Ставка взноса на страхование от несчастных случаев. Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках. Как определяется ставка взноса на страхование от несчастных случаев

I. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Законодательство об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее страхование от несчастных случаев) регулирует две сферы общественных отношений:
1) отношения связанные с социальным обеспечением застрахованных в случае наступления страхового случая;
2) отношения по уплате страховых взносов;
В предложенном материале мы рассмотрим только те вопросы, которые связаны с уплатой взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев. Порядок выплат по социальному обеспечению будет рассмотрен в последующих номерах нашего журнала.
Особенностью правового регулирования обязательного социального страхования от несчастных случаев является то, что существенные элементы тарифообложения установлены в разных нормативных актах:
Федеральный закон от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - устанавливает плательщиков страховых взносов (страхователей).
Федеральный закон от 02.01.2000 N 10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" - определяет объект тарифообложения и ставки страховых взносов, а также льготы.
"Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 - определяют порядок исчисления и уплаты взносов.
"Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска", утв. Постановление Правительства от 31.08.99 N 975 - распределяют отрасли экономики по классам в целях определения страхового тарифа.
Кроме этого необходимо отметить следующее. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев по своей правовой природе представляют собой налоговые платежи, поскольку отвечают всем их признакам. Напомним, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ).
Учитывая это можно сделать вывод, что на отношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев распространяются также и нормы части первой Налогового кодекса РФ. Данный вывод подтверждается в частности тем, что начисление пени на задолженность по обязательным перечислениям в ФСС, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в Фонд и регистрации в качестве страхователей осуществляется в соответствии с частью первой Налогового кодекса (ст.10 Федерального закона от 02.01.2000 N 24-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год", Письмо ФСС от 06.04.2000 N 02-18/05-2322).
Помимо этого, в п.1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в ПФР" было сказано, что требования части первой Налогового кодекса РФ распространяются на отношения, связанные с уплатой страховых взносов в ПФР. Поскольку взносы в ФСС имеют сходное правовое положение со взносами в ПФР, то можно утверждать что на взносы по страхованию от несчастных случаев требования части первой НК РФ распространяются точно так же.
Следует однако отметить, что в соответствии со ст.11 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" (вступит в силу с 1 января 2001 года) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев не включаются в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с законами об этом виде социального страхования. Однако, по мнению автора данное положение не является препятствием для распространения первой части НК на этот вид страховых взносов.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ

Плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев являются:
- физические и юридические лица, в случае, если у них имеются наемные работники, работающие по трудовым договорам;
- физические и юридические лица, в случае если обязанность уплачивать страховые взносы предусмотрена в гражданско-правовом договоре с физическим лицом (застрахованным).

ПРИМЕР 1.
По договору между предприятием и физическим лицом гражданин обязался выполнить ремонт транспортного средства, принадлежащего предприятию. Стоимость работ по договору составила 5 000 рублей. При заключении договора стороны пришли к соглашению о том, что предприятие выступит страхователем гражданина по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При выполнении работ по ремонту автомобиля в результате несчастного случая гражданин получил тяжелую травму.
Согласно "Общесоюзному классификатору "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), деятельности по ремонту машин и оборудования присвоен код 14900. Согласно Постановлению N 975 вид деятельности с данным кодом относится к шестому классу профессионального риска. Тариф установлен в размере 1,8%. Соответственно предприятие обязано уплатить в ФСС 90 руб. (5000 руб. * 1,8%).
Конец примера.

К плательщикам относятся в том числе иностранные физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ.
Следует обратить внимание, что в ст.3 Закона 125-ФЗ сказано, что к страхователям относятся "...в том числе и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и нанимающие ГРАЖДАН РФ...". Однако страхованию подлежат не только граждане РФ, но и иностранные граждане и лица без гражданства (п.2 ст.5 Закона N 125-ФЗ). Кроме того в "Правилах начисления...", утв. Постановлением N 184 данная норма сформулирована уже без слов "...нанимающие граждан РФ...".
Поэтому, видимо плательщиками будут также являться и те иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ и нанимают по трудовому договору иностранных граждан или лиц без гражданства.
Спорным остается вопрос о том следует ли уплачивать страховые взносы плательщикам единого налога на вмененный доход. По нашему мнению, взносы уплачивать не надо. Это объясняется тем, что в соответствии со ст.1 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход" с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды (в том числе и в ФСС). В данном случае следует исходить из буквального содержания правовой нормы. Если в законе сказано, что плательщики единого налога страховые взносы не платят, - значит так и должно быть до тех пор пока это положение не будет изменено или в ином федеральном законе не будет предусмотрено исключение.
По нашему мнению, не имеет значения то обстоятельство, что Федеральный закон N 148-ФЗ был принят до вступления в силу законодательства о страховании от несчастных случаев.
Тем не менее надо учитывать, что Минфин РФ занял прямо противоположную позицию, согласно которой плательщики единого налога обязаны отчислять взносы на страхование от несчастных случаев (см официальную переписку Минфина - Письма от 08.06.2000 N 04-05-19 и от 29.05.2000 N 04-04-07).
Точку зрения Минфина РФ нельзя назвать правомерной, поскольку ст.1 Закона о едином налоге содержит императивную норму, согласно которой лица, перешедшие на уплату единого налога, взносы во внебюджетные фонды не уплачивают, при этом для взносов на страхование от несчастных случаев законодательством не делается каких-либо исключений.
Обращаем внимание читателей, что если плательщик кроме деятельности, по которой он переведен на уплату единого налога, осуществляет и другие виды деятельности, то по ним он уплачивает страховые взносы в общеустановленном порядке.

III. ОБЪЕКТ ТАРИФООБЛОЖЕНИЯ

Закон N 10-ФЗ предусматривает следующий объект тарифообложения:
- начисленная оплата труда по всем основаниям (доход) в пользу физических лиц, работающих по трудовому договору. То есть объект тарифообложения возникает независимо от факта выплаты заработной платы.
- сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, если обязанность страхователя по уплате взносов предусмотрена в этом договоре.
К "физическим лицам, работающим по трудовым договорам" на оплату труда которых, начисляются взносы, следует относить как штатных работников, так и внештатных, а также сезонных и временных.
Объект тарифообложения определен не совсем понятно. Начисленная оплата труда всегда представляет собой доход работника, но не всякий доход, выплаченный работодателем, является оплатой труда.
Очень часто предприятия выдают отдельным работникам разнообразную материальную помощь, делают подарки, оплачивают за них всевозможные товары и услуги, при этом все эти выплаты к заработной плате прямого отношения не имеют. Должны ли начисляться в этом случае страховые взносы на страхование от несчастных случаев? По видимому нет. По мнению автора, формулировка Закона N 125-ФЗ позволяет сделать вывод, что тарифообложению подлежат лишь те суммы, которые начисляются работнику в связи с исполнением работником трудовых обязанностей. Кроме того в п.2 ст.12 Закона N 125-ФЗ указано, что при расчете среднего заработка в целях выплаты страхового возмещения не должны учитываться выплаты единовременного характера, в том числе единовременные премии и другие выплаты, не входящие в действующую у страхователя систему оплаты труда. Аналогичная логика рассуждений, но только относительно страховых взносов в ПФР, содержиться в п.2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 12.07.2000 N 55.
Однако, в отсутствие судебной практики и официальных разъяснений исполнительных органов власти к этому вопросу следует подходить с определенной осторожностью. Возможно, что свою позицию предприятию придется отстаивать в суде.
Следует обратить особое внимание, что страховые взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов (п.4 Правил начисления..., утв Постановлением N 184).

IV. ТАРИФЫ СТРАХОВОГО ВЗНОСА

Тариф страхового взноса устанавливается для плательщика следующим образом:
1) определяется к какой отрасли (подотрасли) экономики относится предприятие-плательщик и его структурные подразделения, для чего следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором "Отрасли народного хозяйства" (ОКОНХ), утв. Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР 01.01.76;
2) Руководствуясь Правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска, утв. Постановлением Правительства РФ N 975 определяется какой класс профессионального риска соответствует данной отрасли экономики;
3) На основании Закона N 10-ФЗ определяется какой тариф страхового взноса соответствует этому классу профессионального риска.
При этом следует учитывать следующие.
Решение об отнесении конкретного предприятия к тому или иному классу профессионального риска, принимает соответствующий филиал ФСС, при этом он должен руководствоваться указанными выше Правилами. Согласно этим Правилам страхователи подлежат отнесению к той отрасли, которой соответствует их основная деятельность. А если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким отраслям (подотраслям) экономики, то он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п.8 Правил).
Если у организации имеются структурные подразделения, которые осуществляют внутренние перевозки, снабженческо-сбытовую деятельность, а также организации и пункты связи, машиносчетные станции, а также базы и склады организации, не выделенные в самостоятельные учетные единицы, они учитываются по основной деятельности этой организации.
Подсобно-вспомогательные производства (подразделения) организации, осуществляющие, независимо от специализации другие виды производственной деятельности и выделенные в ее структуре в самостоятельные учетные единицы (например, жилищно-коммунальные, медицинские, культурно-бытовые, промышленные, сельскохозяйственные, строительные, торговые и др.), являются самостоятельными классификационными единицами и подлежат отнесению к отраслям (подотраслям) экономики, которым соответствует их деятельность (пп.9-10 Правил).
Хотелось бы отметить, что применение отделениями ФСС указанных Правил на практике вызывает многочисленные вопросы у плательщиков страховых взносов. В качестве примера приведем некоторые из наиболее часто встречающихся ситуаций.

ПРИМЕР 2.
Предприятие занимается исключительно торговлей, но учредительные документы в свое время были составлены по общепринятому шаблону, то есть в разделе о предполагаемой деятельности произвольно перечислено около двадцати видов деятельности, в том числе и строительство, что было отражено в присвоенных кодах ОКОНХ.
На основании присвоенных кодов отделение ФСС отнесло предприятие к той отрасли, которой соответствует наиболее высокий класс профессионального риска, то есть к строительству. Хотя этим видом деятельности организация никогда не занималась.
Конец примера.

По нашему мнению правомерность установления тарифа по обязательному страхованию от несчастных случаев, только лишь на основании формальных признаков (а именно на основании кодов ОКОНХ, содержащихся в информационном письме органа государственной статистики), без учета реально осуществляемой страхователем деятельности, - можно поставить под сомнение. Такой подход будет противоречить пп.8-10 Постановления Правительства РФ N 975, где предусмотрено, что отнесение предприятия к той или иной отрасли экономики осуществляется в зависимости от ФАКТИЧЕСКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ деятельности.
Решить возникшую проблему предприятие может несколькими способами.
1) Обратиться в территориальное отделение ФСС, с заявлением присвоить класс профессионального риска, в соответствии с фактически осуществляемой деятельностью.
2) В случае отказа, обратиться в орган статистики с заявлением о выдачи вашему предприятию нового информационного письма с присвоенными кодами ОКОНХ, которые бы соответствовали реально осуществляемой предприятием деятельности. И на основании нового информационного письма обратиться с заявлением об изменении вам страхового тарифа.
3) Либо обратиться с жалобой на решение филиала ФСС об отнесении вашего предприятия к более высокому классу риска в вышестоящий орган ФСС (региональное отделение ФСС) и (или) подать иск в арбитражный суд о признании недействительным указанного решения филиала ФСС.

ПРИМЕР 3.
Предприятию, осуществляющему деятельность по ремонту промышленного оборудования присвоен высокий класс профессионального риска. Страховые взносы исчислены отделением ФСС исходя из тарифа, установленного для этого класса, всем работникам предприятия, хотя половина сотрудников этого предприятия непосредственно на ремонтных работах не занята.
По нашему мнению, в приведенном примере, отделением ФСС страховые взносы были исчислены правильно.
Исключение из общего порядка составляют лишь те случае, когда предприятие имеет подсобно-вспомогательные производства (подразделения), осуществляющие независимо от специализации предприятия другие виды производственной деятельности и выделенные в его структуре в самостоятельные учетные единицы.

V. ПОРЯДОК УПЛАТЫ

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц лицам, принятым по трудовому договору.
Те страхователи, которые платят взносы на основании заключенных с застрахованным гражданско-правовых договоров, обязаны перечислить суммы взносов в срок, установленный ФСС (п.6 Правил начисления..., утв. Постановлением N 184).
Сумма платежей по обязательному социальному страхованию определяется как разница между начисленными страховыми взносами (включая пени) и суммой расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным (п.9 Правил начисления..., утв. Постановлением N 184). Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов. Если же у страхователя недостаточно средств или расходы на выплату обеспечения превышают сумму начисленных страховых взносов и пеню, то страховщик (ФСС) перечисляет предприятию недостающую сумму.

ПРИМЕР 4.
Предприятие, торговли начислило заработную плату работникам за месяц в размере 900 000 руб. При этом предприятие ежемесячно выплачивает грузчику магазина, получившего травму при исполнении служебных обязанностей, страховое возмещение в размере 2000 руб.
Сумма страховых взносов на страхование от несчастных случаев, которая подлежит перечислению в ФСС определяется следующим образом.
1) Страхователь как предприятие торговли относится ко 2-му классу профессионального риска, соответственно тариф страховых взносов составляет 0,3%. Сумма начисленных страховых взносов за месяц составит:
900 000 * 0,3% / 100% = 2 700 руб.
2) Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в ФСС, составит:
2 700 руб. - 2 000 руб. = 700 руб.
Конец примера.

Особый порядок перечисления средств на осуществление обязательного страхования от несчастных случаев предусмотрен ст.23 Законом N 125-ФЗ при ликвидации страхователя. Ликвидируемые предприятия обязаны вносить в ФСС капитализированные платежи в порядке, определяемом Правительством РФ. Однако на сегодняшний день такой порядок пока не определен.

VI. ЛЬГОТЫ

Льготы по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев предусмотрены только в Законе 10-ФЗ. Согласно части второй ст.2 этого Закона страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний разрешено уплачивать в размере 60% от установленного тарифа следующим организациям:
1) общероссийским общественным организациям инвалидов (в том числе созданным как союзы общественных организаций инвалидов) при условии, что инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов среди их членов, а также их региональные и территориальные организации.
2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, при условии, что численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
3) организации, единственным собственником которых являются общероссийские организации инвалидов, их региональные и территориальные организации.
Как можно заметить положения о льготах полностью повторяет нормы п."б" ст.6 Федерального закона от 20.11.99 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов... на 2000 год".
Следует отметить одно обстоятельство. В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.99 N 18-П п."б" ст.6 Закона о тарифах на 2000 год в той части в которой данная норма не освобождает от взносов во внебюджетные фонды общественные организации инвалидов, был признан неконституционным. Часть вторая ст.87 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде РФ" предусматривает, что признание нормативного акта либо отдельных его положений не соответствующими Конституции является основанием для отмены в установленном порядке положений других нормативных актов, основанных на нормативном акте, признанным неконституционным, либо воспроизводящих его или содержащих такие же положения, какие были предметом обращения.
Таким образом, от взносов на страхование от несчастного случая должны освобождаться все общественные организации инвалидов при условии, что инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% среди их членов, а не только общероссийские. В случае спора с органами ФСС плательщика можно рекомендовать обратиться в суд.

VII. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Страхователи обязаны вести учет:
1) начисленных страховых взносов (пеней, штрафов) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.
2) расходов на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, по их видам и т.д. (согласно отчетности);
3) сумм по расчетам со страховщиком по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев.
И ежеквартально составлять отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с введением новых страховых взносов утверждена новая форма расчетной ведомости по средствам ФСС (форма N 4-ФСС). В отличии от старой в новую форму расчетной ведомости добавлены дополнительные листы для расчета страховых взносов от несчастных случаев.

VIII. РЕГИСТРАЦИЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ

Законом N 125-ФЗ установлены следующие сроки регистрации:
- страхователей - юридических лиц - в 10-дневный срок со дня их государственной регистрации;
- страхователей - физических лиц, нанимающих работников на основании трудового договора, - в 10-дневный срок со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников;
- страхователей, обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правового договора, - в 10-дневный срок со дня заключения указанного договора.
Факт регистрации страхователя страховщиком удостоверяется страховым свидетельством по утвержденной страховщиком форме, которая утверждена Постановлением ФСС от 04.11.99 N 70.
Перерегистрация страхователей проводится в сроки, установленные страховщиком (ФСС).

IX. ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Страховые взносы включаются либо в себестоимость продукции (работ, услуг) (подп."э" п.2 Положения о составе затрат...), но при условии, что сами выплаты, на которые начисляются указанные взносы, относятся на себестоимость продукции (работ. услуг), либо в смету расходов на содержание страхователя. Штрафы уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или из сметы расходов на содержание страхователя.
Следует учитывать, что при отсутствии прибыли работодатели могут суммы указанных штрафов включать в себестоимость продукции (работ, услуг) (п.2 ст.22 Закона 125-ФЗ). Надо заметить, что данный вид расходов специально не предусмотрен в Положении о составе затрат..., утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552.
Бухгалтерам необходимо вместо одного субсчета "Расчеты по социальному страхованию" вести два:
- "Расчеты по государственному социальному страхованию";
- "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

ПРИМЕР 3.
Хлебокомбинат, начислил работникам заработную плату за октябрь 2000 года в размере 400 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности (не связанные с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями) были начислены за этот период в размере 5000 руб. За этот же период начислено страховое возмещение работнику, получившему травму в результате несчастного случая на производстве в размере 2 000 рублей.
Согласно Классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) предприятию присвоен код 18113 (хлебопекарная промышленность). Таким образом, страховые взносы на страхование от несчастных случаев предприятие должно уплачивать по тарифу 6-го класса профессионального риска, как предприятие пищевой промышленности, то есть в размере 1,8% от начисленной оплаты труда.
В учете это отражается следующим образом:
Дт.20 - Кт.70 - 400 000 руб. - начислена заработная плата рабочим за октябрь 2000 года;
Дт.20 - Кт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - 21 600 руб. (400 000 руб. * 5,4%) - начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы за октябрь;
Дт.20 - Кт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - 7 200 руб. (400 000 руб. * 1,8%) - начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев за октябрь;
Дт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - Кт.70 - 5 000 руб. - начислены пособия по временной нетрудоспособности;
Дт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - Кт.70 - 2000 руб. - начислено страховое возмещение за октябрь пострадавшему работнику.
Дт.69 субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - Кт.51 - 16 600 руб. (21 600 - 5 000) - перечислены страховые взносы на социальное страхование;
Дт.69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев" - Кт.51 - 5 200 руб. (7 200 - 2 000) - перечислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев.

X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Закон 125-ФЗ предусматривает достаточно суровые меры ответственности за нарушение законодательства об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так за несвоевременное перечисление страховых взносов на страхование от несчастных случаев в ФСС установлена пени в размере 0,5% суммы за каждый день просрочки.
При сокрытии или занижении страхователем размера начисленной оплаты труда взысканию подлежит вся сумма страхового взноса от сокрытого или заниженного размера начисленной оплаты труда с начислением указанной выше пени. Кроме того, ФСС налагается на предприятие штраф в размере сокрытой или заниженной оплаты труда.
Однако, эти меры ответственности, предусмотренные в Законе 125-ФЗ, НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.
Дело в том, что гораздо позже Закона 125-ФЗ был принят Федеральный закон от 02.01.2000 N 24-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2000 год", согласно ст.10 которого начисление пеней на задолженность по обязательным перечислениям в ФСС, а также применение финансовых санкций к плательщикам страховых взносов при нарушении ими порядка уплаты (перечисления) страховых взносов в и регистрации в качестве страхователей ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ В СООТВЕТСТВИИ С ЧАСТЬЮ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА. Это подтверждено также и в Постановлении ФСС от 10.01.2000 N 1 "О начислении пени на недоимку по платежам в фонд и применение мер ответственности к страхователям и банкам за нарушение порядка уплаты страховых взносов".
Следует отметить одну особенность. Во втором предложении ст. 10 Закона N 24-ФЗ по аналогии со ст.117 НК РФ предусматривается взыскание штрафа за ведение деятельности организации без регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе фонда. При этом в отличии от НК в Законе о бюджете предусматривается штраф в размере 10% не от доходов, полученных в результате такой деятельности, сведениями о которых исполнительные органы фонда исходя из своей компетенции не располагают, а от выплат начисленных в пользу работников (Письмо ФСС от 11.01.2000 N 02-18/05-52 "О федеральном законе о бюджете фонда соц. страх на 2000").

На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).

В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.

К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД – 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД – 08.92.1) – это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.

Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ, ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.

КБК страховых взносов от несчастных случаев в 2017-2018 годах

Отправить на почту

КБК — страховые взносы от несчастных случаев 2017-2018 годов предполагают его указание в платежках по перечислениям в ФСС — значительно отличается от КБК при уплате взносов по больничным и декретным. Рассмотрим, чем это может быть обусловлено и какие именно коды следует применять плательщикам взносов в тех или иных случаях.

КБК для уплаты взносов от несчастных случаев

В рамках реформы по передаче части полномочий государственных фондов в ФНС соответствующие компетенции по администрированию взносов на травматизм не были переданы налоговикам. «Несчастные» взносы, как и прежде, уплачиваются непосредственно в ФСС. Данное обстоятельство предопределяет использование в платежках по взносам КБК с кодом администратора взносов в лице соответствующего государственного фонда: 39310202050071000160, в котором первые 3 цифры (393) соответствуют коду ФСС.

Чтобы образовать КБК, который применяется для пеней по взносам от несчастных случаев, в указанном коде 14-й и 15-й знаки (под значением 10) нужно заменить на 21, то есть в поле 104 поручения при уплате пеней указывается КБК 39310202050072100160. В КБК в платежках по штрафам значение 10 меняется на 30.

«Несчастные» взносы как за расчетные периоды 2017-2018 годов, так и за предыдущие годы следует отправить по реквизитам территориального отделения соцстраха. Подробности см. в материале « Реквизиты ФСС для уплаты страховых взносов в 2017-2018 год ах ».

Образец платежки по «несчастным» взносам можно скачать здесь .

Платежку на взносы по больничным и декретным следует оформить с данными ФНС по месту учета плательщика взносов и в поле 104 указать соответствующий платежу код бюджетной классификации. Чтобы плательщики не ошибались при внесении кодов по взносам, находящимся под контролем ФНС, налоговики подготовили сводную таблицу КБК.

Начисление и уплата страховых взносов от несчастных случаев в 2017-2018 годах: нюансы

Начисление «несчастных» взносов осуществляется только работодателями. Применяемый каждым из них тариф зависит от основного вида деятельности работодателя (класса профессионального риска). Всего предусмотрено 32 класса риска: самому низкому соответствует тариф 0,2%, самому высокому - 8,5%.

При начислении учитываются имеющие место льготы, установленные скидки и надбавки к тарифам.

Расчет платежей производится ежемесячно (п. 9 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ), но ведется нарастающим итогом (на доходы, полученные работником с начала года). Сумма, причитающаяся к уплате за последний месяц, рассчитывается как разница между начисленной нарастающим итогом суммой и величиной платежа, полученной за предшествующий период (также определенный нарастающим итогом, но с включением в него предшествующего расчетному месяца). Конечный результат расчета выражается в рублях и копейках.

Отдельно считают взносы обособленные подразделения, самостоятельно производящие выплату зарплаты.

Срок для уплаты соответствует 15-му числу месяца, следующего за месяцем начисления очередной суммы взносов, и может переноситься на более позднюю дату при совпадении с выходным днем (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев перечисляются напрямую в ФСС (в отличие от взносов по больничным и декретным, которые платятся в ИФНС). Данный факт отражается в структуре КБК, которые начинаются с цифр 393, соответствующих коду ФСС.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Тема 7. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

Федеральный закон, который устанавливает страховые тарифы (ставки взноса) по классам профессионального риска (принимается ежегодно и на плановый период). На 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. страховые тарифы установил Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 228-ФЗ.

— иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;

Лица, за которых нужно платить страховые взносы (застрахованные):

1. Физические лица, работающие по трудовому договору

2. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору.

Страховые взносы уплачиваются с сумм начисленной оплаты труда (доходов) в пользу физических лиц, а также с вознаграждений, которые выплачиваются по гражданско-правовым договорам, если такое условие предусмотрено в договоре. Если выплаты производятся в иностранной валюте, то для уплаты страховых взносов их сумму нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на ту дату получения физическим лицом дохода (день выплаты). Форма выдачи выплат, вознаграждений и других доходов (денежная или натуральная) при исчислении взноса значения не имеет.

Страховыми взносами не облагают:

1) большинство установленных законодательством пособий и компенсаций;

Сумму взноса, которую нужно заплатить в Фонд социального страхования РФ, определяют исходя из тарифа, установленного для страхователя. Тариф зависит от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится страхователь (от 0,2 до 8,5%).

Полный перечень предприятий с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 декабря 2012 г. N 625н).

Тарифы страховых взносов утверждают ежегодно. Документы, подтверждающие основной вид деятельности и виды деятельности обособленных подразделений, фирма обязана подавать в ФСС России ежегодно (не позднее 15 апреля).

Скидки к страховому тарифу . Страхователь может претендовать на получение скидки к страховому тарифу. Получить скидку может страхователь, который:

— ведет деятельность в течение первых трех лет с момента госрегистрации;

— своевременно уплачивает текущие страховые взносы;

— не имеет задолженности по страховым взносам.

Чтобы получить скидку, организация должна подать до 15 мая текущего года в территориальное отделение фонда соответствующее заявление. В течение одного месяца с даты подачи заявления фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении ФСС РФ сообщит организации в теч. 10 дней.

Если принято положительное решение, то фонд направляет организации уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом скидка начинает действовать задним числом — с 1 января текущего года.

Размер скидки не должен превышать 40% от страхового тарифа.

Уплата . Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок, установленный страховщиком.

Взнос на страхование от несч. случаев на производстве и проф. заболеваний перечисляют в ФСС РФ.

Отчетность . Расчетная ведомость по взносам представляется в территориальное отделение фонда ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала.

Форма ведомости утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. N 216н. Одновременно с расчетной ведомостью в ФСС России представляется отчет о финансировании предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний (утвержден пост. ФСС России от 27 марта 2003 г. N 33).

Расходы по уплате взноса уменьшают налоговую базу по НП организаций (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

> «>

КБК по страховым взносам на 2017 год

КБК по страховым взносам 2017 - это коды бюджетной классификации, которые необходимо указывать в платежных поручениях на уплату в 2017 году.

Каждому бухгалтеру важно знать новые коды бюджетной классификации.

Ведь от этого зависит, зачтут ли компании уплату взносов, пени и штрафов по ним.

Опасно! Если вы ошибетесь в КБК, налоговики не засчитают налог.

Страховые взносы в 2014 году

нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Данные плательщики страховых взносов, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Федеральным законом от 02.12.2013г.

Справочник кодов бюджетной классификации (КБК) на 2015 год КБК на 2015 год в одной таблице

Справочник кодов бюджетной классификации (КБК) на 2015 год КБК на 2015 год в одной таблице. Отдельно выделены наиболее важные КБК по всем налогам и страховым взносам. Полный справочник всех кодов бюджетной классификации >>> КБК – необходимы для группировки доходов, расходов и источников финансирования бюджетов бюджетной системы России.

Как правило, КБК используются для составления и исполнения бюджетов и составления бюджетной отчетности.

Реквизиты для уплаты страховых взносов

Реквизиты для уплаты взносов Реквизиты для уплаты Получатель: УФК по г.

Москве (Государственное учреждение – Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации) ИНН 7710030933 КПП 770701001 Банк получателя: Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г.

Москва р/с 40101810800000010041 БИК 044583001 Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2017 года поменялся КБК по уплате пени - Отделение 1 Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу г.

Реквизиты для перечисления страховых взносов

Реквизиты для перечисления Реквизиты для перечисления страховых и пени на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховых от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Расчетный счет: 40101810600000010005 Получатель: ИНН 6903005360 КПП 695001001 УФК по Тверской области (Государственное учреждение - Тверское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации л/с 04364032490).

Вы используете неактуальную версию браузера!

КБК страховых взносов ФСС Предприниматели и организации, имеющие сотрудников, обязаны уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС).

Перечисление производится на два вида обязательного социального страхования: на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Изменения в уплате страховых взносов в ФСС в 2017 году

Большая часть изменений касается взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (взносов на «травматизм»).

Кроме того, изменилась предельная база для начисления в ФСС, увеличены размеры штрафов, а также изменены КБК для уплаты пеней и штрафов.

Пилотный проект Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам пособий по социальному страхованию территориальным органами фонда продлен на 2017 год постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2015 г.

Реквизиты для перечисления страховых взносов Реквизиты для перечисления, пеней, штрафов: Получатель. УФК по Новосибирской области (ГУ-Новосибирское РО Фонда социального страхования Российской Федерации); *Для организаций, которым открыты лицевые счета - получатель: УФК по Новосибирской области (ГУ-Новосибирское РО Фонда социального страхования Российской Федерации, л/с 04514С51000)

Страховые взносы от несчастных случаев кбк

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 14.12.15 N 362-ФЗ О ТАРИФАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ НА 2017 ГОД Принят Государственной Думой 2 декабря 2015 года Одобрен Советом Федерации 9 декабря 2015 года Установить, что в 2017 году взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

pravoved-avto.ru

Виды страхования работников от несчастных случаев на производстве

Страхование работников от несчастных случаев на производстве является одной из главных социальных гарантий. О видах, целях и условиях страхования работников от несчастных случаев на производстве подробно расскажет предлагаемая далее статья.

Социальное страхование от несчастных случаев на производстве

Проведение мероприятий по страхованию работающих на производстве сотрудников от несчастных случаев, которые могут произойти при выполнении ими своих профессиональных обязанностей, является обязательным на территории России. Базовым документом, регулирующим данные отношения, является закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Социальное страхование производится в отношении всех граждан, основой деятельности которых выступает трудовой договор, а также осужденных лиц, труд которых работодатель использует на своем производстве. Согласно приведенному ФЗ данные граждане признаются застрахованными лицами. Помимо них ФЗ распространяет свое действие на страхователей и страховщика.

Ст. 3 указанного ФЗ относит к страхователям:

• отечественные и иностранные организации любой организационно-правовой формы, действующие на территории РФ и принимающие в качестве работников граждан России;
• ИП, которые заключают со своими работниками трудовые соглашения или договоры гражданско-правового характера, направленные на оказание услуг и выполнение работ.

Единственным страховщиком выступает Фонд социального страхования РФ. Бюджет фонда формируется за счет ежемесячных страховых отчислений, которые уплачивает работодатель за каждого застрахованного работника. Конкретный размер взносов определяется в процентном отношении от заработка работника.

Ст. 8 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» определяет, что основными целями расходования средств ФСС являются:

1. Выплата пособий в случае временной нетрудоспособности.
2. Выплата ежемесячных или единовременных компенсаций в случае гибели работника при производственном несчастном случае.
3. Возмещение расходов, требуемых для лечения, приобретения медицинских средств и социальной реабилитации пострадавшего работника в случае получения им производственной травмы или увечья и их последствий.

Добровольное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве

Добровольное страхование сотрудников от производственного травматизма осуществляется работодателями с учетом правил, которые предусмотрены ст. 934 ГК РФ для договоров личного страхования. Условия страхования определяются сторонами соглашения, которое заключается между администрацией организации или ИП и коммерческой организацией, оказывающей страховые услуги в пользу одного сотрудника либо группы. Работник в данном случае является бенефициаром, что предполагает выплату ему при наступлении несчастного случая компенсации (в случае гибели - его наследникам). Страховые взносы за работника уплачивает работодатель.

Добровольное страхование от производственных несчастных случаев является дополнительным и применяется компаниями для более существенной материальной поддержки своих работников в случае получения ими травм или увечий на производстве. Преимущества добровольного страхования - в возможности в договорном порядке определить:

• условия наступления страхового случая;
• порядок внесения и суммы страховых взносов;
• порядок и размеры выплаты компенсации;
• сроки страхования и иные значимые для сторон условия.

Страховой несчастный случай на производстве – это… (понятие и особенности страхового случая)

Выплату страхового возмещения (компенсации работнику при наступлении несчастного случая) законодательство строго увязывает с наступлением страхового случая. Понятие страхового несчастного случая на производстве определяется ст. 3 закона № 125-ФЗ, согласно которой таковым признается задокументированный несчастный случай, произошедший на производстве, повлекший получение увечья, травмы или гибель работника в ходе исполнения им своих трудовых функций. Ко времени работы относится также период следования с работы и на работу в том случае, если перевозка выполняется служебным транспортом, принадлежащим данной организации.

При этом подразумевается, что полученные при произошедшем несчастном случае травмы и увечья должны повлечь последствия, которые выражаются во временной или стойкой потере возможности выполнять свои трудовые обязанности. Перевод работника на иную работу вследствие получения им травмы также свидетельствует о возникновении страхового случая.

Таким образом, из предусмотренного законом определения видно, что социальное страхование охватывает весь период работы сотрудника, вне зависимости от длительности действия трудового соглашения и характера выполняемых работ. Право на осуществление выплат возмещения возникает со дня появления документально зафиксированной производственной травмы.

При добровольном страховании срок действия страховки определяется сторонами соглашения. Он может быть месячным, годичным или иным. Также добровольное страхование может предусматривать выплату возмещения при получении работником увечья в ходе выполнения определенного вида работ, нахождения его в командировке и т. п.

Однако важно помнить при этом, что возмещению подлежит только вред, фактически нанесенный здоровью. Моральный вред взыскивается с причинителя.

Расчет размеров взносов при социальном и добровольном страховании

Размер подлежащих к уплате средств, направляемых страхователем в ФСС РФ, регулируется законодательно. В настоящее время действует закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Данным документом утверждены ставки, которые рассчитываются в процентном отношении от заработка работника.

Все виды осуществляемой в РФ экономической деятельности разделены на 32 класса, в зависимости от степени опасности. Принадлежность каждого конкретного вида деятельности к одному из классов определяется в зависимости от ее кода по ОКВЭД. Полный перечень видов деятельности и их сопоставление с конкретными классами опасности определены приказом Минтруда РФ «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» от 25.12.2012 № 625н. Согласно данному приказу, наименьший размер страхового взноса - 0,2% заработка работника, а наибольший - 8,5%.

При этом самым опасным (отнесенным к 32-му классу) признается труд шахтеров, занятых добычей каменного угля подземным способом согласно коду ОКВЭД 10.10.12. Деятельность же вроде торговли растительным маслом (код ОКВЭД 52.27.22) признается одним из наиболее безопасных видов работы.

Важно помнить при расчете, что под понятием «заработок» понимается не только собственно зарплата работника, но и иные причитающиеся ему выплаты. Для удобства исчисления взносов в ФСС РФ берется общий годовой заработок, куда включаются заработная плата, отпускные, премии и т. д., деленный на 12 (по числу месяцев). Получающаяся в итоге сумма и будет обозначать ежемесячный размер отчисления. В том случае, если организация осуществляет несколько видов деятельности, страхование работников проводится с учетом преимущественного из них.

1.6. Решение суда по заявлению об усыновлении 1.6. Решение суда по заявлению об усыновлении Решение суда, принятое по заявлению об усыновлении, должно отвечать требованиям ст.198 ГПК. Особое внимание следует уделять изложению резолютивной части решения суда, которым заявление удовлетворено. В этом случае в […]

Статья 21 закона об осаго Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон об ОСАГО № 40-ФЗ Закон об ОСАГО в редакции […]

Можно ли оформить дарственную на несовершеннолетнего ребенка (в т.ч. до 14 лет), образец договора дарения квартиры Дееспособность несовершеннолетних ограничена. Чтобы гражданин мог самостоятельно распоряжаться имуществом, реализовывать права и исполнять обязанности, нужно достигнуть совершеннолетия. Но в некоторых […]

Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ"О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 29 июня, 27 июля 2010 г., 7 мая, 2 июля […]

Приказ Минздрава России от 16.06.2016 N 370н "О внесении изменений в приложения N 1 и 2 к приказу Министерства здравоохранения Российской Федерации от 21 марта 2014 г. N 125н "Об утверждении национального календаря профилактических прививок и календаря профилактических прививок по эпидемическим показаниям" […]

Федеральный закон от 03.04.2017 N 58-ФЗ (ред. от 30.09.2017) "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 23 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА 22 марта 2017 года 29 марта 2017 года Внести в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской […]

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” Принят Государственной Думой 15 ноября 2017 года Одобрен Советом Федерации 22 ноября 2017 года Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства […]

Общие правила расчета взносов

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте по итогам каждого месяца. Считать нужно по тому тарифу, который установили в ФСС России именно для вашей организации или для обособленного подразделения на текущий год (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Величину тарифа можно посмотреть в уведомлении, полученном из отделения фонда. Такой документ специалисты ФСС России выдают ежегодно , как правило, в течение первой декады.

Расчет взносов с учетом скидки или надбавки

ФСС России может установить тариф на текущий год с учетом скидки или надбавки .

Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с начала календарного года, следующего за тем, в котором установили надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала календарного года, следующего за годом установления скидки. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:

Льготы по уплате взносов

Льготы по уплате взносов установлены двум категориям страхователей.

• общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты - не меньше 25 процентов;

• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;

• учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество этих учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

Ко второй категории льготников относятся организации и предприниматели, которые выдают зарплату и иные вознаграждения инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.

Такие льготы определены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2015-2017 годы (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб. За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 2250 руб. (500 000 руб. × 0,75% × 0,6).

Одним из видов перечислений во внебюджетные фонды являются страховые взносы от несчастных случаев (на травматизм). Их предназначение ― защита интересов работников при получении травмы на рабочем месте, увечья или приобретении профессионального заболевания. Расчет перечислений, порядок их уплаты в 2017 году не изменился.

Объект начисления взносов

Страховые взносы на травматизм поступают в ФСС. За счет них обеспечиваются выплаты и пособия работникам, пострадавшим на производстве.

В качестве плательщиков выступают работодатели – организации и индивидуальные предприниматели. Заключая трудовой договор с сотрудниками, они обязуются производить начисления страховых взносов на сумму заработной платы. Исключение составляют выплаты работникам, с которыми оформлены договора гражданско-правового характера. В этом случае обязанность по уплате страховых взносов наступает лишь при условии, что это предусмотрено самим договором.

Взносы рассчитываются со всех выплат в пользу работника за рядом исключений. Подробный перечень выплачиваемых работнику сумм, на которые взносы по травматизму не начисляются, содержится в ст. 20.2 Федерального закона от 25.07.1998 № 125 ― ФЗ. Сюда входят в том числе:

• суммы по возмещению причиненного вреда;
• оплата больничных листов;
• выходное пособие, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении;
• некоторые виды единовременной материальной помощи;
• прочие выплаты в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 25.07.1998 № 125 ― ФЗ.

Как определяется ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Размер необходимых сумм по страховым взносам на травматизм напрямую зависит от вида деятельности работодателя. Ставка взноса на страхование от несчастных случаев определяется в соответствии с классом профессионального риска, который относится к тем или иным работам. Указанные категории объединяют виды деятельности со схожими характеристиками, влияющими на возможность получения увечья или профессионального заболевания. С 2017 года Минтруд изменил классификацию видов экономической деятельности по классам профриска, соответствующий приказ ведомство приняло 30 декабря 2016 г. №851н. Изменения вызваны тем, что с 2017 года действует новый ОКВЭД. Изменились как названия некоторых видов деятельности, так и, пусть незначительные, но наличествуют новшества по классам риска в той или иной деятельности. Поэтому лучше сверить, не поменялось ли что-то в вашей сфере.

Количество классов профриска сохранилось, как и прежде, всего 32 подобных класса, страховые взносы на травматизм при которых принимают значение от 0,2% до 8,5%. Соответственно, с возрастанием опасного характера работы увеличиваются и тарифы по взносам.

Например, к 32 классу, имеющему наиболее высокую степень профессионального риска (и ставку в 8,5%), относится такая деятельность, как добыча угля, обогащенных руд металлов. Добыча же природного газа будет характеризоваться как деятельность 1 класса опасности (минимальная ставка – 0,2%). Наиболее безопасными признаются, в частности розничная и оптовая торговля, в том числе продуктами питания, деятельность агентов по сбыту товара. А вот производство и переработка ряда пищевых продуктов будет расцениваться как работы 2 класса опасности.

Размер тарифов на взносы закрепляется в уведомлении, которое выдается работодателям через некоторое время после регистрации в Фонде. Впоследствии необходимо ежегодно подтверждать вид экономической деятельности , являющийся основным. Для этого требуется до 15 апреля предъявить в ФСС следующие документы:

• заявление на подтверждение основного вида деятельности;
• справку ― подтверждение;
• копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (для лиц, не относящихся к субъектам малого предпринимательства).

ФСС подтверждает тариф по страховым взносам на травматизм или устанавливает новый, в зависимости от предоставленной информации.

Обязанность подтверждать ежегодно тарифы по страховым взносам присутствует лишь у юридических лиц. В случае, если заявление ими будет не предоставлено в сроки, фонд присвоит тариф, соответствующий имеющейся деятельности с максимально высоким классом опасности.

Индивидуальным предпринимателям ежегодно подтверждать основной вид деятельности не требуется.

Классификатор видов деятельности по классам профессионального риска и ставки взносов можно посмотреть по ссылке .

Что изменилось в 2017 при расчете взносов на травматизм

Несмотря на то что с 2017 года были внесены изменения в порядок перечислений страховых взносов в ПФ, ФСС и ФФОМС, алгоритм расчета перечислений на травматизм не поменялся. Однако форма отчетности, предоставляемая ежеквартально в ФСС, теперь будет содержать лишь сведения о расчетах по травматизму. Страховые взносы от несчастных случаев сохранили ранее принятые тарифы в пределах от 0,2% до 8,5%. Ставка взносов должна соответствовать новой классификации профессиональных рисков, утвержденной Минтрудом.

Изменились формы некоторых документов, которые необходимо использовать при зачете или возврате взносов в случаях их уплаты сверх нормативов. С 2017 года для этих целей вводятся в действие новые бланки:

1. 22 ― ФСС ― применяется для зачета переплаты;
2. 23 ― ФСС ― используется при возврате переплаченных сумм;
3. 24 ― ФСС ― для возврата излишне взысканных сумм.

Взносы на травматизм – это денежные средства, направленные через Фонд социального страхования сотруднику в качестве компенсации за вред здоровью, причиненный при выполнении их своих трудовых функций.

Работодатель обязан ежемесячно начислять их определенную сумму в отношении поступающих подчиненному трудовых доходов. На нее влияет множество факторов, в числе которых:

• наличие льготы по страховым взносам на травматизм;
• вид деятельности;
• утвержденные тарифы по страховым взносам на травматизм.

Несмотря на передачу основной части взносов налоговикам, в 2018 году курированием рассматриваемых отчислений продолжает заниматься ФСС. Поэтому некоторые изменения есть.

Напомним, что особенности и правила по отчислениям на травматизм регулирует Закон 1998-го года № 125-ФЗ.

Какой объект обложения

Рассматриваемые отчисления делают при условии, что с сотрудником заключен:

1. трудовой контракт (всегда);
2. гражданско-правовой договор (когда оговаривает такое условие).

Работодатель отчисляет с траховые взносы на травматизм в 2018 году независимо от наличия или отсутствия у подчиненных гражданства нашей страны.

В рамках рассматриваемых отношений страховщиком выступает Фонд соцстраха, а страхователем:

• юридические лица (независимо от типа собственности);
• владелец собственного бизнеса;
• физическое лицо, подписавшее трудовое соглашение с другим человеком.

Отчисления в ФСС по травмам идут с разных видов поступлений: зарплат, надбавок, премий, компенсаций за невостребованный отпуск, а также при выдаче зарплаты продукцией. Исключение из объект обложения по травмам составляют:

• государственные пособия;
• выплаты, положенные при ликвидации предприятия или сокращении персонала;
• средства, получаемые за трудовую деятельность в особо тяжелых или опасных для здоровья условиях;
• материальная помощь, оказываемая при возникновении форс-мажора;
• плата за прохождение обучения или курсов повышения квалификации и др.

Какие

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Всего есть 32 тарифа, сформированных с учетом разных сфер деятельности (ст. 1 Закона № 179-ФЗ 2005-го года). Они характеризуют разные степени риска и соответствующий процент взносов. Тарифы по страховым взносам на травматизм, действующие в 2018 году, представлены ниже в таблице (в %).

Определить класс, к которому относится деятельность предприятия, можно по 2-м нормативным документам:

1. ОКВЭД;
2. Классификации видов деятельности по риску (утв. приказом Минтруда № 625-н).

Эти сведения отражают в регистрационных документах, получаемых при обращении в ФСС.

ПРИМЕР

Рассмотрим использование таблицы на примере трех компаний:

В итоге для каждой из этих организаций тарифы по страховым взносам на травматизм будут такими:

В 2018 году тарифы страховых взносов «на травматизм» останутся такими же, какими были в 2016 и 2017 годах. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.16 № 419-ФЗ. В частности, сохранятся 32 базовых тарифа, исчисляемых в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2018 году сохранятся неизменными льготы для предпринимателей, которые уплачивают взносы за инвалидов I, II и III групп. Такие ИП платят взносы в размере 60% от общеустановленных страховых тарифов

Как узнать свой тариф

Для определения своей ставки страховых взносов на травматизм в 2018 году необходимо подтвердить вид экономической деятельности за прошлый период. То есть 2017-й год. Страхователь должен не позднее 16 апреля 2018 года (15.04 выпадает на воскресенье) отправить в ФСС:

1. заявление о подтверждении основного вида деятельности;
2. справку-подтверждение;
3. пояснительную записку к балансу за минувший год (от этой обязанности избавлены представители малого предпринимательства).

В случае непредставления перечисленных документов штрафов фонд не начисляет, однако специалисты ФСС установят тариф самостоятельно. Такое право предоставляет им приказ Минздравсоцразвития России № 55 2006-го года. Причем они выберут наиболее высокий класс риска из указанных в ЕГРЮЛ кодов по вашему предприятию. Подобное решение не всегда выгодно для страхователя, поэтому рекомендуем регулярно и вовремя подтверждать основной вид деятельности.

Обратите особое внимание: оспорить максимальный тариф, назначенный ФСС, невозможно (см. постановление Правительства РФ № 551). В этой части в 2018 году по страховым взносам на травматизм ничего не изменилось.

Сколько перечислять

Работодатели должны ежемесячно рассчитывать , учитывая начисления за прошедшие 30 (31) дней. Делать это можно по формуле:

ВЗНОСЫ = Б х ТАРИФ Где:

Б – база по взносам на травмы. Это размер полученных сотрудником денежных средств, на основании которых идет расчет искомой величины. Законодательство не предусматривает для нее ограничений по сумме. Расчет производят так:

Б = Выплаты тд/гпд – Выплаты н/о Где:

Выплаты тд/гпд – денежные средства, выплаченные физлицу согласно трудовому (гражданско-правовому) договору.

Выплаты н/о – необлагаемые взносами выплаты.

На заметку: когда расчет с человеком ведут в натуральной форме, взносы начисляют на денежную сумму, указанную в договоре. НДС и акцизы тоже учитывают.

ПРИМЕР

Турагентство «Престиж» предлагает отдыхающим экскурсионные билеты, а также места для проживания и транспортные средства. ОКВЭД – 63.30.2. В феврале 2018 года сотрудникам была начислена зарплата в общей сумме – 3 млн 500 тыс. руб., в том числе материальная помощь 32 тыс. руб. Определить размер страховых взносов в ФСС.

1. 1. Рассчитаем базу для начисления взносов:

Б = 3 500 000-32 000 = 3 468 000 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по риску, турагентство «Престиж» отнесено к I классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,2%. В итоге, отчисления по травмам равны:

ВЗНОСЫ = 3 468 000 х 0,2 = 6936 руб.

ФСС делает надбавки или скидки для некоторых предприятий. Поэтому размер итоговых взносов может быть дополнительно увеличен либо снижен.

Новые данные для скидок и надбавок в 2018 году

Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:

1. Соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
2. Количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
3. Количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).

Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год утверждены постановлением ФСС РФ от 31.05.17 № 67. Например, для торговли розничной пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах указанные значения равны 0,07, 0,46 и 48.67 соответственно.

Какие есть льготы по страховым взносам на травматизм

Организации, которые своевременно отчисляют взносы в ФСС и не допускают несчастных случаев или возникновение профессиональных недугов, могут претендовать на получение скидки по взносам на травмы.

Заметим, что получить льготу на 2018-й год уже невозможно, так как заявление нужно было подавать до 1 ноября 2017 года. Но она будет действовать и в дальнейшем.

Размер скидки зависит от разных факторов: количества травм на 1000 сотрудников, дней нетрудоспособности при одном случае получения травмы и др. Ее максимальная величина – 40%.

При начислении взносов по работникам-инвалидам I, II, III групп скидка вырастает до 60%. Документального подтверждения прав на ее получение закон не требует.

ПРИМЕР

ООО «Империал-Строй» предлагает услуги в области инженерно-технического проектирования (ОКВЭД 74.20). Предприятию была предоставлена скидка по взносам в ФСС – 25%. В марте 2018 года компания начислила сотрудникам зарплату в размере 320 000 руб., а также инвалидам I и II групп – 73 000 руб. Определить величину взносов.

Деятельность компании ООО «Империал-Строй» относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф 0,2%. Учитывая скидку 25%, ставка понизится до 0,15% (0,2 – 0,2 × 25%).

Взносы на страхование по несчастным случаям составят:

1. 1. для основных сотрудников ООО:

320 000 × 0,15% = 480 руб.

1. 1. для работников-инвалидов (0,2 – 0,2 × 60% = 0,08%):

73 000 × 0,08% = 58,4 руб.

1. общая величина:

480 + 58,4 = 538,4 руб.

Бухгалтер компании «Империал-Строй» должен начислить за март взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 538,4 руб.

Иностранцы: страховые взносы на травматизм в 2018 году

Работодатели обязаны застраховать на случай травматизма или профессионального недуга не только российских граждан, но и иностранных сотрудников, а также постоянно или временно проживающих на территории РФ. В данной ситуации не имеет значения:

• статус резидентства;
• длительность проживания;
• место работы – российский офис или зарубежная «обособка».

Руководители должны придерживаться такого правила: при заключении с иностранным сотрудником трудового договора порядок начисления взносов в ФСС такой же, как для россиян. Облагается взносами заработная плата, премиальные выплаты и надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.

Когда с трудовым мигрантом заключен договор гражданско-правового характера, взносы по травмам начисляют при наличии условия в подписываемом соглашении.

ПРИМЕР

Фирма «Оливетта», занимающаяся производством кухонной мебели (ОКВЭД 36.1), подписала трудовой контракт с иностранным сотрудником К.В. Григорян. Какую сумму необходимо начислить в ФСС по травмам, если работодатель сделал ему следующие выплаты за март 2018 года:

• зарплата – 28 900 руб.;
• премия – 5000 руб.;
• материальная помощь в связи с рождением сына – 4000 руб.

1. 1. Определим базу для начисления страховых взносов:

Б = 28 900 + 5000-4000 = 29 900 руб.

1. Согласно Классификации видов деятельности по рискам, деятельность компании «Оливетта» отнесена к VIII классу профессионального риска, которому соответствует тариф 0,9.
2. Страховые взносы на травматизм для сотрудника-иностранца составят:

29 900 х 0,9% = 269,1 руб.

Что нового

Что нового по страховым взносам на травматизм в 2018 году? Изменений практически нет. Законодатели просто сохранили тарифы страховым взносов и ввели новые данные для расчета скидок и надбавок. Более масштабные изменения имели место в 2017 году. Напомним, что тогда менялось:

Изменение	Содержание
Расширение прав Фонда социального страхования	С 2017 года ФСС наделен следующими правами: Требовать от страхователей объяснений по взносам; вести контроль над поступлением денежных средств; рассчитывать размеры страховых взносов и др.
Установлен порядок взыскания	Основной закон – 1998-го года № 125-ФЗ – дополнен новыми статьями, которые регулируют способы взыскания недоимки, отсрочки, начисление пеней и др.
Конкретизирован порядок расчета	Определены на законодательном уровне сроки, а также расчетный и отчетный периоды
Ужесточен контроль над уплатой взносов	Закон № 125-ФЗ дополнен нормами о проведении камеральных проверок, оформлении результатов ревизий и т. д.