Тесты к теме «Организация управления налоговой системой»
1. Какие основные задачи управления налогообложением?
1) образование бюджетных и внебюджетных денежных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;
2) установление оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы;
3) возврат излишне уплаченных сумм налога плательщику;
4) определение срока оплаты налога.
2. Что такое оперативное управление налогообложением?
1). конкретные мероприятия финансового аппарата;
2) практическое осуществление налоговых мероприятий;
3) комплекс мер по повышению доходности государства;
4) деятельность финансового аппарата в области налогообложения.
3. Какие органы входят в систему оперативного управления налогами?
1) Минфин РФ, МНС РФ, Государственный таможенный комитет;
2) Минфин, МНС, ГТК Департамент налоговой полиции;
3) Правительство РФ, Минфин, МНС, ГТК, Департамент налоговой полиции;
4) Минфин, МНС, ГТК, Департамент налоговой полиции, Финансовый менеджмент.
4. Какие вопросы решают финансовые органы на местах?
1) принимают меры к укреплению налоговой дисциплины;
2) определяют нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ;
3) составляют доходную часть своих бюджетов на основе информации ш налогах от налоговых инспекций;
4) разрабатывают предложения по совершенствованию налоговой политики.
5. Какие основные функции осуществляет МНС РФ?
1) наблюдает за изданием различными ведомствами нормативных документов о налогообложении;
2) проводит проверки на предприятиях;
3) разрабатывает перечни объектов налогообложения, формы налоговых расчетов и др. документов,
связанных с исчислением налогов;
4) осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах.
6. Какую ответственность несут налоговые органы за неправильные решение и действия
1) возмещают ущерб, вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей;
2) предоставляют отсрочку платежа;
3) предоставляют налоговый кредит;
4) выделяют определенную сумму средств.
7. Какова сфера деятельности Федеральной службы налоговой полиции?
1) предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений;
2) приостанавливать операции юридических лиц по счетам в банках;
3) оперативно-розыскная деятельность;
4) требовать от налогоплательщиков исправлений выявленных нарушений.
8. В течение какого срока выполняются поручения клиента на перечисление сумм налога?
1) 3-х дней после получения поручения;
2) операционного дня, следующего за днем получения поручения;
3) пятого операционного дня следующего за днем получения поручения;
4) по мере поступления денежных средств на счета клиента.
9. Может ли налоговый орган аннулировать лицензию банка на осуществление банковской
деятельности?!)
да;
3) да, при неоднократном нарушении исполнения платежных поручений;
4) да, при неоднократном нарушении исполнения платежных поручений в течение календарного года.
10. Назовите основные задачи финансового менеджмента в области налогообложения:
1) своевременно и правильно рассчитывать налоговые суммы с юридического лица;
2) представлять в налоговые органы требуемые сведения для расчета налогов;
3) проведение операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительного капитала;
4) участие в разработках налоговой политики региона РФ.
Тесты к теме «Становление и развитие налоговой системы России»
1. Какие налоги действовали в Киевской Руси?
3) весчее;
4) пбдать;
5) ордынский выход.
2. Какие налоги действовали в Московском государстве?
1) восмничее;
2) торговая пошлина;
3) пбдать;
4) ордынский выход;
5) подворный налог.
3. Каков был размер подати в год?
1) 10 рублей;
2) 20 рублей;
3) 30 рублей.
4. Какие прямые налоги действовали в Российской империи?
1) горная пбдать;
3) подушная пбдать;
4) промысловый налог.
5. Какие косвенные налоги действовали в Российской империи?
1) соляной налог;
3) питейные доходы.
6. Какие органы власти ведали налогами в Российской империи?
1) приказы;
2) казенные палаты;
3) Министерство финансов.
7. Какие налоги были введены в период нэпа?
1) продовольственный налог;
2) налог на прибыль;
3) сельскохозяйственный налог.
8. Налоги, введенные в ходе налоговой реформы 30-х годов:
1) налог на сверхприбыль;
2) отчисления от прибыли;
3) налог с оборота;
4) акцизы.
9. Какие налоги были введены в период Великой Отечественной войны
1) налог на лошадей;
2) военный налог;
3) налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР.
10. Какие платежи предприятий были введены в связи с экономической реформой 1965 г
1) плата за природные ресурсы;
2) плата за производственные основные фонды;
3) фиксированные (рентные) платежи..
Местные.
15. Курортный сбор уплачивается:
1) физическими лицами, приезжающими на отдых в любую местность
2) физическими лицами, приезжающими на отдых в курортную местное перечень которых
утвержден правительством РФ;
3) переселенцами, приезжающими из местности, не пригодной для проживания;.
4) физическими лицами, постоянно проживающими в курортной местности;
16. Ставки местных налогов и сборов устанавливают:
1) органы власти субъектов РФ;
2) органы местной власти;
3) плательщики самостоятельно, в зависимости от размера заработной платы
4) налоговые органы;
5) органы власти на федеральном уровне.
17. Сбор с владельцев собак уплачивают:
1) физические лица, проживающие и имеющие в городах собак;
2) физические лица, проживающие и имеющие в сельской местности собак;
3) физические лица, имеющие любых домашних животных;
4) физические лица, имеющие служебных собак.
18. Льготы по уплате других местных налогов и сборов с физических лиц предоставляются:
2) органами опеки и попечительства;
3) органами социального обеспечения;
4) органами местной власти;
5) федеральными органами власти;
6) органами власти субъектов РФ.
19. Сбор за парковку автотранспорта платят:
1) физические лица, имеющие в собственности автотранспортные средств
2) физические лица, осуществляющие парковку автотранспортных средств
3) физические лица, осуществляющие парковку автотранспортных средств специально
отведенных местах;
20. Сбор за уборку территорий вносят следующие категории физических лиц:
1) имеющие в собственности строения;
2) проживающие в городах в отдельных квартирах жилых домов;
3) занимающиеся предпринимательской деятельностью;
4)осуществляющие торговлю лотках;
Тесты по теме «Налог на прибыль» 1. Какими законами регулируется налог на прибыль в РФ:
2) НК РФ (ст. 25);
3) НК РФ (ст. 25) и Федеральным законом о бюджете на текущий год.
2.Что выступает объектом обложения?
1) доходы от реализации и внереализационные доходы;
2) прибыль;
3) валовая прибыль;
4) чистая прибыль.
3. Назовите внереализационные доходы:
1) выручка от реализации ценных бумаг;
2) выручка от реализации имущественных прав;
3) доходы от сдачи имущества в аренду;
4) доходы от операции купли-продажи инвалюты.
4. Какие расходы считаются связанными с производством?
1) расходы на обязательное и добровольное страхование;
3) расходы в пользу работника, не предусмотренные трудовым договором.
5. Какое имущество признается амортизируемым?
1) имущество, используемое налогоплательщиком для извлечения дохода;
2) материально-производственные запасы;
3) ценные бумаги;
4) основные средства, полученные в безвозмездное пользование.
6. Назовите внереализационные расходы, не связанные с производством:
1) расходы по операциям с тарой;
3) судебные расходы и арбитражные сборы;
4) расходы на командировки.
7. В течение какого срока разрешается уменьшать налоговую базу при получении убытка?
8. Какие налоговые ставки действуют по налогу на прибыль?
1) 0%, 24%, 20%, 10%, 15% и 6%;
2) 24% и 15%;
3)24%, 20%, 10%;
4)0%, 24%, 15%, 6%.
9. Что является подтверждением данных налогового учета?
1) первичные учетные документы и расчет налоговой базы;
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы;
4) первичные учетные документы, аналитические регистры и расчет налоговой базы.
10. Какие организации имеют право на определение даты получения дохода по
кассовому методу?
1) любые организации;
2) организации, у которых выручка в предыдущем календарном году выпуска
превысила 4 млн руб.;
3) организации, у которых выручка от реализации за предыдущий налоговый
период (календарный год) не превысила 1 млн руб. за каждый квартал;
4) организации, у которых выручка за прошлый год составила не более 3 млн руб.
Тесты по темам| «Налог на добавленную стоимость» и «Акцизы»
1. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж:, не превышающими 1 млн руб., имеют право:
1) уплачивать налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
2) уплачивать налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем;
3) не уплачивать налог на добавленную стоимость.
2. Для того, чтобы сумма НДС, указанная в счете-фактуре индивидуального
предпринимателя, была принята к вычету у покупателя:
1) необходимо, чтобы в счете-фактуре были указаны реквизиты свидетельства о
государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя;
2) необходимо, чтобы в счете-фактуре были указаны реквизиты патента, свидетельствующего
о переходе индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и
отчетности;
3)зачет не производится.
3. Если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы
налога на добавленную стоимость (в составе общей суммы обязательства), указываемые в
счете-фактуре, могут быть выражены:
1) только в валюте Российской Федерации - рублях;
2) только в иностранной валюте;
3) как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранной валюте.
4. Местом реализации работ, если эти работы непосредственно связаны с недвижимым
имуществом, при обложении налогом на добавленную стоимость признается Российская
Федерация, если:
1) это недвижимое имущество находится в Российской Федерации;
2) заказчик работ находится в Российской Федерации;
3) строительная организация, производящая работы, зарегистрирована по законодательству
Российской Федерации.
5. При каком условии организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС:
1) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без
учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 2 млн руб.;
2) если за три предшествующих любых календарных месяца (по выбору налогоплательщика)
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн руб.;
3) если за предшествующий квартал сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС
и налога с продаж не
превысила в совокупности 1 млн руб.
6. Организации и индивидуальные предприниматели, получившие освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС,
уплачивают НДС, если:
1) выставят покупателю своей продукции (работ, услуг) счет-фактуру с выделением суммы
НДС;
2) выставят покупателю своей продукции (работ, услуг) счет-фактуру;
3) не уплачивают НДС в любом случае, так как они получили освобождение.
7. Какая из перечисленных сумм не включается в облагаемый оборот при расчете налога
на добавленную стоимость?
1) сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров,
выполнения работ или оказания услуг;
2) сумма, полученная за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи;
3) сумма займа в денежной форме.
8, Какая из перечисленных банковских операций облагается НДС.
1) инкассация;
2) кассовое обслуживание организаций;
3) оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент - банк»,
включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную
систему персонала.
9. Документы, подтверждающие обоснованность применения налогоплательщиком НДС
налоговой ставки 0% при реализации товаров на экспорт, представляются в налоговую
службу:
1) через 10 дней после прохождения товаров через таможенную границу Российской
Федерации;
2) одновременно с представлением налоговой декларации;
3) по мере запроса налоговой службы.
10. Автозаправочная станция приобрела у специализированной организации резервуары
для хранения бензина стоимостью 480 000 руб. (в том числе НДС - 80 000 руб.) и отдельно
оплатила работы по их монтажу стоимостью 120 000руб.
(в том числе НДС - 20 000руб.).
В каком объеме возмещается сумма налога на добавленную стоимость:
1) 100 000 руб.;
2) 80 000 руб.;
3) 20 000 руб.
11. Предприятие - продавец товаров получило от покупателя товара его собственный вексель. У векселеполучателя возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет (учетная политика предприятия-продавца «по оплате») в момент:
1) получения векселя от покупателя;
2) только в случае погашения полученного векселя денежными средствами;
3) оплаты покупателем-векселедателем (либо иным лицом) этого векселя или передачи
налогоплательщиком этого векселя по индоссаменту третьему лицу.
12. Доля прибыли, получаемая каждым из участников договора простого товарищества, после уплаты всех налогов, включая налог на добавленную стоимость: 1) не облагается налогом на добавленную стоимость;
2) облагается налогом на добавленную стоимость;
3) облагается налогом на добавленную стоимость при фактическом получении суммы
прибыли на расчетный счет участника договора.
13. Предприятие
- покупатель товаров выдало продавцу товара свой вексель.
Векселедатель имеет право на возмещение (зачет) сумм налога на Добавленную стоимость в
момент:
1) выдачи векселя;
2) погашения своего векселя денежными средствами;
3) получения от векселеполучателя извещения о передаче указанного векселя по индоссаменту.
14. Средства, полученные предприятием в виде штрафа за нарушение условий договора
поставки:
1) не облагаются НДС;
2) облагаются НДС, если это предусмотрено данным хозяйственным договором;
3) облагаются НДС, если эти средства получены за нарушение условий договора на поставку
товаров, выполнение работ и оказание услуг, облагаемых НДС.
15. При определении налоговой базы по НДС выручка налогоплательщика
в иностранной
валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банки РФ на дату.
1) реализации товаров (работ, услуг);
2) фактического получения доходов от реализации товаров (работ, услуг);
3) реализации товаров (работ, услуг) или фактического получения доходов от реализации
товаров (работ, услуг) в зависимости от условий договора.
16. Суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиками при ввозе товаров на
таможенную территорию и используемые для производства продукции, облагаемой НДС,
реализуемой покупателям
и заказчикам на территории Российской Федерации:
1) включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы
организаций;
2) не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы
организаций;
3) включаются в стоимость ввозимых товаров.
17. Налогоплательщиками акциза являются:
1) организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие подакцизные товары
через таможенную границу Российской Федерации;
2) организации и лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу
Российской Федерации;
3)организации.
18. Каковы сроки уплаты в бюджет акциза подакцизного минерального сырья.
1) на третий день после совершения факта реализации;
2) 15-го, 25-го и 5-го числа следующего за отчетным месяца исходя из фактических оборотов
по реализации подакцизных товаров за соответствующую декаду;
3) не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, - по подакцизным товарам,
реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца включительно, не позднее 15-го числа второго
месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по
последнее число отчетного месяца.
19. Предприятие
- изготовитель ювелирных изделий в соответствии с учетной
политикой определяет выручку от реализации по мере оплаты своих ювелирных изделий.
Определите сумму выручки от реализации для целей налогообложения акцизами при следующих условиях: за отчетный период отгружено продукции в магазины на сумму 3 000 000 руб. (без НДС), на расчетный счет предприятия поступило 2 000 000 руб. (без НДС);
1)3000 000 руб.; 2) 2 000 000 руб.; 3)1000000руб.
20. Какой из перечисленных товаров является подакцизным
1) бензин автомобильный;
2)покрышки и камеры для шин к легковым автомобилям;
4) хрусталь.
Тесты по теме «Налог на доходы физических лиц»
1. На каких принципах построена действующая система подоходного обложения физических лиц
1) однозвенность обложения;
2) равенство плательщиков;
3) доступность информации;
4) экономия расходов по сбору налога;
2. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц
1) любые физические лица;
2) физические лица - налоговые резиденты;
3) физические лица, получающие доходы в РФ;
4) физические лица - граждане РФ.
3. Что выступает в качестве объекта налога на доходы физических лиц
1) любые доходы физических лиц;
2) доходы физических лиц - налоговых нерезидентов от источников в РФ;
3) доходы физических лиц - налоговых нерезидентов от источников за пределами РФ;
4) доходы физических лиц - налоговых резидентов от источников за пределами РФ.
4. Как определяется налоговая база при получении физическими лицами дохода в
1) по любым действующим ценам;
2) по рыночным ценам;
3) по расчетным ценам;
4) по оптовым ценам;
5) по розничным ценам.
5. Какой налоговый период установлен по налогу на доходы физических лиц
1) календарная декада;
3) календарный квартал;
4)календарный год.
6. Какие доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц
2) доходы государственных служащих;
3) пособия по временной нетрудоспособности;
4) доходы от реализации государственного имущества;
4) дивиденды от российских организаций, часть уставного капитала которых принадлежит государству.
7. Какие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц
1) доходы в денежной форме, полученные в порядке наследования;
2) дивиденды от российских организаций;
4) алименты, полученные налогоплательщиком;
5) пособия по временной нетрудоспособности.
8. Какие виды социальных налоговых вычетов имеет право получить плателыщик налога
на доходы физических лиц
1) по доходам, переданным на благотворительные цели;
2) по доходам, переданным в виде финансовой помощи сельскохозяйственным организациям;
3) по сумме собственных денежных средств, истраченных на приобретение медикаментов,
назначенных им лечащим врачом;
4) по доходам, направленным на содержание детей и иждивенцев.
9. Какие виды профессиональных налоговых вычетов имеет право получить плательщик
налога на доходы физических лиц?
1) по расходам, связанным с осуществлением индивидуальной предпринимательской
деятельности;
2) по расходам, связанным с куплей - продажей ценных бумаг;
3) по расходам, связанным с продажей недвижимости;
4) по расходам, связанным с созданием научных трудов.
10. Что признается датой фактического получения дохода при получен дохода в виде оплаты труда
1) дата начисления выплат;
2) дата фактического получения дохода;
3) дата списания денежных средств со счета налогового агента;
4) дата выплаты дохода;
5) последний день месяца, за который ему был начислен доход.
11. Какая система ставок установлена по налогу на доходы физических лиц
1) пропорциональная;
2) прогрессивная;
3) регрессивная;
4) равная.
12. Какие установлены предельные сроки внесения платежей по налогу на доходы физических лиц, исчисленных в соответствии с налоговой декларация
Продолжаем знакомить читателей с правовыми позициями Президиума Верховного суда РФ по спорным вопросам исчисления НДФЛ. В этом материале мы рассмотрим, как с точки зрения высших арбитров может определяться стоимость подаренной недвижимости для целей НДФЛ, а также каким образом осуществляется корректировка налоговых обязательств, если сделка, по которой получен доход, признана недействительной.
Недвижимость в подарок
Из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что подаренная недвижимость не облагается НДФЛ, только когда даритель и одаряемый в соответствии с Семейным кодексом признаются членами семьи и (или) близкими родственниками. То есть когда дарение осуществляется между супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами. В остальных случаях подарок в виде недвижимости подлежит налогообложению.
Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае дарения недвижимости величина дохода, учитываемого при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью подаренного имущества. Эта позиция изложена, в частности, в письмах Минфина России от 23.10.2015 № 03-04-05/60917, от 15.10.2015 № 03-04-05/59154, от 08.07.2015 № 03-04-05/39418 . Поддерживают ее и налоговики (письмо ФНС России от 24.07.2015 № БС-19-11/180).
Однако Президиум Верховного суда РФ считает, что налоговая база по НДФЛ при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости подаренного имущества. Эта правовая позиция изложена в п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации , утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. (далее - Обзор). Обосновали ее судьи следующим образом.
При получении в дар имущества от физического лица, не являющегося предпринимателем, гражданин самостоятельно исчисляет налог и уплачивает его в бюджет (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества должен рассчитываться налог. Поэтому нужно исходить из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом данных об учтенном в РФ недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»). При отсутствии сведений о кадастровой стоимости не исключается также право гражданина использовать данные об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные от органов технической инвентаризации. Ведь одной из целей определения инвентаризационной стоимости является налогообложение физических лиц (п. 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.97 № 1301).
Таким образом, совсем не обязательно рассчитывать НДФЛ исходя из рыночной стоимости подаренного имущества. Мерилом полученного дохода может быть и кадастровая (или инвентаризационная) стоимость недвижимости. И если нет доказательства ее недостоверности, основания для доначисления налога отсутствуют.
Доход по недействительной сделке
Допустим, гражданин в 2014 г. продал квартиру, задекларировал полученный доход и уплатил с него налог. В 2015 г. сделка купли-продажи недвижимости была признана судом недействительной. По решению суда стороны вернули друг другу все полученное по сделке: продавец - деньги, а покупатель - квартиру.
В письме от 27.06.2011 № 03-04-05/7-450 Минфин России разъяснил, что, вынося решение, суд лишь подтверждает, что сделка недействительна, то есть официально констатирует уже существующий факт. И поскольку она недействительна с момента ее совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ), доходы, полученные от продажи квартиры, возвращенной налогоплательщику в связи с признанием договора недействительным, не подлежат обложению НДФЛ.
Но продавец уже уплатил с этого дохода налог. Возникает вопрос: каким образом он может скорректировать свои налоговые обязательства по НДФЛ и вернуть налог?
Президиум Верховного суда РФ в п. 10 Обзора указал следующее. Глава 23 НК РФ не содержит специальных правил корректировки налоговой базы в подобных случаях. Однако возникновение обязанности по уплате налога связывается Налоговым кодексом с наличием объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). По НДФЛ им является экономическая выгода (доход), полученная налогоплательщиком (ст. 41, 209 НК РФ). Если продавец вернул вырученные от продажи деньги покупателю, он утратил экономическую выгоду от реализации имущества, что свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения. А принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию, в которой может пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.
Применительно к рассмотренной нами ситуации это означает, что продавец в 2015 г. может подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 г., исключив в ней из состава доходов суммы, полученные от реализации квартиры. Но сделать это он может только после того, как вернет деньги покупателю. Если же сделка признана недействительной, но деньги не возвращены, оснований для корректировки налоговой базы по НДФЛ за 2014 г. у него нет. Президиум Верховного суда РФ отметил, что до момента возврата соответствующих сумм контрагенту отражение гражданином в налоговой декларации полученного по недействительной сделке дохода обязательно.
В Обзоре также указано, что возврат (зачет) излишне уплаченного гражданином налога осуществляется на основании его заявления. Подать заявление нужно до истечения трех лет после признания сделки недействительной и возврата денежных средств контрагенту (покупателю), поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
02.04.2019 : Компания оказывает услуги по сервисному обслуживанию самосвалов. В ходе обслуживания устанавливает запасные части, которые перекупает по поставщика, т.е. сама не производит данные запчасти. На запчасти распространяется гарантия. Покупатель в течение гарантийного срока может предъявить запчасти, вышедшие из строя по гарантии. Компания компенсирует расходы покупателю, затем предъявляет претензию поставщику. Ответ
18.03.2019 Ответ
18.02.2019 : Комитент, применяющий ОСН, передал товар по договору комиссии Комиссионеру в 2018 г. Комитент реализовал не весь товар в 2018 году. С 01.01.2019 комиссионер должен выставлять в документах покупателям ставку 20%. Комитент не согласен изменять цену без НДС на переданные до 2019 г товары и не реализованные комиссионером до 2019 г. Как провести в бухгалтерском учете реализацию по товарам, переданным комиссионеру до 2019 г.? Ответ
08.11.2018 : Российская Организация (учредитель гражданин Казахстана), занимается куплей-продажей товаров. Товар закупается в Румынии, продается в Иран. Поставка осуществляется из Румынии через Грузию в Иран, т.е. таможенные границы России товар не пересекает. Облагается ли данный товар пошлинами и налогами, если да то какими? Ответ
31.08.2018 Ответ
23.08.2018 Ответ
06.08.2018 : Наша компания планирует купить товар у компании из Беларуси. Компания же из Беларуси купила товар у компании в РФ. То есть территориально товар не будет пересекать границу РФ. В данном случае наша компания должна будет уплатить косвенный НДС? Ответ
24.04.2018 : Подскажите, как начисляется НДС при списании УЦЕНЕННОГО товара (промышленный товар) по сроку годности и другим причинам, на первоначальную сумму стоимости товара или на сумму уцененного товара? Разница в цене может отличаться в несколько раз, отсюда и НДС может сильно отличаться. Прошу указать на ссылки в законодательстве. Ответ
16.04.2018 : У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)? Ответ
12.03.2018 : Организация -плательщик НДС продала молочную продукцию предпринимателю -неплательщику НДС. Предприниматель вернул товар по причине невозможности реализации т.к. истек срок реализации. Может ли организация принять к вычету НДС, начисленный при продаже товара предпринимателю, если он не выписывает счет-фактуру на возврат? И какими документами это можно оформить? Ответ
18.10.2017 Ответ
04.10.2017 : Организации предоставили документы УПД, где в качестве директора указано одно лицо, но подпись стоит другого лица, которое указано вверху документа ручкой без указания должности. Ответ
25.09.2017 Ответ
Вопросы по НДФЛ
18.03.2019 : По договору безвозмездной передачи жилого помещения мы передаем своим работникам квартиры. Облагается ли данная операция НДС? Выписывать ли счета-фактуры? Обязаны ли мы исчислить НДФЛ как налоговый агент (и сколько %) или подать в налоговую какие-либо сведения о получении работниками дохода? Если обязаны, то должны оплатить НДФЛ единовременно или частями по мере удержания из заработной платы? Учитывается ли остаточная стоимость квартир в расчете по налогу на прибыль? Ответ
05.03.2019 : ООО, зарегистрированное в РФ, должно выплатить дивиденды учредителю, который является резидентом США. Что в этом случае с НДФЛ? Кто должен платить налог на доход и по какой ставке? Ответ
18.01.2019 Ответ
20.11.2018 Ответ
19.02.2018 : С сотрудником организации заключено дополнительное соглашение к трудовому договору об аренде личного компьютера, так же организация оплачивает сотовую связь и интернет. Правильно ли в данной ситуации указывать код дохода 1400? Ответ
12.02.2018 : Может ли сотрудник, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, не имея дохода на предприятии, сам уплачивать ндфл с материальной выгоды? Ответ
29.01.2018 : Заработную плату за декабрь 2017 года начислили и выплатили работникам 28 декабря 2017 года, НДФЛ перечислили 29.12.2017. Вместе с заработной платой программа посчитала и материальную выгоду от беспроцентного займа. Так как была выдана заработная плата, то и НДФЛ с материальной выгоды тоже был перечислен 29.12.2017г. Ответ
08.11.2017 : Возможно ли оформление возврата НДФЛ по договору страхования жизни и от несчастных случаев? Ответ
25.10.2017 : Некоммерческая организация (Союз) осуществляет уставную деятельность за счет членских и вступительных взносов. В рамках уставной деятельности Союз организует выездной конкурс студенческих (дипломных) работ. Союз оплачивает членам организационного комитета конкурса проезд и проживание на время проведения конкурса. Также Союз производит вручение ценных подарков (стоимостью свыше 4 т.р.) победителям конкурса. Ответ
12.10.2017 : Работник из полученных подотчетных сумм потратил деньги с использованием корпоративной карты. Предоставил только чек онлайн кассы. Второго чека на приобретенное не предоставил. Ответ
04.09.2017 : Гражданин хочет продать свой автомобиль. Сколько лет нужно владеть автомобилем, чтобы при продаже доход не облагался НДФЛ? Ответ
Вопросы по налогу на прибыль
18.03.2019 : По договору безвозмездной передачи жилого помещения мы передаем своим работникам квартиры. Облагается ли данная операция НДС? Выписывать ли счета-фактуры? Обязаны ли мы исчислить НДФЛ как налоговый агент (и сколько %) или подать в налоговую какие-либо сведения о получении работниками дохода? Если обязаны, то должны оплатить НДФЛ единовременно или частями по мере удержания из заработной платы? Учитывается ли остаточная стоимость квартир в расчете по налогу на прибыль? Ответ
25.02.2019 : Мед. организация оказывает услуги в рамках договора ДМС своим работникам. Срок действии договора два года. Как учитываются расходы по договору ДМС при расчете налога на прибыль? Документы на оказанные нашей организацией услуги мы должны предъявить страховой компании? Ответ
18.01.2019 : Предприятием выплачивались дивиденды в текущем году по итогам кварталов, т.е за 1 ,2 и 3 кварталы 2018 года, а на конец года получается убыток. Как оформить данную переплату по дивидендам? Ответ
25.10.2018 : Инженерно-геодезические изыскания (ИГДИ) - комплекс работ, направленный на получение информации о рельефе и ситуации местности; служит основой для проектирования, и для проведения других видов изысканий и обследований. Как списать расходы, какими проводками? Ответ
31.08.2018 : "С целью стимулирования покупателя на закупку определенного объема товара" в конце каждого месяца предприятие отгружает бонусный товар (в накладной цена - "0"). В Соглашении с покупателем прописано что "в цены отгружаемых основных партий, включенных в нормативный объем товара, входит цена отгружаемой дополнительной/бонусной партии товара. Какие налоги платит в данном случае Покупатель и Поставщик? Ответ
24.07.2018 : Заказчик за несвоевременное исполнение государственного контракта прислал нам (Подрядчику) расчет пени и не доплатил по акту выполненных работ. Сумма пени отражена нами в налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 205. ИФНС просит пояснить и пишет - данные несоответствия указывают на возможные нарушения положений подпункта 13 пункта1 статьи 265 главы 25 НК РФ. Правильно ли разнесены пени на 91.02, в чем могут быть противоречия? Ответ
10.07.2018 : Как отразить выплату дивидендов учредителю-физическому лицу в бухгалтерской отчетности организации, имеющей право представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность? И обязана ли организация представлять в этом случае Лист 03 декларации по налогу на прибыль? Ответ
15.05.2018 : Должен ли применяться порядок признания доходов (расходов) процентов по займам между взаимозависимыми лицами (сделка не является контролируемой), изложенный в абзаце третьем пункта 1 и в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ? Ответ
05.02.2018 : Куплен земельный участок и гараж на нем, гараж не пригоден к эксплуатации. Планируется в следующим году демонтировать гараж и строить новый.Необходимо ли сейчас вводить в эксплуатацию гараж или можно оставить его на 08 счете, и в дальнейшем включить туда расходы по демонтажу и расходы по строительству нового гаража? Ответ
16.01.2018 : Организация приобрела вакцину от гриппа и клещевого энцефалита для сотрудников. Договора с медицинской организацией на вакцинацию нет. Прививки сотрудникам ставит медицинский работник по договоренности, без документального подтверждения. Ответ
09.01.2018 : На какую статью затрат следует отнести расходы на компенсацию предварительного медицинского осмотра сотрудника? Ответ
25.09.2017 : Организация приобретала в 2016-2017г.г. оборудование у предприятий-изготовителей за рубежом. ИФНС выставила требование о представлении налоговых расчетов по суммам выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Ответ
19.09.2017 : Компания получила займ от сотрудника в июле. В договоре определено, что займ в у.е. Необходимо вернуть часть займа. Как компания должна рассчитать проценты при частичном возврате сотруднику займа? По курсу на дату оплаты или частично по курсу на 31.07. и на текущую дату? Ответ
25.08.2017 : При заполнении декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2017 г. в строке 110 листа 02 была использована сумма убытков прошлых лет, которая составила 50 % от налоговой базы.Сейчас при заполнении декларации за полугодие 2017 г. налоговая база получается меньше,чем была в 1 кв. Ответ
Вопросы по УСН и ЕНВД
14.01.2019 : Организация, осуществляя розничную торговлю мебелью и являясь плательщиком ЕНВД, оказывает покупателям сопутствующие услуги. Не возникает ли у нас еще ЕНВД и по сопутствующим услугам? Ответ
20.11.2018 : ИП зарегистрирован в ИФНС по месту жительства г. Екатеринбурга. Ведёт деятельность (розничная торговля) в г. Екатеринбурге, г. Заречный и г. Верхняя Пышма на ЕНВД. В какой налоговой нужно встать на учёт в качестве плательщика ЕНВД, куда сдавать декларацию по ЕНВД и перечислять налог ЕНВД? Ответ
01.11.2018 Ответ
05.10.2018 : ИП на УСН (доходы минус расходы) - аренда. Плюс есть торговая точка на ЕНВД. По декларации УСН за 2015 год - доходы минус расходы менее 300 млн. Следовательно дополнительные платежи по ПФР платить не нужно(фиксированные платим)? Или для ПФР так же необходимо учитывать деятельность по ЕНВД? как правильно рассчитать ДОХОД, который надо сравнить с 300 млн., для ИП УСН+ЕНВД? Ответ
17.08.2018 : Организация применяет УСНо (доходы-расходы). Сотрудников отправляем в Москву на обучение по дополнительной профессиональной программе повышения квалификации в одной организации и проведение экзамена по оценке профессиональной квалификации в другой организации. Могу ли я принять к расходам при УСНо это обучение и проведение экзамена, а так же проезд, проживание сотрудников? Ответ
16.07.2018 : Компания находится на УСН "доходы". Нам физическое лицо хочет передать безвозмездно исключительные права. Будет ли в этом случае данная операция для ООО облагаться налогом? Ответ
28.05.2018 : ООО на УСН доходы-расходы. Берет займ у учредителя и на этот займ покупает помещение. Некоторое время спустя продает это помещение учредителю в счет займа. Когда возникает налог УСН и в каком размере? Будет ли налог на имущество? Ответ
23.11.2017 : ИП состоит на ЕНВД- розничный магазин с расчетом от торговой площади. В ближайшее время магазин закрывается на ремонт, а ИП открывает на время ремонта торговую точку по соседству с магазином. Ответ
16.08.2017 : Организация на УСН (доходы минус расходы). Заказываем выписки из ЕГРЮЛ. Можно ли суммы уплаченные за представление выписок из ЕГРЮЛ списать в расходы уменьшающие налогооблагаемую базу при УСН? Ответ
Страховые взносы
06.12.2018 : Организация 10 сентября 2018г. представила в ПФ отчет по форме СЗВ-М за август 2018г. 24 сентября организация обнаружила, что в отчет не включен 1 сотрудник, и отправила дополняющую СЗВ-М. 27 сентября получен Акт ПФ о выявленном правонарушении с наложением штрафа 500 руб. Правомерна ли позиция ПФ? Ответ
03.07.2018 : Сотрудник был принят на работу с 28.06.17. С 28.06.17 по 10.07.2017 был на больничном. В разделе 3 РСВ за полугодие 2017 данный сотрудник не отражен, т.к. суммы по больничному листу начислены в июле 2017 и отражены в РСВ за 9 месяцев 2017. При камеральной проверке РСВ за полугодие 2017 г. налоговая инспекция обязывает представить уточненный расчет по страховым взносам за полугодие 2017 г. Ответ
26.06.2018 : Заказчик приобретает транспортные услуги путем проведения запроса котировок. Вопрос следующий: если выиграет физ.лицо, то как и где правильно отразить (включить) сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС? надо ли их отражать (включать) в плане-графике? Ответ
12.05.2017 : Вопрос о начислении страховых взносов на вознаграждения по договорам ГПХ с физическими лицами Ответ
20.03.2017 : Вопрос об уплате ИП страховых взносов, представлении расчетов по ним и заполнении платежных поручений Ответ
04.07.2014 : Вопрос о начислении страховых взносов и НДФЛ на выплаты при восстановлении на работе по решению суда Ответ
18.04.2013 : Вопрос об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные до подачи декларации по налогу Ответ
13.12.2010 : Вопрос об обложении страховыми взносами компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении работника Ответ
30.11.2010 : Вопрос о включении материальной помощи на улучшение жилищных условий в совокупный доход работника, начислении взносов в ФСС и удержании алиментов с данной выплаты (частная консультация) Ответ
18.11.2010 : Вопрос о применении отдельными категориями плательщиков пониженных тарифов страховых взносов Ответ
Вопросы по зарплате и прочим выплатам
10.04.2018 : Беременная сотрудница подала заявление (не лично, а передала через другого работника) о времени прохождения диспансерного обследования и сохранении в эти дни среднего заработка. Обязана ли организация оплатить дни посещения врача работницей? Какие еще документы должен запросить работодатель? Ответ
11.09.2017 : Предприятие в счет заработной платы передает сотруднику товар. Какими проводками отражается эта операция в бухгалтерском учете? Ответ
28.11.2011 : Вопрос о пересчете годовой премии при прекращении и заключении нового срочного трудового договора Ответ
06.05.2011 : Вопрос о начислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты работникам, в связи со смертью членов его семьи и близких родственников Ответ
22.11.2010 : Вопрос о выплате пособия по временной нетрудоспособности во время увольнения работника. Ответ
05.05.2010 : О применении уральского коэффициента к заработной плате работников Уральского региона. Ответ
Вопросы по учету основных средств и НМА
08.02.2019 : Организация занимается переработкой лома черных и цветных металлов. В товарной накладной ТМЦ поименованы в одной строке обобщенным названием. Допускается ли при принятии к учету ТМЦ на основании товарной накладной поставщика отразить в учете наименование товара отличное от наименования поставщика ТМЦ? Ответ
30.01.2019 : Организация проводит техническое перевооружение объекта ОС (железнодорожной ветки). После проведения технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличивается. Остаточная стоимость объекта ОС на момент проведения тех.перевооружения равна нулю. Какой порядок начисления амортизация после технического перевооружения? Ответ
27.12.2018 : Медицинское учреждение приобрело у организации, осуществляющей техническое обслуживание по договору с медицинским учреждением, новую деталь и произвело замену старой детали дорогостоящего медицинского оборудования по истечении срока годности этой детали. Деталь является неотделимой частью работы оборудования. Стоимость детали больше 100 000 рублей. Можно ли включить в расходы стоимость новой детали или надо учесть эту стоимость как модернизацию в связи с высокой стоимостью запчасти? Ответ
29.11.2018 : Приобретена Недвижимость. Акт приемки-передачи декабрь 2011 Переход права собственности - март 2012. С какой даты начисляется амортизация в налоговом и бухгалтерском учете? Ответ
01.11.2018 : Индивидуальный предприниматель на ЕНВД приобрел в 2009 году 1/2 доли в праве собственности на помещение, используемое в деятельности по ЕНВД. ИП по собственной инициативе ведет бухгалтерский учет и установил срок полезного использования (СПИ) помещения - 10 лет, начисляет амортизацию ОС. В 2014 году ИП приобрел еще 4/10 доли в праве собственности на это же помещение. Ответ
26.10.2018 : Автомобиль КАМАЗ и полуприцеп-цистерна (ППЦ) приобретены по договору финансовой аренды и стоят на балансе у лизингополучателя. В марте 2018 года произошло ДТП с участием автомобиля КАМАЗ. По сегодняшний день КАМАЗ находится на ремонте в сервисном центре. Соответственно КАМАЗ и ППЦ в производственной деятельности не используются. Нужно ли приостанавливать начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете? Ответ
26.10.2018 : Списываем ОС, приобретенное за счет бюджета. Как учесть материалы, полученные в результате демонтажа этого ОС? Как учесть ОС, оплаченное из разных источников финансирования? Ответ
18.10.2017 : У организации есть бывшее в употреблении оборудование, учитываемое как основное средство. Данное оборудование организация хочет продать в Украину другому юридическому лицу либо по рыночной, либо по остаточной стоимости по данным бухучета. Ответ
13.12.2012 : Вопрос об отнесении гаражного бокса к соответствующей амортизационной группе и начале амортизации Ответ
29.09.2009 : Об отсутствии оснований уменьшения срока полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию. Ответ
Составление и оформление документов
15.10.2018 : Мы являемся заказчиком-застройщиком на ОСНО, продаем квартиры, паркинги по договорам долевого участия физическим лицам. Оплата от физического лица производится на расчетный счет организации. Нужно ли применение ККТ при поступлении средств дольщиков на расчетный счет? Ответ
23.08.2018 : Есть ли особенности налогообложения с Казахстаном? ООО (ОСНО) отгружает в Казахстан продукцию собственного производства. Ответ
19.06.2018 : Нам нужно провести оценку имущества учреждения с определением статуса и целевой функции инвентаризируемого имущества, а так же закрепления статуса и целевой функции. Каким образом нам это сделать и на основании каких документов? Ответ
06.06.2018 : Будут ли расходы по доставке транспортного средства, осуществленные за счет лизингополучателя увеличивать первоначальную стоимость предмета лизинга в БУ и НУ у лизингополучателя? Ответ
16.11.2017 : Организация продает оборудование покупателю из Казахстана. Валютный счет открывать не планируется. Возможно ли в договоре на продажу оборудования покупателю из Казахстана предусмотреть стоимость оборудования в долларах, но эквивалентно рублям на курс оплаты?
НДФЛ: 5 вопросов, которые вызывают затруднения
Любое предприятие или ИП в своей работе сталкивается с исчислением и уплатой НДФЛ. Часто у бухгалтеров возникают вопросы по налогу. С каких выплат НДФЛ можно не удерживать, как предоставить социальные вычеты, как ИП заполнить 3-НДФЛ, в какой момент можно пересчитать НДФЛ иностранного работника — ответы на эти вопросы читайте в нашей статье.
НДФЛ с отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск
Вопрос. Облагаются ли НДФЛ отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?
Расходы на лечение нужно подтвердить документами (письмо ФНС от 02.05.2012 № ЕД-4-3/7333@):
- справка об оплате медицинских услуг, выданная в установленном порядке учреждением здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;
- копия паспорта;
- справка 2-НДФЛ;
- договор с медицинским учреждением;
- лицензия медицинского учреждения;
- документ об оплате.
Если вычет оформляется за лечение родственников, нужно приложить свидетельство о рождении ребенка или свидетельство о браке.
Порядок заполнения 3-НДФЛ у ИП
Вопрос. ИП на ОСНО оказал услуги в 2016 году, но оплату за услуги получит лишь в следующем году. Отражать ли доход от реализации в декларации 3-НДФЛ за 2016 год?
Ответ. В соответствии с п. 1 ст. НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.
Уменьшение НДФЛ у иностранного работника
Вопрос. С 01.03.2016 в организации работает иностранный работник — резидент на патенте (безвизовый). В октябре было получено уведомление, подтверждающее право уменьшить суммы исчисленного НДФЛ в 2016 году на суммы уплаченных фиксированных платежей. Имеет ли право организация пересчитать НДФЛ работника с 01.03.16 года или право на уменьшение суммы исчисленного НДФЛ возникает с даты получения уведомления?
Ответ. На основании уведомления, полученного из налоговой инспекции, работодатель уменьшает общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов за налоговый период, на размер ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей (письмо ФНС РФ
Задачи по НДФЛ с решением помогут вам лучше разобраться, как рассчитывается этот налог. Поскольку НДФЛ тесно связан с налоговыми вычетами, в решении задач по НДФЛ мы уделим особое внимание этим важным вопросам.
Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета
Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
Решение:
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:
- НДФЛ за январь = (20 000 - (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за февраль = (20 000 - (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за март = (20 000 - 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за апрель = (20 000 - 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за май = (20 000 - 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.
Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета
В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
Решение:
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 - 140 000 = 120 000 рублей.
Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета
Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
- объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
- указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
Решение:
1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.
2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.
Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.
НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен:
(2 570 000 - 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.
Итоги
Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике