Штраф за несвоевременный нулевой отчет по ндс. Штраф за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций. Нарушение срока сдачи "промежуточной" отчетности

22.11.18
Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года с нарушением установленного срока – 26 июля вместо 25-го. По результатам камеральной проверки ИФНС оштрафовала фирму на 2,8 млн рублей. При определении размера штрафа налоговая учла доначисления по декларации и сумму переплаты по лицевому счету. Суды трех инстанций (дело № А32-37113/2017) отменили решение инспекции, поскольку не доказан пропуск срока подачи... 1786
13.03.18
В письме от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ ФНС рассказала о привлечении налогоплательщика к ответственности, если он представил уточненку после получения от налоговой требования о представлении пояснений. Таковые могут быть истребованы в случае выявления ошибок в декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа. ... 5548
10.01.18
ФНС сообщила, что в России началась декларационная кампания-2018. Это означает, что физлицам, в том числе частнопрактикующим и ряду ИП, до 30 апреля 2018 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году. Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл... 3501
10.10.17
Письмом от 03.10.2017 N ГД-4-11/19837@ ФНС разослала совместное письмо Минфина N 03-15-07/64023, Минтруда N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017. Об этом письме уже сообщалось – оно стало результатом договоренности двух ведомств о перерасчете сумм взносов (за периоды, истекшие до 1 января 2017 года), исчисленных по максимуму, с ИП, не представивших вовремя налоговую отчетность о своих доходах. Ранее ПФ заявил, что не будет делать перерасчет, если ИП... 5685
04.09.17
В соответствии со статьей 119 НК РФ правонарушителем является налогоплательщик, который не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В связи с данным нарушением на налогоплательщика налагается взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 11264
29.05.17
В материале анализируются особенности исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган декларации, а также последствия непредставления (несвоевременного представления) этого документа. 12976
30.03.17
В марте 2012 года предприниматель по почте направил в инспекцию декларацию по УСН за 2011 год, что подтверждается описью вложения в ценное письмо со штампом почты, почтовой квитанцией, уведомлением о вручении. Обнаружив, что декларация ошибочно направлена в другую инспекцию, предприниматель в августе 2013 повторно направил декларацию. При этом налог был уплачен своевременно. По результатам камеральной проверки ИФНС привлекла предпринимателя к... 4505
19.01.17
В письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 Минфин напомнил, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненки до момента, когда узнал: об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению... 4539
19.01.17
О мерах ответственности за представление уточненной декларации после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога 4686
16.06.16
Как мы уже сообщали, в Госдуме прошел третье - окончательное - чтение пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Планируется внести поправки в части первую и вторую Налогового кодекса (законопроект № 1040802-6), в Бюджетный кодекс (1040775-6), в законодательство о страховых взносах в государственные... 2669
10.05.16
В письме от 29.02.16 № 24-15/019268 УФНС России по г. Москве указало, что если неправильное заполнение декларации по НДС повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет, то статьей 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации установлен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 3986
25.09.15
В письме от 3 сентября 2015 г. N СА-4-7/15513 ФНС рассказала о представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и мерах налоговой ответственности за его непредставление. Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. В приложении N 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с... 2957
24.09.15
О представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и ответственности за его непредставление 2788
23.09.15
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 13486
14.09.15
В письме от 14 августа 2015 г. N 03-02-08/47033 Минфин напомнил, что непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Минимальный штраф в фиксированной сумме не ставится в... 8869
09.09.15
О минимальном размере штрафа за непредставление в срок налоговой декларации 5226
24.08.15
Письмом от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14234 ФНС направила письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 о переходе с УСН на иной режим налогообложения. Если допущено несоответствие требованиям, установленным для УСН, налогоплательщик переходит на общий режим до окончания налогового периода - с начала того квартала, в котором допущены несоответствия. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при ином режиме налогообложения, исчисляются и... 3182
24.08.15
О применении УСН и правилах перехода на иные режимы налогообложения 2925
13.03.15
В письме от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Минфин напомнил пункт 1 статьи 119 НК. Им установлено, что непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 ... 6897
13.03.15
О размере штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате, равна нулю 6192
27.01.15
В письме от 23.12.2014 № 03-07-14/66654 Минфин напомнил, что при утрате ИП права на ПСН налоги им исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном НК для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате на общем режиме налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. За... 2816
27.01.15
О штрафных санкциях за несвоевременное представление ИП декларации по НДС за период, в котором он утратил право на применение ПСН 2626
10.12.14
В письме от 31 октября 2014 г. N 03-02-07/1/55540 Минфин напомнил, что норма об обязательном представлении декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи действует начиная с налоговых периодов 2014 года. Указанное положение обратной силы не имело и не применялось к налоговым периодам, истекшим до 01.01.2014. Также ведомство указало, что нарушение установленного способа представления налоговой декларации... 1436
17.10.14
В письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945 ФНС сообщила об отмене своего письма четырехлетней давности от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@. Отменяемым письмом (в части, не отмененной ранее) ФНС уведомляла о новой на тот момент редакции статьи 119 НК, согласно которой "непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% ... 8315
10.09.14
В обширном письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ФНС, как мы ранее подробно уже рассказывали, разъяснила налоговикам отдельные аспекты применения постановления пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. К ранее сказанному добавим, что ФНС также коснулась вопроса о величине штрафа за несвоевременное представление налоговых декларациий. Ответственность за это предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК. При назначении штрафа за эти нарушения налоговый... 9203
26.06.14
Опубликовано постановление президиума ВАС по делу № А40-146836/12, о рассмотрении которого на заседании высших судей мы рассказывали. Компания недоперечислила в установленный срок 24 млн рублей налога, удержанного с выплачиваемых иностранной фирме дивидендов. Перечисление в бюджет этой суммы состоялось только через месяц. Однако все это происходило еще до подачи соответствующего расчета в налоговый орган, и расчет содержал уже все... 2648
21.03.14
Президиум ВАС рассмотрел на своем заседании в порядке надзора дело № А40-146836/12, в котором один из крупнейших операторов сотовой связи выступил против МИФНС. Компания перечислила иностранной фирме дивиденды за прошедший год в размере 1,6 млрд рублей, при этом удержанный налог составил 226,7 млн рублей. Не позднее следующего дня после таких событий компания, выплачивающая дивиденды, согласно НК обязана перечислить в бюджет удержанный... 2663
26.02.14
О применении п. 1 ст. 119 НК в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок 11112
25.02.14
С 1 января 2014 года по новой редакции п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ) за декларации, представленные с опозданием, инспекторы вправе штрафовать. В том числе налоговых агентов. Штраф, как и прежде, составляет 5 процентов (но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей) от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации. В прежней редакции ст.... 6755
20.02.14
Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ (далее - Закон № 134-ФЗ) внес некоторые изменения в статью 119 НК РФ, в которой прописаны меры ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года. Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3242 разъяснил, что обновленные правила могут применяться и к декларациям за 2013 год, срок представления которых наступает в 2014... 7272
16.10.13
Инспекторы не вправе штрафовать компании по статье 119 Налогового кодекса за то, что вовремя не сданы прибыльные декларации по итогам отчетных периодов. Ведь промежуточные формы, хотя и называются декларациями, не являются итоговой отчетностью за налоговый период. По сути, это авансовые расчеты, а за опоздание с такой отчетностью компанию можно наказывать максимум на 200 рублей по статье 126 Налогового кодекса. Независимо от того, какую сумму... 5173
11.10.13
В письме от 30.09.13 № СА-4-7/17536 ФНС признала, что при применении ответственности по статьей 119 НК следует руководствоваться положениями постановления пленума ВАС № 57 от 30 июля 2013 года. В частности, речь идет о пункте 17 постановления, который указывает на существенные различия между налогом и авансовым платежом. Поэтому существует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам... 2 4009
11.10.13
О привлечении к ответственности по статье 119 НК за несвоевременную сдачу расчета по налогу на прибыль за отчетные периоды 4315
29.08.13
Даны новые разъяснения по применению части первой Налогового кодекса РФ 5440
02.08.13
В письме от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ “О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок” ФНС изложила принципы представления налоговых деклараций, а также на 42 листах - подходы к их камеральным проверкам. Служба остановилась также и на последствиях опоздания с подачей декларации. По истечении 10 дней после каждого из установленных сроков подачи деклараций ИФНС формирует списки налогоплательщиков, не сдавших декларации.... 4972
13.06.13
Налоговики попытались потребовать у организации налоговую отчетность дважды. Суд указал, что они не правы. 2162
06.02.13
Первейшая обязанность налогоплательщика – своевременно подавать декларации в ИФНС и рассчитываться с бюджетом. Однако всего предусмотреть нельзя, и порой жизненные обстоятельства ставят бизнесмена в ситуацию, когда исполнить свой долг по той или иной причине вовремя не удаётся. Законодательство в отношении таких случаев снисходительности не проявляет: любое опоздание с отчётом грозит штрафом, а просрочка налогового платежа приводит к начислению пеней. Насколько же внушительны суммы таких санкций и чего ожидать, если задержка всё же произошла? Давайте разберёмся. 6 36025
01.02.13
Доплата налога и пеней по собственной инициативе налогоплательщика хоть и позволила снизить штраф в два раза, но не стала достаточным поводом для полного освобождения от санкций. Причина в том, что законопослушание компания проявила уже в процессе выездной проверки. 2932
15.01.13
ФНС разослала для использования в работе налоговыми органами письмо от 18 декабря 2012 г. N АС-4-2/21574, в котором напомнила о штрафах за непредоставление в ИФНС по месту учета налоговых деклараций и документов, предусмотренных НК, в установленные сроки. Ответственность налогоплательщика предусмотрена НК. Штрафы в случае опоздания с подачей декларации составляют: 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой... 5709
15.01.13
ФНС разъяснила порядок привлечения к ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговой отчетности 3730
24.12.12
Разъяснения по вопросу уточнения единой (упрощенной) налоговой декларации 2285
28.11.12
Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организацию. Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтера. На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц. 15563
16.11.12
Суд может снизить минимальный штраф за налоговое правонарушение исходя из общественной опасности нарушения, ущерба для бюджета и обстоятельств дела. 3902
04.10.12
В письме Минфина России от 25.09.12 № 03-02-08/86 разъяснено, что законодательство не предусматривает штрафов за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль. В отличие от налоговой декларации: непредставление ее в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,... 2627
04.10.12
Об отсутствии установленных законодательством санкций за нарушение сроков подачи расчета по авансовым платежам 3311
03.10.12
Налоговики разными способами нарушили хронологию рассмотрения налоговой отчетности ИП, в конечном итоге предложив ему уплатить штраф за несвоевременную доплату налога. Суд кассационной инстанции указал на неправоту налогового органа, обратив при этом особое внимание на сопутствующие нарушения с его стороны, которые хоть и не были главной причиной иска, но вызвали резонанс в судах. 2 1753
21.08.12
Высший арбитражный суд постановил: обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговой инспекции распространяется только на решения, принимаемые по результатам налоговых проверок. Штраф за непредставление документов в установленный инспекцией срок можно отменить в суде, минуя УФНС. К тому же, решения арбитражных судов (включая ФАС) об оставлении дел без рассмотрения не должны приводить к лишению налогоплательщика судебной защиты. 1329
28.05.12
Компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на имущество. Там нет налога, подлежащего к доплате. Поэтому с предприятия взят минимальный штраф, прописанный в статье 119 НК РФ - 1000 рублей. Он, по мнению инспекции, не может быть сокращен. Суд отметил тяжелое финансовое состояние налогоплательщика. И отнес это к смягчающим обстоятельствам, предусматривающим хотя бы двукратное снижение санкций. Законодательно не запрещено использовать... 2574
22.05.12
Минфин в письме от 12.04.12 № 03-02-08/39 подтвердил правомерность начисления штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременно поданную декларацию по форме № 3-НДФЛ, по которой сумма налога (450 руб.) меньше, чем сумма штрафа. Основание: ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой за опоздание с подачей налоговой декларацией сумма штрафа составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4484
22.05.12
За опоздание с представлением декларации минимальный штраф составит 1 000 рублей. Это предусмотрено п. 1 ст. 119 Налогового кодекса. Однако при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Причем снизить можно даже минимальную санкцию, так как в Налоговом кодексе на этот счет ограничений нет (письмо Минфина России от 16.05.2012 г. № 03-02-08/47). ... 3145
09.04.12
Компании, которая подала расчет РСВ-1 в ПФР с опозданием, лучше приложить к отчетности объяснительную записку. Как составить данный документ рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия». 74444
27.03.12
Организация несвоевременно сдала персотчетность. Она оштрафована, но ФАС Северо-Кавказского округа отменил санкции (постановление от 15.03.12 № А32-14244/2011). Суд отметил, что компания вызвана 29 марта 2011 года на рассмотрение акта. Это указано в самом акте. Но решение о привлечении к ответственности выписано уже 23 марта 2011 года. Значит, сам акт был рассмотрен ранее и предприятие не извещено о данной процедуре, не допущено к участию... 1649
26.03.12
Налоговые инспекции не пользуются предоставленным законом правом снижать штрафные санкции за налоговые правонарушения. Вопрос только в том, чем это вызвано: неграмотностью, человеческим фактором или боязнью быть обвиненным в коррупции. В рассматриваемом деле налоговая инспекция оштрафовала ИП на 1000 рублей за несвоевременное предоставление отчетности по вмененному налогу. Сам налог на сумму 1259 рублей был уплачен своевременно, а отчет... 1 4275
12.03.12
Смешное дело: битва за 100 рублей дошла до ВАС и ушла обратно. Между тем, цена вопроса резко возросла. Некое ООО «Импера» (Волгоградская область) подало налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2008 года в середине декабря, а не 20 октября, как полагается. Налоговый орган обложил компанию штрафом в 100 рублей. ООО пыталось обжаловать решение налогового органа в судах (дело № А12-10341/2010), указав на нарушение процедурных требований, ... 3 1946
09.02.12
При наличии отягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации может быть увеличен 3024
09.02.12
2609
09.02.12
При наличии смягчающих обстоятельств минимальный штраф за несвоевременное представление налоговой декларации может быть уменьшен 2403
14.12.11
Минфин считает, что незнание своих налоговых обязанностей - это не повод освободить налогоплательщика от штрафа. В частности, когда речь идет о сдаче декларации по форме 3-НДФЛ. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, имеет смысл обратиться в налоговую инспекцию и узнать о своих обязанностях. Такой совет чиновники дали в письме от 21.11.2011 г. № 03-04-05/4-915. ... 1889
24.10.11
При опоздании со сдачей "нулевой декларации" придется заплатить минимальный штраф в 1 000 руб. 1937
17.10.11
Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составит 1000 рублей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108. Аргументы у чиновников простые. В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы налога... 2240
14.10.11
Если налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление декларации, то санкции зачастую можно оспорить или уменьшить. Об этом свидетельствует обширная арбитражная практика. Штраф без объекта налогообложения Анализ статьи 119 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что ее объективной стороной являются действия налогоплательщика, связанные с несвоевременным представлением декларации в инспекцию. Следовательно, эффективным способом... 11253
07.10.11
Декларация по ЕНВД представлена с задержкой. Кроме того, в первой отчетности налог занижен. Предприятие самостоятельно исправило ошибку, подав «уточненку». От суммы, указанной в уточненной отчетности, и начислен штраф, взимаемый по статье 119 НК РФ. Суд одобрил применение санкции, но не размер. КТО ВЫИГРАЛ Компания ПРИЧИНА СПОРА Организация поздно сдала декларацию по ЕНВД. Был начислен штраф. Он взят не от налога, показанного в первой... 1236
30.09.11
Компания несвоевременно сдала декларацию и наказана по статье 119 НК РФ. Штраф определен от всей суммы налога, подлежащего к уплате по декларации. С этим не согласился ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.09.11 № А32-368/2011). По статье 119 санкции взимаются от «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате)» по отчетности. На дату ее предоставления организация перечислила весь налог. Нет базы для расчета санкций. С... 1445
15.09.11
Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, в которой предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229−ФЗ. В частности, минимальный штраф увеличен в 10 раз - с 100 до 1000 руб. Минфин считает, что если декларация за налоговые периоды 2009 год (и ранее) сдана после 2 сентября 2010 года, инспекция должна рассчитать штраф к уплате по... 2465
09.09.11
Организация при перечислении налоговых платежей и представлении декларации в Федеральную налоговую инспекцию занизила сумму налога. После подала уточненную налоговую декларацию. В данном случае налоговая инспекция, выявив это обстоятельство, начислило штрафные санкции и пени, на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик с этим не согласился и подал иск в судебный орган. Суд принял сторону налоговой... 1875
10.08.11
Компания может потребовать уменьшения размера штрафа, наложенного до 2 сентября 2010 года за не вовремя сданную декларацию (ст. 119 НК РФ). ФНС России в письме от 15.03.11 № ЯК-4-8/3962 обязала все инспекции пересчитать суммы предъявленных до этой даты, но еще не взысканных штрафов. А суммы, взысканные начиная с этой даты без учета изменений законодательства, зачесть или вернуть. 2506
15.06.11
Подача декларации к уплате, которая в результате некорректной выгрузки из бухгалтерской программы превратилась в нулевую, – не повод для штрафа. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 19.05.11 № КА-А40/2904-11. ИФНС № 26 выявила, что ФГУП «ГосНИИгенетика» за 2007 год подала нулевую декларацию по прибыли, хотя налог перечислила. Как рассказала «УНП» Елена Трифонова, главбух предприятия, это... 1306
18.01.11
В случае если налогоплательщик подал декларацию до 2 сентября 2010 года, а решение о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление указанной декларации должно быть вынесено после этой даты, минимальный размер штрафа за такое налоговое правонарушение должен составить 100 руб. Об этом в интервью журналу "Российский налоговый курьер" сообщила руководитель Управления ФНС России по Московской области И.А. Сорокина. И.А.... 961
01.12.10
Если турфирма представила декларацию позже установленного срока, даже вовремя перечислив налог, ей грозит штраф – 1000 руб. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479. 2365
17.11.10
Для компаний, которые опоздали со сдачей налоговой отчетности, но представили ее до 1 сентября 2010 года включительно, минимальный штраф за такое правонарушение равен 100 рублей. Если же просроченную декларацию сдали 2 сентября 2010 года или позднее, то возможен штраф в размере 1000 рублей, даже если налог компания уплатила в бюджет полностью. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 21.10.10 № 03-02-07/1479 (ответ на частный запрос).... 1087
10.11.10
По мнению Минфина России (письмо от 21.10.2010 № 03-02-07/1479), налогоплательщик обязан уплатить минимальный штраф за опоздание с подачей налоговой декларации и в том случае, если сумму налога, указанную в декларации, он уплатил полностью и своевременно. Начиная с 2 сентября сумма минимального штрафа в этом случае составляет 1000 рублей (статья 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).... 1398
01.11.10
Если налогоплательщик опоздал с декларацией, но налог уплатил вовремя, то компании все равно грозит штраф. Правда, в минимальном размере. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 21.10.2010 г. № 03-02-07/1479. ... 1653
28.09.10
Декларация по налогу на прибыль за отчетный период – не налоговая декларация в прямом смысле этого слова, а расчет по авансовым платежам. А раз так, то и штрафов за ее несвоевременное представление по статье 119 Налогового кодекса быть не может. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 07.09.10 № КА-А40/9743-10. Суд решил, что качественным отличием налоговой декларации от расчета... 1315
13.09.10
Напоминаем, что со 2 сентября 2010 года минимальный размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Соответствующие коррективы были внесены в статью 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ. В ней сказано, что за непредставление декларации в установленный законом срок штраф составит 5% неуплаченной суммы... 2177
26.07.10
Предусмотрена ли ответственность за просрочку подачи налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации, равна нулю? Высшие арбитры высказались не в пользу налогоплательщика. 10584
23.07.10
Поправки в Налоговый кодекс, которые находятся на подписи у Президента, предусматривают один размер штрафа независимо от срока опоздания с декларацией. Напомним, сейчас для тех, кто опоздал более чем на 180 дней статья 119 НК РФ предусматривает гораздо более высокий штраф. Компаниям придется платить 5 процентов от неперечисленного на основании декларации налога за каждый месяц, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб. ... 1213
23.07.10
Высший арбитражный суд изменил свою позицию по поводу взыскания штрафа за непредставление нулевых деклараций. Раньше суд полагал, что налогоплательщик, не сдавший в инспекцию декларацию, например с суммой НДС к уплате 0 руб., не должен платить штраф. Теперь Президиум ВАС РФ в своем постановлении 08.06.2010 № 418/10 пришел к выводу, что штраф заплатить налогоплательщик все-таки должен, правда минимальный - 100 руб. Напомним, за непредставление... 929
09.06.10
Даже если в отчетном периоде не было операций, облагаемых НДС, и сумма налога к уплате равна нулю, за опоздание с отчетностью будет штраф. Такое решение вчера вынес ВАС РФ. Суть спора состояла в том, что налогоплательщик несвоевременно подал нулевую декларацию. Инспекция сочла, что неважно, какая декларация: опоздал – плати штраф по п.1 статьи 119 НК РФ. Налогоплательщик в свою очередь настаивал, что по той же самой статье штрафа быть не может, ... 1278
30.04.10
Организация опоздала со сроком сдачи декларации. Налог по такой декларации быль в размере ноль рублей. Каков размер штрафа в таком случае? Обратимся к судебной практике, как арбитры смотрят на это? Высший арбитражный суд отказал в передаче в Президиум жалобы налоговой инспекции, на том основании, что штрафная санкция, с учетом правовых позиций Конституционного Суда о принципах справедливости, должна назначаться соразмерно налоговому... 1542
05.03.10
Если из подтверждения спецоператора связи следует, что декларация направлена вовремя, штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ не должно быть. При этом не важно, что у налогоплательщика нет квитанции о приеме отчетности и протокола входного контроля. Об этом налоговикам напомнил ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 09.12.09 № А22-758/2009/1-49. Суть конфликта заключается в следующем. Компания в последний день установленного... 1433
15.02.10
Если по какой-то причине программа, установленная в инспекции, удалила файл с декларацией, но есть подтверждение спецоператора о том, что отчет отправлен своевременно, плательщика нельзя привлечь к ответственности за непредставление налоговой отчетности. Такой вывод следует из постановления ФАС Центрального округа от 20.01.10 № А48-3286/2009. Суд рассмотрел следующий спор. Предприниматель на «упрощенке» в установленный срок направил по... 1412
20.01.10
В случае несвоевременной подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление отчетности. Такое мнение высказал ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.12.09 № А32-19097/2009-51/248). Из-за того, что организация отчиталась по налогу на прибыль за 9 месяцев с нарушением срока, инспекторы выписали штраф по статье 119 НК РФ на довольно... 1176
15.12.09
Компанию нельзя штрафовать за непредставление декларации на сумму, которая значительно больше самого налога. При этом учитывать смягчающие обстоятельства – это обязанность налоговиков, а не право. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ 8 декабря*. По результатам выездной проверки в 2006 году инспекция доначислила компании «СУЭК-Красноярск» 5 млн рублей налога на перепродажу автомобилей (он был установлен решением местного совета депутатов). Штраф... 1239
28.08.09
Предприятие сдало в инспекцию расчет по ЕСН в установленный срок, но по форме, которая не соответствовала законодательству. Инспекция оштрафовала общество за не предоставление отчета. Правильно ли поступили налоговики? Разобраться помог ФАС Московского округа. Суд указывает на то, что объективной стороной правонарушения, за которое было привлечено к ответственности Общество, является непредставление документов и сведений. Представление... 1009
09.06.09
Минфин: За несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль за 9 мес. (как и других авансовых расчетов) предусмотрен только штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ 3374
12.03.09
Если компания в установленный срок сдала декларацию на бумаге, хотя и была обязана отчитываться в электронном виде, налоговики не могут оштрафовать ее за несвоевременное представление отчетности. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.02.2009 № 11500/08. Правда, у чиновников Минфина России на этот счет прямо противоположная позиция. Поэтому, не исключено, что до тех пор, пока не изменится официальная позиция специалистов... 895
03.03.09
Несвоевременное представление декларации по тому или иному налогу, как известно, наказуемо. Однако совершенно неожиданно специалисты Минфина практически обнулили базу для штрафа за опоздание со сдачей годовой декларации по ЕСН. 2475
09.02.09
Если компания, обязанная представлять декларацию по интернету, сдала ее в инспекцию другим способом, начислять штраф налоговики не вправе. К такому выводу на этой неделе пришли судьи Высшего арбитражного суда. В компании трудилось в 2007 году более 250 человек, и инспекция ожидала получить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде. Однако отчетность была представлена на бумаге – отчитаться в электронном виде в тот момент у главбуха... 1918
25.06.08
Ответственность плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за несвоевременную сдачу в налоговый орган расчетов авансовых платежей и деклараций по страховым взносам 4354
18.06.08
ФАС: Если декларация была представлена по устаревшей форме, привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ нельзя 1798
23.05.08
Налоговое законодательство требует сдавать декларации точно в срок. Задержка карается штрафом по статье 119 Налогового кодекса. До недавнего времени инспекторы исчисляли его исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Благодаря стараниям специалистов Минфина в настоящее время ситуация изменилась, причем новаторство чиновников придется налогоплательщикам по душе. 4260
08.04.08
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 5567
29.02.08
«…Недавно я перешла работать на новое место и обнаружила, что предыдущий главбух не сдавала декларации по НДС за весь 2006 год. Она посчитала, раз нет налога к уплате, то можно и не отчитываться. Какой штраф грозит компании за это нарушение?..» 1

Налагается согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса и рассчитывается из суммы НДС к уплате.

Суммы штрафа за несвоевременное представление и штрафа за отсутствие отчетности рассчитываются по общим правилам. Непредставление таковой декларации означает нулевую сумму налога, исходя из чего возникают спорные ситуации.

В случае если компания не сдала декларацию в установленный срок, она будет привлечена к ответственности уплатить штраф в размере 5% от налога, неуплаченного в срок, который налагается по каждому месяцу просрочки. Взыскание не может быть больше 30 % от суммы неуплаченного налога и меньше 1 000 рублей, но может быть уменьшено при наличии определенных смягчающих обстоятельств.

Кроме этого, должностное лицо компании уплачивает штраф 300-500 рублей, а просрочка свыше 10 рабочих дней грозит блокировкой расчетного банковского счета и приостановление электронных денежных переводов.

Однако, можно избежать штрафа, если вы поступите следующим образом (пункты 2, 3, 4 – соответственно, статьи 81 Налогового Кодекса):

подадите уточненную декларацию до конечного срока подачи основной НДС-декларации. Тогда первоначальная отчетность будет считаться сданной в день сдачи уточнённой;
подадите уточненную после конечного срока представления первоначальной, однако до завершения срока уплаты налога в госбюджет, при условии, что инспекция ФНС не сообщила вам об ошибках в первоначальной или не еще успела сообщить налогоплательщика о грядущей выездной проверке;
уплатите недоимки и пени до подачи уточненной отчетности, которую представили после срока подачи декларации и до того, как уплатили налог, а выездной проверкой ошибок выявлено не было.

Существуют разные точки зрения по поводу того, будет ли налагаться минимальное взыскание в размере 1000 рублей в случае, если был факт несвоевременной сдачи НДС-декларации, но по ее показателям суммы к исчислению . Однозначного ответа на этот вопрос нет.

Непредоставление декларации

Чиновники придерживаются позиции, что не может освобождаться от штрафа за отсутствие отчетности по НДС, даже в том случае, если сумма налога будет исчислена и уплачена в срок. Это справедливо приравнивается к штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Этой точки зрения придерживаются и суды.

По декларации, которая не располагает суммой налога к уплате, штраф процентным методом рассчитать невозможно, но наложить его надо. Некоторые судебные практики все-таки обязывают уплатить минимальное взыскание, равное 1000 рублям.

Существует и совершенно иная позиция в вопросе несвоевременной сдачи декларации. По мнению многих судов, которые ссылаются на нормы статьи 119 Налогового кодекса, величина штрафной санкции должна рассчитывается с учетом налоговой суммы к уплате. Исходя из этого, единого фиксированного штрафа нет, а ответственность будет зависеть напрямую от налоговой обязанности.

В этом случае, если сданная не вовремя декларация выводит нулевую сумму налога к уплате, штраф за игнорирование сроков будет тоже равен нулю.

Смягчающие обстоятельства для налогоплательщиков

Наличие таких обстоятельств позволяет снизить величину начисленного штрафа минимум в два раза.

Пункт 1 статьи 112 Налогового Кодекса подает следующие случаи, связаны с:

совершением правонарушения по стечению тяжелых семейных или личных обстоятельств;
совершением правонарушения под воздействием угрозы или принудительно, а также в силу материальной или служебной подневольности;
тяжелым материальным положением физического лица, который привлекается к штрафу за налоговое правонарушение;
иными обстоятельствами, которые судом или налоговой службой могут быть признаны смягчающими.

Судебное заседание в ходе разбирательства по налоговой неосторожности будет рассматривать все обстоятельства, которые налоговая инспекция уже изучила для досудебного обжалования. Налогоплательщику в суде необходимо сделать заявления о всех имеющихся смягчающих обстоятельствах, вне зависимости от того, были ли они учтены налоговым органом при наложении штрафа, или нет. Суд также может снизить штраф повторно.

Судебная позиция в вопросе повторного снижения взыскания

Исходя из чиновнической точки зрения, повторное снижение возможно. Суд может уменьшить размер штрафа даже после того, как налоговой инспекций уже были учтены смягчающие обстоятельства, аргументируя это тем, что:

законодательством не предусмотрены ограничения по доводам для снижения взыскания;
законодательством не запрещается суду оценивать смягчающие обстоятельства, учтенные налоговым органом до суда;
суд может проверить тяжесть нарушения на соответствие с принятым налоговиками наказанием. Законодательством не запрещается повторное рассмотрение в доводов по уменьшению штрафной санкции, в случае, если инспекторами не соблюдалась пропорциональность наказания и нарушения;
суд может и просто признать те обстоятельства, которые инспекторы не установили смягчающими, а может учесть их, вынеся решение о повторном снижении взыскания;
Статьей 114 Налогового Кодекса предусмотрен лишь минимальный порог снижения, однако математически это выглядит как от 50 % до 99 % от начисленной суммы .

Альтернативой этому является позиция, что суд не может уменьшить размер штрафа, после того, как налоговый орган уже учел причины к этому, аргументируя это пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса, которая гласит, что обстоятельства для смягчения или ужесточения санкций могут быть установлены или налоговой службой, или судом.

Основной целью сдачи отчетности по НДС в налоговые органы является передача сведений о проданных и купленных товарах (работах, услугах) за определенный промежуток времени.

В действующих законодательных документах закреплен налоговый период, за который предоставляется отчетность по НДС, — квартал. Срок подачи декларации по налогу на добавленную стоимость установлен на 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Штраф за декларацию по НДС за непредоставление или несвоевременную сдачу налагается при нарушении этих сроков.

Обязанность по сдаче отчетности по НДС имеют все предприятия, организации и ИП, которые являются налоговыми агентами и работают с налогом на добавленную стоимость.

С 2015 года налогоплательщики РФ обязаны сдавать декларации в налоговую службу в электронном формате. Для выполнения этой обязанности все декларанты должны приобрести электронную цифровую подпись с данными о плательщике. Также должно быть установлено специализированное программное обеспечение. Если налогоплательщик допустил ошибки в поданной декларации или нарушил условия ее предоставления, единый портал уведомляет декларанта об обнаруженных проблемах.

Если организация не работает с налогом на добавленную стоимость, но оказывает какие-либо услуги, она должна выставлять счета-фактуры.

Штраф при несвоевременной подаче декларации по НДС

Если организация не подала документ в указанные сроки, она привлекается к административной ответственности в размере 5% от суммы налога, который был не выплачен в срок. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС налагается за каждый просроченный месяц. Выплата не может составлять более 30% от суммы просроченного налога или менее 1000 руб., но она может быть снижена при наличии смягчающих обстоятельств. Эти положения закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ.

Штраф за несданную нулевую декларацию НДС будет минимальным и составит 1 000 руб. за каждый полный и/или неполный месяц просрочки.

Лицо, ответственное за сдачу декларации по НДС, получает предупреждение или должно уплатить штраф 300-500 руб., а если просрочка составит более 10 рабочих дней, санкции могут быть применены в отношении расчетного счета налогоплательщика и осуществления безналичных денежных переводов. Даже если просрочка равна одному дню, налоговая служба засчитывает этот период как один полный месяц.

Подача уточненной декларации как вариант снижения суммы штрафа

Избежать штрафа за декларацию по НДС за непредоставление или несвоевременную сдачу можно, применив следующую схему (в соответствии с пп. 2-4 ст. 81 НК РФ):

Подать уточненную декларацию до истечения срока сдачи основного варианта. В этом случае исходная декларация будет засчитана поданной в день сдачи уточненного документа.
Сдать уточненную декларацию после того, как истечет срок подачи основного варианта, но до истечения периода перечисления НДС в бюджет. При этом налоговая служба еще не уведомила налогоплательщика о недочетах в изначальном документе и о выездной проверке предприятия.
Погасить начисленные недоимки и пени до сдачи уточненной декларации, которая была предоставлена после срока, но до уплаты налога. Выездная проверка при этом ошибок не обнаружила.

Штраф за уточненную декларацию по НДС может быть наложен, если сумма налога в изначальном отчете не совпадает с уточненным (20% от разницы), а также при ее сдаче после уплаты налогов в бюджет.

Есть ли возможность снизить сумму штрафа

Законодательством РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа за декларацию по НДС за ее непредоставление или несвоевременную сдачу. Налогоплательщик должен подать в ИФНС пояснительную записку с детальным разъяснением оснований для задержки документа. Бумага заполняется в свободной форме.

Изучив текст записки, специалисты налоговой службы делают вывод о важности причин, указанных в ней. Если причины признаны достаточно вескими, то штраф может быть снижен или отменен. То есть несвоевременная сдача не всегда грозит наложением на налогоплательщика штрафных санкций. Но для подтверждения информации, указанной в пояснительной записке, к ней нужно приложить сопутствующие документы, которые докажут важность оснований для просрочки.

Если декларация не подана при нулевом НДС

Иногда на предприятиях складывается ситуация, когда в налоговой отчетности по НДС сумма налога равна нулю. Должна ли компания уплачивать штраф за нулевую декларацию по НДС, если ее не сдать? Однозначно ответить на этот вопрос не получится. Минфин считает, что за просроченную или несданную декларацию следует уплатить минимальную сумму в размере 1000 руб. Некоторые чиновники настаивают на этом же подходе. Другие же считают, что если никакая сумма в бюджет не уплачивается, то, соответственно, и штрафные санкции применять не нужно.

Но все-таки лучше сдавать всю требуемую отчетность в налоговые органы в срок. Нужно помнить, что кроме наложения санкций налоговая служба вправе заблокировать доступ должника к его расчетным счетам.

Смягчающие обстоятельства

Если плательщик налога имеет какие-либо смягчающие обстоятельства для объяснения причин задержки документа, это может помочь снизить сумму взыскания. В п. 1 ст. 112 НК РФ прописаны основания для более лояльного отношения ФНС к налогоплательщику:

правонарушение совершено в связи с тяжелыми семейными или личными обстоятельствами;
нарушение произошло под угрожающим воздействием или по принуждению, а также по материальной или служебной подневольности;
физлицо, привлекаемое к штрафу за нарушение закона, находится в тяжелом материальном положении;
прочие обстоятельства, признанные судом или ФНС смягчающими.

В ходе судебного заседания рассматриваются все обстоятельства, которые налоговая служба уже проанализировала для досудебного обжалования. Неплательщику в суде нужно заявить обо всех смягчающих обстоятельствах, независимо от того, учла их ФНС при наложении штрафных санкций или нет. В судебном порядке сумма взыскания может быть снижена повторно.

***

Непредоставление или несвоевременная сдача декларации по НДС налоговым законодательством признается правонарушением и влечет за собой наложение на виновника штрафных санкций. Размер штрафа составляет 5% от суммы просроченного долга по налогам за каждый просроченный месяц, но не может быть менее 1000 руб. Законом предусмотрена возможность снижения суммы штрафа или его отмены в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Если нарушитель в течение 10 дней после срока не подал декларацию, налоговые органы имеют право заблокировать его расчетный счет до исправления ситуации.

Налоги составляют существенную часть государственного бюджета. Недоимка грозит кризисными ситуациями в социальной сфере. Законом предусмотрено наказание для тех, кто отказывается своевременно подавать отчеты по финансовым показателям. Виды наказания зависят от категории нарушения.

Почему декларации не сдаются вовремя? Тому способствуют два фактора: человеческий и технический.

Примеры первого – это незнание об обязанности сдавать налоговую документацию, безответственное отношение или забывчивость.
Технический фактор. Сдача декларации откладывается до последнего дня и из-за банальных очередей не удается уложиться в последнюю дату.

Однако ни тот, ни другой факт не является смягчающим при назначении штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации

Меры наказания регламентированы ст. 119 НК РФ. По ее правилам, неявка с декларацией в течение установленного периода влечет за собой выплату 5% от указанной в не сданном отчете суммы. Она выплачивается за каждый месяц просрочки. Если есть промежуточный срок, который по дням не дотягивает до календарного месяца, то он также считается как месяц.

Совокупная сумма штрафов не может превышать 30% от суммы налога. Если штрафная сумма по расчетам выходит больше 30%, то уплата ограничивается максимально допустимыми 30%. Но, штраф за несвоевременную сдачу декларации не может быть меньше 100 рублей.

В зависимости от срока просрочки, размеры штрафов увеличиваются. Если срок опоздания составляет более 180 дней, то применяются более жесткие меры. В частности, придется заплатить 30% от суммы налога, указанной в декларации и за каждый месяц просрочки по 10% от суммы упущенного государством налога. Отсчет начинается со 181-го дня задержки.

Как избежать штрафа?

Отчеты в налоговых органах принимаются двумя способами: на бумажном носителе и в электронном виде. В каком виде подавать – на выбор налогоплательщика. Однако этот момент поможет спасти от штрафных санкций законным путем.

Допустим, у компании «ТриА» отсутствует бухгалтер и на момент завершения срока сдачи деклараций не удалось сформировать отчеты. В таком случае руководитель компании может явиться в налоговую с базовым заполнением декларации, отметиться у инспектора, а затем уже «досдать» полную версию электронным путем. Даже, если правильный вариант поступит позже срока, наказания и штрафов за собой не влечет. Согласно законодательству, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации затрагивает только сроки подачи, а не форму и методы.

Как быть с нулевой декларацией?

Декларация с нулевыми показателями подразумевает и «нулевые налоги», то есть, нет базы для их начисления. Соответственно, нет базы и для штрафа за несдачу декларации. На практике бытует два противоположных мнения.

Налогоплательщик обязан уплатить минимальный штраф в объеме 100 рублей, так как факт нарушения сроков имеется.
Ст. 119 НК РФ ссылается на налоговую сумму, которую выявляет декларация. Если ее нет, значит невозможно сформировать штраф.

Аргументы взяты из судебной практики и подтверждены официальными Постановлениями соответствующих органов. Следуя такой логике, можно сделать вывод, что ответственность за не предоставление налоговой декларации с нулевыми показателями не подразумевает штрафных санкций.

Другие нюансы

Есть налогоплательщики, которые не имеют задолженности, а наоборот, налоговые органы им «должны» определенную сумму. Такая ситуация возникает при переплате. Сможет ли такой фактор послужить смягчающим условием?

Отдельного внимания заслуживает способ расчета штрафа. Закон не предусматривает четких предписаний, поэтому на практике сложилось два противоположных мнения.

Если субъект не имеет налоговых долгов, то применяется часть 1 ст. 119 НК РФ. Согласно ей, компании полагается выплатить штраф в 100 рублей.
Полное исполнение ст. 119, согласно которой претензии направлены на срок сдачи, а не на показатели декларации. С этой точки зрения компании можно начислить штраф в зависимости от срока задержки.

Однако у субъектов бизнеса есть возможность доказать свою правоту и избежать выплаты штрафа. В качестве законного основания следует взять Письмо Минфина 03-02-07/1-33 от 2008 г.

Ответственность по административной части

Наложение штрафа за несвоевременное предоставление декларации не на компанию не освобождает ее руководителей от административной ответственности. Этот аспект устанавливается исходя из положений КоАП РФ. В данном случае в исполнение приводится ст. 15.5. На ее основании руководитель или иное должностное лицо обязуется выплатить штраф в размере от 300 до 500 рублей. Случай квалифицируется как исполнение служебных обязанностей в ненадлежащем виде. Также законным основанием привлечения руководителей к ответственности служит Письмо УГНС Москвы от августа 2008 г. 14/081895.

Штрафы в проводках

Под какую статью следует списать уплаченный штраф за просрочку декларации? Сумма штрафа должна быть отнесена по дебетовой части счета 99 «Прибыли и убытки». Соответствующей ей корреспонденцией будет счет 68 по кредиту. Его название соответствует содержанию – «Расчет предприятия по налогам и сборам».

На практике сначала формируется декларация, а сумма штрафа определяется позже. Внесение в декларацию соответствующих корректировок не приводит к полной измене показателей бухгалтерских данных. Если рассмотреть штраф по части налогового учета, то штрафная сумма не учитывается в составе налоговой базы на прибыль.

Цель составления и сдачи отчетности в органы налоговой службы – предоставление информации о товарах, работах, услугах, оказанных организацией, а также о сумме налога, который необходимо оплатить в бюджет. Корректность, полнота и своевременность предоставляемой информации находится под строгим контролем государственных органов. За неверную информацию, указанную в декларации, и несвоевременную ее подачу организация может быть привлечена к ответственности согласно законодательству РФ. О видах такой ответственности и возможных штрафах за несдачу налоговой декларации по НДС мы и поговорим в нашей статье.

Порядок подачи декларации по НДС

Кто и когда обязан подавать декларацию

Организациями, которые по законодательству обязаны предоставлять декларацию по НДС в органы налоговой службу, являются непосредственно предприятия-плательщики данного налога, а также компании, которые выступают в роли налоговых агентов. Специфика деятельности подобных организаций заключается в том, что они выставляют и получают документы от своего имени, но в то же время ведут свою деятельность в интересах другой организации. К таким компаниям, как правило, относятся посредники в различных видах деятельности, застройщики, экспедиторы и т.п.

С помощью таблицы рассмотрим, какие данные и в какие срок подают плательщики и агенты в декларации по НДС.

Предприятие, подающая декларацию	Предприятие- плательщик НДС	Предприятие- неплательщик НДС	Срок предоставления отчетности
Продавец (реализатор) товаров, исполнитель услуг, работ, подрядчик	Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные о суммах проведенных операций.	Предусмотрена обязательная подача декларации только в случае, если были выставлены счета-фактуры. Указывают данные о суммах согласно счетов-фактур (так называемый “выделенный НДС”).
Налоговый агент		Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные: о суммах проведенных операций; “выделенного НДС” от посреднической деятельности.	Подается ежеквартально. Последний срок – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Комиссионер, не выступающий налоговым агентом	Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные: о суммах проведенных операций; “выделенного НДС” от посреднической деятельности.	Не предусмотрена обязательная подача декларации. Вместо нее в контролирующие органы предоставляют данные “выделенного НДС” в рамках посреднической деятельности в виде электронного журнала счетов-фактур.	декларация предоставляется ежеквартально. Последний срок сдачи – 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом; журнал предоставляется ежемесячно. Последний срок сдачи журнала – 20-е число месяца, следующего за истекшим месяцем

Как рассчитать срок сдачи

При предоставлении отчетности следует учитывать наличие выходных и праздничных дней. Для примера представим, что день сдачи 25.07.2016 припадает на воскресенье. В таком случае последним днем сдачи документа будет 26.07.2016.

Куда подается декларация

Все предприятия обязаны подавать налоговую декларацию по месту собственной регистрации. Имеется ввиду, что отчетность предоставляется в районные органы налоговой службы согласно юридическому адресу предприятия. Это обусловлено тем, что оплата налога осуществляется в фонд федерального, а не местного бюджета.

Нарушение порядка и сроков предоставления декларации. Расчет штрафа

При несоблюдении процедуры и сроков подачи отчетности, указанных выше, в том числе и полное непредоставление отчетности, предприятие понесет налоговую ответственность в виде штрафа, а также административную и даже уголовную ответственность.

Штраф за несдачу декларации по НДС: ответственность перед налоговой службой

Просрочила организация срок подачи отчетности на один или несколько дней, или не подала декларацию вообще – в каждом из перечисленных случаев контролирующий орган вправе применить нарушителю штрафные санкции.

Сумма штрафа определяется количеством дней просрочки и рассчитывается исходя из суммы неоплаченного налога. Сумма штрафа зафиксирована на показателе 5%. Данные процент применяется к каждому месяцу просрочки, при этом был ли этот месяц полный или нет, значения не имеет.

Рассмотрим пример:

Следует отметить, что установлены ограничения относительно максимальной и минимальной величины штрафа к взысканию: он может быть не более 30% от суммы неоплаченного налога, но не меньше 1000 руб.

Ответственность должностных лиц

Данный вид ответственности подразумевает предупреждение первых должностных лиц предприятия (директора, главного бухгалтера) о зафиксированном нарушении. Вынесенное предупреждение не обязует организацию к выплате штрафов в случае, если получено впервые. При возникновении последующей просрочки (или при непредоставлении декларации) на первых лиц предприятия накладывается административный штраф (сумма от 300 руб. до 500 руб.).

Блокировка операций на банковских счетах

Законодательство предусматривает, что контролирующий орган вправе заблокировать банковский операции организации, которая просрочила сдачу декларации на 10 дней и более. Стоит ли прибегать к таким методам воздействия или нет решает исключительно начальник органа налоговой службы. Это же лицо принимает решение о разблокировке счета по факту предоставления отчетности организацией.

Уголовная ответственность

В отдельных случаях непредоставление декларации НДС подлежит уголовной ответственности:

В документы внесена заведомо ложная информация.
Деяние совершено группой лиц по предварительному сговору.
Непредоставлена декларация, вследствие чего не уплачен налог в особо крупных размерах.

Штраф при подаче ложной информации может колебаться в размере от 100.000 руб. до 300.000 руб. Если декларация была не сдана с целью неоплаты крупной и особо суммы налога, то сумма штрафа увеличивается до 500.000 руб.

В каждом из вышеперечисленных случаев существует возможность наказания для виновных должностных лиц в виде ареста и даже лишения свободы. В отдельных случаях и при полном погашении суммы убытка арест на усмотрение суда может не налагаться.

Отдельно отметим, что в случае признания судом необходимым осуждения, то виновные лица, помимо лишения свободы, также несут наказание в виде запрета на право занимать определенные должности и вести деятельность в установленный законом срок.