На территории Российской Федерации, наряду с иными, применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Указанная система налогообложения регулируется положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что некоторые изменения ЕНВД в 2016 году имели место.
Применение единого налога
По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, переход налогоплательщика на уплату вмененного налога производится только на добровольной основе в заявительном порядке. Обязательным условием такого перехода является осуществление плательщиками прямо прописанных в законодательстве видов коммерческой деятельности, а также соответствие плательщиков требованиям, поименованным в Налоговом кодексе РФ. Важным является то обстоятельство, что плательщиками единого налога могут являться только юридические лица и предприниматели. Законодатель, разделяя частных коммерсантов и организации, не разделяет юридические лица в зависимости от их организационно-правовых форм. Соответственно, изменения ЕНВД в 2016 году для ООО — те же, что и для остальных юридических лиц.
Следует помнить, что Налоговый кодекс РФ допускает добровольное прекращение уплаты ЕНВД, но только с начала следующего календарного года. Указанное ограничение изменений не претерпевало. В части добровольного прекращения уплаты ЕНВД в 2016 году изменения или нововведения отсутствуют.
Федеральный законодатель не вносил изменений в порядок начала уплаты и прекращения применения ЕНВД, но сделал ряд нововведений в регулирование ЕНВД, описание которых подробно изложено ниже.
Свежие новости и изменения ЕНВД в 2016 году
Правоприменительная практика в части единого налога существенных изменений или новшеств в 2016 году не претерпела. Нормы федерального законодательства, регулирующие единый налог на вмененный доход, остались в тех же редакциях, что действовали и в 2015 году. С начала 2016 года положения главы 26.3 Налогового кодекса РФ, касающиеся единого налога, остались без изменений (некоторые изменения произошли в 2015 году).
ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.
Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.
ЕНВД: кто может применять
В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.
Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.
ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:
- бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г. - ветеринарные услуги;
- услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
- розничную торговлю;
- услуги в области общественного питания;
- торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
- размещение наружной рекламы;
- временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
- другие.
По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .
Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.
Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:
- среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
- ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
- ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
- ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.
Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.
Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.
О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.
ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога
Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.
Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.
Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.
В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).
ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.
Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).
Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).
Вмененка: как сделать расчет налога
Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..
Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.
Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.
Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .
Алгоритм выглядит таким образом:
ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где
ВД – вмененный доход,
БД – базовая доходность,
Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),
К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;
К2 – коэффициент для корректировки БД.
Рассмотрим каждый элемент формулы.
Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).
Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.
ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей
ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей
Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:
- ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
- ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей
Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.
Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.
ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.
К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.
Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.
Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.
Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.
При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:
К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.
При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:
- ИП без работников платит страховые взносы за себя;
- ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.
Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.
ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).
Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.
Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.
Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.
ИП может принять к вычету:
- все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
- страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.
Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах
Пример 1
Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?
ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей
Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей
Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей
Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей
Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:
(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей
Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:
ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей
Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:
ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей
Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:
(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.
Пример 2
Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?
ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:
36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля
ВД = 242 092,8 рублей
ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля
Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:
Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей
Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.
Расчеты в 3 квартале:
ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей
Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля
ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей
Налог к уплате:
36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля
Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 968 371,2 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей
В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.
Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.
Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:
ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей
Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:
18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей
ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей
Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей
Расчеты в 3 квартале:
Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.
Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей
Расчеты по итогам года (4 квартал):
ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей
Налог к уплате:
18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей
Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)
В итоге:
ВД (за год) составил 484 185,6 рублей
Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).
Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей
В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:
ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей
Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.
Пример 3
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.
ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей
ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.
Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей
Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.
Как отчитывается ИП на вмененке
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.
ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:
- до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
- ИП с работниками нужно представлять .
Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.
Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.
В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.
Применение системы налогообложения ЕНВД в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) возможно только в том случае, если организация занимается одним или несколькими видами деятельности из установленного списка (см. НК РФ ст. 346.26 , п.2).Если предприятие занимается одним из этих видов деятельности, его штат составляет менее 100 сотрудников, а само ООО не относится к крупнейшим налогоплательщикам, то тогда оно имеет полное право делать перерасчет своих налогов, имея в виду вмененный доход, а не реальный. Налоговая ставка при ЕНВД составляет 15% от вмененного дохода.
Для расчета берется показатель базовой доходности (предопределяется НК РФ для каждого вида деятельности) и ряд уточняющих коэффициентов:
- К1 – коэффициент инфляции, устанавливается Правительством РФ ежегодно.\ В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 – 1,868.
- К2 – корректирующий коэффициент. Он устанавливается региональными властями и зависит от направления деятельности предприятия.
- Физический показатель, учитывающий масштаб бизнеса. Он рассчитывается по ряду критериев, которые оценивают количество сотрудников, площадь торгового помещения, величину рекламной площади и т.д.
Формула подсчета налога ЕНВД для общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеет следующий вид:
ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.
С 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины может составлять от 7,5 до 15 %.
Основная выгода применения ЕНВД заключается в том, что ЕНВД заменяет ряд налогов единым платежом, при этом реально полученная прибыль налогом не облагается
– предпринимателю придется заплатить только фиксированную сумму.
Это определенный «плюс» в том случае, если предприятию удается получать большую прибыль – в налоговую службу они отдают с нее лишь небольшой процент, что, конечно же, влияет положительно на полученную выручку. Однако, если компания «ушла в минус», налог все равно придется заплатить, и тогда возникает риск банкротства.
Расчет налогов для ИП
Применение системы ЕНВД для ИП регулируется теми же правилами, что и в случае ООО, и рассчитывается по той же формуле:
где ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.
От выплаты других налогов (на имущество, на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель освобождается.
Следует отметить также наличие некоторых способов, которые еще больше уменьшают налоговую нагрузку, а значит, увеличивают выручку:
- Уменьшение числа сотрудников. Например, если у ИП нет наемного персонала, то можно дополнительно вычесть взносы, которые были уплачены во внебюджетные фонды.
- Можно изменить населенный пункт, в котором зарегистрировано предприятия, для уменьшения К2.
- Уменьшение торговой площади.
Ограничения
В книге учета выручки фиксируется:
- Учет основных средств.
- Выплата ЗП и отчисления в фонды.
- Прочие затраты (в т.ч. и на коммунальные услуги).
- Обложение налогом всех операций.
Для регистрации книги учета предпринимателю необходимо приобрести книгу в магазине, пронумеровать листы, скрепить их и подписать, а потом подать ее в налоговую службу. Регистрация осуществляется бесплатно. Также возможно ведение книги в электронном формате. Книга составляется и ведется плательщиком налоги – либо владельцем компании/индивидуальным предпринимателем, либо отделом бухгалтерии. Она заполняется отдельно за каждый отчетный период года и по каждому виду деятельности.
Внимание: отсутствие книги наказывается штрафом в размере от 10 000 рублей. Книгу требуется хранить в течение 4-ех лет по завершении налогового года.
Выводы
ЕВНД – на данный момент простая, удобная и, что самое главное, выгодная система налогообложения для небольшой организации или ИП. Главное преимущество такого налогообложения заключается в том, что налогом облагается не реальный доход предприятия, а фиксированный предполагаемый. Кроме того, ЕВНД освобождает от уплаты многих других налогов, что позволяет сохранить доход организации.
Применение режима ЕНВД осуществляется в добровольном порядке (ст. 346.28 НК РФ). Под действие режима попадает деятельность, связанная с оказанием услуг населению, ведением розничной торговли и аналогичных видов, перечень которых приведен в ст. 346.26 НК РФ. Возможность применения режима должна быть подтверждена решениями муниципального образования, на территории которого расположено коммерческое предприятие. Расскажем в статье, какие критерии ЕНВД применяются в розничной и оптовой торговле.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Критерии применения ЕНВД в рознице
Предприятия розничной торговли наиболее часто применяют ЕНВД. К несомненным плюсам относится возможность уплачивать налог с прогнозируемой величиной, не зависящей от выручки. Предприятия на вмененном налоге имеют право не вести детализированный учет движения товаров, если внутренняя необходимость в контроле отсутствует. Показатели применения ЕНВД в рознице указаны в таблице.
Параметры отнесения к рознице и опту
При осуществлении разных видов торговли имеются отличия, позволяющие применять ЕНВД или исключить возможность. Предприятия имеют право применять оба вида торговой деятельности параллельно с использованием разных систем обложения. Обязательным условием является ведение раздельного учета доходов, расходов и обязательств. Основные показатели вариантов ведения торговой деятельности:
| Критерии | Опт | Розница |
| Назначение приобретения товара | Для последующей продажи | Для собственных нужд |
| Потребитель | Организация или ИП | Физическое лицо или предприятие для личных нужд |
| Наличие договора | Договор купли-продажи, заключаемый участниками оборота в двустороннем порядке | Договор розничной продажи, заключаемый автоматически при выдаче чека или иного документа |
| Вид платежа | Наличными средствами в пределах 100 тысяч рублей или безналичным расчетом | Наличным или безналичным расчетом |
| Документы на отгрузку | Договор, накладная | Чек и другие документы по требованию |
Основным критерием ведения оптовой торговли является заключение договора между покупателем и продавцом. Сторонами выступают организации или ИП, ведущие предпринимательскую деятельность. Физическое лицо не может выступать покупателем товара, предназначенного для дальнейшей продажи.
Режим ЕНВД не применяется для оптовой торговли, при ведении которой допускается ОСН или УСН.
Форма оплаты за товар или размер партии не влияют на отнесение деятельности к розничной или оптовой торговле. Использование эквайринга в расчетах в торговом зале является примером безналичной формы оплаты.
Общие правила перехода на ЕНВД
Режим ЕНВД можно применять с любого дня ведения деятельности. При открытии предприятия уведомление о переходе представляется редко. Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в обязательной уплате налога даже при отсутствии выручки. Предприятия имеют право вести деятельность на ЕНВД или применять систему одновременно с другими режимами. Читайте также статью: → “ ». Налогоплательщик должен:
- Представить в ИФНС заявление формы № ЕНВД-1 о постановке на учет как плательщика единого налога.
- Указать вид деятельности, используя кодировку, предназначенную для каждого вида деятельности, попадающей под вмененный налог.
- Соблюсти срок подачи заявления с момента начала использования ЕНВД. На уведомление Инспекции отводится 5 дней (ст. 346.28 НК РФ).
До даты снятия с учета после подачи уведомления налогоплательщик должен использовать режим с уплатой налога в зависимости от индивидуального показателя. Для каждого вида деятельности предусмотрен свой физический показатель, изменение которого зависит от индивидуальных особенностей предприятия. Для розничной торговли параметром для расчета выступает площадь или объект, не имеющий торгового зала.
Переход с налогового режима ОСНО
Смена деятельности и полный переход на ЕНВД с общеустановленного режима обязывает предприятие произвести действия:
- Определить соответствие деятельности и структуры организации или ИП критериям отнесения к ЕНВД.
- Встать на учет в качестве плательщика единого налога.
- Восстановить НДС, представленный в виде вычета, по остаточной стоимости основных средств, перечисленным авансам и товарам, далее используемым в ЕНВД.
Восстановление НДС производится в периоде, предшествующем переходу. Если переход осуществляется с 1 января 2017 года, включить восстановленный НДС требуется в декларацию за 4 квартал 2016 года. Если в предшествующем переходу периоде товар был возвращен покупателю, необходимости в восстановлении налога не возникает.
Пример восстановления НДС на предприятии
Предприятие приняло решение о переводе деятельности на ЕНВД. В периоде, предшествующем переходу, на балансе числилось ОС, приобретенное за 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей) с вычетом НДС при постановке на учет. Остаточная стоимость на дату перехода составила 50 000 рублей. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет: 45 000 х 50 000 / 250 000 = 9 000 рублей. Сумма начисляется в последнем налоговом периоде и вносится в бюджет в установленный срок.
Переход на вмененный доход с УСН
При смене режима УСН на ЕНВД необходимо учитывать годовой налоговый период упрощенной системы. Переход осуществляется не позднее 15 января года, в котором будет применяться вмененный доход. В течение 15 дней нового года предприятие должно уведомить ИФНС об отказе от УСН. Одновременно необходимо встать на учет как плательщика ЕНВД в установленный срок.
На уведомление отводится период, ограниченный 5 днями, с момента ведения соответствующей деятельности. Переход в течение налогового периода с УСН не производится.
Восстанавливать НДС не требуется в связи с отсутствием обязанности плательщиков УСН начислять налог, за исключением особых случаев. Если в периоде ведения УСН в 4 квартале предприятие выставило счет-фактуру с выделенным налогом или выступало в качестве налогового агента (например, при аренде муниципальной собственности), НДС потребуется уплатить в бюджет. Право на применение вычета отсутствует.
Особенности перехода на ЕНВД с ПСН и ЕСХН
Одновременное ведение деятельности, облагаемой ЕСХН и ЕНВД возможно, если предприятие реализует собственную сельхозпродукцию через торговую точку, зал, систему общепита. Доля собственных товаров должна составлять не менее 70% общего количества оборота. При кардинальной смене деятельности, отказе от сельскохозяйственной специализации и полном переходе на ЕНВД потребуется внести изменения в реестр предприятий.
Смена вида деятельности сельхозпредприятия на ЕНВД сопровождается действиями:
- Определение возможности перехода и соответствие предприятия требованиям ЕНВД.
- Внесение изменений в реестр путем подачи заявления, для юридических лиц дополнительно – протоколов собрания учредителей, новой редакции Устава.
- Подача заявления об отказе применения ЕСХН.
- Постановка на учет как плательщика ЕНВД.
Переход осуществляется после закрытия годового календарного периода. При использовании ПСН учитывается ограниченный срок действия патента. Предприятие имеет право приобрести патент на любой период от месяца до года, утрата права на применение которого возникает в случае неполной оплаты права или превышения ограничительных показателей. ЕНВД используется одновременно с ПСН или как самостоятельный режим, переход на который производится после окончания действия ПСН.
Нюансы применения ЕНВД для ООО и ИП
Использование ЕНВД разрешено для предприятий разных организационных форм. Отличия применения режима возникают при уменьшении налога на страховые взносы. Разрешается уменьшение налога на отчисления страхового вида, начисленные на вознаграждение работников.
ИП произвел переход на ЕНВД с упрощенной системы с начала 2016 года. В 1 квартале произведено перечисление страховых взносов, начисленных на оплату труда работников в размере 8300 рублей (включая 2300 за декабрь 2015) и за самого предпринимателя 5788 рубля. По результатам квартала начислен единый налог в размере 25 000 рублей. Бухгалтер при вычислении суммы обязательства произвел расчет:
- Определение величины в размере 50% исчисленного налога: 25 000 х 50% = 12 500 рублей. Размер не должен быть превышен при снижении налога.
- Определение сумм, разрешенных учитывать при налогообложении: 8 300 – 2 300 + 5 788 = 11 788 рублей. Сумма 2 300 относится к периоду ведения УСН, поэтому в расчете не участвует.
- Определение суммы налога к уплате в бюджет: 25 000 – 11 788 = 13 212 рублей.
Уменьшение суммы налога производится только на размер начисленных и уплаченных в периоде страховых взносов.
Налоговые обязательства с вмененным доходом
Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в размере фиксированной суммы налога, что достаточно удобно при ведении деятельности и расчете обязательств. Ставка единого налога составляет 15%, исчисленная на налоговую базу. Составляющие налоговой базы:
Показатели фиксированного размера устанавливаются на год. Законодательство предоставило право снижать ставку до 7,5% по решению местных органов власти.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Как облагается продажа имущества при ЕНВД?
Предприятия, не заявившие о применении одновременно с вмененным доходом специального режима УСН, должны оплачивать налог на прибыль при возникновении доходов, не связанных с ЕНВД.
Вопрос №2. Предприятие планирует переход с упрощенной системы на ЕНВД с 1 квартала 2017 года. В декабре 2016 получен аванс от покупателя за товар, отгрузка которого будет произведена январе будущего года. Как облагается сумма аванса?
При получении предварительной оплаты сумму необходимо обложить в периоде, относящемуся к ведению УСН или вернуть плательщику с точной формулировкой, указанной в платежном поручении.
Вопрос №3. Как быть, если показатель численности при ЕНВД превышен?
Предприятие теряет право и переходит на общеустановленную или упрощенную систему в зависимости от того, какая из них заявлена. Производится пересчет сумм обязательств в том периоде, когда произошло превышение. Другие отчетные периоды не затрагиваются.
Вопрос №4. Сколько видов деятельности можно вести одновременно при вмененке?
Количество не ограничивается при условии соблюдения ограничительных условий. По каждому объекту необходимо представлять отдельный лист в отчетности с расчетом общего налога.
Вопрос №5. Какие минусы имеются у ЕНВД?
К минусам относят предел показателей допустимой численности, ограниченные виды деятельности, условие использования режима в регионе ведения предпринимательства. Имеется обязанность по уплате налога вне зависимости от размера выручки, что в ряде случаев не является выгодным обложением.
Москва, Московская область звоните.
Ключевая цель работы любой коммерческой организации – получение наибольшей прибыли. Чтобы достичь ее, нужно не только наращивать обороты и повышать продажи, но и оптимизировать расходы, в частности, налоговую нагрузку. ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП – это реальная возможность «сэкономить» на бюджетных перечислениях. Сумма налога не зависит от выручки и прибыли, а потому остается неизменной с ростом объемов деятельности.
ЕНДВ – один из специальных налоговых режимов. Он доступен для ИП и ООО. Перейти на него могут предприниматели, чей вид деятельности попадает в перечень, установленный законодательно. В него входят:
- бытовые услуги(относящиеся к группе с кодом 010000 по ОКУН);
- ветеринария;
- общественное питание;
- содержание гостиниц;
- розница;
- перевозки грузов и пассажиров и т.д.
Полный перечень видов деятельности, подлежащих специальному режиму, приведен в НК РФ. Налог ЕНВД для ИП в 2016 году «приводят в действие» муниципальные нормативно-правовые акты. Собираясь перейти на «вмененку», посетите сайт местной администрации или «свою» ИФНС и убедитесь, что по вашему направлению работы возможно применение единого налога.
Основа для исчисления ЕНВД – вмененный доход. Это размер выручки, который государство «вменяет» индивидуальному предпринимателю. Считается, что обладание теми или иными физическими показателями (сотрудниками, авто, метрами квадратными площади) прямо влияет на показатели финансово-хозяйственной деятельности. Такое допущение упрощает контроль за налогоплательщиками для ИФНС и расчет суммы обязательного платежа для ИП.
Формула ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП
Чтобы определить сумму налога к перечислению в государственную казну, необходимо найти произведение пяти множителей. К их числу относится:
- Количество физического показателя – например, число наемных сотрудников или используемых машин.
- Базовая доходность – фиксированный параметр, прописанный в Налоговом Кодексе отдельно по каждому виду деятельности.
- К1 – коэффициент-дефлятор, значение которого на 2016 и 2017 год установлено на уровне 1,798.
- К2 – коэффициент, учитывающий особенности работы в населенном пункте. Устанавливается отдельно для каждого направления деятельности ИП муниципальными властями.
- Ставка налога – до 2016 и 2017 года она составляла 15% и устанавливалась на федеральном уровне. Сейчас ее определяют региональные власти. Для разных субъектов РФ она может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%.
Указанная формула позволяет быстро сумму ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП. Полученное значение остается верным в течение всего календарного года, потому что множители не меняются. Срок совершения обязательного платежа – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
Отчетность по «вмененке»
Предприниматели, перешедшие на «вмененку», обязаны ежеквартально подавать в ИФНС декларацию. Образец заполнения ЕНВД 2 для ИП 2016 и 2017 можно скачать на любом информационно-правовом ресурсе.
Декларация состоит из титульного листа и трех разделов. Титульник содержит информацию об ИП, месте и направленности его деятельности. Второй и третий разделы посвящены значениям физического показателя, базовой доходности и коэффициентов. Первый раздел – результат вычислений, окончательная сумма налога к выплате в бюджет.
Срок предоставления декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Способы уменьшения налога по ЕНВД
Существует два основных метода уменьшения суммы обязательного платежа.
1. Корректировка на размер страховых взносов
ИП на ЕНВД без наемных работников в 2016 и 2017 году имеет право уменьшить сумму бюджетного платежа на весь объем взносов с ФОТ, уплаченных за самого себя.
До 2017 года предприниматель с сотрудниками мог уменьшить сумму вмененного налога только на платежи в ФФОМС и ПФР за персонал. С 01.01.2017 года вступили в действие поправки, позволяющие вычитать из суммы налога фиксированные платежи «за себя». По-прежнему актуален лимит: бюджетный платеж можно сократить не более, чем на 50%.
2.Использование житейской находчивости
Чтобы снизить налоговую нагрузку на ИП, можно пойти на хитрость: выбрать для осуществления деятельности город с наименьшим значением К2. Можно менять значения физического показателя: сократить число наемных работников или использовать торговое помещение меньшей площади.
Налог на ЕНВД в 2016 и 2017 году – отличное решение для ИП. Этот режим отличается простотой сдачи отчетности и расчета суммы бюджетных платежей. Сумма налога остается фиксированной в течение года, что удобно для тех, у кого выручка постоянно растет.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .