Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке. Основы страхования

Налогообложение доходов, полученных физическими лицами по договорам страхования

6861 просмотр

В соответствии со ст.927 ГК РФ страхование в Российской Федерации осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе.

Особенности определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами по договору страхования, установлены ст. 213 НК РФ. В пунктах 1-4 указанной статьи рассматривается налогообложение страховых выплат, получаемых физическими лицами:

— по договорам личного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пункты 1-3);
— по договорам добровольного имущественного страхования (п. 4).

В пункте 5 ст. 213 НК РФ рассматривается налогообложение страховых (пенсионных) взносов, уплачиваемых работодателями.

Личное страхование может быть обязательным и добровольным (долгосрочным и краткосрочным). Добровольное страхование может быть долгосрочным (на срок не менее 5 лет).

Обязательное страхование

В соответствии с п. 2 ст. 927 и п. 1 ст. 935 ГК РФ страхование считается обязательным, если обязанность страхования прямо возложена законом на определенных в нем лиц. Например, в соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» и Законом Российской Федерации от 28.06.91 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» страхователями для работающего населения являются предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий (творческих профессий, не объединенных в творческие союзы).

Законом могут быть предусмотрены также случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).

Например, Федеральным законом от 28.03.98 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и сотрудников федеральных органов налоговой полиции» предусмотрено обязательное государственное страхование военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации.

Доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством, не включаются в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.

К таким выплатам, например, относятся:

Оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
. пенсия по старости;
. пенсия по инвалидности;
. пенсия по случаю потери кормильца;
. пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
. пособие по беременности и родам;
. оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также оплата санаторно-курортного лечения и прочие.

Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, которые в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Пример 1

Гражданин во время прохождения военных сборов получил травму, в результате которой ему была установлена третья группа инвалидности.

Страховая компания выплатила гражданину страховую сумму в размере 30000 руб., которая в соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ не облагается налогом на доходы физических лиц.

Добровольное долгосрочное страхование

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком, в котором определяются конкретные условия страхования.

Для целей налогообложения не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц.

Следовательно, не облагаются налогом на доходы физических лиц страховые выплаты, выплаченные в пользу застрахованного по договору страхования жизни в случае:

— окончания срока страхования или достижения определенного договором страхования возраста застрахованного;
— смерти застрахованного;
— выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и др.).

Следует отметить, что в данном пункте речь идет не только о страховании жизни. В соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 19.05.94 № 02-02/08, страхование от несчастных случаев, болезней, медицинское страхование, страхование жизни относятся к личному страхованию. Следовательно, страховые выплаты, произведенные страховщиком в фиксированной сумме либо в размере частной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного (при этом возможна комбинация обоих видов выплат) в соответствии с данными договорами, также не будут облагаться налогом на доходы физических лиц при наступлении следующих случаев:

— нанесения вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни;
— смерти застрахованного в результате несчастного случая или болезни (если страховую выплату получает страхователь);
— утраты (постоянной или временной) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая или болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования (ст. 1 Закона № 1499-1). Следовательно, страховые выплаты в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами в соответствие с договором, налогом на доходы физических лиц не облагаются.

По договорам смешанного страхования жизни, если правилами страхования предусмотрены ответственность в случае получения травм, выплачиваемые застрахованному или страхователю суммы страхового обеспечения не учитываются при определении налоговой базы, согласно п. 1 ст. 213 НК РФ, как выплаты в возмещение вреда здоровью.

При получении страховых выплат иными физическими лицами — резидентами Российской Федерации, которые в соответствии с договором не являются страхователями или застрахованными лицами, указанные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Например, в случае смерти застрахованного страховую выплату получил наследник. Данная выплата считается доходом наследника и облагается налогом.

В случае долгосрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни или договоров добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными пенсионными фондами, до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев долгосрочного расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора страхования, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 3 ст. 213 НК РФ). Страховые выплаты, полученные физическими лицами по таким договорам, подлежат налогообложению с применением льгот, предусмотренных п. 1 ст. 213 НК РФ.

Пример 2

Физическое лицо, заключившее договор добровольного страхования жизни со страховой компанией сроком на пять лет, изменяет срок действия договора до трех лет. В течение трех лет физическим лицом были уплачены страховые взносы в размере 50000 руб. В период действия договора застрахованный получал аннуитеты по 500 руб. ежемесячно. При расторжении договора выплатила физическому лицу страховую сумму в размере 60000 руб.

Сумма выплаты сотруднику по договору добровольного страхования, которая будет облагаться налогом на доходы с физических лиц у источника выплаты (страховой компании) по ставке 13%, составит:

(60000 руб.-50000 руб.) х 0,13 = 1300 руб.

Полученные сотрудником суммы аннуитетов по 500 руб. ежемесячно в соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ налогом на доходы не облагаются.

Добровольное пенсионное страхование

Не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и (или) в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основаниями для пенсионного обеспечения согласно ст. 2 Закона Российской Федерации от 20.11.90 № 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» являются:

— достижение соответствующего пенсионного возраста. При этом в соответствии со ст. 10 указанного закона пенсии по возрасту на общих основаниях устанавливаются мужчинам по достижении 60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет, женщинам — по достижении 55 лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет. Для отдельных категорий граждан законом установлены льготные основания, определяющие право на пенсию по возрасту:

— наступление инвалидности;
— потеря кормильца (для нетрудоспособных членов семьи);
— длительное выполнение определенной профессиональной деятельности (пенсии за выслугу лет).

Следовательно, указанные страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования в полном объеме не облагаются налогом на доходы физических лиц, если они выплачиваются в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Сведения о таких суммах по форме № 2-НДФЛ в налоговый орган не представляются и в Налоговой карточке формы 1-НДФЛ не отражаются (формы № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ утверждены приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379, зарегистрированным Минюстом России 30.11.2000 № 2479).

Кроме того, у физических лиц, получающих только страховые выплаты при наступлении пенсионных оснований, которые не подлежат налогообложению, обязанности представления налоговой декларации в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ не возникает.

С сумм страховых выплат, полученных физическими лицами — резидентами Российской Федерации в иных случаях, не предусмотренных пенсионным законодательством, налог удерживается по ставке 13%. Сведения о таких выплатах представляются по форме № 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Добровольное краткосрочное страхование

При определении налоговой базы не учитываются суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если сумма таких страховых выплат не превышает сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на момент заключения договора страхования (п. 2 ст. 213 НК РФ). В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Для определения налоговой базы важно определение момента заключения договора страхования. Согласно ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Следовательно, и ставка рефинансирования в таких случаях определяется на момент уплаты страховой премии, первого взноса или иной даты, обусловленной договором добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет.

Пример 3

Физическое лицо, заключившее со страховой компанией договор добровольного страхования жизни сроком на 1 год, утратило страховые взносы на общую сумму 30000 руб. В течение года сотрудник уплатил страховые взносы на общую сумму 30000 руб. По окончании срока действия договора страховщик (страховая компания) обязан по условию этого договора выплатить сотруднику страховую сумму в размере 50000 руб. Ставка рефинансирования Банка России на момент уплаты первого взноса по договору страхования составляла 28% годовых.

Сумма выплаты физическому лицу по договору добровольного страхования, которая будет облагаться налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (страховой компании) по ставке 35%, составит:

50000 руб. — (30000 руб. + 30000 руб. х 0,28) = 11600 руб.

Сумма налога в соответствии с расчетом равна 4060 руб. (11600 руб. х 0,35).

Порядок налогообложения страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным организацией в пользу своих работников на срок менее пяти лет, иной. С сумм страховых взносов, уплаченных за физических лиц при их перечислении страховщику, организация обязана удержать налог по ставке 13%, так как в соответствии с п. 5 ст. 213 НК РФ если организация уплачивает за физическое лицо страховые взносы, то суммы этих взносов учитываются при определении налоговой базы. Исключение составляют случаи, когда организация уплачивает страховые взносы за физических лиц по договорам обязательного медицинского страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью и (или) оплату страховщиками медицинских расходов, при условии отсутствия указанных выплат застрахованным физическим лицам.

При получении застрахованным физическим лицом — резидентом РФ страхового обеспечения в размере как превышающем, так и не превышающем сумму страхового взноса, с которого удержан налог организацией-страхователем, со всей суммы страхового обеспечения налог должен быть удержан по ставке 13%, поскольку суммы, полученные по краткосрочным договорам, не облагаются налогом, если взносы внесены физическим лицом и скорректированы на ставку рефинансирования Банка России на момент заключения договора, совпадают с суммой выплаты.

Пример 4

Организация заключила договор добровольного страхования жизни своего работника со страховой компанией сроком на один год и перечислила страховой взнос в размере 10000 руб. При наступлении страхового случая (окончания страхования) застрахованному работнику страховщик выплачивает страховую сумму в размере 15000 руб.

В данном случае организация при перечислении страхового взноса удержит из доходов застрахованного работника налог в сумме 1300 руб. (10000 руб. х 0,13).

При выплате страхового обеспечения застрахованному работнику страховщик должен удержать налог на доходы физических лиц в размере 1950 руб. (15000 руб. х 0,13).

Определение налоговой базы в случае уплаты страховых (пенсионных) взносов за счет средств работодателей

Пунктом 5 ст. 213 НКРФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:

— когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;
— по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещении вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам. Следовательно, объекта налогообложения не возникает, если страховой случай не наступает и страховая выплата не производится. При получении физическим лицом страховой выплаты с наступлением страхового случая возникает объект налогообложения в виде страхового взноса, уплаченного организацией или иным работодателем, поскольку согласно положениям ст. 211 НК РФ данный доход считается доходом, полученным в натуральной форме, и облагается налогом по ставке 13%.

Следует отметить, что п. 5 ст. 213 НК РФ не установлено, за каких конкретно физических лиц (работников, членов семьи работников или иных лиц) из средств организаций или иных работодателей возможна оплата взносов по договорам добровольного страхования, не учитываемых при определении налоговой базы. Это дает право применять данный порядок в отношении всех физических лиц;

— когда работодатели заключают договор добровольного пенсионного страхования (договоры о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит 10 тыс. руб. (с 1 января 2002 г. — 2 тыс. руб.) в год на одного работника.

Имущественное страхование

Пунктом 4 ст.213 НК РФ предусмотрено, что по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

— гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
— повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.

Действующий порядок налогообложения распространяется на доходы физических лиц, полученных в виде страховых выплат, независимо от того, кто является страхователем — само физическое лицо или организация, или иной работодатель.

В случае осуществления ремонта обоснованность расходов, необходимых на ремонт, подтверждается калькуляцией, заключением, актом, составлением страховщиком или независимым оценщиком.

Расходы на произведенный ремонт застрахованное физическое лицо подтверждает договором или копией договора о выполнении соответствующих работ, оказании услуг, актом приема-передачи работ или услуг, платежными документами (платежные поручения, кассовые чеки и т.п.). При отсутствии указанных документов, предусмотренных п. 4 ст. 213 НК РФ, налоговая база, облагаемая согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, определяется как разность между страховой выплатой, полученной физическим лицом, и суммой уплаченных на страхование имущества страховых взносов.

Для целей налогообложения не учитываются суммы возмещения страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенные в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов. Не подлежат налогообложению страховые выплаты физическим лицам в случае угона или хищения автомобиля.

Если страховые выплаты производятся пострадавшим физическим лицам по договорам добровольного страхования гражданской ответственности, когда повреждения или гибели их имущества не происходит, такие выплаты также не подлежат налогообложению.

Л.И. ОСИПЧУК,
советник налоговой службы I ранга,
Департамент налогообложения физических лиц МНС России

Комментарий к статье 11 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»: Страховая премия (страховые взносы) и страховой тариф

1. Страховая премия имеет ключевое значение в организации страховых отношений и является основой формирования страховых фондов (страховых резервов) страховщика, из которых осуществляются страховые выплаты при наступлении страхового случая.

Страховая премия (страховой взнос , в практике страхования - страховой платеж ) - плата за страхование, которую страхователь вносит (уплачивает) страховщику за принятое им на себя обязательство осуществить страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) при наступлении страхового случая в порядке и сроки, установленные договором страхования (ст. 954 ГК РФ).
Страховая премия отражает возмездный характер страховой сделки, совершаемой страхователем или страховщиком, и является платой за услугу (ценой услуги), оказываемую страховщиком страхователю по договору добровольного страхования или в порядке обязательного страхования, предусмотренного законом.
Страховая премия может быть рассмотрена с экономической, юридической и математической точек зрения.
Экономическая сущность страхового взноса проявляется в том, что он представляет собой часть национального дохода, которая выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий. С юридической точки зрения страховой взнос может быть определен как денежное выражение страхового обязательства, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками. В математическом смысле страховой взнос - это периодически повторяющийся платеж страхователя страховщику.

Для характеристики различных технических сторон страхового взноса используются различные понятия. По своему предназначению страховой взнос подразделяется на рисковую премию, сберегательный (накопительный) взнос, нетто-премию, достаточный взнос, брутто-премию (тарифную ставку).

Рисковая премия - чистая нетто-премия, означает часть страхового взноса в денежной форме, предназначенную на покрытие риска. Величина рисковой премии зависит от степени вероятности наступления страхового случая. Рисковый взнос можно рассматривать как производную от вероятности осуществления (реализации) риска во времени и пространстве. В личном страховании вероятность риска находится в большой зависимости от половозрастной структуры страхователей. В имущественном страховании присутствуют относительно постоянные рисковые премии. С течением времени их величина может подвергнуться изменениям, хотя и незначительно.

Сберегательный (накопительный) взнос присутствует в договорах страхования жизни. Он предназначен для покрытия платежей страхователя при истечении срока страхования. В течение срока действия договора страхования размер сберегательного (накопительного) взноса изменяется. Целесообразно сочетать рисковую премию и сберегательный (накопительный) взнос и так формировать условия страхования, чтобы на всем протяжении срока действия договора страхования нетто-премия оставались неизменной. При заданной величине нетто-премии с течением времени может оказаться, что рисковая премия увеличивается из-за возрастания риска, а сберегательный (накопительный) взнос уменьшается и тем самым в целом поддерживается общее равновесие составляющих нетто-премии.

Нетто-премия - часть страхового взноса, которая необходима для покрытия страховых платежей за определенный промежуток времени по данному виду страхования. Величина нетто-премии прямо зависит от развития риска. Нетто-премия равна рисковой премии в случаях, когда наблюдается планомерное развитие риска. Однако поскольку страховой юное есть средний размер данных платежей, то возможны положительные и отрицательные его отклонения. Для компенсации возможных отклонений к рисковой премии делается (исчисляется) гарантийная (стабилизационная) надбавка. Нетто-премия в имущественном и личном страховании имеет различную структуру, которая обусловлена характером видов страхования и их назначением. Нетто-премия имущественного страхования состоит из рисковой премии и стабилизационной надбавки. В актуарных расчетах личного страхования нетто-премия состоит из рисковой премии и сберегательного (накопительного) взноса. Иногда к ним еще добавляется стабилизирующая надбавка.

Достаточный взнос равен сумме нетто-премии и нагрузки, включенных в издержки страховщика. Достаточный взнос можно рассматривать как брутто-премию, или тарифную ставку.

Брутто-премия - тарифная ставка страховщика . Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы и пропаганды, расходами на покрытие убыточных видов страхования и др. Каждый надбавочный элемент, включенный в брутто-премию, ведет к увеличению всей тарифной ставки (страхового тарифа).

По характеру рисков страховые взносы классифицируются на натуральные и постоянные премии.

Натуральная премия предназначена для покрытия риска за определенный промежуток времени. Она отвечает фактическому развитию риска. Натуральная премия в данный отрезок времени равна рисковой премии; с течением времени натуральная премия изменяется. По различным видам страхования она выражается через различные ставки. В договорах страхования, рассчитанных на продолжительный срок действия, рисковая премия не остается постоянно неизменной. Она следует за ежегодным изменением риска. В этом случае считается, что мы имеем пример натуральной премии. Натуральная премия может также увеличиваться или уменьшаться в зависимости от характера риска. В договорах страхования жизни из-за их продолжительности натуральная премия увеличивается. Учет изменчивости натуральной премии в договорах страхования жизни имеет большое значение как для финансовых результатов операций данного вида, так и для адекватности актуарных расчетов тарифным ставкам. Тенденция к росту натуральной премии отражается на прочих компонентах страхового взноса. На практике это влияние балансируется путем соответствующих надбавок к тарифу в зависимости от величины рисковой премии. Страховщику необходимо постоянно изучать тенденции в развитии натуральной премии и с учетом их вносить коррективы в финансовую политику страхового общества.

Постоянные (фиксированные) взносы - страховые взносы, которые с течением времени не изменяются, а остаются постоянными. Это связано с тем, что риск, который отражает страховой взнос, не изменяется во времени. В данном случае страховой взнос является средней величиной, которая по отношению к фактору времени рассматривается постоянной. Постоянные (фиксированные) взносы встречаются в большинстве договоров имущественного страхования. Тем не менее абсолютно постоянных (фиксированных) взносов имущественного страхования нет, так как с течением времени меняется технология производства, появляются новые материалы и технологии. Изменения технологии влияют на изменение риска, а это, в свою очередь, заставляет страховщика вносить некоторые коррективы величин постоянных (фиксированных) взносов. Договоры имущественного страхования обычно заключаются сроком на один год. Условно считается, что за этот короткий промежуток времени не произойдет резких колебаний в поведении страхового риска, поэтому исчисленные к уплате по заключенным договорам страховые взносы остаются относительно постоянными (фиксированными).

По форме уплаты страховые взносы подразделяются на единовременные, текущие, годовые и рассроченные премии.

Единовременный взнос - страховая премия, которую страхователь сразу уплачивает страховщику за весь период страхования вперед. Сумма единовременного взноса определяется к моменту заключения договора страхования. В теории актуарных расчетов принято считать, что в момент заключения договора страхования обязательства сторон, участвующих в нем, равны. В единовременной премии выражается эквивалентность обязательств страховщика и страхователя.

Текущий взнос представляет собой часть общих обязательств страхователя по отношению к страховщику, т.е. является частью единовременной премии. Сумма текущих взносов по данному виду страхования всегда больше единовременного взноса. Это объясняется потерями прибыли страховщика при рассроченных текущих взносах.

Годичный взнос (премия) . Единовременный страховой взнос обычно вносится по договорам, имеющим годичный срок действия. В этом случае можно говорить о годичном страховом взносе (премии), сумма которого обусловлена заключаемым договором. Годовой взнос неделим и по теории актуарных расчетов всегда больше единовременного взноса. В личном страховании выделяют срочные и пожизненные годовые страховые премии. Срочными называются те страховые взносы, которые уплачиваются в течение определенного промежутка времени. Пожизненные страховые взносы уплачиваются ежегодно, пока жив страхователь.

Рассроченный страховой взнос . Единовременные страховые взносы подразделяются на годовые с учетом экономических возможностей страхователя произвести их уплату. В свою очередь, годовой взнос может быть разделен на равные части (ежемесячный, квартальный, полугодовой). Часть годового взноса, которая уплачивается страхователем в счет заключенного договора, носит название рассроченного страхового взноса. По теории актуарных расчетов сумма рассроченного страхового взноса всегда больше суммы годового взноса (по причине потери прибыли страховщиком по договорам с рассроченным взносом).

В зависимости от последовательности уплаты выделяют первый и последующий рассроченный страховой взнос (премии).

Если момент соответствующей уплаты наступил, говорят о наступивших страховых платежах. По времени уплаты страховые взносы подразделяются на авансовые платежи и предварительную премию.

Авансовыми платежами называются платежи, которые уплачивает страхователь страховщику заранее, до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном договоре. Авансовые платежи обычно вносятся за весь срок действия договора. По экономической природе они равны единовременному взносу.

Предварительная премия . Страховщик может предоставить право страхователю внести полностью или частично причитающийся к уплате взнос до наступления срока уплаты. Предварительно внесенные платежи рассматриваются как взносы сберегательного характера, поступившие на счет страхового общества, на внесенные предварительно суммы начисляется соответствующий процент по вкладам. При наступлении страхового случая до истечения срока договора страхователь или его наследники получают не только страховую сумму, но и страховые взносы, по которым не наступил срок уплаты. В этом разница между авансовыми платежами и предварительной премией.

В зависимости от того, как страховые взносы отражаются в балансе страхового общества, они подразделяются на переходящие платежи, эффективную премию и результативную премию.

Переходящие платежи . Страховые сделки совершаются в конце календарного года. Довольно часто договор страхования заключается на один год или несколько лет. Здесь, как правило, наблюдается несовпадение календарного и страхового года. В том случае, когда годовой страховой взнос уплачивается в текущем (календарном) году, но относится на период, который включает в себя последующий календарный год, необходимо произвести распределение страховой премии. Та часть страховой премии, которая распределена на следующий после календарного год, носит название переходящих платежей. Переходящие платежи отражаются в балансе страхового общества. В следующем году они будут отражаться как поступление страховых платежей текущего года.

Результативная премия представляет собой разницу между годовой нетто-премией и переходящими платежами текущего года, отнесенными на следующий год. Величина результативной премии при прочих равных условиях зависит от периодичности уплаты страховых платежей (ежемесячно, ежеквартально, один раз в полугодие или год). Чем меньше временной период рассроченного взноса, тем меньше величина результативной премии.

Эффективная премия представляет собой сумму результативной премии и переходящих платежей, резервированных в текущем году и переходящих на следующий год. Эффективная премия - это вся сумма наличных страховых платежей, которыми располагает страховщик в данном текущем году. За счет эффективной премии производится значительная часть выплат страховых сумм и возмещений. Если долгосрочный договор страхования состоялся и выплат за период более года его действия не произошло, то происходит выравнивание между эффективной и результативной премиями. Они взаимно компенсируются.

Цильмеровская (резервная) премия - сумма нетто-премии и расходов по заключению договоров страхования данного вида за год. Определяется с помощью математических расчетов. Содержит определенные резервы, за счет которых возмещаются расходы по заключению договоров страхования. В этой связи аквизиционные расходы представляют собой активы страхового общества.

Перестраховочная премия - премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора перестрахования. Может быть пропорциональной и не пропорциональной по отношению к принятой перестраховщиком ответственности в силу заключенного договора.

По величине различают необходимую, справедливую и конкурентную премию.

Необходимая премия означает величину страхового взноса, который будет достаточным и позволит страховщику произвести выплаты страховых сумм и возмещений. Величина необходимых средств, которые требуется мобилизовать страховщику, обусловлена величиной риска и закономерностями его проявления в течение определенного промежутка времени (например, года).

Справедливая премия отражает принцип справедливой игры и теории вероятностей. Справедливая премия отражает также эквивалентность обязательств сторон, участвовавших в договоре страхования.

Конкурентная премия - это такая премия, которая позволяет страховщику в условиях рынка привлечь максимально возможное число потенциальных страхователей. Уменьшение страховой премии с целью привлечения широкого круга страхователей может привести к финансовым затруднениям у страховщика. Действующие в условиях рынка органы государственного страхового надзора регулируют конкурентную борьбу страховщиков путем установления минимальных пределов страховой премии по тем или иным видам страхования.

В зависимости от способа исчисления страховые взносы классифицируются на средние, степенные и индивидуальные премии.

Средние премии получаются в том случае, когда страховщик абстрагируется от индивидуальных особенностей объектов страхования и прибегает к исчислению средней арифметической для всей совокупности. Средние премии применяются в практике страхового дела, если страховое общество не располагает достаточной информацией о развитии риска и особенностях объектов, включенных в страховую совокупность. При исчислении средних премий используются расчеты средних взвешенных, где в качестве "весов" выступают временной фактор и индивидуальные натуральные премии для отдельных объектов, включенных в страховую совокупность. При постоянстве натуральной премии результаты применения средних взносов хорошие, так как с течением времени не происходит существенных изменений в размерах индивидуального взноса. При увеличении натуральной премии нецелесообразно прибегать к средним взносам, так как они также постоянно увеличиваются. Здесь возможна ситуация, когда средние взносы достигнут таких величин, что страхователь по экономическим соображениям откажется от продолжения ранее заключенного договора страхования и расторгнет его. Средние премии оправданы, если страховщик рассчитывает на гарантированный приток новых доброкачественных рисков. В этом случае сдерживается рост средних взносов.

Степенные премии . Если при определении страхового взноса во внимание принимается величина риска объекта, который включен в страховую совокупность, то такой страховой взнос называется степенной страховой премией. Для ее исчисления необходима соответствующая статистическая информация, касающаяся отдельных рисковых признаков, например, даты по стройки объекта, его местоположения, функционального назначения объекта страхования и т.д.

Индивидуальные премии получаются в том случае, когда страховщик принимает во внимание только индивидуальные особенности объекта страхования и не прибегает к исчислению средней арифметической для всей совокупности. Индивидуальные премии применяются в отношении уникальных объектов страховщика, не имеющих аналогов или большого распространения.

Кроме того, на практике используется система основной и добавочной страховых премий. Основная страховая премия определяется при заключении договора страхования. Допускается, что она будет увеличена или уменьшена в зависимости от индивидуальных особенностей объекта страхования. При таком способе расчетов получается индивидуализирование риска. Применение скидок и надбавок призвано корректировать основную премию. Скидки и надбавки к основной премии называются добавочной премией.

Рассмотрим на конкретном примере порядок уплаты страховой премии по договору страхования, заключенному в соответствии Правилами страхования средств автотранспорта, утв. ОСАО "РЕСО-Гарантия" 14 июля 2010 г.

Согласно данным Правилам страховая премия может быть уплачена наличными деньгами либо путем безналичного перечисления средств на расчетный счет страховщика. При страховании с валютным эквивалентом страховая премия и страховые взносы, в целях их расчета, указываются в иностранной валюте. Оплата страховой премии производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

При заключении договора страхования сроком не менее года страхователю по согласованию со страховщиком может быть предоставлена возможность уплаты страховой премии в рассрочку. Размеры страховых взносов и сроки их уплаты определяются договором страхования (страховым полисом).

Первый взнос страхователь обязан оплатить не позднее даты начала действия договора страхования (страхового полиса). Если в договоре страхования (страховом полисе) указана рассрочка "раз в полгода" или "в рассрочку 2 взносами по 50% от годовой премии каждый", то страхователь обязан оплатить премию двумя равными частями. Вторая часть должна быть оплачена не позднее 6 месяцев после даты начала действия договора страхования (страхового полиса).

Если в договоре страхования (страховом полисе) указана рассрочка "раз в квартал" или "в рассрочку 4 взносами по 25% от годовой премии каждый", то страхователь обязан оплатить премию четырьмя равными частями. Страхователь обязан оплатить вторую, третью и четвертую часть не позднее 3, 6 и 9 месяцев после начала действия договора страхования (страхового полиса) соответственно.

При заключении договора страхования на срок менее года премия по договору страхования уплачивается полностью до начала действия договора страхования.

В случае неуплаты страховой премии (при единовременной оплате) или ее первого взноса (при оплате в рассрочку) в установленный договором страхования срок, договор страхования является не вступившим в силу. Страхователю предоставляется пятнадцатидневный льготный период для оплаты очередного (не первого) взноса, считая с даты, указанной в договоре страхования или Правилах страхования, как даты уплаты очередного (просроченного) взноса. Страховщик несет ответственность до окончания льготного периода в полном объеме, при условии уплаты просроченного взноса в льготный период. При неуплате просроченного взноса в льготный период, договор страхования считается прекратившим свое действие, считая с даты, указанной в договоре страхования или Правилах страхования, как даты уплаты очередного (просроченного) взноса. Уплаченные страховые взносы страхователю не возвращаются.

Страхователь теряет право на рассрочку уплаты страховой премии, если до уплаты очередного страхового взноса страхователь заявил о наступлении страхового случая по риску "Хищение" или при урегулировании претензии по риску "Ущерб" на условиях "Полная гибель". В этом случае страховщик имеет право потребовать у страхователя досрочно уплатить неоплаченную часть страховой премии либо удержать неоплаченную часть премии из страховой выплаты.

2. Страховой тариф (в практике страхования - тарифная ставка , или брутто-ставка ) - ставка страховой премии с единицы страховой суммы или объекта страхования, на основании которой рассчитывается страховая премия.

Расчеты тарифов по любому виду страхования (актуарные расчеты) представляют собой процесс, в ходе которого определяются расходы на страхование данного объекта страхования. С помощью актуарных расчетов определяется себестоимость и стоимость услуги, оказываемой страховщиком страхователю. В более обобщенной форме актуарные расчеты можно представить как систему математических и статистических закономерностей, регламентирующих взаимоотношения между страховщиком и страхователями.

Страховые тарифы по обязательным видам страхования устанавливаются в законах об обязательном страховании.

Страховые тарифы по добровольным видам страхования рассчитываются страховщиком самостоятельно. Страховщик определяет размер страховых тарифов исходя из условия, что средств, собранных со страхователей в виде страховых премий, было бы достаточно для осуществления возможных страховых выплат всем застрахованным лицам по данному виду страхования. Поэтому установление страховщиком размера страховых тарифов и расчет на их основе страховых премий не носят произвольного характера, а зависят от расходов на страховые выплаты по данному виду страхования с учетом конкретного набора страховых рисков, т.е. перечня событий, которые могут быть страховыми. Конкретный размер страхового тарифа определяется в договоре страхования по соглашению сторон.

Страховые премии рассчитываются на основе страховых тарифов . При правильно рассчитанных страховых тарифах обеспечиваются необходимая финансовая устойчивость страховых операций (сбалансированность поступающих премий, страховых выплат и расходов страховщика) и возможность страховщика выполнять принятые на себя обязательства перед страхователями.

Страховой тариф (брутто-ставка) состоит из нетто-ставки, предназначенной для формирования страхового фонда для страховых выплат, и нагрузки, предназначенной для покрытия расходов страховщика по проведению страхования. С учетом того что моменты наступления страховых случаев и размеры страховых выплат носят случайный характер, страховые тарифы рассчитываются с помощью математических методов на основе теории вероятностей. Методики расчета страховых тарифов по "рисковым" и накопительным (страхование жизни) видам страхования существенно различаются, однако в любом случае вначале определяют нетто-ставку и, прибавляя к ней нагрузку, получают брутто-ставку. Полная нетто-ставка по конкретному виду страхования представляет собой сумму нетто-ставок по отдельным страховым рискам. Соотношение составных частей страхового тарифа отражается в его структуре, которая характеризует долю каждой составляющей (нетто-ставки, нагрузки) в брутто-ставке.

Страховые тарифы рассчитываются по каждому виду и варианту страхования. Они зависят от объема страховой ответственности страховщика: набора рисков, на случай наступления которых проводится страхование, и установленного размера страховых выплат по каждому из них. Изменение (расширение или ограничение) объема страховой ответственности страховщика приводит к изменению страховых тарифов, при этом при увеличении количества рисков, принимаемых на себя страховщиком, повышается страховой тариф. Например, при страховании автомобиля страхователь может застраховать его от таких рисков, как авария, угон, потеря товарного вида, кража багажа и т.д., следовательно, страховой тариф при страховании всей совокупности рисков будет больше, чем при страховании группы рисков или только отдельных из них.

Страховые тарифы по обязательным видам страхования устанавливаются законами об обязательном страховании или уполномоченным законом компетентным органом.

Рассмотрим несколько примеров. Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств " предусматривает, что по обязательному страхованию (их предельные уровни) структура страховых тарифов и порядок их применения страховщиками при определении страховой премии по договору обязательного страхования, за исключением страховых тарифов (их предельных уровней), структуры страховых тарифов и порядка их применения страховщиками при определении страховой премии в рамках международных систем страхования устанавливаются Правительством РФ в соответствии с данным Законом. При этом доля страховой премии, применяемая при расчете страховых тарифов и непосредственно предназначенная для осуществления страховых и компенсационных выплат потерпевшим, не может быть менее чем 80% от страховой премии.

Срок действия установленных страховых тарифов не может быть менее чем шесть месяцев. Изменение страховых тарифов не влечет за собой изменение страховой премии по договору обязательного страхования в течение срока его действия, оплаченной страхователем по действовавшим на момент уплаты страховым тарифам.

Страховые тарифы по ОСАГО состоят из базовых ставок и коэффициентов. Страховые премии по договорам обязательного страхования рассчитываются как произведение базовых ставок и коэффициентов страховых тарифов.

Базовые ставки страховых тарифов устанавливаются в зависимости от технических характеристик, конструктивных особенностей и назначения транспортных средств, существенно влияющих на вероятность причинения вреда при их использовании и на потенциальный размер причиненного вреда. Коэффициенты, входящие в состав страховых тарифов, устанавливаются в зависимости от:

а) территории преимущественного использования транспортного средства, которая определяется для физических лиц исходя из места жительства собственника транспортного средства, указанного в паспорте транспортного средства или свидетельстве о регистрации транспортного средства либо в паспорте гражданина, для юридических лиц - по месту регистрации транспортного средства;

б) наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных страховщиками в предшествующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев данного транспортного средства, а в случае обязательного страхования при ограниченном использовании транспортного средства, предусматривающем управление транспортным средством только указанными страхователем водителями, - наличия или отсутствия страховых выплат, произведенных страховщиками в предшествующие периоды при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности каждого из этих водителей;

в) технических характеристик транспортных средств;

г) сезонного использования транспортных средств;

д) иных существенно влияющих на величину страхового риска обстоятельств.

Для случаев обязательного страхования гражданской ответственности граждан, использующих принадлежащие им транспортные средства, страховыми тарифами устанавливаются также коэффициенты, учитывающие, предусмотрено ли договором обязательного страхования условие о том, что к управлению транспортным средством допущены только указанные страхователем водители, и, если такое условие предусмотрено, их водительский стаж, возраст.

Кроме перечисленных выше коэффициентов, страховыми тарифами предусматриваются коэффициенты, которые применяются при обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств:

• сообщивших страховщику заведомо ложные сведения о запрошенных им обстоятельствах, влияющих на страховую премию по договору обязательного страхования, что повлекло за собой ее уплату в меньшей сумме по сравнению с той суммой, которая была бы уплачена при сообщении владельцами транспортных средств достоверных сведений;
• умышленно содействовавших наступлению страхового случая или увеличению связанных с ним убытков либо заведомо исказивших обстоятельства наступления страхового случая в целях увеличения страховой выплаты;
• причинивших вред при обстоятельствах, явившихся основанием предъявления регрессного требования.

Указанные коэффициенты применяются страховщиками при заключении или продлении договора обязательного страхования на год, следующий за периодом, в котором страховщику стало известно о совершении предусмотренных настоящим пунктом действий (бездействии).

Страховыми тарифами могут дополнительно предусматриваться базовые ставки и коэффициенты, применяемые страховщиками при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, зарегистрированных в иностранных государствах и временно используемых на территории Российской Федерации.

Установленные в соответствии с указанным законом страховые тарифы обязательны для применения страховщиками. Страховщики не вправе применять ставки и (или) коэффициенты, отличные от установленных страховыми тарифами.

Постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 739 утверждены страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии.

Так, структура страхового тарифа по ОСАГО складывается из:

1) брутто-ставки (ставка страховой премии с единицы страховой суммы) - 100%;

2) нетто-ставки (часть брутто-ставки, предназначенная для обеспечения текущих страховых выплат по договорам обязательного страхования) - 77%;

3) резервов компенсационных выплат - всего 3%, в том числе:

• резерв гарантий - 2%;
• резерв текущих компенсационных выплат - 1%;

4) расходов на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств - 20%.

Федеральный закон от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования " закрепляет общий порядок установления тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование, определяя, что особенности установления этих тарифов, порядок их разработки и рассмотрения регламентируются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Дифференциация тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование осуществляется с учетом вероятности наступления социальных страховых рисков, а также возможностей исполнения страховых обязательств.

Особый порядок установления страховых тарифов предусмотрен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ", который определяет, что страховые тарифы дифференцируются по классам профессионального риска (т.е. уровням производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившихся по видам экономической деятельности страхователей) и устанавливаются федеральным законом. Проект такого федерального закона на очередной финансовый год и плановый период вносится Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации. Так, например, Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. N 356-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" установлено, что в 2012 году и в плановый период 2013 и 2014 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Согласно Правилам страхования имущества физических лиц N 167, утв. "Росгосстрах", страховой тариф является ставкой страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Страховой тариф выражается в процентах или в рублях со 100 рублей страховой суммы. Конкретный размер страхового тарифа устанавливается в договоре страхования, исходя из объема обязательств по согласованным условиям страхования, срока страхования, порядка уплаты страховой премии, места нахождения, вида объекта страхования и иных факторов, оказывающих влияние на степень страхового риска.

Страховая премия исчисляется страховщиком за весь срок страхования, исходя из страховой суммы по договору страхования и размера страхового тарифа. Страховая премия по договору страхования уплачивается Страхователем единовременно за весь период страхования или в рассрочку в виде нескольких страховых взносов в следующем порядке: первоначальный страховой взнос в сумме не менее 50% страховой премии уплачивается при заключении договора страхования, вторая половина страховой премии уплачивается в течение трех месяцев со дня уплаты первого страхового взноса. Договором страхования может быть предусмотрен иной порядок уплаты страховой премии.

По договорам страхования, заключенным на срок менее одного года, страховая премия уплачивается единовременно. При этом неполный месяц оплачивается как полный.

Страховая премия по страхованию гражданской ответственности уплачивается единовременно. Страховая премия может быть уплачена страхователем наличными деньгами в кассу страховщика, уполномоченному представителю страховщика с получением квитанции об уплате установленного образца или безналичным путем на расчетный счет страховщика. Датой уплаты страховой премии (страхового взноса) считается день уплаты страховой премии (страхового взноса) в кассу страховщика либо уполномоченному представителю страховщика или день поступления страховой премии или первого страхового взноса на расчетный счет страховщика.

При страховании в рублевом эквиваленте иностранной валюты страховая премия уплачивается в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленному для данной валюты на дату уплаты (перечисления) страховой премии/взноса по договору страхования. Страховую премию может уплатить иное лицо (страхователь), не имеющее прав в отношении объекта страхования. При этом данное лицо не принимает обязательств и не приобретает прав на получение страховой выплаты по договору страхования.

Страховой тариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя (ставку страхового взноса) с единицы страховой суммы или объекта страхования, либо процентную ставку от совокупной страховой суммы.

Тарифная ставка – это цена страхового риска и других расходов, адекватное выражение обязательств страховщика по заключенному договору страхования.

Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, называется брутто-ставкой, которая состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

При расчете нетто-ставки страховщик исходит из принципа равенства страховых сборов и страхового возмещения (т. е. страховая компания должна собрать такую сумму страховых взносов, которую затем должна будет выплатить).

Нетто-ставка в личном и имущественном страховании имеет различную структуру. Так, нетто-ставка личного страхования состоит из рискового страхового взноса (на несчастный случай, болезнь, смерть) или накопительного (сберегательного, который возвращается по окончании срока договора) взноса, то есть нетто-ставка отражает каждый вид страховой ответственности, которую взял на себя страховщик. Поэтому если условия страхования содержат несколько видов ответственности (смешанное страхование жизни, смешанное страхование финансовых рисков), то совокупная нетто-ставка может состоять из нескольких частных нетто-ставок. Например, по смешанному страхованию жизни нетто-ставка содержит частные нетто-ставки по страхованию на случай потери здоровья, на случай смерти и на дожитие. При этом величина частных нетто-ставок исчисляется в прямой зависимости от вероятности риска.

Пример. Вероятность страхового случая составляет 0,02%. Каждый из 100 объектов застрахован на 500 тыс. руб. Рассчитать размер нетто-ставки?

Ежегодные выплаты (страховщика страхователям) составят

0,02 х 100 х 500 = 1000 тыс. руб.

Доля одного страхователя в общем страховом фонде составит:

1000 / 100 = 10 тыс. руб.

Эта величина представляет собой величину страхового взноса каждого страхователя, чтобы у компании было достаточно средств для выплаты страхового возмещения.

Тогда нетто-ставка составит 10 х 100 / 500 = 2 руб со 100 руб. страховой суммы.

В основе расчета нетто-ставки лежат показатели страховой статистики – вероятность наступления страхового случая, выплата возмещения по данному виду страхования:

Тн = Р(А) х К х 100

Где, Тн – тарифная нетто-ставка;

А – страховой случай;

Р(А) – вероятность наступления страхового случая (количество страховых случаев (выплат) на один заключенный договор);

К – коэффициент отношения средней выплаты к средней страховой сумме (на один договор).

Также можно записать нетто-ставка Тн = ?Q/?Sn х 100. Эта формула есть не что иное, как показатель убыточности со 100 руб. страховой суммы.

Размер совокупной тарифной ставки (брутто-ставки) рассчитывается по формуле:

Т = Тn / (1 – Fr/z)

Где Fr/z – нагрузка, закладываемая в тариф в процентах к тарифной ставке.

Пример. Расчет единовременной тарифной ставки на дожитие по договору страхования человека в возрасте 50 лет (х=50) на срок 10 лет (t=10) со страховой суммы 100 руб. и долей нагрузки в структуре тарифа 30 % (Fr/z = 30%).

1. Определим количество выплат страховых сумм через 10 лет. Согласно таблице смертности, до 60 лет доживают 77018 чел (из 100000 чел). Значит ожидаемое число выплат составит 77018.

2. Вычислим страховой фонд через 10 лет. Страховая сумма каждого договора – 100 руб. Следовательно, страховой фонд должен составить 77018 х 100 = 7701800 руб.

3. Первоначальную сумму страхового фонда найдем с помощью дисконтирующего множителя (V = 1 / n + 1) V10=0.0346 (для ставки дисконта 40%).

7701800 х 0,0346 = 266482

Следовательно, чтобы через 10 лет иметь средства для выплаты страховой суммы на дожитие, страховщик в начале периода должен иметь страховой фонд в размере 266482 руб.

Взнос каждого страхователя доживающего по таблице смертности до начала страхования или 50 лет (87064 человек) должен быть следующий

266482 / 87064 = 3,06 руб.

Тогда тарифная ставка будет равна:

Т = 3,06 / (1 – 0,3) = 4,37 руб.

Таким образом, единовременная тарифная ставка по страхованию для лица в возрасте 50 лет сроком на 10 лет составляет 4,37 руб со 100 руб. страховой суммы.

Пример. Вычислим годовую тарифную ставку на дожитие. Расчет производиться по формуле:

Тг = Тед / а,

Где Тг – годовая тарифная ставка, руб.

Тед – единовременная тарифная ставка, руб.

а – коэффициент рассрочки – вычисляется с использованием таблиц смертности и дисконтирующих множителей и приводится в специальных таблицах.

При возрасте 50 лет и сроке уплаты 10 лет коэффициент рассрочки равен 8,06. Тогда:

Тг = 4,37 / 8,06 = 0,54 руб.

Годовая тарифная ставка на дожитие составляет 54 коп. на 100 руб. страховой суммы.

Пример. Рассчитаем единовременную нетто-ставку по страхованию на случай смерти. Человек в возрасте 40 лет страхуется на срок 2 года.

Нетто-ставка записывается символом 2Тнх40 (2 – срок, 40 – лет )

Единовременная нетто-ставка со 100 руб. страховой суммы рассчитывается:

2Тнх40 = / L40 x 100,

где d40, d41 – число лиц, умирающих в возрасте 40 и 41 года;

V1, V2 – дисконтирующий множитель для первого и второго годов,

L40 – число лиц в возрасте вступления в страхование.

Данные берутся из таблиц смертности.

Дисконтирующий множитель при ставке дисконта 40% равен:

V1 = 1 / (1 + 0,4)1 = 0,7143.

V2 = 1 / (1 + 0,4)2 = 0,5102.

Тогда получаем:

2Тнх40 = / 92246 х 100 = 0,51 руб

Нетто-ставка равна 0,51 руб. со 100 руб. страховой суммы.

При определении размера тарифных ставок и размеров взносов по страхованию жизни для упрощения расчетов используются коммутационные числа (страховой взнос для возраста Х, страховые выплаты для возраста Х, фонд страховых взносов, фонд страхового запаса, выплаты для совокупности страхователей).

Методика расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования применяется, когда существует статистика и др. информация, позволяющая рассчитать вероятность наступления события, страховые суммы и возмещение.

Массовые рисковые виды страхования – это те виды страхования, которые предположительно охватывают значительное число субъектов страхования и страховых рисков, характеризующихся однородностью объектов страхования и незначительным разбросом в размерах страховых сумм.

Существует две методики расчета тарифных ставок по массовым рисковым видам страхования.

Первая методика применима для расчета тарифов по рискам, характеризующимися устойчивостью их реализации в течении 3 лет и представленным значительным числом договоров.

Нетто-ставка в этом случае равна Тн = То + Тр,

где То
– основная ставка;

Тр – надбавка за риск.

Пример. Страховщик заключает договор имущественного страхования. Вероятность наступления страхового случая Р = 0,01. Средняя страховая сумма С = 800 тыс. руб. Среднее страховое возмещение В = 575 тыс. руб. Количество договоров К = 12000. Доля нагрузки в структуре тарифов.

1. Определим основную часть нетто-ставки (То), т. е. средней величины без учета гарантированной надбавки, на 100 руб. страховой суммы

То
= В/С х Р х 100 = 575 / 800 х 0,01 х 100 = 0,72 руб.

2. Вычислим гарантированную (рисковую) надбавку (Тр)

Тр
= 1,2 х То х а х v,

где а – коэффициент, зависящий от гарантии безопасности (табличное значение при заданном уровне достоверности (напр при р = 0,95, а = 1,645)).

Тогда Тр = 1,2 х 0,72 х 1,645 х v = 0.13

3. Рассчитаем нетто-ставку для 100 руб. страховой суммы

Тн
= То + Тр = 0,72 + 0,13 = 0,85

4. Тарифная ставка будет равна:

Т = Тн
х 100 / (100 – Но) = 0,85 х 100 / (100 – 30) = 1,21

Тарифная ставка составит 1,21 руб. со 100 руб. страховой суммы.

Эта методика применима:

§ При наличии информации о сумме страховых возмещений и совокупной страховой сумме по рискам, принятым на страхование за ряд лет.

§ Когда зависимость убыточности от времени близка к линейной.

Описание методики Балабанов И.Т. Страхование (СПб: Питер, 2002 – 256 с.) стр. 115.

Договор страхования представляет собой соглашение между страховщиком и страхователем.

Договор заключается в письменной форме. Несоблюде­ние данного требования влечет за собой недействительность договора страхования с момента его заключения (ст. 940 ГК РФ). Исключение составляют договоры обязательного госу­дарственного страхования.

Законодательством установлены два способа заключе­ния договора страхования:

1) путем составления одного доку­мента, согласованного и подписанного сторонами,

2) путем обмена документами, которые бы свидетельствовали о же­лании сторон заключить данный договор (ст. 434 ГК РФ). Страховщик на основании письменного или устного заклю­чения страхователя может вручить ему страховой полис (сви­детельство, сертификат). Если страхователь принял под­писанный ипереданный ему страховщиком документ, до­говор считается заключенным на предложенных условиях.

Согласно ст. 16 Закона РФ «Об организации страхового дела вРоссийской Федерации» документ, свидетельствую­щий о заключении договора страхования, должен содержать следующие данные:

1) наименование документа

2) наименование, юридический адрес и банковские реквизиты страховщика

3) фамилию, имя, отчество или наименования организации страхователя и его адрес

4) размер страховой суммы

5) размер страхового взноса, сроки и порядок его внесения

6) срок действия договора

7) другие(особые) условия по соглашению сторон, в том числе дополнения к правилам либо исключения из них.

8) подписи сторон.

Договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем суще­ственным его условиям.

Страховой договор вступает в силу с момента, когда страхователь уплатит страховую премию или ее первый взнос, если условиями договора не оговорены иные сроки начала действия договора.

Заключение договора страхования накладывает на стра­хователя и страховщика определенные обязательства. В со­ответствии со ст. 17 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщик обязан:

Ознакомить страхователя с правилами страхования;

Не разглашать сведения о страхователе и его имущественном положении, за исключением случаев, предусмот­ренных законодательством Российской Федерации;

При наступлении страхового случая своевременно про­извести страховую выплату. Если сроки выплаты будут нарушены, страховщик обязан уплатить страхователю штраф в размере одного процента от суммы страховой выплаты за каждый день просрочки;

Возместить расходы, произведенные страхователем при страховом случае для предотвращения или уменьшения ущерба застрахованному имуществу, если возмещение этих расходов предусмотрено правилами страхования. При этом расходы в части, превышающей размер при­чиненного ущерба, не возмещаются;

Перезаключить по заявлению страхователя договор, если страхователь провел мероприятия, которые уменьшили риск наступления страхового случая и размер возможно­
го ущерба застрахованному имуществу, либо если дей­ствительная стоимость имущества увеличилась.
Обязанности страхователя:

При заключении договора страхования и в последующем
сообщать страховщику об известных ему обстоятель­ствах, имеющих значение для оценки страхового риска а также обо всех заключенных или заключаемых дого­ворах страхования в отношении данного объекта страхо­вания;

Своевременно вносить страховые взносы;

Принимать необходимые меры при наступлении стра­хового случая по предотвращению и уменьшению ущерба застрахованному имуществу, сообщить страховщику о страховом случае в сроки, установленные договором страхования.

При наступлении страхового случая страховая выплата производится на основании письменного заявления страхо­вателя и страхового акта.

В соответствии с законодательством страховщик осво­бождается от выплаты страхового возмещения и страховой суммы, когда страховой случай наступил вследствие:

Воздействия ядерного взрыва или радиоактивного заражения;

Военных действий, маневров;
гражданской войны, народных волнений)или забасто­вок;

Сообщения страхователем страховщику заведомо лож­ных сведений об объектах страхования;

Умышленных действий страхователя, застрахованного лица или выгодоприобретателя, направленных на наступ­ление страхового случая;

Совершение страхователем или лицом, в пользу которо­го заключен договор страхования, преступления, находящегося в причинной связи со страховым случаем;

Получения страхователем соответствующего возмещения ущерба по имущественному страхованию от лица, ви­новного в причине этого ущерба.

Страховщик обязан письменно сообщить страхователю об отказе в страховой выплате и обосновать причины этого.
решения. Страхователь вправе обжаловать решение страхов­щика в суде.

При заключении договора страхования стороны долж­ны уточнить, в каких случаях действие договора прекраща­ется (истечение срока действия; неуплата страхователем стра­ховых взносов и т.п.).

При досрочном прекращении договора страхования стра­ховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование. Остальную часть премии он должен возвратить страхователю.

Страхователь вправе досрочно расторгнуть договор страхования, объясняя свое решение, потерей страхового интереса. Если такое право предусмотрено условиями договора, то страховщик по требованию страхователя возвращает страховые взносы за истекший срок договора за вычетом посенных расходов. Возврат всей суммы внесенного страхового взноса возможен только в том случае, если страховщиком нарушены правила страхования.

Соответствующие права на возврат своих средств имеет и страховщик. Если требование о досрочном расторжении договора страхования по инициативе страховщика основа на невыполнении страхователем условий страхования, страховщик возвращает страхователю только страховые взносы за истекший срок договора за вычетом понесенных расходов. Если же условия договора страхователем не нарушены, то страховщик, пожелавший расторгнуть договор страхования досрочно, обязан вернуть страхователю внесенные им страховые взносы полностью.

Страховой договор может быть, также расторгнут досрочно по соглашению сторон.

Основы построения страховых тарифов

Вопрос 15. Страховой тариф и структура тарифной ставки

В основе расчетов страхования конкретного объекта лежит страховой тариф или тарифная ставка. Страховой тариф (тарифная ставка) – денежная плата страхователя с единицы страховой суммы (как правило, это 100р.) или объекта страхования, либо процентную ставку от совокупной страховой суммы. С помощью тарифной ставки рассчитывается страховой взнос, вносимый страхователем страховщику.

Страховой взнос (страховая премия) – плата страхователя за страховую услугу, которую он обязан уплатить страховщику в соответствии с договором страхования или законом. Из страховых взносов формируется страховой фонд идущий на покрытие ущерба вследствие страховых случаев.

Основное назначение страховых тарифов связано с определением и покрытием вероятной суммы ущерба приходящейся на каждого страхователя или на единицу страховой суммы. При этом тарифная ставка лежащая в основе страхового взноса, по которой заключается договор страхования, называется брутто-ставкой .

Страховой тариф по своей структуре состоит из двух частей:

Пм – расходы на предупредительные мероприятия;

Рв – расходы на процесс страхования;

Пп – планируемая прибыль.

Брутто-ставка – тарифная ставка взносов по страхованию, которая представляет собой сумму нетто-ставки, обеспечивающую выплату страховой суммы, и нагрузки к ней, предназначенной для покрытия других расходов, связанных с проведением страхования. Нетто-ставка составляет до 90% брутто-ставки. Так как страховой взнос – усредненный размер страховых платежей, то возможны значительные отклонения от их средних значений. Для компенсации таких отклонений к отдельным рисковым страховым взносам начисляется гарантийная надбавка, которую называют рисковая надбавка.

Вопрос 16. Актуарные расчеты, понятия, виды, решение задач

Систему математических и статистических методов, с помощью которых производится расчет страховых тарифов, называют актуарными расчетами . С помощью актуарных расчетов определяется доля участия каждого страхователя в создании страхового фонда, т.е. определяются размеры тарифных ставок. Методология актуарных расчетов основана на использовании теории вероятностей, демографии и долгосрочных финансовых вычислений. Основа этой теории как особой отрасли науки были заложены в XVII веке. В настоящее время в теории актуарных расчетов применяются современные достижения математики, статистики и компьютерных технологий.

Актуарные расчеты позволяют страховщику решать следующие задачи :

1. Расчет математической вероятности наступления страхового случая. Определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба в отдельных рисковых группах и в целом по страховой совокупности.

2. Исследование и группировка рисков в рамках страховой совокупности. Научная классификация рисков.

3. Математическое обоснование необходимости резервных фондов страховщика, обоснования конкретных методов и источников их формирования.

В качестве задачи актуарных расчетов можно рассматривать исследование нормы вложения капитала при использовании страховщиком страховых взносов в качестве инвестиций.

Актуарные расчеты принято классифицировать по следующим признакам:

1. По отраслям страхования :

a. страхование имущества ;

b. личное страхование (страхование жизни);

c. страхование ответственности ;

d. страхование предпринимательских рисков .

2. По времени составления :

a. отчетные ;

b. плановые ;

c. последующие .

3. По иерархическому уровню :

a. общие (для всей территории РФ);

b. региональные (для отдельных регионов);

c. индивидуальные (для конкретной страховой организации).

Отчетные – это те актуарные расчеты, которые осуществляются по отчетным данным, по уже совершенным операциям страхования.

Плановые – производятся при введении нового вида страхования, когда отсутствуют достоверные наблюдения риска. В этом случае используют результаты актуарных расчетов по аналогичным видам страхования, которые уже апробированы на практике.

Последующие – это откорректированные плановые рассветы по истечении 3-4 лет учета и анализа статистических данных.

Различные виды актуарных расчетов представляют собой систему математических и статистических закономерностей регламентирующих взаимоотношения между страховщиком и страхователем.

Вопрос 17. Показатели страховой статистики, применяемые в актуарных расчетах

Все показатели делятся на две группы :

1. Показатели формирования страхового фонда.

2. Показатели использования страхового фонда.

Введем следующие условные обозначения:

n – число объектов страхования;

e – число страховых событий;

m – число пострадавших объектов в результате страховых событий;

Сумма собранных страховых платежей;

Сумма выплаченного страхового возмещения;

Страховая сумма всех объектов страхования;

Страховая сумма всех пострадавших объектов страхования.

Рассмотрим основные расчетные показатели страховой статистики :

1. Частота страховых событий – количество страховых событий на один объект страхования: .

2. Опустошительность страхового события или коэффициент кумуляции риска – это отношение числа пострадавших объектов к числу страховых событий: .

3. Коэффициент убыточности – отношение суммы выплаченного страхового возмещения к страховой сумме всех пострадавших объектов страхования: .

4. Средняя страховая сумма на один объект или договор – это отношение общей страховой суммы всех объектов страхования к числу всех объектов страхования: .

5. Средняя страховая сумма на один пострадавший объект – это отношение страховой суммы всех пострадавших объектов к числу этих объектов: .

6. Тяжесть риска – это отношение средней страховой суммы на один пострадавший объект к средней страховой сумме на один объект страхования: .

7. Убыточность страховой суммы (вероятность ущерба) – это отношение выплаченного страхового возмещения к страховой сумме всех объектов страхования: .

8. Норма убыточности – это процентное отношение суммы выплаченного страхового возмещения к сумме собранных страховых взносов: .

9. Частота ущерба – определяется путем умножения частоты страховых событий на коэффициент кумуляции или это отношение числа пострадавших объектов к числу объектов страхования: .

10. Тяжесть ущерба . Различают полный и частичный ущерб. Полный ущерб возникает тогда, когда при наступлении страхового случая причиняется ущерб равный действительной стоимости застрахованного имущества. Частичный – тогда, когда имущество не уничтожено, а только повреждено. Это произведение коэффициентов убыточности и тяжести риска: .

Вопрос 18. Принцип тарифной политики в страховании

Под тарифной политикой в страховании понимают систематическую работу страховой организации по разработке, уточнению, упорядочению страховых тарифов в целях успешного и безубыточного развития страхового дела. Тарифная политика базируется на следующих принципах :

1. Принцип эквивалентности страховых отношений .

Означает, что нетто-ставки должны максимально соответствовать вероятности ущерба, чтобы обеспечить возвратность средств страхового фонда за тарифный период, т.е. совокупности страхователей для которых рассчитывались страховые тарифы.

2. Принцип доступности страховых тарифов.

Означает, что страховые взносы страхователя не должны быть для него обременительными.

3. Принцип стабильности размеров страховых тарифов.

Означает, что если тарифные ставки остаются неизменными длительное время у страхователя укрепляется уверенность в надежности страховщика.

4. Принцип расширения объема страховой ответственности.

Это расширение выгодно как страхователю, так и страховщику. Для страхователя более доступными становятся тарифные ставки, а для страховщика обеспечивается снижение показателя убыточности страховой суммы.

5. Принцип обеспечения самоокупаемости и рентабельности страховых операций.

Означает, что страховые тарифы должны рассчитываться таким образом, чтобы поступление страховых платежей безусловно покрывало расходы страховщика и обеспечивало ему определенную прибыль.

Вопрос 19. Дифференциация тарифных ставок

Дифференциация тарифных ставок является эффективным инструментом распределения ущерба отражающим оптимальное участие каждого страхователя в формировании страхового фонда. Убыточность страховой суммы существенно различается по территориям (областям, краям, республикам и т.д.), видам и формам страхования, группам однородных объектов страхования в зависимости от степени риска их гибели или повреждения. Поэтому в целях приведения в соответствие страховых тарифов с уровнем убыточности страхового возмещения применяется дифференциация тарифных ставок.

Вопрос 20. Основы определения нетто и брутто-ставок страхового тарифа

С учетом теории вероятности для расчета нетто-ставки со 10 денежных единиц страховой суммы используется формула:

Вероятность наступления страхового случая;

Поправочный коэффициент.

Средняя величина страховой выплаты на один договор;

Средняя величина страховой суммы на один договор.

Число пострадавших объектов;

Число объектов страхования.

Количество выплат за период;

Количество заключенных договоров.

Общая сумма страхового возмещения;

Общая сумма застрахованных объектов.

После расчета нетто-ставки устанавливается размер совокупной тарифной ставки (брутто-ставки). Для её расчета к нетто-ставке прибавляют нагрузку.

Расходы на предупредительные мероприятия, ведение дела, планируемая прибыль (в процентах или в абсолютной величине).

Методика расчета тарифных ставок по массовым видам страхования утверждена РосСтрахНадзором.

Правильные ответы обозначены +

1. Примером имущественного страхования является:

Б) Страхование перевозимого груза

в) Страхование ипотечного кредита

2. Квотное перестрахование относится к группе:

А) Пропорционального перестрахования

б) Непропорционального перестрахования

в) Эксцедентного перестрахования

3. Плата за страхование это -

а) денежное возмещение

б) страховые бонусы

В) страховая премия

Тест 1. Основы финансовой деятельности страховщика.

1. Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, носит название:

а) нетто-ставки

б) брутто-ставки+

в) нагрузки.

2. Форма для исчисления расходов на проведение определенного вида страхования называется:

а) актуарной калькуляцией+

б) дисконтированием

в) экстраполяцией.

3. Страховое обеспечение – это:

а) отношение страховой стоимости (оценки) объекта страхования к страховой сумме

б) отношение страхового тарифа к страховой сумме

в) отношение страховой суммы к страховой стоимости (оценке) объекта страхования.+

4. Калькуляционная цена страхования включает:

а) нетто-ставку и нагрузку+

б) брутто-ставку и нагрузку

в) прибыль и нагрузку.

5. Частота страховых событий вычисляется как:

а) произведение объектов страхования к числу страховых событий

б) отношение числа страховых событий к числу застрахованных объектов+

в) отношение числа пострадавших объектов страхования к числу страховых событий.

Тесты 2. Доходы страховщика.

1. За счет страховых премий формируются доходы:

2. Термин «страховой взнос» используется в:

а) имущественном страховании;

б) страховании ответственности;

в) страховании жизни.+

3. Комиссия с полученной прибыли, которую цессионарий ежегодно выплачивает цеденту по факту прохождения договоров перестрахования:

а) цессия;

б) тантьема;+

в) франшиза.

4. Возврат сумм из резерва убытков относят к доходам:

а) от страховой деятельности;+

б) от инвестиционной деятельности;

в) от финансовой деятельности.

5. К доходам от инвестиционной и финансовой деятельности относят:

а) доходы от сдачи имущества в аренду;

б) комиссионные вознаграждения за передачу рисков в перестрахование;

в) проценты от размещения средств не депозитных вкладах в банке.+

Тесты 3. Расходы страховщика.

1. Какие расходы занимают наибольший удельный вес в страховых расходах страховщика:

а) выплата страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахования;+

б) расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования;

в) расходы на содержание страховой компании.

2. Расходы на обслуживание процесса страхования делятся на:

а) переменные, постоянные и аннуитетные;

б) аквизиционные, инкассационные и ликвидационные;+

в) операционные, финансовые и операционные.

3. Расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования называются:

а) инкассационными;

б) аквизиционными;+

в) инвестиционными.

4. Расходы на изготовление бланков квитанций и ведомостей приема страховых премий относят к расходам:

а) инкассационным;+

б) аквизиционным;

в) ликвидационным.

5. Ликвидационные расходы – это:

а) расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования называются;

б) расходы, связанные с обслуживанием налично-денежного оборота страховых премий;

в) расходы, связанные с урегулированием убытков.+

Тесты 4. Налогообложение страховых компаний.

1. Доход, полученный страховщиком вследствие выполнения договоров долгосрочного страхования жизни в случае выполнения требований таких договоров облагается налогом по ставке:

2. Доход, полученный страховщиком вследствие выполнения договоров имущественного страхования облагается налогом по ставке:

3. В случае нарушения условий договора, доходы страховщика при долгосрочном страховании жизни, облагаются налогом по ставке:

4. Доходы страховщика от реализации основных фондов и нематериальных активов облагаются налогом по ставке:

5. Если страховщик берет в аренду автотранспортное средство, то он:

а) выступает плательщиком налога с владельцев транспортных средств;+

б) не является плательщиком данного налога;

в) выступает плательщиком, если это оговорено в договоре аренды.

Тесты 5. Финансовая надежность страховщика с ответами

1. К критериям оценки финансовой надежности страховщика относят:

а) размер собственных средств страховщика;

б) величину страховых резервов, адекватных сумме взятых страховщиком на себя обязательств;

в) эффективность размещения страховых резервов;

г) все ответы верны.+

2. Процесс передачи застрахованного риска в перестрахование называется:

а) страхованием каско;

б) андеррайтингом;

в) цессией.+

3. Метод перестрахование, который характеризуется полной свободой сторон договора перестрахования:

а) облигаторный;

б) факультативный;+

в) облигаторно-факультативный.

4. Страховые резервы, которые формируются страховщиком при страховании жизни:

а) математические;+

б) технические;

в) убыточные;

г) компенсационные.

5. К принципам размещения страховых резервов относят:

а) принцип ликвидности;

б) принцип рискованности вложений;

в) принцип диверсификации вложений;

г) принцип использования франшизы;

д) верны ответы «а» и «в»;+

е) все ответы верны.

Тесты по теме - Страхование вопросы 2019 года с ответами

Правильный вариант ответа отмечен знаком +

1. Риск, переданный в перестрахование, принимает:

Перестрахователь

Прямой страховщик

Перестраховщик

2. Объектом медицинского страхования является:

Страховой риск, который связан с затратами, возникающими в связи с оказанием медицинской помощи при возникновении страхового случая

Застрахованные лица, страхователи, страховые фонды

Страховые и медицинские учреждения и организации

3. Субъектами личного страхования могут быть:

4. Сторонами основного договора страхования являются:

Страховая организация и выгодоприобретатель

Страхователь, перестрахователь и страховщик

Страхователь и страховщик

5. Экономическая сущность страхования заключается в:

Формировании страховщиком резервных денежных фондов из уплачиваемых страхователями взносов, предназначенных для осуществления выплат страхователям, застрахованным, третьим лицам и иным выгодоприобретателям при реализации страховых событий

Перераспределении средств резервных денежных фондов между страхователями, застрахованными, третьими лицами и иными выгодоприобретателями при реализации страховых событий в зависимости от степени их значимости

Создании добровольных и доверительных отношений финансовой природы между страхователями и страховщиками

6. Обязательное медицинское страхование – это:

Вид социальной помощи государства всем своим гражданам

Вид социального страхования, целью которого является обеспечение застрахованного, при наступлении страхового случая, обязательной бесплатной медицинской помощью в установленных законом рамках

Вид личного страхования, при котором застрахованный сам определяет объем предоставляемой ему по страховке медицинской помощи

7. Что такое агентство по страхованию вкладов?

Международная финансовая организация, обеспечивающая страхование вложений в ценные бумаги различных государств

Финансовая организация, прибегнув к услугам которой любое физическое лицо может застраховать свой банковский вклад на добровольной основе

Российская государственная корпорация, обеспечивающая страхование вкладов населения страны

8. Признаки, характеризующие экономическую категорию страхования:

Добровольный характер, рискованность

Рискованность, денежные перераспределительные отношения между участниками сделки страхования, возвратность взносов страхователям в виде страховых выплат или при досрочном расторжении договора страхования

Возвратность взносов страхователям в виде страховых выплат или при досрочном расторжении договора страхования, зависимость от экономической ситуации в государстве, деятельность в условиях неопределенности

9. Объектами страхования могут быть:

Все виды имущества, здоровье и жизнь человека, ответственность кого-либо за что-либо

Движимое и недвижимое имущество, правоотношения

Здоровье и жизнь человека

тест 10. Первичной формой страхования было:

Взаимопомощь

Безвозмездное кредитование

Снятие ответственности

11. К страхованию жизни относятся:

Страхование на дожитие и на случай смерти

Страхование на случай получения тяжких телесных повреждений и смерти

Страхование от несчастных случаев и на дожитие

12. Субъектами имущественного страхования являются:

Застрахованные лица, выгодоприобретатели

Страховщики, страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели

Личное движимое и недвижимое имущество, здоровье и жизнь застрахованного лица

13. Видами обязательного государственного социального страхования в России являются:

На случай временной нетрудоспособности (болезни), в связи с материнством, медицинское страхование, пенсионное страхование

На случай временной нетрудоспособности (болезни), в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, медицинское страхование, пенсионное страхование, на случай смерти застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи

От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, медицинское страхование, пенсионное страхование

14. Объектами страхования имущества являются:

Имущественные интересы, связанные с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества

Имущественные интересы страхователя (застрахованного лица), связанные с риском неполучения доходов, возникновения непредвиденных расходов физических лиц, юридических лиц

Имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе с риском неполучения ожидаемых доходов

15. Какая функция в страховании является основной?

Сберегательная

Предупредительная

Рисковая

16. Какие функции выполняет страхование?

Рисковую, контрольную, аккумулирующую

Рисковую, сберегательную, предупредительную, контрольную

Аккумулирующую, сберегательную, контрольную, распределительную, рисковую

17. Медицинское страхование гарантирует гражданам получение:

Денежной компенсации в случае получения ими телесных повреждений

Денежной компенсации или направления на профилактическое лечение за счет накопленных средств при наступлении страхового случая

Медицинской помощи за счет накопленных средств при наступлении страхового случая

18. К функциям страхования не относится:

Аккумулирующая

Рисковая

Сберегательная

19. По каким критериям страхование классифицируют на отрасли и подотрасли?

Различия в субъектах страхования

Волеизъявление выгодоприобретателей

Различия в объектах страхования