Методы экономического анализа

Введение

Глава1. Экономический анализ и его роль в системе управления

1.1 Понятие экономического анализа и направления его применения

1.2 Роль экономического анализа в разработке и принятии решений

. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками

Глава 2. Экономический анализ. Методы и задач

2.1 Этапы и задачи и экономического анализа

2.2 Первостепенные принципы экономического анализа

Функциональные методы экономического анализа

3.1 Общенаучные методы

3.2 Специальные методы экономического анализа

3.3

Заключение

Список литературы

Введение

Как известно, знание методов и владение приёмами экономического анализа в условиях современной рыночной экономики имеет особую актуальность, в частности для предприятий, которые, занимаясь предпринимательской деятельностью, стремятся при ограниченности используемых ресурсов получить максимальную прибыль. Поэтому перед предпринимателями поставлена проблема, которая заключена в поиске и реализации решений, и неважно, затрагивает ли то проблемы выпуска новых товаров, способов их производства. При принятии решений происходит сравнительная оценка конкурирующих, альтернативных курсов и выбор предпочтительного пути, который максимально покрывает цели организации. Таким образом, без экономического анализа это невозможно для внедрения.

В наши дни, особенно растёт роль и значение экономического анализа как важнейшей функции управления организацией на уровне реализации принятого решения. Так, с помощью приемов и методов экономического анализа предприниматели контролируют и регулируют процесс реализации принятого решения.

Сравнивая фактические результаты с запланированными, находя отклонения, анализируя их причины, руководящее звено предприятия может исправлять возникшие отклонения и приводить достоверные результаты в соответствие с запланированными.

Если находятся потенциальные проблемы, то данные, полученные с помощью экономического анализа, применяются и для пересмотра целей и планов организации, которые составляются на длительные периоды. Необходимо подчеркнуть, что, тем самым, результаты экономического анализа делают возможным принятие мер, которые направлены на перестановку целей, чтобы избежать в дальнейшем возникновения потерь и снижения успешности работы.

Глава 1. Экономический анализ и его роль в системе управления

1.1 Понятие экономического анализа и направления его применения

Экономический анализ - систематизированная совокупность аналитических процедур, целью которых является получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера касательно некоторого объекта.

Следует отметить, что экономический анализ - наука прикладная, которая базируясь на теоретических знаниях, обеспечивает практическую весомость, улучшает результаты практической деятельности.

Однако при этом чрезвычайно важно видеть критерии, отличающие общетеоретический экономический анализ, задачей которого является изучение экономических явлений и процессов:

на макроуровне или, другими словами, на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне национальной экономики;

экономический анализ деятельности на микроуровне - на уровне отдельных предприятий.

Становление рыночной экономики определяет развитие анализа в главным образом на макроуровне, поскольку вышеназванные низовые звенья составляют базу рыночной экономики. Анализ на макроуровне отличается конкретной направленностью, которая имеет связь с ежедневной деятельностью предприятий, менеджеров и владельцев; анализ бизнес-планов; сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального происхождения событий с запланированным за определенный отрезок времени; анализ возможностей производства и сбыта, изучение внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт; анализ деловых сценариев и их осуществления; анализ соотнесённости спроса и предложения; анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих изделий; анализ определённых потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров; анализ наполняемости кредитного «портфеля»; анализ затрат живого и общественного труда с их необходимой конкретизацией; анализ финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности; анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических, демографических, экологических, структурно-организационных и других факторов.

1.2 Роль экономического анализа в разработке и принятии решений

Будучи важным элементом в системе управления, экономический анализ занимает в ней определенное место между сбором и обработкой информации об исследуемом объекте и принятием корректирующего решения.

Необходимо подчеркнуть, что экономический анализ играет важную роль в разработке и принятии управленческих решений, обеспечивая глубокое и всестороннее изучение информации, подготовку вариантов решений и выбор самого оптимального среди них.

Место анализа в системе управления можно изобразить схемой, изображенной на рис. 1

В условиях непредсказуемости тенденций развития рынка умение пользоваться методами анализа для поиска рациональных решений является немаловажное предпосылкой эффективной работы предпринимательства.

Рисунок 1.

Место экономического анализа в системе управления

3 Взаимосвязь экономического анализа с другими науками

Экономический анализ глубоко переплетён со многими науками как общественными, экономическими, так и с естественными. Эти связи с обособлением анализа не только не теряют значения, но и, наоборот, растут в числе, что охарактеризовано главным образом позицией анализа в системе экономических наук, его ролью, которую он выполняет в системе управления.

Первостепенно, среди наук, с которыми экономический анализ плотно содействует, можно поставить акцент на экономической теории, которая изучает экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую базу для развития всех экономических дисциплин.

В то же время экономический анализ определенным образом благотворно воздействует на развитие экономической теории. Проводимые аналитические исследования разрешают копить сведения о проявлении тех или иных экономических закономерностей. Таким образом, исследование этих факторов даёт возможность формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать массовые прогнозы развития экономики страны или мировой экономики в целом.

Подчеркнём, что взаимосвязь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны данные бухгалтерского учета составляют основную информационную базу экономического анализа деятельности организаций. Экономический анализ деятельности организаций есть логическим продолжением бухгалтерского учета, поскольку контрольная функция бухгалтерского учета не может быть реализована на практике полностью без тщательного исследования его данных.

Между экономическим анализом и бухгалтерским учетом имеет место также и обратная связь. Анализ упрощает пути к совершенствованию учета за счёт поднятия его аналитичности. Требования анализа рассматриваются не только при разработке системы данных деятельности, счетных планов, форм отчетности и первичных документов, но также и при автоматизации бухгалтерского учета.

Также существует тесная взаимосвязь со статистикой, поскольку показатели статистического учета, так же как и бухгалтерского учета, лежат в основе экономического анализа.

В свою очередь, подбивание аналитических подсчётов и построение аналитических таблиц требуют использования статистической методологии - теории группировок, выборочных наблюдений, средних и относительных показателей, приемов построения таблиц и графиков и т.д.

Среди наук не экономического направления можно выделить математические и технологические. Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным толчком для развития математики и появления программирования. Таким образом, использование в аналитических исследованиях математических методов значительно укрепило их значимость, так как анализ стал более глубоким и обоснованным. С помощью этих экономических методов анализ может проводиться оперативнее, использовать больше информации и охватывать большее количество объектов.

Невозможно проводить анализ того или иного процесса производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой стези экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по улучшению эффективности. В то же время необходимо отметить, что сама технология производства стремится к более совершенным формам и, соответственно, её совершенствование невозможно без аналитических исследований. Примером является использование методики функционально-стоимостного анализа.

Глава 2. Экономический анализ. Методы и задачи

2.1 Этапы и задачи экономического анализа

Главной задачей экономического анализа остаётся оценка эффективности деятельности и выявление резервов ее совершенствования. Для решения этой задачи на различных стадиях быта товаров и услуг разными ответственными исполнителями решаются стоящие перед ними задачи местного значения путем внедрения всевозможных способов формирования и аналитической обработки внутренних и внешних источников информации. Это обуславливает существенные различия в содержании аналитической работы, выполняемой отдельными исполнителями для решения задач.

Заметим, что в ряде случаев в содержание экономического анализа входят:

изучение влияния важнейших факторов на уровень и динамику этих показателей, открытие резервов их совершенствования;

предварительная оценка работы объекта, который находится под анализом, на основе ее количественных и качественных показателей;

обобщение результатов аналитического исследования.

Основным этапом экономического анализа независимо от его направления исследователи считают выявление причинно-следственных связей между изучаемыми явлениями, которые дают понять их сущность.

цель исследования;

характер принимаемых решений;

субъекты, проводящие анализ;

объекты исследования;

количество видимых уровней управления;

периодичность проведения и широта изучения резервов;

применение технических средств.

Наиболее типичными целями и задачами экономического анализа, которые по своей сути разнообразны и напрямую зависят от определенной ситуации, являются следующие:

оценка обоснованности плана;

определение фактического состояния объекта анализа;

подведение итогов внутреннего коммерческого расчета;

прогнозирование результатов;

выявление резервов и путей мобилизации результатов;

подготовка материалов для выбора оптимальных и эффективных решений.

Из вышесказанного видно, что основные задачи экономического анализа связаны с основными управленческими функциями:

оценка итоговых показателей связана с мотивацией и контролем;

обрисовка возможностей развития с помощью мобилизации внутренних резервов связано с бизнес-планированием;

определение потребностей в дополнительных ресурсах - с разъяснением стратегий развития;

обнаружение аномалий фактического уровня показателей имеет связь с контроллингом.

При этом экономический анализ можно назвать формой обратной связи, которая демонстрирует, каким образом происходит воздействие на состояние и результаты деятельности объекта, на принимаемые решения руководства.

Однако, независимо от целей и задач экономического анализа при его проведении, также необходимо:

выбрать целевой показатель, который характеризует изменения процесса, находящегося под исследованием, или его результатов;

изучить основные факторы, от которых напрямую зависит изменение целевого показателя, и дать качественную оценку их релевантности;

определить формы связи и интенсивность влияния этих факторов на показатель, который анализируется;

рассмотреть сложившуюся или возможную широту изменения и влияния факторов на анализируемый показатель;

показать другие возможные варианты этого воздействия.

Эти этапы можно назвать универсальными для экономического анализа, поскольку они позволяют реализовать как информационно-образующую, так и обосновывающую функцию анализа.

2.2 Первостепенные принципы экономического анализа

Независимо от направленности и целей анализа деятельности хозяйствующих субъектов в его основу должны быть заложены принципы, адекватные сущности изучаемых явлений и процессов.

В качестве главных можно выделить такие принципы экономического анализа:

Комплексность, требующая общего исследования явления и процесса. Особо следует отметить, что для комплексности важны обоснования и использование информации, достаточной для реализации цели анализа.

Системность, которая имеет в виду изучение хозяйствующего субъекта как звена хозяйственной системы; как системы, объединяющей структурные подразделения, позволяющие реализовать процесс производства, и включающей различные явления производства.

Научность или объяснение экономической сущности явления или процесса, правильной их оценки, тенденций и скорости изменения. Важной частью научности является выбор надежных и устойчивых методов и процедур анализа.

Регулярность, которая определяется для каждого объекта экономического анализа в зависимости от темпов его изменения и подвижности. Для одних объектов анализ может проводиться постоянно на основе непрерывного мониторинга; для других - через определенные интервалы, обусловленные длительностью производственного цикла; для третьих - через равные промежутки времени. Чтобы соблюсти этот принцип, следует исключить случайность, поскольку периодичность анализа должна быть объективно изложена.

Конкретность, которая отображается в результате целевой направленности экономического анализа. Конкретный анализ должен опираться на данные объекта определенного класса, которые либо сопоставимы, либо взаимосвязаны в своей производительности.

Объективность, которая доказывает выводы анализа. Это обеспечивается широтой раскрытия причин изменения изучаемых объектов, измерением силы их воздействия на них и правильностью оценки основных факторов и условий их действий.

Действенность, которая обеспечивает как целенаправленность анализа, так и оценку тенденций и силу влияния факторов на изучаемый объект.

Преемственность, которая реализуется через: а) соблюдение единых принципов аналитической работы; б) сопоставимость выводов, сделанных на основе различных тематических анализов; в) сопоставимость анализа, проведенного за определенные отрезки времени.

Экономичность, для достижения которой объём аналитической работы и затраты на ее проведение должны совпадать с эффектом, который она обеспечивает. Особенно важно это во время проведения ретроспективного анализа, когда затраты на него сопоставляются с выявленными резервами производства.

Независимость, которая, по сути, относится не к содержанию, а к организации аналитической работы. Независимости анализа способствует такая перестройка структур и организации управления, при которой значительно повышается ответственность и заинтересованность отдельных подразделений и сотрудников результате анализа.

Функциональные методы экономического анализа

1 Общенаучные методы

Для того, чтобы понять методы экономического анализа, дадим определение методу науки в целом.

Научный метод или метод науки - это присущий ей способ понимания содержания предмета, который находится под изучением. Научной основой метода всех наук об обществе и природе служит диалектический метод исследования, который предполагает:

раскрытие диалектических противоречий развития, борьбы нового и отмирающего, всеобщей взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных явлений;

изучение реального мира в становлении и развитии;

определение движущих сил и законов развития.

Постижение научного познания происходит через наблюдения, сравнения, абстракции, измерения взаимосвязей, моделирование и экспериментирование.

Диалектический метод исследования применяется при исследовании предмета всеми естественными науками. В то же время, любая наука, основываясь на общих положениях этого метода, строит особый подход к изучению своего предмета.

Дедуктивный метод исследования стартует с обобщающих данных всей деятельности, что свойственно финансово-экономическому и финансово-инвестиционному виду, или индуктивный - вначале изучение деятельности проводится в границах подразделений предприятий, далее данные приводят к общему показателю, что характерно для технико-экономического и функционально-стоимостного анализов. В ходе аналитического исследования работы предприятий все типы анализа сочетаются, поэтому дедукцию и индукцию используют как одно целое. В методе анализа полностью реализуются все положения диалектики. Вскрываются и изучаются противоречивое влияние на анализируемую деятельность и ее результаты отдельных групп объективных и субъективных факторов, которые зависят от внешних факторов или же от самого объекта анализа. Выявляется прерывистый переход количества в качество. В тот же момент все показатели качества влияют на количество, так как объем реализации зависит не только от количества товаров, которые удалось реализовать, но и от цен.

Заметим, необходимость исследования явлений окружающей реальности в их становлении и развитии также реализуется в анализе. К примеру:

при изучении показателей деятельности в динамике; их раздельном рассмотрении по новой и морально устаревшей продукции;

применении новых технологий и методов организации производства.

Следовательно, метод анализа базируется на диалектической теории познания. Анализу отличается системным комплексным подходом, который учитывает целостность деятельности предприятия, взаимосвязь и взаимодействие отдельных ее сторон, и их воздействие на итоги деятельности.

Следует отметить, что хозяйственные процессы обособленно не изучаются, тем более в их становлении и развитии, а изучаются только с целью определения их влияния на финансовые результаты и другие показатели деятельности.

Метод анализа - это комплексный подход к исследованию работы предприятия, выделению и измерению взаимосвязанного воздействия отдельных факторов на них, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности.

Свойственный методу анализа системный подход состоит в том, что исследование отдельно стоящей составной предмета проводится с точки зрения ее влияния на состояние хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности. При этом оценка деятельности этой составляющей зависит от ее влияния на достижение целей экономической системы.

Подчеркнём, что в методе анализа системный подход переплетается с комплексным. Таким образом, комплексность исследования предполагает рассмотрение итогов деятельности объекта как результата взаимодействия всех сторон этой деятельности и всех влияющих на них факторов.

В процессе анализа все стороны деятельности, все происходящие процессы и факторы рассматриваются в действительном сопоставлении.

Как и в любой науке, методы экономического анализа можно разделить на конкретно-научные и общенаучные.

Общенаучные методы присущи всем наукам. Они имеют неразрывную связь с такими методами анализа как наблюдение, сравнение, детализация, абстрагирование, моделирование и экспериментом.

К общенаучным методам можно отнести анализ и синтез. Анализ является основным методом познания в химии, физике, медицине, биологии и многих других науках. Применение общенаучных методов к любой конкретной науке зависит от специфики изучаемого объекта. Так, химический анализ имеет весомые различия с техническим анализом, а, следовательно, технический анализ существенно отличается от экономического. Экономический анализ тесно переплетается с абстрагированием, потому что весомое влияние на итоговый результат оказывают не только объективные, но и субъективные факторы, которые зависят от поведения человека, занятого в управлении производством и собственно в производственном процессе. В свою очередь, конкретно-научные методы формируются в границах отдельных наук и отражаются в детализации и конкретизации общенаучных методов познания. Необходимо сказать, что методы анализа формируются под влиянием целей и задач экономического анализа. В этой связи методы анализа должны обеспечить проведение всех этапов исследования:

Наблюдение за изменением и развитием предприятия на всех ступеньках цикла его жизнедеятельности. На этом уровне стоит выявить главные характеристики экономического явления или процесса, методы измерения и оценки, формирование основных, производных и относительных показателей. Именно тут формируется информационная база анализа.

Систематизация, группировки и сопоставление явлений и процессов под анализом для того, чтобы выделить взаимосвязанные и взаимоисключающие процессы.

Детализация изучаемых процессов и явлений, позволяющая распознать основные факторы и условия, в которых сложились наблюдаемые и изучаемые объекты, тенденции их изменения и силу влияния на изучаемый объект.

Измерение силы влияния взаимосвязанных факторов на результат их взаимодействия.

Описание механизма формирования изучаемых объектов, опираясь на которое можно сопоставить альтернативные подходы к реализации целей и задач, поставленных организацией, т.е. принимать управленческие решения.

Отметим, что на каждой ступени анализа применяются специфические методы исследования, которые имеют определенную последовательность. В этом и лежит системность экономического анализа.

3.2 Специальные методы экономического анализа

Для того чтобы разобраться в разнообразии методов экономического анализа, необходимо рассмотреть их. С определенной условностью в научном «багаже» экономического анализа выделяют три основные группы методов:

экономико-математические;

эвристические.

Рассмотрим наиболее широко встречающиеся в практической аналитической работе методы экономического анализа.

Начнём с того, что дадим определение базовым методам экономического анализа.

Базовые методы экономического анализа - это совокупность приемов, применяемых при изучении многих экономических наук, творчески переработанные применительно к особенностям их предметов. Сравнение занимает место среди важнейших базовых методов экономического анализа. Главенствующее значение имеет сравнение показателей в динамике на дату проведения анализа и предшествующие хронологические даты.

Сравнение показателей рассматриваемого периода времени с показателями ранних периодов даёт возможность дать оценку темпам развития предприятия и напряженность заданий бизнес-плана на период, что подлежит анализу. С этой целью проводится сравнительный анализ нужной величины показателей с их нормативными уровнями.

К сравнительному анализу или сопоставлению прибегают для выявления размеров и причин различий в использовании ресурсов и эффективности деятельности, для мобилизации внутренних резервов сравниваемых хозяйствующих субъектов с помощью распространения передового опыта. Сравнение со среднеотраслевыми показателями делает возможным определение того, какую именно позицию занимает анализируемый организация или предприятие в отрасли, принадлежит ли он к ряду лидирующих, среднестатистических или отстающих.

Сравнение с плановыми и отчетными цифрами наиболее эффективно работающего предприятия и внутри него с показателями передовых участков и лучших работников дает возможность выявить резервы, которые скрыты в введении самых новых достижений техники и технологий и использовании передового опыта с учетом особенностей каждого из сравниваемых объектов. Разновидностями такого сравнения можно выделить сопоставления с работой других организаций аналогичной отрасли народного хозяйства в других странах.

Весьма важным методом качественного экономического анализа можно отметить группировки, которые используются также и в статистике. Однако в статистике и экономическом анализе их использование принципиально различается.

Так, в статистике группировки объектов наблюдения по сходству их политико-экономической природы - необходимая предпосылка получения содержательных научнообоснованных величин, верно характеризующих изучаемые совокупности.

В свою очередь, в экономическом анализе группировки служат для раскрытия содержания средних величин, для выяснения влияния на них отдельных единиц.

Широкое распространение и практическое значение в экономическом анализе имеет группировка по факторам, которые связаны трудом.

Также применяются группировки факторов и по другим факторам:

объективным и субъективным,

социальным и личностным,

внешним и внутрихозяйственным,

зависящим и не зависящим от анализируемого хозяйствующего субъекта.

Зачастую используются группировка по разделам бизнес-плана:

факторам техники, технологии,

организации производства и управления.

Среди приемов, которые используются для общей характеристики деятельности организаций, немаловажное место занимают разработка и использование системы аналитических показателей, то есть в процессе анализа рассматриваются показатели учета и отчетности, и на их базе выводятся дополнительные показатели.

Система показателей в результате аналитической обработки значительно расширяется, детализируется путем расстановки общих чисел-показателей, характеризующих ту или иную сторону деятельности, на ряд частных. Эти частные показатели необходимы для выявления воздействия отдельных групп факторов на общие показатели. Связь частных показателей с общими устанавливается путем построения математических расчетных формул.

Эти наиболее распространенные на практике приемы анализа вырисовывают общее представление о состоянии анализируемого объекта, достигнутых результатах предпринимательской деятельности, дают качественную характеристику изучаемого объекта. Также с их помощью устанавливают, какие именно факторы предопределили ход процесса деятельности и его результаты. Однако сила влияния отдельных сторон и участков, а также отдельных групп факторов при применении этих приемов не вскрывается.

3Математические методы в составе методов экономического анализа

Экономико-математическое моделирование является важным инструментом экономического анализа, обеспечивающим наиболее полное представление об анализируемом объекте. Оно значительно повышает надежность анализа и одновременно существенно снижает трудоемкость аналитической работы за счет механизации аналитического процесса.

Для построения экономико-математических моделей любого типа необходимо учитывать следующие принципы:

относительная независимость исследуемых показателей - изменение включенных в модель параметров должно вноситься независимо;

комплексность - в модель необходимо включать достаточное количество факторов, чтобы увидеть причины изменения анализируемого показателя;

причинность - включение в модель только тех факторов, которые являются существенной причиной показателя;

идентичность - модель в качественном и количественном отношении должна соотноситься с реальным изменением объектов независимо от степени допустимых норм.

Для успешной формулировки и решения любой задачи и ее экономико-математического моделирования важное значение имеют предварительный анализ и толкование состава переменных, которые диктуют:

выбор целевого показателя: может быть один показатель или несколько (многокритериальное моделирование);

отбор необходимого и достаточного числа факторов, определяющих изменение анализируемого объекта; факторные показатели являются управляемыми параметрами, меняя которые аналитик и руководитель рассматривают возможные варианты изменения анализируемого объекта;

обоснование форм связи между целевыми показателями и факторами, его определяющими в целом и на определенном этапе их соотношений.

Таким образом, в модели любого типа задается цель, методы ее достижения и система ограничений решения задачи. В настоящее время имеется достаточно обширный класс экономико-математических моделей, а также моделей, позволяющих ускорить анализ деятельности предприятия, принятие управленческих решений, повышение их научной обоснованности.

Нельзя не отметить, что для аналитиков в области экономического анализа особенный интерес представляет классификация экономико-математических моделей по характеру их использования в аналитических исследованиях. В рамках этой классификации можно выделить группы методов:

имитационные;

оптимизационные;

без какого-либо управления;

Экономико-математические методы без управления называются дескриптивными и являются статистическими моделями (кривые роста, регрессионные линии), которые необходимы для изучения объектов с помощью установления количественных соотношений между их параметрами. Модели без управления применяются для изучения фактически существующих процессов без какого-либо вмешательства в их течение.

Оптимизационные методы - результат использования принципов и идей кибернетики для получения оптимальных решений при управлении производством и экономикой в целом. Как правило, решения, принимаемые на основе таких моделей, оказывались лучше и эффективнее интуитивных решений.

Главная отличительная черта оптимизационных моделей лежит в целенаправленности принятия решений. В отличие от моделей без управления оптимизационные модели предполагают установление цели управления и рисунок целевой функции. Из целевой функции исходят нужные значения параметров системы или процесса, которые выражаются в математической форме.

Известно, что область применения оптимизационных моделей ограничена. Так, эти модели не уместны в ситуации, когда система, которую изучают, содержит подсистемы с противоречивыми целями, что является привычным для экономических систем.

К группе игровых методов относят метод выбора мощности предприятия по обслуживанию населения, главной задачей исследования которой, является определение количества занятых на предприятии обслуживания в населённом пункте в зависимости от удовлетворения спроса населения этого населенного пункта на определенный вид услуг и обеспечения окупаемости работы самого предприятия.

Современный уровень развития математических методов и, в частности, методов математического программирования, позволяет получить не только простые оптимизационные решения (по одному критерию), но и сложные, многокритериальные. Имитационное моделирование - особая система, состоящая из трех основных элементов:

) имитационные методы, отображающие наиболее значимые свойства исследуемой системы;

) языки программирования, с помощью которых осуществляется двусторонний контакт экспертов с вычислительной техникой, поскольку эксперт формулирует вопросы компьютера при помощи, предназначенных для моделирования, специальных языков;

) экспертные процедуры, посредством применения которых анализируются и оцениваются различные решения, в результате чего убираются заведомо слабые решения, строятся сценарии развития событий, вырабатываются цели.

Таким образом, имитационная модель системы является моделью, исследование которой осуществляется путем эксперимента, воспроизводящего процесс функционирования системы во времени.

экономический анализ оптимизационный имитационный

Заключение

В данной работе был произведен анализ методов экономического анализа как систематизированной совокупности аналитических процедур, целью которых является получение заключений, выводов и рекомендаций экономического характера касательно некоторого объекта. Также была определены его место и роль в экономической системе.

Таким образом, подводя итог, стало возможным отметить:

Одна из наиболее важных задач экономического анализа в условиях конкурентной борьбы - поиск и своевременное применение запасов как важнейшее условие выживания и развития предприятия.

При определении величины резервов необходимо осознанно выбирать методику их расчета для анализа полученных результатов, придерживаться выбранной политики.

В условиях рыночных отношений предприятиям необходимо мобилизовать все имеющиеся у нее ресурсы для победы в конкурентной борьбе поскольку рынок диктует условия:

сроки выполнения

качество продукции

соответствие цены платежеспособному спросу.

Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа экономической деятельности предприятия, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятия, поиск и вовлечение неиспользуемых резервов.

Экономический анализ является важнейшей функцией управления. Он служит способом контроля за работой организации, средством укрепления плановой дисциплины. Для обеспечения конкурентоспособности организации в условиях рынка, требуется увеличение производительности труда, снижение затрат на производство. В настоящее время известны два подхода к решению поставленной задачи: экстенсивный и интенсивный. Очевидно, что первый подход не подходит для предприятия, работающего в нестабильных условиях рынка, так как отсутствует государственные или частные заказы.

Осуществление же интенсивного пути развития переносит центр внимания на всех уровнях с количественных показателей на качественные. В связи с этим появляются новые направления в анализе хозяйственной деятельности предприятия. В частности, при анализе должны быть выявлены достижения за счет интенсивных факторов:

увеличения объемов производства за счет усиления приобщения трудовых ресурсов;

усиление в использования производственных фондов за счет экономии;

повышения качества продукции и выполненных работ;

усовершенствования организации предприятия.

Список литературы

Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000. - 512с.

Баканов М.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2000. - С. 65.

Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы, 2000. - С.58.

Бородулин А.Н., Кузнецов В.Н., Мельник М.В. Теория экономического анализа. - Тамбов, 2006. - Ч. 1. - 64с.

Герасимов, Б.И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. - 160с.

Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615с.

Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий торговли и общественного питания. - Минск: Вышейшая школа, 1990. - 99с.

Любушин Н.П. Экономический анализ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2010. - 575с.

Семенова Е. Г., Смирнова М. С. Основы экономического анализа./Учеб. пособие . - СПб., ГУАП, 2006. - 72с.

Фролова Т.А Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. // Конспект лекций. - Таганрог: ТРТУ, 2006. - 89с.

Шадрина Г.В. Теория экономического анализа: учебно-методический комплекс / Г.В. Шадрина. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. - 219с.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 152с.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Под методом экономического анализа обычно понимают диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на различных уровнях управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, затрудняя понимание глубинных процессов, происходящих в организации, выбор мероприятий, необходимых для совершенствования хозяйственной деятельности.

Исходя из этого метод экономического анализа представляет собой совокупность приемов и способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной связи.

На начальной стадии анализа того или иного показателя изучение проводится от общего к частному, что представляет собой дедуктивный прием исследования. На стадии обобщения изученные составляющие анализируемого показателя рассматриваются с учетом влияния их на общие анализируемые показатели, что представляет собой индуктивный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования — это две стороны процесса изучения явлений. В этом проявляются единство и неразрывная связь анализа и синтеза. Применение каждого элемента метода достигается совокупностью технических приемов и способов экономического анализа.

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов.

Существует различная классификация методов и приемов экономического анализа, зависящая от исследуемых признаков.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: формализованные и неформализованные.

Формализованные методы позволяют представить показатели в строгой зависимости (преимущественно математической). Среди них можно выделить:

• классические методы экономического анализа;
• методы факторного анализа;
• экономико-математические методы;
• графический метод и др.

К классическим способам и приемам экономического анализа относятся: метод абсолютных, относительных величин и средних величин, способ сравнения показателей; группировка; составление аналитических таблиц и др.

Среди методов факторного анализа можно выделить индексный метод; приемы элиминирования (способ абсолютных и относительных разниц, способ цепной подстановки), балансовый метод.

К экономико-математическим методам, достаточно широко используемым в экономическом анализе, можно отнести метод корреляционного и регрессионного анализа, кластерный анализ, эконометрические методы, методы математического программирования, теорию игр, теорию массового обслуживания, метод оптимизации товарных запасов (модель Уилсона) и др.

Графическим отражением результатов является изображение их на графиках при помощи тех или иных геометрических фигур, линий, точек — наиболее наглядный способ показа и характеристики анализируемых данных. В экономическом анализе применяют два основных вида графиков — диаграммы и картограммы.

В диаграммах отчетные данные изображаются в виде различных фигур и линий, а в картограммах — в виде условных обозначений на схемах. В зависимости от способа построения различают столбиковые, секторные (круговые), линейные и фигурные диаграммы.

Неформализованные методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относят разработку системы показателей, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа, SWOT-анализа, PEST-анализа, метод функционально-стоимостного анализа, метод маржинального анализа и др.

Классические методы экономического анализа

В каждом случае сравнение зависит от цели анализа и стоящих перед ним задач.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, в которых используется способ сравнения.

1. Выявление степени выполнения планов посредством сравнения соответствующих фактических показателей с плановыми (табл. 12.1).

Таблица 12.1

Как видно из табл. 12.1, план прибыли выполнен на 105,8%, сверх плана получено 661 тыс. руб. прибыли. В то же время план по реализации продукции недовыполнен на 0,8% (99,2 - 100,0). В отчетном году было продано продукции на 824 тыс. руб. меньше, чем было установлено планом.

2. Сопоставление фактических показателей отчетного периода с соответствующими показателями предшествующего (прошлого или базисного) периода (табл. 12.2).

Таблица 12.2

Данные таблицы 12.2 позволяют сделать следующие выводы. В отчетном периоде организации произвела продукции А больше, чем в базисном периоде на 16 единиц, или на 4,9%. Производство продукции Б уменьшилось по сравнению с базисным периодом на 18 единиц, или на 4,2% (95,8 - 100,0).

3. Сопоставление фактических показателей отчетного периода со средними значениями этих показателей за три-пять прошедших лет (табл. 12.3).

Таблица 12.3

Данные таблицы 12.3 свидетельствуют о том, что реализация продукции А развивается успешно, так как в отчетном году реализация превысила не только прошлогодний, но и среднегодовой уровень. Реализация продукции Б требует более глубокого изучения, поскольку в отчетном году объем продаж был не только менее, чем в прошлом году, но меньше среднегодовой продажи за последние пять лет.

4. Оценка резервов увеличения производства продукции осуществляется путем сравнения фактических данных об объеме производства за отчетный год с плановыми показателями, определенными с учетом организационно-технических мероприятий по увеличению производства продукции.

5. Сравнение одних экономических показателей с другими показателями деятельности организации (табл. 12.4).

Таблица 12.4

Как видно из данных табл. 12.4, финансовое состояние организации несколько ухудшилось, так как продолжительность дебиторской задолженности возросла, а кредиторской — сократилась. Это может означать, что у организации возникли сложности с реализацией продукции (например, вследствие снижения спроса) и она вынуждена увеличивать срок коммерческого кредита для покупателей. При этом продолжительность кредиторской задолженности возросла, что может свидетельствовать о снижении доверия к организации со стороны поставщиков. Сравнивая изменение соотношения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, можно прийти к тем же выводам, так как в динамике оно повысилось.

Обязательным условием применения метода сравнения должна быть сопоставимость сравниваемых показателей (плановых и отчетных показателей, показателей отчетного и прошлых периодов и т.п.), предполагающая:

• сравнимость объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;
• единство периодов времени, за которые производится сравнение;
• сопоставимость условий производства;
• сопоставимость методики расчета показателей.

Подчеркнем: сравнивать можно только качественно однородные величины.

Выявленные отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При анализе отклонений от плановых значений целесообразно оцепить качество самого планирования . Так, например, значительные положительные отклонения от плана (перевыполнения плана) могут явиться результатом заниженного или недостаточно напряженного плана.

Группировка аналитической информации — деление изучаемой совокупности объектов на однородные группы по соответствующим признакам. Данный метод анализа часто является неотъемлемой составляющей аналитического исследования. Простой подсчет итогов, сравнение показателей не всегда позволяет достаточно полно оценить особенности деятельности организации, динамики ее показателей. Поэтому до осуществления расчетов проводят предварительную характеристику совокупности, ее группировку. Она позволяет изучить экономические явления и процессы во взаимосвязи, взаимозависимости, выявить наиболее существенные факторы, обнаружить те или иные тенденции и закономерности, свойственные этим явлениям и процессам. Группировки исходных данных широко применяются при анализе плановых и отчетных показателей. С их помощью можно показать зависимость уровня затрат от объема продаж, оборачиваемости и др. Без группировки нельзя узнать, за счет чего перевыполнен или недовыполнен план, как он выполняется разными типами организаций.

Объектами изучения выступают как сами хозяйствующие субъекты, так и их структурные подразделения, хозяйственные операции.

Группировка предполагает классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих. Нельзя группировать явления по случайному признаку, необходимо сделать обоснованный выбор признаков. Одним из важнейших методологических принципов, лежащих в основе научного выбора группировочных признаков и построения группировок, является положение, согласно которому производить их следует с обязательным учетом качественных характеристик группируемых единиц совокупности. Эти характеристики должны учитывать сущностные (наиболее важные) признаки изучаемого явления, процесса или объекта, позволяя объединить в отдельные (самостоятельные) группы однородные по социально-экономической и правовой природе единицы изучаемой совокупности. Только продуманные группировки дают возможность глубоко проанализировать явления, характеризовать их черты, взаимосвязи между отдельными показателями.

Группировки подразделяются по сложности построения:

• простые (с помощью которых изучается взаимосвязь между объектами, структурированными по определенному признаку);
• комбинированные (сначала делятся по одному признаку, а потом внутри каждой подгруппы происходит деление по другим признакам).

В зависимости от целей анализа используют типологические, структурные и аналитические группировки.

В экономическом анализе структурные группировки широко используются при изучении состава хозяйствующих субъектов (но мощности, уровню автоматизации, величине основных фондов и т.д.).

Типологические группировки позволяют разграничить изучаемые совокупности на однородные группы, тины но существенному качественному признаку. Примером типологической группировки может быть группировка организаций по видам деятельности или по формам собственности . Типологическая группировка оформляется в таблицу, выделенные группы (на основе комбинации группировочных признаков) объединяются в намеченные типы и определяется численность (удельный вес) каждого из них.

Структурная группировка аналитической информации может производиться, чтобы изучить изменение структуры типически однородных групп явлений, процессов или объектов. Для структурной группировки необходимо наличие однородных совокупностей, расчленяемых по величине изменяющегося признака. Если в основе типологической группировки лежат качественные признаки, то в основу структурной положены количественные признаки изучаемой совокупности. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав выпускаемой продукции по номенклатуре и ассортименту, состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д. В процессе аналитической работы можно сгруппировать подразделения организации по уровню выполнения плана, производительности труда, загрузке оборудования, оснащенности средствами автоматизации и механизации труда и др., чтобы определить уровень экономической эффективности отдельных подразделений организации, выявить резервы улучшения работы отстающих подразделений.

Аналитические группировки — это распределение по зависимости, взаимосвязи между двумя или несколькими разнородными группами явлений или их признаками. Аналитические группировки позволяют выявить взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия изучаемых показателей, явлений, объектов. Они дают возможность выявить многие скрытые зависимости и взаимосвязи, что имеет значение для принятия управленческих решений и развития хозяйственной деятельности организации. Например, при изучении спроса покупателей на продукцию организации целесообразно сгруппировать покупателей по полу, возрасту, уровню доходов, месту жительства и другим признакам.

Способы табличного отражения аналитических данных являются наиболее рациональными и удобными для восприятия формами представления результатов анализа.

Результаты аналитической сводки и группировки, как правило, помещаются в аналитических таблицах, представляющих собой рациональное, наглядное, компактное и систематизированное изложение показателей, изучаемых в процессе экономического анализа.

Горизонтальные линии таблицы именуются строками, а вертикальные графами (столбцами, колонками). Каждая строка и графа имеют свое наименование (заголовок), соответствующее содержание показателей, помещенных в таблице, а таблица в целом имеет общее наименование, определяющее ее содержание.

Любая правильно составленная таблица содержит два основных элемента: подлежащее и сказуемое. Подлежащее — это объект изучения или перечень единиц совокупности (их групп), которые характеризуются в таблице. Сказуемое — это перечень показателей, которыми характеризуется подлежащее.

При разработке аналитических таблиц в процессе сводки и группировки показателей, используемых для проведения анализа, следует иметь в виду, чтобы таблица не должна быть простым сводом данных, размещенных в произвольном порядке. Каждая таблица должна заключать в себе аналитическое изложение результатов наблюдения, чтобы в последовательном ряду строк и граф развертывалась цифровая картина тех явлений, которые подлежат анализу.

Таблица должна быть оптимальной по своему размеру. С одной стороны, ей следует содержать все необходимые показатели, с другой — не быть перегруженной избыточной статистической информацией.

Таблица должна иметь четкое общее название, а также названия подлежащего и сказуемого, их групп и разделов. Таблицы без названий понимаются с трудом. Кроме того, в них должны быть указаны единицы измерения, территория , период времени и другие необходимые сведения, привязывающие таблицу к конкретному содержанию, объему данных, времени и пространству.

Строки подлежащего и графы сказуемого могут размещаться от частного к общему или наоборот. Итоговые показатели обычно помещаются в последней строке или графе. Однако, исходя из задач, решаемых таблицей, итоговые показатели могут быть приведены и в первой строке.

Если таблица большая, ее строки и графы могут нумероваться (обозначаться) порядковыми числами или буквами по алфавиту.

Все приводимые в таблице цифровые данные должны иметь одинаковую степень точности (целые числа, целые числа с десятыми или сотыми показателями), что облегчает восприятие информации, содержащейся в таблице.

При отсутствии данных за какой-то год или по какому-то параметру вместо соответствующих цифр обычно ставится многоточие или помета «нет данных». Если отсутствие каких-то данных является объективным фактом (например, отсутствие изменения какого-либо показателя), то вместо соответствующих данных ставится прочерк (тире).

Все сомнения и вопросы, которые могут возникнуть при чтении таблицы, должны быть раскрыты в примечаниях к ней.

Методы функционального факторного анализа

Важной составляющей экономического анализа является изучение и количественная оценка влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя и оценка их влияния.

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы функционального (детерминированного) и стохастического факторного анализа.

Детерминированный (функциональный) факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

Основными отличиями этого способа анализа являются:

• построение детерминированной модели на основе логического анализа;
• наличие прямой или обратной функциональной связи между факторным и результативным показателями;
• невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;
• изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде.

Недостаток детерминированного факторного анализа состоит в том, что научно-технические факторы интенсификации производства не могут быть включены в модель прямых связей, а следовательно, их недоучет приведет к занижению или завышению отдельных результатов. Другим недостатком является то, что результаты расчетов будут зависеть от того, насколько логически и экономически обоснованно составлена модель зависимости, а от этого, в свою очередь, зависят выводы.

Различают четыре типа детерминированных моделей:

1. мультипликативные;
2. аддитивные;
3. кратные;
4. смешанные.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

где Y — результативный показатель; Σ — сумма факторных показателей; x 1 , x 2 , ..., x n — факторы, влияние которых изучается в данной модели.

К таким моделям, например, относятся выручка от реализации продукции организации как сумма продаж отдельных видов продукции, сумма как сумма условно-постоянных и условно-перемененных статей издержек и т.и.

Кратные модели представляют собой отношение факторных показателей и имеют вид:

где В — выручка от реализации товаров за исследуемый период; З — средний запас товаров.

Смешанные (комбинированные) модели представляют собой комбинацию вышеперечисленных моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели фондозатрат на 1 руб. произведенной продукции, показатели рентабельности и др.

Для более глубоко изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, можно использовать преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.

Для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов, используют прием удлинения, расширения, сокращения факторной системы (эти приемы рассмотрены в параграфе 10.6).

Детализация факторного анализа во многом определяется числом факторов, влияние которых можно оценить количественно, поэтому большое значение в анализе имеют многофакторные модели. В основе их построения лежат следующие принципы:

1. место каждого фактора в модели должно соответствовать его роли в формировании результативного показателя;
2. модель должна строиться из полной двухфакторной модели путем последовательного расчленения факторов, как правило, качественных, на составляющие;
3. при написании формулы многофакторной модели факторы должны располагаться слева направо в порядке их замены.

Построение факторной модели — первый этап детерминированного анализа. Далее определяют способ оценки влияния факторов.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения (к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы).

Используют несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д. Выделяют индивидуальные и агрегатные (групповые) индексы. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений — агрегатными (групповыми). Индивидуальные индексы рассчитываются по показателям, но которым не составляют факторные модели. Например, цена (р), себестоимость (с), объем (q).

Данный метод используется в мультипликативных и кратных моделях.

Используя агрегатную формулу индексов и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Алгоритм расчета следующий:

Σx 1 y 1 - Σx 0 y 0 = (Σx 1 y 1 - Σx 0 y 1) + (Σx 0 y 1 - Σx 0 y 0)

где х — количественный фактор; у — качественный фактор; J xy = Σx 1 y 1 / Σx 0 y 0 — индекс изменения результирующего показателя; J x = Σx 1 y 0 / Σx 0 y 0 — влияние количественного фактора; J y = Σx 0 y 1 / Σx 0 y 0 - влияние качественного фактора.

Рассчитав индексы и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.

Пример 12.1

Оборот торговой организации в отчетном году составил 78300 тыс. руб., в прошлом — 64100 тыс. руб. Цены в отчетном году возросли в среднем на 18%. Необходимо определить:

1. изменение стоимостного объема оборота в отчетном году;
2. влияние на изменение оборота фактора цен;
3. влияние на изменение оборота физического объема оборота (количества проданных товаров);
4. долю прироста оборота за счет изменения цен и физического объема оборота.

1. Исходя из условия, можно построить мультипликативную модель развития оборота в отчетном году под влиянием фактора цен и фактора физического объема оборота: I pq = I р × I q .

2. Используя агрегатную форму индексов, полученную модель можно преобразовать следующим образом:

Σp 1 q 1	=	Σp 1 q 1	×	Σp 0 q 1
Σp 0 q 0		Σp 0 q 1		Σp 0 q 0

где Σp 1 q 1 — оборот отчетного года; Σp 0 q 0 — оборот прошлого года; Σp 0 q 1 - оборот отчетного года в ценах прошлого года (оборот в сопоставимых ценах).

Отсюда схема расчетов факторов примет вид:

Σp 1 q 1 - Σp 0 q 0 = (Σp 1 q 1 - Σp 1 q 0) + (Σp 1 q 0 - Σp 0 q 0) или ΔΣpq = ΔΣpq p + ΔΣpq q .

где (Σp 1 q 0 - Σp 0 q 0), ΔΣpq p - влияние цен; (Σp 1 q 1 - Σp 1 q 0), ΔΣpq q - влияние количества.

3. Поскольку цены в отчетном году возросли на 18%, то индекс цен: I р = 1,18.

4. Оборот в сопоставимых ценах составит: Σp 0 q 1 = Σp 1 q 1 / I р = 78300 / 1,18 = 66356 тыс. руб.

5. Рассчитаем индекс физического объема оборота торговой организации:

I q = Σp 0 q 1 / Σp 0 q 0 = 66 356 / 64 500 = 1,03.

6. Изменение стоимостного объема оборота организации (ΔΣpq) можно рассчитать путем вычитания из числителя первой дроби, входящей в модель, ее знаменатель:

ΔΣpq = Σp 1 q 1 - Σp 0 q 0 = 78300 - 64500 = 13800 тыс. руб.

Это изменение получено в результате совокупного влияния двух факторов: фактора цен и фактора количества проданных товаров.

7. Чтобы выявить влияние фактора цен на изменение оборота организации (ΔΣpq p), следует из числителя второй дроби, включенной в модель, вычесть ее знаменатель:

ΔΣpq p = Σp 1 q 1 - Σp 0 q 1 = 78300 - 66 356 = +11944 тыс. руб.

Таким образом, за счет повышения цен в среднем на 18% торговая организация получила дополнительную выручку в сумме 11944 тыс. руб.

8. Чтобы выявить влияние фактора физического объема оборота на изменение оборота организации (ΔΣpq q), следует из числителя третьей дроби, включенной в модель, вычесть ее знаменатель:

ΔΣpq q = Σp 0 q 1 - Σp 0 q 0 = 66 356 - 64 500 = +1856 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения количества проданных товаров на 3% торговая организация получила дополнительную выручку в сумме 1856 тыс. руб.

9. Проверим правильность расчетов:

ΔΣpq = ΔΣpq p + ΔΣpq q = 11944 + 1856 = +13800 тыс. руб.

10. Рассчитаем долю прироста оборота за счет изменения:

а) цен: Д p = ΔΣpq p / ΔΣpq × 100 = +11944 / 13800 × 100 = 85,6%;

б) физического объема оборота: Д q = ΔΣpq q / ΔΣpq × 100 = 1856 / 13800 × 100 = 13,4%.

Следовательно, в отчетном году увеличение оборота торговой организации было получено, преимущественно, за счет повышения цен на реализуемые товары.

Элиминирование — это логический прием, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается действие всех остальных. Иначе говоря, элиминировать — это значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме того, влияние которого оценивается количественно. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все другие остаются без изменения, потом изменяется второй при неизменности остальных и т.д.

Применяются следующие методы элиминирования: метод разниц, метод цепной подстановки и интегральный метод.

Способ абсолютных разниц используют только в мультипликативных и смешанных моделях. При его использовании предварительно определяется абсолютная разница по изучаемым факторам. Затем отклонение (разница) по одному фактору умножается на абсолютное значение другого фактора. При этом сначала рассчитывается влияние экстенсивного фактора, а затем интенсивного.

Любой результирующий показатель, характеризующий хозяйственную деятельность организации, может быть получен либо за счет увеличения ресурсов (экстенсивным путем), либо за счет повышения эффективности использования имеющихся ресурсов без дополнительного их привлечения (интенсивным путем). Однако, как правило, получение результата достигается и тем и другим путем одновременно. Поэтому полученный результат может быть описан следующей моделью:

где Р — результирующий показатель; Э — экстенсивный фактор; И — интенсивный фактор.

ΔРэ = (Э 1 - Э 0) × И 0 = ΔЭ × И 0 ,

где ΔРэ — изменение результата за счет влияния экстенсивного фактора; Э 0 , Э 1 — значения экстенсивного фактора в базисном и отчетном периодах соответственно; И 0 — величина интенсивного фактора в базисном периоде.

Для того чтобы рассчитать влияние интенсивного фактора, нужно изменение его величины умножить на величину экстенсивного фактора в отчетном периоде, но в отчетном периоде будет повышена интенсивность использования имеющихся ресурсов:

ΔРи = (И 1 - И 0) × Э 1 = ΔИ × Э 1 ,

где ΔРи — изменение результата за счет влияния интенсивного фактора; И 0 , И 1 — значения интенсивного фактора в базисном и отчетном периодах соответственно; Э 1 — величина экстенсивного фактора в отчетном периоде.

Пример 12.2

Необходимо рассчитать методом абсолютных разниц влияние на изменение оборота розничной торговли торговой организации фактора изменения торговой площади и фактора изменения объема оборота розничной торговли на 1м 2 торговой площади.

Для расчетов используем данные табл. 12.5.

Как видно из табл. 12.5, в отчетном году оборот розничной торговли увеличился на 30335 тыс. руб. Это увеличение обусловлено влиянием экстенсивного и интенсивного факторов. Экстенсивным фактором является торговая площадь, а интенсивным — оборот на 1 м 2 торговой площади. Для расчета влияния этих факторов можно использовать способ разниц. Сначала нужно написать модель связи результата с факторами. Поэтому обозначим оборот торговой организации буквой В (выручка), экстенсивный фактор буквой S , а интенсивный фактор буквой Р (реализация). При этом нужно помнить, что буквы для обозначения результата и факторов выбираются исходя из удобства пользователя, никаких общепринятых обозначений в данном случае не установлено.

Таблица 12.5

Итак, модель связи будет иметь вид: В = S × Р.

ΔBs = ΔS × Р 0 = +200 × 94,6316 = + 18926 тыс. руб.

2. Фактор изменения оборота розничной торговли на 1 кв. м. торговой площади:

ΔВр = ΔР × S 1 = +9,9206 × 1150 = +11409 тыс. руб.

Сумма влияния факторов:

Как видно из таблицы и проведенных расчетов, в отчетном году оборот розничной торговли торговой организации увеличился на 30335 тыс. руб. Это произошло, прежде всего, за счет увеличения торговой площади. Увеличение торговой площади на 200 м 2 позволило увеличить выручку организации на 18926 тыс. руб. Положительным является и то, что в отчетном году повысилась эффективность использования торговой площади. Увеличение оборота в расчете на каждый квадратный метр торговой площади позволило увеличить оборот торговой организации на 11409 тыс. руб.

В то же время следует отметить, что оборот торговой организации развивался преимущественно экстенсивным путем.

Если в модели, приведенной в примере, поменять местами экстенсивный и интенсивный факторы, то результаты расчетов будут иными. Это означает, что порядок замены в мультипликативной модели крайне важен для интерпретации полученных результатов.

Поэтому, прежде чем приступить к расчетам, необходимо:

• выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями;
• четко определить экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные) показатели;
• правильно определить последовательность подстановок.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях.

Расчет влияния факторов осуществляется следующим образом.

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах (темп прироста), и результат разделить на 100%.

Изменение результата за счет экстенсивного фактора (ΔРэ):

ΔРэ = (Р 0 × ΔЭ%) / 100% ;

ΔЭ% = (Э 1 - Э 0)/Э 0 × 100% .

Чтобы рассчитать влияние интенсивного фактора, необходимо к базисной величине результативного показателя прибавить изменение результативного показателя за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост интенсивного фактора в процентах и результат разделить на 100%.

Изменение результата за счет интенсивного фактора (ΔРи):

ΔРи = (Р 0 + ΔРэ) × ΔИ% / 100% ;

ΔИ% = (И 1 - И 0) / И 0 × 100% .

Пример 12.3

Проведем расчеты по данным предыдущего примера из табл. 12.5.

1. Фактор изменения торговой площади (экстенсивный):

ΔВs = (В 0 × ΔS%) / 100% = 89900 × 21,0526 / 100 = + 18926 тыс. руб.

2. Фактор изменения оборота розничной торговли на 1 м 2 торговой площади:

ΔВр = (В 0 + ΔВs) × ΔИ% / 100% = (89900 + 18926) × 10,4834 / 100 = = +11409 тыс. руб.

Сумма влияния факторов:

ΔВ = ΔВs + ΔВр = (+18926) + (+11409) = +30335 тыс. руб.

Метод относительных разниц можно применять и в том случае, если число изучаемых факторов более двух. При этом влияние третьего, четвертого и т.д. факторов (при их наличии) определяется аналогично расчету второго фактора с добавлением в сумму изменения результата за счет влияния второго, третьего и т.д. факторов.

Данный способ очень эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах или коэффициентах (индексах). Его удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

Метод цепной подстановки . Сущность данного приема экономического анализа заключается в последовательном элиминировании одних факторов для определения влияния других, т.е. в последовательной замене базисной величины факторных показателей, входящих в модель зависимости (расчетную формулу), фактической величиной (величиной отчетного периода) этих показателей. После каждой замены результат подсчета сравнивают с результатом, полученным до замены этого показателя в данной формуле. Рассчитанные отклонения отражают влияние каждого фактора.

Если показатель является произведением трех сомножителей (факторов), то формула для базисного показателя будет следующей:

Y 0 = а 0 × b 0 × с 0 ,

а для фактического показателя:

Y 1 = а 1 × b 1 × с 1 .

Изменение результативного показателя, с одной стороны, можно представить как разность между фактической и базисной его величиной, а с другой стороны, как сумму изменений результативного показателя под влиянием отдельных факторов:

Y 1 - Y 0 = ΔY = ΔYa + ΔYb + ΔYc .

Для определения влияния каждого из трех факторов необходимо произвести следующие расчеты.

Сначала рассчитывается влияние фактора а. Для этого в базисной модели заменяем базисное значение данного фактора на его фактическое значение:

Y 2 = а 1 × b 0 × с 0 ;
Y 0 = а 0 × b 0 × с 0 .

Данные расчетные формулы отличаются лишь значением фактора а, величина остальных факторов не изменяется. Поэтому, если из полученного условного показателя (Y 2) вычесть базисный (Y 0), то полученный результат и покажет влияние первого фактора на изменение результирующего показателя:

Y 2 - Y 0 = ΔYa .

Затем последовательно, т.е. справа налево, в формуле Y 2 заменим базисную величину следующего фактора (фактора « b ») на его фактическое значение и получим следующий условный показатель Y 3 . Он отличается от Y 2 лишь величиной фактора « b »:

Y 3 = а 1 × b 1 × с 0 ;
Y 2 = а 1 × b 0 × с 0 .

Y 3 - Y 2 = ΔYb .

В следующей формуле заменим базисное значение фактора с на фактическое и получим формулу Y 1 , которая отличается от Y 3 лишь на величину фактора с:

Y 1 = а 1 × b 1 × с 1 ;
Y 2 = а 1 × b 0 × с 0 .

Y 1 - Y 3 = ΔYc .

1. фактор изменения торговой площади;
2. фактор изменения количества рабочих дней;
3. фактор изменения объема среднедневного оборота розничной торговли на 1м 2 торговой площади.

Для расчетов используем данные табл. 12.6.

Таблица 12.6

Сначала необходимо написать модель взаимосвязи между результативным и факторными показателями. Она будет иметь следующий вид:

В = S × Д × Р.

Следовательно, модель расчета оборота розничной торговли имеет вид:

• в базисном году: В 0 = S 0 × Д 0 × Р 0 ;
• в отчетном году: В 1 = S 1 × Д 1 × Р 1 .

Из полученных моделей видно, что на развитие оборота розничной торговли в отчетном году оказали влияние три фактора.

Рассчитаем влияние каждого фактора в отдельности. Для расчета и количественной оценки влияния факторов используем способ цепной подстановки.

1. Базисное значение оборота розничной торговли исследуемой организации можно рассчитать по формуле В 0 = S 0 × Д 0 × Р 0 . Как видно из табл. 12.6, его значение составило 89900 тыс. руб.

2. Затем в данной формуле заменим S 0 на S 1 и получим величину оборота розничной торговли при условии, что площадь будет отчетного года, а количество рабочих дней и среднедневной оборот розничной торговли на 1 м 2 торговой площади — базисного:

В 2 = S 1 × Д 0 × Р 0 = 1150 × 310 × 0,3053 = 108826 тыс. руб.

Отсюда влияние фактора торговой площади составит:

ΔВs = В 2 - В 0 = S 1 × Д 0 × Р 0 - S 0 × Д 0 × Р 0 = (S 1 - S 0) × Д 0 × Р 0 = 108826 — 89900 = +18926 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что фактор торговой площади оказал положительное влияние на изменение оборота торговой организации, так как за счет приращения площади на 200 м 2 создал предпосылки для увеличения оборота на 18926 тыс. руб.

В формуле В 2 заменим Д 0 на Д 1 и получим условную величину оборота розничной торговли исходя из того, что площадь и количество рабочих дней будут теми же, что и в отчетном году, а среднедневной оборот розничной торговли на 1 м 2 торговой площади — таким же как в базисном:

В 3 = S 1 × Д 1 × Р 0 = 1150 × 305 × 0,3053 = 107071 тыс. руб.

Отсюда влияние фактора количества рабочих дней составит:

ΔВ Д = В 3 - В 2 = S 1 × Д 1 × Р 0 - S 1 × Д 0 × Р 0 = S 1 × (Д 1 - Д 0) × Р 0 = 107071 - 108826 = -1755 тыс. руб.

Как видно из расчета, сокращение числа рабочих дней в отчетном периоде, по сравнению с базисным, на 5 дней создало предпосылки к уменьшению оборота торговой организации на 1755 тыс. руб.

4. Затем в формуле В 3 заменим Р 0 на Р 1 и получим фактический оборот розничной торговли в отчетном году: В 1 = S 1 × Д 1 × Р 1 .

Данные о величине этого оборота можно взять из табл. 12.6. Фактический оборот торговой организации в отчетном году составил 120235 тыс. руб.

Отсюда влияние фактора среднедневного оборота розничной торговли на 1 м 2 торговой площади составит:

ΔВp = В 1 - В 3 = S 1 × Д 1 × Р 1 - S 1 × Д 1 × Р 0 = S 1 × Д 1 × (P 1 - P 0) = 120235 - 107071 = +13164 тыс. руб.

Таким образом, из табл. 12.6 видно, что в отчетном году повысилась эффективность использования торговой площади. Если в базисном году среднедневной оборот, получаемый торговой организацией с каждого квадратного метра торговой площади, составлял 0,3053 гыс. руб., то в отчетном году — 0,3428 тыс. руб. Увеличение оборота с одного квадратного метра торговой площади в среднем за день на 0,0375 тыс. руб.

5. Совокупное влияние факторов:

ΔВ = ΔВs + ΔВд + ΔВр = (+18926) + (-1755) + (+13164) = +30335 тыс. руб., что соответствует данным табл. 12.6.

Следует заметить, что данный способ анализа используется, лишь когда зависимость между изучаемыми явлениями представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Преимущества данного способа — универсальность применения, простота расчетов.

Недостаток приема цепной подстановки состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора или распределяется между влиянием всех качественных факторов. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют правила, определяющие последовательность подстановки:

• при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается влияние количественных факторов;
• если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Например, годовой объем производства продукции (В) на оборудовании i -й группы может рассматриваться как произведение количества единиц оборудования (Кi) и годовой производительности единицы оборудования (ГПi), т.с. быть описан моделью следующего вида:

В = Кi × ГПi ,

где Кi — экстенсивный (количественный) фактор; ГПi — интенсивный (качественный) фактор.

В свою очередь, годовая производительность единицы оборудования зависит от количества рабочих дней (Д) и суточной производительности единицы оборудования ДПi , где первый фактор также будет экстенсивным, а второй — интенсивным. Отсюда исходная модель примет вид:

В = Кi × Д × ДПi .

Суточную производительность также можно рассмотреть как произведение экстенсивного фактора — коэффициента сменности (Ксм), и интенсивного фактора сменной производительности СПi . Следовательно, годовой объем производства продукции может быть описан моделью:

В = Кi × Д × Ксм × СПi

Балансовый метод экономического анализа применяют при исследовании влияния факторов на определенный результативный показатель, при условии, что все они взаимоувязаны в балансовой формуле. Метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Балансовая увязка различных показателей нужна для изучения отдельных сторон хозяйственной деятельности организаций. С помощью этого приема анализируют соотношение наличия и поступления товарных фондов с их использованием и т.д.

Например, товарный баланс имеет формулу

Зн + П = Р + В + Зк,

где Зн и Зк — запасы товаров на начало и конец исследуемого периода; П — поступление товаров; В — прочее выбытие товаров (естественная убыль, порча, возврат товаров поставщикам и т.п.); Р — объем реализации товаров (выручка).

На основе модели товарного баланса можно выявить влияние факторов на объем реализации товаров в натуральном или стоимостном выражении. Для этого на основе модели товарного баланса сначала рассчитывают реализацию товаров в отчетном периоде, затем — в базисном периоде, а затем рассчитывают разность по каждому элементу товарного баланса:

Р 1 × (Зн 1 + П 1 - В 1 - Зк 1) - Р 0 × (3н 0 + П 0 - В 0 - Зк 0) = ΔР = ΔЗн + ΔП - ΔВ - ΔЗк.

Таким образом, из модели, характеризующей изменение результирующего и факторных показателей, можно сразу увидеть не только изменение результата хозяйственной деятельности организации, но и влияние на него каждого из изучаемых факторов.

Пример 12.5

Данные табл. 12.7 характеризуют элементы товарного баланса торговой организации в прошлом и отчетном периодах.

Таблица 12.7

Необходимо:

1. методом балансовой увязки рассчитать влияние факторов на изменение объема продажи товаров в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом;
2. проанализировать результаты.

Как видно из табл. 12.7, влияние факторов на изменение оборота розничной торговли торговой организации рассчитано методом сравнения, что приводит к неверной оценке влияния ряда факторов (прочее выбытие, запасы товаров на конец года). Поэтому лучше воспользоваться балансовым методом (суммы в тыс. руб.):

73864 (5149 + 74578 - 520 - 5343) - 71401 (5344 + 71842 - 630 -5149) = +2457 = (-195) + (+2736) - (-100) - (+194)
или
+2457 = -195 + 2736 + 100 - 194.

Из проведенных расчетов видно истинное влияние факторов. Оборот розничной торговли увеличился под влиянием увеличения поступления товаров и снижением прочего выбытия товаров, отрицательное влияние на динамику оборота оказало снижение запасов товаров на начало периода и их увеличение на конец периода.

При использовании балансового метода в процессе экономического анализа обеспеченности организации сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель — дефицит или избыток сырья. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланс рабочего времени), использование производственной мощности (баланс производственной мощности), баланс трудовых ресурсов и т.д.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках:

ΔY =	n	ΔY(x i)
	Σ
	i=1

где ΔY — изменение результативного показателя; x i — факторы; ΔY(x i) — изменение результативного показателя за счет фактора x i .

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов.

Балансовый прием анализа может применяться при изучении финансового положения организации. С его помощью на основе бухгалтерского баланса сопоставляют данные пассива (источники средств) с данными актива (состав и размещение средств), устанавливают правильность использования средств, банковских кредитов и т.д.

Интегральный способ . Недостатком способа разниц и способа цепной подстановки, как уже говорилось, является то, что результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов и неразложимый остаток часто необоснованно приписывается влиянию изменения качественного фактора. Этот недостаток устраняется при использовании интегрального метода. Он не требует применения приемов но распределению неразложимого остатка но факторам, так как в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Операция вычисления определенного интеграла сводится к построению подынтегральных выражений, которые зависят от вида функции или модели факторной системы.

Данный метод объективен, поскольку исключает какие-либо предположения о роли факторов до проведения анализа, соблюдается положение о независимости факторов.

Использование этого способа позволяет получить более точные результаты расчетов, не зависящие от расположения факторов: изменение результативного фактора пропорционально раскладывается между факторами.

Если изучается влияние на результативный показатель двух факторов, то для расчета можно использовать формулу:

Расчет влияния факторов осуществляется по формулам:

ΔYa = b 0 × Δа + (Δа × Δb)/2 ;
ΔYb = a 0 × Δb + (Δa × Δb)/2 .

Неформализованные методы экономического анализа

Под экспертной диагностикой понимаются средства анализа , основанные на обобщении оценок и информации, данной экспертами. Этот метод применяют, когда необходимо выбрать решение, которое не может быть определено на основе точных расчетов. Такие ситуации часто возникают в разработках современных проблем управления производством и, главное, при прогнозировании и долгосрочном планировании . Сущность метода экспертных оценок заключается в проведении экспертами интуитивно-логического анализа проблемы с количественной оценкой суждений и формальной обработкой результатов. Получаемое в результате обработки обобщенное мнение экспертов принимается как один из вариантов решения стоящих перед организацией задач. Комплексное использование интуиции (неосознанного мышления), логического мышления и количественных оценок с их формальной обработкой позволяет получить эффективное решение проблемы.

Таким образом, данный метод анализа строится на информации, получаемой часто контактными методами посредством проведения специальных экспертных опросов и полученных на их основе экспертных оценок.

Экспертные оценки — это количественные или порядковые оценки процессов или явлений, не поддающиеся непосредственному измерению. Они основываются на суждениях специалистов. В принципе, поэтому их нельзя считать вполне объективными, так как на специалиста-эксперта могут воздействовать различные побочные факторы. В то же время активное и целенаправленное участие специалистов в каждом этапе принятия управленческих решений позволяет повысить их качество и эффективность .

В процессе проведения анализа экспертами используют анкетные методы и методы групповой экспертизы.

Достоинствами этих методов являются простота организации, возможность применения статистической обработки данных, возможность охвата больших групп информации.

Среди недостатков можно выделить неполноту ответов, субъективный фактор опрашиваемых, возможность неправильного понимания вопросов экспертами.

Для обработки субъективных мнений экспертов применяются различные приемы, основным из которых является ранжирование.

Ранжирование предполагает упорядочивание оцениваемых объектов в порядке возрастания или убывания их качеств. Ранжирование может осуществляться несколькими методами, но в основе каждого из них лежат экспертные мнения — суждения специалистов об оцениваемом объекте.

Наиболее распространенным методом проведения ранжирования является мягкая рейтинговая оценка. Согласно этому методу эксперты оставляют в списке, не указывая приоритет, наилучшие, с их точки зрения, оцениваемые объекты. Наивысший ранг получает объект, набравший большее число голосов экспертов.

Другим способом проведения рейтинговой оценки является непосредственное ранжирование. Сущность этого метода состоит в том, что эксперты располагают в определенном порядке (как правило, возрастания или убывания качеств) оцениваемые объекты, затем рассчитывается среднее арифметическое место каждого объекта и в соответствии с этим значением составляется окончательно упорядоченный список. Достоверность результатов экспертизы проверяется но значению коэффициента конкордации — согласованности методов экспертов.

Более сложным методом ранжирования является попарное сравнение, в соответствии с которым эксперты, сопоставляя поочередно каждые два оцениваемых объекта, определяют, какой из них лучше, затем эти мнения усредняются и составляется окончательный рейтинг по правилу: «Если А лучше В, В лучше С, то А лучше С». Проблема применения этого способа связана с тем, что экспертам приходится анализировать большое число пар, при этом усреднение может привести к логическому тупику: «А лучше В, В лучше С, С лучше А». Кроме того, непосредственное ранжирование невозможно применить, если список оцениваемых объектов остается открытым.

При использовании метода ранжирования на основе балльной оценки список оцениваемых объектов может быть неограничен. Эксперты сами называют число объектов и оценивают их в баллах или располагают их в определенном порядке, при этом порядковому номеру присваивается соответствующее число баллов. Для получения окончательно упорядоченного списка ранжируемых объектов баллы складываются, а объекты располагаются в порядке возрастания или убывания баллов.

Главная проблема ранжирования как одного из методов оценки связана с тем, что сравнения объектов осуществляются по нескольким показателям и результаты могут быть неоднозначными: лидер по одному показателю может стать аутсайдером по другому (классический пример: высокая доходность корпоративных ценных бумаг при высокой степени риска инвестиций).

Поэтому встречается рейтинг, в котором объекты ранжированы отдельно по каждому показателю. Право определить, какое из ранжированных качеств является наиболее важным, предоставляется тому, кто использует результаты рейтинга. Также предпринимаются попытки согласования ранжированных списков на базе элементарных методов расчета средневзвешенных величин с учетом коэффициентов весомости (важности для анализа) показателей или специального математического и логического аппарата.

Разновидностями метода экспертных оценок являются:

• метод «мозговой атаки» (возникновение идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов);
• метод «мозгового штурма» (когда одна группа экспертов выдвигает идею, а другая ее анализирует);
• метод «дельфи» (предусматривает анонимный опрос специалиста по заранее подготовленным вопросам с последующей обработкой ответов).

Процесс разработки управленческих решений зависит от уровня информационного обеспечения, умения анализировать полученные данные и синтезировать на их основе варианты возможных решений. Ситуационный подход позволяет осуществлять эффективное управление конкретной ситуацией принятия управленческого решения.

Ситуационный анализ — это комплексный процесс, позволяющий обосновать принятие и управленческого решения, в основе которого лежит анализ отдельно взятой управленческой ситуации. В процессе ситуационного анализа используется метод индукции, анализ начинается с изучения конкретных ситуаций, проблем, возникающих в деятельности организации, по которым должно быть принято управленческое решение.

Ситуационный анализ позволяет, основываясь на более глубоком исследовании ситуаций, установлении тенденций, закономерностей и факторов, определяющих их развитие, обосновывать стратегические управленческие решения вплоть до корректировки стратегических целей организации.

Одной из основных проблем, решаемых ситуационным анализом, является установление факторов, определяющих развитие ситуации. При этом важным является установление не всех, а именно основных факторов, оказывающих существенное влияние на развитие ситуации, и отбрасывание тех факторов, которые существенного влияния оказать не могут.

Для выявления основных факторов в процессе анализа той или иной конкретной ситуации применяются различные приемы, среди которых можно выделить:

• метод «мозговой атаки»;
• метод двухтурового анкетирования.

«Мозговая атака» в ситуационном анализе, как правило, проводится в два этапа: на первом этапе происходит генерирование идей, а на втором — обсуждение выявленных идей, их оценка и выработка коллективной точки зрения. Па втором этапе может быть использован так называемый метод суда : участвующие в проведении анализа эксперты делятся на сторонников и противников высказанного мнения.

Двухтуровое анкетирование предполагает индивидуальную работу специалистов по выявлению наиболее важных, основных факторов, определяющих развитие ситуации. В первом туре каждый из специалистов заполняет специально разработанную анкету, в которой указывает основные факторы и обосновывает причины отнесения этих факторов к основным. Внесенные в анкету факторы ранжируются специалистом по степени их влияния на развитие ситуации. Во втором туре проводится перекрестное рецензирование заполненных в первом туре анкет. Это означает, что анкеты, заполненные одним специалистом, оценивают другие и соглашаются либо не соглашаются со сделанными им оценками. Результаты второго тура обрабатываются аналитической группой, формирующей на основании данных, представленных в анкетах, перечень факторов, по мнению специалистов определяющих развитие ситуации.

В ситуационном анализе могут быть использованы различные методы моделирования:

• аналоговые модели, с помощью которых моделируется, например, организационная структура и прохождение команд;
• математические модели, позволяющие отслеживать развитие ситуации с помощью установления точных зависимостей, например зависимости между объемами производства и издержками.

С их помощью могут решаться задачи распределения ресурсов при стратегическом управлении и многие другие задачи; модели теории игр и др.

Проводя ситуационный анализ и принимая на его основании управленческие решения, невозможно однозначно определить направление, по которому пойдет развитие ситуации. Однако он позволяет предусмотреть наиболее вероятные сценарии развития ситуации, подготовить наиболее предпочтительные альтернативные варианты решений в каждом из возможных направлений развития ситуации. Сценарий — преимущественно качественное описание возможных вариантов развития исследуемого объекта при различных сочетаниях определенных, заранее выделенных условий. Метод сценария не предназначен для прогноза, он лишь должен в развернутой форме показать возможные варианты развития событий для их дальнейшего анализа и выбора наиболее реального.

Методы ситуационного и сценарного анализа тесно взаимосвязаны с методом SWOT-анализа.

SWOT — это акроним слов Strengts (силы), Weaknesses (слабости), Opportunities (благоприятные возможности) и Threats (угрозы). Внутренняя обстановка фирмы отражается в основном в S и W, а внешняя — в О и Т. Метод 5№ОГ-анализа позволяет, с одной стороны, выявить внутренние сильные и слабые стороны деятельности организации, а с другой стороны — внешние возможности и угрозы, а также установить связи между ними.

Классическим представлением информации такого анализа является составление таблицы сильных сторон в деятельности организации, ее слабых сторон, потенциальных благоприятных возможностей и внешних угроз (табл. 12.8).

Таблица 12.8

На пересечении SW с ОТ проставляется экспертная оценка их взаимного влияния в баллах. Итоговая сумма баллов по строкам и столбцам показывает приоритетность учета того или иного фактора при формировании стратегии.

По итогам SWOT-анализа составляется матрица стратегических мероприятий:

• мероприятия, которые необходимо провести, чтобы использовать сильные стороны для увеличения возможностей организации;
• мероприятия, которые необходимо провести, преодолевая слабые стороны и используя представленные возможности;
• мероприятия, которые позволят использовать сильные стороны организации для устранения угроз;
• мероприятия, которые минимизируют слабые стороны организации для избежания угроз.

При использовании метода SWOT-анализа необходимо соблюдать несколько правил:

1. максимально конкретизировать сферу проведения SWOT-анализа. При проведении анализа, охватывающего весь бизнес , его результаты скорее всего будут слишком обобщенными и бесполезными для практического применения;
2. корректность при отнесении того или иного фактора к силам/ слабостям или возможностям/угрозам;
3. использование разносторонней объективной информации.

SWOT-анализ — это лишь инструмент для структурирования имеющейся информации, он не даст ясных и четко сформулированных рекомендаций, конкретных ответов. Он лишь помогает наглядно представить основные факторы, а также оценить в первом приближении математическое ожидание тех или иных событий.

Простота SWOT-анализа обманчива, его результаты зависят от полноты и качества исходной информации. Ошибки, допущенные при формировании таблицы (включение лишних факторов или потеря важных, некорректная оценка весовых коэффициентов и взаимного влияния), трудно выявляются в процессе дальнейшего анализа и приводят к неверным выводам, а значит и ошибочным стратегическим решениям.

SWOT-анализ можно углубить при помощи метода PEST- анализа.

PEST-анализ — это метод анализа, позволяющий выявить политические (Policy), экономические (Economy), социальные (Society) и технологические (Technology) факторы внешней среды, которые могут повлиять на стратегию организации. Политика изучается потому, что она регулирует власть , которая в свою очередь определяет среду организации и получение ключевых ресурсов для ее деятельности. Основная причина изучения экономики — это создание картины распределения ресурсов на уровне государства , которая является важнейшим условием деятельности организации. Не менее важные потребительские предпочтения определяются с помощью социальной компоненты PEST-анализа. Целью исследования технологической компоненты является выявление и изучение тенденций в технологиях, которые изменяются в процессе научно-технического прогресса и часто являются причинами изменений и потерь рынка , а также появления новых продуктов.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) — метод технико-экономического исследования систем, направленный на оптимизацию соотношения между их потребительскими свойствами (способностью удовлетворять определенные потребности пользователя) и затратами на создание этих свойств. Иначе говоря, под функционально-стоимостным анализом понимается метод системного исследования функций отдельного изделия или определенного производственно-хозяйственного процесса, или же управленческой структуры, направленный на минимизацию затрат на стадиях проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного и бытового потребления при определенном качестве, предельной полезности и долговечности.

Функционально-стоимостной анализ представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске более дешевых способов выполнения главных функций (путем организационных, технических, технологических и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций.

Конечной целью функционально стоимостного анализа является поиск наиболее экономичных с точки зрения потребителя и производителя вариантов того или иного практического решения.

Метод ФСА позволяет так реорганизовать деятельность, чтобы было достигнуто устойчивое сокращение стоимости, трудоемкости и времени. Для этого необходимо сделать следующее:

• сформировать ранжированный перечень функций по стоимости, трудоемкости или времени;
• выбрать функции с высокой стоимостью, трудоемкостью и затратами временем;
• устранить ненужные функции;
• сократить время, необходимое для выполнения функций;
• организовать совместное использование всех возможных функций;
• перераспределить ресурсы, высвободившиеся в результате усовершенствований.

Эти действия улучшают качество бизнес-процессов. Кроме того, повышение качества бизнес-процессов осуществляется за счет проведения сравнительной оценки и выбора рациональных (по стоимостному или временному критерию) технологий выполнения операций или процедур, являющихся элементами бизнес- процессов.

Функционально-стоимостной анализ основывается на следующем утверждении: каждый продукт, объект и т.д. производится, существует для того, чтобы удовлетворять определенные потребности (выполнять свои функции). При более детальном рассмотрении любого объекта можно увидеть, что он выполняет не одну, а всегда много функций. В процессе анализа их можно разделить на основные, вспомогательные и излишние (ненужные или вообще вредные). Однако в любом случае создание в предмете этих функций связано с определенными затратами средств. Отсюда очевидным становится тот факт, что если функции не нужны, то и затраты на их создание также лишние. Поэтому функционально-стоимостной анализ все затраты подразделяет на функционально-необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние, порожденные неправильным выбором или несовершенством конструкторских решений.

Более того каждая функция, выполняемая объектом исследования, может реализовываться разными способами. Разные способы осуществления функции зависят от применяемых технологических и технических решений и соответственно, связаны с различными объемами затрат. Это позволяет выбрать такой способ осуществления определенной функции, который обеспечит и минимизацию затрат на ее создание. Таким образом, заменой существующего способа выполнения функции более дешевым достигается снижение себестоимости изделия.

С целью обеспечения наибольшей отдачи от использования метода ФСА необходимо соблюдать ряд принципов проведения аналитического исследования:

• принцип ранней диагностики, сущность которого состоит в том, что величина выявленных резервов зависит от того, на какой стадии жизненного цикла изделия проводится анализ: предпроизводственной, производственной, эксплуатации, утилизации. Как правило, излишние затраты в основном закладываются на этапе проектирования;
• принцип оптимальной детализации. Основной смысл проведения ФСА — выделение потребительских функций объекта исследования (продукта, процесса). Однако, если исследуемый объект достаточно сложен, то в результате его расчленения на отдельные функции их может образоваться слишком много. Такая узкая детализация затрудняет анализ и снижает его результативность. Поэтому целесообразно сначала разделить объект исследования на крупные части (отдельные узлы продукции, обособленные группы технологических операций, а затем для более глубокого изучения выделить в них более мелкие объекты);
• принцип последовательности предусматривает использование определенной логической схемы детализации — от общего к частному (объект — узел — функция). При этом результаты проведения анализа на каждом этапе зависят от полноты и качества исследования на предыдущих этапах;
• принцип выделения ведущего звена предполагает, что в любом объекте исследования (продукте, процессе) существует какая-то часть, которая требует больших затрат на обеспечение жизнеспособности этого объекта или сдерживает получение эффекта от его функционирования (использования). Поэтому в процессе исследования целесообразно основное внимание уделить именно этой части объекта анализа.

Таким образом, функционально-стоимостной анализ является важным средством повышения эффективности хозяйственной деятельности, укрепления конкурентоспособности продукции, ресурсосбережения.

Экономико-математические методы анализа

Применение экономико-математических методов расширяет возможности экономического анализа за счет сокращения времени проведения анализа, оценки влияния большего количества факторов на результаты хозяйственно-финансовой деятельности организации, повышения точности оценки их влияния, постановки и решения многомерных задач анализа, что особенно важно при проведении перспективного и стратегического анализа, роль которых в настоящее время возрастает.

В экономическом анализе используют математические модели, описывающие изучаемые явления, процессы с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Экономико-математическая модель, адекватная действительности, позволяет выявить существенные стороны и взаимосвязи изучаемого объекта.

К экономико-математическим методам, достаточно широко используемым в экономическом анализе, можно отнести метод корреляционного и регрессионного анализа; эконометрические методы, теорию игр, теорию массового обслуживания, методы математического программирования, метод оптимизации товарных запасов (модель Уилсона) и др.

Корреляционный анализ основан на использовании вероятностных моделей, описывающих поведение исследуемых признаков в некоторой генеральной совокупности, из которой получены экспериментальные значения. Корреляция — статистическая взаимосвязь двух или нескольких случайных величии. При этом изменению значений одной или нескольких из этих величин сопутствует систематическое изменение значений другой или других величин. Математической мерой корреляции двух случайных величин служит линейный коэффициент корреляции (коэффициент корреляции Пирсона).

Этот метод анализа позволяет на основе использования достаточно большого массива экономической информации выявить и количественно измерить связи между экономическими явлениями, оценить тесноту этих связей и на данной основе выявить основные и второстепенные факторы, обусловившие то или иное экономическое явление, процесс.

В процессе корреляционного анализа решаются следующие задачи:

1. установление формы и направления (положительное или отрицательное) связи между варьирующими признаками (линейная, нелинейная);
2. измерение тесноты связи и проверка степени значимости полученных коэффициентов корреляции.

Корреляционный анализ чаще всего используют, чтобы установить взаимосвязи между экономическими показателями, находящимися не в функциональной, а в стохастической зависимости, т.е. когда изменение одного экономического показателя не вызывает определенное и неизбежное изменение другого.

Корреляционный анализ позволяет выявить тенденции изменения экономических явлений, построить математическую модель закономерностей изменения основного показателя (функции) в связи с изменением факторов (аргументов). Эта закономерность называется регрессией, а анализ ее свойств (поиск функциональных зависимостей у(х), графики которых являются центральными линиями корреляционного поля данных), называется регрессионным анализом корреляционной связи.

Регрессионный анализ — статистический метод исследования влияния одной или нескольких независимых переменных на зависимую переменную. Независимые переменные иначе называют регрессорами или предикторами, а зависимые переменные — критериальными.

Цели регрессионного анализа:

1. определение степени детерминированности вариации критериальной (зависимой) переменной предикторами (независимыми переменными);
2. предсказание значения зависимой переменной с помощью независимой (независимых);
3. определение вклада отдельных независимых переменных в вариацию зависимой переменной.

Схема корреляционного анализа включает несколько этапов:

1. сбор информации, расположение ее в определенной последовательности (по мере возрастания, убывания и другим признакам), группировка. Качественный анализ показателей, характер зависимости между которыми изучаются;
2. логический анализ эмпирических данных об изменении результативного показателя и значений влияющего на него фактора, что позволяет сделать предположения относительно наличия и направления связи между признаком и фактором;
3. графический анализ: данные располагают в виде точек на координатной плоскости. Координаты точек определяются соответствующими значениями пар переменных (х, у). Совокупность полученных точек называется корреляционным полем. Соединив последовательно на графике точки, строят ломаную линию, являющуюся эмпирической линией регрессии. По ее виду можно судить о форме взаимосвязи между экономическими явлениями и предположить тип теоретической линии регрессии;
4. выбор уравнения связи;
5. проверка соответствия предполагаемой функции фактическим данным путем расчетов коэффициента корреляции, остаточной дисперсии, построения доверительного интервала и т.д.

В том случае, если регрессионная модель устойчива во времени, ее можно использовать для проведения перспективного анализа и решения задач прогнозирования изменения результативного показателя.

Кластерный анализ применяется при изучении многомерных статистических совокупностей. Сущность его заключается в разбиении множества изучаемых объектов и признаков на однородные группы или кластеры. Кластерный анализ позволяет сгруппировать объекты исследования не по одному параметру, а по нескольким признакам. Он позволяет рассматривать достаточно большой объем информации, сжимать массивы социально-экономической информации, делать их компактными и наглядными. Важным вопросом при использовании этого метода является выбор критериев формирования групп объектов, так как при этом могут быть утеряны индивидуальные черты отдельных объектов за счет замены их характеристиками обобщенных значений параметра кластера.

В процессе проведения кластерного анализа необходимо на основании данных, содержащихся во множестве X , разбить на множество объектов G на m кластеров (подмножеств) Qm так, чтобы каждый объект G принадлежал только одному подмножеству разбиения и чтобы объекты, принадлежащие одному и тому же кластеру, были сходными, в то время как объекты, принадлежащие разным кластерам, были разнородными.

Теория игр — это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. Теория игр позволяет исследовать конфликтные ситуации и на основе этого разрабатывать рекомендации по наиболее рациональному образу действий каждого из участников в ходе конфликтной ситуации. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и более игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет другого. Решения, получаемые с помощью теории игр, полезны при перспективном анализе возможных действий в условиях возможного противодействия конкурентов или неопределенности во внешней среде.

Игровую схему можно придать многим ситуациям в экономике . Здесь выигрышем могут быть эффективность использования дефицитных ресурсов, производственных фондов, величина прибыли , себестоимость и т.д. Теория игр может использоваться и для выбора оптимального решения, например, при создании запасов сырья, материалов, полуфабрикатов. В данном случае противоборствуют две тенденции: увеличения запасов, в том числе и страховых, гарантирующих бесперебойную работу производства, и сокращения запасов, обеспечивающих минимизацию затрат на их хранение.

Методы и рекомендации теории игр разрабатываются применительно к таким специфическим конфликтным ситуациям, которые обладают свойством многократной повторяемости. Если конфликтная ситуация реализуется однократно или ограниченное число раз, то рекомендации теории игр теряют смысл.

Для решения задач применяют алгебраические методы, основанные на системе линейных уравнений неравенств, итерационные методы, а также приведение задачи к системе дифференциальных уравнений.

Чтобы проанализировать конфликтную ситуацию по ее математической модели, ситуацию необходимо упростить, учтя лишь важнейшие факторы, существенно влияющие на ход конфликта.

Теория массового обслуживания изучает системы, предназначенные для обслуживания массового потока требований случайного характера (случайными могут быть как моменты появления требований, так и затраты времени на их обслуживание). Она исследует на основе теории вероятностей математические методы количественной оценки процессов массового обслуживания. Целью исследований является рациональный выбор структуры системы обслуживания и процесса обслуживания на основе изучения потоков требований на обслуживание, поступающих в систему и выходящие из нее, длительности ожидания и длины очередей. В теории массового обслуживания используются методы теории вероятностей и математической статистики . При этом зачастую требуются хронометражные наблюдения но обслуживанию потребителей. Целью анализа может быть определение вероятности отказа в предоставлении определенных услуг или обслуживании заявок.

Типичным примером объектов теории массового обслуживания могут служить автоматические телефонные станции, на которые случайным образом поступают «требования» вызовы абонентов, а «обслуживание» состоит в соединении абонентов с другими абонентами, поддержании связи во время разговора и т.д.

Использование методов теории массового обслуживания позволяет организовать обслуживание, обеспечивающее заданное его качество.

В системах массового обслуживания (СМО) обслуживаемый объект называют требованием. В общем случае под требованием обычно понимают запрос на удовлетворение некоторой потребности, например, разговор с абонентом, посадка самолета, покупка билета, покупка товаров в магазине и т.п.

Средства, обслуживающие требования, называются обслуживающими устройствами или каналами обслуживания. Например, к ним относятся каналы телефонной связи, кассовые аппараты в узлах расчетов магазинов, посадочные полосы, билетные кассиры и т.п.

В теории массового обслуживания рассматриваются такие случаи, когда поступление требований происходит через случайные промежутки времени, а продолжительность обслуживания требований не является постоянной, т.е. носит случайный характер. В силу этих причин одним из основных методов математического описания СМО является аппарат теории случайных процессов.

Основной задачей теории массового обслуживания является изучение режима функционирования обслуживающей системы и исследование явлений, возникающих в процессе обслуживания.

Так, одной из характеристик обслуживающей системы является время пребывания требования в очереди. Очевидно, что это время можно сократить за счет увеличения количества обслуживающих устройств. Однако каждое дополнительное устройство требует определенных материальных затрат, при этом увеличивается время бездействия обслуживающего устройства из-за отсутствия требований на обслуживание, что также является негативным явлением. Следовательно, в теории массового обслуживания возникают задачи оптимизации: каким образом достичь определенного уровня обслуживания (максимального сокращения очереди или потерь требований) при минимальных затратах, связанных с простоем обслуживающих устройств.

Эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний: экономики, математики и статистики. Основой эконометрии является экономическая модель, под которой понимается схематическое представление экономического явления или процесса с помощью научной абстракции, отражения их характерных черт. С помощью эконометрических методов следует оценивать различные величины и зависимости, используемые при построении имитационных моделей различных процессов, например, при анализе потоков платежей целесообразно использовать эконометрические модели инфляционных процессов, чтобы установить реальное соотношение авансовых и итоговых платежей.

Эконометрические модели могут использоваться для перспективного и стратегического анализа макроэкономических показателей. Это модели прогнозирования многомерного временного ряда, в которых оценивают как структуру модели, т.е. вид зависимости между значениями известных координат вектора в прежние моменты времени и их значениями в прогнозируемый момент, так и коэффициенты, входящие в эту зависимость.

Эконометрические методы — эффективный инструмент в работе менеджера, занимающегося конкретными проблемами, предназначенные для анализа статистических данных и построения эконометрических моделей конкретных экономических и технико-экономических явлений и процессов. Наибольшее распространение в современной экономике получил метод анализа экономики «затраты — выпуск». Это матричные (балансовые) модели, строящиеся по шахматной схеме и позволяющие в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Методы математического программирования — это основное средство решения задач оптимизации производственно-хозяйственной деятельности. По своей сути эти методы — средство плановых расчетов. Ценность их для экономического анализа заключается в том, что они позволяют оценивать напряженность плановых заданий, определять лимитирующие группы оборудования, виды сырья и материалов, получать оценки дефицитности производственных ресурсов и т.п.

Существуют следующие разделы математического программирования: линейное, параметрическое, нелинейное и динамическое программирование. Наиболее разработанным и широко применяемым разделом математического программирования является линейное программирование, целью которого является отыскание оптимума (max, min) заданной линейной функции при наличии ограничений в виде линейных уравнений или неравенств. Линейное программирование — математический прием, используемый для определения лучшей комбинации ресурсов и действий, необходимых для достижения оптимального результата.

Линейное программирование представляет собой наиболее часто используемый метод оптимизации. К числу задач линейного программирования можно отнести задачи:

• рационального использования сырья и материалов; оптимизации производственной программы предприятий ;
• оптимального размещения производства;
• составления оптимального плана перевозок, работы транспорта;
• многие другие, лежащие в сфере оптимального планирования .

Для большого количества практически интересных задач целевая функция выражается линейно — через характеристики плана, причем допустимые значения параметров подчинены линейным равенствам или неравенствам. Нахождение при данных условиях абсолютного экстремума целевой функции и носит название линейного программирования.

Прямая задача линейного программирования является математической формулировкой проблемы составления такого плана использования различных способов и факторов производства, который позволяет получить максимальное количество однородного продукта при имеющихся в наличии ресурсах.

Динамическое программирование — вычислительный метод для решения задач управления определенной структуры, когда задача с п переменными представляется как многошаговый процесс принятия решения. На каждом шаге определяется экстремум функции только от одной переменной. В этом случае исследование проходит три этапа:

• построение математической модели;
• решение управленческой задачи;
• анализ и обобщение полученных результатов.

Математические модели управления запасами позволяют найти оптимальный уровень запасов некоторого товара, минимизирующего суммарные затраты на покупку, оформление и доставку заказа, хранение. Модель Уилсона является простейшей моделью управления запасами и описывает ситуацию закупки продукции у поставщика, которая характеризуется следующими допущениями:

• интенсивность потребления является известной и постоянной величиной;
• заказ доставляется со склада, на котором хранится достаточный запас товара;
• время поставки заказа является известной и постоянной величиной;
• каждый заказ поставляется в виде одной партии;
• затраты на осуществление заказа не зависят от размера заказа;
• затраты на хранение запаса пропорциональны его размеру;
• отсутствие запаса (дефицит) является недопустимым.

Основной задачей формирования товарных запасов в торговле является обеспечение бесперебойного процесса реализации товаров, или достаточный запас сырья и материалов обеспечивает непрерывность производственного процесса.

В целом управление запасами включает в себя их анализ, планирование и оперативное перемещение. Эти задачи можно решать с помощью методов и моделей теории управления запасами. Целью этой теории является разработка методов и моделей выбора таких параметров управления, при которых достигается оптимум какого- либо критерия (max прибыли, min затрат и т.п.).

Формирование товарных запасов связано с расходованием денежных средств . Их величина зависит, прежде всего, от двух факторов: частоты завоза товаров и размера запаса, находящегося в организации. Таким образом, суммарные издержки по управлению запасами складываются из расходов по завозу товаров и расходов по хранению товаров в предприятии. Исходя из этого, основной задачей нормирования товарных запасов является определение такого планового объема запаса товаров, при котором эти совокупные расходы были бы минимальными, т.е. в качестве критерия оптимальности можно принять min издержек обращения.

Экономико-математическая модель задачи (детерминированная однономенклатурная модель Уилсона) имеет следующий вид:

где F(S) — совокупные издержки по поставке и хранению товаров; Q — плановый объем оборота по реализации товаров; c — издержки хранения единицы товара в течение всего планового периода; k — затраты на завоз (закупку и доставку) одной партии товара; S — размер поставки.

Если использовать другие буквенные обозначения, то:

где L — совокупные издержки по поставке и хранению товаров; V — плановый объем оборота по реализации товаров; k — издержки хранения единицы товара в течение всего планового периода; s — затраты на завоз (закупку и доставку) одной партии товара; Q — размер поставки.

Циклы изменения уровня запаса в модели Уилсона графически представлены на рис. 12.1.

Максимальное количество продукции, которая находится в запасе, совпадает с размером заказа Q .

График затрат на управление запасами в модели Уилсона представлен на рис. 12.2.

На практике возможны отклонения фактических значений параметров управления запасами от рассчитанных. В этом случае необходимо оценить влияние погрешностей при определении параметров на издержки управления товарными запасами, т.е. определить такие пределы отклонений параметров, которые не привели бы к существенному возрастанию издержек по управлению запасами. Следовательно, требуется определить относительное увеличение издержек по управлению запасами (b) при:

1. отклонении фактического размера поставки от оптимального (а);
2. отклонении рассчитанных издержек по доставке одной партии товара (либо издержек по хранению единицы товара, либо спроса) от фактических (g).

В экономическом анализе модель Уилсона применяется для изучения отклонений фактических издержек обращения от намеченных по плану, для перспективного анализа издержек производства и обращения продукции.

Графический метод экономического анализа

Для наглядного изображения экономико-математических моделей используют графики. Графики позволяют облегчить понимание экономико-математических моделей и отражаемых с их помощью хозяйственных (экономических) явлений, процессов.

Графиком называют наглядное изображение аналитических показателей при помощи геометрических линий и фигур (диаграмм). Графики обычно строят на основе данных статистических таблиц. Статистические таблицы высоко информативны и в определенной мере наглядны. Однако понимание их цифрового содержания требует времени, вдумчивой работы с цифрами и серьезного сравнительного анализа . Графическое изображение даже самых сложных статистических показателей делает их не только наглядными, по и доходчивыми и попятными с первого взгляда. График позволяет быстро уловить важнейшие тенденции и закономерности изучаемого явления. В отличие от лежащей в его основе таблицы, он дает предметную обобщающую картину состояния изучаемого явления, позволяет практически сходу заметить его особенности, содержащиеся в многочисленных количественных показателях, увидеть тенденции его изменения, выявить взаимосвязи с другими явлениями и процессами и даже предполагать его возможное развитие в будущем.

Графические модели не только позволяют описать связь между явлениями, но и дать количественную и качественную характеристику этой связи. В то же время возможность использования графиков ограничена известным человечеству числом пространственных измерений.

Важным и достаточно сложным вопросом построения графиков является разделение всей совокупности переменных на зависимые и независимые.

Под независимой переменной (причиной) понимается переменная, которая вызывает изменение другой — зависимой — переменной. В свою очередь, зависимая переменная — это переменная (результат), которая изменяется под влиянием изменения какой-то другой, независимой переменной.

Независимые переменные, как правило, на графиках показываются на оси X (горизонтальной), а зависимые переменные — на оси Y (вертикальной). В некоторых случаях для удобства восприятия графика независимые переменные могут показываться на оси Y , а зависимые — оси X (например, при изучении кривых спроса и предложения).

Графики, изображающие связь двух переменных, игнорируют влияние множества других факторов, от которых зависит результат, результирующий показатель. Поэтому при изображении связи между двумя переменными используется допущение «при прочих равных условиях».

Как и таблица, график имеет ряд признаков или элементов, знание которых позволяет правильно построить его вручную или машинным способом.

Основой любого графика являются:

• геометрические знаки (точки, линии, фигуры), с помощью которых изображаются статистические величины;
• пространственные ориентиры, определяющие размещение геометрических знаков на графике;
• поле, т.е. то место, где расположены геометрические знаки.

Пространственные ориентиры задаются в виде координатных сеток. В статистических графиках обычно применяется система прямоугольных координат в двумерном или трехмерном изображении. В картограммах средствами пространственной ориентации являются либо географические ориентиры (контуры дорог, рек, морей, лесов, населенных пунктов), либо административные или государственные границы . С пространственными ориентирами тесно связаны масштабные, которые дают графическим изображениям количественную определенность. Масштабные ориентиры определяются шкалами графика. В этом случае масштаб выполняет роль условной меры перевода количественных величин в графические. В статистических графиках, как правило, применяются прямолинейные масштабные шкалы. В связи с этим па осях абсцисс и ординат в условных масштабах откладываются соответствующие единицы измерения.

В графиках, построенных в форме круговых и секторных диаграмм, применяются кривоугольные шкалы. И прямоугольные, и кривоугольные шкалы могут быть равномерными и неравномерными.

Поле графика в зависимости от его целей и задач может быть чистым или заштрихованным. Последний метод часто применяется при подготовке графиков с помощью компьютерных программ, что позволяет более активно выделить те или иные графические образы. Размер поля зависит от назначения графика. Как и таблица, график должен иметь заголовки и словесные пояснения. Название графика чаще всего соответствует названию таблицы, на основе которой он построен. Он обязательно должен содержать наименования масштабных шкал: название отложенных на них единиц измерения (в абсолютных и относительных числах — в единицах, тысячах, коэффициентах, процентах и т.д.) и другие необходимые пояснения. В зависимости от целей графика, его количественной базы и применяемых геометрических знаков графики могут быть точечными (совокупность точек) и линейными.

Линейные и точечные графики имеют самое широкое распространение. Рассмотрим их использование в экономическом анализе на примере.

Пример 12.7

Пусть имеются данные эмпирических наблюдений о доходах семей какого-либо региона и доле их расходов на приобретение непродовольственных товаров в течение периода исследования (табл. 12.9).

Прежде всего, следует осмыслить данные табл. 12.9 и выяснить, имеет ли данная зависимость экономический смысл. Видимо, имеет, поскольку логично предположить, что семьи с более высоким уровнем доходов имеют возможность большую долю их тратить на покупку непродовольственных товаров. Более того, данная ситуация полностью описывается законом Энгеля, который гласит, что но мере роста доходов люди больше денег тратят на приобретение сначала более ценных в питательном отношении продуктов, а затем больше средств направляют на покупку непродовольственных товаров.

Таблица 12.9

Изобразим графически, как изменяется доля средств семей на покупку непродовольственных товаров но мере роста их доходов (рис. 12.3).

На рис. 12.3 видно, что полученная прямая линия является восходящей. Это говорит о наличии между рассматриваемыми переменными прямой связи, т.е. эти две переменные изменяются в одном и том же направлении. Когда между двумя рядами данных существует положительная, или прямая, зависимость, она всегда графически изображается в виде восходящей линии.

Связь между переменными может быть не только прямой, но и обратной. Например, обратная связь существует между размером дохода семьи и долей расходов на покупку продуктов питания. Если доход семьи снижается, то затраты на приобретение продуктов питания относительно возрастают, и наоборот, если доходы повышаются, то доля расходов на эти цели снижается (табл. 12.10).

Таблица 12.10

Как видно из табл. 12.10, рассматриваемые переменные изменяются в противоположных направлениях, т.е. связь между ними обратная или, иначе говоря, отрицательная.

Построим на основе данных табл. 12.10 график (рис. 12.4), иллюстрирующий обратную (отрицательную) зависимость.

На рис. 12.4 видно, что полученная прямая линия является нисходящей. Это говорит о наличии между рассматриваемыми переменными обратной (отрицательной) связи, т.е. эти две переменные изменяются в одном и том же направлении. Когда между двумя рядами данных существует отрицательная, или обратная, зависимость, она всегда графически изображается в виде нисходящей линии.

Положение линии (прямой или кривой) на графике можно характеризовать по крутизне ее наклона и точке пересечения данной линии с осью ординат или, точнее, осью, на которой расположены значения зависимой переменной.

Наклон прямой линии между двумя точками определяется как отношение ее вертикального изменения (повышения или понижения) к горизонтальному изменению, обусловленное передвижением между точками.

где ΔY — размер изменения зависимой переменной; ΔХ — размер изменения независимой переменной.

Определим наклон прямой линии, изображенной на рис. 12.3. Перемещаясь из точки Б в точку В, можно видеть, что повышение (или вертикальное изменение, характеризующее изменение) доли расходов на покупку непродовольственных товаров составляет +5% (30 - 25), а горизонтальное изменение, характеризующее изменение среднемесячного размера доходов семьи, составляет +2500 руб. (10000 - 7500). Отсюда:

Наклон = 1% / 500 руб.

Полученный наклон линии является положительным, поскольку размер среднемесячного дохода семьи и доля расходов на покупку непродовольственных товаров изменяются в одном и том же направлении, т.е. между ними существует прямая, или положительная, связь. На это указывает и знак +.

Наклон линии в +1/500 показывает, что с увеличением среднемесячного дохода семьи на каждые 500 руб. доля расходов на покупку непродовольственных товаров возрастает на 1%. Следовательно, если среднемесячный доход семьи возрастет на 4000 руб., то можно предположить и увеличение доли расходов, связанных с покупкой непродовольственных товаров, на 8%. Можно и иначе интерпретировать данный наклон, исходя из того, что переменные при прямой связи изменяются в одном и том же направлении: снижение среднемесячного дохода семьи на каждые 500 руб. влечет за собой и уменьшение доли расходов на покупку непродовольственных товаров на 1%. Это видно при движении из точки Д в точку Г (рис. 12.3). Наклон линии равен:

5/-2500 = +1/500.

Рассмотрим наклон нисходящей прямой линии. Используем с этой целью рис. 12.4. Выделим на нем фрагмент, показывающий зависимость между изменением среднемесячного дохода семьи и доли расходов на покупку продуктов питания. Например, перемещаясь но прямой из точки Г в точку В, можно видеть, что снижение или вертикальное изменение, характеризующее изменение доли расходов на покупку продовольственных товаров, составляет -5% (65 - 70), а горизонтальное изменение, характеризующее изменение среднемесячного размера доходов семьи, составляет +2500 руб. (12500 - 10000). Отсюда:

Наклон = -5% / +2500 руб. = -1/500.

Полученный наклон линии является отрицательным, поскольку размер среднемесячного дохода семьи и доля расходов на покупку продовольственных товаров изменяются в противоположном направлении, т.е. между ними существует обратная, или отрицательная, связь. На это указывает и знак

Наклон линии в -1/500 показывает, что с уменьшением среднемесячного дохода семьи на каждые 500 руб. доля расходов на покупку продовольственных товаров возрастает на 1%. Следовательно, если среднемесячный доход семьи снизится, например, на 1500 руб., то можно предположить увеличение доли расходов, связанных с покупкой продовольственных товаров на 3%. Увеличение доходов семьи на каждые 500 руб. влечет за собой уменьшение доли расходов на покупку продовольственных товаров на 1%.

Учитывая то, что в некоторых случаях зависимые переменные показываются на оси абсцисс, для правильной экономической интерпретации положения прямой на графике следует уточнить ранее данное определение наклона прямой линии: наклон прямой линии рассчитывается как отношение изменения зависимой переменной на графике к изменению переменной независимой, обусловленное передвижением между точками на прямой, отражающей их взаимосвязь.

Таким образом, наклон линии показывает нам, как зависимая переменная реагирует на определенное изменение независимой переменной.

Наклон линии, в знаменателе которого стоит единичное значение независимой переменной, показывает меру реагирования зависимой переменной при изменении независимой переменной на одну единицу. Например, наклон линии, равный 1/500, можно изобразить (разделив числитель и знаменатель на 500) следующим образом: 0,002/1 или 0,002. Следовательно, при изменении среднемесячного дохода на 1 руб. доля расходов на покупку непродовольственных товаров изменится в том же направлении на 0,002%.

Рассмотрим точку пересечения прямой с осью ординат. Данная точка показывает значение зависимой переменной при отсутствии какого-либо влияния независимой переменной, так как на оси ординат (оси Y) значение независимой переменной равно нулю.

На рис. 12.3 эта точка находится на уровне 10% (чтобы это увидеть, нужно продлить прямую до пересечения с осью ординат). Данная величина означает, что если доходы семьи в текущем месяце равны по какой-то причине нулю, то она все равно 10% своих расходов направляет на приобретение непродовольственных товаров. Следует подчеркнуть, что рис. 12.3 (как и рис. 12.4) показывает зависимость доли расходов семьи на покупку непродовольственных (и, соответственно, продовольственных) товаров от величины доходов, полученных семьей в текущем месяце. Возможность приобретения непродовольственных товаров обусловлена, например, использованием денежных средств, полученных в долг (кредит), ранее накопленных денежных средств (сбережения). Ни займы, ни накопления отнести к доходам текущего месяца нельзя.

Поскольку в точке пересечения прямой (или кривой) с осью ординат влияние изучаемой переменной равно нулю, то данная точка показывает совокупное влияние всех остальных факторов на изучаемую зависимую переменную.

При движении по прямой но мере удаления от точки пересечения ее с осью ординат видно, что влияние этих факторов на зависимую переменную уменьшается абсолютно или относительно с одновременным возрастанием влияния изучаемой независимой переменной. Абсолютное уменьшение характерно для нисходящих прямых. Более того, двигаясь но нисходящей прямой сверху вниз, мы доходим до точки ее пересечения с осью абсцисс.

В этой точке, как видно из графика (рис. 12.5), значение зависимой переменной полностью определяется независимой переменной и влияние остальных факторов равно нулю.

На рис. 12.5 показана зависимость количества покупателей, приобретающих товары в магазине, от времени обслуживания одного покупателя.

Из рис. 12.5 видно, что в точке А количество покупателей зависит только от других факторов в их совокупности, так как время обслуживания равно нулю. К этим факторам можно отнести численность продавцов, метод обслуживания, площадь торгового зала и др. По мере продвижения из точки А в точку Б видно, что роль этих факторов снижается, а роль фактора времени обслуживания возрастает, так как число покупателей постоянно уменьшается. В точке Б, лежащей на пересечении прямой с осью абсцисс, численность покупателей полностью определяется временем обслуживания, а влияние всех остальных факторов равно нулю. Из рис. 12.5 видно, что, если длительность обслуживания составляет 120 мин., покупатели полностью отказываются от совершения покупки в магазине, несмотря на все остальные привлекательные для них мотивы посещения этого магазина.

Соединив знания об экономической интерпретации наклона прямой линии и точки пересечения прямой с осью Y , можно описать рис. 12.3 в форме математического уравнения или, иначе говоря, написать экономико-математическую модель зависимости доли расходов на покупку непродовольственных товаров от среднемесячного дохода семьи.

В общем виде уравнение прямой выглядит следующим образом:

где у — зависимая переменная; а — точка пересечения прямой линии с осью Y ; b — наклон линии; х — независимая переменная.

В рассматриваемом на рис. 12.3 примере у — это доля расходов на покупку непродовольственных товаров, выраженная в процентной форме. Параметр а равен 10%, параметр b равен +1/500, х — среднемесячный доход семьи. Подставим данные из рис. 12.3 в уравнение прямой и получим:

у = 10 + 0,002х

Из полученной экономико-математической модели (уравнения) видно, что при нулевом доходе доля расходов на покупку непродовольственных товаров составит 10% и далее по мере роста доходов семьи эта доля будет повышаться.

Экономико-математическую модель зависимости доли расходов на покупку продовольственных товаров от среднемесячного дохода семьи можно написать, используя рис. 12.4. Эта модель будет иметь следующий вид:

у = 90 — 0,002x .

Данная модель показывает, что при нулевом среднемесячном доходе доля расходов семей на покупку продовольственных товаров составит 90% и далее по мере роста доходов семьи эта доля будет снижаться в определенной пропорции.

Для иллюстрации табличной информации в экономическом анализе применяются также гистограммы, диаграммы и картограммы.

Гистограмма — это двумерный график распределения показателей. Они используются для демонстрации изменений данных за определенный период времени или для иллюстрации сравнения объектов. Гистограмму используют для изображения интервальных рядов. Для построения гистограммы по данным вариационного ряда с равными интервалами на оси абсцисс откладывают значения аргумента, а на оси ординат — значения частот или относительных частот. Далее строят прямоугольники, пирамиды, цилиндры, основаниями которых служат отрезки оси абсцисс, длины которых равны длинам интервалов, а высотами — отрезки, длины которых пропорциональны частотам или относительным частотам соответствующих интервалов.

Гистограммы могут быть плоскими, объемными, цилиндрическими, коническими, пирамидальными и др.

Диаграмма — это графическое представление данных, позволяющее быстро оценить соотношение нескольких величин. Она представляет собой геометрическое символьное изображение информации с применением различных приемов техники визуализации. Иногда для оформления диаграмм используется трехмерная визуализация, спроецированная на плоскость, что придает диаграмме отличительные черты или позволяет иметь общее представление об области, в которой она применяется. Например, финансовая диаграмма, связанная с денежными суммами, может представлять собой количество купюр в пачке или монет в стопке; диаграмма сравнения количества подвижного состава — различную длину изображенных поездов и т.д. Благодаря своей наглядности и удобству использования, диаграммы часто используются в аналитической работе. Диаграммы могут быть столбиковыми, полосовыми, квадратными, круговыми, поверхностными, пузырьковыми, лепестковыми и т.д.

Картограммы — это средства наглядного изображения фактических данных, которыми характеризуются отдельные районы, города, области и субъекты федерации. Примером может служить картограмма интенсивности продаж, где ее уровень в каждом регионе имеет свою окраску или штриховку. Картограммы нередко сочетаются с фигурными диаграммами, когда те или иные показатели на той или иной территории обозначаются фигурами: продажа продовольственных товаров, продажа парфюмерных товаров и т.д.

Графики, в которых используются рисунки отдельных предметов (товаров) или силуэтов (производственных, торговых предприятий) для обозначения соответствующей статистической картины, называют фигурными.

Компьютерная графика дает возможность строить более сложные и наглядные графики и диаграммы, позволяющие в максимально сжатом виде понятно и доходчиво показать реальное положение дел, которое сложнее понять при изучении таблиц или отдельных статистических показателей.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. По каким признакам классифицируются методы экономического анализа?
2. Перечислите классические методы экономического анализа.
3. Назовите неформализованные методы экономического анализа
4. В каком случае применяют метод экспертной диагностики?
5. Перечислите основные экономико-математические методы, используемые в экономическом анализе.
6. Как используется в анализе метод абсолютных величин?
7. Как используется в анализе метод относительных величин?
8. С какой целью в процессе анализа используются средние величины?
9. Дайте характеристику методу сравнения в экономическом анализе.
10. С какими показателями сравниваются фактические результаты деятельности предприятия?
11. В чем заключается метод группировки как способ анализа хозяйственной деятельности?
12. В чем заключается сущность индексного метода анализа?
13. Как рассчитать оборот (выручку) организации в сопоставимых ценах?
14. В чем заключается сущность методов элиминирования?
15. В чем заключается сущность метода разниц?
16. В чем заключается сущность метода цепной подстановки?
17. В чем заключается сущность балансового метода экономического анализа?
18. Что понимается под независимой переменной?
19. Раскройте понятие «функционально-стоимостной анализ (ФСА)», приведите примеры.
20. Каковы цель и задачи ФСА?
21. Раскройте значение маржинального анализа для обоснования управленческих решений.
22. В чем сущность маржинального анализа?
23. Какими способами можно определить величину условно-постоянных и переменных затрат?
24. Охарактеризуйте сущность аналитического способа деления затрат на постоянные и переменные.

Количественные методы основаны на исследовании конкретных количественных показателей и дают возможность определить на сколько изменяются показатели, какого количественное влияние определенных факторов на изучаемый показатель и позволяют найти оптимальное решение в управлении финансами.

Количественные методы подразделяются на:

Бухгалтерские;

Статистические;

Экономико-математические.

К бухгалтерским методам относятся:

Метод двойной записи;

Балансовый метод

К статистическим методам относятся :

Статистическое наблюдение – запись информации по определенным принципам и с определенными целями;

Расчеты средних величин (средние арифметические простые, взвешенные, средние геометрические);

Ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;

Сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;

Расчет индексов;

Сравнение показателей: с конкурентами, с нормативами, в динамике;

Графические методы;

Табличные методы.

К экономико-математическим методам относятся:

Методы элементарной математики;

Классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление;

Методы математической статистики, прежде всего корреляционно-регрессионный анализ;

Эконометрические методы: производственные функции, межотраслевой баланс, национальное счетоводство;

Методы математического программирования: оптимизация, линейное и нелинейное программирование, блочное и динамическое программирование;

Методы исследования операций: управление запасами, методы износа и замены оборудования, теория игр, теория расписаний, теория массового обслуживания;

Методы экономической кибернетики: системный анализ, методы имитации, методы моделирования.

Качественные методы (эвристические) позволяют определить общие направления изменения показателей, тенденция развития или упадка без точных количественных оценок.

К качественным методам относятся:

Методы экспертных оценок;

Разработка сценариев;

Мозговой штурм;

Деловые игры.

Бухгалтерские методы

В экономическом анализе полезно применять различные методы бухгалтерского учета и составления отчетности:

Метод двойной записи;

Балансовые увязки;

Калькуляции себестоимости отдельных изделий;

Нормативный метод;

Метод отклонений и др.

Метод двойной записи позволяет выяснить, откуда поступили средства на предприятие, куда они выбыли, какими операциями вызваны изменения в составе средств и их источников, каковы финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Балансовые увязки (метод ). В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки.

Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса).

Например, производственные запасы в активе рассматриваются по их видам. В пассиве же эти запасы исследуются по источникам формирования: собственные средства, кредиты банков и пр.

Рассматривать сопряженные статьи баланса можно в виде шахматной таблицы, где в «подлежащем» указываются запасы, а в «сказуемом» - источники их образования. Такое сопоставление даст ответ о правильности использования оборотных средств в форме производственных запасов или в других формах.

Методы статистики в экономическом анализе . Важнейшими способами обработки экономической информации являются методы элементарной статистики, т.е. сводка и группировка, абсолютные и относительные величины, средние величины, ряды динамики, индексы, элиминирование и др.

Сводка и группировка – важные элементы экономического анализа. Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, на снижение себестоимости, на повышение рентабельности и др.

Группировка – это выделение по тем или иным признакам среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц, представляющих собой форму рационального изложения цифровых характеристик, изучаемых явлений и процессов. Данные в таблице располагаются так, чтобы легко было сделать вывод из анализа.

Абсолютные и относительные величины . С помощью абсолютных величин характеризуются размеры (уровни, объемы) экономических явлений и показателей, а с помощью относительных величин – степень выполнения планов, темпы (относительная скорость) развития производства и др. Величина, полученная в результате сопоставления двух однородных показателей, один из которых принимается за единицу, называется коэффициентом. Особой формой относительных величин являются проценты, при которых базисная величина принимается не за 1, а за 100. Относительные величины иногда выражаются в промилле, когда базисная величина принимается за 1000. В каждом случае надо выбрать такую форму относительной величины, которая наиболее наглядно выразила бы интересующее нас соотношение.

Средние величины используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений. Способы расчета средней величины различны.

Средняя величина выражает собой отличительную особенность данной совокупности явлений, устанавливает наиболее типичные черты этой совокупности. Степень колеблемости признака необходимо изучать, чтобы получить более полное представление об объекте.

Некоторое представление о степени колеблемости дает вариационный ряд, в котором отражаются все разные уровни с указанием, насколько часто встречается каждый уровень. Простейшей мерой колеблемости является размах вариации – расстояние между наибольшим и наименьшим вариантами. Для более точного отражения степени колеблемости используют также среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение и коэффициент вариации.

Ряды динамики – это ряды данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста прироста.

Темп роста характеризует степень изменения уровня продажи продукции от года к году. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп, характеристикой которого является средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.

Сравнения – важнейший метод экономического анализа, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. В широком смысле слова сравнение присуще каждому экономическому расчету. Мы же рассматриваем сравнение как аналитический прием, позволяющий выявить взаимосвязь экономических явлений, их развитие и степень достижения эффективности в использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основные виды сравнений :

Сравнение отчетных показателей с плановыми – позволяет выявить причины невыполнения плановых заданий по отдельным показателям и наметить мероприятия для улучшения работы предприятия в дальнейшем;

Сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов – показывает темпы роста производства, динамику показателей, тенденцию развития предприятия;

Межхозяйственные сравнения – сравнение показателей предприятия с показателями других предприятий позволяет вскрыть резервы, перенять передовой опыт. Межхозяйственные сравнения получили в экономическом анализе широкое распространение и практически стали самостоятельным видом анализа. В условиях рыночной экономики межхозяйственный сравнительный анализ – объективная необходимость для повышения эффективности и выживаемости в конкурентной борьбе. Можно сравнивать не только родственные предприятия. Финансовые коэффициенты, взятые во всеобщей денежной оценке, позволяют найти общий знаменатель для сравнения качества работы предприятий разных отраслей;

Сравнение со среднеотраслевыми данными позволяет определить, соответствуют ли индивидуальные затраты на данном предприятии общественно необходимым, каковы организационно-технический уровень предприятия и его место в ряду других предприятий данной отрасли;

Сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики – в основном в форме финансовых коэффициентов.

Использование приема сравнения предполагает сопоставимость сравниваемых показателей: единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте в отдельных случаях, сезонных особенностей и территориальных различий, географических условий, различий в методике расчета показателей и др.

Перечисленные виды сравнения являются основными, однако при изучении экономики существует множество других видов.

Графический метод. Графики в экономическом анализе – это не только средство иллюстрации хозяйственных процессов, но и метод изучения экономики – правда, разработанный не в полной мере. Значение графического метода при проведении экономического анализа повышается в связи с расширением сферы изучения экономики на предприятиях не только менеджерами предприятий, но и общественностью.

В экономике связь между экономическими явлениями и показателями находит количественное выражение (например, чем выше производительность труда рабочих и чем их больше, тем больше выпуск продукции). Зависимость, при которой изменение одних величин обусловливает изменение других, называют функциональной.

Связь между переменными можно выразить в виде: а) таблицы (значения функции, соответствующие определенным значениям аргумента или аргументов, приводятся в виде таблицы); б) формулы (этот способ выражения зависимости между показателями называется аналитическим); в) графика (диаграммы). В экономическом анализе для изображения функции одного аргумента пользуются в основном прямоугольными координатами.

Индексы – это относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию.

Так, большинство предприятий изготавливает разнородную продукцию, которую невозможно суммировать, - нельзя складывать число автобусов, грузовых автомобилей, велосипедов, выпускаемых автомобильным заводом. Однако общим для них является то, что они есть продукты труда, имеющие стоимость. Значит, количество автобусов, грузовиков и велосипедов можно складывать, используя трудовые измерители или рубли. Но и трудовые измерители, и цены непостоянны. Если сравнить, например, продукцию предприятия за два года, то разница в показателе будет результатом как изменения количества продуктов, так и изменения цен на эти продукты.

Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция как отчетного, так и базисного года оценивается в одинаковых постоянных ценах (обычно в ценах базисного года). И наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (обычно отчетного) оценивается в ценах старых и новых.

С помощью индексов сравнивают данные не только двух периодов, но и ряда лет. В этом случае используют базисные и цепные индексы. Примером цепных индексов может быть таблица о темпах роста продажи продукции, в которой изделия каждого года сравниваются в сопоставимых ценах с продукцией предшествующего года. При расчетах базисных индексов базу сравнения принимают за 100, а все последующие показатели выражают в процентах (или коэффициентах) к базисной величине.

Элиминирование. В экономическом анализе используются обобщающие показатели хозяйственной деятельности, на которые влияют как основные, так и побочные внешние факторы. Метод, с помощью которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием; оно осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.

Детализация, или последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов, позволяет на основе знания экономической теории упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов. Детализацию можно проводить по различным признакам.

Так, себестоимость продукции можно раскрыть по видам продукции (деталь, узел, изделие, сравнимая продукция, вся продукция), факторам формирования затрат в сфере производства и сфере обращения (производство, снабжение, сбыт), факторам формирования, например в сфере производства (конструкция, техника и технология, организация производства и труда) и т.д.

Особую ценность для экономического анализа представляет детализация показателей по их формированию и учету.

Выборочное и сплошное наблюдение широко применяется в экономическом анализе работы предприятия. Пример сплошных наблюдений в изучении экономики – полные инвентаризации основных средств, складских запасов материалов и др. Выборочными наблюдениями являются проводимые на предприятиях «фотографии» рабочего дня, работы оборудования, смотры резервов в производстве и др., при которых объектом наблюдения являются не все рабочие места, станки, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений.

Например, по выборочным «фотографиям» рабочего дня судят об использовании рабочего времени в цехе, на заводе.

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соответствия явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.

1.Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми используется для оценки степени выполнения плана.

Сопоставление фактических уровней показателей с нормативными позволяет осуществлять контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.


Сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет применяется для определения тенденций развития экономических процессов.


Сопоставление уровня показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.


5. Сравнение уровня показателей анализируемого предприятия со средними их величинами по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли.


6. Сопоставление параллельных и динамических рядов служит для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.


Сопоставление различных вариантов управленческих решений производится с целью выбора наиболее оптимального из них.


Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.


Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.


Сравнение с предшествующим временем, с прошлым также широко применяется в экономическом анализе. Оно проявляется в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами, с довоенным и доперестроечным временем.


Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями» которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих пенах; неверным будет и динамический ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще, всего в цифры базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.


Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники - может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятия данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).


В АХД применяется также сравнение разных вариантов решения экономических задач, что позволяет выбрать наиболее оптимальный и тем самым более полно использовать возможности повышения эффективности деятельности. Особенно широко оно используется в предварительном анализе при обосновании планов и управленческих решений.


Сравнение параллельных и динамических рядов используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. С этой целью числа, характеризующие один из показателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и рассмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в какой степени.


В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.


Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).


С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.


Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.


При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.


С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. Подробнее его сущность рассмотрена в следующем параграфе.


Многомерный сравнительный анализ необходим для комплексной оценки результатов хозяйствования производственных подразделений, предприятий и т.д. Такая задача встает всегда, когда надо дать обобщающую рейтинговую оценку результатам хозяйствования нескольких предприятий. Это делают вышестоящие органы управления, а также инвесторы и банки для оценки степени финансового риска.


Обобщающая оценка результатов деятельности предприятий обычно проводится по целому комплексу показателей. В связи с этим задача обычно усложняется, поскольку субординация предприятий по разным показателям будет неодинаковой. Например, по объему производительности предприятие будет занимать первое место, по себестоимости - третье, а по уровню рентабельности - пятое и т.д.


Другое направление комплексной оценки - разработка алгоритмов вычислительных процедур, которые бы на основе комплекса показателей обеспечили однозначную оценку результатов хозяйственной деятельности.


Для решения этой задачи довольно широко используются алгоритмы расчета интегральных показателей, основанные на методах «суммы мест», геометрической средней и т.д. Но эти методики имеют существенный недостаток, потому что в них не учитываются весомость определенных показателей и степень различий в их уровне. Наиболее перспективным подходом является использование многомерного сравнительного анализа, основанного на методе эвклидовых расстояний, который позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости (дальности) до показателей предприятия-эталона. В связи с этим необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в долях соответствующих координат предприятия-эталона, взятого за единицу.


Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку (сравнивать можно только качественно однородные величины.


Проводя сравнение различных показателей, аналитик должен быть уверен в их сопоставимости, особенно если рассматриваются разные периоды, разные предприятия.


Несопоставимость может быть вызвана изменением стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов, разными отрезками времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели, неодинаковыми исходными условиями деятельности (техническими, природными, климатическими и т.д.), разной методикой расчета показателей и другими. Для обеспечения сопоставимости сравниваемые показатели надо приводить к единой базе по перечисленным выше факторам.


В первую очередь необходимо принимать во внимание рост цен в связи с инфляцией, оказывающей влияние на величину всех стоимостных показателей (стоимость произведенной и реализованной продукции, выручку, себестоимость, прибыль, размер материальных затрат, запасов, основных средств и т.д.). Чтобы нейтрализовать влияние данного фактора, сравниваемые показатели выражают в одних и тех же ценах.


Многие показатели могут быть несопоставимыми из-за объемного фактора. Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая ее количество.


Сопоставимость показателей в, ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Нельзя, например, сравнивать такие абсолютные показатели, как объем производства продукции, сумма прибыли и т.д., без учета производственной базы предприятия. Но если вместо абсолютных показателей взять относительные, например производство продукции на одного работника, сумма прибыли на рубль активов, то их можно сравнивать.


В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты.


Особенно нужно быть внимательным в отношении методического несоответствия показателей. Оно не только может исказить результаты сравнения, но и вообще изменить смысл.


Например, фондоотдача может быть исчислена по всей сумме основных фондов, по основным производственным фондам или только по активной их части. Поэтому не проверив тождества методики расчета показателей в плане и отчете текущего года, а также за прошлые периоды, можно дать неверную оценку динамики, поскольку в основу изменения изучаемого показателя будет положено различие в способе его расчета. Чтобы обеспечить правильность выводов, нужно добиться тождества показателей по методике их расчета.


Очень важно также при сравнении показателей обеспечить их сопоставимость по природно-климатическим условиям. Особенно это актуально для сельского хозяйства. Нахождение предприятий в. различных природно-экономических зонах оказывает существенное влияние на выход продукции, уровень переменных и постоянных затрат, трудоемкость продукции и т.д. Для обеспечения сопоставимости показателей по этому фактору выделяют долю прироста показателей, обусловленную климатическими и территориальными особенностями, с последующим устранением их влияния.


Необходимо обращать внимание на сезонный характер некоторых показателей. Например, накапливаются запасы товаров к сезону, создаются запасы кормов на зимний период, возрастает коэффициент оборачиваемости капитала в период деловой активности предприятия и т.д.


Нельзя также допускать, чтобы сравниваемые показатели были неоднородны по составу затрат, количеству учитываемых объектов и др. Нельзя, например, сопоставлять показатели цеха с показателями завода в целом, себестоимость валовой и себестоимость реализованной продукции, балансовую и чистую прибыль предприятия и т.д.


Таким образом, основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.


27. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА


Анализ является одной из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) позволяет исследовать взаимодействие элементов производительных сил (орудий труда, предметов труда и рабочей силы) по стадиям производства и реализации продуктов труда, понять и объективно оценить эффективность работы персонала предприятия при имеющемся производственном потенциале. В процессе анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы, которые можно использовать для роста эффективности деятельности фирмы. Аналитики разрабатывают методики по реализации выявленных резервов и факторов, практическому использованию результатов анализа в текущей и перспективной управленческой деятельности фирмы.


При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы.


На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.


На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объекта анализа.


На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).


На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.


На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности.


На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.


На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.


Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.


37. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ


На практике исчисляют показатели, характеризующие: экстенсивную загрузку оборудования, т.е. использование планового фонда времени работы оборудования; интенсивную загрузку оборудования, т.е. выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки.


В процессе анализа рассматривают следующие группы оборудования: наличное и установленное (сданное в эксплуатацию); фактически использующееся в производстве (работающее); находящееся в ремонте и на модернизации; резервное. Наибольший эффект достигается в том случае, когда первые три группы оборудования по величине приблизительно одинаковы.


Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают:


коэффициент использования наличного оборудования:





коэффициент использования установленного оборудования:





коэффициент использования парка оборудования:





Разность между количеством наличного и работающего оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, есть потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.


Для характеристики степени экстенсивной загрузки Оборудования изучается баланс времени его работы, который включает:


календарный фонд времени - максимально возможное время работы-оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);


режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);


плановый фонд - время работы оборудования по плану;


отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;


фактический фонд отработанного времени.


Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам;


календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.


Для характеристики использования времени работы оборудования применяются коэффициенты фонда времени:


календарного - ;


режимного – ;


планового - ;


Удельный вес простоев в календарном фонде:


где Т ф, Т п, Т р, Т к – соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования;


ПР - простои оборудования.


Следующим этапом анализа является оценка показателей, характеризующих использование оборудования, его загрузку. Для того чтобы судить о времени работы оборудования, составляют баланс времени его использования. Элементами этого баланса являются:


календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования. Для единицы оборудования величина фонда определяется как произведение числа календарных дней в году (квартале, месяце) на 24 часа;

режимный фонд времени - для каждой единицы оборудования определяется как произведение количества рабочих на число рабочих смен в соответствии с действующим в организации режимом работы и количество рабочих часов в смене;


располагаемый фонд времени исчисляется путем исключения из режимного фонда времени нахождения оборудования в плановом ремонте и модернизации;


фактически отработанное время складывается из времени полезной работы оборудования (включая время на выполнение вспомогательных и подготовительно-заключительных операций). Фактически отработанное время меньше располагаемого фонда на время простоев оборудования;


общее машинное время - время работы машины под нагрузкой и вхолостую, - состоит из фактически отработанного времени; израсходованного на производство годной продукции полезного машинного времени; машинного времени, затраченного на брак; потерь времени из-за холостой работы.


На основе указанного баланса на практике исчисляют показатели, характеризующие:


экстенсивную загрузку оборудования, т.е. использование планового фонда времени работы оборудования. Количественную оценку этих факторов проводят с помощью коэффициента экстенсивной загрузки оборудования, который находят по формуле:


,

• интенсивную загрузку оборудования, т.е. выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:
  

  где СВ ф , СВ пл - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.
  

  Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования, служит коэффициент интегральной нагрузки, который представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.
  

  В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, причины их изменения и выполнение плана.
  

  По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей формуле:
  

  К i - количество i -го оборудования;
  

  Д i - количество отработанных дней единицей оборудования;
  

  К см i – коэффициент сменности работы оборудования;
  

  П i -средний продолжительность смены;
  

  С вi - выработка продукции за 1 машино-час на i- м оборудовании.
  

  Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
  

  Следующий этап анализа - изучение обеспеченности организации основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспечения организации основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда (ФВ общ ) рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов (Ф ср ) к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (Ч раб ) (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).
  

  Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.
  

  7. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ
  

  Исследуемое предприятие «ЛЕГИОН-М» было организовано 16 ноября 1990 года. Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН-М», в дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства. Общество зарегистрировано Регистрационной палатой г. Краснодара.
  

  Местонахождение общества: 350020, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Одесская, 41. Юридический адрес: 350004, г. Краснодар, ул. Северная, 223
  

  Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
  

  ООО «ЛЕГИОН-М» осуществляет следующие виды деятельности:
  

  — поставка, хранение, отпуск и реализация товаров народного потребления;
  

  — создание подсобных отраслей;
  

  — внешнеэкономическая деятельность;
  

  — услуги по аренде складских помещений;
  

  — оказание различных видов бытовых услуг;
  

  — производство товаров народного потребления;
  

  — организация грузовых перевозок и оказание транспортных услуг населению;
  

  — общество может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
  

  Количество работающих – 16 человек.
  

  ООО «ЛЕГИОН-М» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение Общества определяется действующим законодательством и Уставом. Общество имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
  

  Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство и его органы не несут ответственность по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.
  

  Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельностью.
  

  Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.
  

  Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.
  

  Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Исполнительным органом является директор подотчетный в своей деятельности общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.
  

  Организационная схема предприятия показана на рисунок 1.
  

  
  

  Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется ревизионной комиссией. Членами ревизионной комиссии может быть как участник Общества, так и любое лицо, предложенное участником.
  

  ООО «ЛЕГИОН-М» обязано хранить следующие документы: учредительные документы, внесенные в учредительные документы изменения и дополнения; документы, подтверждающие права Общества на имущество находящееся на балансе; внутренние документы общества; документы бухгалтерского учета; документы бухгалтерской отчетности; протоколы собраний учредителей общества; иные документы, предусмотренные внутренними документами общества;
  

  Основные экономические показатели предприятия ООО «ЛЕГИОН-М» и их анализ представлен в табл. 1.
  

  Таблица 1 – Основные экономические показатели ООО «ЛЕГИОН-М» за 2004 – 2006 гг.
  

  Наименование показателя	2004 г	2005 г	2006 г	Изменение структуры, %		(+,-)		Темп прироста, %
  				2005 г к 2004 г	2006 г К 2005 г	2005 К 2004 г	2006 к 2005 г	2005 г к 2004 г	2006 г к 2005 г
  Выручка (нетто), тыс. р.	14935	23602	20999			8667	2603	58,0	11,0
  в том числе от продажи, тыс. р., в т.ч.: – от продажи	14683	23196	20199			8667	2603	58,0	11,0
  – услуг, тыс. р.								61,1
  Себестоимость, тыс. р.	11505	17592	16223			6087	1369	52,9
  Валовой доход прибыль, тыс. р.	3430	6010	4776			2580	1234	75,2	20,5
  Издержки обращения, тыс. р.	2438	5590		7,14	3,44	3085	1260	229,3
  Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.								57,8	38,4
  Проценты к уплате, тыс. р.									54,3
  Прочие операционные расходы, тыс р.									35,9
  Внереализационные доходы, тыс. р.				0,04	0,03				55,6
  Внереализационные расходы, тыс. р.				0,26	0,09			79,2
  Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. р.				5,58	1,08			80,4	111,3
  Текущий налог, тыс. р.				0,64	0,14			44,4	10,6
  Чистая прибыль, тыс. р.								87,3	196,0
  Оборачиваемость оборота текущих активов, обор.	3,43		3,41			0,02	0,01	99,4	100,3
  Оборачиваемость текущих запасов, обор.	5,53	6,38	5,91			0,85	0,38	115,4	92,6
  Оборачиваемость дебиторской задолженности, обор	12,36	10,89	12,31			1,47	0,05	88,1	113,0

  Проанализировав показатели, приведенные в таблице 1, исследуемого предприятия ООО «ЛЕГИОН-М» можно делать следующий вывод. Выручка на предприятии по сравнению с базовым 2004 годом в отчетном 2006 году выросла на 6064 тыс. р. При этом анализ показывает значительный рост выручки в 2005 году до 23602 тыс.р. и затем ее снижение на 2603 тыс. р. Одновременно с этим наблюдается уменьшение валовой прибыли в 2005 году по сравнению с предыдущим или в абсолютном выражении на -1234 тыс. р. В то же время за анализируемый период наблюдается значительное снижение чистой прибыли. Если в 2004 году величина чистой прибыли равна была 797 тыс.р., то в 2005 г. уже 101 тыс.р., т.е. снижение прибыли составило на 87,3 % или -696 тыс. р., а в 2006 г.– всего 299 тыс.р., что несмотря на рост по сравнению с предыдущим годом на 198 тыс.р., примерно в 2,7 раза меньше отчетного года. В 2006 году у предприятия отсутствовала выручка от предоставляемых услуг, которые составляли небольшую долю в 2005 и 2004 годах – 1,7%. Довольна высока у предприятия доля издержек обращения. Их удельный вес за анализируемый период колебался от 16,3 до 20,0% Кроме того, с 2005 года предприятие расплачивается по процентам за предоставляемые кредиты, доля которых очень незначительна – 0,7 (в 2004 г) и 0,4 (в 2005 г.)%.
  

  Проанализируем трудовые ресурсы исследуемого предприятия за 2004 и 2006 г.г. (таблица 2 и 3).
  

  Таблица 2 – Динамика и состав трудовых ресурсов ООО «ЛЕГИОН-М»
  

  Показатель	2004г	уд. вес,	2006г	уд. вес,	Отклонение
  					струк-туры, %	абсол.	относит, %
  Среднесписочная численность персонала, чел							23,8
  торговый персонал, чел.		76,2		68,8			31,3
  высший управленческий персонал, чел.				25,0
  обслуживающий персонал, чел.

  Таким образом, за исследуемый период численность персонала уменьшилась на 5 человек с 21 человека в 2004 году до 16 человек в отчетном году. При этом изменилась структура персонала за счет снижения численности торгового персонала на 7,4%, соответственно увеличилась удельная доля управленческого и обслуживающего персонала на 6% и 1,4%.
  

  Таблица 3 – Характеристика движения рабочей силы, чел.
  

  Показатель	2004 г.	2006 г.	Отклонение
  			абсол., тыс. р.	относ., %
  Среднесписочная численность, всего, в том числе				23,8
  количество принятого персонала
  Коэффициент оборота по приему работников	0,095	0,06	0,035	36,8
  Общее число уволившихся, в том числе
  уволившихся по собственному желанию
  Коэффициент выбытия	0,191	0,375	0,181	96,3
  Коэффициент текучести кадров	0,191	0,375	0,181	96,3
  Количество работников, проработавших весь год
  Коэффициент постоянства состава персонала предприятия	0,714	0,563	0,151	21,2

  Как видим, большая часть работников работает постоянно. В то же время высокое число уволившихся в отчетном 2006 году, так и в базовом 2004 году. Коэффициент оборота по приему работников уменьшился на -0,035. Коэффициенты выбытия и текучести кадров увеличился на +0,181. Прослеживается тенденция к увеличению текучести кадров и к снижению численности работников.
  

  Проведем анализ динамики издержек обращения исследуемого предприятия.
  

  Таблица 4 – Издержки обращения ООО «ЛЕГИОН-М», р.
  

  Таким образом, общая величина издержек обращения выросла в 2005 году и снизилась к концу 2006 года, но все равно их величина на конец отчетного года увеличилась на 4079848 – 2411596 = 1668252 р. Наибольший рост издержек обращения практически по всем показателям наблюдался в 2005 году, а в 2006 году положительная динамика по сравнению с 2005 годом наблюдается только по величине амортизационных отчислений по основным средствам и затратам на оплату услуг связи – на 111,6 и 104,1% соответственно. По сравнению с 2004 годом в 2005 году наиболее значительный рост наблюдается арендой платы – на 714,4% и расходов на командировочные – 319,3%. В 2006 году наибольшее снижение по сравнению с 2005 годом снижение затрат на текущий ремонт основных средств -84,2%.
  Основные группы пользователей информации экономического анализа и их интересы Классификация видов экономического анализа

  2013-11-12

5. Метод и методика экономического анализа

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей.

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

Сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);

Относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

Способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);

Балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

Графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

Способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

Способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);

Процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

Сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

Метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

Интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).

Из книги Экономические институты: возникновение и развитие автора Убайдуллаев Сурат Нусратиллаевич

2.3.17. Методика дальнейшего исследования вопроса о методах преодоления экономического отставания развивающимися странами В настоящем исследовании в качестве источника становления новых способов общественного производства был определен фактор появления в

автора Литвинюк Анна Сергеевна

61. Показатели использования основных производственных фондов. Методика их анализа Основные фонды – это совокупность произведенных общественным трудом материально-вещественных ценностей, действующих в течение длительного периода.Поскольку основные производственные

Из книги Экономическая теория. автора

2.3 Методы экономического анализа Методы изучения хозяйственной жизни могут быть разделены на общенаучные и частные. Общенаучные методы – это диалектико-материалистические принципы, основанные древнегреческими философами и развитые последующими поколениями ученых.

Из книги Жить в России автора Заборов Александр Владимирович

Политика: методика анализа

Из книги Экономическая теория: учебник автора Маховикова Галина Афанасьевна

1.1.2. Методы экономического анализа Экономическая теория, будучи симбиозом политэкономии и экономикса, применяет методы исследования, присущие обоим направлениям экономической науки.Метод – это совокупность способов и приемов познания экономических явлений и

Из книги Экономический анализ. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья

1. Истоки экономического анализа Теория, методология, методика, способы и приемы экономического анализа формировались постепенно. История экономической науки уходит в древние века (учение Конфуция, Ксенофонта, Платона, Аристотеля, Варрона, Сенеки и др.).В Средние века

Из книги Экономический анализ автора Климова Наталия Владимировна

18. Основы экономического анализа Ученые обоснованно связывают возникновение анализа со становлением бухгалтеpского учета – основного «источника» экономической информации о хозяйственной деятельности предприятий. Именно бухгалтеры первыми начали анализировать

Из книги Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс автора Коллектив авторов

20. Задачи экономического анализа Задачи экономического анализа связаны с его содержанием и предметом, а также с социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую и длительную перспективы. К числу важнейших из них относятся: проверка реальности и

Из книги автора

31. Виды экономического анализа Экономический анализ является элементом управления, который позволяет получить объективную информацию о хозяйственно-финансовой деятельности организации для обоснования грамотных управленческих решений и регулирования ее развития.

Из книги автора

51. Метод и методика экономического анализа Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.Метод экономического анализа – это диалектический подход и

Из книги автора

56. Методы экономического анализа Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. В экономическом анализе широко используется на различных этапах исследования ряд специальных способов и приемов, которые

Из книги автора

Вопрос 5 Метод экономического анализа, его характерные особенности и классификация Метод экономического анализа представляет системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации путем обработки

Из книги автора

Вопрос 7 Методика проведения комплексного экономического анализа В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика

Из книги автора

Глава 2 Метод и методика экономического анализа 2.1. Понятия метода и методики экономического анализа Под методом экономического анализа следует понимать способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на показатели

Из книги автора

4.1. Виды экономического анализа Классификация видов экономического анализа способствует раскрытию его содержания, пониманию его сущности (рис. 4.1, 4.2). Рис. 4.1. Классификация видов экономического анализа Рис. 4.2. Взаимосвязь финансового и управленческого

Из книги автора

9.6. Методика факторного анализа прибыли от продаж Прибыль от продаж – важнейшая составная часть прибыли до налогообложения.Прибыль от продаж зависит от трех основных факторов:1) от количества реализованной продукции по каждой позиции номенклатуры (ассортимента);2) от