Передача части арендованного имущества в аренду третьему лицу или группе лиц. В этом случае арендатор выступает в роли арендодателя. Чтобы исключить возможность передачи всего имущества в субаренду и извлечения нетрудовых доходов, предусматривается, что такая передача не должна вести к уменьшению производственно-экономического потенциала предприятия . Кроме того, субаренда не разрешается в отношении земли и других природных объектов.  

ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ СОЦИАЛЬНАЯ -процесс возникновения в обществе новых видов деятельности , связанный с развитием производительных сил и общественным разделением труда и имеющий своим следствием изменения в соц. положении ряда соц.групп. Д.с. выражается в появлении новых профессий, областей деятельности, типов соц. организации, соц. ролей, в формировании и развитии соц.-профессиональной структуры. Дифференциация видов деятельности неизбежно ведет к появлению соц. различий между формирующимися соц.-профессиональными группами, различий в интересах, нормах поведения, в соц. ролях и стиле жизни и т.д. В условиях радикальных реформ особое значение для регулирования Д.с. приобретет контроль за ее стихийными механизмами (нетрудовые доходы, коррупция, "теневая экономика ", организованная преступность), сильная соц. политика.  

Разовый сбор на колхозных рынках взимался в виде платы за право торговли на рынках и других отведенных для этих целей местах. Сбор взимался за каждый день торговли на колхозных рынках с колхозов, колхозников и других граждан, продававших продукты сельского хозяйства (с 1953 г. от уплаты сбора были освобождены колхозы, колхозники и другие граждане за торговлю отдельными видами продуктов), с кустарей, занимавшихся разрешенными промыслами на территории рынка, граждан, продававших изделия своего производства и собственные вещи. Право определять размеры, порядок исчисления и взимания сбора в соответствии с Указом Президиума ВС СССР от 26 января 1981 г. О местных налогах и сборах было предоставлено Верховным Советам союзных республик. При этом было установлено, что суммы сбора должны направляться на строительство, расширение, благоустройство и эксплуатацию колхозных рынков. Указом Президиума ВС СССР от 23 мая 1986 г. О мерах по усилению борьбы с нетрудовыми доходами предусматривалось расширить торговлю, осуществляемую колхозами, совхозами и потребительской кооперацией на колхозных рынках, усилить контроль за соблюдением правил торговли лицами, занятыми реализацией сельскохозяйственной продукции, с целью предупреждения и пресечения спекуляции и других форм извлечения нетрудовых доходов.  

Основатель мелкобуржуазного направления в экономической мысли французский экономист Сисмонди (1773-1842) подчеркивал эксплуатационную природу доходов собственников средств производства, противопоставляя трудовые и нетрудовые доходы. Он считал, что низкая заработная плата при капитализме связана со специфическими производственными отношениями, что заработная плата должна быть равной стоимости продукта труда рабочего. Одновременно Сисмонди подчеркивал подчиненность заработной плате роста населения и призывал к осуждению браков среди рабочих, если рождение детей не согласуется с доходами родителей. Сисмонди объявлял примат по-  

В масштабах страны статистически оценивают две группы доходов трудовые и нетрудовые (приобретенные на законном основании и включающие дивиденды, проценты по вкладам, доходы от собственности, пособия и т. п.). В 1989 г. в США на вторую группу приходилось 35% совокупного дохода населения, в том числе проценты от вкладов - 15,0% доходы от собственности - 7,9% дивиденды - 2,5% доходы от сдачи внаем жилья - 0,2% транспортные платежи - 14,3%. Сложившаяся в 80-х годах тенденция в США, ФРГ, Франции, Великобритании отличается опережающим ростом нетрудовых доходов в сравнении с трудовыми (в 1,2-1,5 раз). Средний уровень жизни населения развитых стран в значительной степени определяется нетрудовыми доходами, и неравенство отдельных людей связано в первую очередь с неравномерностью принадлежности собственности. Например, в США 1% населения владеет 19% всей суммы богатств страны (на 1984 г. - 7800 млрд. долл.).  

Большим событием надо считать принятие Закона о кооперации (май 1988 г.) - им впервые была пробита брешь в монополии государственной собственности (правда, несколько раньше был принят Закон об индивидуальной трудовой деятельности , однако странное его сочетание с развернувшейся практически тогда же кампанией против так называемых нетрудовых доходов резко снизило значение этого документа). Кооперативы были признаны реальными частными предприятиями . Такие фирмы стали плодиться как грибы, появилось и множество кооперативных коммерческих банков . Не были, однако, созданы достаточно четкие правовые ограничения, предотвращающие возможности криминального  

Было достаточно сказано о том, что налоги при перераспределении производят эффект утраты стимула к труду. Однако, справедливости ради, нельзя отрицать и стимулирующего эффекта такого налогообложения по отношению к низким и средним уровням доходов. Высокая ставка налогообложения привела на рынок труда обладателей нетрудовых доходов, платящих обычную ставку налога (снижение покупательской способности тоже сыграло свою роль), а также членов семей, где ранее работал только один человек, чьи доходы резко упали из-за высокой ставки налогообложения. Во многих случаях высокие ставки налогов вынудили людей, принадлежащих к среднему классу, увеличивать усилия, чтобы сохранить, хотя бы частично, прежний жизненный уровень.  

В результате этих изменений число плательщиков подоходного налога уменьшилось почти на 42% размеры налога с рабочих, служащих и кооперативных кустарей и ремесленников снизились с 1,2 до 1,1%, а для лиц с нетрудовыми доходами повысились с 7,9 до 10,1.%.  

Если агент имеет нетрудовые доходы в размере qT, то прямая бюд-  

Сейчас начинается анализ второго рода доходов, связанных с использованием имущества. Речь пойдет о так называемых нетрудовых доходах. Их так именуют только потому, что они непосредственно не связаны с деятельностью по производству новой стоимости (см. вопрос 30). Вместе с тем мы имеем дело с одним из видов экономических отношений собственности - получением от нее доходов. В силу этого  

НЕТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ- термин советской экономической науки , означающий доходы, полученные незаконным путем.  

Не все здесь просто, и не списать очковтирательство на одно лишь нравственное несовершенство иных руководителей, как это нередко делается. Наверняка диктуют свои правила и гипертрофированный ведомственный и местнический интерес, корыстные соображения, несовершенство экономических отношений , поневоле втягивающие людей на тернистый путь коллизий с законом и нравственностью. Можно сказать, что приписки и очковтирательство, по сути дела, превратились в один из каналов получения нетрудовых доходов в виде незаконно выплаченных заработной платы , премий, других вознаграждений.  

Можно понять подпольных дельцов и всяких проходимцев, проявляющих неподдельный интерес к людям, занимающим высокие должности. Им это нужно для облагораживания в какой-то мере своих нетрудовых доходов, как спасительная опора в случае неприятностей. Но уму непостижимо, как могут вступать с ними в какие бы то ни было отношения руководители, облеченные высоким доверием партии и народа.  

Во многих из изученных нами материалах ревизий отсутствуют данные о привлечении общественности для выполнения отдельных контрольных действий по заданию ревизоров. Результаты проведенного опроса подтверждают такой вывод. Только 44,4 % опрошенных ревизоров прибегают к помощи общественности, 36,6% указали, что они время от времени привлекают к работе общественность, 19% помощью не пользуются. Между тем в Законе СССР О народном контроле в СССР сказано, что дальнейшее развитие политической системы советского общества предполагает усиление народного контроля, являющегося одной из форм социалистической демократии, действенным вовлечением народных масс в управление государственными и общественными делами. Это положение подтверждено и в Основных направлениях экономического и социального развития СССР на 1986-1990 годы и на период до 2000 года, где указано, что надежным заслоном всякого рода нарушениям государственной дисциплины , бесхозяйственности, любым посягательствам на получение нетрудовых доходов должны стать народный контроль, финансовые и правоохранительные органы 1.  

О мерах по усилению борьбы с нетрудовыми доходами. Постановление Совета Министров СССР от 15 мая 1986 г. № 575. - СП СССР, 1986, отд. 1, № 21, ст. 121.  

САМООБЛОЖЕНИЕ -в СССР форма добровольного привлечения средств населения для финансирования хозяйственного и культурно-бытового строительства в сельских местностях и дачных поселках. Решение о С. принимается общим собранием граждан одного или нескольких селений, входящих в данный сельсовет. Установлены след, предельные суммы годовых взносов по С. а) для х-в колхозников и постоянно проживающих в сельских местностях рабочих и служащих - не более 2 руб. б) для единоличных крестьянских х-в., не имеющих полевого посева и рабочего скота, а также для кустарей и ремесленников, не ведущих с. х-ва, и х-в проч. граждан с трудовыми доходами не по найму - не более 4 руб. в) для единоличных крестьянских х-в, к-рые имеют полевой посев или рабочий скот, - не более 7 р. 50 к. для граждан с нетрудовыми доходами-15 руб. По каждому сельсовету или селению устанавливается одна ставка платежи единоличных х-в должны быть минимально на 25% выше ставки, принятой для колхозников, рабочих и служащих. Одновременно с решением о проведении С. общее собрание устанавливает целевое использование средств, собранных по С. Средства эти не включаются в бюджет сельсовета и расходуются на проведение и ремонт дорог, постройку и ремонт школ, мостов, колодцев, общественных бань, ремонт больниц, изб-читален, приобретение общественного и пожарного инвентаря, строительство пожарных сараев и т. д. могут направляться на осуществление мероприятий, совместно проводимых несколькими сельсоветами. Неизрасходованные в текущем году суммы допускается использовать в следующем го-  

Кроме того, проф. Пигу не замечает, что выдвигаемые им в этом месте (указ, соч., с. 75) доводы против "вторичной" занятости, возникающей в результате общественных работ, оказываются в силу тех же допущений одинаково роковыми также и для роста "первичной" занятости, вытекающего из той же самой политики. Если ставка реальной заработной платы в отраслях, производящих товары, приобретаемые на заработную плату , дана, то никакое увеличение занятости вообще невозможно иначе, как за счет сокращения этих товаров лицами, живущими на нетрудовые доходы. Новые  

Если у агента отсутствуют нетрудовые доходы (non-wage in-  

Частнопредпринимательская деятельность означает создание самостоятельного частного предприятия (филиала, цеха, мастерской, бригады и т. п.), действующего под прикрытием формы социалистической организации. Лицо или группа лиц, работающих в такой организации , используют ее технику, оборудование, материалы, электроэнергию, банковские счета для целей личного обогащения. Частнопредпринимательская деятельность признается преступленим, если она осуществляется систематически, т. е. совершается три раза и более, либо в значительных размерах (10, п. 3). Наказанию подлежат должностные и частные лица, участвующие в извлечении наживы, нетрудового дохода (10, п. 4).  

Об усилении борьбы с извлечением нетрудовых доходов. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 23 мая 1986г. - Ведомости Верховного Совета СССР, 1986, №22, ст. 364.  

Однако иногда этот самоконтролирующий принцип, объективно заложенный в самой системе социалистического распределения, обходится отдельными лицами, которые стремятся получать высокие доходы, не соответствующие их реальному вкладу либо вообще не связанные с трудом (см. статьи Нетрудовые доходы населения, Неконтролируемые доходы населения). В этих случаях возникает необходимость использования специальных

Заработная плата самого высококвалифицированного медика в Советском Союзе равнялась 115-120 рублям. Медицинские сестры имели оклад 70 рублей. Чтобы повысить уровень доходов, многие врачи трудились на полторы ставки.
В итоге за месяц они могли «вытянуть» около 200 рублей. Работать при этом приходилось почти бессменно. В медицинской среде была очень распространена печальная шутка: «На одну ставку есть не на что, на полторы - просто некогда».

Заработок стоматологов

Стоматологи для советской медицины не были никаким привилегированным классом, ибо при коммунизме «все равны». Их зарплата также не превышала уровня 120-200 рублей. При этом причитания обкраденного Шпака про «три магнитофона, три куртки замшевые» и другую по союзным меркам роскошь из известной комедии Гайдая отнюдь не являлись выдумкой автора.

В квартирах вполне рядовых стоматологов можно было обнаружить сказочную для советской действительности обстановку вкупе с самой современной на тот момент техникой. Одевались и сами специалисты, и члены их семейств обычно очень хорошо и отнюдь не в продукцию отечественной легкой промышленности. Многие зубные врачи в Союзе могли позволить себе баснословно дорогую импортную куртку, «как у Шпака». И не одну.

Советские стоматологи отлично умели заработать в условиях бесплатной медицины. Эти люди в белых халатах всегда имели деньги на товары, которые редко можно было встретить на полках в магазине. Все, чем бойко торговали в то время фарцовщики, пользовалось повышенным спросом у стоматологов. Последних можно безо всякого преувеличения отнести к привилегированным трудящимся Советского Союза.

Платные кабинеты

Помимо бесплатных медучреждений в Советском Союзе существовали и платные стоматкабинеты. Это явление стало распространено после 60-х, когда правительство дало гражданам некоторые послабления. Открыть частный кабинет на дому имели право занимающие высокие посты члены партии, их родня, ветераны войны и другие заслуженные люди. Не каждый трудящийся мог позволить себе лечение в платной клинике - это было очень дорого.

При этом только услуги частного специалиста могли гарантировать высокое качество лечения. В государственных поликлиниках уровень обслуживания был очень низким, но даже в них персонал имел привычку брать по 3-5 рублей за разные услуги. У медиков такое мелкое взяточничество называлось «чепухой».

Уровень дохода зависел от квалификации

Врачи этого профиля делились на стоматологов и дантистов. Первые имели высшее медицинское образование и считались спецами наивысшей категории. Ко вторым относили зубных техников и фельдшеров. Дантисты зарабатывали, как минимум, вдвое меньше высококвалифицированных стоматологов. Совсем мало получали фельдшеры. Зубные техники на их фоне были вполне обеспеченными гражданами, поскольку имели прямое отношение к протезированию и используемым в нем дорогим материалам.

Больше всех могли себе позволить стоматологи с высшим образованием и опытом работы. За опытом выпускники вузов обычно обращались в государственные поликлиники. Спустя 2-3 года усердного труда на государство врач начинал подумывать о платной практике и искать для этого возможности (влиятельных родственников и знакомых, которые могли помочь в получении разрешения на открытие своего кабинета).

Нетрудовые доходы

Многие квалифицированные специалисты прибегали к незаконным по советским меркам способам заработка, чтобы сделать свой уровень жизни достойным собственных умений и знаний. Зубные врачи в этой когорте маршируют в одном из первых рядов. Даже не золотой, а бриллиантовой жилой была в то время установка зубных протезов и коронок из золота.

Граждане СССР не стыдились улыбаться, посверкивая драгметаллом. В определенных кругах это было даже модно. Вот стоматологи и удовлетворяли запросы тружеников, предлагая поставить на место имеющихся во рту прорех «драгоценные» зубы. Врачам приходилось работать в тесном содружестве с ювелирами. Бизнес этот был очень прибыльным, но незаконным.

За нетрудовые доходы в Союзе можно было схлопотать очень даже солидный срок по статьям 153, 154 УК. Любое предпринимательство и спекуляции с золотом как раз и расценивались как нетрудовой заработок. Наказание за такие преступления - от 5 лет тюремного заключения с полной конфискацией имущества. В дополнение ко всему человек получал клеймо позора на всю жизнь.

Единственным способом избежать этой незавидной участи являлись взяточничество и круговая порука цеховиков. Стоматологи были уважаемыми и крайне нужными специалистами, поэтому редко попадали в поле зрения карательных органов. К тому же за ними почти всегда стояли блат, заступничество высокопоставленных лиц. Так что обеспеченных медиков вроде Антона Семеновича Шпака в Союзе всегда хватало. Их ежемесячный доход мог исчисляться тысячами, но этого никто, естественно, не афишировал.

"Бухгалтерский учет", 2009, N 8
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ "НЕТРУДОВЫХ" ДОХОДОВ
Доходы можно получать, не отправляясь ежедневно в офис или в цех, не ведя собственного бизнеса. Доходы можно получать, не работая вовсе. Сразу оговоримся: речь пойдет о легальных доходах, для получения которых тем не менее не требуется особых усилий. Достаточно лишь положить деньги на банковский счет и получать проценты с суммы вклада. А нужно ли платить налог с "нетрудовых" доходов?
Проценты по банковским вкладам
Необходимость платить налог на доходы физических лиц с сумм дохода по процентам по банковским вкладам существовала не один год. Размер дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках определялся как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (учетной ставки), действующей в течение периода, за который начислены проценты. Касалась эта норма только вкладов в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Заметим, что раньше применялась эта норма не часто. Поскольку в большинстве случаев проценты, предлагаемые банками вкладчикам, не "дотягивали" до ставки рефинансирования.
В период кризиса кредитные учреждения подняли процентные ставки по банковским вкладам. Причем зачастую проценты, выплачиваемые банками, превышают учетную ставку, установленную ЦБ РФ. Однако даже в этой ситуации обязанность платить НДФЛ и в 2009 г. возникнет далеко не у всех вкладчиков банков.
Дело в том, что с 2009 г. при данных расчетах ставка рефинансирования должна увеличиваться на пять процентных пунктов. Такая норма содержится в новой редакции ст. 214.2 НК РФ.
Примечание. Определения, что такое процентный пункт, российское законодательство не содержит. Тем не менее это понятие активно употребляется в деловом обороте для сравнения величин, выраженных в процентах.
Соответственно, если ставка рефинансирования составляет 13%, то для того, чтобы возникла обязанность уплаты НДФЛ, банковский процент должен превышать 18%. Причем налог в этом случае будет рассчитываться по ставке 35%.
Примечание. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ процентный доход по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (а именно ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов), облагается налогом по ставке 35%.
Заметим, что в прошлом году норма об увеличении учетной ставки на 5 процентных пунктов еще не действовала. При этом в конце 2008 г. процентные ставки, предлагаемые некоторыми банками по вкладам, превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ, действовавшую в тот период. Таким образом, если на момент заключения договора вклада процентная ставка, установленная банком, превышала учетную ставку ЦБ РФ, можно говорить о необходимости уплаты НДФЛ с полученной выгоды.
Примечание. Если проценты выплачиваются банком в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, налог платить не придется.
Примечание. Пункт 27 ст. 217 НК РФ оговаривает особый случай, когда доход вкладчика банка не облагается налогом. Не облагается НДФЛ доход, если проценты превышают увеличенную ставку, при этом на момент заключения либо продления договора превышения не было, в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.
Проценты по вкладам в иностранной валюте. Платить НДФЛ с суммы полученных процентов по банковским вкладам в валюте, если установленная ставка не превышает 9% годовых, не придется. Такова норма, содержащаяся в уже упомянутом п. 27 ст. 217 НК РФ. Данная норма действует уже не первый год. И касается она валютных вкладов в банках, находящихся на территории нашей страны.
УФНС России по г. Москве в Письме от 30.01.2006 N 28-10/5665 разъяснило, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации по вкладам в банках, находящихся за пределами Российской Федерации, облагаются НДФЛ исходя из всей суммы полученных доходов.
Дата получения дохода. Датой фактического получения такого дохода, как проценты по банковским вкладам, является дата выплаты дохода, в том числе согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата перечисления дохода на счета в банках. Это общее правило, которое касается не только процентов по вкладу, перечисляемых ежемесячно на отдельный банковский счет.
Если договор между банком и клиентом предусматривает капитализацию процентов (присоединение дохода к сумме вклада), датами фактического получения доходов будут являться даты причисления дохода к сумме вклада налогоплательщика.
Кто перечисляет налог в бюджет? Минфин России в Письме от 28.01.2009 N 03-04-06-01/9 разъяснил, что банк - источник выплаты дохода в виде процентов по вкладу, признаваемый налоговым агентом, обязан исчислить и удержать сумму НДФЛ на дату перечисления дохода на банковский счет вкладчика (причисления дохода к сумме вклада). Банк должен перечислить налог в бюджет в соответствии с положениями ст. 226 НК РФ.
Уплата НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в зарубежных банках производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по их месту учета (месту жительства).
Доход от продажи ценных бумаг
Еще один вид "нетрудового" дохода может быть получен от операций с ценными бумагами.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков. Кроме того, доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
Рассмотрим, как определить доход (или убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Шаг 1: отдельно по каждой операции определяются доходы, учитываемые при формировании налоговой базы.
Касается это доходов от купли-продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Включаются в налоговую базу также доходы от фьючерсных и опционных сделок, погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и т.п.
Шаг 2: определяются расходы, которые можно квалифицировать как расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг.
К таким расходам относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
- биржевой сбор (комиссия);
- оплата услуг регистратора;
- налоги.
При реализации инвестиционного пая расходы определяются исходя из цены приобретения этого инвестиционного пая, включая надбавки.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих расходов.
Шаг 3: исчисление разницы между суммами доходов и расходов.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Примечание. Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ.
Примечание. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется по окончании налогового периода.
Примечание. Налогообложение операций с ценными бумагами, проводимых физическими лицами, регулируется нормами ст. 214.1 НК РФ.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Кто должен перечислить НДФЛ в бюджет? Расчет и уплата этого налога обычно осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при выплате денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
В Письме Минфина России от 11.02.2009 N 03-04-05-01/50 было пояснено, что налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.
Далее в том же Письме Минфин России указал на то, что если организация не относится ни к одному из вышеуказанных лиц, то она не является налоговым агентом. Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы налога с доходов, полученных физическими лицами от реализации организацией ценных бумаг, а также по представлению в налоговый орган сведений о таких доходах у такой организации не возникает.
В этом случае исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.
Если же операции в интересах гражданина совершались брокером, то он и будет являться налоговым агентом. Именно брокер удержит НДФЛ и перечислит его в бюджет. Либо в течение месяца сообщит о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в налоговый орган.
Здесь важно подчеркнуть следующее: п. п. 3 и 8 ст. 214.1 НК РФ предполагают два варианта расчета и уплаты НДФЛ (налоговым агентом или самим налогоплательщиком). Однако использование того или иного варианта определяется не выбором налогоплательщика, а именно невозможностью удерживать налог налоговым агентом.
Примечание. Минфин России в Письме от 13.02.2009 N 03-04-05-01/59 разъяснил, что если налоговый агент не удержал налог, то гражданин обязан уплатить налог самостоятельно по итогам налогового периода при подаче налоговой декларации.
Доход от экономии на процентах
Проценты по кредитам, выдаваемым банками в период кризиса, велики. Однако многие люди, испытывая потребность в заемных средствах, идут другим путем. Необходимые деньги под разумные проценты могут предоставить работодатели (естественно, такую помощь оказывают далеко не каждому, желающему ее получить). Но тем, кто все-таки сможет получить заем под выгодный низкий процент, следует принять во внимание следующее: не исключено, что придется заплатить налог.
Народная мудрость гласит: "что сэкономлено - то заработано". С точки зрения налогового законодательства доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами подлежит налогообложению.
Примечание. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, если заем выдан в рублях, налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, применяющейся на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (до 01.01.2009 она рассчитывалась исходя из 3/4 учетной ставки).
Датой получения дохода является дата уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам.
Налоговая ставка для этого вида "нетрудовых" доходов составляет 35%.
Е.В.Мацкявичене
Подписано в печать
01.04.2009

Цеховики. Рождение теневой экономики. Записки подпольного миллионера Нилов Александр

«Борьба с нетрудовыми доходами»

В 1985 году с началом «перестройки» в СССР помимо всем известной (а многими даже и выстраданной) «антиалкогольной кампании» была провозглашена кампания «борьбы с нетрудовыми доходами». Не исключено, что намерения у М. С. Горбачева и его правительства были не самые злостные. Просто ему досталось государство, находящееся на последнем издыхании, а нетрудовые доходы и алкоголь действительно находились в начале списка всех бед. Вот только то, что произошло дальше, следовало известной формуле «хотели как лучше, но получилось как всегда». ОБХСС встрепенулся, как боевой конь при звуках трубы, и моментально отреагировал на новый курс партии и правительства. Результаты были плачевными. С 1985 года тюрьмы начали стремительно заполняться людьми, которых посадили вроде бы за нетрудовые доходы. В СИЗО-1 при вместимости камер 1500 человек оказались за решеткой сначала 5000 человек, потом их количество стремительно возросло, и к 1990 году количество заключенных доходило уже до 9000. Перестало хватать транспорта для перевозки заключенных. Очевидцы рассказывают, что однажды в таком «зековозе» перевозили одновременно 52 человека. Трудно представить себе, как эти люди могли там поместиться, не попирая законы физики. Слишком рьяное служебное рвение, слишком!..

Теперь хочу объяснить, что имел в виду, когда написал «вроде бы» за нетрудовые доходы. Сейчас трудно понять, по какой именно причине в разряд правонарушителей закона попали многие люди, оказавшиеся в те годы за решеткой. Я приведу несколько примеров, а вы судите сами, насколько виновна большая часть заключенных под стражу.

«Спиртовое дело»

Одним из дел, «раскрытых» в ходе кампании, было «спиртовое дело». Тут, правда, в обвинении видно совместное «творчество» ОБХСС и военной прокуратуры, ну да это сути не меняет. В ходе «дела» арестовали командира воинской части и замполита той же части (фамилий я не называю, хотя одного из участников этой истории уже нет в живых, но все же…). Военные попали под следствие по доносу особиста, где тот обвинял военных, что, пользуясь служебным положением, они выписывали на складе и получали значительное количество литров спирта. Спирт этот «виновные» потратили на то, чтобы расплатиться с рабочими, которых до этого сами же и наняли. Вы подумали, что рабочие трудились на строительстве домов для проштрафившихся военнослужащих? Однако нет. Рабочие трудились на благоустройстве военного городка. Денег, которые выделяло на подобные нужды Минобороны СССР, катастрофически не хватало ни на что (а может быть, они были разворованы «по дороге»), поэтому офицеры решили обойтись собственными силами. Нанятые рабочие заасфальтировали территорию городка, построили новый детский сад для семей военнослужащих, раздобыли в гражданском аэропорту списанный самолет и соорудили в нем солдатское кафе. То есть проявили смекалку.

Для пострадавших так и осталось неизвестным, было ли в том доносе перечислено, на что пошел спирт и что делали рабочие в военном городке. Но даже если предположить, что особист обошел своим вниманием эти «подробности», то уж в ходе следствия они, понятно, всплыли. Однако на ход следствия полученные следователями данные никак не повлияли, и инициативным офицерам влепили пять лет лишения свободы за хищение в особо крупных размерах. Каким образом были высчитаны эти «размеры» вообще отдельный разговор: следователи «разбавили» на бумаге каждый литр спирта до градусности водки, после чего посчитали стоимость получившегося напитка, как магазинную цену водки. Не трудно догадаться, что вышло немало. Впрочем, и построено рабочими было тоже много.

В результате этих, с позволения сказать, «следственных мероприятий» офицерам не только присудили по пять лет, но еще и лишили званий и воинских наград. Пострадавшие от правительственной кампании успели отсидеть четыре месяца в СИЗО, откуда вышли только потому, что военные – это не просто советские люди, а люди, обладавшие (особенно в те годы) офицерской честью. За своих подчиненных вступилось их руководство, и решение суда заменили на статью «Злоупотребление служебным положением», зачли срок в предвариловке и с миром отпустили домой. Но у этой истории все же не такой хороший конец, как может показаться. Спустя некоторое время после освобождения замполит скончался от инфаркта за рулем своей машины.

Хорошо порыбачили

Еще один случай заключения под стражу в связи с выполнением плана на пресечение «нетрудовых доходов» вообще превосходит всякое разумение. Житель небольшого сибирского города отправился в командировку в Хабаровский край, где в рамках служебного гостеприимства ему организовали рыбалку. Видимо принимающая сторона знала рыбные места, потому что улов превзошел все ожидания. Попадалась по большей части красная рыба. После рыбалки законопослушный гражданин оправился обратно домой. И видимо, бес попутал. Посчитав дома общий вес улова, он решил, что такое количество рыбы ему не нужно, и решил продать две или три рыбины, для чего пошел к местному рынку. Но поживиться не получилось. Удачливого рыбака, но неудачливого торговца рыбой немедленно замели милиционеры. Оформлявшие задержание милиционеры, узнав всю подоплеку истории, сообщили ошеломленному человеку, что лучше бы он все-таки поднапрягся и рыбу съел сам, а теперь, стало быть, поздно. Раньше думать надо было. Дали ему, правда, немного, что-то около года.

И в заключение этой темы хочу рассказать историю, которая произошла с моим близким другом.

Спекулянт

Это случилось почти сразу после того, как на Некрасовском рынке в Ленинграде в 1987 году открылась первая в городе вещевая ярмарка. Тогда это, конечно, так не называлось, но суть была такой же. На рынке весь второй этаж был забит продукцией тех цехов, которые еще недавно считались подпольными. Армянская обувь, верхняя одежда, спортивные костюмы и бог весть что. Глаза у советских людей просто разбегались. На первом этаже можно было приобрести любые спиртные напитки, которые подавались как заграничные а, по сути, являлись такой же продукцией подпольных цехов. Вот насчет продававшихся сигарет точно не скажу, но серьезные подозрения лично у меня всегда были. Потребительская вакханалия происходила, напомню, во время уже упомянутой государственной кампании. Рядом с рынком преспокойно дежурили несколько милиционеров, явно охранявших покой продавцов. Мой приятель зашел на рынок за кроссовками. Был он тогда молодой и легкомысленный, хотелось красивой жизни. К тому же он шел к любимой (на тот момент) девушке. Купив кроссовки, он не удержался и решил прикупить еще пару пачек «крутых» сигарет, как сам он потом признавался, для «закрепления впечатления».

Но, выйдя с рынка, понял, что его банально обокрали. Пока он с удовольствием примерял кроссовки, кто-то «примерил» его кошелек. Впереди у него было свидание и намечалась большая культурная программа, как-то: поход в кино и кафе «Пингвин» на Невском проспекте. Идти на свидание с девушкой без копейки денег не хотелось. Тогда приятель решил ограничиться походом в кино, для чего решил тут же у входа на рынок «обратно продать» сигареты. По тем расценкам это были абсолютно сопоставимые траты. Наивный юноша пристроился с сигаретами недалеко от входа на рынок. И через три секунды уже стоял лицом к грязной стене рынка с заломленными за спину руками. Его скрутили те самые дежурившие неподалеку милиционеры. Отделение располагалось недалеко. В отделении ошеломленному парню предъявили обвинение в… спекуляции. Все еще не понимая, что происходит на самом деле, мой приятель попытался проблеять какие-то объяснения. На его вопрос: «А как же продавцы на рынке?» ему тут же популярно объяснили, что на рынке торгуют люди, которые делают вещи своими руками и к ним у закона никаких претензий нет. «Сигареты своими руками?» – опрометчиво переспросил несчастный. И только он произнес эти слова, как тут же о них и пожалел. Но слово – не воробей, лови его потом… Короче говоря «спекулянту» тут же грамотно накидали за неуважение к закону и бросили в «обезьянник». Откуда его утром и вызволил отец, отдавший по такому случаю все семейные сбережения.

Надеюсь, что в этой главе мне удалось хоть отчасти развеять очень стойкий миф о том, как беззаветно ОБХСС сражалось с нарушителями социалистической законности, преследовавшими цели личного обогащения. Если бы все «страшилки», что рассказывали об этой организации, были хотя бы отчасти правдой, то как объяснить появление в СССР людей, обладающих миллионными состояниями, а также владельцев производств, по части оборота не уступающих довольно процветающим нынешним, вполне легальным, предприятиям? А таких подпольных производств по всей стране было немало. Правда, большинство из них располагалось все-таки в союзных республиках. Да! Я ведь как раз обещал рассказать о «национальных особенностях» бизнеса в СССР! Пожалуй, пора.

Из книги Люди и спецслужбы автора Водолеев Геннадий Сергеевич

Вольная борьба Безусловно, основные функции, задачи, полномочия, процессуальные права спецслужб определены соответствующими нормативными актами государства. Но их толкование в процессе реализации задач в постоянно меняющейся политической, экономической,

Из книги Наши задачи -Том I автора Ильин Иван Александрович

Классическая борьба Спецслужбам далеко не безразлично, в каком «ключе» работает правоприменительная система страны. Если собственных детей в школе открыто грабят сверстники, а наркотики там в свободной продаже, если в суде невозможно привлечь к ответственности

Из книги Германия и Россия - взгляд немецкого националиста автора Ригер Юрген

Неравная борьба В мире ведется борьба – между мировым коммунистическим центром и всеми остальными, доселе еще не порабощенными им народами и государствами. Эта борьба слагается при неравных условиях и ведется в неравных формах; и именно потому она затягивается и исход

Из книги Преданная революция: Что такое СССР и куда он идет? автора Троцкий Лев Давидович

Юрген Ригер Борьба культур - борьба религий? Часть перваяВ номере 4/3801 «Северной газеты», в статье под названием «Крестовый поход Америки в третью мировую войну» я уже говорил об опасности ведения боевых действий в Афганистане, которые чреваты началом полномасштабного

Из книги Историческое подготовление Октября. Часть II: От Октября до Бреста автора Троцкий Лев Давидович

Из книги Советская республика и капиталистический мир. Часть II. Гражданская война автора Троцкий Лев Давидович

Х. Борьба за мир Л. Троцкий. ПРАВИТЕЛЬСТВЕННАЯ НОТА ПОСЛАМ СОЮЗНЫХ СТРАН Сим честь имею известить Вас, господин посол, что Всероссийский Съезд Советов Рабочих и Солдатских Депутатов организовал 26 октября новое Правительство Российской Республики, в виде Совета Народных

Из книги Проблемы культуры. Культура переходного периода автора Троцкий Лев Давидович

III. Борьба за Петроград Л. Троцкий. НА ПЕТРОГРАДСКИЙ ФРОНТ Сейчас несомненно настал момент провозгласить перед лицом петроградских рабочих и всей советской страны: фронт Петрограда получает крупнейшее значение. Это не значит, что имеются причины для тревоги. Нет, наше

Из книги Кто не молчит, тот должен умереть (Факты против мафии) автора Полькен Клаус

Борьба с религией – борьба за коммунизм Религия – горчичник, оттяжка. Религия – отрава, именно в революционную эпоху и в эпоху чрезмерных трудностей, которые наступают после завоевания власти. Это понимал такой контрреволюционер по политическим симпатиям, но такой Из книги Под чертой (сборник) автора Губин Дмитрий

Борьба в Сети 1 Когда Билл Гейтс обдумывал планы использования кабельного телевидения для овладения Интернетом, на информационном рынке у него появился соперник в лице группы крупных консорциумов, готовых гораздо быстрее и дешевле сделать то, что Гейтс собирался

Из книги Грабители страны. Пришла пора платить по долгам - 2 автора Чуйков Александр

30. Их голубая мечта// О том, то борьба с геями – это борьба с вариативностью жизнью (Опубликовано в «Огоньке» http://kommersant.ru/doc/1887301) В Петербурге депутаты заксобрания 29 голосами против 5 проголосовали за то, что пресса окрестила «законом против геев». А годом ранее они

Из книги От протеста к сопротивлению [Из литературного наследия городской партизанки] автора Майнхоф Ульрика

Борьба за души Сразу после окончания новогодних каникул по кремлёвским и госдумовским кабинетам начала ходить некая аналитическая записка. Читать её давали строго под расписку: «ознакомлен». Выходных данных о том, кто её подготовил, на двух листах текста указано не было,

Из книги Сценарии великого слома автора Калашников Максим

БОРЬБА ПРОТИВ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА - КЛАССОВАЯ БОРЬБА Что, собственно, происходит?Повсюду - демонстрации и сопротивление законам о чрезвычайном положении, а «Франкфуртер альгемайне» в то же самое время торжествующе пишет о «звездном марше» на Бонн: «Бонн

Из книги автора

Моя борьба Вот потому лично я принял для себя решение: никакого примирения с нынешней властью («элитой») быть не может. Она должна быть уничтожена. Как раковая опухоль. Потому я - в партии адептов новой индустриализации, партии промышленников-несырьевиков, аграриев,

Нас сегодня больше волнуют нетрудовые доходы, получаемые незаконным путем. Идет интенсивный процесс разграбления государственной собственности на всех уровнях; в широких масштабах используется служебное положение; коррупция, взяточничество, вымогательство, поборы. У значительной части населения доходы формируются за счет различного рода незаконных операций с дефицитными товарами и услугами, незаконного изъятия у государства его ресурсов (хищений собственности, расхождением между реальным движением стоимостей и фиксируемым в отчетности, укрытого от учета и контроля производства). Борьба с незаконными доходами предстоит упорная и потребует длительного времени. Ее успехи во многом будут определяться укреплением и оздоровлением всех трех форм власти.

Основная функция государства по перераспределению национального дохода состоит в том, чтобы уменьшить различия в доходах населения и обеспечить более благоприятные для всех членов общества условия материальной жизни. В то же время чрезмерное вмешательство государства в перераспределительные процессы по выравниванию доходов может привести к снижению деловой активности в обществе и падению эффективности хозяйственной деятельности. Расширенные специальные программы могут способствовать росту слоя социальных иждивенцев.

Нельзя забывать, что неравенство в доходах в значительной степени порождено, наряду с природным фактором, объективным действием рыночного ценового механизма. Стремление уничтожить полностью дифференциацию доходов означало бы намерение полностью разрушить сам рыночный механизм. Социальная политика государства в рыночном хозяйстве должна быть очень гибким и тонким инструментом, она призвана способствовать социальной стабилизации и смягчению социальной напряженности и в то же время не подрывать стимулов предпринимательства и высокоэффективного труда по найму. Разрешение проблемы бедности связано с поддержанием на уровне хотя бы прожиточного минимума тех, кто не в состоянии обеспечить себе лучшую жизнь. Такая поддержка реализуется по двум основным направлениям. Часть средств образуется за счет прибыли на предприятиях и расходуется на социально-культурные нужды. Второе направление связано с формированием государственного бюджета.

Через каналы государственных программ помощи удовлетворяются потребности в воспитании и образовании подрастающего поколения, содержании престарелых и нетрудоспособных, охраны здоровья населения. Степень удовлетворения этих потребностей зависит от состояния государственных финансов и ценностных установок сложившихся в обществе. Финансы представляют собой сосудистую систему общества через которую движутся денежные средства и тем самым обеспечивается жизнедеятельность всего общественного организма и каждой его хозяйственной клеточки. Через финансовый механизм государство образует и использует фонды денежных средств, необходимые для выполнения его многочисленных функций в экономической, политической и социальной сфере. Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет.