С начала 2017 г. налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений, в том числе это коснулось и налоговых вычетов. В нашей статье мы расскажем какие налоговые вычеты действовали на территории РФ в 2017 г. (с учетом состояния на 2018 г.), какой размер налогового вычета составляет, как получить имущественный налоговый вычет, а также другие новости.
1. Налоговый вычет 2017: изменения при покупке квартиры
Закон об отмене выдачи свидетельства о государственной регистрации, вступивший в силу с 15 июля 2016 г., косвенно коснулся и налогового законодательства. Теперь, при подаче пакета документов на имущественный налоговый вычет собственнику жилого помещения необходимо предоставить только выписку из ЕГРП, подтверждающую право собственности на квартиру. Данное условие распространяется на квартиры, которые были зарегистрированы в Госреестре после 15.07.2016 г. (Письмо ФНС РФ от 24.08.2016 г. №БС-3-11/3879).
Вместе с тем, Минфин РФ утвердил новую единую форму заявления о подтверждении права физических лиц на получение имущественных вычетов КНД 1150074 (Письмо ФНС РФ от 06.10.2016 г. № БС-4-11/18925).
В соответствии с положениями пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет является правом физического лица на уменьшение налога при приобретении квартиры. В 2017 - 2018 гг. требования к покупателю квартиры для получения налогового вычета остались прежними:
- Наличие дохода, облагаемого налогом по ставке 13% (исключения составляют доходы, полученные в виде дивидендов, а также доходов, полученных в результате ведения трудовой деятельности отдельной категорией налогоплательщиков, в частности, это касается беженцев, высококвалифицированных специалистов и других).
- Нахождение на территории Российской Федерации и, соответственно, являться налоговым резидентом РФ не меньше 183 календарных дней в году. Выезды за пределы территории России сроком менее 6 месяцев для прохождения курса лечения или обучения не уменьшают число дней нахождения в РФ.
2. Переходим на УСН по-новому
Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 г. (действует и в 2018 г.) внесены изменения в пороговые суммы, необходимые для перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Так, уже с 1 января 2017 г. при переходе организации на УСН порог ее совокупного дохода за последние 9 месяцев прошедшего года не должен превышать суммы 59 млн. 805 тысяч рублей.
Начиная с 1 января 2018 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения совокупный доход организации по итогам последних 9 месяцев 2017 г. не должен превышать 90 млн. рублей. В настоящее время порог для перехода на УСН составляет 120 млн. рублей.
Важно! Перейти на упрощенную систему налогообложения организация может один раз в год по заявлению, составленному по унифицированной форме 26.2.1 в срок, установленный действующим налоговым законодательством.
3. В России действует новый налоговый вычет для физических лиц
Основанием для введения нового налогового вычета для физлиц стало вступление в силу Федерального закона N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" от 03 июля 2016 г. Данное нововведение касается граждан, самостоятельно оплативших прохождение процедуры повышения профессиональной квалификации.
Соответственно, каждый гражданин РФ, который оплатил участие в профессиональной оценке своей деятельности, теперь имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ. Размер вычета определяется с учетом фактических затрат на оценку, однако общая сумма в отчетный период 12 месяцев не может превышать 120 тысяч рублей.
Заявлять о желании получить налоговый вычет необходимо в декларации по НДФЛ, предоставив отчетный документ непосредственно в ФНС.
4. С 2017 г. в России действует новая форма отчетности - ЕССС
С 1 января 2017 г. на территории РФ действует новая отчетность - единый социальный страховой сбор (ЕССС), фактически объединяющий в себе обязательные платежи в социальные фонды (ФСС, ПФР, ФФОМС). Данная мера введена на основании указа, согласно которому контроль за социальными взносами с этого года был возложен на ФНС.
Важно! Сдача единой отчетности по взносам ЕССС в налоговую службу является обязательным условием для налогоплательщиков и страхователей.
Внесение оплаты по ЕССС необходимо производить ежемесячно 15 числа последующего месяца. Сумма, необходимая к уплате, указывается четко в рублях и копейках, без округления. Взносы исчисляются по итоговым показателям месяца в течение от начала расчетного периода до окончания календарного месяца (в расчет не берутся уплаченные в текущем году пособия и взносы)
Сдача отчета ЕССС осуществляется в один день, если крайний день сдачи выпадает на выходные или праздничные, отчет подается в первый рабочий день после выходного. Отчет может быть сдан в электронном или бумажном виде (допускается, если штат организации включает в себя не более 25 сотрудников).
Отчет по налогу ЕССС сдается каждый квартал в ФНС по месту регистрации организации. Обособленные подразделения предприятия отчитываются по месту их нахождения, при этом они должны самостоятельно начислять зарплату своим сотрудникам, иметь отдельный баланс и расчетный счет.
Начиная с 1 января 2017 г. налоговые службы и ПФР проводят выездные и камеральные проверки списков плательщиков и сверок по расчетам. Период проверки составляет 3 года.
5. С 1 июля 2017 г. для ООО и ИП введен новый расчет через онлайн-кассу
В целях повышения контроля над поступлением денежных средств в кассу предприятия, вводится новая система расчетов: через онлайн кассы. Данная мера будет являться обязательной для всех предпринимателей и видов деятельности, зарегистрированных по правовой форме ООО или ИП, независимо от применяемой системы налогообложения.
Новый расчет через онлайн кассу коснулся не только организаций, где для работы применяется кассовый аппарат, но и тех, кто был освобожден от его использования: плательщики ЕНВД, ИП на патенте, использующие бланки строгой отчетности - для этих категорий налогоплательщиков онлайн кассы стали обязательными к использованию с 1 июля 2018 г.
Онлайн-касса будет обеспечивать мгновенную отправку данных в налоговую о проведении кассовой операции, то есть в режиме реального времени в органы ФНС будет передана сумма оплаты, а также размер и ставка НДС. Передача данных будет осуществляться посредством оператора (ОФД - оператор фискальных данных), с которым предпринимателю будет необходимо заключить соответствующий договор.
Применение онлайн кассы дает преимущество для покупателя - возможность в дальнейшем получить электронный чек на эл.почту или мобильный телефон.
Специалисты отмечают, что цена на аппараты онлайн касс будет не слишком высока относительно обычных контрольно-кассовых аппаратов: к примеру, модели с фискальным накопителем можно будет приобрести в районе 18 тысяч рублей, их обслуживание обойдется владельцу бизнеса примерно 3 тысячи рублей в год.
Зарегистрировать свой вид предпринимательской деятельности в территориальных ИНФС с 1 февраля 2017 г. можно только с использованием онлайн кассы.
Имущественный налоговый вычет регулирует статья 220 НК РФ.
Воспользоваться им при приобретении и продаже жилой недвижимости в 2017 году может каждый, кто получает налогооблагаемый доход по ставке 13%. Но здесь надо учесть следующие изменения и разъяснения. Подтверждение права на имущественный вычет в 2017 году. Получить вычет можно с момента регистрации права собственности на недвижимость. В связи с поправками, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 № 360-ФЗ, право собственности на имущество, полученное после 15 июля 2016 года, можно подтвердить выпиской из ЕГРП (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ). Полное название документа - «Выписка о зарегистрированных правах на объект недвижимости, содержащей общедоступные сведения». Государственные органы, органы местного самоуправления, суды, а также иные органы и организации обязаны принимать для подтверждения регистрации прав на недвижимое имущество выписку из ЕГРП наравне со свидетельством о государственной регистрации. Об этом ФНС России сообщила в письме от 24.08.2016 № БС-3-11/3879@. Кому предоставляется имущественный вычет в 2017 году. Уменьшить сумму НДФЛ может налогоплательщик, который: продал/купил жилой объект недвижимости; построил жилой объект или купил землю под строительство; выкупил у налогоплательщика недвижимость для государственных и муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученных доходов, если имущество находилось в собственности менее трех лет (ст. 217.1 НК РФ).
Однако существуют сделки с недвижимостью, по которым НДФЛ не возмещается: если часть или вся сумма сделки оплачивается за счет материнского капитала, госсертификата на покупку жилья или если расходы оплачивает работодатель; если сделка покупки-продажи проводится с взаимозависимым лицом.
Круг взаимозависимых лиц определяет статья 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами являются, например, родители, супруги, дети. Кроме вычета при продаже имущества (доли в нем), либо доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования), вычет предоставляется (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ): при выходе из состава участников общества; при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Как получить имущественный налоговый вычет в 2017 году Рассмотрим особенности возмещения. 1. По окончании года в налоговой. При обращении в налоговую в 2017 году можно возместить НДФЛ за 2016 год. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ о доходах за отчетный год, предоставить справку 2-НДФЛ, копии и оригиналы документов, подтверждающих право собственности, копии платежных документов (приходный ордер, расписка и другие). На основании полученных сведений налоговая в течение трех месяцев принимает решение. 2. В текущем периоде у работодателя. Воспользоваться правом на вычет по месту работы могут только сотрудники, оформленные по трудовому договору, в том числе по договору совместительства, и являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для привлекаемых по гражданско-правовым договорам, такой возможности нет. Сотрудник должен предоставить уведомление из налоговой. Чтобы получить такое уведомление, ему необходимо: подать заявление в инспекцию с просьбой выдать уведомление; предоставить копии документов о праве собственности на объект недвижимости (выписка из ЕГРП или свидетельство), копию акта о передачи объекта, копии платежных ордеров, расписок и других документов, которыми подтверждена оплата объекта имущества. При подаче документов в ИФНС при себе необходимо иметь оригиналы документов, так как инспекторы имеют право их затребовать. Уведомление можно будет получить через 30 дней с момента подачи документов. Срок и период предоставления имущественного вычета в 2017 году Получить вычет по расходам на приобретение жилья налогоплательщик может, начиная с периода, в котором получена выписка из ЕГРП и свидетельство о регистрации права собственности. При этом не важно, сколько времени прошло с даты покупки недвижимости.
Для граждан, находящихся на пенсии, вычет можно оформить за три предыдущих года (2014-2016 гг.) при наличии дохода, облагаемого по ставке 13% (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Для этого в налоговую инспекцию сдается декларация по форме 3-НДФЛ. Имущественный налоговый вычет в 2017 году назначается с месяца, в котором сотрудник получил уведомление из налоговой, и предоставил его в бухгалтерию своей организации. Например, если уведомление подано в апреле, при начислении и выплате зарплаты за апрель НДФЛ не удерживается. Пересчитывать удержанный налог с января по апрель 2017 года и выплачивать как излишне удержанный не нужно. Вычет назначается в периоде апрель-декабрь 2017 года. Если доход сотрудника в текущем году меньше суммы, указанной в уведомлении, оставшаяся сумма автоматически переходит на новый период (п. 9 ст. 220 НК РФ). Чтобы вернуть налог в следующем году, работник подает уведомление. Оформление имущественного вычета у работодателя Для оформления вычета работник предоставляет: заявление; уведомление из налоговой (форма утв. приказом ФНС 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@).
Заявление составляется в произвольном виде на имя руководителя. В нем необходимо указать номер уведомления, выданного налоговой, а также сумму вычета. Уведомление из ИФНС - это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде. Это основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, верно ли указаны следующие реквизиты: данные о сотруднике (ФИО, паспортные данные, ИНН); в уведомлении должен быть указан текущий (2017) год; реквизиты организации (наименование, ИНН/КПП, адрес и др.). Если какой-то из реквизитов указан неверно, работнику необходимо обратиться в налоговую с просьбой о замене документа. Подтверждать право на вычет какими либо другими документами, запрашивать их у сотрудника не нужно. Это обязанность ИФНС. Размер имущественного вычета в 2017 году На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности начисленные в 2017 году. Дивиденды в доход не включаются.
Предельная сумма расхода на покупку (строительство) объекта жилой недвижимости по НК РФ составляет 2 млн рублей. Поэтому максимальная сумма вычета составляет: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Данную сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн (п. 3 ст. 220 НК РФ). Предельная сумма расхода на покупку (строительство) недвижимости с учетом оплаты процентов по кредиту составляет 3 млн рублей. В этом случае максимальная сумма вычета равна: 3 000 000 x 13% = 390 000 руб.
При расчете суммы вычета и процентов по кредиту с 2014 года установлено ограничение возможной суммы процентов. Какие расходы можно учесть. Воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно не только в части стоимости жилья. Можно учесть и дополнительные расходы, связанные с приобретаемым объектом: расходы на разработку проектной декларации; стоимость строительно-отделочных материалов; расходы на услуги по строительству и отделке; плату за подключение к коммуникациям (вода, газ, электричество, канализация). При покупке квартиры в расходах помимо стоимости объекта недвижимости можно учесть стоимость отделочных материалов и работ. Расчет имущественного вычета в 2017 году. Примеры Покупка квартиры на собственные средства Иванова Н. приобрела квартиру стоимостью 4 500 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход, облагаемый по ставке 13%, за 2017 год составил 1 050 000 руб. Стоимость квартиры превышает максимальную сумму расходов, поэтому вычет будет предоставлен исходя из максимальной суммы: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Рассчитаем сумму за 2017 год: 1 050 000 x 13% = 136 500 руб. Остаток переходит на следующий год в сумме 123 500 руб. Использование материнского капитала Иванова Н. приобрела комнату в квартире стоимостью 1 900 000 руб. При покупке 400 000 руб. оплачено за счет материнского капитала. По справке 2-НДФЛ доход Ивановой Н. за 2017 год составил 1 050 000 руб. Для расчета исключим из расходов сумму материнского капитала (она не учитывается): 1 900 000 - 400 000 = 1 500 000 руб. Рассчитаем общую сумму вычета: 1 500 000 x 13% = 195 000 руб. Рассчитаем сумму к возмещению за 2017 год: 1 050 000 x 13% = 136 500 руб. Предоставление вычета работодателем В марте 2017 года сотрудник принес уведомление о праве на вычет в сумме 1 150 000 руб. Оклад составляет 65 000 руб. Рассчитаем общую сумму имущественного вычета: 1 150 000 x 13% = 149 500 руб. Рассчитаем сумму за март: 65 000 x 13% = 8450 руб. Рассчитаем сумму налогового вычета в 2017 году: 65 000 x 10 мес. = 650 000 руб.- доход за март-декабрь 2017 г. 650 000 руб. x 13% = 84 500 руб. - имущественный вычет за период. Согласно уведомлению из налоговой сотрудник возместил в 2017 г. 84 500 руб. Оставшуюся часть (149 000 - 84 500 = 65 000) можно возместить в новом году, предоставив новое уведомление из инспекции. Покупка жилья в совместную собственность В 2017 году семья Ивановых приобрела квартиру за 5 000 000 руб. На основании справки 2-НДФЛ доход мужа, облагаемый по ставке 13%, составил 1 500 000 руб., сумма удержанного НДФЛ - 195 000 руб. Доход жены на основании справки 2-НДФЛ - 1 050 000 руб., а сумма НДФЛ - 136 500 руб. Определим базу для расчета. При приобретении жилья в совместную собственность супруги могут установить процентное соотношение. В нашем случае вычет распределяется в равных долях по 50%: сумма расхода для каждого составит 2 500 000 руб.
При распределении учитываем предельный размер 2 000 000 руб. Налоговый вычет для семьи Ивановых составит: 4 000 000 x 13% = 520 000 руб. На основании справок 2-НДФЛ за 2017 год супруги могут возместить: 195 000 + 136 500 = 331 500 руб. Остаток 188 500 руб. возмещается уже в новом налоговом периоде. Имущественный вычет. Ответы на вопросы При продаже доли в квартире наследнику положен имущественный вычет «…В 2015 году директор получил 1/12 квартиры в наследство. В 2016 году он продал ее сестре. Инспекторы считают, что руководитель праве получить имущественный вычет только пропорционально своей доле. То есть в размере 1/12 от 1 млн рублей. При продаже имущества, которое было в собственности у «физика» менее трех лет, необходимо заплатить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 2, 3 ст. 217.1 НК РФ). Доход от продажи доли можно уменьшить на расходы, связанные с ее покупкой (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Директор получил имущество по наследству. Следовательно, расходов на приобретение доли у него нет. При продаже недвижимости, которая находится в общей собственности, вычет распределяют пропорционально долям или по договоренности между собственниками (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Но директор продал долю в квартире как отдельный объект, поэтому он имеет право на полный вычет в 1 млн. Так же считают чиновники (письмо Минфина России от 30.04.2014 № 03-04-05/20606). Оба супруга могут получить имущественный вычет «…Директор купил квартиру по договору долевого строительства в совместную собственность с женой. Ипотеку директор взял в 2012 году. Акт приема-передачи подписал в 2014-м, а свидетельство получил в 2015-м. Квартира стоит 4,5 млн рублей, проценты по кредиту на весь срок — около 4 млн. Супруги вправе получить по 1 или 2 млн?..» Если супруги покупают недвижимость в совместную собственность и раньше не получали вычет, каждый вправе заявить не более 2 млн рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Если супруги распределили его 50/50, то каждый вправе вернуть 260 тыс. рублей (2 000 000 руб. × 13%). С 2014 года кодекс ограничил вычет по процентам до 3 млн (п. 4 ст. 220 НК РФ). Но это ограничение не действует по кредитам, которые банк выдал до 2014 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письмо Минфина России от 07.04.2014 № 03-04-05/15495). Директор получил кредит в 2012 году, то есть супруги вправе заявить вычет со всей суммы процентов. С процентов его надо поделить в той же пропорции, в какой супруги заявляют вычет со стоимости квартиры (письмо Минфина России от 19.06.2015 № 03-04-05/35617). Имущественный вычет можно получить при продаже жилья «…В этом году директор приобрел квартиру стоимостью 1,4 млн рублей. В этом же году продал ее за 1,5 млн и купил другую за 2 млн. Обязан ли он заплатить НДФЛ по итогам года?..» Проданная квартира облагается НДФЛ, так как директор владел недвижимостью менее пяти лет (ст. 217.1 НК РФ). При этом руководитель вправе уменьшить доходы на сумму, за которую купил жилье (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-04-05/16411). То есть налоговая база составит 100 тыс. рублей (1 500 000 - 1 400 000). Если директор раньше не пользовался вычетом при покупке жилья, он вправе его заявить. И получить в том числе с налоговой базы от продажи первой квартиры. То есть со 100 тыс., так как эти доходы тоже облагаются по ставке 13 %. А значит, облагаемая база от продажи квартиры будет нулевой. Имущественный вычет в 6-НДФЛ указывается в строке 090 «…В марте сотрудник принес из налоговой уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Можно ли предоставить его с начала года?..» Раньше налоговики считали, что компания вправе предоставить сотруднику возможность снизить налог только с того месяца, когда получит от него заявление. Налог, удержанный за предыдущие месяцы года, возвращать работнику нельзя (письмо ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@). Иную позицию удавалось защитить только в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 № А56-1600/2014). В прошлом году ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.2015, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.2015 № БС-4-11/22869@. В Минфине также согласны с этим (письмо от 25.09.2015 № 03-04-05/55051). Налог удержан в январе и феврале. Поэтому НДФЛ, удержанный с начала года, надо вернуть сотруднику. Причем только по безналу на счет в банке. Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах. Вычеты, которые предоставлены, следует отразить в строке 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. В строке 070 6-НДФЛ - записать сумму налога, фактически удержанного с доходов всех работников за январь-сентябрь без учета вычетов. А в строке 090 — налог, который вы вовращаете работнику. Вычет по НДФЛ с дивидендов не предоставляется «…Директор — один из учредителей нашего ООО. Кроме зарплаты получает дивиденды. В прошлом году руководитель купил квартиру и сейчас хочет получить имущественный вычет. С каких доходов он вправе заявить его в декларации?..» По ставке 13 % компания удерживает налог с зарплаты и с дивидендов. Но на дивиденды вычеты не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ). Значит, директор вправе вернуть налог, удержанный только с зарплаты. Чтобы вернуть НДФЛ, директор должен подать декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Данные о доходах он возьмет из справки 2-НДФЛ. В ней должны быть указаны и зарплата, и дивиденды. Отличить выплаты работник сможет по коду. Дивиденды отмечены кодом 1010, а зарплата — 2000 (см. Коды доходов по НДФЛ в 2016 году). Есть два способа предоставить вычет на жилье «…Работница принесла заявление в ноябре. Мы не хотим спорить с инспекторами, поэтому планируем предоставить вычет с ноября. А с начала года не будем пересчитывать и возвращать сотруднице удержанный налог. Вправе ли мы так сделать?..» (из письма главного бухгалтера Анастасии Вороновой, г. Нижневартовск) Если работник обратился с заявлением в середине года, есть два варианта. Первый — предоставить вычет с месяца, в котором работник принес уведомление.
По мнению Минфина, налог, который компания удержала до получения заявления от работника, не является излишне удержанным (письмо от 07.04.2016 № 03-04-06/19768). Значит, компания не может его вернуть. Второй вариант — с начала года и вернуть работнику удержанную сумму. По мнению судей, уведомление из инспекции дает право на вычет за весь год (определение от 13.04.2015 № 307-КГ15-324). Но такой способ может привести к спорам с налоговиками. Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров в 2017 году Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ новое Полезно34 Статьи по теме в газете "Учет. Налоги. Право" Срочные разъяснения Минфина по перечислению и зачету НДФЛ Ответы на вопросы о расходах, упрощенке, НДФЛ и штрафах Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно Ответы на вопросы о кассах, трудовом договоре, счетах-фактурах, упрощенке Для двойного детского вычета надо проверить доходы обоих родителей Получить демодоступ или сразу подписаться Новости Депутаты хотят увеличить инвестиционный налоговый вычет Вычеты работникам можно предоставлять в любой очередности Получить вычет НДФЛ по расходам на турпутевку не удастся Получить вычет по земельному налогу можно до конца марта ФНС рекомендует физлицам до 1 апреля заявить о льготах.
Социальная политика Российской Федерации не сводится исключительно к выделению финансирования на пособия в пользу определенных категорий населения. Граждане, участвующие в развитии инфраструктуры, также получают поддержку. Им полагается имущественный вычет.
Правила начисления имущественного вычета в последние годы менялись несколько раз. Нормы различны для граждан, сделавших вложение в недвижимость до и после 2014 года.
Понятие
Гражданам РФ предоставляется несколько видов налоговых послаблений. Они полагаются:
- Родителям несовершеннолетних детей.
- Людям, оплатившим в течение налогового периода:
- услуги медучреждений;
- получение образования;
- приобретение и строительство жилья.
- В некоторых иных случаях.
Определение: налоговым вычетом называется возврат сумм, внесенных в бюджет в качестве налога на доход физических лиц (НДФЛ).
Логика процесса такова:
- Гражданин со своих официальных доходов выплачивает налог о ставке 13%.
- Если он несет затраты, подпадающие под льготные условия, то часть внесенного в бюджет НДФЛ подлежит возврату плательщику.
- Размер не может превышать совокупного взноса за отчётный период.
- Преференция предоставляется по инициативе льготника.
Кто может претендовать на имущественное послабление
В Налоговом кодексе (НК РФ) перечислены условия для предоставления описываемой льготы. Претендент обязан отвечать следующим критериям:
- Быть резидентом РФ, что означает:
- регистрацию в качестве российского налогоплательщика;
- проживание в стране не менее 183 дней каждый год.
- Отчислять в бюджет 13% от дохода.
- Понести капитальные затраты, связанные с жилыми помещениями.
Вам нужна по этому вопросу? и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.
Кому послабление не полагается
Не предоставляется преференция лицам, не подпадающим под вышеприведенные критерии. Самые большие группы населения, не обеспечивающиеся вычетами, таковы:
- неработающие;
- пенсионеры всех категорий;
- часть индивидуальных предпринимателей;
- нерезиденты и иные.
Пример
- Сидоркин А. является индивидуальным предпринимателем. Он выбрал упрощенную систему налогообложения и отчисляет 6% доходов в бюджет. Несмотря на то что участвует в пополнении государственной казны, на послабления права не имеет. Сидоркин А. не подпадает под критерии, установленные законодательством.
- Сливкина Е. трудится в местной больнице в должности санитарки. Ее зарплата составляет 10 000,0 р. У Сливкиной Е. трое малолетних детей. Она оформила на них вычет, размер которого составил 14 800,0 р. в месяц. Следовательно, с женщины не взимается НДФЛ (заработок ниже льготной суммы). Имущественное послабление Сливкиной Е. не полагается (не является налогоплательщицей).
На какое имущество льгота распространяется
В НК приводится перечень недвижимости, затраты на которое дают право на выставление требования о возврате части средств. К таковой относятся:
- Квартиры:
- являющиеся частью многоквартирного строения;
- либо строящегося здания (что должно быть оговорено в договоре купли-продажи).
- Индивидуальное здание жилого назначения:
- дачный или садовый дом;
- вилла или коттедж;
- иное.
- Земельный надел целевого назначения (для строительства жилого дома).
- Доли в указанных выше видах собственности.
Целевые затраты
Законодательство также регулирует перечень компенсируемых вложений. К ним принято относить следующие:
- на приобретение собственности из вышеприведенного перечня;
- на ипотеку:
- основной взнос;
- проценты;
- на строительные работы (необходим договор).
Запрещено включать в суммы на возмещение затраты:
- по оплате штрафных санкций по ипотеке;
- неустойки;
- пени;
- на приобретение незастроенного земельного надела.
Особенности размеров компенсируемых сумм
В связи с изменениями в законодательстве ныне действуют разные правила для имущества, оформленного в собственности до и после 2014 года. Основные нюансы представлены в таблице:
| Вид вложение | Дата оформления | Предельный размер (млн руб.) | Условия |
| Приобретение квартиры (дома) в совместную собственность супругов | До 2014 | 2,0 | Не больше, чем внесенный в казну налог |
| После 2014 | По 2,0 на каждого супруга | ||
| Приобретение нескольких объектов | До 2014 | 2,0 | Только по одному строению |
| После 2014 | 2,0 | По неограниченному числу объектов | |
| Ипотека | До 2014 | Не ограничен | — |
| После 2014 | 3,0 | — | |
| Проценты по ипотеке | До 2014 | Только по одному объекту | В составе одного требования |
| После 2014 | Отдельно от иных заявлений | ||
| Приобретение имущества в долевую собственность | До 2014 | 2,0 | Распределяется в зависимости от величин долей |
| После 2014 | 2,0 | Предоставляется каждому без учета распределения долей | |
Внимание: вычет в размере 2,0 млн рублей означает, что вернуть в год можно максимум:
- 2 000 000,0 руб. х 13% = 260 000,0 руб.
Пример (приобретение квартиры до 2014 года)
Лазарев И.А. работает системным администратором и получает 45 000,0 руб. в месяц. В 2013 году он приобрел квартиру за 1,3 млн руб. В 2016 г. заявил право на возврат средств. Ему полагается:
- 1 300 000,0 руб. х 13% = 169 0000 руб.
За указанный период Лазарев И.А. внес в казну НДФЛ в размере:
- 45 000,0 руб. х 12 мес. х 13% = 70 200,0 руб.
По заявлению Лазарева И.А. вернут только 70,2 тыс. руб. На оставшуюся часть вычета он сможет претендовать в 2017 году.
Пример (ипотека)
Федоров взял ипотеку в размере 4 млн. р. и приобрел квартиру за 7,5 млн руб. в 2016 году. За указанный период он внес 350 000 руб. в счет уплаты процентов по кредиту. Рассчитаем полагающуюся компенсацию:
- Доход Федорова при зарплате в 50 000,0 руб. составил:
- 50 000,0 руб. х 12 мес. = 600 000,0 руб.
- С него удержан НДФЛ:
- 600 000,0 руб. х 13% = 78 000,0 руб.
- Согласно нормам НК ему полагается:
- за приобретение жилья - 2 млн руб.:
- 2 000 000,0 руб. х 13% = 260 000,0 р.;
- дополнительно 13% от внесенных в банк процентов:
- 350 000,0 руб. х 13% = 45 500,0 руб.;
- всего:
- 260 000,0 руб. + 45 500,0 руб. = 305 000,0 руб.
- за приобретение жилья - 2 млн руб.:
- Следовательно, Федоров может получить полную сумму НДФЛ - 78 000,0 руб.
На остальное он сможет завить требование в последующие периоды, пока перечисления в его адрес не составят в целом:
- 260 000,0 руб. - за приобретенное жилье;
- 3 000 000,0×13% = 390 000,0 руб. - по процентам.
Пример (совместная собственность)
Супруги Силовы приобрели жилье в 2013 году за 3 млн руб. В 2017 году они решили оформить вычет. Условия таковы:
За расходы на жилье, сделанные ранее 2104 г., полагается общая компенсация в размере 2 млн руб. (по 1 000 000,0 руб. на каждого):
- Силова получит 130 000,0 руб. возврата, так как это позволяет сумма, внесенная ею в казну;
- Силову полагается 85 800,0 руб.;
- на остаток в размере 130 000,0 руб. - 85 800,0 руб. = 44 200,0 руб. он сможет претендовать в последующие годы.
Если бы собственность была приобретена в 2015 г., то супругам полагалось бы по 2 000 000,0 руб. на каждого:
- Силова получила бы 260 000,0 руб.;
- а ее муж за 2017 г. вернул бы 85 800,0 руб.;
- и смог бы претендовать на 260 000,0 руб. - 85 800,0 руб. = 174 200,0 руб. в последующие отчетные периоды.
Алгоритм получения компенсации
Для начисления компенсационного платежа необходимо проделать такие шаги:
- Собрать подтверждающие документы:
- декларацию 3- НДФЛ, актуальную для отчетного периода;
- справку о доходах (2- НДФЛ):
- копии:
- паспорта;
- свидетельства о браке (если собственность совместная);
- ипотечного договора;
- договора купли-продажи;
- свидетельства о регистрации недвижимости;
- оригинал выписки из банка о внесенных платежах:
- основного;
- процентов;
- чеков по оплате;
- оригинал заявления о разделе долей.
- Подать заявление в отделение налоговой службы вместе с пакетом документов:
- лично путем посещения:
- отделения ФНС;
- многофункционального центра;
- через портал Госуслуг;
- почтовым отправлением с описью вложений.
- лично путем посещения:
- Подождать уведомления об окончании проверки:
- она занимает до трех месяцев;
- в течение десяти дней после принятия решения отправляется оповещение заявителю.
- Написать заявку о возврате средств:
- поступят на счет в течение месяца (но не ранее окончания проверки).
Как оформить через работодателя
Существует иной вариант возврата средств. При наличии уведомления из налоговой работодатель перестает удерживать с труженика НДФЛ.
Таким образом, необходимую сумму человек получит по месту службы.
Сделать это можно так:
- Собрать документы (описано выше) и направить в налоговый орган вместе с заявлением о предоставлении уведомления.
- После проверки получить в отделении документ о полагающемся вычете.
- Предоставить его по месту работы (для совместителей - всем работодателям).
- Взимание налогов прекратится:
- до окончания отчетного периода;
- до исчерпания суммы возврата.
Дорогие читатели!
Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.
Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.
Имущественный вычет может быть предоставлен лицам, получающим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в следующих случаях (п. 1 ст. 220 НК РФ):
- при приобретении / строительстве на территории России жилья, в том числе с привлечением целевых кредитов и займов;
- при продаже имущества (в том числе недвижимости);
- при продаже долей в уставном капитале организации;
- при уступке прав по договору долевого участия в строительстве;
- при выкупе у физлица земельного участка и/или находящейся на нем недвижимости для государственных и муниципальных нужд.
Получение имущественного вычета при покупке жилья позволяет вернуть из бюджета уже уплаченный НДФЛ с дохода.
А получение имущественного вычета при продаже имущества позволяет уменьшить уплачиваемую в бюджет сумму НДФЛ с дохода от продажи.
Когда имущественный вычет по НДФЛ не положен
Вычет не предоставляется, если физлицо продает:
- ценные бумаги;
- имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
- имущество, находящееся в собственности физлица более 3-х лет (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), с 2016 года - более 5 лет в отношении объектов недвижимости (в отдельных случаях). Доходы от реализации такого имущества НДФЛ в принципе не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
Об изменениях в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в 2016 году читайте .
Чаще всего граждане сталкиваются с необходимостью получения вычетов при продаже имущества (например, квартиры, транспортных средств) и при покупке жилья.
Имущественный вычет при продаже имущества
Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018-2019 гг. при продаже имущества, которым гражданин владел менее 3 (5) лет, предоставляются, как и ранее, в сумме полученных от продажи доходов, но не более (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):
- 1 млн руб., если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них;
- 250 тыс. руб., если продается иное имущество (кроме ценных бумаг), например, транспорт, гараж, картина и т.д.
То есть продав машину за 400 тыс. руб., вы сможете воспользоваться вычетом в размере 250 тыс. руб. И заплатить НДФЛ надо будет только с разницы - 150 тыс. руб. (400 тыс. руб. - 250 тыс. руб.).
Вместо вычета физлицо может уменьшить свои доходы от реализации имущества на расходы, связанные с его приобретением, при наличии подтверждающих документов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть можно выбрать что-то одно: либо воспользоваться вычетом, либо уменьшить доходы на расходы.
Вычет НДФЛ при покупке квартиры или иного жилья
Если вы приобрели жилую недвижимость, земельный участок или построили жилой дом, то можете получить имущественный вычет:
- в размере стоимости приобретенного объекта недвижимости либо сумм, потраченных на строительство жилья, но не более 2 млн. руб. Если ваши расходы на приобретение или строительство жилья оказались меньше указанной суммы (например 1,5 млн. руб.), то остатком вычета (в примере - 500 тыс. руб.) вы сможете воспользоваться при покупке / строительстве другого жилья (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Данное правило действует с 1 января 2014 года. Если же своим правом на имущественный вычет вы не полностью воспользовались в период до 2014 года, то «добрать» вычет при покупке другого жилья не получится;
- в размере суммы процентов, уплаченных по займу или кредиту, выданному вам для целей приобретения или строительства жилья, либо рефинансирования таких целевых кредитов, но не более 3 млн. руб. (пп. 4 п. 1 , п. 4 ст. 220 НК РФ). Ограничение по сумме процентов не применяется, если кредит был получен физлицом до 1 января 2014 года (