Внеоборотные средства. Внеоборотные активы: состав и структура. Вложения во внеоборотные активы, учет

У каждой компании есть имущество, которое может включать в себя деньги, оборудование и прочие материальные и нематериальные ценности. Имущественная масса называется активами. Это источник доходов компании. Активы подразделяются на множество разновидностей. Для получения необходимого значения требуется провести расчеты. Они обязательны при уплате вмененного налога. Однако вести учет активов важно не только для вычета налоговых отчислений. Данные показатели отображают состояние компании.

Состав внеоборотных активов

Внеоборотные активы – это собственность компании, используемая множество раз. К ней относятся объекты, которые применяются более года. Стоимость их составляет более 15 оплат труда по минимальной ставке без вычета налогов.

В состав внеоборотных активов могут входить:

• средства, полученные от основной деятельности предприятия;
• активы нематериального характера;
• недостроенные объекты;
• оборудование и техника;
• долгосрочные инвестиции.

Данный перечень не является исчерпывающим. Рассмотрим каждую из составляющих категорий. К материальным ВА могут относиться:

• здания;
• земля;
• оборудование, транспортные средства;
• мебель, которая эксплуатируется более года;
• ресурсы в виде животных и растений;
• торговый инвентарь;
• техника, которая хранится на складах предприятия;
• собственность, переданная другому лицу в лизинг.

Среди финансовых ВА можно выделить:

• облигации с долгосрочным периодом погашения;
• акции, приобретенные с целью получения дивидендов;
• предоставление займов;
• различные инвестиции.

Нематериальными внеоборотными активами являются:

• базы данных;
• программное обеспечение, разработанное компанией;
• права на владение землей и недрами;
• лицензии на осуществление работы;
• различные патенты.

Вне зависимости от того, какой объект рассматривается, срок его использования должен превышать год. Если время эксплуатации короче, имущество будет относиться к оборотным активам.

Функции внеоборотных активов

Внеоборотные активы необходимы для обеспечения деятельности и развития компании. Можно выделить следующие их функции:

• Обеспечение финансовой выгоды в перспективе.
• Гарантия бесперебойного производства товаров или исполнения услуг.
• Поддержание управленческих нужд.
• Возможность расчетов с кредиторами.
• Обеспечение транспортировки и изготовления товара.
• Улучшение качества продукции.

На основании динамики показателя менеджер может сделать вывод о развитии предприятия и его перспективах.

Преимущества и недостатки внеоборотных активов

Среди достоинств ВА можно отметить:

• относительная независимость от инфляции;
• обеспечение стабильной прибыли, что позволяет не зависеть;
• компенсация убытков, связанных с хранением и реализацией продукции;
• увеличение рынка сбыта за счет собственных ресурсов;
• повышение объемов производства.

Внеоборотные активы – это надежный резерв предприятия, позволяющий ему устоять в самые сложные времена. Но у них есть и недостатки :

• быстрая утрата прежней стоимости при любом простое;
• сложности в управлении;
• пониженная ликвидность, что не позволяет использовать ВА в качестве источников платежей.

Вне зависимости от недостатков ВА формируются на любом крупном предприятии.

Где отражаются ВА?

Внеоборотные активы фиксируются в бухгалтерской отчетности: в бумажных документах или компьютерной базе. Отражаются при помощи установленных бухгалтерских проводок. «Вложения во внеоборотные активы» указываются в 08 строке. Вся проводка будет зависеть от выполненной операции.

Пример

Предприятие строит склад для хранения готовой продукции. Постройка относится ко внеоборотным активам. Отражается она в дебете следующим образом: 08 «Вложения в ВА». В связи со строительством возникло много расходов. Они указываются в правой колонке по кредиту. К примеру, могут быть зафиксированы следующие значения: 10 «Материалы», 76 «Расчеты с кредиторами».
Внеоборотные активы также могут оказаться в графе кредитов. Они фиксируются в ней в том случае, если строительства объекта завершено. В дебете указывается: 01 «Основные средства». То есть, средства от введения в эксплуатацию объекта пошли в основную выручку предприятия.

Затраты на ВА

Перед тем, как внеоборотный актив начнет приносить прибыль, необходимо внести средства на его приобретение или улучшение. Сопутствующие расходы при процедуре отражаются в колонке по кредиту. К подобным затратам могут относиться:

• выплаты поставщику;
• плата за транспортировку объекта ВА, его улучшение;
• сумма, выплачиваемая на основании договора строительного подряда, если объектом является постройка;
• оплата консультаций, связанных с приобретением активов;
• таможенные пошлины;
• оплата услуг посреднических компаний.

ВАЖНО! В рассматриваемом перечне учитываются только те расходы, которые имеют непосредственное отношение к покупке или производству активов.

Для чего требуется подсчет внеоборотных активов?

Бухгалтерский учет ВА отвечает следующим задачам:

• Расчеты объема налоговых отчислений.
• Определение стабильности функционирования фирмы.
• Отслеживание динамики развития компании.
• Подсчет собственных резервов.

ВАЖНО! Менеджеру необходимо периодически проверять показатели ВА и их динамику. Это позволит составить план дальнейшего развития, определит сильные и слабые места компании. К примеру, если показатели ВА падают, нужно предусмотреть источники формирования новых долгосрочных активов.

Особенности расчетов

В расчетах внеоборотных активов ключевое значение принимает рентабельность. Рассматриваемый показатель дает представление:

• о качестве управления активами;
• об эффективности их использования для получения прибыли.

Рентабельность увеличивается при наличии следующих обстоятельств:

• повышается прибыль предприятия;
• увеличена стоимость на товары и услуги;
• уменьшен размер расходов;
• увеличение оборачиваемости активов.

ВАЖНО! Для вычисления рентабельности внеоборотных активов требуется чистый доход разделить на среднюю стоимость. Под чистым доходом понимается выручка, из которой вычли все расходы. Вычисления производятся в рублях. На выходе мы получаем коэффициент, на основании которого можно делать выводы об эффективности использования ВА.

Внеоборотные активы – это имущество предприятия со сроком эксплуатации более года. Необходимо для получения прибыли в долгосрочной перспективе. Позволяет компании аккумулировать собственные резервы, не зависеть от изменений на рынке. В ВА могут входить как материальные, так и нематериальные объекты. Данный показатель фиксируется в бухгалтерской документации в соответствующей строке. Обычно фигурирует в колонке по дебету.

Информация о внеоборотных активах является одной из важнейших составляющих бухгалтерского баланса. В статье расскажем, что такое внеоборотные активы предприятия, какова их структура, каков порядок отражения информации об активах в балансе и учете, а также ответим на часто задаваемые вопросы по теме.

Понятие внеоборотных активов

Основополагающим принципом структуры баланса компании является его деление на активы и пассивы. Предприниматели, бухгалтера, а также те, кто хоть немного связан с коммерческой деятельностью, знают, что сумма активов фирмы всегда равна показателю пассивов. Но в тоже время не все знают, что сумма активов состоит из оборотных и внеоборотных фондов, которые, в свою очередь, также имеют собственную структуру и классификацию.

Что же такое внеоборотные активы и чем они отличаются от оборотных. Каждый из активов принадлежит компании и находится в ее распоряжении. При этом компания вправе использовать (оплачивать товары за счет денежных средств, производить продукцию на оборудовании, т.п.) или не использовать актив (материалы в запасе, здание на консервации). И в каждом из перечисленных случаев факт использования актива не является критерием для причисления его к оборотным или внеоборотным.

Принципиальное различие каждого из этих понятий состоит в его сути, а именно в показателе ликвидности, или оборотности. Чем ближе актив к наивысшему показателю ликвидности, тем очевиднее его причисление к оборотным. Если актив не ликвиден, то он считается внеоборотным.

Критерии оборотности активов

Существует несколько критериев определения оборотности актива, на основании которых можно причислить объект к группе необоротных активов. Итак, актив признается внеоборотным на основании следующих требований:

• Компания планирует использовать объект более 12 месяцев.

Пример 1. АО «Статус» приобрел копировальный аппарат, срок полезного использования которого – 5 лет.

• Объект используется сроком более 1-го операционного цикла.

Пример 2. Завод «Знамя» приобрел оборудование для изготовления продукции. Полный цикл производства – 14 месяцев.

• Фирма имеет дебиторскую задолженность, срок погашения которой – более 12 месяцев.

Пример 3. АО «Монолит» оплатил подрядчику аванс на строительные работы, срок исполнения которых наступит по истечению 18 месяцев с момента перечисления предоплаты.

• Займы и кредиты, которые предоставлены компанией в пользу других лиц/организаций. Срок возврата займа составляет более 12 месяцев.

Пример 4. Кредитная компания «Друг» предоставила заем со сроком возврата – 1,5 года.

Если объект не удовлетворяет вышеперечисленным критериям, то его можно отнести к категории оборотных активов.

Внеоборотные активы: состав и структура

Внеоборотные активы подразделяются на 4 основные группы, каждая из которых имеет свою структуру. Обобщенную информацию о видах и структуре внеоборотных объектов представим в виде таблицы.

Внеоборотные активы
Название	Структура актива по видам	Описание	Пример
Нематериальные активы	Права на объект интеллектуальной собственности	Если компания создает объект НМА и оформляет права на него, то такой объект признается внеоборотным активом. Аналогичное правило действует для ПО и прочих НМА, на которые приобретены исключительные права собственности. Также внеоборотным активом признается собственное изобретение компании (ноу-хау).	Сотрудники отдел разработок АО «Факел» создали ПО для оптимизации складского учета. Стоимость ПО включена в внеоборотные активы «Факела».
	Лицензии, товарные знаки, патенты	Зарегистрированные товарные знаки, а также иные фирменные атрибуты компании, признаются внеоборотными активами. Также к данной группе относятся лицензии на неисключительные права пользования ПО, а также различные патенты.	ООО «Фаворит» имеет собственный товарный знак и слоган. Данные объекты отражены в балансе «Фаворита» в разделе внеоборотных активов.
	Деловая репутация	Разница между рыночной ценой компании и ее собственным капиталом отражается в группе внеоборотных активов как деловая репутация.	Покупная цена АО «Гранд» выше капитала компании. Положительная деловая репутация «Гранда» отражена в составе внеоборотных активов.
Основные средства	Земля, объекты природопользования	Земельный участок, приобретенный компанией на правах пользования, отражается в составе внеоборотных активов, наряду с недрами и прочими объектами лесного и водного хозяйства.	АО «Сапфир» приобретена часть земельного участка для проведения добывающих работ. Земля и расположенный на участке карьер является объектом ОС.
	Здания, оборудование, техника, транспорт	Все имущественные объекты, используемые компанией в производственных и непроизводственных целях, признаются объектами ОС.	АО «Марафон» имеет 3 здания, в одном из которых размещаются производственные цеха, а во втором – санаторно-курортный комплект для работников «Марафона». Оба объекта считаются внеоборотными активами.
	Незавершенное строительство	Имущественные объекты, не приведенные в состояние, пригодное к использованию, признаются внеоборотными активами.	На балансе АО «Граф» числится незавершенный объект строительства офисного помещения. Стоимость объекта отражается в составе внеоборотных активов.
Вложения в матценности	Имущество для передачи в платное пользование	Все материальные ценности, которые отвечают критериям оборотности и приобретены компанией для получения дохода, относятся к внеоборотным активам.	АО «Транс Сервис» приобрел 2 легковых автомобиля для предоставления услуг проката. Транспорт числиться в балансе «Транс Сервиса» в группе внеоборотных активов.
Финансовые вложения	Инвестиции	Финансовые вложения, осуществляемые компанией в дочерние, зависимые или прочие организации, признаются внеоборотными активами в случае, если получение дохода планируется не ранее чем через 12 месяцев.	АО «Кемпинг» является инвестором строительства загородного спортивно-развлекательного клуба. Срок завершения строительства и открытие клуба – 36 месяцев. Сумма инвестиций отражена в балансе «Кемпинга» в группе внеоборотных активов.
	Займы	Заем признается внеоборотным активом в случае, если срок возврата средств превышает 12 месяцев.	АО «Форум» предоставил заем дочерней компании «Класс» на срок 24 месяцев. Сумма займа отражена в балансе «Форума» в составе внеоборотных активов.

Отражаем активы в балансе и учете

Основанием для отражения информации об активах в балансе являются данные бухучета. Ниже мы расскажем об основных правилах отражения внеоборотных активов в учете и балансе.

Проводки по учету активов

Объекты внеоборотных активов, поступающие к учету компании, признаются вложениями и отражаются по Дт счету 08. Читайте также статью: → « ». В зависимости от вида поступившего объекта, формой могут использоваться следующие синтетические счета:

• при покупке земли в учете следует отражать проводку по Дт 08.1;
• поступившие объекты лесного, водного хозяйства, недра учитываются по Дт 08.2;
• при строительстве ОС (как собственными силами, так и с привлечением подрядчиков) в учете отражается запись по Дт 08.3;
• стоимость активов, приобретенных за плату, отражается по Дт 08.4 (ОС) и Дт 08.5 (НМА);
• организации с/х для учета вложений используют счета 08.6 и 08.7;
• стоимость научных разработок и исследований учитывается по Дт 08.8.

В общем порядке стоимость вложений в активы формируется проводкой:

• Дт 08 Кт 02, 70, 69…

В случае если речь идет о списании актива (например, отражение расходов на поисковые активы в связи с их бесперспективной добычей), то в учете следует сделать запись:

• Дт 91.2 Кт 08.

При вводе актива в эксплуатацию в учете отражаются следующие записи:

• Для зданий, оборудования, техники, транспорта:

Дт 01 Кт 08.

• Для ПО, лицензий, патентов:

Дт 04 Кт 08.

• Для имущества, приобретенного для сдачи в платное пользование:

Дт 03 Кт 08.

• Предоставление займа соответствует записи:

Дт 50 (51, 52,) Кт 58.

Как отразить внеоборотные активы в балансе

На основании данных бухучета информация о внеоборотных активах отражается в балансе компании. Данные следует указывать в соответствующем разделе (разд. І) в разрезе видов активов:

• стр. 11-10 – НМА;
• стр. 11-20 – исследования и разработки;
• стр. 11-30 – ОС;
• стр. 11-40 – вложения в матценности;
• стр. 11-50 – финансовые вложения;
• стр. 11-60 – отложенные налоговые активы;
• стр. 11-70 – прочие внеоборотные активы.

Показателями для внесения в баланс являются суммы остатков активов, отраженные на соответствующих синтетических счетах. Итог по разделу отражается в строке 11-00.

Анализ и управление внеоборотными активами предприятия

Анализ стоимости, состава и структуры внеоборотных активов осуществляется на основании данных бухучета и отчетности. В частности, информация на синтетических счетах учета отражает:

• стоимостные показатели активов (итоговое сальдо по счетам);
• структуру активов (сальдо по субсчетам);
• объем операций с объектами (обороты по счетам).

На основании раздела 1 балансе можно проанализировать структурные и стоимостные показатели активов на отчетную дату. Аналитическая информация является основанием для действий по контролю и управлением активами:

• Завышенный показатель стоимости ОС (строка 11-30 в балансе) при низком уровне производства дает основание для проведения инвентаризации. После детального анализа состава ОС руководство может принять решение о продаже ОС, а также ликвидации морально изношенных объектов.
• Данные по счету 08.8, а также информация в строке 11-20 позволяет проанализировать расходы на разработку активов.

Если показатели расходов значительно превышают предполагаемый доход, то для организации целесообразно прекратить разработку и списать сумму затрат в состав расходов.

• Возможна ситуация, когда компания не предоставляет имущество в аренду, но при этом имеет значительную сумму вложений в матценности (строка 11-40). В таком случае компании следует проанализировать причины прекращения арендной деятельности, провести работы по ее восстановлению. Также по решению руководства активы могут проданы.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. На балансе АО «Контур» числиться дебиторская задолженность в сумме 12.380 руб. – долг АО «Квант» по оплате за товар. Согласно договору, срок оплаты за товар наступает через 8 месяцев после отгрузки. При этом контрагент (АО «Квант») не имеет признаков надежности и платежеспособности. Является ли сумма дебиторской задолженности «Кванта» оборотным активом?

При определении ликвидности актива следует принимать во внимание не только критерии возврата, предусмотренные договором (в данном случае – 8 месяцев), но и другие объективные факторы. Если, по мнению «Контура», должник не погасит задолженность в течение 12 месяцев, то актив может быть переведен в состав внеоборотных. Основание для перевода – протокол решения правления «Контура».

Вопрос №2. Исследовательское бюро «Прогресс» собственными силами проводит разработку с целью создания полезной модели оборудования. По итогам исследований «Прогрессом» получен патент на модель. Расходы на разработку составили 704.880 руб. Как в учете «Прогресса» следует отразить операции с внеоборотным активом?

Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая – внеоборотные активы).

Состав оборотных активов

Выделяют следующие оборотные активы:

• НДС по приобретенным ценностям;

  дебиторская задолженность;

  финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

  денежные средства и денежные эквиваленты;

  прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.

Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.

Анализ оборотных активов

Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий.

Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов.

Состав внеоборотных активов

К внеоборотным активам относятся:

нематериальные активы;

результаты исследований и разработок;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;

отложенные налоговые активы;

прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.

По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства . Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) – малой.

Анализ внеоборотных активов

Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.

Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка.

§ 4. Износ и амортизация основных фондов

Основные производственные фонды в процессе их эксплуата­ции изнашиваются. Различают два вида износа - физичес­кий и моральный.

Под физическим износом понимают постепенную утрату ос­новными фондами своей первоначальной потребительной стои­мости, происходящую не только в процессе их функционирова­ния, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздейст­вий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ ос­новных фондов зависит от качества основных фондов, их техни­ческого совершенствования; особен­ностей технологического процесса; времени их действия; степени защиты основных фондов от внешних условий; качества ухода за основными фондами и их обслуживания, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Физический износ происходит неравномерно даже по одина­ковым элементам основных фондов. Различают полный и частич­ный износ основных фондов. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное стро­ительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Сущность морального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.

Моральный износ проявляется в двух формах.

Первая форма морального износа - это уменьшение стоимости машин и оборудования такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

Вторая форма морального износа - это уменьшение стоимости машин и оборудования, физически еще годных, вследствие появления новых, технически более совершенных и производительных, которые вытесняют старые.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обнов­лением основных фондов, в условиях перехода к рыночным отно­шениям, самофинансирования предприятий являются собственные средства предприятий. Они накапливаются в течение всего срока службы основных фондов в виде амортизационных отчислений.

Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимос­ти основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модерни­зацию.

Отношение годовой суммы амортизации к стоимости основ­ных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амор­тизации. Исчисленная в процентах норма амортизации показыва­ет, какую долю своей балансовой стоимости ежегодно переносят средства труда на создаваемую ими продукцию. По установлен­ным нормам амортизационные отчисления включаются в себе­стоимость готовой продукции.

В настоящее время получает развитие неравномерная аморти­зация, при которой большая часть стоимости оборудования вклю­чается в издержки производства в первые годы эксплуатации. На­пример, в первый год - 50%, второй - 30%, третий - 20%. Это позволяет предприятию в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты и направить их на дальнейшее обновление парка оборудования.

Оборотные активы — активы, которые предназначены к использованию в течение короткого срока (до 12 месяцев).

К оборотным активам относятся: Запасы, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения, Денежные средства и денежные эквиваленты и т.д.

Оборотные активы называют еще как «оборотные средства».

Термин "Оборотные активы" на английском языке — current assets.

Все активы в бухгалтерском учете подразделяются на оборотные и внеоборотные. Нормативные документы не определяют значение этих терминов, но определяют список активов, которые в них включаются. Из списка внеоборотных активов можно сделать вывод, что к внеоборотным относятся активы, предназначенные для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы относятся к оборотным.

К оборотным активам , к примеру, относятся: Запасы, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения, Денежные средства и денежные эквиваленты и т.д.

Подразделение на эти две категории имущества важно с экономической точки зрения. Так, оборотные активы можно быстро перевести в денежные средства. Чем больше доля оборотных активов, тем выше ликвидность организации.

Оборотные активы в бухгалтерском балансе

Деление активов организации на оборотные и внеоборотные отражено в Бухгалтерском балансе. Так, левая сторона баланса, именуемая Актив, отражает все активы, принадлежащие организации. Актив состоит из двух разделов «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

Наименование показателя	Код
АКТИВ I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110
Результаты исследований и разработок	1120
Нематериальные поисковые активы	1130
Материальные поисковые активы	1140
Основные средства	1150
Доходные вложения в материальные ценности	1160
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100
II. Оборотные активы
	1210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200
	1600

К Оборотным активам относятся:

1) Запасы

Запасы — активы в виде сырья и материалов, товаров для продажи и т.п.

2) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — налог на добавленную стоимость, принятый к учету по приобретенным ценностям, который подлежит вычету при наступлении дополнительных условий.

3) Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — задолженость должников (дебиторов) перед организацией (кредитором).

4) Финансовые вложения

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) — государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и т.д., срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

5) Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства — денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Денежные эквиваленты — высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

6) Прочие оборотные активы

К таким оборотным активам могут относиться, к примеру, недостающие или испорченные материальные ценности, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

Финансовый анализ оборотных активов

Собственные оборотные средства

Для финансового анализа используют показатель Собственные оборотные средства.

Собственные оборотные средства (Рабочий капитал) — разница между оборотными активами организации и ее краткосрочными обязательствами.

Показатель СОС используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы. Чем больше собственные оборотные средства организации, тем она более финансово устойчива. Отрицательный показатель СОС говорит о потенциальных финансовых рисках для организации.

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности — процентное отношение краткосрочных активов организации к ее краткосрочным обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение этого коэффициента 200%. В этом случае, компания может покрыть все свои краткосрочные обязательства и у нее останутся ликвидные средства для осуществления своей деятельности.

Оборотные активы в праве

В статье 656 Гражданского кодекса России, которая регулирует Договор аренды предприятия, указываются категории имущества, относящиеся к оборотным средствам:

«По договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, арендодатель обязуется предоставить арендатору за плату во временное владение и пользование земельные участки, здания, сооружения, оборудование и другие входящие в состав предприятия основные средства, передать в порядке, на условиях и в пределах, определяемых договором, запасы сырья, топлива, материалов и иные оборотные средства , права пользования землей, водными объектами и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями и оборудованием, иные имущественные права арендодателя, связанные с предприятием, права на обозначения, индивидуализирующие деятельность предприятия, и другие исключительные права, а также уступить ему права требования и перевести на него долги, относящиеся к предприятию».

К внеоборотным активам относятся:

1) Нематериальные активы

Нематериальные активы — учитываемые в бухгалтерском учете исключительные права на Объекты интеллектуальной собственности (программы для ЭВМ, базы данных, товарные знаки и т.д.).

2) Результаты исследований и разработок

Результаты исследований и разработок — затраты организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат, но не относящиеся к нематериальным активам.

3) Нематериальные поисковые активы

Нематериальные поисковые активы — используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, не имеющие материально-вещественную форму.

4) Материальные поисковые активы

Материальные поисковые активы — используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, имеющие материально-вещественную форму: а) сооружения (система трубопроводов и т.д.); б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); в) транспортные средства.

5) Основные средства

Основное средство — средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

6) Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности — основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

7) Финансовые вложения

Финансовые вложения — государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и т.д., срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.

8) Отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

9) Прочие внеоборотные активы

Подробнее: Внеоборотные активы

Дополнительно

Материально-производственные запасы

На пополнение оборотных средств

Неликвидные активы — активы, которые не могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Ликвидные активы — активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Денежные средства занимают незначительный удельный вес в структуре оборотных активов. За год их величина и доля снизились, что говорит о достаточно низком уровне абсолютной ликвидности активов.

В процессе анализа выявлено, что собственных источников было недостаточно для формирования запасов, а потребность в них полностью покрывалась за счет краткосрочных заемных средств.

Оборотные активы — это…

В основном материальные оборотные активы покрывались за счет привлечения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов, что свидетельствует о высоком финансовом риске. Среди привлеченных источников финансирования преобладают долги поставщикам и бюджету по налогам и сборам.

Перейти на страницу: 1234 56789

Другие статьи

Структурно-инвестиционная политика государства РК
Казахстан занимает территорию в 2,7 млн. кв. км, то есть, по площади приблизительно равен Западной Европе, и является девятой по величине страной в мире. Находясь на перекрестке бывшего Шелкового Пути, являющегося прибыльным торговым путем между Китаем и Западом, Казахстан может стат …

Классификация активов

Активы компании включают в себя стоимостное выражение ресурсов, которыми обеспечивается производственный процесс предприятия. К активам можно отнести:

• Внеоборотные фонды (сооружения, здания, станки и оборудование, транспорт и др.),
• Оборотные фонды (денежные средства, задолженность дебиторов, краткосрочное вложение средств и др.).

Учет активов является обязательным для большинства российских предприятий. Все активы сосредоточены в левой части баланса и разделяются в соответствии с назначением:

• Первый раздел баланса представлен внеоборотными активами (основные средства и нематериальные активы), которые учитываются в соответствии с остаточной стоимостью за вычетом износа (строка 1100 бухгалтерского баланса);
• Второй раздел баланса представлен оборотными средствами, которые напрямую участвуют в процессе производства (строка 1200 бухгалтерского баланса).

Формула среднегодовой стоимости активов по балансу

Для расчета средней суммы активов предприятия за год необходимо сложить величину активов на начало и конец года. Далее эта сумма делится на 2 или умножается на 0,5.

Формула среднегодовой стоимости активов по балансу использует данные бухгалтерской отчетности.

В общем виде формула среднегодовой стоимости активов по балансу выглядит следующим образом:

СА ср = (САнп + САкп) / 2

Здесь СА ср – среднегодовая стоимость активов,

САнп – стоимость активов на начало периода,

САкп – стоимость активов на конец периода (года).

Формула среднегодовой стоимости активов по балансу позволяет провести расчет как по активам предприятия в целом, так и в отдельности по оборотным и внеоборотным активам.

Особенности расчета

Активы предприятия в сумме зафиксированы по строке 1600 бухгалтерского баланса, который составляется бухгалтерами на конец каждого года. Применяя данную формулу, используют показатели по балансу за несколько лет, при этом из баланса за каждый год берется показатель по строке 1600, суммируется и делится впоследствии на 2.

В случае расчетов по оборотным активам формула среднегодовой стоимости активов по балансупотребует информации из 1200 строки баланса. Если же необходим расчет по внеоборотным активам, то бухгалтер использует показатели по 1100 строке бухгалтерского баланса.

Оборотные активы

Использовать показатели нужно аналогичным способом путем нахождения средней стоимости активов и сопоставления данных по балансу за соответствующие годы.

Значение среднегодовой стоимости активов по балансу

Среднегодовая стоимость активов, которая вычисляется аналитиками, используется в дальнейшем при расчете коэффициентов, которыми можно характеризовать состояние и эффективность работы любого предприятия:

• Рентабельность активов,
• Коэффициент оборачиваемости активов и др.

Также показатель применяют в целях нахождения причин, которые привели к изменениям в работе предприятия, и принятия решений в области управления ресурсами.

Показатель среднегодовой стоимость активов может дать более точное понимание величины и стоимости активов, при этом он нивелирует обстоятельства, способные исказить реальную сумму активов.

Если сопоставляются показатели оборачиваемости активов разных предприятий за различные годы, то необходимо провести проверку единообразия оценки среднегодовой суммы активов.

Примеры решения задач

Состав и структура оборотных активов

Под структурой оборотных средствпонимается соотношение отдельных элементов во всей их совокупности.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере ха­рактеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного про­изводства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлече­ние средств из оборота данного предприятия и использование их Дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли неза­вершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

Поскольку новые материальные ценности (новая стоимость) создаются в процессе производства, то структура оборотных средств (а следовательно, и эффективность их использования) будет тем более благоприятной, чем большая их доля обслуживает сферу производства, т.е. чем больший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают оборотные фонды.

Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин.

1. Специфики предприятия. На предприятиях с длительным

производственным циклом (например, в судостроении) велика доля незавершенного производства; на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов;

2. Качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;

3. Уровня концентрации, специализации, кооперирования, и комбинирования производства;

4. Ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов.

Совет 1: Разница между оборотными и необоротными активами

Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

Важным показателем структуры оборотных средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной (Рисунок 1).

Рисунок 1 – Структура оборотных активов предприятия

Таким образом, по экономическому содержанию оборотные активы можно классифицировать на:

— оборотные производственные фонды;

— фонды обращения.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности своей сферы приложения, оборотные фонды и фонды обращения взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Поэтому рост эффективности использования оборотных средств достигается лучшим применением как оборотных фондов, так и фондов обращения. Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Элементами оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

— средства, вложенные в производственные запасы;

— средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

— средства, вложенные в готовую продукцию;

— денежные средства и средства в расчетах.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные (и приравненные к ним) и на заемные.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

Основные направления повышения эффективности использования оборотных средств

Увеличение доли оборотных активов в имуществе предприятия положительно характеризует его структуру и свидетельствует о рациональности вложения активов.

В составе оборотных средств наибольший удельный вес более 50% занимают запасы, причем за год он увеличился на 2%. Это связано со спецификой производства, требующий создания больших запасов, а также с достаточно длительным циклом производства продукции. Среди запасов высока доля сырья и материалов, которая возросла за год несмотря на снижение их суммы на 5272 тыс.руб.

Величина готовой продукции увеличилась за год на 4272 тыс.руб., а удельный вес на 1%. Это свидетельствует о стабильности сбыта и спроса на продукции и её высоком качестве.

Дебиторская задолженность значительно увеличилась и по сумме и по удельному весу. Вся дебиторская задолженность анализируемого предприятия была краткосрочной и в основном — это долги покупателей. Отрицательным является то, что на начало года просроченная дебиторская задолженность составляла 57,5% от общей величины, однако на конец года она снизилась и составляла 9,2% в общей величине. Это свидетельствует, о несоблюдении покупателями финансово-расчетной дисциплины.

Денежные средства занимают незначительный удельный вес в структуре оборотных активов.

Отличие оборотных активов от внеоборотных

За год их величина и доля снизились, что говорит о достаточно низком уровне абсолютной ликвидности активов.

В целом оборотные средства уменьшились на 26448 тыс. руб., что отрицательно характеризует состояние финансовых ресурсов. За год структура оборотных средств ухудшилась, и является не достаточно рациональной с точки зрения финансового положения предприятия, поскольку наибольший удельный вес занимают низко ликвидные активы- запасы и дебиторская задолженность, которая является просроченной.

Важным направлением анализа является изучение собственных и заемных источников финансирования текущих активов.

Для формирования оборотных средств ОАО НК "Роснефть — Дагнефть" привлекало: собственный оборотный капитал, краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность.

Анализируемое предприятие обладает собственными источниками для формирования оборотных средств, а их величина за год возросла на 16076 тыс.руб., положительно оценивается то, что это произошло в основном за счет увеличения собственного капитала предприятия.

В целом обеспеченность ОАО НК "Роснефть — Дагнефть" собственными источниками для текущей деятельности достаточно высокая, что положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

В процессе анализа выявлено, что собственных источников было недостаточно для формирования запасов, а потребность в них полностью покрывалась за счет краткосрочных заемных средств. В основном материальные оборотные активы покрывались за счет привлечения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов, что свидетельствует о высоком финансовом риске. Среди привлеченных источников финансирования преобладают долги поставщикам и бюджету по налогам и сборам.

Для оценки эффективности использования оборотных средств анализируют их оборачиваемость. Ускорение оборота средств означает уменьшение потребности в материальных и финансовых ресурсах, способствуют уменьшению затрат на производство, и в конечном счете позволяют увеличить отдачу средств и рентабельность производства.

Перейти на страницу: 1234 56789

Другие статьи

Формирование финансового результата деятельности предприятия ООО Заря
Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главная задача предп …

От рационального размещения текущих активов и их эффективного использования в большой мере зависит результат деятельности любого предприятия.

Текущие активы (оборотные средства) размещаются во II разделе бухгалтерского баланса предприятия. Проводя анализ текущих активов, прежде всего, необходимо дать оценку их состава и структуры. Текущие активы (оборотные средства) размещаются либо в сфере производства, либо в сфере обращения. Текущие активы, которые участвуют в сфере производства, называются материальными активами. К ним относятся акти­вы-запасы:

— сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

— малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

— затраты в незавершенном производстве;

— готовая продукция и товары для перепродажи;

— отгруженные товары;

— расходы будущих периодов;

— прочие запасы и затраты.

Текущие активы, которые участвуют в сфере обращения, называются денежными активами. К таким активам относятся:

1. Чистые денежные активы:

— расчетные счета;

— валютные счета.

2. Краткосрочные финансовые вложения.

3. Дебиторская задолженность предприятия.

Стабильное, хорошо отлаженное производство, соответственно, имеет стабильную структуру текущих активов. Существенные ее изменения нежелательны. Одной из самых негативных причин нестабильной структуры текущих активов предприятия является инфляция. Инфляция действует, как налог, при этом более опустошительный, чем налог, вводимый законодательством.

Инфляция всегда ведет к снижению реальной стоимости текущих ак­тивов, прибыли от продаж, спроса на капитал. В условиях инфляции неизбежно возрастают неопределенность и риск деятельности любого

предприятия, усиливается зависимость от внешних источников финансирования. Важнейшим условием смягчения негативных последствий влияния инфляции на финансовое положение предприятия является правильное распределение активов и пассивов предприятия. Вложения в денежные активы будут способствовать потере покупательной способности, в то время как рост денежных пассивов будет способствовать ее повышению. Это связано с тем, что в условиях инфляции денежные средства выгодно занимать.

Аналитику необходимо дать оценку и источникам финансирования те­кущих активов. Чем выше на предприятии долгосрочные кредиты и займы под фиксированные проценты, тем лучше зашита от потерь покупательной способности.

Прежде всего, целесообразно дать общую оценку изменения состава и структуры текущих активов. Для этого построим следующую таблицу;

Таблица 3.3.1 Анализ состава и структуры оборотных

текущих) активов

Проведя общий анализ состава и структуры текущих активов, целе­сообразно проанализировать изменения состава материальных текущих ак­тивов.

Дня этого рассчитывается следующая таблица.

Таблица 1.3.2 Анализ материальных текущих активов

Причины и следствия изменения структуры материальных текущих ак­тивов могут быть различны.

Рост удельного веса производственных запасов может быть следствием накопления неликвидов, сознательного накопления связанного с перебоями в снабжении и т.д. Следствием такого положения может стать потеря потребительских свойств продукции, снижение иены, убытки. Уменьшение удельного веса вложений средств в незавершенное производство и производственные запасы может привести к перебоям в процессе производства продукции, к недогрузке производственных мощностей, падению объемов производства и реализации, убыткам.

Только оптимальные производственные запасы могут обеспечить бес­перебойный производственный процесс.

Отвлечение средств предприятия в излишние запасы ведет к наруше­нию финансовой устойчивости предприятия, выводит из оборота финансо­вые ресурсы. Рост остатков готовой продукции на конец анализируемого периода также необходимо проверить, выявив причины такого роста. К причинам роста остатков готовой продукции относятся:

— неритмичный выпуск продукции;

— несоответствие перевозок готовой продукции;

— потеря конкурентоспособности готовой продукции из-за низкого ка­чества, высоких цен и т.д.

Следствием такого положения будет недостаток денежных средств на

расчетном счете предприятия, необходимость получения дополнительных кредитов, необоснованный рост кредиторской задолженности, убытки.

Тема 1.4. Анализ денежных текущих активов предприятия

Денежные текущие активы предприятия являются наиболее мобильны­ми в составе всех совокупных активов.

Несмотря на то, что все денежные активы участвуют в сфере обрашения и несут функцию денег, по своей форме они различны. Если касса, расчетный счет, валютный счет представляют собой форму денежной наличности (чистые денежные сред­ства), то дебиторская задолженность имеет форму денег в пути. Краткос­рочные финансовые вложения — это деньги, вложенные в ценные бумаги. Исходя из различных форм денежных средств, анализ, прежде всего, выяв­ляет состав и структуру денежных активов.

Таблица 3.4.1.

Диализ состава и структуры денежных активов предприятия

Изменение структуры денежных средств может быть обусловлено мно­гими причинами. Если на предприятии наблюдается тенденция роста деби­торской задолженности, необходимо дать оценку ее качества, надежности.

Рост удельного веса краткосрочных финансовых вложений должен соответствовать приросту прибыли, необходимо сравнить процент дохода с ценных бумаг с доходностью банковского депозита.

Чистые денежные средства анализируются по движению в различных видах деятельности предприятия. Для проведения анализа рассчитываются приток и отток денежных средств по различным видам деятельности предприятия.

Таблица 3.4.2 Оценка движения чистых

денежных средств предприятия

Приток денежных средств (поступление)	Отток денежных средств
1. Текущая деятельность Выручка от продаж. Авансы, выданные "заказчикам" ("покупателем") и т.д.	I . Текущая деятельность Платежи поставщикам и подрядчикам, выплата зарплаты. Отчисления в фонды соц. Страхования и обеспечения. Обязательные платежи в бюджет. Платежи, связанные с текущей хозяйственной деятельностью.
ИТОГО	ИТОГО
2. Инвестиционная деятельность. Выручка от реализации основных средств. Целевое финансирование.	2. Инвестиционная деятельность. Приобретение основных средств. Капитальное строительство. Состав и структура оборотных активов предприятия
ИТОГО	ИТОГО
3. Финансовая деятельность. Полученные кредиты, ссуды, займы.	3. Финансовая деятельность. Возврат полученных кредитов, ссуд, займов
ИТОГО	ИТОГО
ВСЕГО	ВСЕГО

Проведя такой анализ, можно определить, по какому виду деятельности предприятие имеет наибольший приток денежных средств и по какому - наибольший отток денежных средств.

Анализируя денежную наличность предприятия, целесообразно проверить избыток и недостаток денежной наличности на предприятии.

Недостаток денежной наличности приведет к задержке обязательных платежей в бюджет, расчетов с поставщиками, задержке выплат заработной платы и т.д. Такое положение резко ухудшает финансовую устойчивость предприятия.

Избыток денежной наличности также негативно влияет на финансовое положение предприятия, так как денежная масса обесценивается в условиях инфляции.

Для оценки избытка или недостатка денежных средств сравнивается сумма денежной наличности с суммой срочных платежей предприятия (срок оплаты наступает в текущем месяце).

Избыток (недостаток) = касса +р/счет + валютный счет/ сумма срочных платежей предприятия

Кобеспеченности ден.наличностью = касса + р/счет + валютный счет /сумма срочная платежей

⇐ Предыдущая30313233343536373839Следующая ⇒

Дата публикования: 2015-02-22; Прочитано: 733 | Нарушение авторского права страницы

Studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.003 с)…

Понимание категорий внеоборотных и оборотных активов – это те знания, которыми должен обладать успешный руководитель собственного предприятия, специалист административно-управленческого персонала какой-либо компании или просто образованный человек. Вне зависимости от масштабов производства фирмы, каждый предприниматель должен разбираться в том, из чего формируется прибыль, а из чего затраты. Данные знания защитят от возникновения административных, дисциплинарных и уголовных правонарушений тех людей, которые несут материальную ответственность.

Характеристика внеоборотных активов

Категория «внеоборотные активы» представляет собой определенную группу дорогостоящего имущества компании, которое эксплуатируется более 12 месяцев. В бухгалтерском учете регулярно составляется балансовый отчет, первый раздел которого так и называется – «Внеоборотные активы». В данном документе производится разделение имущества по группам (в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату).

Состав активов предприятия, относящихся к типу «внеоборотные»:

Элементы	Примеры
Нематериальное имущество	предметы интеллектуальной собственности; права на использование патентов (патентов на полезные модели и т.п.); лицензии; товарный знак; репутация фирмы и пр.
Основные средства	участки земли; здания, помещения, сооружения, цеха; неоконченное строительство; оборудование; транспортные средства; животные (например, коровы на молочной ферме); многолетние насаждения (например, виноградники на предприятии по производству вина) и пр.
Вложения в материальные блага для получения дохода	оборудование для передачи по лизинговому контракту; оборудование для передачи по соглашению на его прокат и пр.
Финансовые инвестиции (на срок свыше года)	займы на срок более одного года; другие финансовые инвестиции.

Важной особенностью внеоборотных активов является то, что они не принимают непосредственного участия в производственном процессе (не изменяют своей формы/состава/внешнего вида), но без них он не осуществим. Например, на текстильной фабрике нельзя изготовить ткань, если нет помещения, оборудования и программного обеспечения для автоматизированных станков.

Внеоборотное имущество бывает неактивным и активным. К пассивным активам можно отнести, например, здания и другие постройки. Они стабильны и подвергаются реконструкции в долгосрочном периоде. По такому имуществу обычно предусматривается небольшой текущий ремонт.

Примерами активного внеоборотного имущества являются транспортные средства, техника, оборудование, станки и т.п. Данное оснащение должно периодически обновляться, ремонтироваться, дорабатываться. Активы этой группы задействованы в ходе производства, но они не меняют своей первозданной формы в процессе выпуска товаров/оказания услуг.

Так как внеоборотные активы подвержены физическому и моральному износу, их стоимость с определенной периодичностью переоценивается (амортизируется). Поскольку они эксплуатируются достаточно долго и стоят дорого, их нельзя назвать ликвидными (при необходимости их будет сложно оперативно продать по высокой цене).

Оборотные активы

Категория «оборотные активы» – это то, что приносит компании доход один или несколько раз в 12 месяцев. Стоимость такого имущества переносится на себестоимость выпускаемых товаров/услуг в течение всего срока его эксплуатации. Большая часть таких активов используется однократно при их отпуске в производство. В бухучете регулярно составляется балансовый отчет, второй раздел которого так и называется – «Оборотные активы».

Состав активов предприятия, относящихся к типу «оборотные»:

Элементы	Примеры
Материально-производственные запасы	сырье (например, хлопок для изготовления ткани или сталь для выпуска экскаваторов); материалы; составные части; запчасти; изготовленная продукция, которая еще не реализована; полуфабрикаты; средства труда, используемые непродолжительный период (до года); основные средства, которые оцениваются менее чем в 40 тысяч рублей и т.д.
Деньги	находящиеся в кассе компании; находящиеся на счете в финансово-кредитной организации (в рублях или валюте).
Дебиторская задолженность (на срок до года)	Долги покупателей перед компанией за отпущенные им товары/выполненные им услуги
Финансовые инвестиции (на срок до года)	вложения в другие компании, филиалы, дочерние общества; займы на срок менее одного года; другие финансовые инвестиции.

Объем имеющихся оборотных активов компании должен обеспечивать производственный процесс всем необходимым сырьем и материалами, а также финансовыми средствами для проведения расчетов с поставщиками/подрядчиками.

Сравнение оборотного и внеоборотного имущества компании

Принципиальные отличия активов оборотного и внеоборотного типа:

Параметр	Значение
Срок эксплуатации	Оборотное имущество используется не более года, а внеоборотное – свыше 12 месяцев
Ликвидность	Оборотные активы более ликвидны, нежели внеоборотные
Изменение формы	Внеоборотное имущество длительное время не изменяет своей формы/состава/внешнего вида
Перенесение стоимости актива на цену продукции	Оборотные активы полностью передают свою стоимость на себестоимость изготавливаемого товара/производимой услуги. Внеоборотные активы делают это постепенно, в течении длительного времени.
Стоимость	Внеоборотное имущество стоит более 40 тысяч рублей (100 тыс. для налогового учета).

Высокая доля оборотных активов наблюдается у материалоемких производств и торговых предприятий. А в фондоемких компаниях, как, например, телекоммуникационных, преобладает внеоборотный тип имущества. Так как долгосрочные инвестиции на их покупку бывает достаточно сложно найти, то чаще всего они приобретаются на собственные средства (или их доля преобладает).

Оборотные активы и оборотные средства

Обычно термины «оборотные активы» и «оборотные средства» употребляют как синонимы. Однако иногда под последним термином понимают деньги и ликвидные финансовые инструменты. В таком понимании оборотные средства субсидируются в производство продукта, но не потребляются в нем как, например, сырье и комплектующие. В случае их простого расходования предприятию потребовалось бы после каждого цикла производства восполнять их полную стоимость. Так как оборотные средства только инвестируются, то компания возвращает вложенную сумму при получении прибыли. Они представляют собой лишь денежную часть от всего объема оборотных активов.

• собственные деньги, находящиеся на банковском счете, в виде ценных бумаг и др.;
• средства привлеченного капитала (например, кредитная линия, овердрафт и др.);
• прочие средства (например, государственные субсидии/дотации, средства акционеров от продажи дополнительно эмитированных ценных бумаг и пр.).

Оборотные средства могут принимать форму оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные производственные фонды – это активы, которые поступают на переработку в своем натуральном виде и целиком потребляются (например, сырье). Фонды обращения – это активы, которые направляются на обслуживание процесса обращения продукции и не принимают участие в образовании ее себестоимости (они выступают ее носителями, например, деньги). Оборотные средства обеспечивают планомерность и непрерывность процесса изготовления и сбыта продукции.

Оборотный капитал

Оборотные средства часто называют и оборотным капиталом – еще один синоним оборотных активов. Однако в бухучете есть термин чистый оборотный капитал. Данный параметр определяется как разница между краткосрочными активами и текущими обязательствами предприятия.

Оборотный капитал в бизнесе постоянно осуществляет движение, от авансирования денежных средств до сбыта произведенных товаров/услуг и получения прибыли. На грамотно организованном предприятии оборотный капитал должен параллельно и непрерывно принимать участие во всех этапах кругооборота активов. Таким образом, данный вид капитала компании должен всегда находиться в трех формах - денежной, производственной и товарной. Описанное движение оборотного капитала является обязательным условием успешного воспроизводства товаров/услуг.

В ходе своего перемещения оборотный капитал получается вложенным в оборотные активы компании. Процесс движения оборотного капитала на предприятии и его овеществление в оборотных активах предусматривает четыре этапа:

1. Закупка сырья/материалов/товаров и других запасов материальных средств, требуемых для организации бесперебойной работы производственного процесса. Для этого используются деньги на счетах в финансово-кредитных организациях и ликвидные краткосрочные финансовые вложения.
2. Преобразование материальных оборотных активов (в ходе основного производства) в запасы продукции, готовой к реализации.
3. Сбыт выпущенных товаров и формирование дебиторской задолженности.
4. Получение платы от покупателей за реализованную им продукцию (уменьшение дебиторской задолженности за счет поступления денежных средств). Деньги можно вновь преобразовать в финансовые вложения на непродолжительный срок.

Вконтакте