день после этого выходного.

При пропуске крайнего срок оплаты налога специалисты налоговой инспекции насчитают в отношении организации пени и штрафы:

Величина пени — 1/300 текущей ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки платежа. Далее величина пени увеличивается ровно в 2 раза, то есть будет составлять 1/150 ставку рефинансирования;
Штраф в соответствии со составляет 20% от невыплаченного в назначенный срок налога. В этом случае не важно, сколько именно не оплачивался налог. Штраф за большую длительность просрочки увеличен не будет.

Если же компания оплачивает налог на прибыль в виде дробных авансовых платежей, то ей дается всего 28 дней на их перечисление в федеральный и региональный бюджет, которые отсчитываются с окончания отчетного периода. По прошествии этих 28 дней в отношении организации будет начислена пеня.

Штраф в размере 20% от общей суммы налога при авансовых платежах не начисляется. Эта мера ответственности действует только в отношении ежегодных налоговых платежей.

Распределение налогов между бюджетами в 2019 году

Важная особенность уплаты налога на прибыль состоит в том, что налоговая инспекция не штрафует организации за то, что они неправильно распределили доходы между федеральным и региональным бюджетом. То есть в случаях, если имеется переплата в региональный бюджет и недоимка в отношении федерального бюджета (и наоборот).

Штраф в размере 20% ожидает только те юридические лица, которые занизили размер налоговой ставки, неправильно рассчитали величину налога или попросту опоздали с перечислением налогов. А также в других случаях нарушений, связанных с расчетом и оплатой налогов ().

Получается, что при своевременной и правильной оплате налога на прибыль, если сумма неправильно распределена между двумя видами бюджетов, организации ничего не грозит. Но исправить ситуацию потребуется в любом случае. Для этого придется подать в местное отделение налоговой инспекции заявление по утвержденной форме.

Один из платежей, пополняющий госбюджет – налог на прибыль. Это федеральный сбор и правила его начисления и оплаты устанавливает НК РФ. Но при этом есть некоторые особенности оплаты налога на прибыль организаций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В России для организаций предусмотрена выплата налога на прибыль. Расчет его происходит по специально установленным ставкам, которые время от времени изменяются. Как в 2019 году организации платят налог на прибыль по НК РФ?

Общие моменты

Практически главным показателем финансовых результатов хоздеятельности субъектов предпринимательства выступает прибыль.

Для коммерческих организаций она является основной целью функционирования. Но кроме того прибыль – это источник для уплаты налогов.

Прибыль – это разница меж заработанными доходами и расходами, осуществленными для приобретения этих доходов.

Именно за счет прибыли финансируются последующие затраты предприятия на производство и социальное развитие. Часть прибыли в форме налога изымает государство.

Соответственно, прибыль организаций это источник финансирования госрасходов. выступает важным инструментом регулирования экономики.

Налогообложение прибыли коммерческих предприятий позволяет влиять на инвестирование и увеличение капитала, а также применять предусмотренный налоговый метод в вопросах регулирования экономики.

То есть за счет налога на прибыль формируется весьма существенный источник бюджетного дохода.

Вместе с тем постепенно роль налога на прибыль меняется. Ранее он занимал лидирующие позиции в получении государством дохода, его доля в госбюджете превышала 50 %.

В настоящее время этому налогу отводится третье место после и . В федеральном бюджете доля налога на прибыль не превышает 15 %.

Однако, по-прежнему, это один из главных платежей и уклонение от его уплаты признается налоговым нарушением. Как в 2019 году начислять и платить налог на прибыль?

Что это такое

Налог на прибыль – прямой налог, рассчитываемый как процент от прибыли, полученной организацией. Правила начисления и уплаты этого налога определяет в .

Налог на прибыль признается доходом федеральным, но распределяется он меж федеральным и региональным бюджетами.

На 2017-2020 годы порядок распределения таков – 3 % в госбюджет и 17 % в бюджет субъекта РФ. То есть налог выполняет регулирующую и фискальную функции.

Величина налога на прибыль напрямую зависима от объема заработанной прибыли. То есть не существует фиксированного размера платежа.

Размер его определяется соответственно ставкам, действующим непосредственно на момент уплаты.

При этом реальными плательщиками выступают именно коммерческие предприятия. Платеж не перелагается на конечного потребителя как в случае с косвенным налогообложением.

В качестве объекта налогообложения налогом на прибыль выступает выручка плательщика – доходы от реализации по основному виду деятельности и прибыль от дополнительных видов деятельности.

При налогообложении все доходы учитывают без и акцизов. Величину доходов определяют на основании первичной документации и иных документов, подтверждающих получение дохода, а также документов по налоговому учету.

Отдельные виды доходов освобождены от налогообложения, они указаны в . Что касается расходов, то таковыми признают затраты налогоплательщика, которые обоснованы и документально подтверждены.

Это расходы на производство и реализацию, внереализационные расходы. Также существует закрытый перечень трат, которые не учитывают при налогообложении, они отображены в (взносы в уставной капитал, дивиденды и т. д.).

Кто является плательщиком

Обязанность по выплате налога на прибыль предусмотрена только для юридических лиц. и физлица не имеют отношения к этому налогу, который для них заменяет .

От уплаты налога на прибыль освобождают некоторые организации, работающие по специальным налоговым режимам.

Платят налог на прибыль:

Все указанные субъекты обязаны начислять налог на прибыль и уплачивать его ежегодно в виде итогового платежа и в течение года в виде авансов.

То есть налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, однако внутри года вносятся авансы. Не являются плательщиками:

налогоплательщики, работающие на специальных режимах ( , );
плательщики, платящие налог на игорный бизнес;
участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения. Нет объекта – нет оснований для выплаты налога.

При этом нужно учитывать, что для разных категорий налогоплательщиков – налогооблагаемым объектом могут выступать различные доходы.

Нормативная база

Налогу на прибыль организаций посвящена гл.25 НК РФ, утвержденная . В ней содержатся все основы регулирования этого налога — налоговый период, ставка, плательщики, база, прочие нюансы.

Суть налога заключена в его названии – плательщики платят часть прибыли в бюджет. При этом налоговая ставка может варьироваться от 0 до 30 %.

Особенности применения разных ставок в различных ситуациях рассмотрены в ст.284- . Юрлица выплачивают налог.

Распределяя его меж федеральным и региональным бюджетами. С 1.01.2017 и по 31.12.2020 налог распределяется с учетом нового соотношения ставок, определенного п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции .

В 2019 году общая ставка налога на прибыль равна 20 %. Но при этом основным нововведением является то, что изменилась ставка процентов меж бюджетами.

Налоговая ставка для федерального бюджета увеличилась с 2 до 3 %, а ставка для регионального бюджета снизилась с 18 до 17 %.

Причем закон субъекта РФ может снизить ставку налога для местного бюджета по собственной инициативе.

Особенности уплаты для юридических лиц

На 2019 год глобальных изменений в отношении налога на прибыль не произошло. Однако некоторые поправки в НК РФ все же были внесены.

В частности:

С 2019 года отменена возможность применения дополнительного снижения пониженной ставки, действующей в особых и свободных экономических зонах.

Уменьшение ставки (12,5 вместо 13,5 %) для этой категории налогоплательщиков стало возможным лишь в 2017 году. Размеры и условия применения ставок по налогу на прибыль учреждает .

На 2019 год изменения, внесенные в налоговое законодательство, касаются только определенного круга плательщиков. Основные значения ставок, применяемых в 2017 году, сохранились в том же виде и на 2019 год.

Ставки в таблице

Общая ставка налога на прибыль остается неизменной с 2009 года. Изменения налогового законодательства касаются только специальных налоговых ставок.

В 2019 году действуют ставки, которые соответствуют ставка 2015 года. Основные из них таковы:

Сколько процентов платят в некоторых отдельных случаях, указано ниже:

Для кого применяется	Размер ставки
Организации, ведущие образовательную и/или медицинскую деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)	0%
Организации соцобслуживания (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)	0%
Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, определенных (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)	0%
Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50 % вклада организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)	0%
Российские организации по доходам, полученным в виде (за исключением случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)	13%
Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)	15%

В таблице указаны только некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль, действующие с 01.01.2018. Детальная информация о применяемых ставках приведена в ст. 284 НК РФ.

Как правильно рассчитать по формуле (пример)

Налог на прибыль организации рассчитывается по следующей формуле:
Сложности при расчете могут возникнуть при определении налоговой базы. Ежегодно в НК РФ вносятся изменения, которые нужно учитывать.

Например, в 2019 году:

Получается, что сначала нужно считать величину налоговой базы. Как посчитать налоговую базу?
Для определения промежуточной налоговой базы используют следующую формулу:
Итоговую величину налоговой базы высчитывают по формуле следующего вида:
К сведению! Когда налоговая база равна минусовому значению, то начислять налог на прибыль не надо. В такой ситуации выходит, что у организации в налоговом периоде имеется убыток, а не доход.

Следовательно, и налог платить не с чего. В качестве примера расчета рассмотреть можно начисление налога на прибыль в условной организации.

Например, по итогам периода предприятием получены такие показатели в рублях:

Согласно приведенным выше формулам осуществляется расчет. Промежуточная налоговая база:
Итоговая налоговая база:
Сумма налога на прибыль:
Важно! Закон предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли — метод начисления и кассовый метод.

В первом случае доходы включают в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде возникновения, а расходы – в периоде, к какому они относятся.

При кассовом методе доходы признают в периоде получения, а расходы в периоде оплаты.

Внесение ежемесячных авансовых платежей

Налогоплательщики, платящие налог на прибыль, подают декларации и выплачивают авансовые платежи. При этом нужно соблюдать срок сдачи и уплаты:

Как правило, все организации платят авансовые платежи ежемесячно. Плательщики, которые вносят авансовый платеж каждый квартал, указаны в .

Ежемесячные авансовые платежи вносятся равномерными суммами. Сумма очередного платежа определяется как сумма платежа, начисленного за предыдущий месяц.

При этом авансовый платеж за месяц будет равен фактическому налогу на прибыль за предыдущий месяц.

Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, подают налоговые декларации по налогу на прибыль двенадцать раз в год.

Применяемые КБК

КБК – это числовое значение, которое указывается в платежке для определения назначения платежа. То есть на основании кода определяют, куда нужно перечислить платеж и каковы особенности уплаты.

Так числовой код будет разным при уплате основного налога, пени по нему или штрафа. В случае ошибочного указания КБК могут возникнуть проблемы по причине отправки платежа в иной бюджет.

Видео: налог на прибыль

Из-за этого положенный налог не будет оплачен вовремя, поскольку на поиск и возврат недоимки может уйти немало времени.

Назначение налога на прибыль в 2019 году Обязательный платеж Пени Штраф
В федеральный бюджет (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110
В федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21.10.2011 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110
С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110
С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110
С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110
С дивидендов от иностранных организаций 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110
С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110
С прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110
Бухгалтерские проводки по начислению

Для расчетов по налогам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывается субсчет по конкретному налогу, к примеру, «Налог на прибыль».

Также можно в аналитическом учете произвести разбивку по бюджетам. Например – счет 68, субсчет «Налог на прибыль: федеральный бюджет».

В 2019 году при начислении налога на прибыль и авансовых платежей выполняют проводку такого вида:
Однако нужно помнить, что расчет налога осуществляется нарастающим итогом. Потому при начислении платежа за очередной налоговый период нужно указывать не всю сумму авансового платежа, а только разницу меж начисленным текущим авансом и предыдущим.

Когда налог перечисляют в бюджет, выполняют такую проводку:
Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, обязаны в бухотчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.

А некоторые должны отображать не только налог, подлежащий уплате в данном отчетном периоде, но и те суммы, какие могут повлиять на размер налога на прибыль в будущих отчетных периодах.

Часто налогооблагаемая база по налогу на прибыль и прибыль по данным бухучета не совпадают.

Различие вызвано различающимися правилами признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому и появился термин «условный расход по налогу на прибыль» УРНП.

Условный расход по налогу на прибыль это условная величина налога на прибыль, какая рассчитывается по данным бухучета:

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль предоставляют в форме декларации. Подавать ее нужно в налоговые органы по месту регистрации плательщика либо по месту расположения филиала организации.

Нужно сдать декларацию до 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом. Бланк декларации на 2019 год можно найти на сайте ФНС. Форма включает в себя:

Форма декларации по налогу на прибыль может предоставляться как в бумажном, так и в электронном формате.

Часто задаваемые вопросы

Часто плательщиков налога на прибыль интересует вопрос о наложении штрафов при нарушении установленного порядка.

По при несвоевременной подаче декларации налагается штраф в размере 5 % от суммы не выплаченного вовремя налога за каждый просроченный месяц, полный или неполный.

Но при этом сумма штрафа не может быть более 30 % от налога и не меньше 1 000 рублей.

Кроме того может наступить и для

Если организация не перечислила в срок налог или авансовый платеж, то по начисляют пеню согласно следующей формулы:
При этом нужно знать, что в случае своевременной подачи декларации, но при пропуске срока уплаты налога, штраф не налагается.

Оштрафовать можно только плательщика, который соблюдал все сроки сдачи, но ошибся с расчетом налога. Кроме того, существуют и некоторые иные нюансы выплаты налога на прибыль.

Поскольку уплата налога сопряжена с многочисленными нюансами, то весьма популярны различные семинары «для чайников», которые проводятся как в живую, так и онлайн.

Какие предоставляются льготы

По налогу на прибыль предусмотрены некоторые . Они варьируются от полного освобождения до применения пониженных ставок.

Так ставку, равную 0 % применяют плательщики, располагающие такими основаниями, как:

участие в крупномасштабном проекте «Сколково»;

деятельность в с/х отрасли, если компания не применяет специальный с/х режим;

деятельность в особых и свободных экономических зонах либо на территориях опережающего соц и экономразвития;

участие в инвестиционных проектах в регионах страны;

«налоговые каникулы»;

признание объекта освобожденным от налога на прибыль;

оказание населению образовательных, услуг социального характера.

Нюансы уплаты при УСН

Организации при не платят налог на прибыль, поскольку режим предусматривает для них уплату единого налога.

Однако, в некоторых ситуациях, согласно , налог на прибыль платится и на упрощенке. А именно:

Как можно уменьшить НП

Согласно , организации, понесшие убыток в предыдущем отчетном периоде, могут уменьшать положительную налоговую базу за текущий период на весь объем полученного убытка либо на часть этой суммы.

Организации, которые находятся и работают на территории Российской Федерации, обязаны вносить в государственный бюджет налоговые сборы по многим направлениям. Одним из главных сборов в 2018 году является налог на прибыль организаций. Для организаций он играет роль основного, однако, на некоторых специализированных режимах налогообложения в казну не отчисляется, так как они предполагают упрощенное ведение бухгалтерии.

Как и любой другой сбор налоговой направленности, регулируется отчисление с прибыли посредством следующих документов:

Налогового Кодекса Российской Федерации;

законодательных актов, изданных на территории конкретных субъектов нашей страны.

В дополнение к названным сводам норм и правил в области налоговых правоотношений, периодически правительственные структуры выпускают различные пояснения. Их целью является не дополнительное регулирование или установка новых норм сверх уже существующих. Эти бумаги призваны облегчить рабочую жизнь бухгалтерам и юристам, работающим в компаниях-плательщиках.

По характеру налог на прибыль относится к прямым сборам. Его размер находится в прямой зависимости от того, каких достижений за текущий отчетный период налогообложения добилась компания.

Начисление налога производится на так называемую чистую прибыль организации, которую она получает по окончанию рабочего срока, совпадающего с налоговым периодом.

Плательщики налогового сбора

Расчет показателей в 2018 году должны были осуществлять некие субъекты, которые по совместительству также являются плательщиками налогового сбора. К ним относятся лица из следующего перечня.

Компании отечественные, организованные нашими гражданами на родной земле. Обязательство по выплате налога на прибыль лежит на каждой из них. Однако, как мы уже упоминали, некоторые фирмы освобождаются от выплаты конкретно этого налога ввиду перехода на специализированный режим налогообложения. Режимы могут быть следующие:

Таблица 1. Режимы налогообложения

Режим налогообложения Значение
Единый налог на вмененный доход Когда размер дохода ответственными за процедуру чиновниками определяется предположительно, и средства снимаются независимо от того, какое количество средств поступило в реальности.
Упрощенная система налогообложения Подразумевает совершение единственной выплаты в государственную казну, вместо перевода средств по нескольким разным сборам.
Единый сельскохозяйственный налог Налоговый сбор, которым могут воспользоваться только те компании, которые работают в области сельского хозяйства.
Патентная система перечисления средств в государственную казну Специализированный режим, подходящий только тем компаниям, в штате которых находится менее 15 сотрудников.

В осветим тему налога на прибыль для ООО, расскажем, кто претендует на особые условия выплаты сбора, как его рассчитать и выплачивать.

Кроме того, существует еще две категории льготников по налогу на прибыль организаций. К ним относятся компании следующих разновидностей:

субъекты, сферой деятельности которых является бизнес игорной направленности;

компании-участницы отечественного инновационного проекта «центр Сколково».

Эти организации имеют особый статус. В игорном бизнесе налог взымается с оборудования, а не прибыли, а инновационные проекты работают на благо родины, осуществляя ее научное развитие, следовательно, налогом на прибыль их деятельность также не облагается.

Также обязательства по совершению перевода денежных средств в пользу государственного бюджета имеют зарубежные копании-контрагенты , функционирование которых производится через представительство, располагающееся на территории Российской Федерации. Источники поступления дохода таких организаций также располагаются в пределах границ нашей страны.

Объекты, подлежащие налогообложению

Теперь, когда мы разобрались с тем, кто является плательщиками рассматриваемого нами налогового сбора, можно приступить к определению объектов, подлежащих обложению им.

Под словом «объект» подразумевается налоговая финансовая база, которая служит основой для проведения всех необходимых расчетов величины налогового сбора. Ею могут выступать следующие наименования.

Денежные средства, полученный компанией по итогу рабочего периода, то есть заработанная ей выручка, которая уменьшена на величину совершенных компанией производственных расходов. Такая формулировка подлежащей налогообложению базы действительна только для тех фирм, которые:
являются отечественными;

не входят в категорию консолидированных плательщиков налоговых отчислений в государственную казну.

Если группа плательщиков является консолидированной, то для них объектом, подлежащим обложению, будет являться общий доход, расчёт которого произведен для каждого члена группы.

Средства, которые поступили в качестве дохода, за вычетом произведенных иностранным предприятием затрат – таково определение налогооблагаемой базы, актуальное для зарубежных фирм, ведущих детальность непосредственно через представительства, располагающиеся на территории Российской Федерации. Представительства должны в обязательном порядке иметь характер постоянных.

Если иностранные компании получали из источников, располагающихся на территории нашей страны, какие-либо активы финансового характера, то эти активы и будут играть роль базы, подлежащей обложению по налогу на прибыль организаций.

Хотим обратить ваше внимание на один весьма важный факт. Бывает так, что компания в определенный временной период выручки не получает, или просто не имеет прибыли. Такое обстоятельство может быть связанно с экономическим кризисом, неполадками на предприятии, и множеством иных случайных факторов. В любом случае, если прибыли не имеется, значит, платить налог не нужно. Этот факт действителен ввиду того, что отсутствует налогооблагаемая финансовая база.

Если облагать нечего, то нечего и выплачивать

Что такое доходы и расходы

Чтобы хорошо понять, что такое чистая прибыль, нужно разобраться в значении двух образующих ее единиц:

доходах компании;

производимых фирмой расходах.

Доход представлен поступлениями денежных средств. Они появляются в компании не просто так, а ввиду ведения ее основной деятельности. Как правило, эта деятельность носит характер реализационный. Иными словами, компания что-то продает. При этом, объектом торговли может стать любой товар: еда, одежда, автомобили и тому подобное. Кроме того, реализационный процесс может быть направлен не только на продажу конкретных вещей (товаров), а также на:

оказание каких-либо специализированных услуг;

проведение работ различной направленности.

Приведем пример. На одной улице расположены рядом три организации.

Первая является лавкой , в которой реализуются кондитерские изделия. Кондитерские изделия – продукты питания, а значит, товары традиционного вида.

Второе заведение представлено салоном красоты. В нем реализуют косметологические услуги, такие как:

массаж;

обертывания;

введение подкожно филлеров;

иные услуги.

Третье заведение – офис строительной компании. Товаром этого предприятия являются строительные работы, которые точно так же, как и обычные вещи, продаются желающим их купить.

Помимо реализационного процесса денежные средства, обозначающиеся, как доход, могут поступать к компании также внереализационно. Например, у компании есть какое-либо имущество, которое она передает во временное пользование какому-либо лицу. Фактически, такая передача подразумевает оформление договора об аренде. Средства, поступающие от арендатора, также классифицируются законодательно, как доход, а значит, арендные платежи войдут в образующую прибыль величину.

Расчет дохода также осуществляют компании, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, организационной формой которых является юридическое лицо.

Во время произведения расчета по налогу на прибыль организаций, данные по поступившему доходу должны учитываться без:

добавления величина налога на добавленную стоимость;

учета акцизов.

Этот нюанс в обязательном порядке должен быть известен специалистам, работающим в бухгалтерском отделе вашей компании. Иначе, при произведении неверных расчетов и определении ложной величины, можно попасть в неприятную ситуацию, которая по итогу увенчается двумя неприятными, взаимосвязанными, последствиями:

вы передадите в налоговую службу ложные сведения;

компания, в которой вы работаете, за неверное предоставление сведений получит неприятный штраф.

Определение и расчет поступивших налогов производятся на основе документации первичного характера. Используются также и иные бумаги, содержащие нужную отчетность.

Теперь поговорим о расходах. Под ними подразумеваются затраты компании, или ее структурной единицы, которые:

имеют документальное подтверждение;

носят обоснованный характер.

Если с первым моментом все понятно, то, что же подразумевается во втором?

Иметь обоснованность могут лишь те затраты организации, которые направлены на ее благо, то есть использованы рационально. Например, у вас в кондитерском цеху не было автоматической взбивалки для сливочного крема. Вы приобрели ее и ускорили производственный процесс, чем повлияли, хоть и не очевидно, на увеличение количества заказов и проданных товаров. Это улучшение обосновано, так как направлено на технологическое совершенствование производственного процесса.

Если же вы решили взять деньги из бюджета компании, чтобы оплатить генеральному директору поездку на Мальдивы, целью которой является отдых, а не деловые встречи и заключение контрактов, то такие расходы в список обоснованных не войдут, а значит, на их величину уменьшить облагаемую налоговым сбором базу не получится.

Расходы организации, так же, как и ее доходы, делятся на две основные группы.

Таблица 2. Основные группы расходов

Группа Составляющие
Затраты, направленные на совершенствование производственного и/или реализационного процесса
покупка производственного сырья;
приобретение технического оснащения для производства;
выплаты заработной платы сотрудникам, которые трудятся на предприятии;
амортизационные платежи;
иные направления похожей сути.

Затраты, не связанные с процессом реализации
разбирательства судебного характера, требующие серьезных затрат на работу юристов, подготовку документов, и оформление иных сопутствующих процедур;
иные обстоятельства, которые можно определить в категорию форс-мажорных;
возникновение разницы в курсе национальной валюты.

Расчет затрат прямого характера производится по окончанию каждого календарного тридцатидневного периода. Они делятся на остатки не доведенного до завершения производства, а также стоимость произведенной продукции, или предоставленных населению услуг. Говоря иначе, затраты прямого характера определяются с целью минимизировать базу, подлежащую налогообложению, которая имеется у конкретной компании, в процессе осуществления реализационных операций с товаром, в цене которого эти затраты учитываются.

Фирма, производящая выплаты налоговых сборов, обязана самостоятельно подготовить и определить список расходов, имеющих прямой характер, а затем отчитаться по ним, составив необходимые документы.

Кроме того, также имеет место быть и перечень расходов закрытого типа. Такие затраты не учитываются при определении налоговой базы, поэтому, уметь их определять также весьма важно. К искомому перечню можно отнести следующие наименования:

выплаты по ссуде;

страховые взносы, внесение которых носило исключительно добровольный характер;

денежные поступления, являющиеся частью прибыли членов, состоящих в акционерном обществе или организации иного типа, распределенные между единицами состава согласно долям, находящимся у них во владении;

средства, внесенные ввиду участия в капитале уставного типа какой-либо фирмы;

выплаты в казну денежных средств, поступающие ввиду совершения вредных выбросов в окружающую среду, которые превысили определенную по закону норму;

помощь, носящая материальный характер, которая предоставляется сотрудникам организации.

Формула расчет налога на прибыль

Определение формулы налога на прибыль мы представляем нашим читателям в этом разделе. Те из них, которые внимательно читали вышеизложенный текст, должны были запомнить как минимум одну из ее составляющих.

Все верно, первым элементом формулы для расчета величина налогового сбора с прибыли организаций является финансовая база. Иными словами – это прибыль, разница между полученными доходами и совершенными расходами компании.

Для правильного расчета интересующего нас показателя, однако, нужно иметь сведения, касающиеся не только размера налоговой базы, но также актуальной величины ставки.

Обратите внимание! По рассматриваемому нами налогу существует установленная ставка, которая в 2018 году осталась также актуальной. Она составляет 20% от суммы прибыли.

Ставка по налогу на прибыль — 20%

В прошедшем 2017 году взысканные с налогоплательщика 20% делились на две части. Одна из них предполагалась к отправке в бюджет федеральный, другая – в казну того региона, на территории которого плательщик производил налоговую выплату.

Итак, ранее соотношение было следующим:

федеральный бюджет получал 2% от полной величины (20%);

региональный бюджет пополнялся оставшимися 18%.

Сегодня же соотношение незначительно изменилось:

государственный бюджет теперь пополняется на 3% от взысканной с плательщика налогового сбора суммы;

бюджет субъектов Российской Федерации получает оставшиеся 17%.

Согласно правительственному постановлению, властные структуры регионов имеют право самостоятельно проводить дифференцирование ставок налогообложения, в зависимости от каждого конкретного случая. Это означает, что ставку по прибыли можно понизить, однако, только в ущерб региональному бюджету. Федеральная казна в любом случае должна получить полагающиеся ей проценты.

Итак, на основе полученных сведений, определим формулу прибыли, использующуюся для проведения бухгалтерских расходов в организации:

Сбор по налогу на прибыль = база, подлежащая налогообложению * величина актуальной ставки.

Если поступающая к компании прибыль будет облагаться по ставкам различного размера, то для каждого тарифа расчет базы будет производиться отдельно.

К расчету налогооблагаемая база принимается величиной нарастающего характера, отчетный период является календарным годом, то есть длиться он с первого числа января месяца текущего года, по тридцать первое число декабря того же года.

Теперь рассмотрим формулы, которые служат нам помощниками для определения базы налогообложения.

Формула №1. Формула помогает рассчитать прибыль, полученную ввиду осуществления реализационного процесса. Выглядит она следующим образом:

Реализационная прибыль = величина доходов, поступивших от продажи продукции или услуг – общая сумма затрат, носящих производственный характер

Как видите, все довольно просто. Деньги, полученные ввиду продажи и/или производства, уменьшаются на финансовые средства, которые и были затрачены на это же самое производство. К прибыли часто прибавляют эпитет «чистая». Это во многом связано как раз с тем, что доход как бы «очищается» от затрат и представляется в виде выручки.

Формула №2. Для сделок, с реализационным процессом не связанных, формула расчета будет выглядеть аналогичным образом, поменяются лишь области поступления доходов и осуществления расходов. Итак, смотрим:

Прибыль по сделкам, имеющим внереализационный характер = общей сумме поступивших доходов из категории внереализационных – совокупной величине затрат также внереализационного характера

Как видите, в обоих представленных нами формулах производилось вычитание расходов из полученных доходов, просто области, в которых происходил этот денежный оборот, различаются. Одна взаимосвязана с процессом продажи товара и его производства (или закупки, например), другая к товару не имеет отношения.

Формула №3. Последняя формула соединяет представленные ранее формулами величины. С ее помощью мы находим общее значение налоговой базы, которое затем применяется в формуле для расчета величины налогового сбора на прибыль организации.

Налогооблагаемая финансовая база = реализационная прибыль + внереализационная прибыль – подлежащие переносу на конкретный временной срок убытки

Как видите, компании имеют возможность осуществлять перенос полученных ими убытков. Если же они имеют место быть, то должны также учитываться в представленной нами формуле, иначе определение величины налога вновь будет произведено неверно.

Обратите внимание на очень важный факт: когда при определении величины расходов происходит их превышение размера полученных компанией доходов по результатам ее деятельности за конкретный период предоставления отчетности, этот годичный ременной срок определяется, как убыточный. Что означает такое определение? Все очень просто. Если нет доходов, то нет и выплаты налога на прибыль. К сожалению, такова реальность бизнеса.

Приведем пример. Представьте, что вы являетесь владельцем маленькой кондитерской. Предположим, в 2017 году дела у вас шли неважно, так как резко подорожало сырье у вашего любимого поставщика, и вы вынуждены были купить его по более высокой стоимости. Затраты, которые ушли у вас на эту закупку, а также другие производственные направления, составили 300 тысяч российских рублей. При этом, чтобы не отпугнуть покупателей, вам пришлось продавать кондитерские изделия по старой цене. В итоге, выручка компании составила всего 275 тысяч российских рублей. Определим была ли прибыль: 275 000-300 000 = — 25 тысяч рублей – столько составил убыток вашей компании. Это значит, что налогооблагаемая база отсутствует. Прибыли нет, и налоговый сбор также рассчитывать не с чего.

Чтобы произвести определение налоговой базы, необходимо руководствоваться некоторыми пунктами главного свода сведений налоговых правоотношений Российской Федерации – Налогового Кодекса. Кроме того важно учитывать особенность производимой плательщиками налоговых сборов деятельности.

Пока длиться налоговый период, то есть календарный год, компании обязаны:

переводить в пользу государственного бюджета платежи авансового характера;

предавать на проверку в отделение Федеральной налоговой службы, заполненные нужными сведениями декларационные бланки.

Примеры определения величины налога на прибыль

Чтобы после прочтения статьи вы самостоятельно могли производить нехитрые расчеты налога на прибыль организаций, мы приведем вам несколько интересных примеров. Используйте их в дальнейшем в качестве образца, просто подставляя имеющиеся у вас сведения в представленные расчёты.

Пример №1

Итак, допустим, вы являетесь руководителем компании «Альфа». За 2017 год ваша организация осуществила реализацию продукции на сумму, равную полутора миллионам единиц национальной валюты.

Расходы общего характера компании, связанные с реализационным процессом, в свою очередь составили 950 тысяч российских рублей.

Величина доходов, относящихся к категории внереализационных, составила за рассматриваемый период налогообложения всего 15 тысяч российских рублей, в то время как затраты, произведенные в этой же внереализационной области, составили целых 35 тысяч единиц российской валюты.

Настало время использовать представленные выше формулы, чтобы осуществить расчет налоговой базы.

Итак, финансовая облагаемая база равна = 1 500 000 + 15 000 — 950 000 — 35 000 = 530 тысяч российских рублей. Как видите, мы произвели расчеты точно так же, как описывали ранее, однако, переставили элементы формулы. Мы могли бы написать ее вот так: (1 500 000 — 950 000) + (15 000-35 000). Однако, как мы помним из младших классов, в случае со сложением и вычитанием от перестановки с места на место элементов формулы ее окончательный итог никаких изменений не потерпит.

Теперь поучимся определять величину налогового сбора на прибыль компании. Получив налогооблагаемую базу, мы можем приступить к его определению. Итак:

Налог на прибыль компании «Альфа» будет равен = 530 000* 20% = 106 тысяч российских рублей.

Пример №2

Второй пример приведем ради того, чтобы отточить наше новое умение по определению величины налога на прибыль. Разумеется, если у вас нет бухгалтерского образования, на практике эти знания вы в официальном порядке применить не сможете. Однако, если вы являетесь руководителем фирмы и хотите проверить уровень знаний специалиста вашего бухгалтерского отдела, попробуйте самостоятельно порешать примеры и сможете проверять их работу, при этом понимая, о чем идет речь.

Представьте, что стоите во главе компании «Дельта». За текущий 2018 год ваша организация получила солидный доход, продавая производимую ей продукцию, величина которого составила 3 миллиона единиц российской валюты.

При этом, затраты общей направленности вашего предприятия также имели солидную величину и составили 1 миллион 200 тысяч российских рублей.

Теперь обратимся к внереализационной области деятельности фирмы. В этом ракурсе для компании «Дельта» 2017 год также оказался успешным, так как внереализационного характера доходы поступили в размере 150 тысяч рублей, а расходы в этой же категории составили всего 50 тысяч.

Воспользуемся имеющейся у нас формулой и составим уравнение: 3 000 000 + 150 000 — 1 200 000 — 50 000= 1 миллион 900 тысяч.

Теперь определим величину налогового сбора: 1 900 000*20%=380 000 тысяч рублей – столько составит налог на прибыль компании «Дельта».

Какие нововведения произошли в 2018 году

Ставка по рассматриваемому нами в этой статье налоговому сбору осталась неизменна с прошедшего, 2017 года. Она составляет 20%. Как уже упоминалось выше, изменилось только ее распределение между бюджетами разного уровня.

Так, федеральная казна, ранее претендовавшая только на 2% от искомого сбора, теперь получает на 1% больше, следовательно, региональный бюджет этот процент потерял, и вместо 18% сегодня имеет только 17%.

В 2017 году начала производиться повсеместная оценка уровня квалификации сотрудников компаний. Поскольку для выполнения задачи необходимо было привлечь как можно большее количество предприятий, затраты, связанные с оценкой квалификационного уровня, было разрешено включать в список расходов, на которые можно уменьшить облагаемую налогом финансовую базу.

Для проведения искомой оценки, каждый сотрудник в обязательном порядке должен представить согласие, оформленное в письменном виде

Кроме того, инициировать «из воздуха» такую проверку нельзя. Чтобы она впоследствии могла быть включена в перечень произведенных компанией расходов, необходимо предоставить сотрудникам трудовой контракт и оформить договор с целью предоставления услуг, направленных на оценку квалификации.

Если сотрудник работает в компании без трудоустройства, проводить проверку по нему можно, однако, лишь для собственной осведомленности, ибо такие затраты включать в перечень уменьшающих величину прибыли наименований запрещено.

Подведем итоги

Налог на прибыль организаций в текущем 2017 году не претерпел никаких особенных изменений. Чтобы уметь производить определение его величины, не нужно иметь каких-либо специфических знаний, достаточно запомнить следующие формулы:

формулу нахождения реализационной прибыли;

формулу для определения величины прибыли внереализационного характера;

формулу нахождения налоговой базы;

формулу, с помощью которой определяется величина налогового сбора.

Все перечисленные формулы весьма просты, и запомнить их не составит никакого труда. Отнеситесь к расчетам внимательно и успешно примените на практике полученные знания. Удачи!

В 2018 году юридические лица не освобождаются от уплаты налога на прибыль. К тому же, принцип разделения поступающих средств от уплаты налогов в региональный, федеральный бюджет будет сохранен. В планах правительства — введение новой реформы в 2018 году. Полагается, что нововведение поспособствует изменению некоторых параметров системы налогообложения.

Методы расчета налогов на прибыль в 2018 году

Под налогом на прибыль понимается уплата процентов от прибыли, которую получила организация. Взимание подобных платежей помогает пополнять региональный бюджет.

На сновании действующего законодательства существует несколько способов, по которым производится расчет денежной суммы данного налога:

При помощи кассового метода. Налог рассчитывают на основании проведенных финансовых операций. Но стоит заметить, что законодательством установлено ограничение на использование данного метода расчета. Подобным способом исчислять сумму налога могут лишь ограниченное количество организаций, прибыль которых за квартал составляет менее миллиона рублей.

Расчет налоговой суммы при помощи метода начисления. При этом учитываются показатели расходов и доходов.

Расчет налога на прибыль производится организациями за отчетный период времени. При этом многие используют авансовые платежи каждый квартал либо ежемесячно. Подобное действие не запрещено законодательством.

В части налога на прибыль в НК внесен целый ряд изменений. Одна из главных и наиболее значимых поправок заключается в том, что с 2018 года налогоплательщики смогут пользоваться в отношении основных средств. Правда, только в том случае, если региональные власти примут соответствующий закон субъекта РФ (ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, изменился порядок расчета резерва сомнительных долгов для целей налога на прибыль. В соответствии с правилами, введенными в 2017 году, при формировании резерва долг контрагента должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности. И только оставшийся «незакрытый» остаток может быть признан сомнительным долгом. Но с 2018 года норма дополнена уточнением о том, что уменьшению подлежат самые старые долги, т. е. с наибольшим периодом просрочки (п. 1 ст. 266 НК РФ).

С 2018 года вводятся и другие изменения по налогу на прибыль, однако они будут актуальны для более узкого круга организаций и ИП.

Расходы на НИОКР

Расширен перечень затрат, которые могут быть отнесены к расходам на НИОКР. К примеру, с 2018 года в эту категорию попадают затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы по договору об отчуждении, если эти права будут использоваться только для целей НИОКР (пп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Также компании, выполняющие НИОКР из перечня, утвержденного Правительством РФ, смогут списывать «новые» расходы на НИОКР (пополнившие список с 2018 года) с коэффициентом 1,5. Порядок их списания тоже претерпел изменения (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Расходы на обучение

Как известно, затраты компании на обучение работника могут быть учтены в расходах, если он учится по определенной образовательной программе и в организации, имеющей лицензию на ведение образовательной деятельности. Так вот теперь в НК РФ уточнены наименования таких организаций и самих образовательных программ, при обучении по которым работодатель сможет признать расходы на учебу работника для целей налога на прибыль. В соответствии с поправками, кстати, сотрудники могут проходить обучение и в научной организации (пп. 23 п. 1 , п. 3 ст. 264 НК РФ).

Кроме того, компании смогут признавать в расходах издержки, возникшие у них после заключения с учебным заведением договора о сетевой форме реализации образовательных программ (абз. 7 п. 3 ст. 264 НК РФ). Такой договор предполагает, что организация предоставляет свои мощности (помещения, оборудование и т.д.) для обучающихся в ходе учебного процесса.

Ускоренная амортизация

В части ускоренной амортизации в НК по сути внесено 2 изменения:

повышающий коэффициент амортизации не более 2 нельзя применять к нежилым зданиям - амортизируемым основным средствам, имеющим высокий класс энергетической эффективности (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ);

повышающий коэффициент не более 3 можно применять к объектам водоснабжения и водоотведения, поименованным в перечне Правительства РФ, введенным в эксплуатацию после 01.01.2018 (пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Суммы, учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения прибыли

Если организация безвозмездно предоставила другой «родственной» организации поручительство или гарантию, то у последней налогооблагаемого дохода не возникает (при условии, что обе компании российские и не являются банками). В общем-то, данная норма была в НК и раньше, но в нее пришлось вносить некоторые изменения, чтобы вопросов не возникало у тех организаций, которые предоставляют аналогичные услуги за плату (пп. 55 п. 1 ст. 251 , пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Государственные и муниципальные образовательные учреждения, а также «образовательные» НКО, не должны учитывать в доходах стоимость безвозмездно полученного имущества, если оно будет использоваться именно в образовательной деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А унитарные предприятия, получившие безвозмездно денежные суммы от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, теперь обязаны признавать их в доходах так же, как и субсидии (пп. 26 п. 1 ст. 251 , п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Кроме того, концессионер отныне должен учитывать во внереализационных доходах плату концедента по концессионному соглашению в том же порядке, что и субсидии (пп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Ставки налога для организаций, ведущих определенные виды деятельности

С 3% до 2% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, для организаций-резидентов особых экономических зон (кроме резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, а также резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ). Причем действие новой нормы распространяется на период с 01.01.2017 (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ , п. 3 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 348-ФЗ).

А ставка налога, зачисляемого в региональный бюджет, с 01.01.2018 не может быть более 13,5% (раньше ограничение составляло 12,5%) для организаций резидентов ОЭЗ, а также участников ОЭЗ в Магаданской области, Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ).

Ставка 0% по налогу на прибыль на период с 2018 по 2022 года введена для организаций, ведущих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа (п. 1.11 ст. 284 , п. 1 ст. 284.6 НК РФ). Но применять ее смогут только те компании, которые соблюдают целый ряд условий. К примеру, у такой организации не должно быть обособленных подразделений на территории субъектов РФ, не входящих в состав ДФО. И она не должна в течение всего налогового периода совершать операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (п. 3 ст. 284.6 НК РФ).

Также внесены изменения в условия для применения льготных ставок, установленных для резидентов территории опережающего социально-экономического развития в РФ, резидентов свободного порта Владивосток (п. 5 ст. 284.4 НК РФ) и резидентов ОЭЗ в Калининградской области (