В ходе бюджетного года и по окончании его годового цикла финансовые органы постоянно проводят аналитическую работу по результатам составления и исполнения бюджета.
Цели бюджетного анализа:
оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
обоснование финансово-бюджетной политики;
обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;
обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;
выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов;
обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;
выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;
определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;
выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
Кроме того, анализ бюджетов позволяет:
определить уровень финансовой самодостаточности территории, состояние базы ее собственных доходов;
определить уровень устойчивости муниципального бюджета;
выявить факторы, воздействующие на финансовое положение муниципального образования, и степень влияния этих факторов на местный бюджет;
определить приемлемость и справедливость, с точки зрения населения, проводимой местной администрацией бюджетной политики.(19. с.11)
В современной практике работы финансовых органов применяется главным образом анализ исполнения бюджетных показателей . Вопросы, связанные с анализом состояния бюджетов, их устойчивости, еще недостаточно разработаны.
Для проведения анализа бюджета используются определенные методы и инструментарий.
Наиболее простой метод – сравнение , когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.
Следующий метод – группировки , когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.
Метод цепных постановок , или элиминирования , заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.
В качестве инструментария для бюджетного анализа могут использоваться бюджетные коэффициенты – относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим.
Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.
Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.
Для бюджетного анализа могут использоваться:
1) горизонтальный анализ , в ходе которого сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
2) вертикальный анализ , в результате которого определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
3) трендовый анализ , который проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. В ходе этого анализа сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;
4) факторный анализ , суть которого заключается в выявлении влияния отдельных факторов на бюджетные показатели (например, влияние на величину показателей расходов на социально-культурные мероприятия таких факторов, как численность контингента бюджетных учреждений, период функционирования этих учреждений, уровень цен, индексы инфляции и т.д.).
В ходе аналитической работы могут использоваться абсолютные показатели доходной и расходной частей бюджета, относительные показатели – бюджетные коэффициенты (бюджетной автономии, обеспеченности собственными доходами, соотношения собственных и регулирующих доходов и др.); выявляться тенденции развития бюджетных показателей, количественные и качественные стороны влияния отдельных факторов на процесс формирования и исполнения бюджета.
Уровень устойчивости местного бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных бюджетных расходов.
Устойчивость бюджета характеризуется четырьмя типами его состояния :
абсолютно устойчивым;
нормальным;
неустойчивым;
кризисным.
Предлагаются следующие методы определения степени устойчивости бюджетов:
1. Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если
Расходы < собственные доходы бюджета
Бюджетный анализ позволяет выявить существующие проблемы в развитии муниципальных районов и регионов, скорректировать бюджетную политику соответствующим образом. Систематическое проведение бюджетного анализа является залогом успешного развития отдельных территорий и России в целом.
Согласно бюджетному законодательству в течение бюджетного года и по его окончанию центральные, территориальные и муниципальные финансовые органы проводят аналитическую работу результатов составления и исполнения бюджетов всех уровней. Анализируется финансовая отчетность, которая включает в себя утвержденный годовой бюджет, отчеты об исполнении бюджета в течение финансового года и по его окончанию и др., за определенный период или несколько лет.
Рассмотрим, какую информацию позволяет дать бюджетная отчетность. Например, в опубликованном муниципальном бюджете на очередной финансовый год мы имеем следующую информацию: распределение расходов и доходов по отдельным статьям и разделам, объемы средств, выделяемые на финансирование отраслей народного хозяйства, соотношение доходов и расходов бюджета; объем финансовой помощи из бюджета другого уровня и т.д. Анализ данных, приведенных в отчетности бюджетов, позволяет извлечь необходимую информацию для оценки эффективности и результативности управления бюджетными финансами. Каждая часть бюджета рассматривается в отдельности и в сравнении с другими важными факторами того же порядка, привлекаются дополнительные источники информации в виде бюджетной отчетности прошлых лет, других территорий, пояснительных документов к отчетности бюджета, законов, мнений людей и др.
Следует также отметить, что проведение анализа по всем возможным сферам и направлениям достаточно сложный процесс. Поэтому имеет смысл сконцентрировать внимание на наиболее важных вопросах анализа:
1)Насколько установленный бюджетный процесс территории отражает потребности и интересы разных групп населения;
2)Каким порядком финансируются отдельные отрасли территории – здравоохранение, образование, социальная защита, коммунальное хозяйство и др.;
3)Какое влияние бюджет оказывает на экономическое развитие территории;
4)Каково налоговое бремя для предприятий, организаций, отдельных предпринимателей и граждан;
5)Как развивается доходная база бюджета;
6)Насколько бюджет зависим от вышестоящего бюджета (в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов) и насколько выполняются обязательства вышестоящих органов власти перед данным бюджетом.
При проведении анализа необходимо учитывать факторы развития бюджетной системы и факторы, воздействующие на социально-экономическое развитие территории. Также анализ должен основываться на фактах, содержать минимум политических или субъективных оценок и соответствовать аудитории, на которую он направлен.
Важен и тот факт, что аналитическую работу следует проводить на всех стадиях бюджетного процесса. Особого внимания требует анализ отчета об исполнении бюджета, который позволяет выявить его проблемные стороны и скорректировать бюджетную политику следующего года. Не менее важным является анализ проекта бюджета, который исполнительная власть вносит на рассмотрение депутатам. Необходимо, чтобы проект учитывал проблемы, выявленные в ходе анализа, и содержал решения, направленные на их устранение.
Теперь рассмотрим основные цели бюджетного анализа, которые ставятся при осуществлении бюджетного контроля. Они состоят в следующем:
1)оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
2)обоснование финансово-бюджетной политики правительства и администраций территорий;
3)обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
4)выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;
5)обоснование принятия и проверка выполнения постановлений и решений органов власти в сфере управления;
6)выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
7)обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов;
8)обеспечение полного и своевременного выполнения плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;
9)выявление недостатков в деятельности получателей бюджетных средств, приводящих к нерациональному, нецелевому и неэффективному использованию бюджетных ассигнований;
10)определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов;
11)выявление недостатков в работе финансовых органов в ходе составления и исполнения бюджета и подготовка предложений по их устранению;
12)совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
Бюджетный анализ может быть классифицирован по множеству признаков, среди которых присутствуют уровень информационного обеспечения, содержание процесса управления, характер объектов управления, субъекты анализа, периодичность, содержание и полнота изучаемых вопросов, методы изучения объекта. В таблице 1.1 приведена классификация видов бюджетного анализа по вышеперечисленным критериям, которые отражают порядок и цели проведения бюджетного анализа.
Табл.1.1. Классификации видов бюджетного анализа
| Признак классификации | Виды анализа |
| Уровень информационного обеспечения | внутренний финансовый анализ внешний финансовый анализ |
| Содержание процесса управления | анализ составления бюджета анализ исполнения бюджета оперативный анализ перспективный/ретроспективный анализ |
| Характер объектов управления | анализ бюджетных операций отраслевой анализ (здравоохранение, образование, культура и спорт и т.д.) анализ муниципальных предприятий и организаций анализ доходов и расходов бюджета и др. |
| Субъекты анализа | анализ по заданию органов власти, в компетенции которых находится ведение анализируемого бюджета; анализ по заданию органов власти вышестоящего уровня бюджетной системы; анализ по заданию Министерства Финансов РФ, Казначейства; анализ по заданию контрагентов |
| Периодичность | годовой анализ квартальный анализ месячный анализ декадный анализ ежедневный анализ |
| Содержание и полнота изучаемых вопросов | полный анализ локальный анализ тематический анализ |
| Методы изучения объекта | комплектный анализ системный анализ сравнительный анализ сплошной анализ выборочный анализ |
В бюджетном анализе в основном используются следующие инструменты и способы:
1) Метод сравнения
2) Метод группировки
3) Метод цепных подстановок
4) Метод разниц
Наиболее простым инструментом анализа бюджета среди перечисленных является сравнение. Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей необходимо добиться их сопоставимости, т. е. показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др. Сопоставимость показателей предполагает:
Единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;
Единство периодов времени, за которые производится сравнение;
Сопоставимость условий составления и исполнения бюджетов;
Сопоставимость методики исчисления показателей.
Следующий метод - группировка, при котором показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.
Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным при неизменности остальных величин. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель. Цепная подстановка широко применяется при факторном анализе, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, представляется в виде прямой или обратной зависимости. Анализируемый показатель должен быть представлен как функция нескольких переменных в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного показателя, все остальные считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием расчетных величин каждой подстановки: из второго вычитается первый, из третьего – второй. В первом расчете все величины в базисном счислении, а в последнем – фактические. Из этого вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы.
При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В ходе проведения анализа методом подстановок, необходимо, во-первых, выявить, четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей. Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя.
Метод разниц является модификацией метода цепных подстановок. Различают способы абсолютных и относительных разниц. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом абсолютных разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки. Способ относительных разниц используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.
Оба способа имеют существенный недостаток в виде неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки. Тем не менее, проблема разложения остатка решается при использовании интегрального метода, являющегося также модификацией способа цепных подстановок. В нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок и не требуется применения приемов по распределению неразложимого остатка по факторам.
Все рассмотренные нами инструменты анализа применяются в вариациях его методов, среди которых наиболее распространенными являются:
· Горизонтальный анализ (анализ тенденций)
· Вертикальный анализ (анализ структуры)
· Трендовый анализ
· Факторный анализ
· Коэффициентный анализ
В таблице 1.2 приведено краткое описание каждого метода, его основные преимущества и недостатки.
Табл.1.2. Характеристика основных методов бюджетного анализа
| Метод бюджетного анализа | Описание метода | Преимущества метода | Недостатки метода |
| Анализ структуры и динамики | Сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими (горизонтальный). Определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты (вертикальный). | Простота и оперативность использования | Не показывает взаимосвязь показателей, не устанавливает причинно-следственные связи |
| Трендовый анализ | Сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет, устанавливается или опровергается тенденция. В случае установлении тенденции, она описывается в виде функции от переменных факторов | Возможность прогнозирования бюджетных показателей на основе ретроспективных данных | Неточность метода, требуется анализ данных за большое количество прошлых лет |
| Факторный анализ | Выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели. При оценке влияния используются способ цепных подстановок, способ абсолютных и цепных разниц, интегральный способ. | Отражает взаимосвязь бюджетных показателей, устанавливает причинно-следственные связи | Не все бюджетные показатели можно выразить в виде функциональной зависимости с другими |
| Коэффициентный анализ | Инструментами служат коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории. | Учитывает взаимосвязь бюджетных показателей, позволяется провести комплексную оценку финансового состояния бюджета и потенциала территорий | Бюджетные показатели не однородны, требуют стандартизации и объединения при оценке |
Рассматривая все методы в совокупности, а также результаты, которые они могут дать, мы можем сказать, что коэффициентный анализ способен дать наиболее полную картину анализируемых процессов в бюджете, ответить на поставленные перед анализом вопросы, а также оценить возможные пути решения выявленных проблем.
Основные проблемы, связанные с коэффициентным методом, по стандартизации и обобщению показателей лежат в основе многих современных научных трудов по бюджетному менеджменту. С использованием бюджетных коэффициентов разработано множество методик по оценке финансового состояния территориальных бюджетов и качества управления бюджетом. Они затрагивают оценку устойчивости и самостоятельности территориальных бюджетов, экономический и налоговый потенциал территорий, ликвидности и платежеспособности бюджетов, их долговой политики.
Методика проведения бюджетного анализа
Бюджетный анализ включает:
1) анализ исполнения бюджета;
2) анализ финансового состояния территории.
Цели бюджетного анализа:
Оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета;
Обоснование финансово-бюджетной политики администраций территорий;
Обоснование параметров показателей при формировании бюджетов;
Выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета;
Выявление резервов при составлении и исполнении бюджета;
Обеспечение полного, своевременного и стабильного выполнения плана мобилизации в бюджет доходов и плана финансирования мероприятий, предусмотренных в бюджете;
Определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов.
Анализ территориальных бюджетов позволяет определить:
· уровень финансовой самодостаточности территории;
· уровень устойчивости территориального бюджета;
· факторы, воздействующие на финансовое положение территории и степень влияния этих факторов на бюджет;
Финансовые и контролирующие органы проводят:
· анализ состояния предоставления и погашения бюджетных кредитов, ссуд;
· анализ состояния предоставления и исполнения обязательств по государственным гарантиям;
· анализ состояния предоставления бюджетных инвестиций.
Методы и инструментарий для анализа бюджета:
1. Метод сравнения
Бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости.
2. Метод группировки
Показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы, влияющие на изменение показателей.
3. Метод цепных постановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные показатели неизменные. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель.
4. Бюджетные коэффициенты - относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим. Коэффициенты могут использоваться для сравнения показателей финансового состояния конкретной территории с аналогичными показателями других территорий, для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния территории.
Бюджетный анализ может проводиться по результатам как составления, так и исполнения бюджета. Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам.
Для бюджетного анализа могут использоваться:
1) горизонтальный анализ - сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
2) вертикальный анализ - определяется структура бюджета, доля отдельных бюджетных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
3) трендовый анализ - проводится в целях выявления тенденций изменения динамики бюджетных показателей. Сравниваются плановые или отчетные показатели за ряд лет. На основе ретроспективного анализа возможно прогнозирование бюджетных показателей на будущее;
4) факторный анализ - выявление влияния отдельных факторов на бюджетные показатели.
Методы анализа устойчивости территориального бюджета
Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы - это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.
Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:
1) абсолютно устойчивое состояние бюджета;
2) нормальное состояние бюджета;
3) неустойчивое состояние бюджета;
4) кризисное состояние бюджета.
I. Метод анализа устойчивости территориального бюджета
1) Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если:
Рмин < Дс + Дп,
где Рмин - минимальные расходы бюджета;
Дс -собственные доходы бюджета;
Дп - перераспределяемые доходы бюджета.
Собственные доходы - доходы, поступающие в территориальный бюджет: от соответствующего уровню территориального бюджета региональных или местных налогов; отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на долговременной основе (на срок более трех лет); от неналоговых доходов.
Перераспределяемые доходы - сумма средств, поступающих в доходы территориальных бюджетов, в виде: финансовой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений); отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратковременной основе (на срок один - три года).
2) Нормальное состояние
Рмин = Дс + Дп
3) Неустойчивое состояние
Рмин = Дс + Дп + Дд.
где Дд - дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств и др.).
Рмин > Дс + Дп. (16.4)
II. Метод анализа устойчивости территориального бюджета
Возможны следующие количественные критерии для определения степени устойчивости бюджета, представленные в табл. 1
Таблица 1
Коэффициенты для определения устойчивости территориальных бюджетов
где Д - общая сумма бюджетных доходов;
Р - общая сумма бюджетных расходов;
3 - бюджетная задолженность.
Исходя из экономического и налогового потенциалов территорий, приведенные выше соотношения собственных и перераспределяемых доходов могут быть различными для различных регионов, поэтому эти соотношения должны быть определены на основе их анализа для каждого субъекта РФ.
III. Метод анализа устойчивости территориального бюджета
В анализе бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Они могут применяться для сравнения характеристик бюджета за различные периоды времени, сравнения показателей бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территорий. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, сформированных по территориальному признаку и т.д.
Бюджетные коэффициенты:
1) коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных бюджетных доходов:
Кп/с = Дп / Дс
2) коэффициент автономии:
Ка = Дс / Д
3) коэффициент внешнего финансирования:
Кв.ф. = Дп / Д
4) коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами:
Ко.р= Дс / Рмин
5) коэффициент бюджетного покрытия:
Кб.п=Д/Рмин
6) коэффициент налогового покрытия:
Кн.п. = Дн / Рмин
где Дн - налоговые доходы бюджета
7) коэффициент неналогового покрытия:
Кнн.п = Днн.п /Рмин
где Днн.п - неналоговые доходы бюджета
8) коэффициент трансферного покрытия
Кт.п. = Дт.п./Рмин
где Дт.п - доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных, безвозвратных поступлений)
9) коэффициент дефицитности бюджета
Кд = БД / Р,
где БД - бюджетный дефицит
10) коэффициент бюджетной задолженности
11) коэффициент бюджетной результативности региона:
Кб.Р = Дт: Ч,
где Дт - общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответствующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы; Ч - среднегодовая численность населения региона;
12) коэффициент бюджетной обеспеченности населения
Кб.о. = Р / Ч.
Проведение комплексного анализа бюджета позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Задание 1. Анализ основных показателей Федерального бюджета
федеральный бюджет доход
а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах Федерального бюджета РФ, а также данные прогнозируемого объема ВВП и уровень инфляции за соответствующий период, используя ФЗ «Отчет об исполнении Федерального бюджета…» и заполните таблицу 1.
Таблица 1. Показатели отчета об исполнении Федерального бюджета РФ
б) проанализировать полученные данные, с чем связана такая динамика, причины, ваша оценка
В анализируемые периоды наблюдается дефицит бюджета, при этом его величина выросла на 995,3 млрд. руб., что составило 50,75% прироста. Внутренний валовой продукт Российской Федерации вырос на 2811 млрд. руб. Снижение доходов федерального бюджета может быть связано со снижением нефтегазовых доходов Федерального бюджета. Более подробную информацию можно получить, рассматривая данные показатели бюджета в разрезе статей.
в) проиллюстрируйте данные таблицы возможными графиками и диаграммами.
На рисунке 1 изобразим динамику доходов и расходов бюджета.
Рисунок 1. Динамика доходов и расходов Федерального бюджета РФ
На рисунке 2 покажем динамику инфляции и ВВП.
Рисунок 2. Динамика инфляции и ВВП
Как следует из рисунка 2, при большем объеме ВВП уровень инфляции ниже и наоборот.
г) используя данные приложения анализируемых ФЗ заполнить таблицу.
Сделайте выводы, на какие разделы бюджетной классификации расходов приходится наибольшие/наименьшие удельные веса, проиллюстрируйте данную таблицу гистограммой (числовые значения) и диаграммой (отражение долей).
Таблица 2. Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета
|
Наименование раздела |
||||||
|
Сумма, млрд. руб. |
Сумма, млрд. руб. |
|||||
|
Общегосударственные расходы |
||||||
|
Национальная оборона |
||||||
|
Национальная экономика |
||||||
|
Жилищно-коммунальное хозяйство |
||||||
|
Охрана окружающей среды |
||||||
|
Образование |
||||||
|
Культура, кино |
||||||
|
Здравоохранение |
||||||
|
Социальная политика |
||||||
|
Физическая культура и спорт |
||||||
|
Обслуживание государственного и муниципального долга |
||||||
|
Межбюджетные трансферты |
||||||
(п. 6-12 объединены в «Социально-культурные мероприятия»).
Рисунок 3. Динамика расходов федерального бюджета
На рисунке 4 отобразим структуру расходов федерального бюджета.
Рисунок 4. Структура расходов федерального бюджета
Наибольший удельный вес принадлежит социально-культурным мероприятиям (т.е. здравоохранению, культуре, социальной политике и т.д.). При этом на социальную политику, чей удельный вес увеличился с 27,31 до 27,95%, в 2016 году было потрачено на 323,2 млрд. руб. больше, чем в 2015 году. Также выросли расходы на охрану окружающей среды с 49,7 до 63,1 млрд. руб. Остальные статьи социально-культурных мероприятий снизили свое значение: расходы на образование уменьшились на 12,8 млрд. руб., на культуру и кино - на 2,6 млрд. руб., на здравоохранение - на 9,7 млрд. руб., на физическую культуру и спорт - на 13,5 млрд. руб., на СМИ - на 5,5 млрд. руб. Государственные расходы снизили свое значение как в абсолютной величине, так и в относительной. Выросла доля (а также и значение) таких статей расходов как национальная оборона, обслуживание государственного долга.
В основном бюджет расходуется на национальные вопросы (оборона, безопасность и экономика).
д) ответьте на следующие вопросы
1) Кто принимает закон о Федеральном бюджете, количество и предметы чтений?
Закон о Федеральном бюджете принимает Совет Федерации («Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.07.2017) ст. 208 в редакции Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)
Количество чтений - 3
При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства Российской Федерации, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты Российской Федерации и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта (ст. 201 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ).
Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете, а также приложения к нему (ст. 205 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ).
При рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в третьем чтении утверждается приложение, содержащее ведомственную структуру расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, группам видов расходов классификации расходов федерального бюджета) в соответствии с распределением бюджетных ассигнований, утвержденным во втором чтении (ст. 207 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ).
2) Каким документом регламентируется бюджетный процесс для анализируемого бюджета?
Бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ регламентируется положениями Конституции РФ, Бюджетным кодексом РФ и целым рядом других законов и нормативных документов. Кроме того, ежегодно принимаются: федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год, правовые акты местных представительных органов власти о бюджетах на очередной финансовый год, другие федеральные законы, законы субъектов федерации, нормативно-правовые акты местных органов власти по бюджетным вопросам.
3) Что собой представляют нефтегазовые доходы федерального бюджета?
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
Вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
Вывозных таможенных пошлин на газ природный;
Вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
3) Назовите 5 главных администраторов доходов и 5 главных распорядителей бюджетных средств Федерального бюджета
Администраторы доходов:
1) Министерство Финансов;
2) Федеральное казначейство;
3) Счетная палата;
4) Центральный Банк Российской Федерации;
5) Органы управления государственными внебюджетными и бюджетными фондами
Распорядители бюджетных средств:
1) Федеральное агентство научных организаций;
2) Министерство промышленности и торговли Российской Федерации;
3) Федеральное агентство по недропользованию;
4) Министерство энергетики Российской Федерации;
5) Министерство культуры Российской Федерации.
Задание 2. Анализ основных показателей бюджета муниципального образования
а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах бюджета муниципального образования (городской округ), используя данные решения представительного органа власти МСУ по бюджету и заполните таблицу 3.
Таблица 3. Показатели бюджета Еткульского муниципального района
(данные взяты с официального сайта: www.admetkul.ru)
б) проанализируйте полученные данные
Как следует из таблицы 3, Еткульский муниципальный район является дотационным районом, т.к. безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ составляют более 50% всех доходов района. Также за анализируемый период доходы бюджета уменьшились на 72179,5 тыс. руб., что составило 8,49% снижения. В то же время, сумма дотаций снизилась на 17,05%.
в) проиллюстрируйте данные таблицы соответствующими диаграммами
Рисунок 5. Динамика доходов Еткульского мунициапального района
1) Могут ли жители муниципального образования участвовать в бюджетном процессе?
Да, могут, в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
2) Каким документом регламентируется бюджетный процесс в муниципальном образовании (назовите конкретные документы для анализируемого бюджета)?
В соответствии со ст. 44 Закона № 131-ФЗ, порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также порядок контроля за его исполнением должен определяться Уставом муниципального образования. Более детальная регламентация бюджетного процесса должна осуществляться Положением о бюджетном процессе.
3) На какие органы власти МСУ возлагается организация исполнения бюджета муниципального образования?
В субъектах Федерации и муниципальных образованьях отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем представляется исполнительным органам власти, которые представляют его представительным органам власти.
Задание 3. Анализ доходов бюджета субъекта федерации
а) Подберите данные, используя отчеты об исполнении бюджетов, о доходах бюджета субъекта федерации (по вашему выбору), заполните таблицу 4, сделайте выводы о том, какие виды доходов преобладают, с чем это связано, какова их динамика, проиллюстрируйте данные соответствующей диаграммой.
Таблица 4. Анализ доходов бюджета Иркутской области
Динамику структуры доходов бюджета отобразим на рисунке 6.
Рис. 6. Динамика доходной части бюджета Иркутской области
Анализ состава и структуры доходов бюджета Иркутской области показывает, что 28-33% доходов бюджета составляют безвозмездные поступления (субсидии, дотации, субвенции и прочее). При этом за год налоговые поступления выросли на 23443 млн. руб., а неналоговые поступления - на 1301,8 млн. руб. Безвозмездные поступления снизились на 375,2 млн. руб.
Основная доля как в 2015 году, так и в 2016 году принадлежит налоговым доходам, чья доля выросла с 60,82 до 65,50%. Доля неналоговых поступлений уменьшилась с 5,92 до 5,84%. Значительно снизилась доля безвозмездных поступлений: с 33,26 до 28,66%.
1) Кто осуществляет организацию исполнения бюджета субъекта федерации?
В исполнении бюджетов в той или иной мере принимают участие абсолютно все государственные и муниципальные органы представительной и исполнительной властей, включая министерства, ведомства, отраслевые органы управления, органы налоговой службы, предприятия, учреждения и иные организации.
2) раскройте структуру собственных доходов анализируемого бюджета в соответствии со статьей 47 БК РФ (приведите конкретные примеры)
К собственным доходам бюджетов относятся:
Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах (доходы от местных налогов и сборов; НДФЛ, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог; государственная пошлина);
Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации (доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; административные штрафы; доходы от оказания платных услуг, оказываемые муниципальными бюджетными учреждениями; субвенции и т.п.);
Доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций (Это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций).
3) запишите определение бюджетной классификации, в каком документе она содержится? Назовите группы операций сектора государственного управления, являющихся едиными для всех бюджетов.
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Данное определение содержится в ст.18 БК РФ.
Группы операций:
2) расходы
3) поступление нефинансовых активов
4) выбытие нефинансовых активов
5) поступление финансовых активов
6) выбытие финансовых активов
7) увеличение обязательств
8) уменьшение обязательств
Задание 4. Анализ налоговых доходов регионального бюджета
а) используя данные таблицы 4, а также таблицы 7, проанализируйте структуру налоговых доходов анализируемого бюджета. Составьте самостоятельно соответствующую таблицу 5, в ней отразите те налоги, которые являются наиболее значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примите равными 100%, чья доля незначительна, объедините в группу «другие налоги»).
Таблица 5. Виды налоговых доходов Иркутской области
|
Виды налоговых доходов |
Изменение |
|||||
|
ВСЕГО налоговых доходов |
||||||
|
В том числе: |
||||||
|
Налог на прибыль |
||||||
|
Налог на доходы физлиц |
||||||
|
Налог на реализуемые товары |
||||||
|
Налог на совокупный доход |
||||||
|
Налог на имущество |
Основное влияние на рост налоговых показателей оказало увеличение налога на прибыль с 28605,5 до 42479,7 млн. руб., а также налога на совокупный доход (прирост составил 13137,9 млн. руб.). В структуре налоговых доходов преобладают налог на доходы физических лиц (41,42% - 2015 г., 36,89% - 2016 г.), налог на прибыль (29,39 и 35,18% соответственно).
б) ответьте на следующие вопросы:
1) дайте характеристику налогам (не менее 2), формирующим анализируемый бюджет, по основным элементам налогообложения.
Налог на прибыль - налог, который уплачивается организациями (в том числе бюджетными, банками, страховщиками), филиалами и другими аналогичными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, с валовой прибыли, уменьшенной (увеличенной) на установленные регулирующие суммы.
Земельный налог - основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога, действует в России с 1991 г. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Земельный налог не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию
2) перечислите подгруппы группы «налоговые доходы», являющихся едиными для всех бюджетов, используя классификацию доходов
Налоги на доходы и прибыль;
Налоги и взносы, производимые на социальные нужды;
Налоги на товары (услуги, работы), которые реализуются на территории Российской Федерации;
Налоги на товары, ввоз которых осуществляется на территорию Российской Федерации;
Налоги на совокупный доход физических или юридических лиц;
Налоги на имущество физических или юридических лиц;
3) кто осуществляет кассовое обслуживание регионального бюджета?
Органы федерального казначейства осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на основе заключенных соглашений о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта Российской Федерации либо местного бюджета с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации либо органом местного самоуправления в пределах полномочий, определенных данными соглашениями.
Задание 5. Анализ расходов бюджета муниципального образования
а) подберите данные, раскрывающие расходы бюджета муниципального образования, по разделам бюджетной классификации за последний год на момент принятия бюджета и в соответствии с отчетом об его исполнении.
б) На основании полученных данных заполните таблицу, сделайте выводы о том, какие расходы, занимают наибольший удельный вес в бюджете, на какие разделы расходов бюджета приходится наименьший удельный вес, с чем связана такая ситуация, какие изменения происходят с бюджетными расходами в течение анализируемого периода (по каким статьям произошло их увеличение/уменьшение).
Таблица 6. Анализ расходов бюджета Еткульского муниципального района по разделам бюджетной классификации за 2016 год
|
№ разделов |
Наименование разделов |
На момент принятия бюджета |
В соответствии с отчетом об исполнении |
Изменения |
||
|
Общегосударственные вопросы |
||||||
|
Национальная оборона |
||||||
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
||||||
|
Национальная экономика |
||||||
|
Охрана окружающей среды |
||||||
|
Образование |
||||||
|
Культура, кино |
||||||
|
Здравоохранение |
||||||
|
Социальная политика |
||||||
|
Физическая культура и спорт |
||||||
|
Межбюджетные трансферты |
||||||
в) Проиллюстрируйте ваши выводы соответствующими диаграммами.
На рисунке 7 изобразим исполнение бюджета Еткульского района за 2016 год.
Рисунок 7. Исполнение бюджета
Как следует из таблицы 6 (а также рисунка 7), бюджет Еткульского муниципального района исполнен на 97,5%. Полностью израсходованы средства, запланированные и выделенные на национальную оборону, культуру, спорт и межбюджетные трансферты. Больше всего осталось неосвоенными 22,7% средств, выделенных на здравоохранение. По оставшимся показателям процент неосвоения денежных средств составляет не более 2,5%.
г) ответьте на следующие вопросы:
1) Определение понятия расходы бюджетов, основа их формирования
Расходы бюджетов - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы основывается на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.
2) Сравнительная характеристика понятий «расходное обязательство», «бюджетное обязательство», «бюджетные ассигнования», «лимиты бюджетных обязательств», «денежное обязательство»
Бюджетное обязательство - понятие бюджетного процесса Российской Федерации - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность расходования средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью (ст.222 Бюджетного Кодекса РФ).
Бюджетное обязательство является частью расходного обязательства. А именно:
Расходное обязательство определяет общую обязанность что-либо оплатить из бюджета - не важно, в какие сроки и в каком объеме.
Бюджетное же обязательство определяет только ту часть расходного обязательства, которая утверждена в бюджете на текущий год.
Денежное обязательство - обязательство, принятое в денежной форме.
3) запишите определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления».
Городской округ - не входящее в состав муниципального района городское поселение, органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
Муниципальный район - несколько поселений, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления, которые также осуществляют отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
Городское поселение - поселение, в составе территории которого имеются город или поселок городского типа с прилегающей территорией.
Сельское поселение - поселение, в составе территории которого имеется один или несколько объединенных общей территорией сельских населенных пунктов (сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других населенных пунктов).
4) Назовите основные ГРБС (не менее 5) анализируемого бюджета
Министерство финансов Челябинской области
Министерство транспорта и связи
Комитет по молодежной политике
Департамент охраны окружающей среды;
Административная инспекция области;
Региональная государственная служба строительного надзора области;
Департамент инвестиций и предпринимательства области;
Департамент по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и т.д.
Задание 6. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ
Перепишите таблицу, заполните необходимые ячейки (см. примеры), сделайте сноски на соответствующие нормативно-правовые документы (название документа, соответствующие статьи)
Таблица 7. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы (в %)
|
Наименование доходов |
|||||||
|
1. Налоговые доходы: |
БК РФ, ст.50 |
||||||
|
1.2 Налог на прибыль (по ставке) |
БК РФ, ст.56 |
||||||
|
1.3 НДФЛ (по сумме)* |
БК РФ, ст.61 |
||||||
|
НК РФ гл.23.6 |
|||||||
|
1.5 УСН (в Челябинской области) |
ЗО №413 ст.5 |
||||||
|
1.6 Патентная система |
БК РФ, ст.51 |
||||||
|
1.7 Транспортный налог |
ЗО №415 ст.5 |
||||||
|
1.8 Налог на имущество организаций |
БК РФ, ст.56 |
||||||
|
1.9 Земельный налог |
БК РФ, ст.61 |
||||||
|
1.10 Налог на имущество физических лиц |
БК РФ, ст.61 НК РФ ст.15 |
||||||
|
2. Неналоговые доходы 2.1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
БК РФ, ст.57 |
||||||
|
2.2 Таможенные пошлины |
БК РФ, ст.51 |
Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ - региональный бюджет (бюджет субъекта федерации), ГО - городской округ, МР - муниципальный район, СП/ГП - поселение (сельское/городское). НПА - нормативно-правовой акт (кодексы, законы)
Задание 7. Анализ расходов подразделов раздела Федерального бюджета
Используя данные приложения к ФЗ (см. таблицу 2), проанализируйте подразделы разделов бюджетной классификации расходов Федерального бюджета, сделайте выводы. Данные отразите в таблице 8
Таблица 8. Анализ расходов подразделов раздела № 6 «Охрана окружающей среды» Федерального бюджета на 2016 год
*количество строк в данной таблице зависит соответственно от количества подразделов в анализируемом разделе
Структуру раздела «Охрана окружающей среды» приведем на рис. 8.
Рисунок 8. Структура раздела «Охрана окружающей среды» Федерального бюджета за 2016 год
Основная часть расходов данного раздела приходится на подраздел «Другие вопросы в области охраны окружающей среды». Охрана объектов окружающего и растительного мира в 2016 году «затребовала» 14,22% всей части денежных средств, выделенных на охрану окружающей среды. На сбор и удаление отходов потрачено 0,07%, на научные исследования - 0,84% всх денежных расходов данного раздела.
Задание 8. Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды
а) Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую ежемесячно, а также в целом за год, если начисленная заработная плата сотрудника составляет
x тысяч рублей + 15 600 = 6000 + 15600 = 21600 руб.
НДФЛ: ЗП МЕС С Н = 21600 0,13 = 2808 руб. в месяц (что составляет 33696 руб. в год)
б) Определите, используя данные таблицы задания 14, как рассчитанные суммы НДФЛ будут распределяться по различным бюджетам, расчеты необходимо представить в виде таблицы 9
Таблица 9. Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ
По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% - муниципальным районам.
в) Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные фонды за месяц и за год в целом (укажите ставки страховых взносов, сделайте ссылку на соответствующий НПА), данные занесите в таблицу 10 (данные по заработной плате те же)
Таблица 10. Расчет поступлений денежных сумм во внебюджетные фонды РФ
|
Внебюджетные фонды |
Ставки страховых взносов, % |
Сумма страховых взносов, руб. |
|||
|
Всего, в т.ч.: |
|||||
|
ФЗ №212 от 24.07.2009г. ст. 58 |
|||||
|
Федеральный фонд ОМС |
ФЗ №212 от 24.07.2009г. ст. 58 |
||||
|
Территориальный фонд ОМС |
В данном случае работающий человек (из примера) заработает за год сумму, равную 259200 руб., из них в качестве НДФЛ будет выплачено 33696 руб. в год (или 2808 руб. в месяц). При этом в Пенсионный фонд будет перечислено 22% от заработной платы, что составит 4752,0 руб. в месяц, в фонд социального страхования - 1101,6 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 626,4 руб. Всего за год в различные фонды будет перечислено 77760 руб., что составляет 30% от заработной платы.
Задание 9. Изучение инструментов межбюджетного регулирования
а) Заполните таблицу
Таблица 11. Сравнительная характеристика инструментов межбюджетного регулирования
|
Название |
Цель и условия предоставления |
|||
|
это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направления и условий их использования |
Ст. 6, ст. 131 |
Предоставляются они при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах; |
||
|
Субвенция |
это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы. |
Ст. 78, ст. 133 |
Цели и условия предоставления субвенций федеральному бюджету из бюджета субъекта РФ устанавливаются соглашениями между федеральным органом исполнительной власти и высшим исполнительным органом государственной власти соответствующего субъекта РФ |
|
|
Субсидия |
межбюджетные трансферты, предоставляемые на условиях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета, а также денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам |
Ст. 78, ст. 132 |
Цели и условия предоставления и расходования субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта РФ, критерии отбора муниципальных образований для предоставления указанных субсидий и их распределение между муниципальными образованиями устанавливаются законами субъекта РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. |
|
|
Бюджетный кредит |
Это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юр. лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах |
б) Ответьте на вопросы:
1) определение понятий межбюджетные отношения и межбюджетные трансферты, бюджетный федерализм
Межбюджетные отношения - это финансовые отношения между федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные трансферты - это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.
Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.
Бюджетный федерализм - это система государственного финансирования общественно-значимых услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанная на децентрализации бюджетно-налоговых прав и полномочий между участниками.
2) какие из перечисленных видов трансфертов могут быть предоставлены физическим лицам. Приведите примеры.
Физическим лицам могут быть предоставлены дотации (например, малообеспеченным семьям на питание ребенка в школе, на оплату коммунальных услуг) и субсидии (например, на покупку квартиры).
Задание 10. Анализ статьи
а) Подберите статью из специализированного периодического издания* (журналы Финансы, Региональная экономика, Финансовое право - указанные журналы имеются в библиотеке ЧФ РАНХиГС) за 2016 - 2017 года, отражающую современные аспекты и/или проблемы бюджетной системы (укрепление доходной базы бюджетов, эффективность расходования бюджетных средств, совершенствование бюджетного процесса в РФ, бюджетная реформа, бюджетная политика, функционирование внебюджетных фондов и т.п.).
В электронной версии журнала «Бюджетник» найдено интервью с Сусликовым С.Е. о том, как эффективно расходовать бюджетные средства.
б) напишите краткий обзор данной статьи (ОТ РУКИ!) - какой круг вопросов и проблем затрагивает, какие пути для решения предлагает автор, в чем актуальность исследуемых вопросов.
В данной статье рассматривались такие направления расходования бюджетных средств как модернизация оборудования МЧС для предотвращения несчастных случаев при чрезвычайных ситуациях. Также был рассмотрен вопрос о целевом финансировании (выдаче субсидий) и целей этих субсидий. Выяснилось, что сотрудникам ФПС ГПС предоставлены отдельные социальные выплаты посредством субсидий.
Сложности при переходе к программному бюджету возникают всегда. Здесь не только проблемы в сложности перехода из непрограммного бюджета в программный. Существует небольшая недоработка государственных программ, несовершенство классификации расходов бюджета и прочее. Директор ФЭД считает, что программно - целевой метод выдвигает на первый план вопрос эффективности использования бюджетных средств для получения конкретного результата. Это позволяет осуществлять среднесрочное планирование бюджета на 3-7 лет, дает возможность главным распорядителям бюджетных средств разрабатывать стратегические планы, оптимально балансировать расходы…
Итоги комплексной реформы учреждений Сусликов Е.В. считает положительными. На новый порядок финансового обеспечения перешло 182 бюджетных учреждения. В настоящее время при непосредственном участии руководителей территориальных органов и бюджетных учреждений принимаются меры по совершенствованию управления бюджетными учреждениями, направленные на формирование действенных государственных заданий, разработку и утверждение индивидуальных и групповых нормативов затрат, устранение недостатков в нормативном регулировании…
в) ксерокопию анализируемой статьи поместите в приложения контрольной работы
Анализируемая статья приведена в Приложении 1.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосование 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)// Собрание законодательства РФ. - 2014 - № 31. - Ст. 4398.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (опубликован в "Российской газете" от 12 августа 1998 г. N 153-154)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. - N 31 - ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть 1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. - N 31 - ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. - N 32 - ст. 3340.
5. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 октября 2003 г. N 40 ст. 3822.
6. Федеральный закон от 23 мая 2016 г. N 149-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации - 30 мая 2016 г. - N 22 ст. - 3097.
7. Заключение № 59-3 Собрания депутатов Еткульского муниципального района «О бюджете Еткульского муниципального района на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».
8. Заключение № 24-З Контрольно-ревизионной комиссии Еткульского муниципального района по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета Еткульского муниципального района за 2016 год.
9. Агапова, Т.А. Бюджетирование: учебное пособие/ Т.А. Агапова, - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 312 с.
10. Аксенова, В.О. Бюджетирование - теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, - Москва: Изд-во «КноРус», 2015. - 396 с.
11. Карпов, А.Н. Финансовая модель бюджетирования. Книга 3: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 528 с.
12. Юсупова, С.Я. Бюджетирование в системе управления / С.Я. Юсупова. // Бухгалтерский учет. - 2014. - №8. - С. 59-63.
13. Единый портал финансовой информации для специалистов госучреждений. Интервью с директором Финансово-экономического департамента Сергеем Евгеньевичем Сусликовым. [Электронная версия] / Режим доступа: https://www.budgetnik.ru/art/89446.
14. Официальный сайт Федеральной службы Государственной статистики [Электронная версия] / Режим доступа: http://www.gks.ru.
15. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]/ Режим доступа http://www.minfin.ru.
16. Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [Электронный ресурс] / Режим доступа http://roskazna.ru.
17. Официальный сайт администрации Еткульского муниципального района [Электронный ресурс] / Режим доступа http://www.admetkul.ru.
18. Правовой консультант «База - ГАРАНТ» [Электронный ресурс] http://www. ivo.garant.ru.
Приложение 1
В Бюджетном послании Президента РФ говорится о необходимости эффективно расходовать бюджетные средства, сосредоточиться на реализации приоритетных направлений государственной политики, социально-экономического развития. О том, как эта задача решается в МЧС России, расскажет директор Финансово-экономического департамента Сергей Евгеньевич Сусликов.
Уже не первый год одной из приоритетных задач бюджетной политики является переход к программному бюджету. МЧС России - ответственный исполнитель государственной программы «Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах ». Какова доля средств, выделяемых на реализацию программы, в общей сумме бюджетных ассигнований министерства?
Если быть более точным, работа по преобразованию федерального бюджета из преимущественно непрограммного (более 90% непрограммных расходов) в преимущественно программный ведется с 2010 г. Процесс перехода достаточно сложный по многим, не всегда зависящим от нас причинам: еще дорабатываются сами государственные программы, совершенствуется классификация расходов бюджетов. К 2014 г. - сроку окончательного перехода к программному бюджету - большинство проблем должно быть решено. Что касается непосредственно госпрограммы «Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах», она составляет почти 99% в общей сумме бюджетных ассигнований министерства. Это выше, чем средний показатель по остальным существующим госпрограммам. По итогам аналитического распределения расходов федерального бюджета за 2011, 2012 гг. государственные программы покрывают в среднем 90-95% расходов.
Как Вы оцениваете эффективность программно-целевого планирования? Чем оно принципиально отличается от того, что было раньше?
Программно-целевой метод выдвигает на первый план вопрос эффективности использования бюджетных средств для получения конкретного результата. После определения желаемой цели рассматриваются возможности покрытия расходов из бюджета и необходимость привлечения других источников финансового обеспечения. В федеральном бюджете статьи расходов группируются по определенным программам, каждая из которых представляет собой систему мероприятий, обеспечивающих реализацию приоритетных направлений программы. Программно-целевой метод позволяет осуществлять среднесрочное планирование бюджета на 3-7 лет, это дает возможность главным распорядителям бюджетных средств разрабатывать стратегические планы, имея представление о размере финансового обеспечения на все предстоящие годы, оптимально балансировать расходы и поэтапное достижение результатов. Традиционные методы составления бюджета сводились к распределению бюджетных средств без обоснования ожидаемых результатов. Например, планирование оплаты труда работников учреждений не всегда увязывалось с обеспечением материальными ресурсами, в итоге бюджетные средства затрачивались на неэффективный труд.
Как бы Вы охарактеризовали итоги комплексной реформы учреждений?
В основном как положительные, хотя, на мой взгляд, говорить об итогах несколько преждевременно, работа еще продолжается. В рамках реализации Закона № 83-ФЗ в МЧС России на новый порядок финансового обеспечения переведено 182 бюджетных учреждения. В настоящее время министерством при непосредственном участии руководителей территориальных органов и бюджетных учреждений принимаются меры по совершенствованию управления бюджетными учреждениями, направленные на формирование действенных государственных заданий, разработку и утверждение индивидуальных и групповых нормативов затрат, устранение недостатков в нормативном регулировании. В связи с изменением с 2013 г. порядка обеспечения денежным довольствием на постоянном контроле находятся своевременное начисление и обеспечение выплаты денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам бюджетных учреждений.
Первоначально ведомственный перечень государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) находящимися в ведении министерства учреждениями, был утвержден в 2010 г., однако с 2013 г. действует новый перечень. С чем это связано?
Действительно, изначально ведомственный перечень государственных услуг был закреплен приказом МЧС России от 13.12.2010 № 648. В ходе проделанной работы были выявлены узкие места в нашей деятельности, в т. ч. в содержании ведомственного перечня госуслуг. Для повышения эффективности и качества решения задач бюджетными учреждениями было принято решение привести имеющийся перечень к единым требованиям формирования задания для федеральных государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении МЧС России. С этой целью был издан приказ от 28.01.2013 № 52.
Часто ли приходится корректировать нормативы затрат на оказание госуслуг, сами госзадания и планы финансово-хозяйственной деятельности?
По мере необходимости. Неполных три года, в течение которых действует Закон № 83-ФЗ, - не такой большой срок, чтобы идеально отладить весь механизм финансового обеспечения бюджетных учреждений. Жизнь порой вносит свои коррективы. Кроме того, изменения в утвержденные нормативные затраты на оказание государственных услуг и на содержание имущества учреждения вносятся в случаях: изменений нормативных правовых актов, устанавливающих требования к оказанию государственных услуг, либо принятия новых нормативных правовых актов, влекущих такие изменения, в т. ч. при корректировке ведомственного перечня государственных услуг (работ), государственного задания, утвержденных натуральных нормативов; изменений объема бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном законе о федеральном бюджете для финансового обеспечения выполнения государственного задания. План финансово-хозяйственной деятельности, как правило, корректируется: при принятии закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, с учетом показателей утвержденного государственного задания, размера субсидии на выполнение задания; предоставлении учреждению субсидии на цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания; изменении объемов оказываемых услуг (выполняемых работ), осуществляемых на платной основе. Одним словом, сейчас мы нарабатываем базу, которая в последующем позволит нам свести корректировки к минимуму.
На что предоставляются целевые субсидии?
Правила предоставления из федерального бюджета субсидий на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ), федеральным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении МЧС России, утверждены приказом министерства от 15.01.2013 № 18. Целевые субсидии предоставляются на: выплату ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями; выплату ежегодного пособия аспирантам и докторантам на приобретение научной литературы; компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в учреждениях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; стипендии студентам очной формы обучения; социальные выплаты военнослужащим и сотрудникам федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы (ФПС ГПС). Вопрос финансового обеспечения прохождения службы в бюджетных учреждениях военнослужащими и сотрудниками ФПС ГПС для нас долгое время оставался проблемным. Дело в том, что им выплачивается не только денежное довольствие (заработная плата), которое, кстати, регулярно индексируется, но и различные социальные выплаты, установленные законодательством. Эти затраты существенно увеличивают стоимость оказываемых государственных услуг. Чтобы исключить из стоимости госуслуг специфические социальные гарантии военнослужащим и сотрудникам ФПС ГПС, было принято решение о предоставлении им отдельных социальных выплат посредством субсидии на иные цели.
Какая работа проводится в министерстве, чтобы обеспечить адекватное вознаграждение за столь сложную и опасную работу?
С января 2013 г. МЧС России перешло на новые условия денежного довольствия. В сравнении с 2012 г. его размер в зависимости от воинского (специального) звания и занимаемой должности увеличился от 1,4 до 1,8 раза у сотрудников ФПС ГПС и от 1,5 до 2,2 раза - у военнослужащих. Это сопоставимо с размерами денежного довольствия в Минобороны России и МВД России. При разработке нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы денежного довольствия, мы стараемся максимально учитывать особенности деятельности личного состава, зачастую связанные с риском для...
Подобные документы
Понятие государственного бюджета. Принципы построения бюджетной системы и бюджетная классификация. Структура доходов и расходов, основные аналитические показатели и методы статистики интенсивности налоговых доходов бюджета России за отчетный 2004 год.
курсовая работа , добавлен 14.09.2009
Экономическая сущность доходов бюджета. Налоговые и неналоговые доходы государства, их особенности и характеристика. Особенности косвенных и прямых налогов. Доходы региональных и местных бюджетов. Проблема нефтегазовой зависимости доходов бюджета РФ.
курсовая работа , добавлен 07.12.2014
Понятие, функционирование, структура государственного бюджета. Описание его основных состояний - дефицита и профицита. Изучение бюджетно-налоговой политики России. Оценка динамики расходов и доходов федерального бюджета. Прогноз бюджета страны до 2012 г.
курсовая работа , добавлен 14.11.2010
Классификация доходов федерального бюджета России. Предпосылки пересмотра бюджетного механизма к сбережению сырьевых доходов. Роль нененфтегазовых доходов в структуре бюджета РФ. Факторы, влияющие на объем поступлений налоговых и неналоговых доходов.
курсовая работа , добавлен 29.10.2015
Понятие, роль и значение государственного бюджета в национальной экономике. Структура бюджетной системы Республики Беларусь. Бюджетный дефицит и источники его финансирования. Динамика изменения доходов и расходов государственного бюджета страны в 2012 г.
курсовая работа , добавлен 28.10.2013
Состав, значение и особенности формирования налоговых доходов федерального бюджета. Поступление безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц. Характеристика структуры, динамики и путей роста доходов федерального бюджета Российской Федерации.
курсовая работа , добавлен 22.08.2013
Понятие бюджета государства. Классификация бюджетов. Доходы бюджетов. Расходы бюджетов. Бюджетный процесс. Бюджетный федерализм. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Механизм регулирования государством поступающих денежных потоков.
реферат , добавлен 12.09.2003
Основные концепции, определения и показатели государственного бюджета, структура его доходов и расходов, их статистическое исследование, источники финансирования, порядок расчета темпов прироста. Влияние фискальной политики на уровень жизни населения.
курсовая работа , добавлен 10.11.2010
Понятие бюджета. Принципы построения государственной бюджетной системы. Доходы и расходы российского государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета. Формы планирования государственного бюджета с учетом внешнего долга страны.
реферат , добавлен 10.11.2007
Понятие и сущность бюджета. Дефицит и профицит бюджета. Сбалансированность бюджета: понятие и условия. Параметры федерального бюджета Российской Федерации.
Бюджетирование является одним из важнейших элементов управленческого учета, основными задачами которого является составление предварительных бюджетов, оперативное выявление отклонений, факторный анализ полученных результатов и поиск оптимальных вариантов управленческих решений.
Анализ исполнения бюджета компании - это сопоставление фактических результатов с плановыми и выявление причин отклонений в натуральных, абсолютных и относительных величинах.
Компания, которая хочет преуспеть в конкурентной борьбе, особенно в условиях экономической нестабильности должна уделять особое внимание анализу исполнения бюджета, так как это позволяет вскрыть многие проблемы в управлении, усилить контроль над расходами, определить ответственных за результаты деятельности.
Анализ бюджета включает в себя три этапа:
Предварительный этап. Анализ проводится на этапе формирования бюджета с целью обоснования данных.
Текущий (промежуточный) этап. Анализ проводится на этапе исполнения бюджета. Свод превентивных мер для выявления необоснованных расходов и отклонений. Принятие решений о необходимости осуществления корректировки бюджета или ужесточения контроля за исполнением бюджета.
Заключительный этап. Анализ отклонений и причин их возникновения проводится по итогам периода. Разработка мероприятий по минимизации влияния негативных факторов и закреплению положительных в будущем. Формирование выводов и рекомендаций на следующий планируемый период
Рисунок 1. Анализ отклонений на примере программного продукта «WA: Финансист».
Анализ отклонений, направленный на выработку управленческих решений и тактик, предполагает детальный анализ, отражающий определение степени влияния различных факторов на результативные показатели. Методика проведения факторного анализа заключается в следующем:
- Определяется общее отклонение итогового показателя от запланированного;
- Формируется прямая зависимость между факторами и итоговым показателем;
- Моделируется взаимосвязь между факторами и итоговыми показателями;
- Факторы ранжируются по степени влияния;
- Производится анализ и оценка роли каждого из них на изменение итогового показателя.
- Формулируются выводы и рекомендации относительно управленческих решений, направленных на исполнение или корректировку бюджета.
Анализ отклонений на всех этапах должен учитывать, как текущие, так и стратегические планы компании. План факт анализ исполнения бюджета доходов и расходов может производиться к примеру, как в целом по компании, так и по отдельным структурным подразделениям, регионам, проектам.
Рисунок 2. Анализ отклонений на примере программного продукта «WA: Финансист».
План-фактный анализ бюджета на примере системы WA: Финансист позволяет провести оценку отклонений в абсолютном и относительном выражении путем сопоставления запланированных в бюджетах показателей с фактическими результатами в любых аналитических разрезах.
Таким образом, анализ бюджета помогает выявить проблемы, подчеркивает имеющиеся возможности, способствует принятию решений и координации деятельности между подразделениями компании.