Перед тем как осуществить регистрацию новой организации в ФНС России, нужно серьезно задуматься над выбором варианта налогового режима. Неправильный подход приводит к плачевным последствиям, в том числе к убыточности и закрытию общества. Очень важно все заранее просчитать и предусмотреть, детально изучить информацию. Выбранная схема налогообложения не должна стать бременем, которое будет постоянно тянуть предприятие на дно высокими ставками и непомерными издержками.
Под этим понятием подразумевается совокупность сборов и налогов, взимание которых осуществляется в установленном действующим законодательством РФ порядке. Основы современной системы налогообложения были заложены еще в 1992 году, когда правительством был принят пакет законов об отдельных видах взносов, выплата которых юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и другими субъектами, ведущими деятельность на территории РФ, должна осуществляться в определенный календарный период в утвержденном объеме.
В зависимости от территориального устройства государства система налогообложения для ООО разделяет региональные, территориальные и федеральные сборы. Каждый из указанных уровней имеет свои особенности. Порядок начисления и взимания взносов прописан в Кодексе и регулируется местными положениями. Базовые ставки некоторых вычетов и отчислений разнятся в зависимости от определенного региона, поскольку устанавливаются они в индивидуальном порядке.
Налогоплательщики и элементы налогообложения
Центральным звеном в структуре участников правоотношений являются граждане РФ и хозяйственные субъекты, на которых возложена обязанность вносить в добровольном порядке бюджет предусмотренные Кодексом, федеральными законами и территориальными актами сборы и отчисления. Их называют налогоплательщиками. К физическим лицам-налогоплательщикам относятся:
- граждане России;
- лица без гражданства;
- иностранные граждане;
- индивидуальные предприниматели, частные охранники, нотариусы, детективы.
Физические лица-налогоплательщики в зависимости от срока пребывания на территории РФ классифицируются на налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговыми резидентами признаются лица с любым гражданством, фактически прибывающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. К числу нерезидентов относят лиц, которые находятся на территории страны меньше указанного срока.
Организации-налогоплательщики – это:
- юридические лица, которые образовались в соответствии с действующим законодательством РФ, их филиалы и подразделения;
- иностранные организации – корпоративные образования, компании, созданные в соответствии с законами других иностранных государств, их филиалы, подразделения, представительства.
К элементам налогообложения относятся:
- налоговая база;
- ставка;
- объект налогообложения;
- порядок исчисления обязательного взноса;
- налоговый период;
- сроки и порядок уплаты сборов и взносов.
Нормативно-правовое регулирование
Законодательная основа построения системы налогообложения – Налоговый Кодекс, принятые в соответствии с ним федеральные законы о сборах и отчислениях, нормативно правовые акты субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления о местных сборах. В Кодексе оговорено, что законы о сборах и обязательных взносах вступают в силу не раньше, чем через месяц с того дня, когда они были официально опубликованы, и не раньше первого числа следующего периода по определенному сбору.
Федеральные законы, которые вносят изменения в НК России по отношению установления новых сборов и взносов, законодательные акты о сборах и обязательных платежах субъектов РФ, акты органов местного самоуправления, которые вводят новые сборы, вступают в законную силу с 1 января будущего года, следующего за годом их официального принятия, но не раньше, чем через один месяц с того дня, когда они были официально опубликованы.
Виды
Регистрация нового общества как организационно-правовой формы деятельности предполагает выбор налогового режима. От того, какой его вид применяется, во многом зависит не только объем обязательных взносов, которые предстоит платить субъекту, но и способ ведения отчетности. Виды систем налогообложения для новых обществ приведены в таблице:
|
Вид системы налогообложения для ООО |
Кто имеет право использовать |
Перечень уплачиваемых налогов |
Процентные ставки по налогам |
Предусмотренный период, в течение которого осуществляется подача отчетности |
|
ОСНО (общая) |
все без исключения налогоплательщики |
на имущество, на прибыль, НДС |
на имущество – до 2,2%, на прибыль – 20%, на добавленную стоимость – от 0 до 18% |
на прибыль – 1 год, на имущество – 1 год, на добавленную стоимость – на 1 квартал |
|
УСН доходы (упрощенная) |
Налогоплательщики, чей максимальный суммарный доход за 1 год не превышает 150 миллионов рублей, а количество сотрудников – не более 150 человек |
на полученный доход |
общая налоговая ставка – 6%, на региональном уровне возможно уменьшение ставки до 1% |
календарный год, кроме основного налога уплачиваются авансовые платежи за каждый квартал с доходами |
|
ЕНВД (в виде единого налога на вмененный доход) |
плательщики налогов, занимающиеся определенным видом деятельности (с учетом региональных особенностей) |
на вмененный доход, который рассчитывается как предполагаемый |
общая налоговая ставка – 15%, на региональном уровне возможно ее понижение до 7,5% |
каждый квартал |
|
УСН Доходы минус расходы (упрощенная) |
налогоплательщики, годовой суммарный доход которых не превышает 150 миллионов рублей, а число наемных работников – 100 человек |
на разницу между доходом и доказанными расходами |
налоговая ставка – 15%, в регионах ставка может быть понижена до 5% |
календарный год, подлежат оплате авансовые платежи и основной налог ща доходные периоды |
|
ЕСХН (для сельскохозяйственных товаропроизводителей) |
плательщики налогов, которые занимаются сельскохозяйственной производственной деятельностью и рыбохозяйствованием |
на получаемый доход за вычетом расходов, которые доказаны соответствующими документами |
Налоговая ставка – 6% |
календарный год, плательщик обязуется перечислять в бюджет государства авансовые платежи по итогу 6 месяцев при наличии дохода |
ОСН для ООО подходит в тех случаях, когда оно имеет большой ежегодный доход, штат сотрудников более 150 человек, существенные расходы, предоставляет образовательные услуги. Этот режим выгоден и для частных предпринимателей. Упрощенная система считается отличным вариантом для небольших ООО, поскольку подразумевает единую ставку для групп субъектов. ЕСХН и ЕНВД подходят для организаций, занимающихся конкретным видом деятельности.
Как выбрать
Чтобы не ошибиться в выборе подходящей системы налогообложения для ООО, нужно ориентироваться на такие критерии:
- вид деятельности (от рода занятий напрямую зависит выбор режима, так, определенным организациям подходит только ОСНО, поскольку их деятельность не допускает применения спецрежимов);
- возможность причисления фирмы к льготной категории плательщиков обязательных сборов (если, допустим, компания занимается сельскохозяйственным производством, она обязуется платить только ФСН);
- численность персонала (если количество наемных работников на предприятии будет превышать отметку в 100 человек, то переход на УСЕ и ЕНВД запрещен);
- предполагаемый объем затрат, прибыли и дохода (компаниям с большим оборотом подойдет ОНС, поскольку этот режим не предусматривает ограничений на объем прибыли, кроме того, если фирма работает в убыток, она может освобождаться от оплаты обязательных сборов);
- зависимость прибыли и выручки от сезона или ряда других факторов;
- стоимость основных средств на балансе (УСН предусматривает лимиты на объем основных средств, при использовании ОСНО этих ограничений нет);
- круг клиентов и контрагентов (компаниям-плательщикам НДС лучше выбрать ОСНО);
- площадь и необходимое количество производственных зданий, другой недвижимости и материальных активов;
- наличие грамотного бухгалтера в штате (компетентный специалист рассчитает предварительную нагрузку и оценит оптимальный вариант той или иной системы налогообложения для организации);
- необходимость у общества в экспортно-импортной деятельности.
Не менее важны при выборе подходящего режима для ООО и региональные особенности. Так, например, ставка по УСН и коэффициенты устанавливаются действующими органами местной власти в рамках субъекта Российской Федерации. Ввиду этого торговля одинаковыми товарами в разных регионах может облагаться совершенно разными по сумме сборами. В некоторых административных центрах России не предусмотрено использование отдельных спецрежимов.
Сроки и порядок выбора
Определение подходящего режима налогообложения – ответственная задача для каждого нового общества, поскольку от этого зависит его прибыльность и расходы. Оптимальная система для ООО должна выбираться заранее, до момента регистрации компании в органах ФНС. Если этого не сделать, а в пакет документов не включить заявление о применении одного из спецрежимов, уполномоченный орган в течение 5 дней после регистрации фирмы автоматически установит ОСНО, сменить которую можно только когда истечет календарный год.
Специальные режимы
Эти типы налогообложения отличаются от общеустановленных в НК РФ. Они разработаны специально для того, чтобы регулировать отдельные отрасли бизнеса и существенно упрощать уплату обязательных сборов. Их используют для корректировки системы налогообложения, разработки индивидуальных подходов к разным категориям граждан. Различают пять основных спецрежимов. Знать о них должен не только экономист, бухгалтер, но и бизнесмен, поскольку от этого зависит эффективность управления фирмой и степень оптимизации работ с денежными средствами в рамках учреждения.
Упрощенная УСН Доходы
Этот востребованный режим налогообложения подходит для использования как индивидуальными предпринимателями, так и компаниями. Субъекты, выбравшие его, платят не слишком высокие сборы в государственный бюджет. Воспользоваться этим режимом может только тот предприниматель, деятельность которого подходит под установленные требования. Ведение упрощенного учета государство вправе запретить таким субъектам, как:
- банки, ломбарды;
- организации, у которых есть филиалы;
- компании по страхованию;
- негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
- участники рынка ценных бумаг;
- ИП и ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров, реализации и добыче полезных ископаемых;
- казино, другие компании, организовывающие азартные игры;
- частные нотариусы, адвокаты;
- для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- фирмы, в которых доля участия других компаний более 25%;
- организации, средняя численность сотрудников которых не превышает 100 человек;
- организации, остаточная стоимость основных фондов которых в соответствие с законами РФ о бухгалтерском учете составляет более 150 миллионов рублей;
- зарубежные, бюджетные и казенные учреждения;
- ООО, которые не уведомили в установленные действующим законодательством сроки о переходе на УСН;
- микрофинансовые фирмы и агентства занятости.
Предприятие, работающее на УСН, освобождается от таких налогов:
- на прибыль;
- НДФЛ;
- на имущество.
Компания оплачивает только единый налог. Все остальные сборы и платежи – транспортный, водный, земельный налог, взносы в ФСС и Пенсионный фонд РФ перечисляются на общих основаниях. При этом сумма обязательного платежа рассчитывается по следующей формуле:
- Доходы × 6% = (Доходы ‒ расходы) × 15%
Основные требования для применения УСН:
- предельный размер доходов предприятия не должен превышать 45 миллионов рублей по итогам первых девяти месяцев, и 60 миллионов рублей – в течение года;
- среднесписочная численность сотрудников за отчетный налоговый период не должна превышать 100 человек;
- стоимость основных фондов и активов не должна быть более 100 миллионов рублей.
Преимущества:
- освобождение от уплаты налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС;
- простота аудита, легкость составления отчетности, ее небольшой объем (ведется кассовая книга);
Недостатки:
- ограничения по видам деятельности;
- невозможность открытия филиалов и представительств;
- при наличии убытков – обязательная уплата минимального размера обязательного сбора;
- отсутствие обязанности составления и выдачи счетов-фактур.
Когда целесообразно воспользоваться УСН:
- у компании есть расходы, которые способствуют уменьшению базы налогообложения;
- предприятие сотрудничает с контрагентами, которые не претендуют на возмещение НДС;
- не планируется в будущем расширять штат сотрудников;
- рост прибыли организации в перспективе не предполагается.
УСН Доходы минус расходы
Этот спецрежим предусматривает отдельное исчисление суммы расходов и доходной базы. Ставка — 15%. Чтобы начислить 15 % обязательного взноса, нужно из поступлений вычесть размер вкладов в производственный процесс. По сравнению с УСН Доходы этот спецрежим имеет совершенно другой метод учета базы. Он идеально подходит для предприятий, где затратная часть на 60-65% меньше, чем доходная. Во всем остальном системы идентичны.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Эта региональная система может применяться по отношению к отдельным видам деятельности, указанным в действующем законодательстве. Порядок осуществления платежей и основные нормы использования спецрежима устанавливаются правительством субъектов Российской Федерации, в рамках федеральных актов. Воспользоваться ЕНВД имеют право ООО, специализирующиеся на таких услугах, как:
На ЕНВД не имеют право переходить:
- учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения, специализирующиеся на предоставлении услуг общественного питания;
- ООО, специализирующиеся на услугах по передаче авто- и автогазозаправок во временное пользование и/или владение.
Предприятия, выбравшие ЕНВД, освобождаются от таких обязательных сборов:
- на доход физического лица;
- на имущество;
Доход рассчитывается с учетом таких показателей, как:
- базовая доходность;
- налоговая ставка;
- физические показатели;
- коэффициенты.
Основные требования, которым должны отвечать субъекты:
- численность работающего персонала – до 100 человек;
- доля участия других лиц при формировании уставного капитала – до 25%;
- площадь торговых помещений для обслуживания клиентов – до 150 кв. м;
- ООО не может входить в список крупных налогоплательщиков.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Эта система рассчитана на сельхозпроизводителей. Ввиду сложности применения ее ввели только несколько регионов. Организации, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, обязуются вносить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с действующим законодательством РФ, при этом они освобождаются от уплаты таких налогов:
- на прибыль;
- на имущество.
Перейти на ЕСХН имеют право фермерские (крестьянские) хозяйства, компании, занимающиеся разведением рыбы и ее выловом, специализирующиеся на растениеводстве и животноводстве, работающие с водными ресурсами. Не вправе перейти на спецрежим:
- ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров;
- фирмы, предоставляющие услугу по организации и проведению азартных игр;
- бюджетные, казенные и автономные учреждения.
Налог исчисляется с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственной земли. Его ставка составляет 6%, а уплата производится ежегодно каждого 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обязательный взнос за год рассчитывается по его окончанию. Метод исчисления следующий: ЕСХН = налоговая база * 6%. Под налоговой базой подразумевается разница между доходами и расходами, которые возникают в ходе работы. Перейти на ЕСНХ могут только те ООО, которые отвечают требованиям, перечисленным в статье 346 НК РФ.
Общий налоговый режим для ООО (ОСНО)
Под этой системой налогообложения понимают схему начисления обязательного взноса в бюджет государства по особому принципу для различных субъектов предпринимательской деятельности, которые обязуются своевременно осуществлять переводы денежных средств, начисленных по статьям обязательных взносов, на расчетный счет НС РФ. Она может применяться ко всем ООО, имеет три уровня – местный, федеральный и региональный, устанавливается не только федеральным законодательством, но и законодательством субъектов РФ, нормативно правовыми актами органов местной власти.
Основная система налогообложения предполагает уплату следующих налогов:
- на прибыль;
- на имущество.
Предприятия выбирают обычный режим по таким причинам, как:
- несоответствие требованиям, которые разрешают использовать один из спецрежимов;
- необходимость уплаты НДС;
- отсутствие сведений о возможности использования льготных систем налогообложения;
- наличие сети представительств и филиалов.
Недостатки ОСНО:
- самый высокий уровень налоговой нагрузки;
- большой объем отчетности (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество);
- свои сроки подачи для каждого вида декларации;
- сложный порядок уплаты налогов;
- необходимость в найме опытного бухгалтера.
Преимущества:
- отсутствие ограничений на вид деятельности и объем прибыли;
- отсутствие ограничений на численность работающих сотрудников, количество основных фондов и активов;
- отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль при выходе ООО в убыток;
- наличие возможности открывать представительства и филиалы.
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Выбирая подходящий спецрежим, нужно обращать внимание на вид деятельности предприятия, численность сотрудников, работающих в штате, объем основных фондов, годовой выручки и расходов, источник доходов. Не менее важно предварительно рассчитать налоговую нагрузку – это поможет правильно осуществить оптимизацию в рамках планирования. Если ООО является плательщиком НДС, то оптимальный вариант системы налогообложения для него – ОСНО, поскольку при расчете обязательного платежа из суммы налога вычитается весь показатель НДС, поставленный в зачет.
Совмещение нескольких налоговых режимов
Бывают ситуации, когда ООО не могут находиться на одной системе налогообложения. Основание этого – специализация предприятия одновременно на нескольких видах деятельности, которые подпадают под разные налоговые режимы. В таких случаях НК РФ не запрещает постановку ООО на учет с применением нескольких режимов налогообложения. Но при этом для таких предприятий есть определенные ограничения.
Совмещению подлежат:
- ЕНВД и ОСН;
- ЕНВД и УСН;
- ЕНДВ и ЕСХН.
При совмещении систем по каждой из них делаются соответствующие начисления и представляются определенные отчеты. Правом применять одновременно несколько режимов могут воспользоваться компании, которые уже находятся на одной системе налогообложения, но с целью расширения своих специализаций решили добавить новый вид деятельности, который под этот режим не подпадает.
Особенности совмещения ОСН и ЕНВД:
- выполнение начисления единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под этот режим, и предоставление соответствующей декларации в ИФНС;
- подача в ФНС РФ всех видов отчетности, которая составляется при общем режиме, и декларацию по ЕНВД.
Особенности совмещения УСН и ЕНВД:
- упрощенка распространяется на всю компанию и рассчитывается, ориентируясь на размер доходов, которые поступили в кассу, в отдельных случаях учитываются расходы;
- единый вмененный налог рассчитывается с учетом стоимости налоговой единицы и коэффициентов;
- отчетность составляется по каждому налоговому режиму и представляется в ФНС РФ.
Особенности совмещения ЕСХН и ЕНВД:
- единый вменный доход начисляется и оплачивается по показателям, определяемым в зависимости от конкретного вида деятельности ООО, с учетом корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора;
- налог по ЕСХН рассчитывается как разность между доходами, поступившими от деятельности без учета сумм по ЕНВД, и расходами, которые понесла фирма;
- отчетность составляется и представляется по каждому налоговому режиму отдельно.
Как перейти на другую систему налогообложения ООО
Если при регистрации организация вместе с первичной документацией не подала уведомление о том, что она желает использовать ЕСХН, УСН или ЕНВД, то ее автоматически ставят на ОСНО. Переход на определенную систему с других систем налогообложения в добровольном порядке допускается только с начала нового налогового периода – исключений не бывает. Для этого предприятие должно подать в ФНС соответствующие уведомительные документы в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года.
В принудительном порядке переход осуществляется в следующих случаях:
- прибыль компании превысила предел допустимого показателя;
- доля учредителей в уставном капитале составляет более 25%;
- количество персонала вышло за рамки 100 человек.
Система налогообложения для ООО определяется с учетом многих факторов - от специфики деятельности до структуры расходов. Как снизить налоговое бремя и не прогадать с выбором системы налогообложения для ООО, вы узнаете из нашего материала.
Какую систему налогообложения выбрать для ООО
Налогообложение ООО в 2018-2019 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:
- общая (ОСН);
- упрощенная (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патентная (ПСН);
Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.
В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.
Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.
Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.
Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2018-2019 годах — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.
ОСНО или УСН
Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.
Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:
- Полученный за 9 месяцев 2018 года доход (для применения УСН с начала 2019 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
- Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
- Средняя численность работников — не более 100 чел.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.
Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.
Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте .
Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.
Система налогообложения для ООО с 2019 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. Но поскольку в 2018 году это нерабочий понедельник, то подать уведомление можно до 09.01.2019 включительно.
Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).
Подробнее об этом читайте .
УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2018-2019 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте .
Просчитываем выгодные варианты
Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.
Обложение этих 2 объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1-6% для доходов и 5-15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).
Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.
ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 - 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.
Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».
Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте .
Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.
Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.
В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.
Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»
При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.
Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.
Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:
- доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
- доходы минус расходы (15%): (10 000 000 - 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
- минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.
В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.
Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)» .
Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).
Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте .
Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения
Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.
К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.
С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.
Подробнее о нюансах транспортного налога читайте .
Кроме того, с 2015 года для некоторых упрощенцев, имеющих недвижимость, появилась дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).
Об этих законодательных сюрпризах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.
Итоги
Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы 1 из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.
Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2019 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.
Налогообложение ООО и ее правильный выбор, одна из ключевых составляющих успешного и прибыльного ведения бизнеса. Выбранная система налогообложения ООО должна подходить для осуществляемого вида деятельности и позволять минимизировать налоговые выплаты. А также сокращать временные затраты на ведение и представление отчетности.
Налоги и платежи ООО подразделяются на три основные группы:
Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников
Платежи в зависимости от выбранной системы налогообложения
Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности)
Налоги и платежи ООО во внебюджетные фонды с зарплаты работников
В организации (ООО) всегда есть наемные работники по трудовым или гражданско-правовым договорам. Учредитель являющийся генеральным директором, также является работником. Организация обязана:
Удерживать и исчислять НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) организация должна перечислять НДФЛ по ставке 13% в ФНС. Выполняя обязанности налогового агента.
Уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды за работников. Не позднее 15 числа
следующего месяца: ПФР-22%
, ФФОМС-5,1%
, ФСС-2,9%
(без учета взносов от несчастных случаев).
Сравнение режимов налогообложения ООО. Система налогообложения ООО.
Налог | Объект налогообложения | Ставка | Налоговый период | Представление налоговой декларации |
| Единый налог на вмененный доход | Вмененный доход | 15% | Квартал | По итогам квартала |
| Упрощенная система налогообложения | Доходы | 6 % | Календарный год | По итогам года |
| Доходы минус расходы | 15 % | |||
| Единый сельхозналог | доходы минус расходы | 6 % | Календарный год | По итогам года |
| ОСН | ||||
| Налог на прибыль организаций | Прибыль | 20% | Календарный год | По итогам года |
| Налог на имущество организаций | Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) | не более 2,2 % | Календарный год | По итогам года |
| НДC | реализация товаров | 0%; 10% ; 18% | Квартал | По итогам каждого квартала |
Дополнительные налоги и платежи ООО
Некоторые виды деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов:
Налог за производство и реализацию подакцизных товаров;
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
Водный налог за использование водных объектов;
Налог на игорный бизнес.
Организации со специальными разрешениями и лицензиями также уплачивают:
Регулярные платежи за пользование недрами;
Сборы за пользование объектами животного мира;
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Внимание! Дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения ООО, на которой находится организация.
Для некоторых категорий субъектов хозяйствования нормами законодательства предусмотрено право использовать льготные системы налогообложения, среди которых особое место занимает упрощенная система налогообложения в 2018 году. Ее использование предпринимателям и компаниям позволяет снизить нагрузку по налогам и вести учет в упрощенной форме.
Самая простая система исчисления налогов на УСН – по доходам, если у вас небольшая расходная часть
Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП предполагает возможность использовать, в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности, две разновидности.
НК РФ устанавливает, что это может быть система с базой для исчисления налогов по доходам, и с базой по доходам за вычетом расходов. В любом случае налогоплательщики на УСН обязаны подавать в установленные сроки один раз в год декларацию, и каждый квартал исчислять и перечислять в бюджет налог авансом.
По Доходам
Подсистема налогообложения УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и ИП предполагает, что налог исчисляется с суммы поступлений на расчетный счет и в кассу, которые признаются доходами.
Законодательные нормативы федерального значения для этой разновидности устанавливают процент налога - 6%. Региональным властям дано право в соответствии с возможностями субъекта федерации понижать ее.
Субъект бизнеса должен осуществлять учет всех поступлений в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР). При этом на этой подсистеме заполняется только раздел, в котором отражаются доходы, а расходная часть остается пустой.
УСН 6 процентов в 2018 году для ИП, как и для компаний является достаточно оптимальной при осуществлении малого бизнеса.
Доходы минус расходы
Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и фирм устанавливает, что объектом по налогообложению являются поступления, как и в первом случае на расчетный счет или в кассу, но только их следует уменьшить на произведенные расходы в соответствии с НК РФ.
Последние при этом обязательно должны быть оплачены и соответствовать перечисленным видам затрат в налоговом законодательстве.
При определении обязательного платежа применяется ставка налога 15%, которая закреплена федеральными законами. Регионам дано право опускать ее значения до 0% как в целом, так и по определенными актами направлениям деятельности.
Однако, обязанность по уплате у субъекта бизнеса сохраняется, даже если компания сработала с убытками. Главное, чтобы были поступления, признаваемые доходом. Так называемый минимальный налог по УСН доходы минус расходы уплачивается в виде 1% от исчисленной базы по налогообложению.
Все показатели деятельности, нужно отражать в специальном налоговом регистре - КУДиР. Здесь для УСН 15% заполняются разделы с доходами и расходами компании.
Внимание! Для хозяйствующих субъектов, у которых доля производимых при УСН расходов значительна, выгоднее использовать систему, где доходы уменьшаются величиной расходов.
Особенности налогообложения на УСН
Применение УСН позволяет не только снижать ставку налога, но и замещает исчисление некоторых обязательных платежей единым налогом.
Рассмотрим какие налоги уплачиваются, а от каких субъект освобождается:
| Уплачивает при применении УСН | Освобождается от уплаты на УСН |
| Единый налог в связи с применением УСН | – |
| НДС (если субъект выступает налоговым агентом в соответствии с законодательством или на добровольной основе исчисляет НДС) | НДС |
| – | Налог на прибыль |
| Налог на имущество, в отношении имущества, чья база исчисляется по кадастровой стоимости | Налог на имущество |
| НДФЛ | НДФЛ (для предпринимателей, которые применяют в отношении указанного вида деятельности УСН) |
| Транспортный налог (при наличии базы) | – |
| Земельный налог (при наличии базы) | – |
| Водный налог (при наличии базы) | – |
Кроме этого, в зависимости от вида деятельности упрощенцы имеют право применять льготные ставки при исчислении страховых взносов. Для некоторых видов страхования применяются 0% ставки. Например, ФСС и ФОМС. В настоящее время данная льгота действует до конца 2018 года.
Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения
Кто имеет право применять УСН:
- Применение упрощенной системы для ООО и предпринимателей доступно, если число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
- Также общая сумма доходов за год не должна быть больше 120 млн. рублей, а сумма имеющихся основных средств - больше 150 млн. руб.
- Обычно, упрощенную систему могут использовать малые и микро предприятия, а также предприниматели.
- У компании не должно быть открыто филиалов.
В каком случае применять упрощенку нельзя
Закон устанавливает несколько критериев, при которых применять УСН нельзя. В частности, фирма не сможет перейти на эту систему, если в число ее учредителей входит другая фирма, и имеет долю в капитале более 25%.
Также запрещено применять упрощенку, если у организации есть филиалы или представительства.
Кроме этого, есть виды деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенке. К ним относятся кредитная и страховая деятельности, ломбард, выпуск подакцизной продукции, организаторы азартных игр.
И конечно же, не могут применять упрощенку те субъекты бизнеса, показатели которых не соответствуют установленным в НК критериям.
Порядок перехода на УСН
Закон устанавливает несколько возможностей перейти на применение упрощенной системы.
При регистрации ООО или ИП
Если субъект бизнеса только начинает свою деятельность и производит государственную регистрацию формы собственности, то заявление о переходе на УСН он может подать вместе с пакетом обязательных документов, если они подаются в налоговую инспекцицю.
Если документы о регистрации ООО или ИП предоставляются через Многофункциональный Центр (МФЦ), то заявление по переходе на упрощенный режим необходимо подавать в свою ФНС уже после получения документов о госрегистрации.
Важно! Если же субъект сразу не определился с системой, то НК разрешает произвести переход в течение 30 дней с момента госрегистрации в ФНС. Иначе он будет автоматически переведен на общую систему налогообложения.
Переход с других режимов
НК разрешает действующим предпринимателем или компаниям сменить имеющуюся систему налогов на УСН.
При этом делать это можно только с 1 января будущего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до 31 декабря текущего года подать необходимое заявление в ФНС. В этом документе организация указывает соответствие установленным критериям. Последние должны быть рассчитаны на 1 октября текущего года.
Чтобы перейти на упрощенку с 2019 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2018 года не превышали 112, 5 млн. руб.
Иная процедура перехода на УСН законом не предусматривается.
Порядок смены объекта налогообложения по УСН
НК предусматривает, что субъект бизнеса имеет право поменять разные системы УСН одну на другую. В этом случае действует такое же правило, как и при переходе с иной системы.
Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы», а также перейти обратно, можно только с начала нового календарного года. Чтобы это произвести, до 31 декабря субъект бизнеса должен отправить в ФНС уведомление в установленном формате.
Налоговый и отчетные период
НК устанавливает понятия налогового и отчетного периода для упрощенной системы.
Налоговый период
Налоговый период для упрощенки - это календарный год. Именно по итогам данного периода субъект бизнеса производит полный расчет налога. В налоговый период входит несколько отчетных периодов.
Если по причине нарушения одного из критериев происходит переход с упрощенки на общую систему, то налоговым периодом будет промежуток меньше года. Данные в декларацию вносятся накопительно, то в пределах одного налогового периода.
Отчетный период
Отчетные периоды для упрощенной системы - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Это те периоды, за которые выполняется расчет авансовых платежей.
Налоги и отчетность на УСН
Порядок уплаты налога
Перечисление налога выполняется каждый квартал авансовыми суммами. По окончании года производится расчет полного налога, после чего доплачивается оставшаяся его часть.
Даты, до которых необходимо произвести авансовый платеж по УСН, устанавливает НК. Там сказано, что выполнять уплату нужно до 25 дня месяца, который идет за кварталом.
Таким образом, платежи нужно делать:
- За 1 квартал - до 25 апреля;
- За полгода - до 25 июля;
- За 9 месяцев - до 25 октября.
Внимание! День окончательного платежа отличается у предпринимателей и компаний. Фирмы должны это делать до 31 марта года, следующего за отчетным. У предпринимателей окончательный день установлен до 30 апреля.
Если субъект бизнеса нарушает установленные сроки, то он привлекается к ответственности.
Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП
У предпринимателя количество оформляемых отчетов и выплачиваемых налогов зависит от того, есть ли у него наемные сотрудники.
Если работников нет, то ИП должен перечислять такие налоги:
- Единый налог УСН;
- Платежи в фонды за себя;
- Налог на имущество физлиц;
Если у предпринимателя есть хоть один сотрудник, то он дополнительно перечисляет:
- НДФЛ с зарплаты работников;
- Соцвзносы на зарплату работников.
ИП, у которых нет принятых сотрудников, составляют следующие отчеты:
- Декларация налога УСН;
- Отчетность в статистику оформляется в полном размере.
Если у предпринимателя есть сотрудники, то к выше указанному перечню еще добавляются:
- Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
- Отчет в соцстрах 4-ФСС;
- Среднесписочная численность.
Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО
Организация перечисляет следующие платежи:
- Единый налог УСН;
- НДФЛ с зарплаты работников;
- Соцвзносы на зарплату работников;
- Налог на имущество (если расчет выполняется по кадастровой стоимости);
- Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения;
- НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся;
- Торговый сбор, если он действует в данном регионе.
Компании всегда сдают полный комплект отчетов во все органы:
- Декларация налога УСН;
- Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года;
- Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
- Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение);
- Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения);
- Расчет по страховым взносам по итогам года;
- Отчеты на сотрудников в ПФР - СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
- Отчет в соцстрах 4-ФСС;
- Среднесписочная численность;
- Отчетность в статистику оформляется в полном размере;
- Малые предприятия должны подавать упрощенные варианты баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме.
Минимальный налог по УСН доходы минус расходы
Закон устанавливает, что если субъект бизнеса применяет систему «Доходы минус расходы», то если по итогам года была получена небольшая прибыль, либо вообще образовался убыток от деятельности, то необходимо будет в любом случае произвести уплату обязательно платежа. Он носит название минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его размер составляет 1% от суммы полученных за период доходов.
Определение минимального налога выполняется только по итогам календарного года. После того, как за этот период были рассчитаны все доходы и расходы, а также получена итоговая сумма единого налога, субъект бизнеса должен также рассчитать минимальный налог.
Внимание! В случае, если сумма минимального налога меньше, чем определенного на общих основаниях, то в бюджет перечисляется последний. Однако если же размер минимального налога получился больше, то произвести перечисление необходимо его.
Ранее субъект бизнеса должен был составлять письмо с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального налога. Теперь надобность в этом отпала - ФНС сама сделает необходимые действия после получения декларации.
Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС (по системам 6% и 15%)
ООО и ИП с работниками
Компании, а также предприниматели, у кого есть действующие трудовые контракты с сотрудниками, могут уменьшать размер рассчитанного налога на уплаченные за работников страховые перечисления.
Сумма, на которую можно снизить налог зависит от того, какую систему применяет субъект бизнеса:
- При использовании системы УСН 6 процентов субъект бизнеса может уменьшить налог не больше чем на 50%. Предприниматели могут использовать взносы не только за сотрудников (пенсионный, медстрах, соцстрах, травматизм), но также обязательные платежи за себя и 1% от доходов.
- При использовании системы УСН доходы минус расходы все выплаты в фонды в полной мере учитываются в составе расходов, уменьшающих размер полученных доходов.
Важно! При уменьшении на сумму взносов к вычету принимаются только те перечисления, которые были сделаны в текущем квартале, независимо от того, за какой действительно месяц они произведены.
ИП без работников
Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то закон разрешает ему уменьшать налог на полную сумму уплаченных взносов в фонды.
На уменьшение налоговой базы разрешается ставить не только взносы, которые были перечислены в обязательном порядке, но также и 1% от суммы доходов, уплачиваемый в ПФР.
При определении размера налога на вычет можно ставить только тот размер взносов, которые были перечислены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой конкретно период это было перечисление.
В связи с этим у предпринимателя существует выбор - заплатить всю сумму сразу, воспользоваться положенной льготой один раз, или же разбить обязательный платеж на четыре части, выплачивать их каждый квартал и сразу же ставить на уменьшение налога.
Совмещение УСН с другими налоговыми режимами
Производить совмещение упрощенного режима разрешено с ЕНВД либо ПСН. Это можно делать в случае, когда компания занимается несколькими видами деятельности, и по одному из них она регистрируется как плательщик вмененки или патента.
При совмещении режимов субъект бизнеса обязан обеспечить раздельный учет всех доходов и расходов, чтобы исключить двойное обложение налогами.
Если организация или ИП закрывают ЕНВД либо патент, но при этом продолжают заниматься данным видом деятельности, то они обязаны облагать их единым налогом по упрощенке.
Утрата право применять упрощенную систему налогообложения
В НК прописано несколько критериев, которые субъект бизнеса на упрощенке обязан соблюдать.
А при нарушении таких условий использование УСН прекращается:
- Доходы с начала года превысили 120 млн. рублей;
- Суммарная стоимость ОС субъекта превысила 150 млн. рублей;
- В уставный капитал компании вошли другие компании, и их доля больше 25%;
- Среднее количество сотрудников стало выше 100 человек.
Важно! Если нарушено хотя бы одно из указанных условий, то субъект бизнеса должен самостоятельно начать использовать общую систему налогов. При этом на нем лежит обязанность самостоятельно учитывать текущее значение показателей, и отслеживать момент нарушения.
Режим налогообложения - это установленная налоговым законодательством форма ведения налогового учета. В РФ существует несколько режимов налогообложения. Рассмотрим их подробнее.
Режимы налогообложения в 2018 году
Налоговая система РФ в качестве основного режима налогообложения устанавливает тот, при котором уплачивается большинство налогов, описанных в НК РФ, в частности такие из них, как налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), НДС, налог на имущество. Этот режим обычно обозначается аббревиатурой ОСНО.
Кроме того, существуют и другие режимы (специальные), которые могут использоваться налогоплательщиком, если он соответствует определенным критериям:
- (для сельхозпроизводителей);
- СРП (при выполнении соглашений о разделе продукции);
- (в виде единого налога на вмененный доход);
- (патентная система для отдельных видов деятельности ИП).
О том, какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, читайте в материале .
Уже на этапе создания фирмы надо решить, какой режим налогообложения лучше предпочесть. При постановке на учет налогоплательщик автоматически попадает на ОСНО, если в течение 30 дней после своей регистрации не подал заявление о применении, например, УСН. Чтобы перейти на упрощенку, надо учесть следующие моменты:
- Упрощенка не может применяться при несоблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Доход «упрощенца» не должен превышать установленные законодательно величины, одна из которых 112,5 млн.руб. (за 9 месяцев текущего года) дает возможность перейти на УСН со следующего года, а вторая 150 млн.руб. за год ограничивает право на применение этого спецрежима в текущем году.
- Численность работников не может быть больше 100 человек.
- Доля других организаций в УК юрлица не должна превышать 25%.
- Остаточная стоимость ОС ограничена суммой 150 млн руб.
ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей предельный размер полученных доходов в целях перехода на УСН значения не имеет. Эта величина установлена только для организаций (письмо Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/47084). Ограничение по размеру доходов и стоимости ОС для целей применения УСН (150 млн руб.) распространяется на всех налогоплательщиков - как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114, от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, ФНС России от 05.03.2013 № ЕД-3-3/748)..
Об условиях применения УСН читайте в нашей специальной .
Сравним ОСНО и УСН по основным характеристикам:
Подробнее о плюсах и минусах УСН относительно ОСНО читайте .
Какой режим налогообложения выбрать
Для ответа на этот вопрос следует определить размер будущего бизнеса: это будет крупное предприятие, для которого невозможна упрощенка, или субъект малого предпринимательства.
В зависимости от планируемой деятельности может подойти спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН, для ИП — ПСН.
Если деятельность не подпадает ни под один из спецрежимов, надо решить, кто будет основными клиентами - физические лица или юридические. Если в основном потребителями будут юрлица, есть смысл выбрать общий режим налогообложения с НДС. Если же приоритет в работе отдается физлицам и НДС при расчетах не будет учитываться, удобна будет упрощенка.
Если выбор пал на режим налогообложения УСН, надо подсчитать, какой вид выбрать: или . Для этого нужно сравнить предполагаемые доходы и расходы. Если расходы будут составлять незначительную часть от доходов, то следует выбрать объект «доходы».
Кроме того, законодательством предусмотрена возможность совмещения некоторых режимов налогообложения: ОСНО с ЕНВД, УСН с ЕНВД и др. При этом будет необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
О том, можно ли совместить УСН с ПСН, читайте в материале .
Итоги
На сегодняшний момент в России существует основной режим налогообложения (ОСНО), при котором уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль (НДФЛ), НДС, налог на имущество. При этом режиме налогообложения налоговая нагрузка достаточно высока и бухучет ведется в полном объеме. В случае соответствия определенным критериям возможна замена ОСНО иными (специальными) режимами, при которых сокращается общее число уплачиваемых налогов и становится возможным упрощение учета.
Какую систему налогообложения выбрать ООО, узнайте .