В статье раскрывается определение ЕНВД и правила расчета налога. Также определены требования к потенциальным вмененщикам, так как далеко не все предприниматели имеют право применять данный спецрежим, отражены существенные изменения, которые уже коснулись ЕНВД или только запланированы к введению.
В чем суть ЕНВД? Что это собой представляет?
ЕНВД, или «вмененка», относится к самым популярным режимам среди предпринимателей и является частью антикризисных мер правительства. По своей сути вмененка - это режим налогообложения со льготными условиями, которые предполагают расчет налога на основании потенциального (вмененного) дохода, а не фактического. Единый налог заменяет собой налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.
Список видов деятельности, для которых может быть применена данная система, ограничен Налоговым Кодексом РФ. Одновременно с ЕНВД организация может применять и другие режимы.
Как рассчитывается ЕНВД?
Налог нужно рассчитывать по общему правилу. ЕНВД=БД × ФП × К1 × К2 × 15%, где БД - это базовая доходность, ФП - физический показатель (например, количество арендуемых метров), К1 - показатель-дефлятор, установленный приказом Минэкономразвития и единый для всей страны, К2 - региональный коэффициент. Базовую доходность устанавливает налоговое законодательство для каждого вида предпринимательской деятельности. Стоит отметить, что размер базовой доходности при расчете, например, ЕНВД в 2015 году, такой же как и в предыдущем году, в отличие от показателя-дефлятора К1, изменяемого из года в год.
Таким образом, видно из расчета ЕНВД, что это вычисление базируется на показателях, устанавливаемых законодательно, и размер налога не зависит от фактической выручки.
Кто не может применять вмененку?
Применять льготный режим не смогут лица, обладающие следующими признаками:
- Организация относится к категории крупных налогоплательщиков.
- Среднесписочная численность работников - более 100 человек.
- Более четверти УК принадлежат другой организации.
- Площадь используемого зала более 150 м 2.
Какой бизнес можно вести на вмененке?
Практически все виды деятельности относятся к B2C бизнесу, то есть предполагают коммерческие взаимоотношения с частными лицами:
- Розничная торговля, в том числе через торговые автоматы.
- Бытовые услуги (услуги салонов красоты, уборка помещений, платные туалеты).
- Услуги общепита.
- Услуги такси, грузоперевозки.
- Автостоянки.
- Обслуживание автотранспорта.
- Предоставление в аренду помещений.
Полный перечень видов бизнеса, к которым применим режим, приведен в Налоговом Кодексе РФ.
В чем плюсы и минусы применения ЕНВД?
Власти планировали с оптимистичным намерением при изобретении ЕНВД, что это нововведение простимулирует открытие и развитие малого бизнеса. Преимущества для коммерческой деятельности действительно есть, и среди них выделяют:
- Освобождение от обязательств по ряду налогов.
- Размер налога не зависит от реального дохода, что выгодно при солидной выручке.
- Упрощается учетная деятельность, так как нет обязанности вести налоговый учет, а следовательно иметь тяжелый документооборот с подтверждающей первичкой.
- Простота расчета налога, основанная на нескольких заданных показателях.
- Нет необходимости применения ККТ.
Однако наряду с преимуществами существуют и минусы, о которых также важно знать предпринимателю:
- При отсутствии дохода налог заплатить все равно придется, а при ежегодном увеличении физических показателей это может обеспечить значительный убыток.
- Много условий, ограничивающих применение режима, что может затруднить эффективное ведение бизнеса.
- Сложно обеспечивать раздельный учет при совмещении деятельности, не попадающей по ЕНВД (особенно актуально для крупных предпринимателей).
Какие произошли изменения по ЕНВД?
Относительно новый спецрежим правительство ввело с 2003 года на 15 лет до 1-го января 2018 года в рамках мер по преодолению кризиса. За эти годы существенным нововведением стало то, что применять вмененку предприниматели могут добровольно начиная с 2013 года. Показатель К1 для ЕНВД 2015 повысился в сравнении с 2014 годом. Впрочем, в текущем году коэффициент остался без изменений. Также, по сравнению с ЕНВД 2015, теперь стало возможным применять льготную налоговую ставку, от 7.5% до 15% . Новое правило распространяется только на регионы, власти которых принимают решение о значении ставки в зависимости от экономического климата субъекта. Что касается отчетности, то в сравнении с декларацией ЕНВД в 2014 году, формат претерпел изменения.
Грядущая отмена режима может стать болезненной для многих предпринимателей, привыкших к ряду преимуществ ЕНВД. Что это налогообложение неоднозначное и спорное, давно убедились чиновники в законодательных органах, до сих пор ведущие дискуссии о сроках отмены режима. На смену ЕНВД для ИП предлагают патентную систему налогообложения, организациям же придется перейти на другие режимы.
Однако есть мнения, что патент не показал себя достаточно гибкой системой и не сможет стать полноценной заменой вмененке. Например, применение патента обойдется дороже предпринимателю, так как в данном случае уменьшить налог на взносы, перечисленные в фонды, нельзя. Более того, сокращен предел допускаемой численности сотрудников до 15 человек, а максимальная разрешенная площадь - всего 50 м 2 .
Некоторые эксперты выступают за то, чтобы продлить действие ЕНВД на более долгий срок, так как данная система в случае ее добровольного использования положительно влияет и на хозяйственную деятельность малого бизнеса и на качество государственного контроля над источниками дохода для бюджетной казны. В целом государству удалось существенно повысить уровень сбора налогов, так как льготные условия по уплате налогов, простота расчетов, удобное администрирование позволили многим предпринимателем выйти из тени и безбоязненно работать по белой схеме. Но не послужит ли отмена привычного спецрежима поводом для малого бизнеса вернуться к теневому образу жизни, особенно в условиях текущего экономического кризиса? Правительству стоит тщательно проанализировать все последствия отмены спецрежима, и если продление все же невозможно, то придумать новую эффективную схему, отвечающую требованиям и малого бизнеса и государства.
В этой статье мы решили рассмотреть изменения ЕНВД в 2015 году. К сожалению, в сети интернет встречается достаточно много ложной или устаревшей информации по этому поводу.
Где-то пишут про применение новой формы налоговой декларации по ЕНВД с 3 квартала 2014 года. На самом деле по новой форме декларация ЕНВД должна подаваться, начиная с 1 квартала 2015 года.
В ряде статей утверждается, что налог на имущество не распространяется на ИП на ЕНВД. Однако это не так.
Отдельные авторы высказывают сомнения в том, что объектом налогообложения налогом на имущество являются административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания. И это тоже не верно.
В этой статье мы дадим вам исчерпывающие ответы по этим и другим вопросам.
Налог на имущество для вмененщиков с 2015 года
Обязанность платить налог на имущество возникнет для ряда организаций и предпринимателей, применяющих ЕНВД. Первоначально налог на имущество был введен только для оранизаций на ЕНВД. Но Федеральным законом № 382-ФЗ от 29.11.2014 г. на предпринимателей, применяющих ЕНВД, также возложили это бремя.
Но коснется оно только вмененщиков, владеющих недвижимым имуществом, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
К такому недвижимому имуществу согласно Налогового кодекса РФ отнесены вышеуказанные объекты недвижимости. Таким образом, для ИП на ЕНВД с 2015 года может возникнуть обязанность платить налог на имущество физических лиц, а для организаций на ЕНВД - налог на имущество организаций.
Вместе с тем, далеко не во всех субъектах проведена работа по кадастровой оценке объектов недвижимого имущества. Поэтому, с 2015 года обязанность платить налог на имущество для вмененщиков возникнет только там, где все подготовительные работы завершены.
Подробнее по этому вопросу вы можете посмотреть в специальных статьях на нашем сайте: и .
Новая форма налоговой декларации ЕНВД с 2015 года
Здесь все просто. За 1 квартал 2015 год и последующие налоговые периодыотчитываться нужно будет по новой форме. Это прямо прописано в приказе ФНС России от 04.07.2014 года, которым она утверждена. Ознакомиться с приказом, а также скачать новую форму декларации ЕНВД, можно прямо .
В ближайшее время мы подготовим для вас образец заполнения декларации ЕНВД по новой форме.
Другие изменения ЕНВД в 2015 году
Коэффициент К1 на 2015 год утвержден в размере 1,798. Коэффициенты определяют местные власти. Подробнее об изменениях в поправочных коэффициентах на 2015 год смотрите .
В новом году наряду с другими изменениями в налогообложении для налогоплательщиков, уплачивающих единый налог по вмененному доходу, ожидаются следующие новшества. Так, с 1 января «вмененщикам» - организациям придется платить и налог с имущества. Напомним, что базой налогообложения для такого налога является кадастровая стоимость имущества бизнесмена. В принципе это пока все изменения по ЕНВД, которые произойдут в следующем году, за исключением изменения дефляционного и корректирующего коэффициентов.
ЕНВД в 2015 году - что нового
Как уже было сказано, более ничего кардинального для компаний или предпринимателей, избравших ЕНВД, пока не предвидится. Но есть некоторые нюансы, знать о которых необходимо.
Новая форма декларации
Приказом от 4 июля этого года налоговая служба утвердила новую форму декларации для предприятий и ИП на ЕНВД в 2015 году. Хотя многие эксперты не исключают, что отчитываться по ней придется уже по итогам третьего квартала. Ведь новая форма декларации уже вот-вот пройдет регистрацию в Министерстве юстиции.
Разъяснения
В июле этого года Министерство финансов в своем письме разъяснило, что для торговцев, которые демонстрируют товар в одном месте, а выдают в другом (например - со склада) устанавливается запрет на применение ЕНВД. Даже в том случае, когда деньги за покупку берутся у покупателя в том же месте, где демонстрировался товар. По мнению правительственных чиновников, такой вид торговли относится к продажам по образцам - а это либо общий режим, либо УСН.
Финансовое ведомство разъяснило также такой момент по ЕНВД для ИП. А именно что при уплате взносов в фиксированном размере для ИП можно уменьшить налог только в налоговом периоде, когда он был уплачен. Ведь в Налоговом кодексе РФ нет нормы по распределению предварительно уплаченной суммы платежа в фиксированном размере по периодам на протяжении года.
Расчет ЕНВД 2015
В следующем году формула расчета ЕНВД останется такой же, которая действует и в этом году. Итак, ЕНВД в 2014 году = Базовая доходность * К1 * К2 * 15 %.
Для расчета Базовой доходности необходимо нормативное значение, которое рассчитано на 1 месяц, умножить на 3. Ведь в квартале, а это налоговый период для ЕНВД, три месяца.
Значение коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2015 году равно 1,798. Значение дефлятора в 2014 - 1,672. Региональный коэффициент-корректор устанавливается представительными органами на местах. Поэтому для каждого региона он разный.
Судя по практике прошлых лет, новые значения для К1, К2 на следующий год будут установлены в ноябре-декабре 2014 года.
Если К2 не установлен
В соответствии с прошлогодними разъяснениями Минфина, если К2 на новый год так и не был установлен, то для расчета ЕНВД необходимо применять значение прошлогоднего корректирующего коэффициента.
А если значение К2 никогда не было установлено, то, по мнению фискалов, необходимо применять максимальное значение корректора - 1. Хотя можно попробовать в суде добиться применения минимального значения - это 0,005.
Если торговец, применяющий ЕНВД, продает товары с различными значениями К2, то, по мнению налоговиков, он должен применять максимальное значение коэффициента из его товарной группы.
Изменения в вопросах налогообложения коснутся и предпринимателей, выплачивающих ЕНВД в 2019 году. В частности, с 2015 года все единоличные владельцы мелких компаний вне зависимости от порядка налогообложения обязаны будут вносить в казну налог на имущество, рассчитываемый по кадастровой стоимости. Отдельные нововведения коснутся и порядка заполнения налоговой декларации.
Предприниматели на ЕНВД платят налог на имущество
С начала года вступили в силу новые правила, которые обязывают предпринимателей вносить в казну налог на недвижимые активы. Рассчитывать этот обязательный сбор будут по кадастровой цене, которая в большей мере отражает рыночную стоимость объекта.
Для того чтобы определить размер налога на имущество предпринимателю потребуется:
- Установить, какие именно объекты недвижимости находятся в его собственности (арендаторы налог не платят);
- Определить входят ли активы в перечень налогооблагаемых объектов, который формируется на уровне каждого отдельного региона;
- Рассчитать сумму налога и внести её в декларацию.
Стоит отметить, что вне зависимости от региональной принадлежности деловые и торговые центры, а также отдельные помещения в них, офисы, торговые точки и пункты общественного питания попадают под .
Новая форма декларации по ЕНВД
С 2015 года предприниматели, вносящие налог на вмененный доход, обязаны будут представлять декларацию в налоговые органы в электронном виде. Её форму можно скачать на официальном сайте ФНС. При этом в отношении самого документа действует два важных правила:
- В форме декларации имеется специальный раздел, который позволяет корректировать налоговую базу, учитывая период, когда ИП был поставлен на учет и фактически осуществлял хозяйственную деятельность;
- Новую форму документа придется заполнять не только за 2019 , но и за 2018 год.
ЕНВД: важные нововведения
Порядок расчета налога по вменёнке для ИП в 2019 году останется прежним. В частности, установить размер обязательного платежа в бюджет можно будет по формуле:
ЕНВД = Базовая доходность (БД) * физическое значение (ФЗ)*К1 *К2*15%.
Данная формула применима для расчета налога на один месяц. Однако, поскольку осуществляется платеж раз в квартал, то полученное значение умножают на три. При этом:
- БД есть нормативный показатель, который определяют государственные органы в зависимости от вида хозяйственной деятельности предпринимателя;
- ФЗ устанавливается по роду хозяйственной деятельности и может выражаться в квадратных метрах рабочего помещения или числе сотрудников;
- К1 являет собой важный макроэкономический показатель – дефлятор ВВП, который ежегодно рассчитывают специалисты МЭР России.
- К2 региональный коэффициент корректировки налога, который устанавливают муниципальные власти.
В случае если ИП начисляет ЕНВД не за весь месяц, то рассчитанное по формуле значение умножается на количество отработанных дней и делится на общее число дней в данном месяце.
Таким образом, в 2019 году предпринимателей работающих на ЕНВД, затронули некоторые изменения налогового законодательства. Отныне им придется платить по кадастровой цене недвижимого актива налог, а декларации будут представляться в ИФНС в электронном виде. Поменялся и вследствие инфляции показатель К1, который лежит в основе вычисления платежа за вмененный доход.