Вопрос о том, что такое оборотно-сальдовая ведомость
, волнует многих людей, не связанных напрямую с бухгалтерией. Конечно, можно или всем известную интернет-энциклопедию, однако знания, хранящиеся там, предоставлены в довольно запутанной форме. В этой статье вы сможете найти простой и доступный каждому читателю ответ на интересовавший вас вопрос.
Итак, оборотно-сальдовая ведомость — одна из наиболее распространенных форм документации в бухгалтерском деле. Это тот документ, который встречается в каждом предприятии, независимо от рода его деятельности и прочих параметров.
Говоря простым языком, о-с ведомость — это документ, отражающий состояние различных счетов на первое число месяца, квартала, года. Также отражаются остатки счета по состоянию на конец предыдущего учетного периода, и приход и расход за этот период. О-с ведомость бывает помесячной, поквартальной и годовой — сводной.
Оборотно-сальдовая ведомость, пример бланка.
Справедливо говорят, что о-с ведомость — один из главных документов в бухгалтерии. По факту, все операции, совершенные со средствами компании или учреждения, вносятся в этот документ. Конечно же такой важный документ не может составляться в произвольном порядке. Для составления о-с ведомостей используются общероссийские положения бухгалтерского учета, а также бухгалтерская политика, заведенная в организации или регионе.
Оборотно-сальдовая ведомость создается при создании (регистрации) предприятия, и на этот момент является нулевой — то есть пустой, без оборотов по счетам.
- Сумма уставного капитала после регистрации предприятия отражается в двух документах: дебете счета 75 и 80.
- Уставной капитал предприятия формируется из этих ресурсов — денег, основных средств и товаров и материалов.
- Средства, вносимые в о-с ведомость, регистрируются по множеству категорий, таких как материалы (дебет 10 счета учета), товары (41 счет), средства (01) и нематериальные ценности (04).
- Так как все операции отражаются и в дебете, и в кредите, то любое, даже небольшое несовпадение данных свидетельствует о том, что где-то в ведомости была допущена ошибка.
Итак, подводя итоги, можно сказать, что о-с ведомость показывает остатки средств на всех счетах и подсчетах предприятия, обороты кредита и за необходимый период. Также оборотно-сальдовая ведомость — основной документ для заполнения многих налоговых документов — таких, как годовой финансовый отчет, включающий в себя формы: баланс учреждения, изменения
Каждый собственник коммерческого предприятия заинтересован в получении прибыли. Маркетинг, сотрудники, клиенты, поставщики становятся частью бизнес-процессов. И вот уже идут переговоры, звонят телефоны, отправляются факсы, поступают деньги. Теперь требуется финансовый контроль. Самый простой способ увидеть картину бизнеса - заглянуть в оборотно-сальдовую ведомость. Чтобы научиться читать ОСВ, изучите правила её заполнения по приведённому ниже образцу.
Хозяйственная жизнь компании состоит из последовательности действий, которые заносятся в журнал (книгу). Форма журнала устанавливается предприятием самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Каждая операция записывается бухгалтерскими проводками с использованием плана счетов (приказ Минфина N94н от 31 октября 2000 года).
Записи отражаются на двух счетах. Число слева - это дебет (Д), а справа - кредит (К). В журнал заносится «первичка»: накладные, формы выполненных работ, квитанции, счета и так далее. Принципы и порядок отражения операций предприятие устанавливает в учётной политике (ч.5,6 ст.10 Федерального закона N 402-Ф3 06.11.2011).
Что показывает оборотно-сальдовая ведомость
Для анализа хозяйственной жизни компании традиционно используется ОСВ за текущий месяц. Оборотно-сальдовая ведомость формируется по счетам в суммарном выражении и в разрезе аналитики относительно:
- номенклатуры;
- материально ответственных лиц;
- клиентов;
- поставщиков;
- сотрудников;
- учредителей;
- других показателей.
Требованиями ч.4 ст.10 Федерального закона N 402- Ф3 06.11.2011 предусмотрено указывать в ОСВ название предприятия, номер счёта, период, даты операций, фамилию составившего её работника.
Как новичку читать «оборотку»
Разобраться в оборотно-сальдовой ведомости новичку, непросто: для этого нужно знать азы бухгалтерского учётаКорректно сформированная ОСВ по каждому счёту наглядно показывает, что обобщённые и аналитические показатели связаны и соответствуют друг другу. ОСВ отражает финансовое состояние компании в конкретный момент. Руководство при помощи ОСВ сверяет план и факт. Налоговые органы используют ОСВ при проверках и в налоговом мониторинге (п.8 приказа ФНС России 07.05.2015 N ММВ-7–15/184).
Как составить правильную ОСВ + образцы заполнения
Полное представление о видах, правилах заполнения ОСВ формируется на практике. Даже при автоматизации бухучета полезно владеть техникой разноски проводок по счетам, знать приёмы вычисления конечного сальдо.
Рассмотрим составление ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 года. Предприятие не имеет остатков на начало января 2017 года. Сведения будут браться из журнала.
Порядок отражения хозяйственных операций в журнале
В журнале операций нашли отражение проводки, отражающие факт формирования уставного капитала компании за счёт средств её учредителей.
Таблица: составление проводок по расчётам с учредителями
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 09.01.17 | Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя А | 75 «Расчёты с учредителями» | 80 «Уставный капитал» | 5000 |
| 09.01.17 | Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя Б | 75 «Расчёты с учредителями» | 80 «Уставный капитал» | 2000 |
| 09.01.17 | Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя С | 75 «Расчёты с учредителями» | 80 «Уставный капитал» | 3000 |
| 26.01.17 | Внесены деньги учредителем А | 51 «Расчётные счёта» | 75 «Расчёты с учредителями» | 5000 |
| 26.01.17 | Внесены деньги учредителем В | 51 «Расчётные счёта» | 75 «Расчёты с учредителями» | 2000 |
| 26.01.17 | Внесены деньги учредителем С | 51 «Расчётные счёта» | 75 «Расчёты с учредителями» | 3000 |
Как должна выглядеть ОСВ по синтетическому счёту
«Оборотка» содержит обобщённые суммы за временной интервал. Итоговые обороты по дебету и кредиту всегда одинаковые. Значения по дебету и кредиту равны в начальных и заключительных остатках. ОСВ ООО «Перспектива» по синтетическому счёту 75 представлена ниже.
Таблица: образец заполнения ОСВ по счёту 75
Как ОСВ помогает анализировать деятельность компании
Оборотно-сальдовая ведомость отражает подробные сведения в отношении категорий, сумм, наименований, фамилий и других характеристик.
Дебетовые обороты синтетического счёта состоят из дебетовых оборотов аналитических счетов. А кредитовые обороты синтетического счёта - из кредитовых оборотов аналитических счетов. Остатки на аналитических счетах составляют остаток синтетического счёта. ОСВ ООО «Перспектива» по счету 75 в аналитическом учёте приведена ниже.
Таблица: аналитический учёт на счёте 75
| Ф. И. О. учредителя | Сальдо на 01.01.17 Руб. |
Обороты по дебету с кредита, руб. | Итого Дебет, руб. |
Обороты по кредиту в дебет, руб. | Итого Кредит руб. |
Сальдо на 31.01.17 Руб. |
||||
| Д | К | 80 | Дата | 51 | Дата | Д | К | |||
| Аксёнов Василий Петрович | 0 | 0 | 5000 | 09.01.17 | 5000 | 5000 | 26.01.17 | 5000 | 0 | 0 |
| Бабушкин Олег Викторович | 0 | 0 | 2000 | 09.01.17 | 2000 | 2000 | 26.01.17 | 2000 | 0 | 0 |
| Семёнов Владимир Николаевич |
0 | 0 | 3000 | 09.01.17 | 3000 | 3000 | 26.01.17 | 3000 | 0 | 0 |
| Итого | 0 | 0 | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 0 | 0 | ||
Как делать ведомость - шахматку
Работать с шахматной ведомостью просто и удобно. При заполнении рассматриваемая ведомость становится подобной шахматной доске. Номера счетов перечисляются сверху вниз и слева направо. Дебет заносится в строки по горизонтали. Корреспонденция по кредиту проставляется в вертикальных столбцах. В клетке на пересечении строки и столбца проставляется сумма.
Обороты считаются по строкам и столбцам. Итоговая сумма по дебету равна кредиту и проверяется на угол. Остатки по дебетовым и кредитовым счетам в начале и конце равны.
Шахматная ведомость ООО «Перспектива» за январь 2017 года представлена в таблице. Бланк для заполнения находится .
Таблица: проводки в шахматной ведомости
| Д счёта | Сальдо на 01.01.17 | Обороты по Д с К счетов | Итого | Сальдо на 01.01.17 | ||||
| Д | К | 51 | 75 | 80 | Д | Д | К | |
| 51 | 0 | 0 | 0 | 10000 | 0 | 10000 | 10000 | 0 |
| 75 | 0 | 0 | 0 | 0 | 10000 | 10000 | 0 | 0 |
| 80 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 10000 |
| Итого К | 0 | 0 | 0 | 10000 | 10000 | 20000 | 10000 | 10000 |
Любой бухгалтер помнит моменты, когда пришлось пересчитывать строки и столбцы, чтобы итоги по дебету и кредиту сошлись.
ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 составляется по всем счетам общими оборотами. Форму для заполнения можно найти на этой странице .
Таблица: как заполнять ОСВ по всем счетам
Как проверить ОСВ и посчитать по ней баланс
ОСВ наглядно показывает движение по каждому счёту. Методологические небрежности проявляются в несоответствии остатков типу счёта и экономической природе операции. Например, когда на активном счёте остаётся сальдо по кредиту.
Современные бухгатерские программы позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость в автоматическом режиме
Как разобраться в «оборотке» и найти ошибку
Ошибки при разноске операций видны сразу: если заполнять «оборотку» неправильно, баланс по дебету и кредиту не сойдётся, этим неверная ведомость отличается от правильной. Корректное же составление ОСВ предполагает соблюдение целого ряда требований.
- Остаток на активном счёте находится по алгоритму: к начальному остатку нужно добавить приход и вычесть расход за месяц. Рассчитать итоговый результат занести в дебет.
- Остаток на пассивном счёте - кредитовый. Считается по алгоритму: кредитовый начальный остаток складывается с кредитовым оборотом и минусуется оборот по дебету.
- В аналитическом учёте не должно быть отрицательных значений по одним позициям и положительных по другим, чтобы в итоге получился 0. Понять это правило нужно всем бухгалтерам.
- Выручка компании, а также итоговый результат деятельности (прибыль или убыток) сформируются после закрытия прямых и косвенных затрат.
- Прибыль отражается по кредиту счёта 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.
- Дебет 99 счёта показывает убыток.
- В последний день года требуется посмотреть на получившийся финансовый результат и закрыть счёт 99.
- Прибыль переносится на кредит счёта 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток - в дебет счёта 84«Непокрытый убыток».
Картина бизнеса создаётся цифрами, представленными ОСВ.
Итоговые «оборотки» должны показать руководителю картину жизни предприятия: остатки денег в кассе и на расчётном счёте, величину прибыли, сумму НДС и других налогов к уплате и прочее. На цифрах и показателях ОСВ следует основывать дальнейшие управленческие решения. Пользуясь данными ОСВ, предприниматель получает инструмент финансового контроля и корректировки планов и задач. Обобщённые и детальные показатели ОСВ - надёжный способ проверить состояние предприятия и видеть картину бизнеса.
Для того чтобы сформировать бухгалтерский баланс, надо составить ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость). Она представляет собой бланк, в котором содержатся остатки состоянием на начало, конец промежутка расчета сальдо, ещё сюда входят данные по дебету, кредиту за этот период для каждого субсчёта. Ведомости бывают разных видов: по аналитическим, синтетическим счетам и шахматные. ОСВ возможно сделать лишь после составления проводки по счетам: списания себестоимости, начисления амортизации, подсчета всех форм прибыли.
Итак, все данные подготовлены, осталось заполнить таблицу , которую легко можно скачать в интернете. Шапка её состоит из пяти основных колонок: № счета, его наименование, “Остаток на начало месяца”, “Обороты за этот месяц”, “Остаток на конец нынешнего месяца”. Три последние разделены ещё на подразделы: “Дебет”, “Кредит”.Скачайте прямо здесь на портале:
Теперь в первый столбик вписываем номера используемых вами счетов, во второй – названия их (основные средства, вложения, товары, расходы на реализацию и т.д.), внизу – “Итого”. Далее внимательно заполняем третью колонку, разделенную на: “Дебет, “Кредит”. Внизу сразу же считаем сумму введённых данных. Таким же методом без ошибок пишем “Обороты” за текущий месяц и “Остатки”. Сведите итог, сложив все цифры, находящиеся в столбцах. Если ОСВ составлена правильно, то результаты дебета, кредита в каждой колонке будут совпадать попарно. Давайте рассмотрим пример составления шахматной ОСВ или “шахматки”, как её прозвали бухгалтера. Эта ведомость представляет собой горизонтальные колонки, в которых записывают номера счетов по кредитам и вертикальные столбики, где размещаются перечни счетов по дебету. Заполняют её таким образом, вначале перечисляют все № счетов, внимательно, ничего не пропуская. Затем на пересечении колонок разносим суммы, выведенные в проводке, соответствующие номерам субсчетов. Количество горизонтальных строчек, вертикальных колонок равно общему числу счетов и совершенно не ограничено. После заполнения шахматки остаётся подсчитать результаты по горизонтали и вертикали.Тут посмотрите примеры:
При арифметическом вычислении результат должен быть идентичным, как для вертикальных, так и горизонтальных столбцов. Если не совпали данные, то в расчетах ошибка. Понадобится полная проверка шахматной таблицы. После этого бухгалтер формирует балансовый отчёт.Не так и сложно оформить оборотно-сальдовую ведомость по данным проводок. Главное – не наделать ошибок в документации, так как ОСВ имеет важное значение для компаний и предприятий. Ещё бы, ведь на основании конечных результатов этой таблицы выписывают другие отчетности в контролирующие организации. А те в свою очередь обнаружив неточности, начисляют штрафы, что является убытком для фирмы.
Каждая организация в процессе своей деятельности имеет обязанность предоставлять данные о своем финансовом состоянии в налоговые органы. Искажение показателей грозит наложением штрафных санкций и блокировкой операций в банке, что, в свою очередь, приведет к уменьшению чистой прибыли. В связи с этим наиболее важной операцией перед составлением отчетностей и закрытием месяца является контроль над правильным заполнением регистров бухгалтерского учета. Одной из форм контроля является формирование и рассмотрение оборотно-сальдовой ведомости за анализируемый период. Но при ее рассмотрении также необходимо уметь читать показатели из нее.
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.
Назначение и основные цели создания оборотно-сальдовой ведомости
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия для принятия своевременных управленческих решений.
- Проверка метода двойной записи (все операции в бухгалтерском учете отражаются в дебете одного счета и кредите другого одинаковой суммой). Пример: Уплата НДС отражается в дебете 68 счета и кредите 51.
- Выявление арифметических ошибок и неточностей.
- Контроль над правильным распределением сумм между счетами учета.
Внимание! При составлении ОСВ в 1с разработана возможность автоматического перехода в анализ конкретного счета.
Структура ОСВ
Оборотно-сальдовая ведомость - формируемая таблица, отображающая остатки на начало и конец выбранного периода, а также все обороты в течение заданного промежутка времени по всем используемым счетам для отражения хозяйственных операций.
Этот чистый бланк можно скачать в конце статьи бесплатно.
Разновидности ОСВ
Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:
Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) - классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты - принцип двойной записи).
Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.
Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.
Пример заполнения
- Реализация товаров покупателю (Д62 К41) - 15000
- Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) - 5000
Анализ аналитики - ОСВ по отдельно выбранному счету. Позволяет более глубоко изучить движения по определенным операциям, например, по заработной плате.
Бланк оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:
Внимание! При анализе аналитических счетов равенства между оборотами необязательно.
Шахматная ведомость - разновидность синтетического учета, заполняется по журналу хозяйственных операций. Шахматка — таблица, по вертикали которой отображаются дебетуемые счета, по горизонтали - кредитуемые. После заполнения ведомости необходимо посчитать итоговую сумму, которая должна совпадать при любом расчете.
Пример заполнения шахматной ведомости
За текущий период были произведены следующие операции:
- Поступил платеж от покупателя (Д51 К62) - 20000
- Сделана реализация товаров покупателю (Д62 К41) - 15000
- Перечислена заработная плата работникам (Д70 К51) — 5000
В работе используется большее количество счетов, поэтому вручную данная ведомость заполняется редко, но удобна при использовании 1С.
Анализ показателей ОСВ
- В бухучете все счета подразделяются на три категории:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Важно! Каждый из счетов имеет определенные правила заполнения при отображении хозяйственных операций. Так, активные счета не могут иметь кредитового сальдо на начало и конец периода.
ОСВ в этом случае позволяет проверить проводки, увидеть возможные ошибки и сделать исправления.
- Необходимо знать правила закрытия месяцев в бухгалтерском учете при формировании квартальных и годовых отчетов:
- В конце каждого месяца должны быть закрыты счета учета затрат на хозяйство и производство (за исключением незавершенного производства).
- Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» не закрываются по субсчетам, но в целом не должны иметь остатка.
1с автоматически проводит закрытие месяца, а ОСВ, в свою очередь, дает возможность выявить незакрытые счета, что ведет к искажению информации о реальном финансовом положении предприятия.
- При составлении годовой отчетности в строки баланса заносятся итоговые данные по работе компании. Оборотно-сальдовая ведомость отображает конечный остаток всех счетов, что позволяет сэкономить время на составление баланса.
- Составление ОСВ позволяет сверять данные со справкой о расчетах налоговой инспекции и своевременно определять имеющиеся задолженности по основным налогам (НДС, прибыль и т. д.).
- ОСВ позволяет рассчитать прибыль предприятия: 90 счет содержит данные по выручке от продаж, себестоимости и НДС, здесь отражены все прочие доходы и расходы, которые в 1с можно автоматически отсортировать по бухгалтерскому и налоговому учету и выделить не облагаемые налогом на прибыль суммы. Кроме того, ОСВ содержит итоговые значения по нераспределенной прибыли.
- ОСВ служит дополнительной проверкой вычетов НДС. При поступлении товаров и услуг с НДС поставщики выставляют счета-фактуры и при введении их в 1С обороты по 19 счету закрываются. Однако, бывают ситуации, когда счет-фактура не введена или не представлены документы по поставке. Незакрытый остаток на конец периода по НДС дает возможность увидеть недочеты.
Заключение
Оборотно-сальдовая ведомость - удобный механизм качественной и глубокой проверки совершаемых операций. Своевременное принятие управленческих решений после анализа ОСВ дает возможность не только скорректировать данные для составления баланса, но и увеличить прибыль предприятия (например, при выявлении дебиторских задолженностей). Без составления данного документа невозможно составить основные отчеты, которые показывают всю деятельность предприятия. Кроме того, если ведомость правильно читать, можно сделать выводы и внести коррективы в учетную политику или минимизировать затраты, а автоматическое составление ведомости в 1с дает возможность увидеть финансовое состояние предприятия в целом.
Основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли для дальнейшего функционирования и расширения бизнеса. Но часть выручки любой компании затрачивается на закупку нового оборудования, выплату зарплаты, платежи по налогам и сборам. За принимаемыми решениями и действиями, необходимыми для работы фирмы, нужен тщательный контроль. В бухгалтерском учете для этого используется распределение операций по счетам. Качественный и своевременный анализ проводится непосредственно по каждому движению. Лучшей формой контроля является формирование специализированных отчетов. Наиболее удобный отчет, позволяющий контролировать все движения по регистрам - оборотно — сальдовая ведомость по счету.
Наличие и движение денежных средств - оценка работы предприятия в целом. Для разбивки поступлений денег и произведенных затрат на предприятии используются счета:
- 51 - операции по банку.
- 50 - операции по кассе.
Формирование оборотно — сальдовых ведомостей по ним позволит отследить расходы, проверить эффективность деятельности для принятия дальнейших управленческих решений.
51 счет
Расчетный счет организации - основной инструмент ее деятельности. Через него проводятся каждодневные необходимые действия:
- расчеты с покупателями и поставщиками;
- перечисление заработной платы;
- уплата налогов и многое другое.
Каждый день банки предоставляют выписки остатков своим клиентам. Необходимо, чтобы предоставленные сведения совпадали с оценкой состояния расчетного счета, отраженной в организации.
Внимание! Счет 51 является активным, то есть на начало и конец периодов может быть отображено только дебетовое сальдо.
Для достоверного составления отчетностей и ведения бухгалтерии на предприятии ежедневно после получения выписки формируется оборотно - сальдовая ведомость.
По Дт указываются различные поступления денежных средств, например, от покупателей, по Кт - произведенные расходы за выбранный период. Проверка окончания периода заключается в сверке остатков с выпиской банка.
Данный пример свидетельствует о том, что за анализируемый промежуток времени организация получила хорошую выручку от оплаты покупателей, и это позволило покрыть имеющиеся расходы и увеличить денежные запасы.
Совет! Многие предприятия имеют несколько расчетных счетов. Формирование ведомости лучше производить по каждому отдельному банку для оперативной сверки остатков.
50 счет
Многие организации производят расчеты через кассу. Ее наличие необходимо, например, в местах общественного пользования (магазины, рестораны). Через кассу проводятся различные хозяйственные операции. Однако, законодательно установлена обязанность иметь лимит остатка кассы и сумма сверх предела относится в банк. Поэтому в настоящее время основное использование кассы - получение оплат и выдача зарплаты.
Учет движения денег в кассе регистрируется на счете 50. Все отражение поступлений и расходований происходит аналогично учету 51. В свою очередь, анализ оборотов через оборотно — сальдовую ведомость 50 счета служит проверкой по 51 счету, чтобы избежать искажения информации о финансовом состоянии. Кроме того, остаток денег в кассе позволяет проверить соблюдение лимитов. Конечное сальдо 50 совместно с 51 - отражение работы фирмы на рынке.
Учет оборудования (сч. 01)
Любой рабочий процесс требует наличия необходимого оборудования. Это могут быть не только станки, но и здания, сооружения, дорогая офисная техника. В бухучете это должно быть отражено на 01 счете.
01 счет
По действующему законодательству в налоговом учете к основным средствам (т.е. оборудованию, необходимому для обеспечения деятельности организации) относят все стоимостью свыше 100000 и сроком службы более года. Оборудование, офисная техника используется в повседневной деятельности, она приобретается не для продажи. Оборотно — сальдовая ведомость по 01 служит не только проверкой наличия основных средств на предприятии и их движения, но и является необходимым инструментом формирования налога на имущество.
Ввод в эксплуатацию новых основных средств отражается оборотами по дебету, списание (моральный, физический износ или иное) - по кредиту.
Внимание! Для правильного контроля над всем имеющимся оборудованием необходимо неразрывно анализировать две оборотно — сальдовые ведомости: как по наличию и движению самих активов, так и по начисленной амортизации за период (счет 02).
Пример формирования ведомости основных средств на практике
Компания занимается сдачей офисов в аренду. На балансе организации числится здание, автомобили и различная офисная техника. Для своей деятельности она купила в юридический отдел компьютер стоимостью 120000. Так как стоимость новой техники свыше 100000, она долговечна и будет использована для осуществления основной деятельности, данный компьютер вводится в эксплуатацию как основное средство. Сформированная оборотно — сальдовая ведомость будет представлена следующим образом:
Контроль расчетов по оплате труда (сч. 70)
Расчеты компании с персоналом по оплате труда фиксируются на 70 счете. 70 счет отражает начисления зарплаты, отпускных, прочие выплаты. Оценка начальных и конечных остатков за период позволяет вовремя отследить задолженности по оплате труда, потому что персонал - основное звено на любом предприятии. Оборотно-сальдовая ведомость в данном случае наглядно демонстрирует выплаты и начисления денежных средств. По дебету 70 отражаются выплаченные сотрудникам суммы, кредит 70 - начисленная зарплата. Для проверки 70 счета удобно формировать расчетные ведомости в произвольной форме по начислению заработной платы и сверять их с созданной ведомостью. Это обеспечит более глубокий анализ и контроль.
Контроль расчетов по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66)
Практически любая организация для осуществления своей текущей деятельности и расширения бизнеса использует заемные средства. В бухгалтерском учете их разделяют по следующим категориям:
- Долгосрочные кредиты и займы (67 счет для обязательств больше года).
- Краткосрочные кредиты и займы (66 счет для обязательств до года).
Оборотно-сальдовая ведомость по 66 счету позволяет увидеть движение денежных средств на погашение задолженностей: уплата задолженности отражается по дебету 66 счета. Все операции идут в корреспонденции с 51 или 50 счетом. Все оформленные в периоде анализа ведомости займы учитываются в оборотах 66 счета по кредиту. Конечное сальдо позволяет наряду с ведомостями по денежным средствам принимать решение о привлечении дополнительных заемных средств или переход на собственное обеспечение.
Контроль затрат на производство (сч. 20)
Любой производственный процесс имеет прямые и косвенные затраты. Прямые издержки отражаются на 20 счете («Основное производство»). На крупных предприятиях, не занимающихся производством, 20 счет используется для затрат непосредственно на осуществление основной деятельности. Например, организации - арендодатели могут отражать на нем все расходы по содержанию здания и сдаваемых помещений.
В рассмотрении оборотно — сальдовой ведомости 20 счета необходимо учитывать следующее: все затраты на производство отражаются в оборотах по Дт:
- оплата труда работникам основного производства (Дт 20 Кт 70);
- передача материалов в производство (Д20 Кт70)
- возникающие обязательства, например, по стоимости ремонтных работ.
Внимание! При закрытии месяца затраты с 20 счета должны списываться на другие счета. Конечное сальдо в оборотно — сальдовой ведомости 20 счета может быть только при наличии незавершенного производства.
Учет материалов (сч. 10)
Счет 10 в бухгалтерском учете позволяет сгруппировать все закупаемые материалы. К нему есть несколько субсчетов, основными из которых являются:
- материалы на основную деятельность;
- хозяйственный инвентарь;
- общехозяйственные материалы (вспомогательные средства, приобретаемые для работы, например, канцелярские товары)
Материалы с 10 счета списываются в производство с использованием требований — накладных. Обороты по кредиту отражают количество и сумму использованных материалов, по дебету показывается закупка новых материалов. Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 позволяет контролировать процесс закупки материалов и результат их использования для осуществления текущей деятельности, также отображается остаток материалов на складах, что дает хорошую возможность принимать правильные решения о проведении новых закупок.
При учете материалов есть свои нюансы. В зависимости от выбранной учетной политики они могут списываться по средней стоимости всех закупок или по методу ФИФО (сначала списывается стоимость первых закупок).
Оборотно-сальдовая ведомость 10 счета должна быть особо тщательно контролируема. Нередко возникают такие ситуации, когда документы проводятся непоследовательно. В этом случае по конечному сальдо можно увидеть отрицательные суммы списания материалов, а это влечет за собой искажение отчетности по налогу на прибыль.
Пример формирования ведомости по счету учета материалов:
Контроль продаж (сч. 90)
Наиболее полно результат деятельности фирмы виден на 90 счете («Продажи»). 90 счет представляет собой отражение основных операций по видам деятельности организации.
90 счет имеет в своем составе несколько субсчетов, отражающих выручку, себестоимость, НДС, финансовый результат деятельности в выбранный промежуток времени.
Внимание! При закрытии месяца все субсчета 90 должны иметь нулевое сальдо (исключение 90.09 - прибыли и убытки от продаж). В конце года 90.09 должен быть также закрыт.
Формирование оборотно — сальдовой ведомости 90 счета позволяет проверить обстановку на предприятии в целом: по кредиту оборотов 90 счета отражается выручка от продаж, по дебету - себестоимость.
Контроль расчетов по налогам и сборам (сч. 68)
Главное обязательство всех организаций - уплата всех необходимых налогов и сборов. Открытие 68 счета в бухгалтерии дает возможность сгруппировать налоги, отследить задолженности. Кроме того, 68 счет позволяет сверять остатки с контролирующими органами по выпискам по налогам и сборам.
Анализ 68 счета имеет огромное значение, только своевременный контроль налогов - залог успешного ведения бизнеса и отсутствия дополнительных расходов на штрафы и пени.
В своем составе 68 счет имеет множество субсчетов, отражающих все необходимые для уплаты налоги. Формирование оборотно — сальдовой ведомости 68 счета удобнее всего производить с группировкой по субсчетам для отображения не просто общей задолженности, но и по каждому конкретному налогу. 68 счет можно проверить с выписками по перечислению денежных активов (иногда может быть проставлена неправильная проводка по субсчетам)
Контроль расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76)
В целях отражения общей информации о взаиморасчетах с другими юридическими лицами, не включенными в расшифровке 60-75 счетов, применяется 76. На нем анализируются взаиморасчеты, связанные со следующими ситуациями:
- имущественное и личное страхование;
- претензионные расчеты;
- дивиденды и др.
Пример: оборотно - сальдовая ведомость 76 может отражать по кредиту необходимые к уплате страховые платежи, по дебету - перечисление этих сумм. Конечное сальдо 76 счета позволяет отследить задолженности и принять решения о перераспределении денежных средств на различные расчеты.
Сформированные оборотно — сальдовые ведомости по основным счетам позволяют четко и точно оценить не только эффективность деятельности предприятия, но и проверить правильность ведения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.