При расчете вознаграждения за труд бухгалтера нередко задаются вопросом: Аванс – это сколько процентов от зарплаты? Пытаться найти точный ответ в бесполезно, поскольку ч. 6 стат. 136, определяющая порядок, сроки и место выдачи зарплаты, содержит очень размытые разъяснения на этот счет. А именно, для работодателей устанавливается обязанность рассчитываться с персоналом по правилам ЛНА, но не реже 1 раза в полмесяца.
Так, сколько процентов от зарплаты составляет аванс? Как утвердить сроки с учетом законодательных требований? А также какие локальные акты необходимо оформить для правомерности подобных операций? Разберемся на конкретных примерах, как считается аванс по зарплате.
Термин аванс обозначает зарплату за первую половину месяца – по ТК РФ промежуток между выплатами должен составлять не более 14 дней, то есть полмесяца. Точные сроки расчетов работодатели вправе утверждать на локальном уровне путем разработки внутреннего порядка. Для этого составляются правила трудового распорядка, ЛНА; соответствующие условия вносятся в коллективные или индивидуальные договора.
Обратите внимание! По нормам стат. 136 день окончательной выплаты зарплаты не должен быть установлен позже 15 дней (календарных) с момента окончания расчетного периода.
Следовательно, все работодатели, независимо от организационной формы, отраслевой принадлежности и масштабов бизнеса, обязаны начислять и выплачивать аванс по зарплате в 2017 году. Выплаты таких сумм продиктованы требованием рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц. Не запрещено выдавать сотрудникам вознаграждение чаще – целесообразность этого рассматривается каждым руководителем с учетом финансового положения предприятия.
Сколько составляет аванс от зарплаты? Где можно найти точные размеры процентов начислений? Что больше – аванс или зарплата? Давайте рассмотрим законодательные нюансы.
Аванс – это какая часть зарплаты?
Сколько должен быть аванс от зарплаты в 2017 году – ТК четко не регулирует. Для разъяснения обратимся к широко известному в СССР Постановлению Совмина № 566 от 23 мая 1957 г. Здесь определено, что зарплата за первую часть (половину) месяца, то есть аванс, выплачивается в установленном работодателем размере, но не менее, чем фактически выработанный заработок сотрудника за расчетный период. Аналогичная точка зрения высказывается Минтрудом РФ в Письме № 14-1/10/В-660 от 03.02.16 г.
Таким образом, чтобы знать, как рассчитывается аванс по зарплате, необходимо учитывать количество времени, отработанное специалистом по факту. И устанавливать такой процент, чтобы «на руки» человек получал примерно половину оклада (при окладной системе оплаты труда) за полмесяца, если выплаты делаются каждые 2 недели. Точный регламент следует прописать во внутренних актах предприятия с учетом сложности деятельности, объема выполняемых функций, наличия надбавок/доплат, перевыполнения нормы и т.д.
Какой процент от зарплаты составляет аванс в 2017 году:
- Фиксированный – при утверждении этого варианта, сколько процентов платят аванс от зарплаты, зависит от установленной ставки.
- По фактически отработанному времени – как начисляется аванс и зарплата при учете фактической выработки? об этом речь пойдет чуть ниже.
Зарплата и аванс – сроки выплаты
Выдача аванса и зарплаты по новым правилам должна осуществляться минимум один раз в полмесяца (стат. 136 ТК). Местом выплат является организация, где трудится работник, или расчеты производятся безналичным путем через кредитное учреждение. Точные сроки, какого числа аванс и зарплата, устанавливаются правилами в ЛНА предприятия, при этом вторая часть заработка должна быть выдана не позже 15 дн. с момента окончания периода.
- 15-ое число ежемесячно – для выплат по авансам.
- 1-ое число ежемесячно – для выплат зарплаты.
Допускается отступление на 1-2 дня. Не следует устанавливать более поздние даты, так как с одной стороны не будут соблюдаться требования по начислению аванса за фактически выработанные дни, а с другой может нарушаться норма стат. 136 ТК о 15-дневном периоде окончательного расчета с персоналом. Когда платят аванс и зарплату – это утверждает работодатель, но прямым несоблюдением законодательных норм считаются:
- Отсутствие авансовых выплат.
- Выдача зарплаты позже 15 дней (календарных) с завершения расчетного месяца.
- Начисление аванса в минимальной сумме – при расчете следует утвердить выбранный метод (фиксированный или в %) в ЛНА предприятия.
А может ли аванс быть больше зарплаты? В некоторых компаниях устанавливают процент начисления авансовых выплат больше, чем окончательный заработок, но это неправомерно. Ведь, с фиксированным процентом или нет, при начислении сумм необходимо учитывать фактически отработанное время. То есть, аванс – 40 процентов от зарплаты нарушением не признается, равно как и 50 процентов. А начисление аванса за первую половину месяца в 60 процентов уже неправомерно. Если же работодатель все-таки утвердил порядок начисления и выплаты аванса в проценте более 50, остаток суммы должен быть, соответственно, меньше. К примеру, аванс платится из расчета в 60 %, зарплата – 40 %. Или аванс установлен в 70 %, зарплата – 30 % и т.д.
Сроки выплаты аванса и зарплаты – 2017
Как по-новому считать зарплату и аванс в 2017 г.? В последнее время никаких поправок в сроки выплат зарплаты и/или аванса не вносилось. Уточнением в 2016 г. стала поправка в стат. 136 ТК о 15-дневном периоде выдачи окончательного расчета. Ранее трудовое законодательство просто определяло обязанность работодателей рассчитываться с персоналом минимум дважды в месяц и не реже, чем по каждой половине месяца.
Введенные уточнения улучшили права работников, так как четко обозначили крайний срок расчетов по зарплате. К примеру, при выдаче заработка за сентябрь работодатель обязан выплатить причитающиеся суммы до 15 октября включительно. А поскольку 15.10 – это воскресенье, расчеты необходимо произвести 13 октября, то есть накануне. Мы разобрались, аванс – сколько процентов от зарплаты в 2017 году. Далее рассмотрим, как посчитать аванс от зарплаты – пример начислений ниже.
Как рассчитать аванс по зарплате в 2017 году – примеры
В ООО «Гарантия» утвержден срок по выдаче аванса 16 числа, зарплаты – 2-3 числа. Допустим, что зарплата менеджера равна 50000 руб. Разберем 2 способа начисления аванса за сентябрь – по факту отработки времени и по фиксированному проценту в 40 %. Методика расчета:
- Аванс по факту – за первую половину отработано 11 раб. дн. Всего же рабочих дней в сентябре 21. Следовательно, расчет делается так. Аванс = 50000 / 21 х 11 = 26190 руб.
- Аванс в фиксированном проценте (40 %) – при этом способе расчет делается так. Аванс = 50000 х 40 % = 20000 руб.
Выдача производится кассиром предприятия наличными из кассы. При этом необходимо удержать из начисленных сумм НДФЛ, остаток будет выдан человеку «на руки». Как становится понятно из примеров, первый способ расчета аванса более выгодный для персонала. Однако в любом случае разница будет скомпенсирована при окончательных расчетах по зарплате.
Для удобства и упрощения вычислений многие сайты предлагают опцию расчетов, с помощью которой бухгалтера смогут узнать, как посчитать аванс от зарплаты – калькулятор облегчает задачу. Услуга обычно бесплатная и подразумевает введение исходных данных, после чего производится начисление сумм по общепринятому алгоритму.
Как выплачивается зарплата и аванс
Как платится аванс и зарплата – зависит от принятого метода расчета с сотрудниками. Это может быть традиционный вариант путем выдачи наличных средств из кассы компании. Специалист обязан расписаться в получении денег в РКО или ведомости. Другой распространенный способ перечисления зарплаты – на карточки через р/счет. При этом платежное поручение на аванс по зарплате, образец составляется с указанием всех необходимых реквизитов, передается в банк работодателя для выполнения финансовой операции. Примеры заполнения обязательной документации можно найти в бланках справочно-правовых систем или в свободном доступе в интернете.
Как закрепить в ЛНА компании процент аванса от зарплаты в 2017 году
После того, как работодатель определился с вопросом: Аванс – это какая часть зарплаты? необходимо утвердить регламент начисления и расчетов в ЛНА. Точные условия прописывают в колдоговорах и индивидуальных трудовых контрактах, правилах внутреннего распорядка предприятия. Также можно разработать Положение по оплате труда. Нюансы документооборота регулируются компаниями самостоятельно.
Обязательно ли платить аванс по зарплате?
Невыплата авансовых сумм признается нарушением в области трудового законодательства. Штрафы предусматривает стат. 5.27 КоАП. Размер санкций – от 1000-5000 руб. для руководителей или предпринимателей до 30000-50000 руб. – для юрлиц. Кроме того, матответственность работодателей при несоблюдении сроков расчетов по зарплате регламентируется стат. 236 ТК в виде начисления компенсации размером 1/150 от актуальной ключевой ставки.
КоУВЗ – зарплата, аванс, детские
С проблемами по выплате зарплаты и аванса сталкиваются и градообразующие предприятия РФ, к примеру, УВЗ. Конечно, задержки здесь небольшие и исчисляются в днях, а не месяцах. Однако при желании и за эту просрочку работники могут получить компенсационные выплаты, которые в 2017 г. обязаны начислять все работодатели, нарушающие федеральные сроки по выдаче заработка.
Вывод – мы рассказали, когда выплачивается аванс и зарплата в России, в каком порядке производятся начисления. Точные даты и порядок расчета утверждаются работодателями самостоятельно.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Каждый человек имеет право на труд, и на его оплату. Обязанность по оплате ложится на плечи работодателя. Как происходит оплата работы сотрудников. Какие есть тонкости.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Что нужно знать
Аванс – это некая часть платы конкретного человека за ту работу, которую он сделал за половину календарного месяца. То есть, эту сумма денежных средств, которая входит в основную плату.Эта сумма не может быть меньше оклада, который установлен штатным расписанием для данной должности.
Возникает вопрос: «А какую часть от основной платы составляет именно аванс?» Когда бухгалтер впервые сталкивается с его расчетом, ему необходимо знать, какую долю от основной платы за труд он составляет.
Процент от заработной платы, которую выдают в виде аванса, определяется соглашением между администрацией организации и профсоюзом в момент подписания коллективного договора. Если создание профсоюза не предусмотрено, то размер определяется локальным актом.
При установлении его величины, руководитель должен учитывать некоторые нюансы:
В идеале, часть денег, выплачиваемая за полмесяца — это половина всей зарплаты конкретного трудящегося. Но, по факту, первая часть — намного меньше.
По Трудовому Кодексу
В ТК РФ однозначно не прописано, какую часть руководитель обязан выплатить за полмесяца работы. Но, в ст. 136 ТК РФ сказано, что он обязан оплачивать труд своих коллег не реже, чем каждые полмесяца.
Нюансы выплат рассматриваются в Письме Роструда от 26. 09. 2016 года № ТЗ/5802-6-1.
В этом документе сказано, что осуществление выплат должно происходить в следующем порядке:
Определить точные даты должен руководитель в своих внутренних документах. Например, зарплата с 5 по 8 число каждого месяца, а аванс – с 20 по 23 число.
Период выдачи
Так как в ТК РФ точно не указано, в какие сроки должны производиться выплаты, за рассмотрение этого вопроса взялся Минтруд. Более подробные разъяснения по этим вопросам он Министерство даёт в своих письмах.
Ведомство решило, что даты и сумму аванса должен определить сам работодатель, закрепив эти положения в своих внутренних документах.
Но, выдача зарплаты должна быть произведена не позднее 15 календарных дней после окончания того месяца, за который она начислена. То есть, зарплата за март должна быть выплачена не позднее 15 апреля. Тогда нарушений ТК РФ не будет.
А так как выплаты должны производиться каждые 15 дней, то сроки ограничены:
Методы расчета
Как уже упоминалось, наниматель должен самостоятельно установить, какой процент от ЗП составляет аванс. Эта цифра должна быть прописана в локальных документах.
К этим документам можно отнести:
- Внутренние правила трудового распорядка.
- Коллективный договор.
- Трудовой договор.
Например, в документах указано, что он составляет 30% от заработной платы человека.
Поэтому можно определить, что авансовая часть зарплаты может быть рассчитана с помощью одной из методик:
| Оклад, прописанный в договоре, делится на норму рабочих дней в текущем месяце | Полученное значение умножается на количество дней, которые фактически отработал данный трудящийся с первого числа по дату выплаты |
| Если на предприятии используется сдельная оплата труда | То путём умножения количества единиц продукции, изготовленной за этот период, на сдельную расценку |
| Умножением суммы тарифной ставки на 0,5 | Не стоит забывать, что для расчёта необходимо учитывать все надбавки и доплаты |
| Делением суммы тарифа на норматив рабочего времени | Затем, полученное число необходимо умножить на норму времени, которая была отработана в текущем месяце. Не стоит забывать про все надбавки и доплаты. |
Максимальный размер
Ни в одном нормативном акте не прописано, сколько процентов от зарплаты должен составлять аванс.
В идеале, сумма за первую половину отработанного месяца должна составлять 50% от всей платы.
Но, как известно, все доплаты и все удержания производятся в конце месяца, когда идёт окончательный расчёт.
Поэтому для более простого расчёта аванса он, как правило, составляет 20 – 30% от заработной платы конкретного трудящегося.
Приведем примеры
Например, аванс – 25% от заработной платы. Трудящийся Н. отработал месяц полностью. Его зарплата за месяц составляет 80 000 рублей.
Тогда во второй половине месяца он должен получить:
Такую сумму он получит, если аванс установлен точно за полмесяца к выплате. Но, если он будет выплачиваться, например, не за 15 дней, а за 10, то считать нужно несколько иначе.
Сколько процентов от зарплаты аванс у бюджетников? Столько, сколько будет прописано в коллективном договоре.
Документальное оформление
Деньги могут быть перечислены как на банковскую карту работника, так и выданы ему на руки из кассы. Для проведения процедуры через банк, необходимо оформить платёжное поручение.При проведении по банковским счетам от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, необходимо правильно оформлять платёжное поручение. В частности, нужно всегда указывать назначение платежа.
Но, так как в ТК РФ нет такого понятия, как «аванс по заработной плате», то целесообразнее будет указать «зарплата за первую половину …. по ведомости №… от чч.мм.гг».
Если же руководитель скидывает напрямую через свой банковский счёт, то он может не указывать его ФИО, а указать такое же назначение платежа, как указано выше.
Также обязательно должна быть оформлена бухгалтерская ведомость по выплате ЗП. Это первичный документ бухгалтерского учёта, который должен быть на предприятии.
Если же аванс выдаётся напрямую из кассы, то необходимо оформить и .
Высчитывают ли налоги
Любой доход граждан облагается подоходным налогом. Его процентная ставка зависит от вида дохода и от получателя. По общему правилу, граждане РФ платят 13% от своего дохода в бюджет, а нерезиденты – 30%.
Зарплата – это основной доход гражданина, поэтому с неё обязательно нужно уплачивать НДФЛ. И это обязанность нанимателя, так как он выступает в роли налогового агента.
Так как, аванс – это часть зарплаты, то он подлежит налогообложению. Но, не при выплате!
Налогом облагается вся заработная плата, и налог рассчитывается, удерживается и уплачивается в бюджет со всей суммы зарплаты.
Выплата происходит после того, как руководитель рассчитает сумму ЗП за месяц. Конечно, расчёт может быть примерным, так как во второй половине месяца работник может заболеть, или взять отпуск за свой счёт.
В любом случае, с суммы аванса отдельно подоходный налог не высчитывается. Другими словами, не подлежит налогообложению.Ответственность за невыплату
Так как аванс – это часть заработной платы, то и ответственность за его неуплату точно такая же, как за неуплату заработной платы.
Если руководитель допустит такое нарушение, то инспекторы по труду привлекут его к ответственности.
Отвечать, согласно ст. 5. 27 КоАП РФ, будет и руководство компании, и само юридическое лицо.
В этой статье прописаны штрафные санкции для нанимателей любой организационно-правовой формы, а также для лиц, которые виновны в нарушении.
Если допустит разовое нарушение, то инспекторы по труду выпишут ему протокол об административном нарушении, и заставят его заплатить штраф в размере:
Если же подобное нарушение будет обнаружено ещё раз, то штраф уже будет больше:
Могут применить и дополнительные меры наказания в виде отстранения от работы директора на срок до 3-ёх лет.
Согласно нормам трудового законодательства, работодатель должен выплачивать заработную плату не реже, чем 2 раза в месяц. Он может платить ещё 3 раза, но не один.
Как правило, заработную плату выплачивают 2 раза в месяца - сначала аванс, а потом делают окончательный расчёт. Но многие бухгалтеры и начальники не знают, какую часть от заработной платы должен составлять аванс.
Аванс и зарплата
Аванс подразумевает под собой часть заработной платы за первую половину месяца. Согласно разъяснениям Минтруда, он должен рассчитываться, исходя из времени, фактически отработанного данным сотрудником за этот период. В 2018 году при расчёте аванса стоит учитывать не только оклад конкретного работника, но и все доплаты и выплаты, которые ему положены, и которые не меняются при неизменном характере работы.
Не стоит учитывать при расчёте аванса:
- районные коэффициенты и надбавки за работу в условиях Крайнего севера и в местностях, имеющих аналогичный статус. Дело в том, что они начисляются только тогда, когда будет произведён окончательный расчёт всей суммы, которая причитается данному работнику за текущий месяц. Произвести точный расчёт за полмесяца, с учётом этих коэффициентов, невозможно;
- премии и надбавки, которые имеют непостоянный характер. Показатели, по которым рассчитываются премии и прочие непостоянные выплаты, становятся известны только после того, как истечет период, за который премия должна быть выплачена.
Когда месяц закончится, и бухгалтер произведёт окончательный расчёт заработной платы, он должен вычесть ту сумму, которая уже была выплачена в виде аванса.
Процент аванса от зарплаты
Ни в одном нормативном акте, регулирующем положения о труде, не указано, какую часть от заработной платы должен составлять аванс. Это должен установить сам работодатель. Как правило, аванс составляет 30 - 40% от заработной платы. Чаще всего, этот показатель не меняется из месяца в месяц. Начальство устанавливает конкретную сумму, которая будет выплачиваться в виде аванса сотруднику на той или иной должности.
Эти нюансы он должен закрепить в локальном нормативном акте, регулирующем положения об оплате труда. Также размер аванса прописывается и в трудовом договоре, заключаемом с новым работником.
Каждый работодатель должен иметь свою методику и способы расчёта аванса. Их необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Вне зависимости от выбранного способа расчёт аванса производится на основании табеля учёта рабочего времени.
Сроки выплаты аванса и зарплаты
В ст. 136 ТК РФ сказано, что заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц. Это обязанность работодателя. Если он её не соблюдает, то к нему могут применяться штрафные санкции.
Конкретных сроков выплат не установлено, но сказано, что перерыв между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. Поэтому работодатели устанавливают такой режим оплаты:
- за первую половину отработанного месяца - аванс, 20 - 25 числа;
- за вторую половину отработанного месяца - заработная плата (окончательный расчет), 5 - 10 числа следующего месяца.
Нельзя прописать, что заработная плата и аванс выплачиваются в период с 15 по 20 число. В локальном нормативном акте должно быть чётко прописана дата. Например, аванс - 25 числа, а заработная плата - 10 числа.
Это необходимо для того, чтобы каждый работник точно знал, когда он получает свои заработанные средства. Если начальство хоть на один день просрочит выплату, работник уже имеет право жаловаться в вышестоящий орган и требовать компенсации. Как показывает практика, не стоит указывать даты выплат - 15 и 30 число каждого месяца. Дело в том, что в некоторых месяцах 30 число - это последний день месяца, и у работодателя возникает обязанность по удержанию подоходного налога. При заполнении отчёта может возникнуть серьёзная ошибка, особенно если 30 число - это выходной, и выплата будет произведена в первый рабочий день, но уже в следующем месяце.
Закон не запрещает производить выплаты в пользу сотрудников чаще, чем 2 раза месяц и с другим интервалом. Например, в локальном акте можно указать, что администрация платит сотрудникам 3 раза в месяц с перерывом в 10 дней. Но платить реже 2 раз в месяц и с интервалом больше, чем 15 дней, запрещено.
Распространённая ошибка! Человек устраивается на работу 17 числа. Срок выплаты аванса и заработной платы установлен на 20 и 5 число. Новому сотруднику никто даже не думает рассчитывать и выплачивать аванс, так как отработано всего 3 дня. Все заработанные деньги будут ему выплачены 5 числа. Но тогда нарушается правило - перерыв между выплатами не должен превышать 15 дней.
Любое отступление от норм ТК РФ приведёт к тому, что работодатель будет привлечён к административной ответственности по ст.5.27 КоАП РФ. Санкции по этой статье следующие:
- директор будет оштрафован на сумму в пределах 10 - 20 тысяч рублей;
- если работодателем выступает ИП, то сумма штрафа будет колебаться в пределах от 5 до 10 тысяч рублей;
- если же это юридическое лицо, то заплатить придётся в несколько раз больше - от 50 до 100 тысяч рублей.
Сумму определят сами инспекторы, в зависимости от «тяжести» правонарушения.
Также наступает:
- материальная ответственность. За каждый день просрочки работодатель должен платить компенсацию в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Эта обязанность возникает уже на следующий день. То есть если в документах указано, что выплата должна быть 6 числа, то с 7 числа уже возникает задолженность;
- уголовная ответственность. Если происходит преднамеренная невыплата заработной платы, то директор будет наказан.
Невыплата заработной платы или аванса также влечёт за собой риск уголовного наказания. Согласно ст. 199.1 УК РФ, работодатель может быть привлечён к уголовной ответственности при наличии следующих условий:
- присутствие личного интереса при совершении преступления. Таковым признаётся имущественная и другая выгода, которую мог бы получить нарушитель или надеялся её получить;
- крупная сумма недоимки. Таковой является сумма, превышающая 15 млн. рублей за последние 3 года.
Если оба этих условия будут соблюдены, нарушитель будет привлечён к ответственности в виде:
- штрафа в пределах 100 - 300 тыс. рублей;
- взыскания в размере 2-летнего дохода преступника;
- лишения свободы на период до 2 лет.
Если же сумма недоимки будет признана особо крупной (то есть превысит 15 млн. рублей за последние 3 года деятельности), то наказание будет более суровым:
- штраф до 400 тысяч рублей;
- эквивалент от дохода предпринимателя за последние 5 лет;
- лишение свободы на срок до 5 лет.
Кроме того, сами работники могут подать в суд на своего недобросовестного работодателя. Это грозит ему выплатой не уплаченной ранее заработной платы, компенсации за её задержку, а также проверки со стороны контролирующих органов.
Сколько составляет аванс от зарплаты по ТК РФ
Для расчёта авансовых выплат в пользу работника, рекомендуется применять одну из нескольких методик:
- путем деления суммы всего установленного трудовым соглашением оклада на норму рабочих дней в месяце с последующим умножением на сумму отработанных с первого числа месяца по дату выплаты аванса дней;
- путем умножения количества единиц изготовленной продукции на сдельную расценку (при использовании на предприятии системы оплаты труда сдельного типа). При расчете сумм следует принимать во внимание, что из авансового платежа не вычитается НДФЛ;
- методом умножения суммы тарифной ставки со всеми надбавками и доплатами на коэффициент 0,5. В данном случае начисление аванса происходит без учета праздничных и выходных дней, что часто невыгодно для сотрудников, так как в некоторые месяцы авансы будут мизерными (в частности, в январе и в мае);
- за счет деления суммы тарифа с предусмотренными надбавками и доплатами на существующий норматив рабочего времени с последующим умножением на норму отработанного за первую половину месяца времени.
Если работник отсутствует на работе с начала месяца и по дату выплаты аванса, то последний ему начислен не будет. Например, сотрудник с 1 числа уходит в отпуск. 20 числа (или в другую дату) он свой аванс не получит. Но если отсутствие было частичным, то начисление и выплату необходимо произвести. Например, если он проболел с 1 по 5 число, то аванс он получит с 6 по 15 число.
Для более понятного восприятия необходимо привести пример:
Сотрудница В. Работает в должности заведующей складом, имеет оклад 46 500 рублей. Также она получает доплату за совмещение должностей в размере 5 600 рублей. При выполнении плана продаж всем сотрудникам склада начисляется премия в размере 25% от оклада. В текущем месяце 21 рабочий день, аванс выплачивается за 11 отработанных дней.
- Стоит учитывать только оклад и доплату за совмещение, премия по итогам продаж не учитывается, так как нет ясности, будет ли она выплачена или нет;
- Оклад за 11 рабочих дней равен 46 500 / 21 * 11 = 24 357 рублей;
- Доплата за совмещение должностей за тот же период 5 600 / 21 * 11 = 2 933 рублей;
- Сумма аванса за 11 полностью отработанных дней равна 24 357 + 2 933 = 27 290 рублей.
НДЛФ с аванса не вычитается и отдельно в бюджет не уплачивается.
Так рассчитывается аванс пропорционально отработанному времени. Но работодатель также имеет право установить сумму аванса в процентном соотношении от заработной платы. Другой пример:
Сотрудница П. имеет оклад в размере 48 300 рублей. В Положении об оплате труда сказано, что сумма аванса равна 35% от оклада. В текущем месяце не было премий и дополнительных доплат, налоговыми вычетами П. не пользуется.
- Сумма аванса 48 300 * 35% = 16 905 рублей;
- Сумма заработной платы до налогообложения 48 300 - 16 905 = 31 395 рублей;
- После НДЛФ к уплате 31 395 * 13% = 4 081, 35 рублей;
- Сумма заработной платы после налогообложения 37 313, 65 рублей.
Итоги
Заработная плата должна выплачиваться не реже 2 раз в месяц с интервалом не более 15 календарных дней. Можно платить чаще и с меньшим интервалом, но реже и большим - нельзя.
За нарушение сроков выплат полагается штраф. Даты, когда работодатель выплачивает части зарплат должны быть прописаны в соответствующем локальном акте. Нельзя указывать «с 5 по 8 число». Должна быть прописана конкретная дата. Например, «6 число каждого месяца»». Зарплата за первую половину месяца называется аванс, за вторую половину - заработная плата. Ни в одном нормативном акте о труде не установлена точная сумма аванса. Поэтому работодатель имеет право начислять его различными способами.
Самые популярные:
- за фактически отработанное время. Например, в текущем месяце до даты выплаты аванс выходит 9 рабочих дней, а в следующем их будет 10. Поэтому сумма аванса будет разной;
- в процентах от оклада. Тогда аванс всё время будет фиксированным, а сумма окончательного расчёта будет меняться.
При расчёте аванса участвуют постоянные «трудовые» выплаты, например, доплата за совмещение. А непостоянные выплаты учитываются только при окончательном расчёте. Подоходный налог на сумму аванса не начисляется. Это происходит после того, как бухгалтер произведёт окончательный расчёт оставшейся суммы заработной платы.
Ответственность за несвоевременную уплату аванса точно такая же, как за неуплату заработной платы. Если в Положении об оплате труда прописано, что зарплата за первую половину месяца выплачивается 25 числа, то с 26 числа уже начинается просрочка. Работники имеют право требовать от своего начальства выплаты компенсации в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ. Если сумма долга будет признана крупной, то работодателя ждёт уголовное преследование.
Соблюдение сроков выплат своим сотрудникам - это прямая обязанность всех работодателей!
Первая часть заработной платы за месяц традиционно называется авансом. Но аванс - это какая часть зарплаты? Расскажем в нашей консультации, сколько процентов от зарплаты составляет аванс.
Аванс и зарплата
Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Это требование законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А значит это то, что без разделения заработной платы как минимум на 2 части работодателю не обойтись. Ведь если он решит проигнорировать выплату авансовой части заработной платы (зарплаты за первую половину месяца), то может быть оштрафован за нарушение трудового законодательства на 30 000 - 50 000 рублей, а руководитель или ИП - на 1 000 - 5 000 рублей (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ).
Как рассчитать аванс по зарплате 2018
ТК РФ не содержит ответа на вопрос, какой процент от зарплаты составляет аванс. Действующее в настоящее время Постановление Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца» определяет, что размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца определяется соглашением администрации работодателя с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако, минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время.
К примеру, оклад работника составляет 75 000 руб. НДФЛ с оклада - 9 750 руб. (75 000 * 13%). Дата выплаты аванса - 16-ое число текущего месяца. Трудовым договором предусмотрено, что аванс выплачивается исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса, при этом в фактически отработанное время сам день выплаты аванса не включается. Следовательно, например, аванс за октябрь 2018 года (половина месяца отработана полностью) должен быть выплачен 16.10.2018 в размере 29 659 руб. ((75 000 - 9 750) / 22 * 10).
Для упрощения иногда аванс устанавливается в размере, к примеру, 50% от суммы заработной платы за месяц без учета НДФЛ.
Закрепляем порядок расчета аванса
Таким образом, работодателю целесообразно выплачивать аванс в размере не менее заработной платы конкретного работника, рассчитанной исходя из фактически отработанного времени на дату выплаты аванса. Порядок расчета аванса и дату его выплаты необходимо закрепить в трудовом договоре с работником или Положении об оплате труда.
Согласно порядка выплаты заработной платы сотрудники предварительно полного расчета должны получить сумму аванса, а после окончания расчетного периода оставшуюся часть зарплаты. О том как производится расчет зарплаты и ее выплата можно почитать в другой статье, в этой пойдет разговор именно об авансовой ее части, как ее установить и обговаривается вопрос относительно начисления на нее НДФЛ.
В случае задержания выплаты заработной платы организация может быть оштрафована, но не стоит забывать, что выплаты сотрудникам должны производится не более 2х раз в месяц, а промежуток между ними составляет не более 14 суток, в соответствии с установленными правилами внутреннего распорядка в организации (ТК РФ, ст. 136).
Наряду с этим какие-либо конкретные сроки по выплате зарплаты и размера аванса в Трудовом Кодексе отсутствуют. Поэтому Роструд в письме рекомендовал действовать на основании , в котором описывается порядок выплаты зарплаты за первые полмесяца. Согласно него определяется сумма аванса, на основании соглашения между администрацией и профсоюзом, в случае заключения коллективного договора, при этом минимальный размер аванса по заработной плате не должен быть ниже, чем тарифная ставка сотрудника за отработанное им время.
На основании выше изложенного, а также, в соответствии с ТК зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц – аванс и основная часть, к тому же при расчете аванса необходимо учитывать отработанное сотрудником время. Поэтому табель рабочего времени необходимо делать 2 раза в месяц, за первые полмесяца подается для расчета аванса, в соответствии с отработанным временем, а за вторые – для расчета оставшейся части.
Некоторые организации аванс рассчитывают исходя из тарифной сетки сотрудника, в размере 40% от окладной части. Обычно такая цифра примерно соответствует необходимому размеру аванса по заработной плате, при этом расчет можно произвести без табеля и гораздо проще. Но в этом случае может возникнуть нюанс, если сотрудник не отработав весь месяц решает уволиться и необходимо пересчитать причитающуюся ему зарплату и в случае необходимости удержать излишне выплаченную сумму.
Некоторые организации предпринимали попытки судиться и удержать аванс с сотрудника, но безуспешно. По решению Ленинградского суда №33-5557/2013 от 04.12.2013, было вынесено определение, что в статьях 137 ТК и 1109 ГК прописан исчерпывающий перечень оснований, по которым с работника можно взыскать излишне выплаченные ему суммы. Так по законодательству, при получении сотрудником авансовой части, нет определяющих понятий, по которым можно удержать выплаченный аванс.
Поэтому рассчитывать и выплачивать аванс по зарплате необходимо исходя из фактически отработанного времени сотрудником, что позволит избежать такие неприятные ситуации.
Нужно ли удерживать ндфл с аванса по заработной плате
Мнения некоторых налоговых приняли странный оборот и разные позиции. В письме №28-11/29850 от 05.06.2003 УФНС по г. Москве сообщило, что в соответствии со ст. 226 пунктом 3 НК РФ суммы НДФЛ должны исчисляться налоговыми агентами с начала текущего года нарастающим итогом и по итогам каждого месяца (фактически за месяц), по которым применяется ставка 13%. На основании этого НДФЛ с авансов не удерживается, расчет налога производится после окончательного расчета за прошедший месяц.
Но некоторые налоговые, находящиеся в других регионах начали выдвигать иные решения, ссылаясь на 136 статью ТК РФ. На основании которой сотрудник получает заработную плату за первую половину месяца, а так как это доход, соответственно он должен облагаться НДФЛ и суммы налога должны быть перечислены в бюджет до окончания этого месяца.
Однако на основании постановления ВАС РФ № 11709/11 от 07.02.12 было принято решение, что определить полученный доход сотрудника и исчислить НДФЛ до истечения месяца нельзя, сделать это можно после всех начислений по окончанию расчетного периода (месяца). В связи с этим налоговый агент должен проводить начисление и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет по окончанию месяца, в установленные сроки, согласно НК РФ, ст. 226, п.6.
К аналогичным решениям пришел и ФАС дальневосточного округа, которые он принял в постановлении , ФАС Северо-Западного округа по постановлению №А26-1553/2010 от 22.03.2011, а также ФАС Приволжского округа по постановлению №А55-1674/200753 от 04.10.2007.
Дошел черед и до Минфина России, который признал (на основании ), что исчисление и уплата НДФЛ с зарплаты сотрудника в бюджет налоговым агентом производится 1 раз в месяц, по итогам каждого месяца, по которому было начисление дохода.
Нужно ли выдавать при выплате аванса расчетные листки?
У некоторых работодателей возник вопрос – необходимо ли выдавать расчетные листки за первую половину месяца по заработной плате в связи с выплатой аванса?
В соответствии с ТК РФ, ст. 136 выдача расчетных листков сотрудникам производится 1 раз в месяц при выплате заработной платы по итогам второй половины месяца, т.е. фактически осуществляется окончательный расчет с сотрудником.
Ответственность за невыплату аванса
При нарушении сроков выплаты зарплаты и иных сумм, которые причитаются работнику, работодатель может быть привлечен как к уголовной, так и административной ответственности, согласно статьи 142 ТК РФ.
Если организация не выдает аванс, то ее руководителя могу привлечь к административному правонарушению, на основании статьи 5.27 КоАП, а в случае повторного совершения такого же действия может быть дисквалифицирован на определенный период. Так, например, по решению суда Нижегородской области №7П-442/2012 от 01.07.2012 руководитель был дисквалифицирован на год. Аналогичное решение принял и Московский суд, по решению №7-841 от 24.05.2011.