Срок полезного использования 5 лет. амортизационная группа: срок полезного использования. Как определить амортизационную группу

СЧЛ = 5 · (5+1) \ 2 =15 лет;

Н а1 = 5 · 100 \ 15 = 33,3 %;

А 1 = 150 · 33,3 % = 50 тыс. р.;

Н а2 = 4 · 100 \ 15 = 26,6 %;

А 2 = (150 – 50) · 26,6 %= 26,6 тыс. р.;

Н а3 = 3 · 100 \ 15 = 20 %;

А 3 = (150 – 50 – 26,6) · 20 % = 14,6 тыс. р.;

Н а4 = 2 · 100 \ 15 = 20 %;

А 4 = (150 – 50 – 26,6 – 14,6) · 13,3 % = 7,8 тыс. р.;

Н а5 = 1 · 100 \ 15 = 6,6 %;

А 5 = (150 – 50 – 26,6 – 14,6-7,8) · 6,6 % = 3,4 тыс. р.;

С ао = 50 + 26,6 + 14,6 + 7,8 + 3,4 = 102,4 тыс. р.

3 Метод уменьшаемого остатка.

Амортизируемая стоимость объекта – 100 тыс. р.

Срок полезного использования – 5 лет.

Н а = (1 \ 5) · 2 =40 %;

А 1 = 100 · 40 = 40 тыс. р.;

А 2 = (100 – 40) · 40 = 24 тыс. р.;

А 3 = (100 – 40 – 24) · 40 = 14,4 тыс. р.;

А 4 = (100 – 40 – 24 – 14,4) · 40 = 8,64 тыс. р.;

А 5 = (100 – 40 – 24 – 14,4 – 8,64) · 40 = 5,184 тыс. р.;

С ао = 40 + 24 + 14,4 + 8,64 + 5,184 = 92,2 тыс. р.

4 Производительный способ начисления амортизации.

Амортизируемая стоимость объекта – 100 тыс. р. Прогнозируемый объем продаж в течение срока эксплуатации объекта – 25 тыс. ед. Выпущено за отчетный месяц – 500 ед. Амортизация на единицу продукции – 100 / 25 = 4 р.

А = 4 · 500 = 2000 р.

5 Производительный способ начисления амортизации.

Автомобиль стоимостью – 15 млн. р, с пробегом до – 400 тыс.км, пробег по отчетному месяцу – 5 тыс. км.

А 1км = 15 / 0,4 = 37,5 р.

А ом = 37,5 · 5 = 187,5 тыс.р.

4 Воспроизводство опф. Финансирование воспроизводства опф

Под капитальными вложениями следует понимать часть совокупного общественного продукта и национального до­хода республики, а также иностранные инвестиции, нап­равляемые на создание и обновление основных фондов и на прирост части оборотных средств. Капитальные вложе­ния в основные фонды представляют собой совокупность затрат на создание новых, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих основных фондов производственного и непроизводственного назна­чения. Создание новых основных фондов происходит, прежде всего, посредством нового строительства.

К новому строительству относится строительство ком­плекса объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения вновь создаваемых предприятий, зданий и соо­ружений, а также филиалов и отдельных производств, ко­торые после ввода в эксплуатацию будут находиться на са­мостоятельном балансе, осуществляемое на новых площад­ках в целях создания новых производственных мощностей.

Если строительство предприятия или сооружения наме­чается осуществлять поочередно, то к новому строитель­ству относятся первая и последующие очереди до ввода в действие всех запроектированных мощностей на полное развитие предприятия (сооружения). » К новому строительству относится также строительство на новой площадке предприятия такой же или большей мощности (производительности, пропускной способности, вместимости здания или сооружения) взамен ликвидируе­мого предприятия, дальнейшая эксплуатация которого по техническим и экономическим условиям признана нецеле­сообразной, а также в связи с необходимостью, вызывае­мой производственно-технологическими требованиями.

К расширению действующих предприятий относятся строительство дополнительных производств на действую­щем предприятии (сооружении), а также строительство но­вых и расширение существующих отдельных цехов и объ­ектов основного, подсобного и обслуживающего назначе­ния на территории действующих предприятий или примы­кающих к ним площадках в целях создания дополнитель­ных или новых производственных мощностей.

К расширению действующих предприятий относится также строительство филиалов и производств, входящих в их состав, которые после ввода в эксплуатацию не будут на­ходиться на самостоятельном балансе.

Если в процессе проектной проработки выявилась необходимость и экономическая целесообразность одновре­менно с расширением предприятия осуществлять реконструкцию действующих цехов и объектов основного, под­собного и обслуживающего назначения, соответствующие работы и затраты включаются в состав проекта расширения предприятия, но выделяются в сводном сметном расчете отдельной строкой. При этом суммарные затраты по тако­му проекту в плановых и отчетных показателях относятся к расширению действующих предприятий.

При расширении действующего предприятия увеличе­ние его производственной мощности (производительнос­ти, пропускной способности, вместимости здания или соо­ружения) должно осуществляться в более короткие сроки и при меньших удельных затратах по сравнению с созданием аналогичных мощностей путем нового строительства с од­новременным повышением технического уровня и улучше­нием технико-экономических показателей предприятия в целом.

К реконструкции действующих предприятий относится переустройство существующих цехов и объектов основно­го, подсобного и обслуживающего назначения, как прави­ло, без расширения имеющихся зданий и сооружений ос­новного назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прог­ресса и осуществляемое по комплексному проекту на ре­конструкцию предприятия в целом в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и из­менения номенклатуры продукции, в основном без увели­чения численности работающих при одновременном улуч­шении условий их труда и охраны окружающей среды.

При реконструкции действующих предприятий может осуществляться:

Расширение отдельных зданий и сооружений основно­го, подсобного и обслуживающего назначения в случаях, когда новое высокопроизводительное и более совершенное по техническим показателям оборудование не может быть размещено в существующих зданиях;

Строительство новых и расширение существующих це­хов и объектов подсобного и обслуживающего назначения в целях ликвидации диспропорций;

Строительство новых зданий и сооружений того же наз­начения взамен ликвидируемых на территории действую­щего предприятия, дальнейшая эксплуатация которых по техническим и экономическим условиям признана нецеле­сообразной.

При реконструкции должны обеспечиваться:

Увеличение производственных мощностей предприятия, прежде всего за счет устранения диспропорций в техноло­гических звеньях;

Внедрение малоотходной, безотходной технологии и гибких производств;

Сокращение числа рабочих мест;

Повышение производительности труда;

Снижение материалоемкости производства и себестои­мости продукции;

Повышение фондоотдачи и улучшение других технико-экономических показателей действующего предприятия.

К техническому перевооружению действующих пред­приятий относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономического уровня отдельных производств, цехов и участков на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены устаревшего и физически изно­шенного оборудования новым, более производительным, а также по совершенствованию общезаводского хозяйства и вспомогательных служб.

Техническое перевооружение действующих предприя­тий осуществляется по проектам и сметам на отдельные объекты или виды работ, разрабатываемым на основе еди­ного технико-экономического уровня отрасли (подотрас­ли), как правило, без расширения производственных пло­щадей.

Цели технического перевооружения действующих предприятий - всемерная интенсификация производства, увеличение производственных мощностей, выпуск продук­ции и улучшение ее качества при обеспечении роста произ­водительности труда и сокращении рабочих мест, сниже­нии материалоемкости и себестоимости продукции, эконо­мии материальных и топливно-энергетических ресурсов, улучшении других технико-экономических показателей работы предприятий в целом.

При техническом перевооружении действующих пред­приятий могут осуществляться установка дополнительно на существующих производственных площадях оборудова­ния и машин, внедрение автоматизированных систем уп­равления и контроля, применение радио, телевидения и других современных средств в управлении производством, модернизация и техническое перевооружение природоох­ранных объектов, отопительных и вентиляционных сис­тем, присоединение предприятий, цехов и установок к цен­трализованным источникам тепло- и электроснабжения. При этом допускаются частичная перестройка и расшире­ние существующих производственных зданий и сооружений, обусловленные габаритами размещаемого нового обо­рудования, и расширение существующих или строитель­ство новых объектов подсобного и обслуживающего назначения.

К капитальным затратам относятся также затраты на бу­ровые и геологоразведочные, проектно-изыскательские ра­боты, научные исследования, затраты на мероприятия по вводу сооружаемых объектов в эксплуатацию (пуско-наладочные, отвод земельных участков, переселение и др.), улучшение экологической обстановки, формирование основного стада, капитальный ремонт и др.

Строительство новых предприятий целесообразно при условии, что мощности действующих предприятий данной отрасли с учетом их технического перевооружения и рекон­струкции используются полностью, а для переходящих строек выделены капитальные вложения для своевремен­ного обеспечения ввода в действие.

В ближайшее время необходимо также осуществить серьезное улучшение технологической структуры, обеспечив повышение удельного веса затрат на оборудование. Центральное звено инвестиционных программ - развитие капитального строительства и повышение его эф­фективности. Необходимо обеспечить быстрейший ввод в действие и освоение новых производственных мощностей, сокращение сроков строительства путем концентрации ка­питальных вложений, широкой индустриализации строи­тельных работ, совмещения во времени различных стадий инвестиционного цикла, совершенствования организации строительного производства.

В капитальном строительстве следует различать такие понятия, как «стройка», «объект строительства», «пусковой комплекс».

Стройка - это совокупность зданий и сооружений (объектов), строительство, реконструкция, расширение, техническое перевооружение которых осуществляются на одной или нескольких строительных площадках по единому проекту. Их стоимость определена сводной сметой. Если строительство осуществляется по проектам и сметам на отдельные объекты, то стройкой является совокупность строящихся производственных объектов независимо от того, находятся они на одной или нескольких площадках. Стройкой могут называться и отдельно строящиеся здания или сооружения непроизводственного назначения (жилой дом, школа, больница и т.д.), если на их строительство раз­работана отдельная проектно-сметная документация. Строительство одного предприятия, осуществляемое в нес­колько очередей, считается одной стройкой. Стройки под­разделяются на вновь начинаемые, переходящие и пуско­вые.

Под вновь начинаемой стройкой понимаются строитель­ство нового предприятий, сооружения, а также расшире­ние, реконструкция или техническое перевооружение дей­ствующего предприятия, которое намечается начать в пла­нируемом периоде.

Переходящей считается стройка, которая сооружалась и возведение которой предусматривается продолжать в пла­нируемом периоде.

Пусковой является стройка, заканчиваемая и вводимая в действие в планируемом году.

Пусковой комплекс включает в себя совокупность объ­ектов (или их частей) основного производственного или вспомогательного назначения, энергетического, транспор­тного и складского хозяйства, связи, инженерных комму­никаций, очистных сооружений и благоустройств, обеспе­чивающих выпуск продукции, предусмотренной для дан­ного пускового комплекса, и нормальные условия труда для обслуживающего персонала согласно действующим нормам.

Объектом строительства является каждое отдельно сто­ящее здание или сооружение со всеми относящимися к нему оборудованием, инженерными коммуникациями подсобными и вспомогательными сооружениями и устрой­ствами, предусмотренными проектом.

Для более эффективного использования капитальных вложений и ускорения ввода в действие производственных мощностей предусматривается специальный показатель «незавершенное строительное производство». К нему отно­сятся незаконченные и законченные, но не сданные в эксплуатацию здания и сооружения, этапы работ, а также стоимость смонтированного и находящегося в монтаже оборудования и другие затраты, оплаченные заказчиком по объектам, не введенным в срок, а также не оплаченные, которые в соответствии с действующей системой расчетов не могут быть приняты и оплачены заказчиком до их полного завершения. Сюда же включаются затраты на строитель­ство временно приостановленных или законсервирован­ных строек. Размеры незавершенного строительства не должны превышать нормативного задела в строительстве. В строительный задел включается размер незавершенного строительства на конец планируемого года, который не­обходим для планомерного обеспечения ввода в действие объектов в течение последующего периода в сроки, уста­новленные нормами продолжительности строительства. Величина задела зависит от продолжительности объекта, срока ввода его в действие и сметной стоимости.

Для управления финансово-кредитными отношения­ми, возникающими в процессе расширенного воспроиз­водства основных фондов в нашей республике, создается система финансирования и кредитования капитальных вложений. Она представляет собой совокупность норм и правил, определяющих формы, методы, порядок аккумуля­ции и предоставления кредитов на капитальные вложения, а также контроль за их целевым и эффективным использо­ванием. Система кредитования создает условия для оказания кредитной поддержки осуществлению инвестиций в прио­ритетные направления экономики республики, обеспече­ния высокой эффективности капитальных вложений. Ее действенность зависит от соответствия уровню развития экономики.

Формы и методы финансирования капитальных вложе­ний устанавливаются с учетом особенностей производства и строительной продукции. Они не являются неизменны­ми, а непрерывно совершенствуются, изменяются в зави­симости от конкретных задач, стоящих на данном этапе экономического и социального развития республики.

Основными принципами действующей в настоящее время системы финансирования капитальных вложений являются: обеспеченность строительства проектно-сметной документацией, прямое финансирование, его плано­во-целевой характер и выдача средств в меру выполнения объема работ.

Решающее значение в рациональном использовании средств на капитальные вложения имеет качественно сос­тавленная проектно-сметная документация. От этого зависят сроки, стоимость и качество строительства. Проектно-сметная документация, давая решение всех технических и экономических вопросов строительства, является конкре­тизацией заданий по расширенному воспроизводству ос­новных фондов хозяйства республики. В ней дается обос­нование использования средств на эти цели и их эффек­тивность. Без наличия утвержденной в установленном по­рядке проектно-сметной документации запрещается стро­ительство, а стройки и объекты не должны финансировать­ся.

Важным принципом финансирования капитальных вложений является целевой характер. Ресурсы и их направ­ление на капитальные вложения предусматриваются в бюд­жете республики, планах использования инвестиционных фондов министерств и ведомств, в инвестиционном фонде Национального банка. Кроме того, средства изыскиваются за счет кредитов коммерческих банков и прибыли предпри­ятий и других хозяйствующих субъектов.

Принцип целевого направления средств обеспечивается также тем, что финансирование капитальных вложений носит прямой характер. Средства предусматриваются не­посредственно каждым инвестором, осуществляющим зат­раты на строительство, расширение, реконструкцию, тех­ническое перевооружение.

Соблюдение этого принципа имеет большое народно­хозяйственное значение. Капитальные вложения эффек­тивны в том случае, если в эксплуатацию будут вводиться предприятия и объекты, обеспечивающие выполнение за­даний и договорных обязательств по количественному рос­ту продукции и улучшению ее качества.

Средства на капитальные вложения за счет бюджетных ассигнований и кредитов банков выдаются в меру факти­ческого выполнения плана в пределах сметной стоимости. Так, строительно-монтажные работы оплачиваются по мере их выполнения, а оборудование - по мере поступле­ния его на стройку. Подтверждением выполнения работ и приобретения оборудования являются документы - справки, акты и счета, на основании которых под контролем самих заказчиков, а нередко и банков, выдаются сред­ства на эти цели. Одним из важных направлений совершен­ствования финансирования капитальных вложений явля­ется ориентация на достижение высоких конечных резуль­татов - своевременный ввод в действие основных фондов, производственных мощностей, предприятий и получение высококачественной нужной народному хозяйству респуб­лики продукции, а также удовлетворение жилищных и со­циальных потребностей нашего народа.

Финансирование за счет бюджетных ассигнований и долгосрочное банковское кредитование осуществляются в пределах квартальных лимитов, а при использовании соб­ственных средств - по мере их поступления. При перевы­полнении квартальных планов капитальных вложений средства могут выдаваться сверх квартальных лимитов, а по стройкам производственного назначения - сверх годовых лимитов.

Однако финансирование как строительно-монтажных работ, так и оборудования и прочих расходов осуществля­ется строго в соответствии со сметой затрат на эти цели. Та­ким образом, система финансирования обеспечивает усло­вия для успешного выполнения и перевыполнения прог­раммы, способствует более быстрому завершению соору­жения предприятий и объектов, соблюдению сметной сто­имости строительства.

Порядок финансирования капитальных вложений за счет бюджетных средств определяется Минфином Респуб­лики Беларусь. Суть его сводится к тому, что на основании утвержденных росписей доходов и расходов республикан­ского и местного бюджетов и последующих изменений к ним Минфин и нижестоящие финансовые органы пере­числяют на расчетный счет главных распорядителей креди­тов бюджетные ассигнования на запланированные к фи­нансированию расходы.

Финансирование капитальных вложений может осу­ществляться при условии их народнохозяйственной эффек­тивности, включающей экономическую и социальную эф­фективность затрат. Экономическая эффективность производства характеризуется ростом валового продукта и на­ционального дохода на 1 руб. затрат и в конечном итоге сводится к социальной эффективности (удовлетворению потребностей членов общества). Применительно к кон­кретным затратам капитальных вложений экономическая эффективность отражает экономию факторов производ­ства и может выражаться количественно, а социальная эф­фективность находит проявление в улучшении условий труда, отдыха, быта, сохранения здоровья людей и т. д. как в самом процессе производства, так и вне его.

Неотъемлемой составной частью системы финансиро­вания капитальных вложений является контроль рублемза эффективным и целевым использованием средств, кото­рый охватывает стадию планирования, весь инвестицион­ный цикл и заканчивается анализом использования соз­данных за счет капитальных вложений основных фондов. Не использованные в отчетном году бюджетные сред­ства возвращаются министерствами и предприятиями в со­ответствующий бюджет. Ответственность за целевое ис­пользование бюджетных средств возлагается на распоряди­телей кредитов. Для контроля за целевым использованием бюджетных средств, перечисленных на государственные капитальные вложения, и других расходов вводится квар­тальная отчетность.

Обновление основных фондов означает процесс замены устаревших средств труда новыми, более совершенными. Различают частичное и полное обновление. При частичном заменяются отдельные узлы и детали орудий труда, восстанавливаются разрушенные конструкции зданий, сооружений и т. д. С организационно-технической стороны частичное обновление выражается в капитальном ремонте и модернизации.

Одной из форм обновления основных фондов в сложившихся условиях может стать лизинг и аренда.

Лизинг – это сдача в аренду на длительный срок машин, оборудования, транспортных средств, вычислительной техники, зданий, сооружений и другого движимого и недвижимого имущества.

При лизинговых операциях объектом ссуды являются средства труда. Лизинговые операции обычно осуществляются специализированными компаниями. Целью лизинга является содействие развитию научно-технической базы предприятий, их техническому перевооружению, расширению кооперации между отечественными и зарубежными предприятиями. Лизинг не вытесняет традиционные формы финансирования и кредитования основных фондов и является их дополнением.

Для кредитора (лизинговой компании) лизинговые операции являются источником получения доходов в виде арендной платы. По сравнению с обычными формами финансирования и кредитования арендатору лизинг обеспечивает следующие преимущества: позволяет избежать потерь, связанных с моральным старением машин и оборудования, использовать новейшие достижения научно-технического прогресса, сохраняет ликвидность баланса.

Приобретение машин и оборудования за счёт обычного банковского кредита ведёт к увеличению обязательств арендатора (уменьшению ликвидности), что практически отсутствует при лизинге. Кроме этого, банковская ссуда не возмещает полностью всех затрат на приобретение машин и оборудования, а лизинг обеспечивает стопроцентное покрытие этих расходов.

Поскольку размер арендной платы относительно невелик по сравнению с общей суммой всей лизинговой сделки, предприятие имеет возможность одновременно заключать договоры с другими лизинговыми организациями. Лизинг обеспечивает экономию собственных средств, которые могут быть направлены на другие цели. При этом арендные платежи освобождаются от уплаты налога и могут выплачиваться из доходов, получаемых от использования арендуемых основных фондов.

Различают следующие виды лизинга: оперативный, недвижимый, финансовый, международный и др.

Операционный лизинг – это договор аренды на срок, не превышающий период полной амортизации основных фондов.

Лизинг недвижимости характеризуется передачей в аренду целевых объектов (зданий, сооружений и т.д.) на 15-20 лет. По истечении определённого времени объекты могут быть переданы арендатору.

Финансовый лизинг – это лизинг специальных компаний, которые не являются производителями продукции, а по поручению предприятия-арендатора покупают средства труда у предприятия-изготовителя за счёт собственных средств или кредита банка. По истечении срока арендатор может купить арендуемые ценности по остаточной стоимости.

Международный лизинг характеризуется тем, что арендаторы пользуются льготами страны-арендодателя в виде низких арендных ставок. Мировой рынок лизинговых услуг уже сформировался и в настоящее время быстро развивается.

Обычный кредит представляет собой денежную форму займа. Оборудование является собственностью покупателя, амортизационные отчисления включаются в издержки производства, налог начисляется на недвижимость и погашается за счёт прибыли. Для лизинга вместо денежной формы, как при обычном кредите, характерна товарная форма. Оборудование является собственностью продавца, амортизационные отчисления не включаются в издержки производства, налог на недвижимость не начисляется и только затраты по лизингу включаются в себестоимость продукции.

Преимущества лизинга обеспечивают быструю замену морально и физически устаревшего оборудования и одновременное производство продукции на прогрессивной технологической основе.

Для развития лизинговых операций необходимо создать лизинговые учреждения в виде акционерных обществ, ассоциаций, совместных предприятий. На существующих предприятиях следует предусмотреть лизинговые отделы. При этом система экономических стимулов должна соответствовать сложившейся в зарубежных странах практике.

Выбор формы обновления (капитальный ремонт, модернизация или приобретение нового оборудования) осуществляется путём сопоставления капитальных вложений, себестоимости продукции и производительности оборудования по сравниваемым вариантам.

Целесообразность капитального ремонта очевидна, если затраты на него К р меньше затрат на новое оборудование К н, себестоимость производства продукции (С р) меньше себестоимости её изготовления на новой машине С н, а производительность отремонтированной машины П р больше производительности новой П н. Если эти условия (К р <К н, С р <С н, П р >П н) не соблюдаются, то целесообразней приобрести новую машину.

Однако на практике условия С р <С н и П р >П н встречаются весьма редко. В большинстве случаев производительность машин после капитального ремонта ниже, а себестоимость продукции выше, чем у новой. В этом случае необходимо рассчитать потери на эксплуатационных расходах Э п за период Т работы оборудования от окончания ремонта до начала следующего ремонта по формуле

Э п = (С р - С н) · Т ·П р.

Для окончательного определения целесообразности капитального ремонта эти потери следует сопоставить с экономией на капитальных затратах. Если последняя больше потерь на эксплуатационных расходах, то капитальный ремонт эффективен, если меньше – неэффективен.

В общем виде экономическая целесообразность капитального ремонта должна удовлетворять неравенству:

К н - К р > (С р - С н) · Т ·П р.

При экономической целесообразности модернизации показатели её эффективности необходимо сравнить с аналогичными показателями новой машины. Экономическая целесообразность модернизации оборудования по сравнению с заменой его новым может быть установлена на основе неравенства:

К н - К м > (С м - С н) · Т ·П м.

где К м – затраты на модернизацию;

С м – себестоимость изготовления продукции после модернизации;

П м – производительность модернизированной машины.

Приведённые соотношения показывают, что потери на эксплуатационных расходах за период службы капитально отремонтированных или модернизированных средств труда, вызванные более высокой себестоимостью изготовления продукции в сравнении с себестоимостью её изготовления на новом оборудовании (правая часть неравенства), должны быть меньше разницы между затратами на новое оборудование и капитальный ремонт (модернизацию) старого (левая часть неравенства).

Эффективность выбранной формы обновления основных фондов можно выявить на основе динамики основных показателей эффективного использования основных фондов.

Учет основных средств характеризуется необходимостью регулярного начисления амортизационных отчислений. Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности. Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль.

Что такое срок полезного использования ОС

Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ. Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе. Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации.

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

Срок применения в хозяйственной деятельности объектов основных средств субъекты предпринимательства определяют самостоятельно. Руководствоваться необходимо нормативными стандартами, Классификатором основных средств, действующей на предприятии учетной политикой и технической документацией по каждому объекту. В отдельных случаях можно ориентироваться на рекомендации производителя амортизируемого изделия.

От чего зависит величина периода полезного использования, как правильно его установить

На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:

• возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности;
• процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли;
• рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.

Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г. № 1) предусмотрено 10:

1. В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет.
2. Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.
3. Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.
4. Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.
5. Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет.
6. В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.
7. Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет.
8. В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.
9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.
10. Объекты с наибольшими периодами использования собраны в 10 группе (от 30 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если новое основное средство не перечислено ни в одной из законодательно установленных групп, то владельцу дается право самостоятельно установить период эксплуатации по сведениям из технической документации. При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива.

Время полезного использования должно устанавливаться не только для новых активов, но и для изделий, которые ранее применялись другими лицами. При линейном методе формирования амортизационных отчислений по ним период амортизации устанавливается по такому алгоритму:

1. Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
2. Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
3. Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
4. При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
5. При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.

Особенность основных средств в том, что результаты начисления амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут различаться. Это связано с разной методологией расчета и определения срока эксплуатации. По нормам бухгалтерского учета, озвученным в ПБУ 6/01, период использования идентифицируется с привязкой к таким факторам:

• ожидаемая продолжительность эксплуатации актива предприятием;
• скорость физического и морального износа основного средства.

СПРАВОЧНО! В бухгалтерском учете нет обязательной привязки амортизационных расчетов к классификационным категориям основных средств, для налогового учета влияние этой системы классификации является основополагающим.

Для каждой из амортизационных групп основных средств предусмотрены минимальные и максимальные величины продолжительности эксплуатации. Предприятия наделяются правом самостоятельно устанавливать срок эксплуатации в предложенном диапазоне. Если в законодательные нормы вводятся изменения, затрагивающие порядок исчисления амортизации или определения срока эксплуатации активов, то субъекты хозяйствования должны придерживаться такой линии поведения:

• для всех объектов, которые ставятся на баланс и вводятся в эксплуатацию после даты начала действия законодательных инициатив, применяются новые нормативы и правила;
• для активов, которые были приняты к учету и начали эксплуатироваться до дня внесения изменений в законодательство, продолжают действовать прежние правила, пересматривать сроки полезного использования по ним нет необходимости.

При выявлении фактов ошибочного отнесения одного или нескольких объектов к конкретной амортизационной группе необходимо исправить ошибку в амортизационных вычислениях и сделать перерасчет базы для налога на прибыль. В ситуациях, когда такая ошибка стала причиной недоплаты по налоговым обязательствам, надо составить и подать в контролирующий орган уточненную декларацию, не дожидаясь проверки ФНС, произвести доплату налога с обязательным перечислением суммы пени. В бухгалтерском учете такой комплекс операций фиксируется при помощи бухгалтерской справки.

Изменение эксплуатационного периода

Для амортизируемых внеоборотных средств законодательством предусмотрена возможность корректировки срока эксплуатации в целях начисления амортизации. Корректировки допускаются в таких ситуациях:

• проведение модернизации актива;
• объект был реконструирован;
• осуществлено техническое перевооружение;
• достройка объектов недвижимости.

Следствием одного из указанных действий становится удлинение периода эксплуатации актива за счет улучшения его характеристик и обновления изношенных элементов. Новый срок устанавливается с учетом ряда условий:

• факт улучшения объекта имеет документальное обоснование;
• принадлежность к выбранной ранее амортизационной группе не изменилась;
• обновленное значение периода эксплуатации находится в законодательно утвержденном диапазоне для конкретной категории активов.

ЗАПОМНИТЕ! Перевод основного средства после преобразований в другую амортизационную группу невозможен даже в случаях, когда изменилось производственное предназначение объекта (Письмо Минфина от 03.10.2013 г. №03-03-06/1/40974).

В бухгалтерском учете процедура изменения времени предполагаемого пользования основным средством осуществляется без привязки к амортизационным группам. Главными критериями становятся оценочная стоимость, предполагаемые выгоды и степень изношенности оборудования. Произвести корректировку периода эксплуатации в бухгалтерском учете возможно только при условии, что такая операция закреплена в числе разрешенных в учетной политике.

Действующее законодательство охватывает все стороны жизни человека, оговаривает нормы поведения и ответственность за их нарушение. Количество существующих законов, подзаконных и нормативных актов столь велико, что даже опытному специалисту бывает нелегко сориентироваться в них. Обычные же граждане в лучшем случае просто не будут знать, что предпринять в той или иной ситуации. В худшем случае возможно принятие неправильных решений, способных только усугубить ситуацию и существенно усложнить выход из затруднительного положения.

Традиционным способом получения помощи от специалистов в таких случаях является юридическая консультация. Юрист, как никто другой, разбирается в действующем законодательстве, его нюансах и актуальных изменениях. Кроме того, именно юрист способен разъяснить обычному человеку смысл той или иной статьи закона, области её применения и последствия этого. Развитие информационных технологий явилось причиной появления такой разновидности получения юридической помощи, как бесплатные онлайн консультации юриста по телефону. На сайте сайт любой человек может получить полноценную юридическую консультацию. Для этого достаточно позвонить по указанному номеру телефона. Преимущества этого способа консультирования очевидны: Доступность. В любое время дня и ночи, в любой день недели специалисты готовы ответить на все вопросы. Для получения консультации не нужно специально посещать офисы юридических компаний, терять время на ожидание. Мобильность. Чаще всего человеку необходима оперативная консультация по юридическим вопросам. В такой ситуации традиционная консультация невозможна, поскольку повлечёт за собой потери времени. Онлайн консультация по телефону лишена этого недостатка, поскольку доступна не только в любое время, но из любого места. Для этого достаточно выйти в сеть Интернет с любого устройства, поддерживающего эту возможность. Высокое качество консультаций. Квалификация юристов позволяет им оперативно отвечать на большинство поставленных вопросов. В тех случаях, когда рассматриваются ситуации повышенной сложности, специалисту может понадобиться дополнительное время для ознакомления с нюансами дела и соответствующими статьями законодательства. Отсутствие регистрации на сайте. Если по каким-то причинам человек не хочет представляться настоящим именем, он может выбрать для общения любое понравившееся ему имя или псевдоним. Настоящее имя и фамилия могут понадобиться при составлении официальных заявлений, исков и так далее.. Кроме непосредственных ответов на заданные вопросы юристы подскажут правильную линию поведения в той или иной ситуации. Специалисты ответят на вопросы в таких областях права, как: Семейное законодательство. Рассматриваются любые вопросы заключения и расторжения брака, раздела имущества, составления брачного контракта, исковых заявлений и так далее. Налоговое законодательство. Юрист ответит на любые вопросы, связанные с налогообложением, уплатой налогов и сборов, льготами по налогообложению. При необходимости он же поможет составить нужные документы (например, заполнить налоговую декларацию). Трудовое законодательство. Специалист ответит на любые вопросы, связанные с толкованием и применением статей Трудового Кодекса и других нормативных и законодательных актов (приём на работу, увольнение, предоставление отпуска и других). Уголовное и уголовно-процессуальное законодательство. Одна из самых сложных отраслей права, поэтому консультации по этим вопросам проводят самые опытные юристы. Кроме консультирования они помогут составить исковые заявления в надзорные, апелляционные и кассационные инстанции. Страховое и транспортное законодательство. В последнее время – это одна из самых востребованных для консультаций отраслей права. Опытные юристы ответят на любые вопросы, касающиеся использования автотранспорта, его страхования и ответственности за нарушения соответствующих статей законодательства. Жилищное законодательство. Рассмотрению подлежат все вопросы, связанные с приобретением, продажей, обменом, дарением недвижимости, а также любые спорные вопросы, связанные с этим. Кроме этого, бесплатная юридическая онлайн консультация может проводиться по вопросам, связанным с защитой прав потребителей, земельным законодательством и любым другим отраслям юриспруденции. В некоторых случаях на первое место по важности выходит оперативность получения грамотной юридической консультации. В таких ситуациях трудно переоценить значение тех услуг по круглосуточному онлайн консультированию юристами, которые предоставляет сайт сайт.

Нет на Земле вечных предметов и механизмов, произведённых человеком. В настоящее время учёные не в состоянии скопировать природный механизм, который позволяет воспроизводить новые поколения живой материи, поэтому приобретённый принтер или системный блок не оставят потомства и «умрут» через 20 — 30 лет. При этом с каждым эксплуатационным годом их стоимость будет уменьшаться, за счёт потери внешнего вида и технических характеристик, а также появления новых, более совершенных моделей.

Что такое амортизация оборудования

Амортизация оборудования — это уменьшение стоимости объекта с каждым годом его эксплуатации. Такой термин принят в бухгалтерской отчётности, и необходим для уменьшения налогового бремени. Уменьшая капитализацию, можно значительно снизить издержки, за счёт перенаправления денежных средств в статью расходов компании, что позволит снизить налогооблагаемую базу.

Какие существуют группы объектов, подлежащих амортизации?

Для расчёта амортизации, объекты принято разделять на 10 групп подлежащих уменьшению стоимости в зависимости от временного промежутка:

• 1 группа — объекты, срок эксплуатации которых составляет 1 — 2 года. К таким изделиям относятся медицинские инструменты, инвентарь монтажно-строительного назначения. К данной категории, также относятся инструменты применяемые в лесном хозяйстве.
• 2 группа — время эксплуатации объектов этой категории составляет 2 — 3 года. В этой группе находятся компьютерное оборудование, подъёмные механизмы, погружные насосы и инвентарь для спорта. Ко 2 группе причислены также кормозаготовительные машины, и горнодобывающие инструменты.
• 3 группа — временной промежуток полезного использования составляет 3 — 5 лет. К данной категории можно отнести различные виды транспорта. Основные представители этой категории — это лесозаготовительные машины и сельскохозяйственная техника. Также в этой категории находится швейное, копировальное, и измерительное оборудование. Особенность 3 группы заключается в том, что в неё включены не только объекты неживой природы, но и служебные собаки, которые проходят службу в полиции или МЧС.
• 4 группа — срок полезного использования объектов этой категории составляет 5 — 7 лет. К 4 группе подлежащих амортизации, относятся оборудование для сварочных работ, автобусы и погрузчики. Также к данной категории причислены станки для производства изделий из древесины. Рабочий скот и многолетние насаждения ягод — тоже имеют 4 группу эксплуатационного износа.
• 5 группа — время эксплуатации составляет 7 — 10 лет. К этой группе объектов относятся нежилые строения, нагревательные котлы, кинооборудование, цитрусовые насаждения и животноводческие фермы. Объекты вооружения, также относятся к этой категории.
• 6 группа — срок использования объектов составляет 10 — 15 лет. Самолёты и скважины для добычи нефти, а также насаждение слив и персиков, относятся к данной категории. Кроме этого в 6 группе находятся сантехническое оборудование и линии высоковольтных передач.
• 7 группа — период полезного использования 15 — 20 лет. Эта группа оборудования содержит большое количество наименования оборудования из металла и дерева. К этой категории относятся металлические и бетонные канализации, а также мартеновские печи, электрические подстанции и виноградники.8 группа —
• срок использования объектов 20 — 25 лет. К этой категории относятся грузо-пассажирские суда, и линии электропередач, которые обслуживают городской наземный транспорт. Железные дороги и
  здания нежилого фонда также состоят в 8 группе амортизационного использования оборудования.
• 9 группа — период эксплуатации составляет 25 — 30 лет. Здания, имеющие железобетонные перекрытия и очистительные сооружения канализации, относятся к данной категории оборудования. К 9 группе принадлежат также морские суда.
• 10 группа — время эксплуатации составляет более 30 лет. Жилые здания и лесопосадки относятся к этой категории. Капитальные нежилые строения, также принадлежат к 10 группе амортизационного износа.

Какое имущество не подлежит амортизации

В Налоговом Кодексе РФ, чётко разделены наименования оборудования, которые не подлежат амортизации. К такому оборудованию относятся:

Все объекты и имущество, которое было приобретено на бюджетные финансовые средства, освобождается от начисления амортизации.

Также к этой категории относится имущество некоммерческой организации, которое было приобретено из различных благотворительных фондов, и используется исключительно в некоммерческих целях. Также не подлежат амортизационным исчислениям те объекты, которые были переданы организации без материальной компенсации.

При любых формах исчисление компенсации оборудования, необходимо предоставлять для при проверке налоговой инспекцией платёжные документы, подтверждающие форму оплаты за приобретаемое оборудование.

Как рассчитывается амортизация оборудования

Расчёты амортизации оборудования производятся вычитанием из базовой стоимость объекта, определённого процента, который отображает моральный и физический износ оборудования. Математически данные расчёты можно представить следующим образом:

Сг = ((Р – Рл)/Ан*Р)*100

В данной формуле Сг — это годовая норма оборудования, выраженная в процентах, Р — балансовая стоимость объекта; Рл — ликвидационная стоимость объекта; Ан — нормативный эксплуатационный срок.

Подставив значения в данную формулу, несложно подсчитать износ объектов имеющихся в материальном фонде компании. Наиболее часто амортизация оборудования начисляется прямолинейным способом. При таком способе подсчёта, ежемесячно выделяется фиксированная сумма, которая перечисляется в специальный фонд.

Расчёты производятся по формуле:

• Сл — это ежемесячная сумма отчислений.
• А — цена приобретённого объекта.
• Н — эксплуатационный период.

Кроме линейной амортизации, возможен нелинейный расчёт этого показателя. Такой способ часто используется если необходимо произвести ускоренную амортизацию объекта.

При нелинейном расчёте амортизации применяются коэффициенты, которые утверждены законодательно. Данный способ расчёта осуществляется при помощи следующей формулы: Сн=В*k

Где Сн — показатель нелинейной амортизации; В — балансовая стоимость; К — коэффициент имеющий уникальное значение для различных объектов, на которые осуществляется амортизационный расчёт.

Частным вариантом нелинейного расчёта износа оборудования, является метод уменьшаемого остатка. Данный способ применяется, в основном, для ускорения процесса амортизации, при чрезмерном моральном износе оборудования. Методом уменьшаемого остатка невозможно осуществить амортизационное списание объектов, если их эксплуатационный срок относится к 3 — 10 группе материального износа.

Запрет на подобный способ амортизации относится и к уникальному оборудованию, не имеющему аналогов.

Как снизить затраты на амортизацию

Чтобы рационально использовать имеющуюся на предприятии материальную базу, и максимально снизить налоговые отчисления, необходимо применять законные способы позволяющие снизить затраты на амортизацию.

К вариантам снижения затрат на амортизацию относятся:

• Статья 258 Налогового Кодекса РФ, позволяет снизить расходы на 10 — 30% от стоимости объекта. Воспользоваться таким способом уменьшения затрат, можно только единовременно.
• С 2011 года можно уменьшить затраты на амортизацию, если приобретать объекты отдельно, а не комплектом. Если стоимость приобретённого объекта менее 40 000 рублей, то возможны значительные льготы, в виде включения данного объекта в амортизационный расчёт, начиная с первого года эксплуатации

Например, если приобрести оборудование для мини-хлебопекарни, не в комплекте, а по отдельности печь, тестомесительное и мукопросеивочное оборудование, то можно существенно сэкономить на амортизационных отчислений.

Заключение

Если в организации будет произведена правильная амортизация оборудования, то таким образом удастся минимизировать расходы на обслуживание оборудования, путём уменьшения налоговых отчислений, которые будут направляться на своевременную модернизацию оборудования, и закупку более совершенной техники.

Вконтакте

Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Списание начисленных сумм износа осуществляется одним из четырех способов, актуальных для учета ОС , закрепленного в учетной политике конкретного предприятия.

Амортизационные группы

Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам . Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.

СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.

Группа	СПИ имущества
	От 1 года до 2-х лет
	От 2-х до 3-х лет
	От 3-х до 5-ти лет
	От 5-ти до 7-ми лет
	От 7-ми до 10-ти лет
	От 10-ти до 15-ти лет
	От 15-ти до 20-ти лет
	От 20-ти до 25-ти лет
	От 25-ти до 30-ти лет
	Свыше 30-ти лет

По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива. Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.

1 и 2 амортизационные группы

К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.

Вторая амортизационная группа (АГ) представлена несколькими видами имущества:

• Машины и оборудование, в т.ч. офисные, проходческие, сеноуборочные машины, технологическое оборудование для различных производств (коды ОКОФ 330.28);
• ТС с кодами ОКОФ 310.29.10;
• производственно-хозяйственный инвентарь (спортсооружения 220.42.99);
• многолетние насаждения (520.00.10).

Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.

3 амортизационная группа: срок полезного использования

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

• сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
• автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).

В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).

4 амортизационная группа: срок полезного использования

Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет. В нее входят:

• нежилые здания (ОКОФ 210.00.00);
• различные сооружения, скважины, ЛЭП, технологические трубопроводы (ОКОФ 220.41.20 и 220.42).

Раздел машин 4 амортизационной группы представлен различными видами коммуникационной аппаратуры и измерительными приборами (ОКОФ 320.26 и 330.26), устройствами ЭС (330.27), станками (330.28; 330.29; 330.30).

Четвертая группа амортизации включает спецавтотранспорт, автобусы и троллейбусы (310.30).

Кроме раздела производственного инвентаря, куда входят коммуникационное оборудование (330.26) и медицинская мебель (330.32), амортизация 4 группы начисляется на рабочий скот (510.01) и растительные ресурсы (520.00).

5 амортизационная группа: срок полезного использования

5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:

• нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
• в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
• к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).

6 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе перечислены активы, СПИ которых составляет от 10-ти до 15-ти лет:

• в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
• жилища (100.00);
• машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).

Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00).

8 амортизационная группа: срок полезного использования

8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:

• нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
• сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
• коммуникационные сооружения (330.26);
• суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).

10 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе представлены активы, срок службы которых превышает 30-ти летний период. К ним относят здания нежилые (ОКОФ 210.00) и жилые (100.00), а также:

• сооружения, не входящие в другие группы (220.00);
• силовые кабели (320.26), плавучие конструкции (330.30), эскалаторы (330.28);
• корабли и суда – комбинированные, круизные, плавучие доки (310.30);
• лесозащитные полосы и насаждения (520.00).