Российское налоговое законодательство в отношении юридических лиц в России и их налогового статуса часто оперирует терминами «резидент» и «нерезидент». Фискальные службы вкладывают в них иной смысл, чем большинство неискушенных в тонкостях законодательства граждан РФ. Речь здесь идет прежде всего о различиях в налоговом бремени для этих двух субъектов. Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2018 году, имеет важный практический смысл.
Резидентство – что это такое
В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов. Режим «налогового резидентства» юридических лиц в Налоговом кодексе РФ был введен в 2014 году с принятием 24 декабря закона № 376-ФЗ.
Согласно российскому законодательству (ст. 246.2 НК РФ), налоговые резиденты РФ – это компании:
- российские (зарегистрированные в России российскими гражданами в соответствии с российскими законами);
- иностранные, которые признаны резидентами в соответствии с международными договорами (РФ заключила более 100 подобных договоров);
- иностранные компании, которые управляются с территории России.
В мировой практике существует несколько критериев определения резидентства юридического лица:
- место регистрации компании или фирмы (независимо от того, где она осуществляет свою деятельность);
- местонахождение органа реального управления юридическим лицом (совета директоров, главного офиса, центральной бухгалтерии);
- место деятельности.
Компания-нерезидент – это юрлицо, которое:
- создано и зарегистрировано за пределами РФ согласно требованиям законодательства соответствующего иностранного государства, но чья деятельность распространяется на территорию России, в том числе через представительства и филиалы;
- имеет местонахождение за границей.
Чем в РФ отличаются налоговые статусы
Статус налогового резидентства определяет страну, в которой юридическое лицо будет платить налоги со всего своего дохода и правила налогообложения, которые отличаются у резидентов и нерезидентов.
Рассматривая, в чем отличие юридического лица-резидента от нерезидента, следует указать главное: нерезиденты в РФ платят налоги только за те доходы, которые получены от бизнес-активности в России, в то время как все, что заработано ими за пределами российского государства, налогом не налогооблагается. Резиденты РФ декларируют все свои доходы и платят в российскую казну с них налоги.
Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета
Юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на территории РФ, обязано иметь хотя бы один лицевой счет в банке. Юридические лица-нерезиденты, так же, как и резиденты, имеют право открывать валютные и рублевые счета в банках, которые получили для этого разрешение от Центробанка РФ (ст. 13 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”).
Банковские счета различаются по их принадлежности (положение Банка России № 579-П от 27.02.2017) и содержат признак компании резидента или нерезидента. По номеру банковского счета (состоит из 20 цифр) возможно определить резидентность юрлица.
Глава «А» положения № 579-П четко определяет, что расчетные счета юридических лиц-нерезидентов начинаются с номеров:
- 40804 (рублевый счет типа «Т»);
- 40805 (рублевый счет типа «И»);
- 40806 (конверсионный счет «С»);
- 40807 (счет нерезидента);
- 40809 (инвестионный счет);
- 40812 (проектный счет);
- 40814 (конвертируемый счет «К»);
- 40815 (неконвертируемый счет «Н»);
- 40818 (валютный счет).
В этих номерах цифры после регистра 408 указывают на тип лица и счета. Все остальные номера указывают на юридических лиц-резидентов.
Таким образом, зная банковский номер организации, можно со стопроцентной точностью определить ее резидентство.
Возможно ли определить резидентство по ИНН
Идентификационный номер налогоплательщика (его чаще называют ИНН) обязателен для всех субъектов предпринимательской деятельности на территории РФ. Представляет он из себя десять цифр:
- 4 цифры – место регистрации: первые 2 – код субъекта РФ, другие 2 – код местных налоговых органов;
- 5 цифр – так называемый ОГРН или основной государственный регистрационный номер;
- 1 контрольная цифра.
По коду ИНН можно легко определить иностранную организацию или фирму – с 01.01.2015 индивидуальный номер таких организаций начинается с «9909» (Межрегиональная инспекция ФНС), далее – 5 цифр кода иностранной организации и в конце контрольная цифра.
Определить резидентство по номеру ИНН сложно и легко ошибиться. Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.
Поможет ли КПП определить налоговый статус
КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции. Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса.
Первые две цифры КПП представляют регион РФ, третья и четвертая – номер налоговой инспекции. Следующие две указывают, по какой причине организация встала на учет:
- 01 – по месту нахождения центрального органа;
- 02–05, 31 и 32 – по месту нахождения подразделения организации (это может быть представительство или филиал иностранной компании);
- 06–08 – по нахождению недвижимости. Иностранные организации обозначаются числами от 51 до 99.
- Последние цифры – порядковый учетный номер (по указанной причине).
Информация о резиденстве юридического лица в КПП не содержится.
Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ
Самый простой и быстрый способ получить необходимую информацию о резидентстве – посетить сайт ФНС РФ. Алгоритм действий несложен:
Для расчета заработной платы и прочих выплат, работодателю необходимо иметь информацию относительно статуса резидентности сотрудника. В статье расскажем, как определить резидент или нерезидент, как установить статус сотрудника.
Статус резидента в целях налогообложения
Компании, имеющие в штате сотрудников, обязаны располагать информацией о статусе резидентности работников. Данная необходимость объясняется следующим: в зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент) работодатель рассчитывает сумму НДФЛ к начислению и удержанию. В частности, для нерезидентов РФ предусмотрена повышенная ставка налога (30%), при этом резиденты уплачивают НДФЛ из расчета 13% от суммы дохода.
Согласно действующему законодательству, право на налоговый вычет предоставляется только резидентами РФ. Поэтому, назначая и рассчитывая сумму налоговой компенсации, работодатель должен иметь исчерпывающую информацию о статусе резидентности работника.
Для организации кадрового учета в компании начинающим кадровикам и бухгалтерам отлично подходит авторский курс Ольги Ликиной (бухгалтера М.Видео менеджмент) ⇓
Как определить резидентность
Вопреки расхожему мнению, статус резидентности напрямую не зависит от наличия или отсутствия у лица гражданства РФ. То есть гражданин другой страны и лицо без гражданства (с двойным гражданством) может быть резидентом РФ, и наоборот, гражданин РФ может иметь статус нерезидента.
Критерии установления статуса резидента
Главный критерий, позволяющий установить статус резидентности, – период нахождения лица на территории РФ. Лицо считается резидентом, если в течение года он находился на таможенной территории РФ не менее 183 календарных дней.
Порядок определения отчетного периода (календарного года) зависит от конкретной ситуации. К примеру, если в марте 2017 сотрудник принят на работу, и по итогам месяца ему выплачивается зарплата, то в данном случае отчетным периодом для определения резидентности будет апрель 2016 – март 2017. Если в период 01.04.16 – 31.03.17 сотрудник находился на территории РФ 183 дня и более, то он считается резидентом, а значит, может претендовать на налоговый вычет и расчет НДФЛ по ставке 13%.
Расчет времени пребывания в РФ
Для подтверждения резидентности сотрудник должен находиться 183 дня на территории РФ, при этом период пребывания должен быть непрерывным. При пересечении гражданином таможенной границы, расчет количества дней прерывается. Дата отбытия из России и день возвращения считаются днями пребывания на территории РФ.
Пример 1. 01.09.17 в компанию «А» принят новый сотрудник, гражданин Молдавии. 01.10.17 сотруднику начислена зарплата за сентябрь. Для определения резидентности, бухгалтер определяет расчетный период – 01.09.16 – 30.09.17. В течение указанного периода сотрудник:
- непрерывно находился на территории Молдавии – 01.09.16 – 31.03.17;
- находился на территории РФ – с 01.04.17 по настоящее время (01.10.17);
- во время пребывания в России посещал Молдавию – с 01.05.17 по 08.05.17 (8 дней).
Таким образом, в течение расчетного периода сотрудник пребывал на территории РФ в течение 183 дней (с 01.04.17 по 01.10.17). Однако, этот период нельзя считать непрерывным, так как сотрудник пересекал границу РФ и посещал Молдавию. В данном случае сотруднику следует рассчитывать налог по ставке 30%, так как он считается нерезидентом РФ.
Документы для установления статуса
Факт непрерывного пребывания на территории РФ, а также факты пересечения границы, которые необходимо установить для определения статуса резидентности, должны быть подтверждены документально. Действующим законодательством не закреплен список документов, согласно которых работодатель (или другие лица, организации) могут определить статус сотрудника (резидент/нерезидент).
В связи с этим можно использовать любые документы, на основании которых можно подтвердить факт нахождения гражданина на территории РФ, а также период его пребывания.
Практика показывает, что в подобных ситуациях работодатели чаще всего используют загранпаспорта. Определение периода пребывания осуществляется исходя из отметок российской погранслужбы. Механизм подтверждения резидентности следующий:
- Работодатель запрашивает у сотрудника загранпаспорт и проверяет все отметки о пересечении границы за расчетный период (календарный год, предшествующий моменту выплаты дохода).
- Если по итогам расчета сотрудник непрерывно пребывал на территории РФ 183 дня, то он признается резидентом, с правом на получение вычетов и начислением НДФЛ по ставке 13%. В случае если непрерывное пребывание загранпаспортом не подтверждено, то сотруднику начисляется зарплата исходя из НДФЛ 30%, без права на вычеты.
Кроме загранпаспорта, в целях установления резидентности работодатель может проверить:
- служебный паспорт;
- миграционную карту;
- удостоверение личности моряка;
- проездной документ беженца, пр.
Частные случаи определения
Выше описан общий механизм определения резидентности лица. При этом действующим законодательством предусмотрены частные случаи определения периода пребывания, подробнее о которых мы расскажем ниже.
Выезд за границу для лечения и обучения
В случае если у гражданина возникла необходимость выезда за границу для прохождения лечения, то период пребывания за рубежом в таком случае включается в расчет 183 дней, необходимых для приобретения статуса резидента. Иными словами, дни нахождения на лечении заграницей приравниваются к дням пребывания на территории РФ. Аналогичное правило действует для случаев, когда лицо покидает РФ для прохождения обучения.
В вышеописанных случаях следует учесть следующее:
- период обучения/лечения должен быть краткосрочным (не более полугода);
- причину нахождения за рубежом необходимо подтвердить документально (договор с медицинским учреждением/учебным заведением, платежные документы, т.п.).
В случае нарушения приведенных условий, период пребывания за рубежом в расчете 183 дней не учитываются.
Загранкомандировки новых сотрудников
В настоящее время многие компания направляют своих сотрудников в командировки за границу. Как в таком случае определить период пребывания сотрудника в РФ и установить статус резидентности? Если в течение расчетного периода сотрудник пребывал за границей в целях служебной командировки, то определение резидентности для него осуществляется в общем порядке. То есть отметки о пересечении границы в период командировки считаются основанием для прерывания периода нахождения на территории РФ.
Пример 2. Сотрудник компании «Б» в течение 2017 года трижды направлялся в командировку в г. Прага:
- 12 дней – 10.04.17 – 21.04.17;
- 10 дней – 05.06.17 – 14.06.17;
- 5 дней – 20.11.17 – 24.11.17.
Кроме командировок, сотрудник границу не пересекал. Бухгалтер компании «Б» рассчитал период непрерывного пребывания сотрудника в РФ таким образом:
- с 01.01.17 по 09.04.17 – 99 дней;
- с 22.04.17 по 04.06.17 – 42 дня;
- с 15.06.17 по 19.11.17 – 156 дней;
- с 25.11.17 по 31.12.17 – 36 дней.
Расчет периода пребывания для особых категорий граждан
П. 3 ст. 207 НК РФ определены особые категории граждан, период нахождения которых на территории РФ не влияет на статус резидентности. Согласно документу, дипломатические работники и госслужащие, командированные на работу за пределы РФ, считаются резидентами не зависимо от того, сколько времени они находятся в РФ и сколько раз они пересекали границу. Данное правило также действует для военных, чья служба проходит за пределами РФ.
Налоговыми резидентами РФ являются все граждане, зарегистрированные либо проживающие здесь по факту около ста восьмидесяти трёх дней на протяжении двенадцати месяцев без выезда за границу. Это положение закреплено в законах,регулирующих операции с валютой, в том числе и межнациональные связи.
В некоторых законодательных актах указывается то, что налоговыми резидентами РФ признаются граждане, которые имеют определенные обязанности и права. Но в отдельных ситуациях данные понятия имеют значительны отличия в сфере использования.
Важно! Люди, проживающие в стране более 183 дней, не считаются налоговыми резидентами. К примеру, интуристы, прибывшие на курорт либо экскурсию, студенты, которые приезжают на учёбу, а также граждане, приехавшие сюда для трудоустройства. То есть, наличие у человека гражданства Российской Федерации не влияет на определение его резидентности.
Можно сказать, что налоговыми резидентами страны смогут быть граждане другой страны и даже лица без подданства. Гражданин, который не получает официальных доходов, не является налоговым резидентом (НР). Можно отметить то, что лица,не являющиеся НР России, относятся к налогоплательщикам исключительно только по прибыли.
Физическое лицо как налоговый резидент
НР является субъектом обложения налогов . Он имеет подобный статус из-за своего постоянного местонахождения. Все плательщики налоговых пошлин делятся на людей, которые являются резидентами и нерезидентами данного государства. Причисление плательщика налогов к данной группе обусловливает наличие его налогового статуса и надлежащую ему ответственность.
НР является физ. лицо, постоянно проживающее на территории Российского государства . Это касается и иностранных жителей, и лиц, не имеющих гражданства, однако которые по факту проживают на её территории не менее ста восьмидесяти трёх дней на протяжении всего года.
Статус резидентства в России необходимо продлевать каждый год. Есть такие ситуации, когда для установления резидентности одного лишь критерия о кратковременном проживании в государстве недостаточно.
В таком случае применяются другие признаки, а именно:
- месторасположение собственного жилья;
- личные и экономические связи;
- подданство.
Для юридического лица, являющегося плательщиком налогов,проводится тестирование в виде теста иностранной корпорацией, напрямую зависящее от той страны, в котором сформирован данный вид тестирования, а также фактического месторасположения, местности, в которой будет проводиться центральный контроль и управление, местности проведения действующего менеджмента фирмой, деловой цели.
Стоит отметить! Для того, чтобы быть НР юридические лица обязаны делать взносы в бюджет того государства, к которому они имеют прямое отношение по статусу, установленному для них налоговым кодексом. Для каждого физического лица это считается принципиальным, так как от него зависит, какай налог необходимо платить тринадцать процентов как для резидента либо тридцать процентов как для нерезидента, потому что разница в сумме очень большая. Для определения статуса резиденства гражданство не играет никакой роли.
А вот статус ФЛ НР имеет свои свойства, которые заключаются в том, что те лица, которые имеют статус резидентсва платят налог на доходы физических лиц только по прибыли, полученной лишь от источников страны. Статус резиденства они восстанавливают на каждый период выплаты компенсации.
Важно! Возвращение лишних денежных средств по налогу на доходы физических лиц возможно производить лишь в конце года. Осуществляется возврат непосредственно через налоговую структуру. На данный вид налогоплательщиков не оказывают влияние правила о стандартных, имущественных и социальных налоговых вычетах.
Засвидетельствовать статус резидентстваесть возможность при помощи всякого официального документа, который удостоверяет фактическое проживание на территории Российского государства больше ста восьмидесяти трёх дней. Подобными документами считается паспорт, где стоит пометка о приезде в данное государство, билеты, визы с печатями, справка о регистрации по месту временного пребывания.
Чем отличается налоговый резидент от нерезидента?
Согласно статьи одиннадцать Налогового Кодекса Российской Федерации НР государства являются ФЛ, по факту проживающие в данном государстве около ста восьмидесяти трёх дней. То есть, статус резиденста РФ определяется исходя из длительности пребывания на территории страны в каждом календарном году (с первого января по тридцать первое декабря) без учёта последних и следующих периодов.
Резидентом называется ЮЛ либо ФЛ, которое зарегистрировано в стране и на которое в полном объёме распространяется закон.
Нерезидентом называется ЮЛ или ФЛ, которое работает в одном государстве, но постоянно зарегистрировано и живёт в другом.
Нерезиденты платят налог только с прибыли, которую получают от источников на территории Российской Федерации.Именно в этом заключаются различия между резидентом и нерезидентом.
Объект налогообложения резидента
Объектом налогообложения резидента считается его доходная часть , в частности, денежные средства, которые получены в виде оплаты труда, стипендий, пенсий и прочих видов доходов. Для резидентов объектом налогообложения будет являться вся прибыль, которую они получают от источников как в России, так и за границей.
Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации
Выдают Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации физическим лицам , которые зарегистрированы в качестве ИП, поставлены на учёт в налоговой инспекции и которые осуществляют уплату на территории России налогов и сборов, предусмотренных договорами во избежание двойного обложения налогами.
Выдачу Подтверждения производят при:
- предоставлении справки установленного образца в соответствующие организации;
- подписании назначенным должностным лицом заявления установленного образца;
- постановке печати уполномоченным лицом в специализированном налоговом органе.
Вопросы-ответы
- Вопрос 1: Считаюсь ли я НР Российского государства, если с начала года прожил на её территории сто девяносто дней, однако потом уехал до конца этого года жить за пределы государства?
Ответ: При определении налогового статуса ФЛ нужно брать в учёт двенадцатимесячный период, который и определяет дату приобретения им прибыли, в т. ч. начавшийся в одном налоговом календарном периоде и длящийся в другом налоговом году.
- Вопрос 2: Здравствуйте! Можете подсказать, по каким документам определяется статус резидентства для гражданина Российской Федерации?
Ответ: Нужны следующие документы: паспорт гражданина Российской Федерации; отметка о пересечении границы для того, чтобы ежемесячно контролировать пребывание на территории России.
- Вопрос 3: Я оформила Разрешение на Временное Пребывание. Буду ли я являться резидентом РФ после аннулирования РВП?
Ответ: Налоговым резидентом является человек, который живёт на территории Российской Федерации на протяжении ста восьмидесяти трёх календарных дней.
Статья вносит ясность в понятие "нерезидент" с точки зрения налогового и валютного законодательства. Определены критерии причисления субъекта к нерезидентам согласно Налоговому Кодексу, также перечислены признаки валютного нерезидента.
Почему часто спорят, кого считать «нерезидентом»?
Довольно часто случаются разночтения, при каких обстоятельствах можно применять к субъекту понятие «нерезидент». Например, удивительно наблюдать, когда иностранному гражданину открывают банковский счет нерезидента, но одновременно удерживают подоходный налог по резидентской ставке.
Или другой пример, вносящий неясности: человека, имеющего паспорт гражданина РФ, вдруг прописывают в налоговой декларации как «нерезидента». Такая неоднозначность возникает из-за различности критериев определения «нерезидент» в налоговом и валютном законодательстве.
Кто такой налоговый нерезидент?
В рамках Налогового Кодекса нерезидент - это субъект, который пробыл на территории России менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Как мы видим, при установлении статуса налогового резидента гражданство субъекта не является определяющим критерием.
Гражданин РФ может утратить статус резидента, если он в совокупности более полугода находился за границей в течение 12 месяцев. Тогда он будет платить налоги только с доходов, полученных в России, тогда как раньше налоговые обязательства возникали и по зарубежным доходам. К примеру, существенные потери терпит российский бюджет, когда местные олигархи путешествуют значительное время за рубежом, вследствие чего теряют статус резидента, а вместе с ним и часть налогового обязательства.
Следует понимать, что иностранные граждане по умолчанию будут считаться нерезидентами. Это невыгодно для них, так как ставка НДФЛ нерезидента существенно выше (30%, а не 13%). Для подтверждения статуса резидента иностранцу нужно предоставить в инспекцию доказательство факта нахождения в стране более 183 дней. Как правило, это копия паспортной страницы, где проставлены отметки на таможне, и бланк миграционной карты. Выходит, что нужно предельно внимательно отслеживать статус иностранца, определять каждый раз при начислении налога и проверять, набрал период пребывания человека в стране необходимое количество дней или нет.
Особенности начисления налога нерезидента
Как уже отмечалось, к нерезиденту налоговые требования предъявляются более высокие по сравнению с резидентом. Общеприменимая ставка налога к доходу нерезидента равна 30%. Однако, как и всегда, во всех правилах есть исключения, которые позволяют применять пониженную ставку 13%. К этим исключениям относятся такие случаи:
- Нерезидент имеет статус высококвалифицированного специалиста.
- Нерезидент имеет патент для трудоустройства.
- Доходы нерезидента получены от деятельности на судах под флагом России.
- Нерезидент является беженцем, лицом, получившим политическое убежище, участником определенной государственной программы.
- Нерезидент является гражданином страны ЕАЭС.
Отдельная ставка предусмотрена для дохода нерезидента в случае, когда он является учредителем предприятия. Если нерезидент получает дивиденды с прибыли компании, то налог нерезидента будет больше обычной резидентской ставки в 13% и составит 15%.
Кто такой валютный нерезидент?
Одновременно с существующим налоговым понятием есть и другое определение нерезидента, следуемое из положений валютного законодательства. Согласно принципам валютного регулирования, резиденты включают граждан РФ, кроме тех, кто имеет в другом государстве гражданство либо вид на жительство либо пребывает за рубежом как минимум один год, работая или проходя учебу с соответствующей визой; иностранные граждане, имеющие вид на жительство. Следовательно, нерезидент - это субъект, не подходящий к вышеперечисленным требованиям.
Здесь будет важен не факт постоянного проживания, а, скорее, вид предъявленных документов. Например, при открытии счета банковский работник априори будет считать резидентом человека, предъявившего паспорт РФ. Даже если данный клиент и подходит под критерии нерезидента, например имеет вид на жительство в другой стране, банку все равно это будет сложно определить без предоставления дополнительных документов, которые клиент может и не показывать.
Особенности требований банка к валютным нерезидентам
Валютные нерезиденты обладают существенными привилегиями над резидентами при совершении валютных операций.
Неоспоримое преимущество, которым владеет нерезидент, - это отсутствие обязанности подавать отчеты налоговикам об открытии зарубежного счета и денежном движении по данному счету. Также у нерезидентов нет ограничений по сумме зачисления на зарубежные счета.
Кроме того, в отличие от резидента, валютный нерезидент может осуществлять валютные переводы резиденту (как и нерезиденту) без ограничений на территории и за пределами РФ.
Необходимо только помнить о дополнительных требованиях к списку документов для открытия счета. Если физическое лицо - иностранец, то нужно предоставить, помимо паспорта, его нотариально заверенный перевод, визу либо разрешение на временное проживание, миграционную карту, заявление, что счет не будет использоваться для предпринимательской деятельности. Если открывается счет предпринимателя-нерезидента, то дополнительно потребуется свидетельство о постановке на учет, выписка из госреестра, образец подписи владельца.
Выводы
Существует устоявшееся мнение, что нерезидент - это лицо, имеющее паспорт иностранного гражданина, а к резидентам причисляют всех россиян. Однако российское законодательство, разумеется, не так легкомысленно отнеслось к данным определениям, установило дополнительные критерии, и более того, даже разграничило применение понятия. Прежде чем решать, какой же статус у физического лица, следует понять, для каких целей это нужно знать. Если для начисления налога, то определение берется из Налогового Кодекса, и решающим фактором будет длительность периода нахождения на территории РФ. Если определение статуса нужно для открытия банковского счета и регулирования валютных операций, то следует обратиться к валютному законодательству, которое предъявляет свои требования к резидентству.
Несколько лет назад, закончив институт по специальности «финансы и кредит», я устроилась работать бухгалтером. Опыта в этой сфере было не очень много, поэтому, ошибки и неточности, периодически мною допускаемые, были достаточно серьезными.
Пробелов в знаниях тоже было предостаточно и одним из существенных моментов стало незнание, кто такие резиденты и нерезиденты в налоговом законодательстве. Пришлось внимательно разбираться в этом вопросе и сегодня я расскажу вам уже из собственного опыта, как определить статус налогоплательщика, в чем заключаются отличия этих понятий и каким образом выбор одного из них, может повлиять на оформление налоговой отчетности и формирование обязательных платежей.
Вышеупомянутые термины достаточно известны многим россиянам и гражданам других стран, однако, использоваться они могут в разных сферах. Речь идет о таких направлениях:
- налоговая сфера, где статус налогового резидента или нерезидента указывает на источник получения доходов: в государстве или за пределами страны. С учетом этой характеристики в дальнейшем определяются и ставки налогообложения;
- валютная сфере, где речь идет об установлении контроля над проводимыми операциями. Резиденты, в этом случае обязаны подчиняться определенным правилам и сдавать соответствующую отчетность в рамках действующего регламента;
Следует также отметить, что терминология присутствует и в других сферах, к примеру, при разрешении вопросов о наследовании имущества. В этой связи, чтобы уметь в правильном ключе трактовать данные понятия, необходимо четко понимать, в чем заключается разница между понятиями «резидент РФ» и «нерезидент».
В чем разница между понятиями?
Какие мысли посещают человека, впервые столкнувшегося с обозначенными терминами, и далекого от юридической, налоговой или финансовой сфер? Возникает вполне закономерный вопрос что это такое и по какому принципу следует различать оба понятия.
При первом рассмотрении понятия, может сложиться впечатление, что резидент страны – это просто житель, имеющий официальный гражданский статус, а вот нерезидент – это иностранец. Конечно, доля правды в этом есть, однако, по сути, такая трактовка не вполне правильная. Прежде всего, основным критерием для оценивания термин является период нахождения гражданина внутри РФ и за пределами страны.
Если обратиться к валютной сфере, то в группу резидентов входят лица, имеющие статус:
- граждане РФ, которые постоянно проживают на территории страны;
- иностранцы и лица без гражданского статуса, которые постоянно находятся в пределах государственных границ.
Все остальные участники различных валютных операций, будут считаться нерезидентами. В налоговой сфере все происходит аналогично. Если человек проживает в стране не меньше 183 суток в течение года, то он получает статус резидента. Командировки военнослужащих или госслужащих на любой период времени за пределы государства, не являются причиной потери данного статуса. Все остальные лица входят в группе нерезиденты.
Как определить, какой статус имеет конкретное лицо?
Стоит отметить, что даже одного месяца достаточно, чтобы статус налогоплательщика поменялся. Для этого достаточно выехать за пределы государства или вернуться назад в страну. Впрочем, никаких указаний в действующем законодательстве в отношении того что придется отсылать уведомление в ИФНС о смене статусу, не существует.
Важным моментом является еще и то, что гражданство никак не влияет на определение данного статуса. В отдельных случаях, правда, предусмотрено, что даже если гражданин покидал пределы страны на длительное время, этот период в учет не принимается. Речь идет о следующих моментах:
- человек покидал РФ на срок не более полугода для прохождения лечебного курса;
- гражданин проходил обучение в течение полугода в другом государстве;
- налогоплательщик числился как откомандированный для добычи нефти и газа за пределами своей страны.
Некоторые нюансы по определению статуса, могут возникнут в том случае, когда человек желает эмигрировать из России и продает собственное имущество. Фактически такие лица уже не являются резидентами, хотя формально, продолжают ими считаться. Им необходимо будет уплатить НДФЛ и вот здесь размер платы зависит от статуса. Дело в том, что по ставке 13% платят резиденты, а вот по ставке в 30% уже нерезиденты.
Зачем нужно подтверждать статус и как это происходит?
Подтверждение официального статуса налогоплательщика не является обязательных условием, однако, предоставление необходимых документов может стать основанием для существенного снижения налогового бремени. Особенно актуальная предоставляемая возможность в том случае, когда гражданина является налогоплательщиком сразу в нескольких странах.
Порядок подтверждения достаточно простой и требует подготовки документации, подтверждающей тот факт, что в течение 183 суток в году, человек проживал на территории государства. Все документы передаются в ИФНС.
Заключение
Такие понятия, как «резидент» и «нерезидент» оказывают серьезное влияние на определение уровня налоговой ставки. Для первой группы налогоплательщиков такие показатели существенно снижены, а вот обладатели второго статуса обязаны уплачивать начисленные взносы и налоги по повышенным ставкам.