Налоговые ставки на землю. Пошаговая инструкция определения ставки земельного налога. Принцип дифференцирования и установления

Среди фискальных обязательств граждан выделяется налог на землю для физических лиц. Расскажем в статье, какие изменения в этой сфере будут действовать в 2018-2019 гг., как осуществляется порядок оплаты земельного налога и кто освобожден от этого платежа.

В 2016 году произошли изменения в схеме определения ставки по налогу. Теперь этот вопрос находится в компетенции местной администрации. Земельный налог входит в число платежей, являющихся основными путями пополнения бюджета. Поступившие средства расходуются на развитие инфраструктуры, ремонт дорог и т.д.

Однако земельный фонд страны включает категории земель, на которые не распространяется необходимость выплачивать налог. К таким территориям относятся:

Уважаемые читатели! Мы рассказываем о стандартных методах решения юридических проблем, но ваш случай может быть особенным. Мы поможем найти решение именно Вашей проблемы бесплатно - попросту позвоните к нашему юристконсульту по телефонам:

Это быстро и бесплатно ! Вы также можете быстро получить ответ через форму консультанта на сайте.

  • водные объекты, находящиеся в собственности государства;
  • участки, на которых располагаются многоквартирные дома;
  • участки с особо ценными объектами;
  • земли, изъятые из оборота или ограниченные в обороте.

Муниципалитет вправе вводить в этот перечень земли по своему усмотрению. Как правило, возможностью снизить налоговое бремя по земельному налогу обладают предприятия, которые имеют особую ценность для муниципального образования.

Помимо назначения платежа изменился и порядок расчета земельного налога. Теперь налоговой базой признается не инвентаризационная, а кадастровая стоимость объекта. Это подразумевает повышение уровня налога, так как инвентаризационная стоимость значительно ниже.

Планируемое увеличение составляет 100 %, поэтому вводиться будет поэтапно. Каждый год граждане будут получать квитанцию, в которой сумма земельного налога повышается на 20 %. К 2020 году необходимый уровень налога будет достигнут.

Срок и порядок оплаты земельного налога

Итак, земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для расчета принимается уровень цены по данным кадастра на 1 января отчетного года.

У физических лиц нет необходимости в самостоятельном расчете земельного налога. Сотрудники налоговой инспекции присылают на адрес постоянной регистрации землевладельца письмо с квитанцией. Платежный документ включает в себя реквизиты для оплаты и указание точной суммы налога. Если расчет произведен не корректно, гражданин не несет никакой административной ответственности. Ставка, по которой происходит исчисление, равна 0,3 %.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога физических лиц признается календарный год. Срок перечисления платежа устанавливается на местном уровне. К примеру, для Москвы и Санкт-Петербурга крайней датой является 1 ноября года, следующего за отчетным. Уведомление из ФНС присылается не позднее, чем за 30 дней до крайнего срока оплаты.

Если возникнут сомнения по поводу корректности расчета, необходимо уточнить кадастровую стоимость земельного участка. Информация о ней содержится в выписке из ЕГРН, которую можно получить в Росреестре или МФЦ.

Если кадастровая стоимость в общем реестре отсутствует, следует обратиться в БТИ. В учреждении потребуется написать заявление с просьбой проведения оценки. К заявлению прикладывается копия общегражданского паспорта и правоустанавливающие документы на земельный участок.

Кто освобождается от уплаты земельного налога

Местным и федеральным законодательством для особых категорий граждан предусмотрены льготы на земельный налог. Физическими лицами, освобожденными от необходимости платить налог на землю, являются:

  • Герои России и СССР;
  • Герои Труда;
  • полные кавалеры орденов Трудовой Славы и Славы;
  • ветераны ВОВ и граждане, приравненные к ним;
  • пострадавшие от радиационных катастроф (в частности аварии на ЧАЭС);
  • организаторы первичного крестьянско-фермерского хозяйства (освобождаются на пять лет);
  • граждане, занимающиеся народными промыслами.

Помимо вышеперечисленных, есть и иные категории граждан, которые могут рассчитывать на послабление налогового бремени. Это инвалиды, многодетные семьи и ветераны труда. Расскажем о каждой категории подробнее.

Инвалиды

Лица, являющиеся инвалидами детства или имеющие I группу инвалидности, имеют право на снижение земельного налога на 10 000 рублей. Это предусмотрено на федеральном уровне. Инвалиды II группы также вправе рассчитывать на получение льготы, но этот вопрос решается местными властями.


Льгота может быть применена только в отношении одного земельного участка в собственности инвалида. Для оформления необходимо обратиться в отделение ФНС по месту нахождения надела и написать соответствующее заявление установленного образца. К нему прикладываются документы, подтверждающие наличие оснований для получения льготы (справки и т.д.).

Льготные условия действуют, пока актуальны основания для ее предоставления.

Отмена инвалидности или истечение срока действия документов на группу подразумевают и окончание актуальности льготы. После переосвидетельствования льготу нужно продлевать.

Ветераны труда

Гражданин может иметь звание Ветеран труда РФ или Ветеран труда, к примеру, Иркутской области. На федеральном уровне льготы предоставляются лицам, имеющим первую категорию. Для Ветеранов Труда субъектов федерации льготы устанавливаются муниципалитетом.

Льгота Ветеранам Труда аналогична послаблению налога для инвалидов. Сумма уменьшения равна 10 000 рублей. Для оформления также требуется обратиться в ФНС. Льгота этой категории граждан предоставляется бессрочно.

Многодетные семьи

Федеральным законодательством льгот на земельный налог для многодетных семей не предусмотрено. Послабление может быть установлено только муниципальными властями.

Если региональным законом льгота предусмотрена, следует уточнить, является ли семья многодетной. Муниципалитет самостоятельно устанавливает, какое количество детей должно быть в семье, чтобы считаться многодетной. Где-то это три ребенка, в других регионах – четыре.

На местном уровне семья может быть даже полностью освобождена от выплаты налога. Для получения льготы необходимо написать заявление в ФНС по месту нахождения участка.

При возникновении вопросов обращайтесь за юридической консультацией. Получить бесплатную правовую помощь можно на нашем сайте.

Серьезных изменений в отношении налога на землю для физических лиц в 2018-2019 годах не предвидится. Уточнить возможные льготы на выплату обязательных платежей можно в муниципалитете.

В нынешний момент наличие земельной собственности у граждан России предусматривает уплату налога. Этот сбор считается местным, а значит, поступает в бюджет города. Налоговая база по нему выделяется согласно оценочной стоимости земли на 1-е число каждого нового года. Но не все знают, какой налог на землю им следует платить. С этим вопросом разберемся ниже.

Инвентаризационной стоимостью земли называют стоимость участка с учетом его износа, а также изменения цен по различной строительной продукции.

Стоит учитывать, что физические лица - это граждане РФ, лица без гражданства и иностранцы. А индивидуальными предпринимателями являются физические лица, которые были зарегистрированы в установленном порядке. Они осуществляют деятельность без образования юрлица. Кроме того, это частные охранники, частные нотариусы, частные детективы. А вот физические лица, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность, но как индивидуальные предприниматели не зарегистрированы, не являются ИП.

Налогоплательщиками считаются организации, которые перешли на уплату ЕСХН.

Также налогоплательщиками земельного налога считаются индивидуальные предприниматели и организации, которые перешли на УСН и применяют ее в установленном порядке.

От уплаты данного вида налога не освобождаются также налогоплательщики вмененки для выделенных видов деятельности. При этом налог на землю выплачивают ее собственники, землепользователи и землевладельцы. К ним не относятся те арендаторы, которые платят арендную плату.

Налоговая база

Нужно учитывать, что земельный налог на землю юридических лиц рассчитывается на год с земельной площади, облагаемой налогом. В нее включаются занятые сооружениями и строениями земельные участки, территории, которые необходимы для их полноценного содержания, кроме того, санитарные и технические зоны объектов, если они другим физическим лицам и организациям не предоставляются в пользование. Для определения этой площади основанием служит документ, который удостоверяет право собственности, использования или владения землей.

За участки, которые предназначены для обслуживания помещений, находящихся в пользовании различных физических лиц или организаций, начисляется налог на землю отдельно по каждому строению, которое находится в их пользовании. Это также следует учитывать при расчете суммы.

За участки, которые предназначены для обслуживания того, что находится в собственности нескольких человек, налог на землю физических лиц начисляется всем собственникам относительно размера их доли на данные строения.

Для сельскохозяйственных производителей товаров огромное значение имеет разделение земель на несельскохозяйственные и сельскохозяйственные. Помимо этого, площади участков также могут подлежать разному учету, что зависит от местоположения, состава и качества, поскольку территории всех видов принято облагать налогом по различным ставкам, что также очень удобно.

Объекты налогообложения

Такими объектами являются участки земли, их части, а также доли (в случае общей собственности на участок), которые предоставлены физическим лицам и организациям в собственность, пользование или владение.

Так, объектами налогообложения считаются:

  • земли сельхозназначения, которые предоставляются гражданам для ведения фермерского (крестьянского), а также подсобного личного хозяйства;
  • земли сельхозназначения, которые предоставляются гражданам, а также их объединениям специально для ведения животноводства, садоводства, дачного строительства и огородничества;
  • земли радиовещания, связи, информатики, телевидения, используемые для деятельности организаций соответствующей сферы;
  • земли энергетики, промышленности, связи, транспорта, которые используются для эксплуатации и обеспечения работы организаций, расположенных на территориях соответствующих учреждений;
  • земли для космической деятельности;
  • земли водного и лесного фондов;
  • земли рекреационного значения, которые используются и предназначаются для организации туризма, отдыха, спортивной и физкультурно-оздоровительной деятельности людей; в их состав входят участки, на которых расположены пансионаты, дома отдыха, объекты спорта и физической культуры, кемпинги, туристические базы, палаточные и стационарные туристические лагеря, туристские парки, туристические детские станции, спортивные и детские лагеря, лесопарки, остальные объекты с аналогичной деятельностью.

Налогоплательщикам необходимо помнить о том, что они являются обладателями всех вышеперечисленных прав на участки земли только после их регистрации. Следовательно, датой появления у физического лица или организации прав на участок необходимо считать дату внесения записей в ЕГРП.

Оспаривание стоимости земли

В большинстве регионов и областей зачастую стоимость кадастра участка земли будет намного больше его стоимости на рынке, другими словами, она слишком завышена. Это объясняется тем, что формируется она на основании усредненной стоимости площади в кадастровом квартале, если не происходит учета местоположения участка. За счет этого будет завышен налог на землю. Московская область - тому подтверждение. В этом году, получив уведомления из налоговой, собственники участков земли в окрестностях Москвы оказались неприятно удивлены, поскольку сумма налога увеличилась в десятки раз.

Стоимость площади может быть оспорена с помощью обращения в комиссию с целью рассмотрения споров. Закон говорит о 2 основаниях для такого пересмотра:

  • установление в отношении к земельной площади ее реальной стоимости относительно рыночной на момент установления;
  • неверная информация по конкретному объекту недвижимости.

Первая позиция является оптимальной, поскольку дает возможность экономить время, кроме того, снизить цену кадастра.

Для этого необходимо:

Помимо отчета, в реестр нужно предоставить документы:

  • копии, заверенные нотариусом, документов, которые удостоверяют право владения землей;
  • паспорт кадастра участка.

Налог на землю: ставка, льготы, порядок уплаты

Необходимо учитывать несколько моментов, разбираясь в этом вопросе. После покупки земельного участка собственник становится обязанным платить по нему налог на землю. Льгота пенсионерам при этом начисляется регионально. Налог будут платить лица, располагающие данным участком согласно праву пожизненного владения, бессрочного использования или собственности.

Данный взнос не будет уплачиваться в том случае, когда земля окажется в собственности физлица согласно праву срочного, но безвозмездного пользования или договору аренды.

Ставки налога

На сегодняшний момент ставка налога на землю составляет:

1. 0,3% от цены кадастра по участку для:

  • земель ИЖС;
  • сельскохозяйственных территорий;
  • земель под собственное хозяйство.

2. 1,5% от цены кадастра, если площадь земли используют для других целей.

При этом не все участки подвергаются налогообложению. Например, можно купить дом на земле, которая относится к населенным пунктам. Обязанность по налогу не возникнет в таком случае.

Порядок расчета, а также уплаты налога

Расчет налога на землю будет исчисляться налоговыми органами согласно месту расположения участка с помощью формулы: размер налога = размер участка х стоимость кадастра х процентная ставка.

Сведения по стоимости участка земли отображаются на сайте реестра РФ. После введения своего кадастрового номера можно выяснить цену его кадастра. При этом за сведениями по всем ставкам налога следует отправляться в орган представления в том муниципальном образовании, в которое входит участок. Сразу после выяснения показателей нужно будет лишь посчитать величину данного налога.

Отдельно отметим, что если земля находится в общей совместной собственности (у участка есть несколько владельцев), то цена кадастра для каждого владельца рассчитывается относительно удельной доли.

В общем, каждый собственник обязан оплатить налог на землю согласно ее стоимости, а также относительно собственной доли.

Не позднее 30 дней до наступления момента оплаты каждый орган налоговой направит самостоятельно плательщику взносов по месту его регистрации специальное уведомление. Там будут указаны налоговая база, размер налога и дата, когда оплачивается этот сбор. Следовательно, достаточно сложно будет пропустить срок уплаты налога на землю. Это очень удобно для каждого человека, облагаемого такой пошлиной.

Оплата налога на землю не должна поступать ранее 1-го ноября каждого года. В Москве, например, налог на землю следует оплатить до 1-го декабря.

Льготы по земельному налогу

Некоторые категории лиц законодательством представляются как собственники, подвергающиеся льготному налогообложению. Для них будет по-другому рассчитываться налог на землю. Льготы по нему более подробно для каждой категории рассмотрим ниже.

Имущественный налог для пенсионеров

По данному налогу объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие помещения, сооружения, доли и строения. Его количество при этом, находящееся во владении пенсионера, освобождаемого от налога, не имеет значения.

В случае если пенсионер владеет долей имущества, от налога будет освобождена именно его доля в данной недвижимости. Если же собственность является совместной у супругов, при этом один из них не является пенсионером, освобождается от налога та часть, на которую второй (пенсионер) смог бы иметь право при разводе, если даже в налоговом периоде данная недвижимость была оформлена на первого.

Налог на землю для пенсионеров

В начале 90-х годов пенсионеры не уплачивали данный налог. Но потом эта льгота была ликвидирована. В 2013 году каждый пенсионер должны платить налог на землю. Льготы по нему рассмотрим ниже. Стоит учитывать, что он начисляется федеральными налоговыми инспекциями в соответствии с правовыми документами на землю.

Для выявления размера пошлины следует прийти на прием в инспекцию с паспортом и этим документом. Если подтверждающей право на землю бумаги нет на руках, ее сначала следует получить. При этом налог на землю арендаторы не уплачивают.

Чтобы получить налог с собственника земельного участка, необходимо, чтобы муниципалитет включил данную территорию в кадастр земли. Пошлина при этом взимается лишь с ее оценочной стоимости с периода включения данного участка в кадастр.

Цена участка, которая определена каким-то другим способом (по рыночной цене, нормативной цене, стоимости приобретения и пр.), не является налоговой базой. Если до какой-то даты территория не была еще включена в кадастр, налог на землю для пенсионеров за период, предшествующий этому дню, не может быть также взыскан.

Также налоговая инспекция может с вас требовать уплату налога лишь за минувшие три года, предшествующие тому, когда пришло уведомление, что необходимо оплатить данную пошлину. Так, если вы в 2014 г. получили письмо об оплате налога на землю с 2006 г., вы должны его уплатить лишь за 2013, 2012 и 2011 гг.

Льготы для пенсионеров

На федеральном уровне лишь одна категория лиц освобождается полностью от земельного налога – представители коренных малочисленных народов Сибири, Дальнего Востока, северных регионов – относительно земель, которые ими используются для ведения своей традиционной жизни, хозяйствования и промыслов (оленеводство и пр.). Следовательно, налог на землю для пенсионеров в остальных регионах оплачивается соответственно федеративным ставкам.

Кто от уплаты земельного налога освобождается?

Нужно учитывать список граждан, освобождающихся от данного обложения:

  • герои Союза;
  • герои РФ;
  • герои соцтруда, кроме того, кавалеры ордена Славы, Трудовой Славы.

Изменение стоимости участка на миллион рублей

На данное изменение в кадастре могут претендовать:

  • инвалиды детства;
  • лица 1 и 2 группы инвалидности;
  • ветераны или инвалиды ВОВ, в том числе инвалиды и ветераны боевых действий;
  • лица, подвергающиеся воздействию радиации в результате катастрофы на «Маяке» и на Чернобыльской АЭС, кроме того, сборов радиоактивных отходов в реке Теча, а также ядерных испытаний на так называемом Семипалатинском полигоне;
  • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, другими словами, все, ставшие инвалидами в результате испытаний и учений, связанных со всеми видами ядерных установок, среди которых ядерное оружие с космической техникой;
  • бывшие участники событий особого риска, принимавшие личное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации ядерных аварий на средствах вооружения и военных объектах;
  • один родитель или усыновитель в многодетной семье.

Освобождение от земельного налога

Также нужно учитывать группу лиц, которые освобождаются на 100% от оплаты налога:

  • члены тех семей военнослужащих, которые потеряли своего кормильца;
  • уплата налога на землю не взимается с лиц, являющихся членами многодетных семей, где имеется 3 и больше детей, которые еще не достигли совершеннолетия, в том числе принятых под попечительство, опеку, а также студентов, обучающихся на очной форме в образовательных заведениях, независимо от их организационно-правовых форм, до момента окончания учебы, проходящих военную службу, до того момента, пока им не исполнится 23 года;
  • лица с досрочным назначением пенсии из-за старости, на иждивении у которых имеются все члены семьи, проживающие с ними и выступающие инвалидами, степень инвалидности у которых составляет 2 и 3, что может ограничить их способность к работе, кроме того, инвалиды, положение которых установлено до начала 2004 г;
  • несовершеннолетние дети.

Понижение земельного сбора

Таким правом обладают:

  • На 25% от установленного размера взноса - работники предприятий, финансируемых из бюджета различных уровней (если оба супруга являются сотрудниками указанных предприятий и учреждений).
  • В величине 50% от установленного налога - работники предприятий, финансируемых из бюджета так называемого муниципального образования.

Следует отметить, что в последнее время льгота в виде уменьшения цены кадастра участка предусмотрена быть не может.

Налог на недвижимость

Если рассматривать переход на такой налог, предусматривающий отмену земельного, то эта мера даст возможность объединить два указанных вида пошлин для физлиц в общий. Ожидается, что это произойдет в конце текущего года.

Итак, группы лиц, имеющих право на получение льготы, только частично совпадают, но имеют и свои неповторимые отличия. Из-за этого, чтобы выяснить собственную принадлежность к категории людей, имеющих право на льготы, кроме того, получить информацию по периоду предоставления в орган налоговой документов, подтверждающих это право, следует обращаться в муниципальное образование, относящееся к месту нахождения участка.

Земельный налог – это налог местного значения, уплачиваемый в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения. Основополагающие нормативные положения о налоге на землю содержаться в 31-й главе Налогового Кодекса РФ. Положения этой главы распространяются на муниципалитеты всех регионов РФ, однако власти на местах правления вправе изменять некоторые моменты в пределах общих правил.

Изменения, касающиеся земельного налога и произошедшие в 2015 года, можно прочитать .

Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога

Налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственников, либо как постоянные пользователи, либо как пожизненные владельцы наследуемого имущества.

Налогом облагаются участки земли, находящиеся в пределах конкретного муниципального образования. Участок является объектом налогообложения, если он имеет свой кадастровый номер, и значится в государственном едином земельном реестре с указанием всех его характеристик (координат, категории, границ, размера).

Не облагается земельным налогом:

  • земля, находящаяся в аренде;
  • участки, переданные в срочное безвозмездное использование;
  • земли, входящие в состав водного и лесного фонда России;
  • земля, на которой расположены ценные объекты мирового наследия культуры, истории, археологии;
  • земельные территории, имеющие ограничения в обороте, а также вовсе изъятые из оборота согласно действующим законам РФ.

К земельным территориям, изъятым из оборота, относятся следующие объекты:

  • национальные парки и природные государственные заповедники;
  • участки, на которых размещены сооружения федеральной службы безопасности, федеральной службы исполнения наказаний, армейские объекты;
  • захоронения, кладбища.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база для подсчета налога – это кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость устанавливается организациями, выбранными органами власти субъектов РФ методом размещения заказа и тем самым определения массовой оценки на определенную дату на базе актуальной рыночной стоимости.

Юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, узнают базовую стоимость самостоятельно из сведений, предоставляемых государственным кадастром недвижимости.

Для физических лиц полный расчет налога производят работники налоговых органов, используя сведения, представляемые им органами ведущими учет и контроль регистрируемого недвижимого имущества.

Налоговые ставки по земельному налогу

Ставки земельного налога определяют органы власти муниципальных образований, и закрепляются правовыми нормативными актами, однако они не могут быль более:

0,3 % от величины кадастровой стоимости следующих категорий участков:

  • сельскохозяйственных;
  • жилого фонда;
  • подсобных хозяйств и садовых товариществ.

1,5 % от величины кадастровой стоимости для остальных земельных участков.

Налоговые льготы

Законодательство РФ предусматривает налоговую льготу в виде уменьшения облагаемой земельным налогом стоимости земельного имущества в размере 10000 рублей для нескольких категорий населения:

  • Героев СССР и РФ;
  • инвалидов с детства, инвалидов I группы инвалидности, II группы, присвоенной до 01.01.2004 года;
  • участников Великой Отечественной войны, а также остальных боевых действий;
  • лиц, получивших воздействие радиации.

Согласно 395 статье НК РФ от обязанности начислять и уплачивать в бюджет земельный налог освобождаются:

  • бюджетные учреждения Министерства юстиции РФ;
  • религиозные организации;
  • общественные организации.

Снижение налоговой базы осуществляется на основании подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком в ФНС по адресу принадлежащего ему имущества.

Порядок исчисления, уплаты и предоставления отчетности

Налоговый период – это календарный год, отчетный период – каждый квартал календарного года. Величина земельного налога определяется по прошествии налогового периода.

Земельный налог в 2017-2018 годах оплачивается всеми владельцами земельных участков в местные бюджеты территорий, на которых земли расположены. Для оплаты земельного налога в 2017-2018 годах физлицам налоговыми ведомствами рассылаются уведомления с расчетами по налогу, а вот юрлица должны рассчитывать размер платежа сами.

Размер налоговой ставки земельного налога

Ставка земельного налога устанавливается муниципалитетами, но не может быть больше размера, установленного ст. 394 НК РФ. В частности, максимальный размер на уровне 0,3 % от стоимости земли, указанной в кадастре, определен:

  • для сельскохозяйственных земель;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О нецелевом использовании сельхозземель будут сообщать налоговикам. В случае установления данного факта ставка налога увеличится до 1,5%. Подробности см. .

  • земель под жилыми зданиями и жилищно-коммунальной инфраструктурой;
  • земель, выделенных для садов/огородов и подсобного хозяйства;
  • спецземель, ограниченных в обороте.

Для всех других земельных участков ставка земельного налога в 2017-2018 годах не может быть выше 1,5% от стоимости земли в соответствии с данными из госкадастра.

Ставки земельного налога в 2017-2018 годах устанавливаются представительными органами муниципалитетов, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) представительными органами субъектов РФ в соответствующих законах. Так, власти могут предусмотреть пониженные ставки для определенных категорий земельных участков. Например, для участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками Москвы, ставка налога на землю равна 0,7% (п. 1.6 ст. 3.1 закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74). Если же в муниципальном образовании (или городе федерального значения) специальные ставки налога на землю не установлены, то в соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ действуют определенные федеральным налоговым законодательством максимальные ставки.

Налоговая ставка земельного налога в 2017-2018 годах для юридических лиц такая же, как и для налогоплательщиков-физлиц. Точно так же юрлица-арендаторы либо те, кому земля передана безвозмездно в пользование на определенный срок, не считаются налогоплательщиками земельного налога.

Плательщиками земельного налога по участкам, входящим в паевой инвестфонд, признаются управляющие компании. В этой ситуации уплата налога осуществляется за счет средств из этого инвестфонда.

Налог на земельные участки в 2017-2018 годах

Земельный налог, устанавливаемый местными нормативными актами, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Налогооблагаемой базой при исчислении величины земельного налога является стоимостная оценка участка, установленная Роскадастром. Уплату налога производит собственник земли либо ее пользователь на основании права постоянного использования земельного участка или пожизненного наследуемого владения.

Срок уплаты налога и авансовых платежей для юридических лиц определяется местными органами власти. Уплата налога для юридических лиц по итогам налоговых периодов не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим.

О сроках уплаты земельного налога для юридических лиц можно прочитать .

Льготы по земельному налогу

Земельный налог 2017-2018 годов для отдельных категорий налогоплательщиков может быть существенно снижен (вплоть до полного освобождения от его уплаты) на основании ст. 395 НК РФ. Среди льготников, которые освобождены от оплаты земельного налога:

  • религиозные учреждения;
  • исправительные колонии;
  • автодоры;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации, занятые художественным промыслом;
  • коренные малочисленные народности;
  • резиденты ОЭЗ или СЭЗ;
  • управляющие компании в «Сколково»;
  • строители судов, имеющие статус резидента ОЭЗ промышленно-производственного характера.

О том, кто освобождается от уплаты земельного налога, читайте .

Бланк декларации по земельному налогу с 2017 года можно скачать в публикации .

Итоги

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах устанавливается властями муниципалитетов, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для остальных категорий земельных участков. Налогооблагаемой базой при исчислении земельного налога является кадастровая стоимость участка, установленная Роскадастром на 1 января налогового периода.

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в вашей собственности или принадлежат вам на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Земельный налог является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными правовыми актами (далее — НПА) представительных органов муниципальных образований, а в г. г. Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов (п. 4 ст. 12 , п. 1 ст. 15 , ст. 387 НК РФ).

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление . В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы (п. 3 ст. 396 , п. 4 ст. 397 НК РФ).

Чтобы проверить правильность расчета земельного налога налоговой инспекцией, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу

Право на федеральную льготу по земельному налогу имеют лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).

О льготах, которые действуют в вашем муниципальном образовании, вы можете узнать в НПА представительного органа власти муниципального образования. Для получения льготы нужно представить заявление и подтверждающие документы в налоговую инспекцию по вашему выбору (п. 2 ст. 387 , п. 10 ст. 396 НК РФ).

Информацию о существующих льготах вы также можете уточнить в налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.

Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база (если вы не освобождены от уплаты налога)

Налоговая база по земельному налогу — это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра (п. 4 ст. 85 , п. п. 1 , 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).

Кадастровую стоимость вы можете узнать по письменному запросу в территориальном органе Росреестра или в кадастровой палате по месту нахождения вашего земельного участка. В запросе укажите, на какую дату вы запрашиваете кадастровую стоимость земли, иначе в выписке стоимость будет указана на дату подачи заявления. Выписку о кадастровой стоимости вам должны выдать бесплатно (ч. 4 ст. 63 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; п. 1.4 Приказа Росреестра от 18.10.2016 N П/0515).

По общему правилу изменение кадастровой стоимости земельного участка в текущем календарном году не учитывается при определении налоговый базы за текущий и предыдущие годы (абз. 4 п. 1 ст. 391 , п. 1 ст. 393 НК РФ).

Вместе с тем изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим кадастровый учет, учитывается при определении налоговый базы начиная с того года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ).

От технической ошибки следует отличать реестровую (до 01.01.2017 — кадастровую) ошибку. Изменение кадастровой стоимости в результате исправления такой ошибки в течение налогового периода не предусмотрено (Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-21/21654@).

Справка. Техническая ошибка и реестровая ошибка

Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) — ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, которая ведет к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.

Реестровая ошибка — воспроизведенная в ЕГРН ошибка в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы, или ошибка, содержащаяся в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином установленном порядке (ч. 1 , 3 ст. 61 Закона N 218-ФЗ).

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, изменения учитываются с того года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 — ЕГРП) стоимости, которая была предметом оспаривания (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Однако, если кадастровая стоимость была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, новые сведения о ней учитываются при исчислении земельного налога в этом и предыдущих календарных годах, если это прямо предусмотрено в указанном НПА и при этом положение налогоплательщика улучшается (например, в случае уменьшения кадастровой стоимости участка) (Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-05-04-01/46181).

Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (п. п. 1 , 2 ст. 392 НК РФ).

Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 руб. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды боевых действий и др. Однако для этого в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика нужно представить подтверждающие документы (п. п. 5 , 6 ст. 391 НК РФ).

Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ).

Чтобы узнать ставки земельного налога, ознакомьтесь с НПА, которым введен земельный налог, на официальном сайте муниципалитета. Ставки налога в г. Москве предусмотрены Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

Ставки, которые установлены местными НПА, ограничены максимальным размером, установленным на федеральном уровне. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и др. Максимум в 1,5% установлен в отношении иных участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Если ставки земельного налога не установлены НПА муниципальных образований, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Шаг 4. Рассчитайте сумму земельного налога

По общему правилу сумма налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В некоторых случаях при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных физическим лицом или предоставленных ему в собственность для жилищного строительства, применяется повышенный коэффициент (п. п. 15 , 16 ст. 396 НК РФ).

Например, налог исчисляется с коэффициентом 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации права на земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, и до государственной регистрации права на построенную на нем недвижимость (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Примечание. Основанием для неприменения указанных коэффициентов является государственная регистрация прав на один объект недвижимости вне зависимости от того, что на одном земельном участке может быть предусмотрено строительство нескольких жилых объектов (Письмо ФНС России от 28.08.2017 N БС-4-21/16988@).

Если вы имеете право на необлагаемую сумму или на льготы, также примените их в расчете налога.

При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается.

При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (п. п. 7 , 8 ст. 396 НК РФ).

Примечание. Проверить правильность расчета земельного налога можно также с помощью электронного сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на официальном сайте ФНС России.

Если результат проведенного вами расчета налога не совпадает с расчетом инспекции, в налоговом уведомлении допущена ошибка или не применены льготы, обратитесь в налоговую инспекцию с заявлением об этом. К заявлению приложите копии документов, которые подтверждают вашу позицию. Заявление составьте в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция проставит отметку о дате принятия и вернет его вам.

Пример. Расчет земельного налога

Рассчитаем налог на земельный участок, который находится в собственности физического лица — пенсионера и расположен в г. Москве.

Исходные данные:

1. Назначение земельного участка — для ведения личного подсобного хозяйства.

2. Кадастровая стоимость участка — 1 000 000 руб.

3. Собственник — один.

4. Налоговая ставка — 0,025% (пп. 1 ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы N 74).

5. Право собственности на участок зарегистрировано 10.10.2016 (участок находится в собственности три полных месяца).

Формула расчета земельного налога за 2016 г.: 1 000 000 руб. x 0,025% x 3/12 = 63 руб.

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

Официальный сайт Федеральной налоговой службы —