Как известно, предпринимательскую деятельность характеризует главная цель - извлечение прибыли. В то же время есть один важный нюанс: чтобы заработанные средства использовать по своему усмотрению, они должны быть извлечены из бизнеса согласно действующему законодательству.
Вывод заработанных средств в деятельности ИП
Что касается деятельности ИП, то никаких проблем с использованием прибыли нет. Весь объём денежных средств, заработанных индивидуальным предпринимателем, считается его собственностью. Другими словами, ИП имеет право в любое время изымать деньги из бизнеса путём извлечения их из кассы или снятия с расчётного счёта.
Отметим, что объём средств, которые может изъять из бизнеса индивидуальный предприниматель и потратить на своё усмотрение, не ограничен. Единственное, о чём необходимо помнить при выводе средств, так это о финансовой способности ИП уплачивать налоги и страховые взносы в рамках хозяйственной деятельности. Финансовое состояние индивидуального предпринимателя должно исключать риски возникновения налоговой задолженности. Какие-либо дополнительные налоги в рамках вывода средств из бизнеса для индивидуального предпринимателя попросту отсутствуют.
Вывод заработанных средств в деятельности ООО
Если говорить о деятельности ООО, то здесь не так всё просто. Дело в том, что весь объём средств, поступающих в кассу и на расчётный счёт ООО, - это собственность организации.
Таким образом, даже если организация состоит лишь из учредителя, он всё равно не может свободно распоряжаться средствами. Для этого требуется сначала вывести средства из бизнеса.
Как это сделать? На сегодняшний день есть два способа вывести деньги из организации:
- выплатить зарплату (в этом случае лицо, в адрес которого осуществляется выплата, должен состоять в штате организации);
- выплатить дивиденды (распределение дивидендов осуществляется ежеквартально или реже).
Если рассматривать вариант с выплатой зарплаты, то с начисленной суммы удерживается НДФЛ по ставке 13%. Кроме того, работодатель обязан произвести перечисление страховых взносов в адрес внебюджетных фондов. Обычно совокупный тариф составляет 30%.
Средства распределяются следующим образом:
- в Пенсионный фонд перечисляется 22%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования перечисляется 5,1%;
- в Фонд социального страхования перечисляется 2,9%.
Что касается вывода средств в виде дивидендов, то с каждой выплаты также необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Ранее налог с дивидендов составлял 9%, но с 1 января 2015 года ставка налога сравнялась с НДФЛ, который удерживается с зарплаты работника, и составляет теперь 13%.
Повышение ставки налога при выплате дивидендов реализовано согласно Федеральному закону №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, в соответствии с которым внесены поправки в часть вторую Налогового кодекса РФ.
Прибыль ООО и ИП после уплаты налогов
Покажем разницу в порядке расчёта прибыли ООО и ИП на конкретном примере. Результат наглядно продемонстрирует, какая организационно-правовая форма выгоднее с точки зрения величины прибыли, остающейся после уплаты налогов. Для наглядности примем, что ООО и ИП не имели других затрат (до уплаты налогов и перечисления страховых взносов), кроме расходов на заработную плату.
Расчёт чистой прибыли ИП
Сначала проведём расчёт чистой прибыли ИП после уплаты налогов и перечисления страховых взносов.
Дано (условие 1):
Название бизнес-единицы: ИП Трегубов А.Н.
Количество наёмных работников: отсутствуют.
Применяемая система налогообложения: упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доходы» .
Величина годового дохода Д(п): 800 тыс. руб.
Определить: ЧП(п) - размер чистой прибыли индивидуального предпринимателя после уплаты налогов.
Решение:
Расчётная сумма налога по УСН 6% по итогам 2017 года равна:
УСН(п) = Д(п) × 6% = 800 000 × 0,06 = 48 000 руб.
До конца 2015 года ИП на УСН производит уплату за себя обязательного фиксированного платежа (ФП) в общем размере 22 261,38 руб. (из этих средств 3 650,58 руб. зачисляются в ФФОМС; 18 610,80 руб. поступают в ПФР).
Согласно действующему законодательству, индивидуальный предприниматель вправе снизить налоговый платёж в размере 100% величины перечисленных взносов.
Таким образом, окончательная сумма налога ИП на УСН по итогам 2015 года составляет:
УСН(п.о) = УСН(п) - ФП = 48 000 - 22 261,38 = 25 738,62 руб.
Отсюда размер чистой прибыли предпринимателя по итогам 2015 года равен:
ЧП(п) = Д(п) - ФП - УСН (п.о) = 800 000 - 22 261,38 - 25 738,62 = 752 000 руб.
Расчёт чистой прибыли ООО
Дано (условие 2):
Название бизнес-единицы: ООО «Сигма».
Количество наёмных работников: 1 человек (директор).
Применяемая система налогообложения: упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Величина годового дохода Д(к): 800 тыс. руб.
Определить: ЧП(к) - размер чистой прибыли организации после уплаты налогов.
Решение:
Расчётная сумма налога по УСН 6% по итогам 2015 года равна:
УСН(к) = Д(к) × 6% = 800 000 × 0,06 = 48 000 руб.
Примем условно, что единственным сотрудником компании является директор (он же учредитель организации).
Примем также, что заработная плата директора равна минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) , который на основании Федерального закона №408-ФЗ от 1 декабря 2014 года составляет с 1 января 2015 года 5 965 руб.
С заработной платы директора необходимо заплатить страховые взносы в размере 30% от начисленного дохода.
Напомним, что распределение средств по фондам следующее:
- перечисление в адрес Пенсионного фонда - 22%;
- отчисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;
- перечисление в адрес Фонда социального страхования - 2,9%.
Сумма отчислений (СВ) в страховые фонды за год определяется по формуле:
СВ = МРОТ × КМ × Ст,
где КМ - количество календарных месяцев в году;
Ст - совокупная ставка страховых взносов (равна 30% от величины начисленного дохода).
По итогам 2015 года общая сумма страховых взносов, уплачиваемых с зарплаты директора, составляет:
СВ = 5 965 × 12 × 0,3 = 21 474 руб.
В случае с ООО сумма налога на УСН 6% может быть уменьшена на величину уплаченных страховых взносов, но только на 50%.
В нашем варианте 50% от расчётной величины годового налога составляет цифру 24 000 руб. Поскольку значение СВ меньше этой цифры, то окончательная сумма налога на УСН 6% уменьшается на размер уплаченных страховых взносов в полном объёме.
Таким образом, окончательная сумма налога на УСН по итогам 2015 года составляет:
УСН(к.о) = УСН(к) - СВ = 48 000 - 21 474 = 26 526 руб.
Расчётная годовая зарплата директора (ЗП) составляет:
ЗП = МРОТ × КМ = 5 965 × 12 = 71 580 руб.
С заработной платы директора необходимо удержать НДФЛ, ставка которого составляет 13%.
Годовая сумма НДФЛ равна:
НДФЛ = МРОТ × КМ × 13% = 5 965 × 12 × 0,13 = 9 305,4 руб.
Это означает, что фактическая годовая зарплата директора, которую он получает на руки, составляет:
ЗП(ф) = ЗП - НДФЛ = 71 580 - 9 305,4 = 62 274,6 руб.
Теперь определим размер дивидендов (РД).
Расчётная сумма дивидендов по итогам года составляет:
РД = Д(к) - ЗП - УСН(к.о) - СВ = 800 000 - 71 580 - 26 526 - 21 474 = 680 420 руб.
Дивиденды облагаются налогом по ставке 13%.
Таким образом, налог с дивидендов (НД) равен:
НД = РД × 13% = 680 420 × 0,13 = 88 454,6 руб.
Доход с дивидендов (ФД) составляет:
ФД = РД - НД = 680 420 - 88 454,6 = 591 965,4 руб.
Отсюда размер чистой прибыли учредителя (он же директор) организации по итогам 2015 года равен:
ЧП(к) = ЗП(ф) + ФД = 62 274,6 + 591 965,4 = 654 240 руб.
Сравнение размера чистой прибыли ИП и ООО
Найдём разницу (Р) между итоговым доходом предпринимателя и полученной прибылью учредителя организации.
Р = ЧП(п) - ЧП(к) = 752 000 - 654 240 = 97 760 руб.
Вывод: при прочих равных условиях размер чистой прибыли индивидуального предпринимателя после уплаты налогов превышает прибыль учредителя организации. В нашем случае это превышение составляет 97 760 руб.
Мы рассмотрели один из нюансов, связанный с порядком вывода заработанных средств при ведении хозяйственной деятельности в статусе ИП и при работе в рамках ООО.
Необходимо отметить, что независимо от выбранной организационно-правовой формы бизнеса Вы осуществляете подготовку полного пакета регистрационных документов в рамках открытия своего дела.
Сегодня есть сервис, который позволяет сделать это в максимально короткие сроки, абсолютно корректно и при этом совершенно бесплатно.
Вы без особых усилий и без каких-либо финансовых затрат получаете полный пакет регистрационных документов, если формируете их в интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Использование сервиса «Моё дело» для открытия и ведения Вашего бизнеса
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» обеспечивает формирование всех необходимых документов для открытия ИП и подготовку документов . При этом Вы затратите минимум времени и не потратите ни копейки!
Сервис обеспечивает процедуру формирования документов в соответствии с действующими нормами. Да, да, всё именно так, ведь система «Моё дело» оснащена всеми актуальными бланками, законодательными и нормативными актами в сфере налогообложения, трудовых отношений, бухгалтерского учёта!
Обновление базы осуществляется в круглосуточном режиме. Это означает, что Вы в любое время дня и ночи пользуетесь только утверждёнными бланками и только действующими законами, указами, положениями, распоряжениями и приказами.
Возможность быстрого и правильного формирования пакета документов для регистрации Вашего бизнеса - это лишь малая толика возможностей сервиса «Моё дело».
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» является современным профессиональным комплексом, разработанным для ведения учёта на общей системе налогообложения и налоговых спецрежимах: УСН и ЕНВД . Сервис гарантирует Вам осуществление быстрого и точного расчёта налогов и страховых взносов, а также зарплаты, отпускных, больничных. Перечисление всех начисленных сумм Вы легко производите прямо из сервиса за счёт интеграции с банками!
В интернет-бухгалтерии «Моё дело» обеспечивается легкое и корректное формирование бухгалтерской, налоговой, статистической отчётности на ОСНО, УСН, ЕНВД. Заполнение большинства отчётных форм осуществляется автоматически, что исключает опечатки и откровенные ошибки. Отправку готовых документов в налоговую инспекцию, ФСС, ПФР, ФСГС Вы производите прямо из сервиса по системе электронной отчётности .
Вы всегда заблаговременно знаете о сроках подачи отчётных документов и перечисления налоговых платежей. Ваш Личный кабинет в сервисе «Моё дело» оснащён персональным налоговым календарём , который заранее предупреждает о важных датах. Для Вашего удобства вся информация дублируется на телефон и электронный почтовый ящик.
В процессе учёта хозяйственной деятельности возможны различные сложности. Особенно часто они случаются на первых этапах развития бизнеса. В такие минуты необходимы быстрые и точные профессиональные консультации. Теперь у Вас есть такая возможность! Интернет-бухгалтерия «Моё дело» гарантирует Вам экспертную поддержку в круглосуточном режиме по всем вопросам в сфере налогообложения и бухучёта!
Вы хотите зарегистрировать своё дело в кратчайшие сроки, затратив на подготовку минимум усилий? Вы хотите всегда точно рассчитывать налоги и своевременно их уплачивать? Вы хотите легко и корректно формировать отчётность и вовремя подавать её?
Тогда пройдите простую регистрацию в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и бесплатно оцените все возможности системы!
Доброго времени суток! Сегодня я решил написать статью о том что такое доход для ИП и оборот денежных средств.
Написать такую статью пришла идея после того как получил множество вопросов на эту тему.
И так, рассмотрим доход ИП с точки зрения разных систем налогообложения:
Что такое доход ИП
Доход – он же общий денежный оборот денег которые получает предприниматель за определенный промежуток времени.
Общий оборот денег у предпринимателя – тут имеется ввиду все денежные поступления которые получает предприниматель занимаясь своей деятельностью (приход денег через кассу магазина+ приход денег за оказание услуг + конечно поступления на расчетный счет от контрагентов).
Многие путают доход ИП с чистой прибылью которую получает предприниматель.
Чистая прибыль ИП = Доход ИП минус Расход ИП
Расход ИП – это все расходы которые понес ИП занимаясь своей предпринимательской деятельностью.
Для некоторых налоговых спецрежимов понятие дохода ИП определено отдельно.
Рассмотрим что такое доход ИП для налоговых спецрежимов:
Доход ИП для налога ЕНВД
ЕНВД (), как видно из расшифровки для налога ЕНВД существует специальный вмененный доход с которого он платит налог.
Для каждого вида деятельности в случае ЕНВД вмененный доход будет своим.
Вмененный доход – это предположительный государством доход который получит предприниматель занимаясь своей деятельностью.
Рассчитывается вмененный доход по формуле БД*ФП*К1*К2 где;
БД – это вида деятельности которым занимается ИП;
ФП - это размер физического показателя для данной базовой доходности;
Который принимается на уровне правительства и должен отражать инфляцию, хотя в этом году было принято решение оставить размер К1 на уровне 2015 года и равен К1 = 1,798;
К2 – это коэффициент дефлятор который принимается на региональном уровне и указывает то, на сколько выгодно заниматься выбранной деятельностью. Его максимальное значение = 1. И довольно часто он действует на понижение.
Вот что из себя представляет доход для ИП вмененный налогообложением ЕНВД. Как видите никакого отношения реальный оборот денег на доход ЕНВД не влияет.
Доход ИП для налога ПСН
У налога ПСН так же идет фиксированный доход. Чтобы получить размер дохода ИП на ПСН за 1 месяц необходимо БД(ПД):12.
Дело в том что у ПСН указывается потенциальный доход или другими словами сразу за год и как видно из абзаца выше (этот размер потенциального дохода принимается на местном уровне и для каждого вида деятельности к которому можно применять налог ПСН потенциальный доход будет свой).
Получаем Доход ИП на ПСН (за 1 месяц) = БД (годовая базовая доходность):12 (количество месяцев в году).
Доход ИП на ЕСХН, УСН, ОСНО
Для перечисленных систем налогообложения доходом является фактический оборот денег (то есть, полностью все деньги которые поступают к предпринимателю, как наличные так и безналичные.
Доход ИП учитывается и фиксируется в . На перечисленных системах обложения фактический доход ИП имеет большое значение, ведь именно он фигурирует при расчетах размера налогов подлежащих уплате государству.
В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот собственно и все! Надеюсь Вы поняли, что обозначает доход у ИП для каждого налогообложения.
И напомню новичкам, что доход и прибыль – это совершенно разные понятия и путать их не следует. Все вопросы задавайте в мою группу социальной сети в контакте "
Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов. Что влияет на доходную часть баланса «упрощенца», какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.
Выручка по УСН 2018-2019 годов
Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:
- от реализации;
- внереализационных;
- от безвозмездно полученного имущества или прав на него.
В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):
- изготовленных фирмой изделий;
- выполненных работ или услуг;
- ранее купленных товаров;
- прав на имущество.
В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).
Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.
Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения» .
Внереализационные доходы на упрощенке
К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):
- от сдачи имущества в аренду;
- от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
- в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
- при безвозмездном получении имущества;
- в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов ;
- как доход прошлых лет;
- в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см. );
- при списании кредиторской задолженности;
- от участия в других организациях;
- как курсовые разницы;
- в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.
Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале .
Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.
Аренда
При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:
- в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
- в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).
Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?» .
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).
Штрафы
Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.
Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.
Порядок признания доходов при УСН
При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:
- получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;
См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?» .
- поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
- получения авансов в счет последующей передачи товара;
- оплаты векселем;
- оплаты чеком;
- оплаты через электронные платежные системы.
День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.
Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).
При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.
Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).
Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:
- зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
- получение наличных по чеку;
- передача чека третьему лицу.
Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
- принятие электронных денежных средств у клиента;
- уменьшение остатков на его счете;
- увеличение их на счете получателя на эту же сумму.
Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.
Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с платежным агентом о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица платежному агенту (п. 3 ст. 3 закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ,). Определить эту дату возможно на основе составленного платежным агентом реестра платежей.
Примеры доходов при УСНО
Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.
Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.
Например:
- Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
- «Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
- «Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более 2 налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах в данном налоговом периоде.
Доходы, не учитываемые при УСН
К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:
- полученные залог или задаток;
- имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.
При налогообложении также не учитывают поступления в виде:
- возвращенного задатка;
- денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
- денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
- возврата ошибочно переведенных сумм;
- средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
- возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
- возвращенного аванса.
Итоги
Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.
Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:
- ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
- Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
- Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.
Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
1. Какие налоги платит ИП
На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.
ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.
КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.
Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.
Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.
Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.
Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:
Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.
Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.
Итого = 27 854,96 руб.
КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу
Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:
- Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
- Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
- Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
- Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.
Пример отражения доходов в книге:
Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
|||
20.03.2018 № 3 | Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1 | |||
25.03.2018 № 4 | Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2 | |||
26.03.2018 № 5 | Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3 | |||
Итого за I квартал | ||||
Дата и номер первичного документа | Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
||
09.04.2018 № 10 | Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4 | |||
22.04.2018 № 6 | Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1 | |||
Итого за II квартал | ||||
Итого за полугодие |
3. Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
4. Как рассчитать сумму платежа
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
Месяц | Доход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб. |
Январь | I квартал | ||
Февраль | |||
Март | |||
Апрель | Полугодие | ||
Июнь | |||
Июль | 9 месяцев | ||
Август | |||
Сентябрь | |||
Октябрь | |||
Ноябрь | |||
Декабрь |
В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:
— 4 000 руб. — в I квартале;
— 12 000 руб. — в течение полугодия;
— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;
— 28 000 руб. — в течение года.
Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!
Решение
По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:
72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.
4 320 — 4 000= 320 руб.
Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.
2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:
288 000 *6% = 17 280 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:
17 280 — 12 000 = 5 280 руб.
Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.
3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:
504 000×6% = 30 240 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:
30 240 — 20 000 = 10 240 руб.
Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.
4. Расчет налога по итогам года:
720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:
43 200 — 28 000 = 15 200 руб.
Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.
Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.
Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.
5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя
1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.
В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.
2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.
Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда
1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:
— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
— приостановить операции по счету налогоплательщика.
В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.
2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.
Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.
При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.
Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.
4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.
УСН, ЕНВД, ОСНО, ЕСХН, ПСН - для кого-то эти аббревиатуры ничего значат, а предпринимателям они указывают на налоговую нагрузку. Работать по общей схеме могут абсолютно все налогоплательщики. Но в России ОСНО является самой обремененной - как финансово, так и административно. Субъекты малого предпринимательства чаще выбирают льготные налоговые режимы, которые позволяют начинающему бизнесу развиваться в щадящих условиях. В этой статье речь пойдет о системе УСН (6%).
Суть схемы
Упрощенная налоговая система - самая популярная среди малого бизнеса. Ее привлекательность объясняется небольшой нагрузкой, относительной простотой ведения учета. Предприниматели, выбравшие данный режим, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и перечисляют только единый налог. Порядок использования схемы разъяснен в гл. 26 НК РФ.
Право на применение УСН (6 процентов) имеют организации без филиалов со среднегодовой численностью до 100 человек и доходом за 9 месяцев менее 45 млн руб. Остаточная стоимость ОС не может быть больше 100 млн руб. Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать базу для расчетов: УСН 6%, уменьшение налога за счет расходов.
«Упрощенку» не могут применять такие организации:
- банки, инвестиционные фонды, страховщики;
- бюджетные учреждения;
- иностранные компании;
- предоставляющие юридические и нотариальные услуги;
- занимающиеся азартными играми.
Также не смогут перейти на «упрощенку» ИП, которые:
- изготавливают подакцизные товары;
- занимаются добычей и продажей полезных ископаемых;
- находятся на ЕСХН;
- своевременно не сообщили о своем переходе.
Налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом, то есть доходы и расходы считаются с начала года. Декларация подается один раз в год, а налог платится поквартально: за отчетные периоды уплачиваются авансы, а в конце года – остаток суммы.
Преимущества УСН (6%)
Их не так уж и мало:
- снижение налоговых платежей;
- подача декларации один раз в год;
- возможность уменьшать налоговую базу ;
- освобождение от уплаты НДС, НДФЛ;
- возможность самостоятельно выбирать базу налогообложения;
- наличие льготных ставок;
- облегченный бухгалтерский учет.
Недостатки УСН
- Ограничения по видам деятельности. На «упрощенке» не могут находиться финансовые институты, нотариусы и адвокаты, НПФ и другие организации, которые перечислены в ст. 346 НК РФ.
- Отсутствует возможность открыть представительства. Этот фактор может стать препятствием для компаний, которые планируют расширять бизнес.
- Ограниченный перечень расходов для второй схемы.
- Отсутствие обязанности составлять фактуры. С одной стороны, это экономит время на документооборот. С другой, может стать препятствием для контрагентов-плательщиков НДС. Они не смогут предъявить налог к возмещению.
- Отсутствие возможности уменьшить базу на убытки, полученные за период использования УСН, при переходе к другим режимам, и наоборот.
- По второй схеме налог придется платить, даже если предприятие за отчетный период понесло убытки.
- В случае нарушения нормативов право на применение УСН теряется.
- Уменьшение базы за счет авансов, которые в будущем могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
- Составление отчетности при ликвидации организации.
- В случае продажи ОС, купленных в период использования УСН, налоговую базу придется пересчитать, доплатить сбор и пеню.
Как перейти?
Для вновь созданных ИП порядок действий следующий. Подать заявление по форме № 26.2 одновременно с пакетом документов для госрегистрации. ИП передают документы по месту жительства, ООО – по месту нахождения. Если в течение 30 дней после госрегистрации заявление на применение УСН (6%) не подано, налогоплательщик автоматически переходит на общую систему. Функционирующим предприятиям нужно написать заявление до 31 декабря. Если все параметры (численность сотрудников, объем доходов, стоимость ОС) будут соблюдены, проблем с переходом на «упрощенку» не возникнет.
Первая схема: УСН (доходы 6%)
Налогооблагаемая база (доходы) умножается на 6%. Из полученного результата вычитаются уже перечисленные за год авансы. За счет страховых взносов, выплаченных работникам пособий (первые три дня больничного), ИП уменьшить сумму налога могут максимум наполовину. Такая схема более привлекательна для предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники.
Важный нюанс. Базу могут уменьшить только авансы, начисленные и уплаченные к моменту расчетов. Т. е. если взносы за декабрь 2015 года перечисляются в январе 2016-го, они будут уменьшать сумму сбора за прошлый период. На налог 2016 года они никак не повлияют.
Примеры
Налогооблагаемая база за 9 месяцев работы составила 1,45 млн руб. За первое полугодие были перечислены страховые взносы на сумму - 35 тыс. руб., авансы за ИП (УСН 6%) – 40 тыс. руб.
База: 1,45 х 0,06 = 0,87 млн руб.
За счет страховых взносов сумму налога можно уменьшать на: 87 х 0,5 = 43.5 тыс. руб.
Эта цифра меньше суммы взносов, поэтому они учитываются в полном объеме.
Налог к уплате: 87– 35 – 40 = 12 тыс. руб.
Изменим условия предыдущей задачи. Пусть сумма страховых взносов, перечисленных за сотрудников, составит 55 тыс. руб., пособий по нетрудоспособности – 4 тыс. руб., авансов – 45 тыс. руб.
Сумма взносов и пособий больше предельной, поэтому учитываться будет только 43 тыс. руб.
Налог к уплате: 87– 43,5 – 45 = - 1,5 тыс. руб.
Имеет место переплата. Соответственно, в бюджет за текущий период ничего перечислять не нужно.
Вторая схема: уменьшение расходов
Из доходов вычитаются расходы, затем сумма умножается на 15 %. Региональными нормативными актами ставка налога может быть уменьшена до 5 %. Например, в Санкт-Петербурге все ИП оплачивают УСН по ставке 10 %, а в Московской области - только занятые в сфере растениеводства. Если прибыль нулевая или получен убыток, то авансы за квартал платить не нужно. Если сумма сбора за год составляет менее 1 % доходов, то заплатить нужно минимальный налог – 1 % от доходов.
В расходы могут быть включены затраты на покупку материалов, ОС, создание НМА, оплата труда, страховые взносы и т. д. Все они должны быть экономически оправданными, подтверждены документами. Предприниматель должен вести «Книгу учета доходов и расходов», отображать в ней факт покупки или оказания услуг.
Примеры
Доходы компании за год составляют 4 млн руб., расходы – 3,5 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев – 45 тыс. руб.
1) 4 – 3,5 = 0,5 х 0,15 = 0,075 млн. руб. – сумма налога;
Сумма налога больше минимального платежа. Уплатить в бюджет следует: 75 – 45 = 30 тыс. руб.
Доходы предприятия за год составили 4 млн руб., расходы – 3,8 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев - 45 тыс. руб. Считаем:
1) 4 - 3,8 = 0,2 х 0,15 = 0,03 млн руб. - сумма налога;
2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % от доходов.
Рассчитанная сумма налога меньше минимальной. В бюджет нужно уплатить 40 тыс. руб.
Вот как осуществляется расчет УСН (6%, 15%).
Объект исчислений
Предприниматель должен сам выбрать схему налогообложения. В конце года ИП могут написать заявление о смене типа УСН. Предпринимателям, предоставляющим услуги, у которых нет больших материальных расходов, выгоднее использовать УСН (доходы 6%). ИП, занятым в сфере торговли или производства, следует выбирать схему с уменьшением расходов.
Что касается процентной ставки, то здесь ключевым фактором является рентабельность бизнеса. Если плановая сумма расходов составляет 60 % (и более) от доходов, выгоднее использовать вторую схему. При этом важно грамотно вести учет, иметь первичные документы (с подписями и печатями), подтверждающие расходы.
Отчетность
ИП, применяющие УСН (6%), должны знать, какие данные подавать в налоговую.
- Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
- Декларацию.
КУДиР хранится у ИП. В ней отображаются только доходы. По итогам года ее распечатывают, нумеруют страницы и прошивают. До 30 апреля 2016 года в ФНС сдается декларация по УСН. Взносы во внебюджетные фонды можно оплатить двумя платежами до 31 декабря.
Сроки
До 25 числа первого месяца следующего квартала должен уплатить налоги ИП: 6% УСН погашается по итогам года. Рассмотрим налоговый календарь за год:
01.04.16 - оплатить взносы в фонды (за I квартал 2016 года и остаток за 2015 год);
25.04.16 - оплатить аванс в ФНС (за I квартал 2016);
30.04.16 - перечислить налоги УСН в фонды (за 2015);
30.04.16 - предоставить декларацию за 2015 год в ФНС;
01.07.16 – перечислить взносы (за II квартал);
25.07.16 - оплатить аванс в ФНС (за полугодие);
01.10.16 - перечислить взносы в фонды (за III кв.);
25.10.16 - оплатить аванс в ФНС (за III кв.);
31.12.16 - перечислить взносы (за IV кв).
В инспекцию нужно явиться всего один раз, чтобы сдать декларацию по УСН.
Изменения 2016 года
В новом году выросли лимиты доходов на 32,9 %:
- 79,74 млн руб. - предельная сумма доходов, при которой можно оставаться на УСН в 2016 году;
- 59,805 тыс. руб. предельная сумма доходов, которая будет действовать в 2017 году;
- не более 51,615 тыс. руб. должны заработать предприниматели за 9 месяцев 2015 года, чтобы перейти на УСН в 2016 году.
Поправки, внесенные ФЗ № 232, позволяют регионам снижать ставки: с 6% до 1% для первой схемы и с 15 до 7,5% для второй.
С 01.01.16 малые компании освобождаются от неналоговых проверок. Если организация по ошибке попала в план ревизий, она может исключить себя из списка. Для этого нужно написать заявление, приложить заверенные копии отчета о финрезультатах, сведения о среднесписочной численности и передать пакет документов в отделение Роспотребнадзора.