Является единый налог на вмененный доход. ЕНВД - это налог, который взимается с организаций любой формы собственности, и одной из них может быть ИП, если тот занимается отдельно указанными видами предпринимательской деятельности. Это может быть стационарная розничная торговля.
ЕН на вмененный доход в рознице
ЕНВД - это не обязательная система налогообложения, которая используется только добровольно. Принудить ИП к ее применению не может никто, так как налогом на вмененный доход можно заменить другие системы налогообложения, только если это целесообразно для самого ИП.
Помните, что возможность перехода на уплату такого вида налогового бремени предусматривается только для тех налогоплательщиков, чьей деятельностью является розничная торговля и площадь торговых залов у которых меньше 150 кв.м, - пункт 6 ст.346.26 НК РФ.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса не могут переходить на систему уплаты ЕН на вмененный доход предприниматели, чьей деятельностью является реализация любого из перечисленных товаров:
- топлива (бензина, газа, машинных масел);
- напитков или продуктов питания непосредственно в пунктах общественного питания;
- транспортных средств с заявленной мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил;
- лекарственных препаратов для категорий граждан, имеющих льготные рецепты;
- товаров собственного производства.
Также не могут использовать такую систему налогообложения те ИП, которые реализуют товары, не попадающие в данный список, но доставляющие их потребителю посредством почтовых отправлений (интернет-магазины, в том числе).
Не могут уплачивать ЕН на вмененный доход и те предприниматели, которые работаю по договорам поставки, а не купли-продажи. Даже если реализуется продукция в полном соответствии с теми требованиями, которые предъявляются Налоговым кодексом к налогоплательщикам, претендующим на такой вид налогообложения.
Расчетная формула
Величина налога для ИП напрямую будет зависеть от налоговой базы конкретно по ЕНВД. В общем виде на 2014 год формула будет иметь вид:
ЕНВД=НБ*15%, где
НБ - налоговая база;
15% - ставка для ЕНВД.
Налоговая база рассчитывается по формуле:
НБ = БД*ФП*К1*К2*3, где
БД - базовая доходность
ФП - величина физического показателя для такого конкретного вида деятельности, как стационарная розничная торговля;
К1 - коэффициент-дефлятор (его величина равняется 1,672 для 2014 года и изменяется ежегодно на основании законодательных актов, при расчетах эта цифра не округляется);
К2 - коэффициент, который определяется местными органами власти, варьируется от 0,5 до 1, а может вообще не устанавливаться;
3 - количество календарных месяцев в отчетном периоде, ЕНВД рассчитывается только за квартал.
Базовая доходность и ФП
Базовая доходность - это понятие, позволяющее условно оценить величину предполагаемого или ожидаемого дохода для расчета ЕН. Розничная торговля, осуществляемая стационарно с использованием торговых залов, площадь которых более 5 кв.м, в 2014 году по системе вмененного налога облагается базовой доходностью в размере 1800 рублей/месяц.
ФП для организаций розничной торговли - это торговая площадь залов, которая включает в себя:
- место, занятое витринами или стеллажами с товарами, в том числе холодильным оборудованием;
- место, занятое под расчетно-кассовый узел,
- проходы для обслуживающего персонала и покупателей;
- стационарные рабочие места обслуживающего персонала (рабочие места продавцов, кассиров, менеджеров);
- торговая площадь зала, взятая в аренду.
Расчет физического показателя ведется сложением этих величин и при вычислении налога округляется до целого значения.
Если физический показатель в течение квартала изменялся, то в расчетную формулу ЕНВД вместо числового значения 3 и показателя ФП подставляют сумму показателей помесячно.
Пример расчета
Индивидуальный предприниматель (ИП), решивший в 2014 году в своей работе использовать систему уплаты ЕН по вмененному доходу, осуществляет продажу непродовольственных товаров в торговом зале, площадь которого составляет примерно 30 кв.м. В третьем месяце второго квартала 2014 года ИП арендует еще один зал, площадь которого 10 кв.м. К2 на 2014 год установлен местными уполномоченными органами в размере 0,9.
В этом случае налог рассчитывается так:
ЕНВД = 1800*(30+30+40)*1,672*0,9*15% = 40 630 рублей/отчетный период.
Уменьшение ЕНВД
Способом снижения величины ЕН является изменение физического показателя. Как это можно сделать? Для начала налогоплательщик должен тщательно проанализировать эффективность размещения территорий, попадающих в расчет физического показателя. Возможно, что без части этих площадей можно и обойтись - сдать их в аренду другим предпринимателям или переоборудовать под такие неторговые места, с которых налог не взимается (например, подсобные помещения).
В приведенном примере ИП дополнительно в третьем месяце второго квартала 2014 года использует 10 кв.м, но если 5 кв.м из них он будет использовать не для торговли, а в качестве подсобного помещения, размер которого не входит в расчет физического показателя, то формула расчета и итог изменятся следующим образом:
ЕНВД = 1800*(30+30+35)*1,672*0,9*15% = 38 598 рублей/квартал - экономия около 2 тысяч рублей.
Другими способами, кроме как уменьшить торговую площадь, изменить величину ЕН для представителей розничной торговли невозможно. И если его величина оказывается больше, чем по расчетам других систем налогообложения, то, естественно, от него следует отказаться.
Организации и частные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны, имеют возможность выбрать систему налогообложения . Это право предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Каждая система имеет свои тонкости и нюансы, которые необходимо учитывать при выборе.
Определяться с системой начисления и взыскания пошлин следует исходя из вида работ, которую будет осуществлять компания или частное лицо. К примеру, для одного бизнеса выгоднее иметь упрощённую систему, а для другого целесообразнее находиться на общей.
Есть ряд ограничений по выбору процедуры взимания пошлин, зависят они от рода организации. Например, ЕНВД, или «вменёнка», применять можно к определённой деятельности, полный список которой представлен в главе 26.3 НК РФ .
Суть данной системы заключается в том, что размер получаемой прибыли зависит от ряда количественных показателей . Проще говоря, сумма дохода прямо пропорциональна объёму торговых площадей, количеству сотрудников и спецтехники. Соответственно, и сумма пошлины для предприятия с большим доходом должна быть выше.
Фактическая прибыль не является налоговой базой. Величина облагаемой суммы определяет государство исходя из потенциально возможного размера прибыли для каждого вида деятельности. Правительство «вменяет» размер налоговой базы, с которой юридическое лицо обязано будет уплатить в бюджет все пошлины. Данная система не является обязательной.
ИП или предприятие имеет право выбрать тот режим, на котором ему выгоднее всего находиться. Также законом не запрещено выбирать несколько систем налогообложения, которые будут применены к бизнесу. ЕНВД можно сочетать с общим режимом или с упрощённым.
Отличительной особенностью ЕНВД является тот факт, что при этой системе нет необходимости вести учёт доходов и прибыли. Полученные в результате предпринимательской работы средства не являются налоговой базой и не влияют на величину пошлины.
Стоит запомнить, что при продаже товаров нет необходимости пользоваться кассовым аппаратом. Законом предусмотрена выдача товарных чеков. Кассу необходимо иметь только в том случае, если организация или частный предприниматель имеют бизнес по оказанию и предоставлению услуг.
Налог начисляется за каждый квартал. Производить уплату необходимо в установленные сроки и в полном объёме. В противном случае налоговая инспекция произведёт начисления пени и штрафа, размер которого будет весьма внушительным.
Условия применения
Организация или индивидуальный предприниматель не смогут применять «вменёнку», если:
- они являются крупными плательщиками налогов и пошлин;
- основная деятельность фирмы представлена в сфере общественного питания;
- компания оказывает медицинские и образовательные услуги;
- в организации штат сотрудников 100 и более человек;
- в фирме ¼ уставного капитала принадлежит другой компании.
Если предприятие изменило вид осуществляемых работ, и он не входит в перечисленный список, то она в праве выбрать данную систему налогообложения. Применение ЕНВД заменяет ряд взносов, которые обязаны уплачивать ООО и ИП.
Для ООО
Для ООО данная система заменяет:
- пошлину, которая платится с полученной прибыли;
- НДС, исключение составляет плата за товар, ввозимый на территорию России;
- налог на недвижимое имущество.
Для ИП
Для ИП рассматриваемый налоговый режим заменяет:
- налог на имущество, которое используется в процессе торговой деятельности;
- НДС, кроме того, что уплачивается с товаров, ввозимых в РФ;
- НДФЛ.
Порядок расчета
ЕНВД рассчитывается очень просто, достаточно знать несколько показателей. Для начала нужно знать облагаемую взносами базу. Для этой системы базой, которая облагается пошлиной, является «вменённый» доход. Данная сумма – это сумма потенциально возможной прибыли, которую получит организация в ходе своей деятельности, рассчитывается по формуле:
Вменённый доход = базовый доход * физический показатель
Базовый доход – это величина месячной прибыли, которая зависит от вида работ предпринимателя или организации.
Данные значения представлены на рисунке ниже.
Физический показатель определяется для каждого вида работ отдельно. Это может быть площадь или количество сотрудников. Полный список представлен в статье 346.29 НК РФ .
Сумма налога рассчитывается по формуле:
ЕНВД = вменённый доход * К1 * К2 * размер ставки
К1 – повышающий коэффициент, размер которого устанавливает государство. Каждый год этот показатель меняет своё значение. Он зависит от экономической ситуации в стране и роста инфляции, в 2018 году этот показатель составляет 1,868.
К2 – данный повышающий коэффициент устанавливают власти на региональном уровне. В каждом субъекте этот показатель может иметь своё значение в пределах от 0,005 до 1. Точную величину можно узнать в отделении налоговой инспекции.
Размер ставки фиксированный и составляет 15%.
Рассмотрим расчёт налога на конкретном примере . Фирма ООО «Цвет-торг» занимается розничной продажей цветов и имеет торговую точку площадью 80 м². Для розничной торговли непродовольственными товарами величина потенциального базового дохода составляет 1800 рублей. Рассчитаем сумму взносов за один квартал. Для начала нужно определить сумму вменённого дохода по имеющимся данным:
Вменённый доход = 1800 рублей * 80 м² = 144 000 рублей.
ЕНВД = 144 000 рублей * 1,868 * 0,5 *15% / 100% = 20 174,4 рублей.
За квартал сумма будет составлять:
20 174,4 рублей * 3 = 60 523,2 рубля.
Предприниматель оплатил страховые взносы за рассматриваемый период, они составили 10 500 рублей. Эта сумма составляет меньше половины от установленного размера налога, поэтому хозяин фирмы имеет право на данную сумму уменьшить величину налога:
60 523,2 – 10 500 = 50 023,2 рубля.
Такую сумму необходимо будет в установленные сроки уплатить в налоговую службу.
Как уменьшить размер
Сумма налога рассчитывается исходя из ряда физических показателей, которые отличаются в зависимости от вида деятельности организации. Уменьшив эти показатели можно значительно сократить количество отчислений в налоговую службу.
Также на размер пошлины влияют повышающие коэффициенты . Сократить их значение не получится, поскольку они устанавливаются государством и региональными властями. Корректировать их сумму можно только выбрав вид деятельности, к которой применяются минимальные коэффициенты.
Уменьшить размер налога можно следующими способами :
- Каждое приостановление работы торговой точки необходимо документально заверять. Налоговый кодекс позволяет уменьшать размер К2 на основании подтверждающих документов о том, что в тот или иной период торговая или иная работа была приостановлена.
- Если размер пошлины рассчитывается исходя из количества работников, то логично будет уменьшить их число путём перевода на другое юридическое лицо или на иной вид деятельности. После этих манипуляций налоговая база снизится и размер ЕНВД уменьшится.
- В том случае если физическим показателем является размер торгового помещения, то необходимо его уменьшить. Поскольку пошлиной облагается только торговая площадь, а вспомогательные помещения данным видом пошлины не облагаются, то предпринимателю необходимо найти вариант уменьшения торговых площадей без ущерба для ассортимента и покупательской активности.
- Применять к деятельности организации несколько режимов налогообложения. Например, ЕНВД можно совмещать с упрощённой системой. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сократить размер налоговой базы и сумму отчислений в надзорный орган.
- Уменьшить величину пошлины можно на сумму отчислений в различные фонды на медицинское и пенсионное страхование. Стоит запомнить, что уменьшить сумму налога можно не больше, чем в половину.
Воспользовавшись одним из перечисленных способов можно значительно сократить количество уплачиваемых по данной системе налогов и сохранить средства организации.
Применение для оптовой торговли
Фирмы и организации, которые осуществляют оптовую торговлю, не имеют права применять систему ЕНВД. Ее использовать можно только при розничной.
Решающим показателем, который определяет, к какому виду относится торговая деятельность, является назначение и применение купленного товара. В розничной он приобретается для личных целей. Оптовая торговля подразумевает дальнейшее использование товара для производства или последующей перепродажи с целью получения прибыли .
Рассматриваемые виды торговли отличаются оформляемыми документами. При оптовой торговле оформляется договор на поставку товаров, накладная и счёт-фактура. В процессе сделки купли-продажи устанавливается личность покупателя. Его данные отражаются во всех платёжных ведомостях и подтверждающих документах.
Бывают случаи, когда факт осуществления оптовой торговли трудно доказать. У налоговой инспекции возникает вопрос к организации в части её деятельности. Надзорный орган может считать деятельность той или иной фирмы оптовой, но доказать данный факт на практике крайне сложно.
Фирма продаёт оптом офисную мебель, но эти товары приобретаются не для последующей перепродажи или производства. Данная организация находится на «вменёнке». По закону оптовая продажа не входит в список разрешенных видов торговли, которая находится на ЕНВД. Но по факту налоговая инспекция не может перевести эту фирму на общую систему налогообложения, поскольку её деятельность не попадает под понятие оптовой торговли.
Требуемая документация
Плюсом данной системы является возможность обходиться без большого количества отчётной документации. Это происходит потому, что налоговая база определяется не в процессе существования организации. Она является постоянной величиной
, которая не зависит от прибыли.
ИП не обязаны вести бухгалтерию с отражением количества доходов и расходов. Они освобождены от этой обязанности из-за того, что величина дохода не влияет на сумму пошлины, которую необходимо уплачивать ежеквартально.
Но стоит отметить, что учёт вести всё же необходимо. Законодательство не оговаривает, в каком виде он будет проводиться, организация должна сама выбрать самый удобный вариант для фиксирования суммы доходов и расходов. Нужно это делать хотя бы для того, чтобы наглядно оценить прибыльность бизнеса.
Поскольку физические показатели влияют на размер налоговой базы при применении данной системы налогообложения, предпринимателям необходимо вести их учёт. Если на размер базы влияет количество сотрудников, то следует вести рабочую ведомость или табель .
В том случае если площадь влияет на сумму пошлины, то у частного лица, ведущего предпринимательскую деятельность, должен быть договор на аренду торгового помещения с точным указанием его величины. В нём должны быть указаны размеры торговых площадок и вспомогательных помещений, которые не берутся в расчёт при определении налоговой базы.
Если в фирме есть сотрудники, то у предпринимателя должны быть все документы, связанные с кадровой политикой — трудовые договора, штатное расписание, инструкции с описанием обязанностей каждого работника, правила трудового и внутреннего распорядка.
Все документы, которые имеются у организации или ИП, должны быть предоставлены по первому требованию надзорных и проверяющих органов. В случае нарушения при составлении того или иного документа предпринимателя ждёт значительный штраф.
Меры ответственности
Любые нарушения, связанные с несвоевременной уплатой взносов или предоставлением отчётной документации в надзорный орган, строго наказываются налоговой службой. Начисляются пени за просрочку платежа и внушительного размера штрафы.
Налоговые правонарушения и размер штрафных санкций представлены в таблице:
Величина штрафа за правонарушения будет весьма значительной, поскольку рассчитывается он исходя из той суммы, которую необходимо было уплатить в государственную организацию в качестве налоговых взносов. Из этого следует сделать вывод, что оплачивать все полагающиеся пошлины необходимо в установленные законом сроки и в полном объёме. В этом случае налогоплательщику удастся избежать внушительных штрафов, которые сильно ударят по карману.
Доброго времени суток! В прошлый раз я написал статью о , сегодня хочу более подробно разобрать расчет налога ЕНВД для розничной торговли .
Для какого города производить расчеты совершенно не принципиально, поэтому я проведу расчеты для города в котором живу (Мегион).
Для расчета налогообложения ЕНВД воспользуемся формулой налога:
Пример расчета ЕНВД для бутика
Для розничной торговли в стационарных помещениях с торговыми площадями (площадь которых больше 5кв.м.) базовая доходность налога ЕНВД равна 1800 руб. за кв.м., физическим показателем является количество квадратных метров торговой площади.
Предположим что у предпринимателя бутик женского белья площадью 16 кв.м., местоположение бутика в одном из торговых центров г. Мегиона.
Из вышесказанного нас интересует несколько моментов - это:
- Бутик в торговом центре. В этом случае нас интересует розничная торговля со стационарными залами, а именно ее которая равна 1800 руб. за 1 кв.м.;
- Площадь бутика = ФП (физический показатель). Так как в стационарной розничной торговле физическим показателем является количество кв.м., то в нашем примере ФП = 16;
Сейчас у нас есть 2 неизвестные из формулы - это БД = 1800 и ФП = 16, осталось найти К1 и К2.
К1 - это который един для всех видов деятельности и в 2015 году равен 1,798;
К2 - этот коэффициент надо смотреть на сайте администрации города в котором Вы ведете бизнес. Для каждого города и каждого вида деятельности этот коэффициент может отличаться. К2 для стационарной розничной торговли в г. Мегионе = 1 (данные с сайта администрации).
Теперь у нас есть все данные и можно провести расчеты налога ЕНВД для нашего примера:
ЕНВД = БД(1800)*ФП(16)*К1(1,798)*К2(1)*15%(размер налоговой нагрузки)= 7 767 руб. 36 коп.
Для наглядности я указал где какую неизвестную поставил (БД,ФП,К1,К2) - эти аббревиатуры естественно не надо писать.
Итого мы получили что налог ЕНВД с бутика 16 кв. м. в г. Мегионе будет равен 7 767 руб. 36 коп., так как отчетность ЕНВД и оплата самого налога делается поквартально, то полученную сумму надо умножить на 3 (количество месяцев в квартале). Итого получаем размер налога ЕНВД за квартал = 23 302 руб. 08 коп.
Расчет налога ЕНВД для торговой точки
Торговой точкой является стационарная торговля площадь которой менее 5 кв.м.(место на рынке), либо нестационарная торговля без торговых залов (ларек, киоск). Базовая доходность в таких случаях равна 9 000 руб., физическим показателем является количество торговых точек. В случае если площадь более 5 кв.м., то базовая доходность 1800 руб. и физическим показателем является количество квадратных метров.
Предположим что у предпринимателя на одном из рынков г. Мегиона есть 1 точка по продаже овощей площадью 4 кв.м.
Отсюда мы можем выделить:
- Базовая доходность = 9000 руб., так как это торговая точка площадью менее 5 кв.м.;
- Физический показатель = 1 , так как для торгового места физическим показателем является количество торговых мест, в нашем случае = 1;
- К1 - 1,798 - его размер един для всех - это размер К1 в 2015 году;
- К2 - в случае города Мегиона равен 1.
Проводим расчет налога: ЕНВД = 9000*1*1,798*1*15%= 2 427 руб. 30 коп. - это налог за 1 месяц, далее высчитываем за квартал 2427,3*3 (количество месяцев в квартале)= 7 281 руб. 90 копеек за квартал.
Расчет ЕНВД для торговых автоматов
Базовой доходностью розничной торговли через автоматы является 4 500 руб., физическим показателем является количество автоматов розничной торговли.
Предположим что у предпринимателя в торговом центре размещено 2 торговых автомата, через один продается кофе, а через второй чипсы.
- Базовая доходность при торговле через торговые автоматы = 4 500 руб.;
- Физическим показателем для торговли через автоматы является количество торговых автоматов, в нашем случае = 2;
- К1 = 1,798 - один для всех видов деятельности в 2015 году;
- К2 для торговли в Мегионе = 1.
Проведем расчеты: ЕНВД = 4500*2*1,798*1*15% = 2 427 руб. 30 коп - за месяц, для того чтобы высчитать за квартал, то просто умножьте на 3.
Расчет ЕНВД для разносной и развозной торговли
Для развозной и разносной торговли базовой доходностью является 4 500 руб., физическим показателем будет количество людей занятых в развозной и разносной торговле.
Предположим что предприниматель продает пирожки и чай для работников рынка (продавцов, предпринимателей, администрации, посетителей рынка), для этого он ходит по рядам и предлагает купить свою продукцию. Рынок находится в г.Мегионе.
- Базовая доходность разносной торговли = 4 500 руб.;
- Физическим показателем будет количество людей которые заняты в разносе продукции, в нашем случае = 1;
- К1 = 1,798 (в 2015 году);
- К2 в г. Мегионе = 1.
Расчет налога: ЕНВД = 4500*1*1,798*1*15% = 1 213 руб. 65 коп. - размер налога за 1 месяц, для того чтобы вычислить для квартала, то умножаем на 3.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот в общем-то и все, я рассмотрел все случаи расчета налога ЕНВД для розничной торговли. Как понятно - это просто примеры расчета, но Вам должно стать все предельно понятно. Если у Вас остались вопросы, то задавайте их в моей группе ВК "
Система налогообложения в виде – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.
Плательщики ЕНВД
Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:
- организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
- система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.
Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят , (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.
Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ .
В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Порядок расчета ЕНВД
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | 7 500 | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 |
Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.
Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).
Формула расчета и уплата ЕНВД
Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы .
Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).
При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).
Примеры расчетов единого налога на вмененный доход
Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.
Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.
Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.
Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).
Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).
В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:
- 1 месяц квартала – 0 руб.;
- 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
- 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).
Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения , то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.
Основные моменты
По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.
Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно .
Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.
Чем отличается ЕНВД от других форм налогов
Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.
ЕНВД для розничной торговли
Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.
Условия применения ЕНВД для розницы
Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:
- площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
- учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;
- не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
- предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.
Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.
Формула и основные параметры для расчета ЕНВД в розничной торговле
Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:
БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД
Пояснения:
БД
– базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;
ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.
К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.
К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.
К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;
% — размер ставки по налогу.
Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.
Пример 1 (площадь торгового зала 5-150 кв.м.)
В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.
Итого мы имеем:
Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;
Теперь переходим непосредственно к расчету:
ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей
Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.
Пример 2 (площадь торгового зала менее 5 кв.м.)
Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.
В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.
Исходные данные такие:
Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К 1 – 1, 798;
К 2 – 0.6;
Считаем ЕНВД:
ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей
– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.
Пример 3 (торговля смешанными товарами)
Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.
Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.
За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.
Считаем по вышеприведенной формуле:
1800*25*1.798*1*0,15=12136,5 рублей.
Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.
В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал
Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.
1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей
Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.
Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.
При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.