Налоговый и отчетный периоды. Отчетный период

Налоговый период , как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

Что в России понимается под налоговым периодом

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2017 по 31.12.2017 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2016), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2016 по 31.12.2017 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2017 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
если компания или ИП созданы в 2017 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
для компании (или ИП), созданной в декабре 2016 года (например, 20.12.2016) и прекратившей деятельность в 2017 году (например, 30.12.2017), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2016 до 30.12.2017 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).

Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

О том, как уплачивается земельный налог, читайте в материале .

Что значит выражение «период налоговых выплат»

Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.

Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.

Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал .

Можно ли изменить налоговый период

Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).

Итоги

Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

Расчет любого бюджетного платежа происходит по правилам, определенным Налоговым кодексом или иными федеральными законами. Большинство налогов и взносов предполагают конкретный порядок уплаты, а также составление и подачу отчетности. Сроки, по которым это происходит, определяются исходя из налоговых и отчетных периодов по каждому виду платежа. О том, как определить налоговый период, а также отчетный период, мы и поговорим в этой статье.

Как определяется в НК РФ налоговый период

Определение налогового периода содержится в статье 55 Налогового кодекса. Под ним понимается некий период времени, за который фирмы или ИП рассчитывают сумму налога или взноса, подлежащую уплате. Из этого следует, что налоговый период в России устанавливается для каждого налога отдельно. По налогу на прибыль или по УСН налоговым периодом признается год (ст. 285, 346.19 НК РФ), а по НДС таковым считается квартал (ст. 163 НК РФ). Собственно, для каждого платежа налоговый период в НК РФ определен в соответствующей главе, отдельной статьей, из названия которой совершенно очевидно, о чем именно в ней говорится.

Но не всегда налоговый период – это целый год или квартал, или иной конечный и определенный обычным календарем промежуток времени. Для только что созданных организаций или зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей под налоговым периодом понимается отрезок времени с даты их постановки на учет и, в зависимости от налога, до конца текущего календарного года или квартала. При ликвидации компании или ИП ситуация прямо противоположенная: в их случае последний налоговый период заканчивается датой внесения в единый государственный реестр записи о снятии с учета.

Ну и несколько необычная, но тем не менее возможная ситуация: открытие и закрытие бизнеса в рамках одного налогового периода. Чаще всего такое случается с ИП на УСН, отработавших часть года. Для них налоговый период начнется с даты открытия и закончится датой внесения в реестр отметки о снятии с учета.

Отчетные периоды в рамках налогового

Налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов. Чаще всего отчетными периодами является квартал, полугодие и девять месяцев. Но конкретное распределение опять же зависит в первую очередь от налога. Более того, существуют вариации и в рамках одного и того же бюджетного платежа. Так, по налогу на прибыль есть два варианта отчетных периодов: традиционные квартал, шесть и девять месяцев и «месячный» вариант, то есть первый месяц, два месяца, три месяца и так до конца года. Применяется та или другая схема в зависимости от того, каким именно способом компания рассчитывает налог на прибыль.

Другой интересный пример – налог на имущество. Отчетные периоды по нему установлены Налоговым кодексом также в двух вариантах: по умолчанию это квартал, полугодие и девять месяцев, но для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости, это первый, второй и третий кварталы. То есть в первом случае налоговая база рассчитывается нарастающим итогом в течение года, а во втором определяется для каждого отдельного квартала. В то же время по данному налогу отчетные периоды могут быть и вовсе отменены, если региональными властями предусмотрен такой порядок расчетов на местном уровне (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Для некоторых платежей, как, например, для НДС или ЕНВД, налоговый период по которым длится всего один квартал, отчетных периодов и вовсе не предусмотрено.

Уплата налогов и отчетная обязанность

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который определяется сумма налога. Но это не означает, что рассчитываться с бюджетом необходимо лишь по завершении данного периода. И, наоборот, отчетный период, установленный в рамках налогового, не всегда означает, что компания или ИП обязаны подавать декларации по окончании каждого из них.

Тот же налог на прибыль предполагает подачу отчетов, а также уплату суммы налога по окончании каждого квартала. На УСН по итогам отчетных первого квартала, полугодия и девяти месяцев происходит расчет авансового платежа по налогу, но декларация подается лишь по окончании налогового периода, то есть за год в целом. В контексте исполнения обязанностей плательщика НДС расчет суммы налога производится по завершении каждого квартала, тогда же подается и декларация. А вот уплата налога производится тремя платежами в течение трех последующих месяцев, то есть довольно формально привязана к календарному завершению налогового периода.

Из всего это следует вывод, что ориентироваться на установленные временные рамки отчетных или налоговых периодов следует лишь в четкой привязке к порядку уплаты конкретного налога, а также подаче декларации по нему. Все это детально прописывается в Налоговом кодексе, а также в региональных законах, если ими устанавливаются дополнительные переменные в порядке уплаты того или иного налога.

Налоговый период часто путают с отчетным. Оба понятия имеют законодательное определение, их продолжительность утверждается нормативными актами и не может быть изменена субъектами предпринимательства.

Понятие налогового периода

В НК РФ в ст. 55 п. 1 дана расшифровка термина «налоговый период». Под ним следует понимать ограниченный временной интервал, по окончании которого подводятся итоги деятельности, формируется налогооблагаемая база. После завершения указанного интервала у предпринимателей и юридических лиц возникают налоговые обязательства, подлежащие погашению в фиксированные сроки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый период по длительности не всегда должен совпадать с отчетным.

В одном налоговом периоде может быть сразу несколько отчетных. Для каждого типа налога законодательно утверждается величина налогового периода: от 1 месяца до 1 года. Узнать длительность временного интервала можно из норм НК РФ, в отдельных главах которого расписан порядок начисления налоговых обязательств.

Определение и показатели

Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица.

В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

восемь из них предназначены для символьных значений;
две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
Шестым символом является разделительный знак.
Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

Классификация налоговых периодов

Налоговый период классифицируется по видам налогов и по величине временного диапазона. По продолжительности выделяют:

месячный период;
квартальный;
годовой.

Существует понятие неделимого и разделенного периодов. Последние состоят из нескольких отчетных периодов, в этом случае налоги перечисляются авансовыми платежами. По итогам года выводятся окончательные данные:

сколько налога начислено за весь налоговый период;
в каком размере были перечислены авансовые платежи;
какой объем налогового обязательства подлежит погашению (от рассчитанной общей суммы налога отнимаются произведенные в течение года платежи).

В налоговых декларациях для налоговых периодов предусмотрены специальные шифры:

Для декларации по НДС их перечень приведен в Приказе ФНС от 29.10.2014 под №ММВ-7-3/558@.
В декларации по налогу на прибыль коды указываются в соответствии с показателями, закрепленными в приложениях Приказа, изданного ФНС 19.10.2016 под №ММВ-7-3/572@.
В отношении налога на имущество применяются обозначения, утвержденные ФНС в тексте Приказа от 31.03.2017 под №ММВ-7-21/271@.
Для декларационного документа по УСН используются нормы из Приказа от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@.
Для тех, кто работает на ЕНВД, предусмотрены отдельные кодовые обозначения налоговых периодов. Они приведены в Приказе от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/353@.
Для отражения сведений в форме 6-НДФЛ шифры надо брать из Приказа от 14.10.15 г. №ММВ-7-11/450@.

Особенности утверждения налогового периода

Для налоговых периодов характерно использование принципа однократности уплаты налога. Это означает, что налоговые обязательства погашаются в течение одного периода только 1 раз. Для нерегулярных налогов (разовых) понятие налогового периода не используют. Установленный в НК РФ порядок корректировки продолжительности налогового периода не является универсальным – его нельзя использовать при работе на режиме ЕНВД.

КСТАТИ , по стандартам НК РФ для субъектов предпринимательства в особенных случаях могут быть отменены отчетные периоды, для налоговых периодов такой возможности не предусмотрено. Это право закреплено за органами государственной власти, норма применима к земельному налогу (ст. 393 НК РФ).

Нельзя путать понятия налогового периода и срока налоговых выплат. В первом случае речь идет о времени, за которое подводятся итоги коммерческой деятельности с последующим расчетом обязательств перед бюджетами разных уровней. Второй термин предназначен для обозначения диапазона дат, в которые начисленный налог должен быть оплачен. Оба срока строго регламентированы НК РФ.

Главная особенность налоговых периодов в том, что они являются обязательным и неотъемлемым элементом системы налогообложения. Без них невозможно установить налог и ввести его в действующую фискальную схему. Норма подкреплена п. 1 ст. 17 НК РФ. Продолжительность налогового периода может изменяться. Для этого необходимо вносить корректировки в Налоговый кодекс. Такой порядок предусмотрен не только для общегосударственных налогов, но и для региональных разновидностей. Даже если местные власти наделены правом самостоятельно определять широкий перечень обязательных элементов налога, они не могут корректировать своим решением и нормативными актами даты начала и окончания налогового периода.

Налоговые периоды и изменение статуса организации

Закон разъясняет особенности установления налоговых периодов в случае создания, реорганизации или ликвидации организации. Эти события могут происходить в любое время, отнюдь не всегда с начала периода, «разбивая» его. Поэтому, чтобы не было разногласий при вычислении налогового периода, НК РФ приняты определенные принципы, действующие в таких ситуациях.

Организация создана после начала календарного года. В этом случае первый налоговый период будет завершен с окончанием года - он будет немного короче, чем следующий, на время от начала года до даты регистрации организации.
Организация создана в конце года . Если дата регистрации близка к концу последнего квартала (с 1 декабря по 31 декабря текущего года), то налоговый период для нее продлевается на время ее создания до конца года, то есть конец налогового периода совпадет с концом следующего года.
Организация ликвидирована или реорганизована в течение года. Ее последним налоговым периодом будет время с начала года до даты ликвидации. Если организация просуществовала меньше года, то и налоговый период закончится вместе с ее существованием, пусть и не в отчетную дату.
Организация создана в течение года и ликвидирована (реорганизована) до его окончания. Если организация просуществовала меньше года, то и налоговый период закончится вместе с ее существованием, пусть и не в отчетную дату.
Организация создана в конце года, а ликвидирована (реорганизована) до окончания следующего. Налоговый период будет представлять собой промежуток от создания до окончания деятельности в прежней форме.

ВАЖНО! Данные принципы будут действовать для налогов с годичным налоговым периодом. Для налоговых периодов в квартал и месяц при изменении статуса организации следует согласовать налоговый период в ФНС по месту регистрации.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется , исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, и представляется декларация по налогу.

Налоговый период является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом каждому налогу посвящена отдельная глава налогового кодекса РФ, в которой также указывается налоговый период по налогу.

Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

По каждому налогу установлен свой налоговый период.

Например, по НДС это квартал, а по налогу на прибыль, налогу на имущество - календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.

Налоговый период при упрощенной системе налогообложения также составляет календарный год.

Также налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Например, для организации, созданной 01.12.2015 г., первым налоговым периодом будет период с 01.12.2015 г. по 31.12.2016 г. включительно.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Это правило не распространяется на налоги, по которым налоговый период - месяц или квартал.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налоговый период: подробности для бухгалтера

Уточнены правила определения налогового периода
Правила начала и окончания налогового периода только для организаций, индивидуальные... , реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым... те налоги, для которых налоговый период – календарный год. Налоговый период – календарный год Для... утраты силы регистрации Налоговый период – квартал Для налогов, налоговым периодом у которых признается... (утраты силы регистрации предпринимателя) Налоговый период – календарный месяц Отдельные правила...
Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 № 173-ФЗ: правила определения начала и окончания налогового периода стали едиными для ЮЛ и ИП
Содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие... в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель... предпринимателя). Нюансы определения последнего налогового периода при прекращении деятельности организацией или... создания организации (регистрации предпринимателя), налоговым периодом для нее является период... правила касаются налоговых периодов по тем налогам, для которых налоговым периодом является календарный...
Исправление ошибки в исчислении налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду
Налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду, обязан исправить ее и... в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), ... уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, лишь при условии получения... прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде указано в письмах Минфина России... первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым... может исправить ее в текущем налоговом периоде. Следование такой позиции (при...
Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода применяется только к сумме налога... инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода в отношении указанных объектов. ... из собственной выручки за указанный налоговый период. Учитывать выручку прекратившего деятельность... ранее 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом применения линейного метода (после... соответствующих налогоплательщиков на последнее число налогового периода, за который она производится. ...
Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
Возложена обязанность на конец налогового периода проводить инвентаризацию созданного резерва... на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат... уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать... дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. На этом... его остатка на конец соответствующего налогового периода (календарного года) является экономически...
НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, ... суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, ... с предшествующего налогового периода, может быть учтена в текущем налоговом периоде в пределах... с производными финансовыми инструментами текущего налогового периода. При этом налогоплательщик вправе... учета таких убытков в последующих налоговых периодах. Предложение о предоставлении адвокатам...
Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы
Налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. ... быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным... случае если налогоплательщик по окончании налогового периода не смог воспользоваться имущественным или... по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного... возникшего юридического лица до окончания налогового периода. Указанные разъяснения представлены в письмах...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
На добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором указанные денежные... такие товары, оформленная до окончания налогового периода, за который представляется декларация... стоимость начиная с того отчетного (налогового) периода, в котором допущено несоответствие установленным... получен покупателем (получателем) в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором продавцом осуществлена... добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых...
И снова об отчетности по налогу на имущество организаций
Налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных...) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения... организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые декларации... в календарном году, являющемся налоговым периодом, до начала представления налоговой... (например, представление уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления...
За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому
РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По истечении налогового периода... это правообладание началось после начала налогового периода. Названный коэффициент определяется как... кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (... владения земельным участком в данном налоговом периоде. Например, если сведения, являющиеся... кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (...
Вынужденный прогул: нюансы оплаты и налогообложения
Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства... декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом... только с 1 января того налогового периода, в котором производится оплата вынужденного...
Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов
Использования данного права на последующий налоговый период (с приложением указанных выше... прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды, с начала того налогового периода, в котором произошло... рассчитанной по итогам каждого предыдущего налогового периода. При этом не учитывается прибыль... полученная (полученный) по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки... им прибыль начиная с указанного налогового периода подлежит обложению по общеустановленной...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года
Операциям в текущем отчетном (налоговом) периоде указанная премия признается убытком и... налоговой базы в последующих отчетных (налоговых) периодах с учетом положений, предусмотренных... размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, ... суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над... в этом налоговом периоде, исходя из цены реализованного в этом налоговом периоде полезного ископаемого...
Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ
Изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде Сумма налога, не удержанная... агент не удержал в налоговом периоде Если в течение налогового периода физическому лицу – ... При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется... если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных... представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие...
Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
Заполнению; если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые... денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. ... РФ, предоставленного налогоплательщику в предшествующих налоговых периодах, подлежащая восстановлению в соответствии... имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (строка 040); дата заявления... налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы...

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе не устанавливать отчетный период.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года , и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Указанные правила не применяются также в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

14. Налоговые льготы, их сущность и назначение.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот - сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита). Существует классификация налоговых льгот . В зависимости от элемента структуры налога (предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы), на изменение которого направлена льгота, налоговые льготы делятся на три группы: налоговые изъятия, налоговые скидки и налоговые кредиты. В зависимости от субъектов и элементов налогового производства налоговые льготы делятся на четыре группы, предоставляемые: по объекту (изъятия, скидки); по ставкам (понижение ставки); по срокам уплаты (отсрочка уплаты, налоговый кредит); по отдельным субъектам (комбинация из перечисленных льгот, налоговые каникулы). Последняя группа налоговых льгот предоставляется только отдельным налогоплательщикам, способы предоставления налоговых льгот могут быть различными (понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.). Остальные три группы налоговых льгот предоставляются всем налогоплательщикам на равных условиях. Предусмотрены основные виды льгот: необлагаемый минимум объекта налогообложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы. Прочие льготы предусмотрены в законах о конкретных налогах.