Плательщики налога на имущество физических лиц обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией и уплачивается на основании уведомления, полученного от нее. Срок уплаты налога — не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Например, налог за 2012 г. необходимо уплатить до 1 ноября 2013 г. При этом уведомление вам должно быть направлено не позднее 1 октября (п. 2 ст. 52 НК РФ; п. п. 8, 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Обратите внимание!
Вы не должны уплачивать налог до получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц могут повлечь:

• начисление пеней;
• привлечение к ответственности в виде штрафа;
• взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму долга по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения. А именно располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Если требование об уплате задолженности по налогу (пеней, штрафа) не будет исполнено вовремя, то налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет вашего имущества. Например, за счет денежных средств на счетах в банке, наличных денег. По общему правилу срок для обращения в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Обратите внимание!
Налоговый орган может обратиться в суд в этот срок, если долг по налогу, пеням, штрафам превышает 3000 руб.
Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать налог через суд инспекция может только по прошествии трех лет после истечения срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но к вам не пришло в срок налоговое уведомление, можете обратиться в налоговую инспекцию для выяснения причин.

В некоторых случаях возможны проблемы с почтовой доставкой письма. Однако до получения уведомления налог уплачивать вы не обязаны (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые «проступки» и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль .

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
2. Неуплата налога.
3. Нарушения правил учета.
4. Непредставление данных для налогового контроля.

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

• крупнейшие налогоплательщики;
• предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях (не относящихся к рассмотренным ниже ситуациям) штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога – минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога – минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на недоплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

• недостающую «первичку»;
• отсутствие налоговых учетных регистров;
• постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

• на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
• на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога – минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую несданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от предоставления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от предоставления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше – 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

• на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном «проступке»;
• на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.5 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.5 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Необходимость представить отчетность ИП в ФСС возникает при наличии наемных сотрудников. Если ИП работает один, то такая обязанность у бизнесмена отсутствует. Рассмотрим действующие правила сдачи отчетности в ФСС.

Как только у индивидуального предпринимателя начинает работать первый сотрудник, бизнесмен должен встать на учет в качестве работодателя во внебюджетные фонды. На уведомление ФСС о первом работнике у ИП есть 10 дней.

После передачи в ФСС установленного пакета документов (ОГРНИП, ИНН, выписки из ЕГРИП и первого трудового договора, трудовой книжки) ИП присвоят уникальный номер страхователя и он обретет официальный статус работодателя.

Если ИП по каким-либо причинам не уложится в 10-дневный срок, то на него будет наложен штраф в размере не менее 5000 руб.

Статус работодателя накладывает на ИП обязанность по ежемесячной уплате взносов в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд и отчетности по ним. Взносы в ФСС платятся только за работников, которые трудоустроены по трудовым договорам. Если характер взаимоотношений оформлен в рамках гражданско-правового договора, то ИП не обязан по закону уплачивать взносы по социальному страхованию. При этом в гражданско-правовом договоре может содержаться пункт о добровольном страховании по желанию ИП. В таком случае взносы также нужно перечислить.

Стоит учитывать, что если в ходе проверки контролирующие органы найдут в гражданско-правовом договоре признаки трудового, то они могут доначислить взносы за весь предыдущий период и обязать ИП заплатить штрафы и пени.

• взносы на страхование на случай травматизма;
• на случай материнства и временной нетрудоспособности (болезни).

Страховой тариф на травматизм составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от опасности условий труда для работников. Тариф присваивают ИП после его регистрации в фонде в качестве работодателя на основании оценки условий труда или основного кода ОКВЭД. Например, в отношении продавцов или офисных работников действуют самые низкие тарифы 0,2%. Связано это с тем, что риски несчастных случаев на рабочем месте в данном случае минимальны.

Взносы на случай материнства и нетрудоспособности, которые формируют фонд для выплаты больничных и декретных, уплачиваются по единому для всех тарифу 2,9%. Но предприниматели на УСН и ПСН освобождены от уплаты данного вида отчислений.

Именно по этим начисленным в отчетном периоде и уплаченным взносам ИП сдает отчетность в ФСС. Для этого формируются отчеты по форме 4-ФСС, которая утверждена фондом. Отчетным периодом выступает квартал.

Отчет ИП в ФСС за работников сдается только в обобщенном виде. Персонифицированные сведения по каждому сотруднику (как в ПФР) в ФСС не предоставляются.

В форме 4-ФСС отображается информация по начисленным и уплаченным взносам в ФСС по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Суммы в отчетах указываются накопительным итогом.

Для сдачи отчетности ИП в ФСС предусмотрены следующие сроки:

• при предоставлении формы на бумажном носителе - это 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
• для ИП, отчитывающихся через интернет, форма сдается до 25 числа.

Стоит обратить внимание, что предприниматели, у которых работает более 25 человек, вправе представлять расчеты исключительно в электронном виде.

Если ИП не уложится в указанные сроки, то на него будет наложен штраф в размере от 1000 руб.

Нужно обратить внимание, что с 1 квартала 2016 года отчетность в ФСС для ИП сдается по новой форме (по приказу фонда №54 от 25 февраля). Отчет по старой форме в фонде не примут. Форма является единой для всех работодателей: как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц.

В новом бланке не нужно вписывать декретниц в численность на титульном листе. Также существенно была переделана таблица 6. А в таблицах 1 и 17 теперь нужно указывать задолженность, которая не подлежит взысканию.

На титульном листе формы указываются код подчиненности (он есть в уведомлении о постановке на учет), ОКАТО, регистрационный номер (с 2015 года указывают только первые цифры регистрационного номера ИП), ИНН, ОГРНИП, контактный телефон, ФИО ИП, его адрес, количество страниц в документе.

Шифр страхователя на титульном листе состоит из трех цифр. Первые цифры указывают на категорию страхователя. Например, если он уплачивает взносы в полном размере, то его шифр 111; для ИП на УСН из числа льготных направлений деятельности код 121. Следующие цифры указывают на налоговый режим ИП: для УСН и ПСН это 01, ЕНВД - 02, ЕСХН -1. Последние две цифры для ИП - 00.

ИП заполняет в форме только те таблицы, которые связаны с его деятельностью. В таблице 1 ИП заполняет сведения о начисленных и уплаченных взносах по материнству и нетрудоспособности. Код ОКВЭД на этой странице заполняется только при наличии льгот. Платежи в фонд не округляются.

В строке 1 указывают задолженность из прошлого сданного отчета (по строке 18), если такая была. В строке 2 указывают начисленные взносы, а в строке 16 - уплаченные. Также здесь отображаются затраты на оплату больничных листов из средств фонда в строке 15.

В таблице 2 содержатся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, единовременные выплаты по рождению за ребенком, декретные, полученные из ФСС.

В таблице 3 нужно указать размер зарплаты и прочих вознаграждений за отчетный период, которые являлись базой для начислений взносов.

Остальные таблицы раздела 1 заполняются только теми ИП, которые привлекали иностранных работников, имеют право на льготные тарифы для начисления взносов или получали финансирование пособий из средств федерального бюджета (очень редкий случай).

Раздел 2 посвящен взносам на травматизм. Таблица 6 должна содержать сведения об объеме вознаграждений и страховом тарифе. Начисленные и уплаченные взносы указываются в 7 таблице. Восьмая содержит данные о выплаченных за счет фонда средствах в связи с травмами на производстве.

Стоит обратить внимание, что если ваш регион входит в число пилотных, в которых выплаты напрямую поступают из Соцстраха к работникам, то отображать их в отчете не нужно.

Индивидуальные предприниматели в общем порядке не платят взносы на свое социальное страхование. Но они могут зарегистрироваться в ФСС на добровольной основе и уплачивать взносы на случай болезни и материнства.

Добровольные взносы в ФСС платятся в фиксированном размере. Они определяются на основе МРОТ со страховым тарифом 2,9%. В 2016 годы все ИП-добровольцы должны перечислить в фонд 2158,99 руб.

До 2016 года по уплаченным предпринимателями взносам и полученным из фонда компенсациям по больничным и декретным листам, выплаченным пособиям по уходу за ребенком нужно было сдать отчет 4а-ФСС. Но в 2016 году фонд сам упразднил данную отчетную форму, так как указанные сведения уже содержатся в его внутренней системе учета.

Когда предприниматели обязаны отчитаться в Соцстрах без сотрудников? Только в одном случае: если они уволили всех наемных сотрудников, но не снялись с учета в фонде в качестве работодателя. Тогда они обязаны сдать так называемый нулевой расчет в установленные сроки.

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам: на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы - в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за май компании должны не позднее 15 июня.

• за январь - 15.02.2018
• за февраль - 15.03.2018
• за март - 16.04.2018
• за апрель - 15.05.2018
• за май - 15.06.2018
• за июнь - 16.07.2018
• за июль - 15.08.2018
• за август - 17.09.2018
• за сентябрь - 15.10.2018
• за октябрь - 15.11.2018
• за ноябрь - 17.12.2018
• за декабрь - 15.01.2019

При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

• 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;
• 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Данные положения предусмотрены Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

В полях 106-109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

• «ИНН» и «КПП» получателя средств - значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
• «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 - месяц, за который платятся взносы (например, МС.05.2018).

ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2018 году»

КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2018 года

КБК пени по НДС 2018 - знание такой информации необходимо при заполнении платежного поручения на оплату этого платежа. Важно проявлять внимательность, указывая реквизиты в платежке, чтобы избежать разбирательств с налоговыми органами относительно неуплаты.

Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. КБК введены в действие приказом об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н.

Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.

Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 7 определяем администратора дохода - это федеральная налоговая служба, код 182. Из приложения 11 выясняем, что сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14–17 разрядов, а сумма, например, пени - код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.

Образец оформления платежного поручения на уплату НДС находится здесь.

КБК по НДС в 2018 году остались такими же, как и в прошлом году:

• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России - 182 1 03 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей - ФТС России) - 153 1 04 01000 01 1000 110.

Будет ли повышение НДС в 2018 году, узнайте из публикации «Какие изменения ждут НДС в 2018 году?».

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.

Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых - неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2018 году. Они остались такими же, как и в предыдущем году.

Неуплата УСН ИП иногда происходит по каким-либо причинам. Предприниматели часто забывают, что налог по упрощенной системе надо рассчитывать каждый квартал. Многие предполагают, что неуплата УСП ИП по закону наказывается только выплатой пени. Но предприниматели не учитывают, что ставка на выплату пени составляет 1/300 от ставки Центробанка, умноженной на коэффициент рефинансирования за каждый день просрочки, а это может составить 10% от годового дохода.

Как ведется налоговый учет при УСН ИП

Предпринимательская деятельность предполагает знание законов. Когда и как подавать налоговую декларацию, чтобы избежать возможных невыплат по налогам? Каждый ИП, которым используется упрощенная система налогообложения, обязан до 30.04 подавать в налоговые службы декларацию. Делать это необходимо каждый год.

Обязательным является регистрация книг доходов и расходов, в которых отражен учет предпринимательской деятельности. Регистрировать книгу учета необходимо в начале каждого года в Федеральной налоговой службе. ИП, применяющие УСН, освобождены от бухгалтерского учета, но, следуя налоговому кодексу, должны вести строгий учет доходов, расходов, других объектов налогообложения, как установлено в законодательстве (ст. 346.24).

Как правильно вести учет доходов и расходов? Предприниматели обязаны полностью отражать в книге учета все существующие доходы, расходы, другие хозяйственные действия.

Все данные должны быть достоверны и зафиксированы. В каждом отчетном периоде предприниматель обязан отражать в книге учета имущественное состояние и результаты своей деятельности в качестве предпринимателя. Все хозяйственные процедуры сопровождаются оправдательными документами.

Учет необходимо вести по каждой отдельной позиции.
В графе расходов должен быть отражен учет всех основных средств, то есть то имущество, которое является амортизируемым (гл.25 НК). К такому имуществу причисляются объекты, которые используются для приобретения доходов. Их эксплуатационный период составляет более года, а стоимость больше 20 тыс. рублей.

Вернуться к оглавлению

Как подавать декларацию ИП на УСН

Налоговую декларацию можно скачать на сайте УФНС. Есть разные способы подачи декларации:

• принести лично в налоговую службу;
• отправить почтой;
• с помощью интернета.

Нарушение сроков подачи декларации о доходах и расходах индивидуального предпринимателя всегда влечет за собой наказание, то есть штраф за неуплату налога УСН ИП.

Вернуться к оглавлению

Штрафные санкции за неуплату УСН

Все физические лица обязаны уплачивать сборы и налоги. Индивидуальные предприниматели причисляются как налогоплательщики к физическим лицам.

За неуплату налога начисляется штраф в размере 20% плюс пеня. При особо крупных нарушениях допускается уголовное преследование. Кроме сбора земельного, транспортного, имущественного налогов ИП обязаны выплачивать НДФЛ, НДС и другие. Если ИП после получения уведомления не оплатил налоги, то вступает в силу система наказаний, в которую входят:

• начисление пени за каждый день просроченного платежа;
• штраф в размере 20% от невыплаты;
• взыскания, в случае вынесения судебного решения.

Начисление пени за неуплату налогов ИП по УСН начинается с первого дня просроченного платежа. Для штрафа устанавливается правонарушение, для признания правонарушителя виновным. Устанавливаются причины и факты невыплаты. Неплательщику высылается уведомление о нарушении.

Если сумма неплатежа составляет больше 3 тыс. рублей, то суд имеет право на подачу искового заявления в течение 6 месяцев после установленного факта просрочки. В случае меньшей суммы суд начинает рассмотрение дела о невыплате через 3 года.

Вернуться к оглавлению

Расчет штрафа

Штраф за неуплату налога на прибыль предпринимателя составляет 20% от суммы дохода, которую получил индивидуальный предприниматель за отчетный период. Важно знать, что за невнесение авансовых платежей начисляется только пеня.

Невыплата и просрочка налоговых платежей оплачивается в двойном размере, то есть на долги накладывается и пеня, и штрафы.

К тому же ФНС вправе подать исковое заявление в суд, и неплательщик понесет уголовное наказание за невнесение в бюджет налоговых выплат.
Предусмотрен штраф за несвоевременное предоставление в налоговые органы декларации:

• до 180 суток составит 5% от ежемесячного сбора;
• 180 и больше дней составит 10% за каждые 30 дней просроченного платежа.

Предприниматель может быть освобожден от наказания в том случае, если он исправит ошибки в декларации до последнего срока ее подачи. Или докажет непреднамеренные действия невыплаты налогов.

Что грозит "упрощенцам" за неуплату налога в течение года (Никитина С.)

Дата размещения статьи: 25.08.2014

Что грозит "упрощенцам", если в течение года они не вносили авансовые платежи? Могут ли налоговики начислить им пени и привлечь к ответственности за несвоевременную уплату налога? Давайте разберемся.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не обязаны в течение года представлять налоговые декларации в налоговые органы. Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ декларации в налоговый орган они представляют только по итогам налогового периода. Сделать это необходимо в году, следующем за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ). Причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки сдачи налоговых деклараций: для организаций - не позднее 31 марта, а для предпринимателей - не позднее 30 апреля следующего года.
Однако платить налог "упрощенцы" должны ежеквартально. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода должны исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Аналогичная норма есть и для тех "упрощенцев", у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам каждого отчетного периода они исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
Уплачиваются авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). А отчетными периодами по УСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения должны вносить авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
Теперь посмотрим, что грозит "упрощенцам", если в течение года они не вносили авансовые платежи.

Начисление пеней

Как известно, в соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743).
Что касается случая не просрочки по уплате авансовых платежей, а вообще их неуплаты, то он был предметом рассмотрения Пленума ВАС РФ.

Судебная практика. В Постановлении от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление) Пленум ВАС РФ разъяснил, что пени за неуплату авансовых платежей в установленные сроки подлежат исчислению до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты налога (п. 14 Постановления). При этом, как отметил Пленум ВАС РФ, порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Таким образом, за неуплату авансовых платежей в течение года "упрощенцам" придется заплатить пени.

Привлечение к ответственности

Между тем нарушение порядка уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Деяния, ответственность за которые установлена ст. 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (п. 15 Постановления). В силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу (п. 20 Постановления).
А поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется "упрощенцами" после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (п. 15 Постановления), в течение года у них отсутствует недоимка по налогу. Поэтому привлечь налогоплательщиков, применяющих УСН, к ответственности по ст. 122 НК РФ в течение года инспекция не вправе.
Подведем итоги: в случае неуплаты "упрощенцами" в течение налогового периода авансовых платежей по налогу им могут быть начислены только пени.

Если организация вовремя не заплатит налог или авансовый платеж по налогу, у нее возникнет недоимка. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить вас расплатиться с бюджетом. Одна из таких мер – начисление пеней. Но в некоторых случаях можно задержать уплату налога и пеней, перенеся ее на более поздний срок. О том, какие последствия ждут организацию (предпринимателя) при несвоевременной уплате налога и как на законных основаниях можно перенести уплату налога и пени, расскажет эта статья, подготовленная экспертами бератора.

Пени

Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в сроки, которые установлены налоговым законодательством для каждого налога (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

Если установленный срок истек и налог (авансовый платеж) вы не уплатили, инспекция начислит пени за период просрочки (п. 2 ст. 57, п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пени взимают со дня, который следует за крайним сроком уплаты налога, по дату его фактического перечисления включительно. При этом пени начисляют за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

ПРИМЕР НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНЕЙ

Бухгалтер ООО «Актив» должен был заплатить «упрощенный» налог по итогам года в сумме 112 000 руб. не позднее 31 марта. Предположим, что этот день был рабочим, поэтому официального переноса срока уплаты налога не было. Фирма уплатила налог только 7 апреля. Следовательно, пени надо начислить с 1 по 7 апреля, то есть за 7 календарных дней. Ставка рефинансирования Банка России в это время составляла 10,5%. Сумма пеней будет равна:

112 000 руб. × 10,5% × 1/300 × 7 дн. = 274,4 руб.

Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого года, то пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, могут быть соразмерно уменьшены. Причем это правило распространяется на «упрощенцев» с любым объектом налогообложения (письма ФНС России от 5 февраля 2016 г.
№ ЗН-4-1/1711@, Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-02-08/33518, от 19 января 2010 г.
№ 03-03-06/1/9).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ ПЕНЕЙ

Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, применяет УСН с доходов. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу по итогам отчетных периодов –
I квартала, полугодия и 9 месяцев – предпринимателем были начислены, но не заплачены. Допустим, общая сумма этих платежей составила 60 000 руб.

По итогам года сумма исчисленного налога составила 75 000 руб. ИП уменьшил сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя, то есть
на 35 664,66 руб.

В результате сумма налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, исчисленных
по итогам отчетных периодов, и составила 39 335,34 руб.
(75 000 руб. – 35 664,66 руб.)

Следовательно, пени за несвоевременную уплату авансовых платежей нужно начислять
на суммы:

9 833,84 руб. (39 335,34 руб. : 12 мес. × 3 мес.) – по сроку уплаты 25 апреля (за I квартал);

19 667.67 руб. (39 335,34 руб. : 12 мес. × 6 мес.) – по сроку уплаты 25 июля (за полугодие);

29 501, 51 руб. (39 335,34 руб. : 12 мес. × 9 мес.) – по сроку уплаты 25 октября (за 9 месяцев).

По мнению Минфина, такой порядок можно применять и в отношении уплаты минимального налога (письмо от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714).

Финансисты делают этот вывод на основании постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Так, в пункте 14 постановления сказано, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то судам следует исходить из того, что пени, начисленные за несвоевременную уплату авансовых платежей, нужно соразмерно уменьшить.

Следовательно, если по результатам года «упрощенцу» следует заплатить минимальный налог, а сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам каждого отчетного периода больше суммы этого налога, то пени за неуплату (или несвоевременную уплату) авансов должны быть уменьшены соразмерно, то есть пропорционально сумме минимального налога.

Если вы не смогли погасить недоимку из-за того, что налоговый орган наложил арест на ваше имущество или по решению суда приостановлены операции по счетам в банке, то пени на недоимку не начисляются. Обычная «заморозка» счета не освобождает от пеней.

После образования недоимки налоговая инспекция некоторое время подождет, пока вы сами погасите долг по налогу и уплатите пени.

Если вы этого не сделаете, инспекторы перейдут к активным действиям. Они могут:

• взыскать налог принудительно за счет денег или имущества фирмы;
• заблокировать расчетные счета фирмы;
• арестовать имущество фирмы.

Перенос срока уплаты налога

В некоторых случаях можно задержать уплату налога и пеней, перенеся ее на более поздний срок. Причем на совершенно законных основаниях. Для этого фирма должна попросить ФНС об отсрочке или рассрочке (ст. 64 НК РФ). Получив ее, она может отложить расчеты с бюджетом на срок от одного месяц до года.

При отсрочке налог уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.

Отсрочка и рассрочка по уплате налога

Основания для получения отсрочки по налоговым платежам приведены в статье 64 Налогового кодекса и главе 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ. Вот эти случаи.

1. Вам причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);
2. Ваша фирма финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;
3. Возникла необходимость единовременно уплатить большую сумму налога (например,
   по результатам проверки), что приведет фирму к банкротству;
4. Деятельность фирмы носит сезонный характер. Такие отрасли и виды деятельности перечислены в постановлении Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382;
5. Возникли основания для отсрочки таможенных платежей.

Получить отсрочку или рассрочку может любая фирма независимо от применяемого ею режима налогообложения. Однако для «упрощенца» более всего реальны основания, указанные в пунктах 1 и 3.

Плата за отсрочку или рассрочку

Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна.

Если же вам дали отсрочку или рассрочку из-за угрозы банкротства либо по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки).

ПРИМЕР РАСЧЕТА ПРОЦЕНТОВ ЗА ОТСРОЧКУ

Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате налога в сумме 100 000 руб. на 6 месяцев. Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 10,5%.

Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:

100 000 руб. × 10,5% × 1/2: 365 дн. × 184 дн. = 2645,92 руб.

Проценты следует уплачивать вместе с налогом: единовременно по истечении отсрочки или постепенно в течение всего периода рассрочки (по согласованному графику).

Чтобы получить отсрочку или рассрочку из-за сезонности производства, к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ, прилагается документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от сезонной деятельности, включенной в утвержденный Правительством РФ перечень, составляет не менее 50 процентов.

Чтобы предоставить отсрочку или рассрочку из-за угрозы возникновения банкротства, налоговый орган проведет анализ финансового состояния фирмы. С 2011 года такой анализ налоговики производят по специальной методике, утвержденной приказом Минэкономразвития РФ от 18 апреля 2011 г. № 175.

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогу, подготовьте соответствующее заявление.
Его форма утверждена приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469@ (приложение 1).

Документы для получения отсрочки

Кроме заявления подготовьте такие документы:

• справку из налоговой инспекции о задолженности фирмы по налогам, сборам, пеням и штрафам;
• справку из налоговой инспекции обо всех имеющихся у фирмы открытых счетах в банках;
• справку из банков о ежемесячных денежных оборотах в течение шести месяцев подряд накануне подачи заявления об отсрочке (рассрочке), а также о наличии или отсутствии картотеки неоплаченных расчетных документов;
• справку из банков об остатках денежных средств на всех счетах фирмы;
• перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения,
  а также копии этих договоров;
• обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки). Его форма утверждена приказом ФНС России от 28 сентября 2010 года № ММВ-7-8/469@ (приложение 2);
• документы, подтверждающие право на отсрочку или рассрочку (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

Как обосновать необходимость отсрочки или рассрочки

Какими документами подтвердить право на отсрочку (рассрочку), зависит от основания,
на которое вы сошлетесь в заявлении.

Если вы рассчитываете получить отсрочку (рассрочку) из-за ущерба, причиненного в результате чрезвычайной ситуации, возьмите справку о сумме ущерба (из полиции, страховой компании, от оценщика). Кроме того, потребуется документ, подтверждающий факт пожара, аварии, затопления, и т. д.

Если вы претендуете на отсрочку или рассрочку из-за задержки бюджетного финансирования, нужно предоставить сведения о сумме бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены фирме.

Кроме того, организация может представить документы о размере средств, которые не перечислены (или несвоевременно перечислены) ей из бюджета в сумме, достаточной для уплаты налога.

Для получения отсрочки (рассрочки) по этим двум основаниям необходимо, чтобы сумма налога, срок уплаты которого вы просите перенести, не превышала величину ущерба или недофинансирования из бюджета.

Если налогоплательщик просит отсрочку в связи с сезонным характером деятельности, он должен представить документ, подтверждающий, что доля сезонных работ приносит ему не менее 50% общего дохода от реализации. Это правило применяют с 1 января 2011 года.

Все перечисленные документы сдайте в ФНС в том месяце, когда они были подписаны. Затем копию заявления на отсрочку (рассрочку) представьте в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение 5 дней после передачи документов в ФНС.

Решение об отсрочке (рассрочке) либо отказе в ней налоговая служба принимает в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления и документов от фирмы.

Ходатайство о приостановке уплаты задолженности

Чтобы на неуплаченный налог все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме.

Если ФНС удовлетворит ходатайство, она направит копию решения в вашу налоговую инспекцию. На это чиновникам отводится пять дней.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки

После 30-дневного рассмотрения ваших бумаг налоговая служба должна принять решение о предоставлении вам отсрочки (рассрочки) или отказе в ней с изложением причин отказа. Этот документ вам пришлют по почте. Один его экземпляр направят в вашу налоговую инспекцию. ФНС должна это сделать в течение трех дней после принятия решения.

Обратите внимание: отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки вам могут, только если:

• на руководителя вашей фирмы возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
• в отношении вашей фирмы ведется производство по делу о налоговом нарушении;
• в отношении фирмы заведено дело об административном нарушении в области налогов или таможенного дела в части налогов, которые платят при экспорте (импорте) товаров;
• у ФНС «имеются достаточные основания полагать», что с помощью отсрочки (рассрочки) вы намерены уклониться от уплаты налога;
• в течение трех предыдущих лет ваша фирма уже воспользовалась правом отсрочки или рассрочки и нарушила взятые на себя обязательства.

Такие основания для отказа указаны в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса. По другим причинам вам отказать не могут.

Исключение предусмотрено только для фирм, которые просят отсрочку (рассрочку) ввиду угрозы банкротства или сезонности производства. Им могут отказать и по другим, дополнительным причинам. Например, чиновников может не устроить имущество, которое вы готовы передать в залог, либо предоставленное поручительство.

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки

Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.

Во-первых, фирма может досрочно уплатить налог, чтобы больше не платить проценты.

Во-вторых, вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма нарушает ее условия (например, не платит вовремя текущие налоговые платежи). В этом случае из ФНС по почте вам пришлют решение о прекращении отсрочки (рассрочки). Согласно Налоговому кодексу, решение считается полученным вами по истечении шести дней с даты его отправления.

В течение месяца после этого фирма обязана уплатить налог и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты налога и процентов.