Если говорить о правах, то работодателям в частности следует помнить, что государство выступает гарантом и обеспечивает предупредительные меры для защиты прав и свобод граждан. Относительно доходов создана мера контроля за уровнем заработка сотрудников не ниже МРОТ. В статье расскажем, как рассчитывается доплата до МРОТ, приведем пример.
Что регулирует показатель МРОТ
Способ контроля заработка граждан дает возможность государству гарантировать предельный минимум дохода при трудоустройстве каждого гражданина не зависимо от образования, стажа, условий труда, опыта работы. Размер заработка не ниже МРОТ регулирует трудовые отношения в каждом регионе федерации. Поддерживает прожиточный минимум трудоспособного населения.
Обязательства по назначению зарплаты установленного уровня возложены:
- Организации, учреждения, которые финансирует региональная администрация;
- Организации, которые имеют в распоряжении внебюджетные средства;
- Прочие хозяйствующие коммерческие субъекты за свой счет.
Вознаграждение за труд каждого из служащих может состоять из нескольких частей, что влияет на его итог. Премии разовые, итоговые, коэффициент за выслугу лет, секретность, за изменение объемов работ, совмещение варьируются в зависимости от ситуации. Меняется величина в зависимости от того полный ли месяц отработал сотрудник. Но базовая сумма заработка не должна быть менее установленного уровня МРОТ.
Минимальный уровень зарплаты
Величина допустимого заработка за полный отработанный месяц для работника должна составлять размер не меньше чем действующий уровень МРОТ. В 2017 году, а именно с 01 июля текущего года он составляет 7800 рублей. Данный уровень начисления дохода работника соответствует нормам выработки, окладу, тарифной ставке за полный период расчета до удержания НДФЛ и прочих выплат.
При этом нужно учесть, что размеры начислений компенсационного, стимулирующего характера не сравниваются с общей величиной МРОТ. Различные надбавки за совмещение, увеличения зоны обслуживания и объемов работ, премиальных выплат и повышающих коэффициентов за стаж и персональные навыки работника являются основной составляющей оплаты за труд. Они выполняют функцию мотиватора для персонала, а их начисления не носят в большинстве постоянный характер.
Те предприятия кто пытается сблизить с размером МРОТ общую величину начислений и выплат фактически лишают сотрудников полагающегося заработка. Некоторые вакансии просто не предполагают коэффициента за вредность, знание иностранных языков и неправомерно уравнивать такой заработок с доходом работника которые трудятся в сложных условиях и имеют право на законную доплату к основной части дохода разного рода компенсации при сложных условиях труда.
Когда оформлять доплату до МРОТ
Принимая новых работников в штат каждое предприятие ориентируется и неукоснительно соблюдает трудовое законодательство в части заработной платы, времени ее выплаты, по уровню соответствия с минимальным предельным уровнем МРОТ.
С момента издания приказа о назначении на должность сотрудник имеет право на достойное вознаграждение, которое не может быть ниже установленного регламентом субъекта.
Следовательно, если доход за полный отработанный период времени, за выполненный по нормам объем работ или тарифная ставка ниже МРОТ разницу необходимо начислить и выплатить в ближайший день выдачи зарплаты. При наступлении у сотрудников страхового случая, в расчетах среднего заработка МРОТ также регулирует размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
Как сделать доплату до МРОТ (пример)
Обеспечить исполнение законных норм по размеру минимального дохода сотрудников можно двумя способами.
- Первый: предусмотреть советующую запись в трудовом договоре, с оговоркой в случае если оклад работника выйдет меньше минимального уровня требуется доплатить до МРОТ.
- Второй: предполагает составление приказов и нормативных локальных актов и ознакомить каждого сотрудника под роспись с его содержанием. Приказ при значительной численности можно оформить на группу работников единым документом.
Расчет 1. Начисления работнику за полностью отработанный месяц составит 7000 рублей. МРОТ составляет в настоящее время 7800 рублей. Значит доплата до нужной величины составит 800 рублей. Как это определить:
- 7800-7000=800 размер доплаты к начислению
- 7800*13%=1014 НДФЛ к удержанию
- 7800-1014=6786 рублей к выплате.
Расчет 2. Работник отработал установленную норму полностью. Трудится в районах Крайнего Севера. Оклад составил 5100. Надбавка за длительную работу в суровых условиях составит коэффициент 1,3 и надбавка в размере 10%. Произведем подсчет:
- 5100*30%=1530 надбавка климатическая
- 5100*10%=510 доплата за длительность труда в подобных условиях
- 5100+1530+510=7140 величина дохода к начислению
- 7800-7140=660 размер доплаты до МРОТ
В данном примере видно, что доплата до минимального уровня в размере 660 рублей составит МРОТ.
Как написать приказ о доплатах (пример)
Все виды расходов на оплату труда персоналу учитываются в основных расходах предприятия на основании соответствующей документации. Расходы по оплате труда подтверждают табелями, расчетными ведомостями, приказами и докладными записками. При доплате до МРОТ издается приказ в свободной форме, на фирменном бланке.
Приводим перечень обязательных реквизитов, указываемых в приказе:
- Название предприятия, организации;
- Дата и место где составлен приказ;
- Ф.И.О. лица о котором пойдет речь в приказе;
- Размер заработка;
- Величина доплаты на уровне федерального или регионального размера МРОТ;
- Период с которого будет осуществляться начисление;
- Подпись руководителя, директора;
- Подпись сотрудника о том, что с приказом ознакомлен.
Основная часть должна содержать следующее:
ПРИКАЗ
О доплате до минимального уровня МРОТ
Ф.И.О. сотрудника (или нескольких) в связи с несоответствием размера заработной платы в сумме ххх рублей минимальному размеру МРОТ, установленному федеральным законодательством от 01.07.2017 года в сумме 7800 рублей произвести доплату, начиная с июля 2017 года за каждый отработанный месяц.»
Соответствующий документ под роспись довести до каждого работника. При условии, что данное отклонение может носить массовый характер предусмотрена возможность заменить приказ локальным актом на каждый отдел, подразделение или предприятие в целом.
Если доход сотрудником организации зависит от выработки, объема работ, количества рабочих часов или дней, то бухгалтерия обязана регулировать заработок служащих и доплачивать недостающую до МРОТ разницу.
Доплата до МРОТ при совмещении
Когда оформляется сотрудник на совмещение должностей с ним заключается дополнительное соглашение. Оно является неотъемлемой составляющей основного договора где уже указан оклад, либо тарифная ставка. За совмещение может назначаться доплата:
- В % от оклада совмещаемой должности;
- В % от оклада работника;
- В зафиксированном объеме;
- Прочем виде по договоренности сторон.
Исходя из чего, можно сказать, что надбавка за совмещение присоединяется к основному заработку, выплачивается в один срок, который установлен на предприятии. Следовательно, доплату как отдельную величину не сравнивают с размером МРОТ. Если же на предприятии имеются совместители их труд оценивается по-иному. Совместитель - это наемный работник, который исполняет трудовые обязанности в свободное от основной работы время, по отдельно заключаемому договору.
Доплата до МРОТ при неполном месяце
Руководствуясь условиями при которых сохраняется минимальный уровень заработка за полностью отработанный период. Однако, ТК в статье 133 ч.3 не упоминает про обеспечение зарплаты до МРОТ при неполном рабочем дне. Кроме того, что бухгалтерия обязана начислить сумму дохода пропорционально отработанному времени.
Чтобы обеспечить сотруднику, который ничем не отличается в правах от основного служащего, отработавшего полный период, обратимся к статье 285 в ТК РФ. Где оговорено, что доплата за труд при неполном рабочем времени (а также совместительстве) оплачивается за фактически отработанный период. Следовательно, имеет право на доплату, которая составляет не менее ½ от суммы МРОТ.
Доплата до МРОТ в Москве, МО, Санкт-Петербурге
Приведя в соответствие уровень дохода сотрудников не стоит забывать, что ряд субъектов страны определили для расчета заработка региональную величину МРОТ. Если в местности, где находится организация действует положение, определяющее региональный МРОТ, именно он станет определяющим флагманом в расчете минимальной суммы выплат.
Работодатели автоматические попадают под действие регионального соглашения и обязаны соблюдать его условия, если только в срок 30 дней не направили в соответствующие структуры власти письменный отказ. Кроме предприятий, финансируемых из федерального бюджета, на которые такие правила не распространяются.
Заключив трехстороннее соглашение правительство Москвы, объединение профсоюзов и работодателей, была установлена ставка МРОТ в размере 17642 рубля. Действует в отношении урегулирования по обеспечению гражданам минимального дохода в регионе.
Путем внесения поправок в закон № 82 Московской области установлен размер МРОТ в сумме 13750 рублей и действует на всей территории этой области. Региональным соглашением о размере минимального заработка на территории Санкт-Петербурга установлена сумма регионального МРОТ в размере 16000 рублей.
Ответственность при зарплате ниже МРОТ
Если трудовая инспекция обнаружит факт недоплаты заработка до МРОТ работодателю грозит штраф (в ч.1 ст.527 административного кодекса). Юридическому лицу при занижении уровня зарплаты предусмотрен размер санкций от 30 000 до 50 000 рублей, на исполнителя до 5 000 рублей. Работодателю – ИП придется уплатить от 1000 до 5000 рублей.
В случае повторного нарушения размеры штрафов повышаются до 70 000 рублей. Есть вероятность, что предприятием заинтересуется налоговая служба с подозрением на выплату серой зарплаты. Работник может написать обращение в ГТИ с требование выплаты задолженности и компенсацию, которая причитается при задержке заработной платы.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Какой оклад указать сотруднику при неполном трудовом дне?
Оклад вписывается в полном размере. Заработок исчисляется за фактически отработанный период.
Вопрос №2. Что входит в сумму заработка для доплаты в условиях суровых климатических?
Регионы Крайнего Севера и приравненные к ним учитывают коэффициент за климат в региональном МРОТ. В доход включается: основной оклад, надбавки климатические, за выслугу при соотношении с величиной МРОТ федерального.
Иногда зарплата работников ниже минимального размера оплаты труда. В некоторых случаях ее необходимо «дотягивать» до «минималки». Для того, чтобы это сделать, на предприятии должен быть издан приказ о доплате до .
ФАЙЛЫ
Открыть эти файлы онлайн
2 файла
Особенности выплаты МРОТ
«Минималка» по оплате труда бывает двух видов:
- федеральная — устанавливается на государственном уровне и един для всех субъектов РФ;
- региональная — зависит от особенностей того или иного региона, разрабатывается чиновниками на местном уровне и обязателен к применению только на одной конкретной территории, при этом он не может быть ниже федерального.
Следует отметить, что не все предприятия обязаны соблюдать региональную «минималку» оплаты труда.
Если на каких-либо законных основаниях организация отказывается в надлежащем порядке выплачивать работникам местный МРОТ, она имеет полное право применять МРОТ федеральный.
Что входит в МРОТ
В качестве минимального размера оплаты труда учитывается заработная плата сотрудника с учетом всех частей, ее составляющих, в том числе оклада, премий, надбавок, компенсационных выплат и т.д.
Когда необходимо делать доплату
Не все работники, получающие меньше размера минимальной оплаты труда, могут претендовать на доплату до МРОТ.
Такое требование установлено только в отношении тех, кто трудится по расписанию полного рабочего дня, а именно – 8 часов в день или 40 часов в неделю.
Если же человек работает, к примеру, на «полставки», то он может получать половину от МРОТ и это не будет нарушением закона. Точно так же не будет считаться нарушением оплата ниже МРОТ работнику, трудящемуся на условиях совместительства – в этом случае зарплата вычисляется пропорционально отработанному времени.
Что будет, если не делать доплату до «минималки»
В случае, если руководство организации не имеет желания или возможности делать доплату сотруднику до МРОТ тогда, когда оно обязано это сделать, оно автоматически ставит себя под удар. Работник вправе пожаловаться на такого работодателя в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд.
В качестве наказания за нарушение действующего трудового законодательства для предприятия и высших должностных лиц предусмотрен административный штраф.
Таким образом, увеличивать заработную выплату до «минималки» в установленных по закону ситуациях совершенно необходимо. И для этого нужно осуществить ряд обязательных процедур.
Порядок доплаты до МРОТ
Прежде чем довести уровень зарплаты до минимально допустимого уровня, надо внести соответствующие изменения в штатное расписание (по тем должностям, которых это касается) и оформить с персоналом дополнительные соглашения к трудовым договорам. Далее следует издать приказ о доплате.
На что опираться при составлении приказа
Сформировать приказ просто так нельзя – надо, чтобы имел под собой документальное основание и был чем-то обоснован. Основание – это обычно или статья закона, имеющего прямое отношение к данному распоряжению, или локальный документ предприятия, например служебная записка или какой-то акт. Под обоснованием понимается реальный повод для составления приказа.
Кто должен подписать
Все приказы всегда пишутся от лица директора организации – это одна из главных особенностей данного документа. В связи с этим, вне зависимости от того, кто непосредственно занимается составлением распоряжения – секретарь, юрисконсульт или какой-то другой сотрудник, — он должен передать готовый бланк на подпись главному лицу предприятия, поскольку без его автографа приказ не будет действительным.
Расписаться под распоряжением должны и все остальные указанные в нем работники компании – таким образом они засвидетельствуют то, что ознакомлены с приказом и согласны его исполнить.
Унифицированная или произвольная форма
Приказ можно писать в свободном виде – в этом отношении в законодательстве никаких ограничений не предусмотрено. Но если внутри организации есть свой стандарт документа, утвержденный в учетной политике, все приказы следует делать по его типу.
Как оформлять
Приказ можно делать рукописным или печатным – оба варианта вполне допустимы. Единственное, что следует учесть — электронный бланк надо обязательно распечатать, для подписей. Проштамповывать бланк не обязательно – только если требование о применении печатей есть в нормативных актах предприятия.
Как регистрировать
Готовый приказ нужно обязательно зарегистрировать в специальном журнале учета, который, как правило, находится в ведении секретаря или другого ответственного сотрудника. В журнал вносится номер, дата распоряжения и его краткое наименование.
Как хранить
Составленный по всем правилам и подписанный бланк нужно вложить в отдельный файл и подшить в скоросшиватель, вместе с остальными ранее изданными распорядительными актами. В этой папке он должен находиться весь период действия, который прописывается либо в самом приказе, либо, если такового указания нет, автоматически равняется одному году. После истечения срока хранения распоряжение следует отправить в архив или утилизировать.
Образец приказа о доплате до МРОТ
Мы и подошли к главной части этого материала — примеру документа. Если вы озадачились вопросом формирования приказа о доплате до МРОТ, прочитайте ниже приведенные рекомендации и посмотрите готовый образец данного распоряжения — на его основе вы легко сформируете собственный бланк.
В начале документа напишите:
- наименование организации;
- название приказа, его номер (ориентируйтесь на внутренний документооборот) и дату составления.
После этого переходите к основной части. Здесь укажите:
- ссылку на закон, в соответствии с которым вы действуете;
- должность и ФИО работника, в отношении которого разрабатывается данный приказ;
- периодичность и сумму доплаты (цифрами и прописью);
- сотрудника, на которого возлагается ответственность за исполнение начальственного распоряжения – обычно это специалист отдела бухгалтерии.
В заключение соберите все необходимые подписи.
Комментарий к письму Минсоцполитики от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17
О трудовой гарантии о размере зарплаты за выполненную месячную норму труда не ниже минимальной в этом году говорили достаточно много. И как это требование нужно выполнять, какие выплаты включают в МЗП*, а что начисляют «сверху» 3200, каким образом определить размер МЗП при не полностью выполненной норме труда. Разъяснений Минсоцполитики было достаточно. На этот раз трудооплатное ведомство в комментируемом письме затронуло еще один важный вопрос: учитывать ли доначисленные (сторнированные) суммы зарплаты за прошлые периоды в минзарплату текущего месяца?
* Минимальная заработная плата.
Еще раз напомним важное условие о размере зарплаты не ниже МЗП, установленное ст. 3 1 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР .
Размер зарплаты работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной зарплаты.
В связи с тем, что норма труда устанавливается на соответствующий месяц, можно говорить о том, что с минзарплатой следует сравнивать только зарплату, начисленную за выполненную норму труда (отработанное время) за соответствующий месяц . Поэтому
различные зарплатные ошибки, доначисление или сторнирование зарплаты за прошлый месяц в связи с уточнением количества отработанного времени не включают в МЗП текущего месяца. Их относят к месяцам, ЗА которые они начислены.
То есть для целей выполнения требования трудового законодательства о размере зарплаты за месяц не ниже МЗП нужно доначисленную (сторнированную) зарплату отнести к доходу за соответствующий месяц и общую сумму зарплаты за месяц сравнить с размером МЗП. А значит, может возникнуть ситуация, когда необходимо откорректировать доплату до МЗП за прошлый период. При этом учтите: налогообложение и отражение в отчетах таких зарплатных корректировок осуществляют по своим правилам, а именно включают в налогооблагаемый доход месяца, в котором произошло их начисление (см. комментарий «Доначислили индексацию: как обложить ее сумму и отразить в отчетности»). Зарплатная доплата до «минималки» корректируется (при необходимости) по-своему (см. рис. ниже).
Условие расчета доплаты до МЗП для выполнения требования о зарплате не ниже МЗП
Давайте рассмотрим несколько ситуаций на числовых примерах.
ДОНАЧИСЛЕНА ИЛИ СТОРНИРОВАНА ИНДЕКСАЦИЯ ЗА ПРОШЛЫЙ МЕСЯЦ: ОБЩИЙ РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ НЕ ИЗМЕНИЛСЯ
Пример 1 . Работнику предприятия в октябре 2017 года забыли начислить индексацию (116,20 грн.). При этом его зарплата за октябрь составила 3200 грн. (3000 оклад + 200 доплата до МЗП). Ошибку обнаружили в ноябре.
В данной ситуации работнику нужно доначислить индексацию за октябрь 2017 года (116,20 грн.) и откорректировать доплату до МЗП (3200 – 3000 – 116,20 = 83,80; 83,80 – 200 = -116,20 грн.). Однако фактически в ноябре 2017 года работнику ничего доначислять не будут (116,20 индексация – 116,20 корректировка доплаты до МЗП = 0). Корректировки пройдут только «на бумаге» (по бухгалтерской справке).
Пример 2 . Работника предприятия в октябре 2017 года перевели на вновь созданную должность и начислили зарплату в размере 3200 грн. (3000 оклад + 116,20 индексация + 83,80 доплата до МЗП). Однако в ноябре выяснилось, что права на индексацию зарплаты по новой должности он не имел.
И в этом случае фактически все корректировки пройдут «на бумаге»:
Нужно: 3000 оклад + 200 доплата до МЗП = 3200 (грн.);
В ноябре 2017 года работнику начислят только зарплату за отработанное время в ноябре:
3000 оклад ноября + 200 доплата до МЗП = 3200 (грн.).
Вывод : Если размер доначисленной (сторнированной) зарплатной выплаты меньше или равен размеру первоначально начисленной доплаты до МЗП, то фактически работнику ничего не доначисляют. Меняются только суммовые значения составляющих зарплаты за соответствующий месяц.
ДОНАЧИСЛЕНА ВЫПЛАТА ЗА ПРОШЛЫЙ МЕСЯЦ: ОБЩИЙ РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ УВЕЛИЧИЛСЯ
Пример 3 . Работнику в октябре 2017 года начислили зарплату в размере 3200 грн. (3000 оклад + 116,20 индексация + 83,80 доплата до МЗП). Однако в ноябре выяснили, что в октябре ему ошибочно забыли начислить доплату за совмещение должностей, установленную с 17.10.2017 г., в размере 471, 43 грн. (3000 грн. х 30 % : 21 р. дн. х 11 р. дн.). Ошибку исправили в ноябре.
Доплата за совмещение должностей включается в зарплату за выполненную норму труда при сравнении ее с размером МЗП. Если такую выплату доначислили работнику позже (в ноябре), то ее нужно отнести к доходу октября и сравнить общий размер зарплаты за октябрь с 3200:
Получается, что общий размер зарплаты больше МЗП (3587,63 грн. > 3200 грн.). А значит, доплата до МЗП за октябрь такому работнику не положена.
В ноябре 2017 года такому работнику нужно доначислить доплату за совмещение должностей за октябрь и сторнировать доплату до МЗП за октябрь. Сумма доначисленной в ноябре зарплаты за октябрь составит 387,63 грн. (471,43 – 83,80). А общая сумма начислений за ноябрь 2017 года составит 4403,83 грн. (3000 оклад ноября + 116,20 индексация + 900 доплата за совмещение + 387,63 доначисленная зарплата за октябрь).
Обратите внимание: в налогооблагаемый доход ноября 2017 года учитывается вся сумма, начисленная в этом месяце (4403,83 грн.), в том числе и доначисленная зарплата за прошлый месяц. Также она будет отражена в таблице 6 ЕСВ-отчета одной строкой. Подробнее об этом в письме «Об обложении сумм индексации заработной платы НДФЛ, ВС и отражении в Налоговом расчете по форме № 1ДФ» этого номера.
Вывод : Если размер доначисленной зарплатной выплаты больше размера первоначально начисленной доплаты до МЗП, то, кроме суммового изменения составляющих зарплаты за соответствующий месяц, работнику в месяце исправления ошибки нужно доначислить часть такой суммы выплаты. Ее размер определяют как разницу между полным размером зарплатной выплаты и суммой доплаты до МЗП.
СТОРНИРУЕМ НАДБАВКУ И ДОНАЧИСЛЯЕМ ДОПЛАТУ ДО МЗП: ОБЩИЙ РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ УМЕНЬШИЛСЯ
Пример 4 . Работнику предприятия в октябре 2017 года начислили зарплату в размере 3600 грн. (2400 оклад + 1200 надбавка за сложность), право на индексацию зарплаты не наступило. Однако в ноябре выяснили, что неправильно применили процент надбавки за сложность и напряженность в работе (50 % от оклада вместо 30 %). Поэтому такая надбавка была выплачена в большем размере: 1200 грн. вместо 720 грн. Работник согласился, чтобы из его зарплаты была удержана излишне начисленная надбавка в размере 480 грн. (1200 – 720). Ошибку исправили в ноябре 2017 года.
В октябре 2017 года общий размер зарплаты за выполненную норму труда составил 3600 грн. Это больше минимальной зарплаты, поэтому доплату до МЗП такому работнику не начисляли.
Однако после сторнирования излишне начисленной надбавки за сложность и напряженность в работе размер зарплаты за октябрь оказался меньше МЗП (3600 грн. – 480 грн. = 3120 грн.), поэтому такому работнику полагается еще и доплата до МЗП (3200 – 3120 = 80 грн.). То есть фактически в ноябре 2017 года нужно сторнировать 400 грн. зарплаты за октябрь 2017 года (-480 надбавка + 80 доплата до МЗП = -400 грн.).
Такие зарплатные корректировки не повлияют на размер зарплаты, начисленной за отработанные дни в ноябре: 2400 оклад ноября + 720 надбавка + 80 доплата до МЗП = 3200 грн. Вместе с тем общая сумма зарплаты, начисленная в ноябре, составит 2800 грн. (3200 ЗП за ноябрь – 400 корректировки за октябрь).
Обратите внимание: общая база начисления ЕСВ ноябре 2017 года составляет 2800 грн., и это меньше МЗП. А значит, ЕСВ надо начислить исходя из МЗП. Дело в том, что для целей налогообложения зарплатные корректировки за октябрь не относят к месяцам, за которые они начислены, а включают в месяц, в котором они фактически были осуществлены, т. е. в доход ноября 2017 года. Поэтому в таблице 6 Отчета по ЕСВ по такому работнику будут заполнены 2 строки:
В первой строке в графах 17 и 18 надо указать сумму начисленной зарплаты (2800 грн.) и в графе 21 сумму ЕСВ, начисленного на нее, в размере 616 грн. (2800 грн. х 22 %);
Во второй строке в графе 19 отразить допбазу (разницу между МЗП и начисленным доходом) - 400 грн. (3200 – 2800) и сумму ЕСВ, начисленного на такую допбазу (графа 21) - 88 грн. (400 грн. х 22 %). При этом не забудьте в графе 10 указать код типа начислений «13».
При этом учтите, что для отражения базы обложения ЕСВ существует исключение, когда зарплатные корректировки в связи с уточнением количества отработанного времени относят к месяцам, за которые они начислены. Прежде всего это касается ситуации, когда сторнируют зарплату за прошлый период в связи с временной нетрудоспособностью работника. В этом случае и таблица 6 Отчета по ЕСВ будет заполнена по другому.
Вывод : Излишне начисленная зарплатная выплата может повлиять и на размер доплаты до МЗП за прошлый период. В результате общую сумму излишне начисленной зарплаты отражают методом «красное сторно» в месяце исправления ошибки.
Татьяна ГУЛЬ, эксперт по вопросам оплаты труда
Show Content
<…>
1 - 4. В соответствии со статьей 3 Закона Украины «Об оплате труда» (в редакции Закона Украины от 06.12.2016 г. № 1774-VIII) (далее - Закон) минимальная заработная плата - это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.
То есть размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы.
Статьей 31 Закона установлено, что если начисленная заработная плата работника, выполнившего месячную норму труда, является ниже законодательно установленного размера минимальной заработной платы, работодатель производит доплату до уровня минимальной заработной платы, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы.
При этом следует учитывать, что при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.
Следовательно, в случае, когда работнику установлена доплата за разъездной характер работ, то работнику начисляют оклад (в указанном в письме случае - 2000 грн.), доплату до размера минимальной заработной платы (в указанном в письме случае - 1200 грн.) и сверх размера минимальной заработной платы (3200 грн.) доплату за разъездной характер работ.
Все другие выплаты, которые работнику начисляются за отработанное время, включаются в заработную плату для обеспечения ее минимального размера.
То есть если работнику начисляют премии (кроме премий к праздничным и юбилейным датам), индексацию, то указанные выплаты учитываются в заработной плате для обеспечения ее минимального размера.
Выплаты за неотработанное время, такие как оплата за время простоя, оплата дней отпуска, оплаты временной нетрудоспособности, суммы материальной помощи и т. п. не учитываются в заработной плате для обеспечения ее минимального уровня.
<…>
6. Согласно Закону размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы.
Следовательно, в случае когда работнику, выполнившему месячную (часовую) норму труда, осуществляют исправление (доначисление) определенных выплат, произведенных в предыдущие месяцы, то указанные выплаты должны начисляться сверх размера заработной платы за этот месяц.
Директор Департамента А. Товстенко
Оплата труда является неотъемлемой частью трудовых правоотношений между работником и работодателем , при этом последний обязан совершать надлежащие выплаты с учетом требований законодательства относительно соотношения размера МРОТ и выплат.
В каких случаях и при каких обстоятельствах необходима
МРОТ является минимальным размером оплаты труда , он устанавливается на региональном и федеральном уровне. При начислении вознаграждения подчиненным за труд работодатель обязан учитывать эти два показателя.
Данной величине не обязательно должен соответствовать оклад работника, он может быть ниже, но в совокупности с надбавками и премиями он должен отвечать заданному показателю.
При этом если сумма, выдаваемая за минусом НДФЛ, меньше нормы, работодатель не будет нести ответственность, так как начисления были соответствующие требованиям.
В 2018 году МРОТ составляет 11 163 рубля , именно к этой цифре работодатель обязан стремиться при начислении зарплаты трудящимся, отработавшим полную норму рабочего времени за месяц.
Если сумма оклада и прочих начислений в итоге ниже требуемого, то необходимо оформить отдельную статью на недостающую сумму, как доплата до МРОТ.
Законодательная база
ФЗ №82 от 2000 года указывает на размер минимальной оплаты.
ФЗ №421 от 2017 года указывает на минимальный размер в 2018 году.
Ст. 133 ТК РФ указывает на правила установления и выплаты минимального показателя в РФ. Пункт 1 данной статьи указывает на возможность регионами устанавливать свой показатель «минималки», но не ниже федерального, при этом выше он может быть.
Кроме этого, региональный МРОТ формируется:
- выше федерального;
- с учетом прожиточного минимума;
- с учетом цен, уровня безработицы и зарплат в регионе.
Согласно ст. 129 ТК РФ , заработная плата должна соответствовать минимальному размеру, но при этом в данный размер допустимо включать премии и прочие стимулирующие надбавки.
Доплата за выполнение сверхурочной работы, материальная помощь и прочие дополнительные начисления в учет не берутся.
Правила расчета
Чтобы выплатить средства, следует от размера МРОТ вычесть сумму, начисленную подчиненному в качестве оплаты, и получить разницу, которую и следует доплатить согласно отдельной статье.
МРОТ – (оклад + премии + надбавки) = доплата
Пример 1 : служащий ведет трудовую деятельность в организации с окладом в 6000 рублей, при этом отсутствуют районные коэффициенты и надбавки, но существует премирование. В июне 2018 года данная выплата составила 1500 рублей.
Из этого следует, что трудящемуся начислено к выплате 7500 рублей, что ниже требуемого минимума в 2018 году.
Отсюда следует, что 11 163 – 7500 = 3663 рублей необходимо доплатить специалисту за прошедший месяц.
При этом в данном месяце он получил аванс в размере 3000 рублей.
Отсюда следует, что специалист получит на руки в конце месяца:
(11 163 * 13% / 100%) + 3000 = 4451,19 рубля
Пример 2
: слесарь с окладом 4000 рубля трудится в районе Крайнего Севера, где коэффициент составляет 1,2, а за годы выслуги он имеет надбавку в размере 10%, региональный расчет минимального уровня отсутствует.
Согласно требованиям законодательства, такие трудящиеся вправе получать оклад не ниже МРОТ, без надбавок и компенсаций.
Из этого следует, что до необходимого показателя у слесаря недостает 7163 рублей, при их доплате коэффициент и надбавка за выслугу лет высчитывается с 11 163 рублей.
Это значит, что (11 163 * 1,2) + (11 163 * 10% / 100%) = 13 395,6 + 1116,3 = 14 511,9 рублей — зарплата сотрудника.
Составление приказа
При возникновении первого случая на предприятии при начислении зарплаты ниже государством установленного уровня необходимо издать приказ по предприятию о начислении дополнительной суммы .
Такой приказ допустимо издавать единожды по предприятию, а не по случаю под конкретного человека.
Документ будет являться основанием для бухгалтера рассчитать доплату до МРОТ.
Унифицированной формы документ не имеет, так что издавать его доступно с учетом особенностей производства, опираясь на положения локальных внутренних актов предприятия.
Использовать для этой цели доступно стандартный лист А4 или фирменный бланк с логотипом.
В документе необходимо указать:
- наименование и реквизиты;
- основания для выполнения доплаты, в том числе необходимо указать ссылку на законодательные акты;
- если приказ издается индивидуально для конкретного человека, необходимо конкретизировать информацию, указать его ФИО, должность;
- сумму доплаты;
- дату доплаты;
- ответственное лицо;
- подписи всех участников, дата.
Ниже представлен выпуск новостей по повышению МРОТ.
Если доплату необходимо осуществить сотруднику без вычитания каких-либо надбавок и коэффициентов, замещающему одну должность без совместительства, исчисление ее размера является простой задачей , однако простых случаев происходит мало. Обычно вычитание доплаты сопряжено с определенными нюансами.
Внешнее совместительство
В данном случае необходимо выполнять доплату до того же уровня, что и специалисту, работающему на ставку, но с учетом коэффициента. Такая доплата будет выглядеть следующим образом:
МРОТ * коэффициент – начисление – надбавки и премии
Из применения данной формулы доступно получить результат, необходимый для оплаты работнику. Если он вышел отрицательным, то доплачивать ничего не следует.
Например, если сотрудник работает только полдня, то его зарплата не может быть ниже МРОТ.
Полная ставка ему недоступна, так как в таком случае это уже будет считаться как полная занятость, о чем необходимо указывать в документах.
Пример : сантехник работает на предприятии в качестве внешнего совместителя половину рабочего дня с окладом в 4000 рублей, то есть его коэффициент = 0,5.
Отсюда вытекает, что 11 163 * 0,5 = 5581,5 рублей, что составляет минимальный уровень оплаты такого труда.
Это значит, что данному лицу следует доплатить 1581,5 рубля до положенного уровня.
Внутреннее совместительство
Расчет доплаты производиться таким же способом, как и внешнему совместителю, однако здесь существуют свои особенности.
Недопустимо считать, что если совместитель работает на предприятии на 1,5 ставки и так получает заплату выше минимума, то ему не положены доплаты. Такая позиция не только лишает человека реального заработка, но и снижает отчисляемые налоги в бюджет, что противозаконно.
Пример : маркетолог работает на предприятии с окладом в 9000 рублей, плюс ему полагается премия в 2000 рублей, то есть по основному месту работы он получает выплаты в 11 000 и ему полагается дополнительная выплата в 163 рубля.
По совместительству на этом же предприятий он трудится половину рабочего дня и получает оплату 3000, а это значит, что до положенного уровня МРОТ ему следует доплатить 2581,5 руб.
Неполный рабочий день
Если сотрудник трудится в силу обстоятельств на неполном рабочем дне, то высчитывать заработную плату, соответствующую МРОТ, необходимо с учетом его почасовой оплаты.
Пример : работник трудится на предприятии 5 часов ежедневно с оплатой в 30 рублей за час.
За день у него получается 150 рублей, при отработанном месяце в 21 день, он получает:
150 * 21 = 3150 рублей
Так как такой сотрудник отрабатывает неполный рабочий день, то с учетом соотношения выходит, что он работает на 0,62 ставки. При расчете МРОТ для такого сотрудника получается, что ему следует доплатить 3771,06 рублей, так как минимум составляет 6921,06 рублей.
Бюджетное предприятие
Оплата работникам бюджетных предприятий выполняется в таком же порядке, как и на прочих работах, при этом оклад должен соответствовать МРОТ , без учета сверхурочной работы, доплат за работу в неблагоприятных условиях, больничных, материальной помощи, командировочных и премий к юбилейным датам.
При этом из минимальной заработной платы бюджетного работника может вычитаться НДФЛ в размере 13%, из чего следует, что служащий на государственном предприятии, у которого нет дополнительных начислений, например, за переработку, может получить средства ниже МРОТ, то есть:
11 163 * 13% / 100% = 1451,19 руб. составит НДФЛ
Ответственность
При ущемлении прав трудящихся, в частности выплате зарплаты ниже МРОТ и об этом станет известно контролирующим органам, например, пожалуются сами работники, работодатель несет административную ответственность в размере 30000-50000 рублей .
Кроме этого, его могут дисквалифицировать на период до 90 дней .
Если же нарушение произошло на региональном уровне, например, не учитывались требования регионального минимума к выплате, руководитель может оплатить штраф в размере 3000-5000 рублей .
Кроме этого административному наказанию может подвергнуться главный бухгалтер предприятия или прочее ответственное лицо за выплату заработной платы.
Заключение
МРОТ является основным показателем оплаты труда рабочих , рассчитываться ниже него работодатель не вправе при условии, что все требования соблюдены – работник отработал в месяц положенное количество часов, дней, смен.
При этом необходимо помнить, что не все стимулирующие выплаты и надбавки и не для всех работников доступно учитывать в сумму выплат с целью соблюдения показателя.
Особенности для пенсионеров представлены на видео.
Для того чтобы защитить работников, существует закон, в соответствии с которым работодатель не имеет права платить им меньше определенной суммы. Имеется в виду минимальный размер оплаты труда. Его размер пересматривается ежегодно — . Конкретную цифру определяют с учетом:
- инфляции;
- индексации тарифов;
- желания правительства улучшить уровень обеспеченности граждан.
Каждому работнику, чей доход составляет менее установленной нормы, положена доплата до МРОТ (при условии выработки нормы времени). Если платить заработную плату ниже установленного минимума, контролирующие органы будут штрафовать. Размер штрафа для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей, и это только на первый раз. За повторное нарушение штраф уже будет рассчитываться в размерах от 50 000 до 70 000 рублей (). Потому очень важно понимать, что такое доплата до МРОТ, как правильно доплатить и почему это необходимо.
Важные моменты перед расчетом
Перечислим важные моменты, которые должен знать каждый наниматель:
- Согласно нормам ст. 133.1 ТК РФ , некоторые субъекты РФ могут устанавливать свой размер минималки. Но ее величина не может быть ниже федерального уровня. Работодатель может отказаться от соблюдения местных показателей с помощью специального заявления. Но он будет платить федеральный МРОТ.
- Установленного уровня минималки должна достигать именно зарплата. В нее входят все ее составные части (оклад, премии, компенсации и т. д.).
- В состав суммы минималки не могут быть включены средства из матпомощи и других выплат, которые не имеют отношения к трудовой деятельности человека.
В каких случаях зарплата может быть меньше минималки
Это может быть в случае, если сотрудник:
- работает ;
- трудится ;
- является .
Доплата до МРОТ при неполном отработанном месяце не производится вследствие неполной занятости работника. Выплата рассчитывается пропорционально отработанному времени.
Доплата до минималки
Если за месяц ра-бот-ник по-лу-ча-ет с уче-том всех над-ба-вок сумму, боль-шую или рав-ную минималке, со стороны трудовой инспекции вопросов к работодателю не будет. Если зар-пла-та ра-бот-ни-ка с учетом всех надбавок мень-ше минимального значения, необ-хо-ди-мо про-из-ве-сти до-пла-ту. Доплата до МРОТ производится на основании приказа. Такой приказ может быть единым в отношении всех работников, у которых размер дохода ниже МРОТ. На его основании бухгалтер рассчитает доплату.
Как рассчитать доплату в коммерческих организациях
Размер доплаты — это разница между размером МРОТ и заработной платой работника. Например, у слесаря Иванова заработная плата (за полностью отработанное время) составляет 9000 рублей. Размер минималки в 2019 году составляет 11 280 рублей. Разница между МРОТ и зарплатой Иванова составляет 2280 рублей — это и есть сумма доплаты. После того как недостающая часть денег будет добавлена Иванову, бухгалтерия вычтет подоходный, размер которого в данном случае равен 1466,40 рублей. Итого Иванов получит на руки 9813,60 рублей. Это, конечно, меньше МРОТ, но НДФЛ с заработной платы удерживается в любом случае. И проверяющие будут смотреть на сумму до налогообложения. Для работников Санкт-Петербурга размер НДФЛ для МРОТ составит 2340 рублей, или 15 660 рублей на руки.
Как рассчитать доплату в бюджетных организациях
Доплата до МРОТ в бюджетном учреждении имеет свой нюанс. Суть его в следующем: если ваша организация финансируется из федерального бюджета, то ее местонахождение не важно. Она может находиться в Москве, Санкт-Петербурге или любом другом городе, размер МРОТ в каждом случае будет федеральным. Формула расчета точно такая же, как и в случае с коммерческими организациями, но цифра меньше (из-за применения федерального показателя).
Доплата до МРОТ совместителям
Труд совместителя вознаграждается пропорционально отработанному времени. Указание на это имеется в ст. 285 ТК РФ . Оплата труда в этом случае не может быть ниже МРОТ, исчисленного пропорционально отработанному времени.
Образец приказа
Ответственность работодателя
Согласно ст. 133 ТК РФ , наниматель не имеет права начислять сотрудникам зарплату ниже минималки. Контроль соблюдения законодательства осуществляют:
- представители Налоговой службы;
- работники Фонда социального страхования;
- прокуроры;
- специалисты Инспекции по труду.
Если это правило нарушается, предприятие может быть оштрафовано на 30 000-50 000 рублей. К работодателю может быть применена санкция в форме лишения права занимать руководящие должности в течение 3 месяцев. Если нарушение повторится, наказанием станет запрет на осуществление деятельности в течение 3 лет.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ