Состав и режимы осуществления доходов и расходов бюджетной системы. Федеральный бюджет

Доходы бюджетов - это денежные средства, поступа­ющие в бюджет, за исключением средств, являющихся источ­никами финансирования дефицитов бюджетов (ст. 6 БК).

Структура доходов бюджетов бюджетной системы РФ закреплена в бюджетном законодательстве (раздел 2 БК РФ).

Доходы бюджетов подразделяются на три вида:

налоговые доходы;

неналоговые доходы;

безвозмездные поступления (ст. 41 БК).

Налоговые доходы - это федеральные, региональные и местные налоги и сборы, перечень которых определен в ст. 13-15 НК, а также налоги, предусмотренные специ­альными налоговыми режимами. Кроме того, к налоговым доходам относятся пени и штрафы, предусмотренные нало­говым законодательством.

В БК дан перечень налоговых доходов федерального бюд­жета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов поселений, муни­ципальных районов и городских округов (ст. 50, 56, 61, 62).

Неналоговыми доходами являются следующие шесть групп доходов:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

доходы от продажи имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной от­ветственности, в том числе штрафы, конфискации, компен­сации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерацией, субъектам РФ и муниципальным образованиям, и иные суммы принуди­тельного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления включают в себя:

дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

субвенции из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

безвозмездные поступления от физических и юриди­ческих лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные по­жертвования (п. 4 ст. 41 БК).

Вышеназванные доходы бюджетов ежегодно отражают­ся в федеральном законе о федеральном бюджете на финан­совый год, в законах субъектов РФ и решениях представи­тельных органов муниципальных образований о бюджетах на финансовый год.

С практической точки зрения очень важен момент за­числения доходов в бюджет. Денежные средства считают­ся зачисленными в бюджет с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению (учету денежных средств на счете органа, исполняющего бюджет, - п. 2 ст. 40 БК). При этом надо иметь в виду, что момент зачисления доходов в бюджет не совпадает с мо­ментом уплаты доходов в бюджет. Налоговые доходы счи­таются уплаченными в бюджет с момента передачи в банк поручения на уплату налога (при наличии достаточного де­нежного остатка на счете налогоплательщика), а при уплате налога наличными деньгами - с момента внесения денеж­ной суммы в банк и т.д. (ст. 45 НК).

Неналоговые доходы и иные поступления считаются упла­ченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации (п. 1 ст. 40 БК).

Центральное место в системе доходов любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы. Налоговые доходы разграничиваются между бюджета­ми различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.

Большинство доходов, поступающих в бюджеты различ­ных уровней бюджетной системы РФ, являются их собст­венными доходами (ст. 47 БК). Собственные доходы включают практически все виды доходов бюджета каждого уровня бюджетной системы, за исключением такого вида безвозвратных поступлений, как субвенции (ст. 47 БК).

БК не дает понятия «собственные доходы бюджета». Между тем функциональный анализ собственных доходов бюджетов и их сравнение с субвенциями из фондов ком­пенсаций позволяет утверждать, что содержание этого по­нятия принципиально изменилось в сравнении с тем, кото­рое имело место ранее (см. постановление Государственной Думы от 18.11.2003 № 4522-III ГД «О проекте федерально­го закона № 364850-3 "О внесении изменений и дополне­ний в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений"»). Теоретиче­ски доходы бюджетов можно подразделить на собственные и несобственные, относя к числу последних только субвен­ции из фондов компенсаций, сформированных в федераль­ном бюджете и бюджетах субъектов РФ.

Собственными являются доходы бюджетов, которые обеспечивают осуществление расходных обязательств Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, принятых в пределах их собственных полно­мочий. Иначе говоря, собственные доходы бюджета субъек­та РФ - те, которые обеспечивают расходные обязательст­ва субъекта РФ, им же установленные в соответствующих нормативных актах, а собственные доходы местного бюд­жета - те, которые обеспечивают расходные обязательства соответствующего местного бюджета, им же установленные в соответствующих нормативных актах.

К несобственным относятся доходы, которые обеспечи­вают расходные обязательства субъектов РФ, муниципаль­ных образований в пределах полномочий, делегированных им другими уровнями власти. Иначе говоря, несобственные доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по­ступают соответственно из федерального и регионального фондов компенсаций для реализации субъектом РФ и му­ниципальным образованием «делегированных полномо­чий». Например, согласно Федеральному закону «О феде­ральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» к числу полномочий, делегированных Рос­сийской Федерацией субъектам РФ, относятся полномочия по финансированию законов, принятых Российской Федерацией, среди которых: Федеральные законы от 17.09.1998 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных бо­лезней», от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страхо­вании гражданской ответственности владельцев транспорт­ных средств» и др.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета.

В современных условиях налоги и таможенные пошли­ны, уплачиваемые субъектами хозяйствования в связи с производством и реализацией нефти, газа и продуктов их переработки, выделяются в отдельную группу - «нефтегазовые доходы».

Нефтегазовые доходы поступают только в федеральный бюджет. К их числу относятся:

налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

ввозные таможенные пошлины на нефть сырую;

ввозные таможенные пошлины на газ природный;

ввозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета использу­тся:

для финансового обеспечения нефтегазового трансферта;

для формирования Резервного фонда;

для формирования Фонда национального благосостояния.

Нефтегазовый трансферт служит для финансирования нефтегазового дефицита федерального бюджета.

Нефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федераль­ного бюджета и объемом расходов федерального бюджета. При этом из объема доходов федерального бюджета вычетаются нефтегазовые доходы федерального бюджета и до­ходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Величина нефтегазового трансферта на соответству­ющий финансовый год утверждается федеральным зако­ном о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Резервный фонд - это часть средств федерального бюджета, основное назначение которого - пополнить нефтегазовый трансферт в случае его недостаточности. Ина­че говоря, Резервный фонд выполняет обеспечительную функцию.

Рефервный фонд формируется за счет:

нефтегазовых доходов;

доходов от управления средствами Резервного фонда.

В ряде случаев федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый пери­од может быть предусмотрено использование средств Ре­зервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга РФ.

Фонд национального благосостояния - это часть средств федерального бюджета. Он формируется за счет:

нефтегазовых доходов федерального бюджета;

доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Минфином России.

Целью управления средствами Резервного фонда явля­ется обеспечение сохранности средств этого фонда.

Средства Резервного фонда могут размещаться:

в иностранную валюту;

в долговые обязательства иностранных государств;

в долговые обязательства международных финансо­вых организаций;

в депозиты в иностранных банках и кредитных орга­низациях.

Расходы являются составной частью всякого бюджета как финансового плана. Кроме того, они отражаются в за­коне (решении) о бюджете на финансовый год.

Расходы бюджетов - это денежные средства, выплачи­ваемые из бюджета (ст. 6 БК).

Расходы бюджетов многообразны. Они подразделяют­ся прежде всего по функциональному назначению: на на­родное хозяйство, на социально-культурные мероприятия, оборону страны, содержание аппарата государственного управления, на правоохранительную деятельность и обес­печение безопасности, на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, на обслужи­вание государственного долга и др.

Расходы бюджетов при составлении бюджетов фор­мируются исходя из уже существующих расходных обя­зательств. Федеральный бюджет формируется исходя из расходных обязательств Российской Федерации, бюджет субъектов РФ - исходя из расходных обязательств субъек­тов РФ, а бюджет муниципальных образований - исходя из расходных обязательств муниципальных образований.

Расходные обязательства - это обязанности Россий­ской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований предоставить средства соответствующего бюджета фи­зическим и юридическим лицам, органам государственной власти и местного самоуправления и т.д. согласно законам, иным нормативным правовым актам, договорам и соглаше­ниям (ст. 6 БК).

Расходное обязательство предполагает, что между Рос­сийской Федерацией (субъектом РФ или муниципальным образованием) и субъектом - получателем средств соответ­ствующего бюджета возникает материальное правоотноше­ние, где у Российской Федерации есть обязанность предос­тавить средства бюджета, а у субъекта-получателя - право требовать предоставления этих средств.

Основания расходных обязательств Российской Феде­рации, субъектов РФ и муниципальных образований по отдельным группам даны в ст. 84-86 БК.

В настоящее время БК указывает определенные разновидности расходных обя­зательств. Сюда относятся публичные обязательства и пуб­личные нормативные обязательства (ст. 6 БК).

Публичные обязательства - это обусловленные зако­ном, иным нормативным правовым актом расходные обя­зательства публично-правового образования перед физиче­ским или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индек­сации). Отличительной особенностью публичного обяза­тельства является в первую то, что оно может быть пре­дусмотрено лишь в законе или ином нормативном акте (соответственно, не может определяться договором или соглашением).

Публичные нормативные обязательства - это публич­ные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответст­вующим законом, иным нормативным правовым актом раз­мере или имеющие установленный порядок его индексации, за некоторыми исключениями. Публичные нормативные обязательства являются разновидностью публичных обяза­тельств. Их особенность заключается в том, что управомоченным лицом здесь всегда является физическое лицо.

Таким образом, отношения, связанные с осуществлени­ем бюджетных расходов, имеют обязательственный харак­тер и получили название расходных обязательств и бюд­жетных обязательств (денежных обязательств).

Для характеристики расходных обязательств, подле­жащих исполнению в конкретном финансовом году, БК использует понятие бюджетного обязательства. В соответ­ствии со ст. 6 БК бюджетное обязательство - это расход­ное обязательство, подлежащее исполнению в соответству­ющем финансовом году. Возможность исполнения обеспе­чивается включением в закон (решение) о бюджете бюд­жетных ассигнований на финансирование соответствую­щего расходного обязательства. При этом важно учитывать, что расходное обязательство существует не в силу того, что в бюджете предусмотрены средства на его финансирова­ние, а в силу соответствующего закона, иного нормативного акта, договора или соглашения, которым оно предусмотре­но. Бюджетное же обязательство служит лишь целям бюд­жетного планирования, учета бюджетных ассигнований на финансирование расходных обязательств в законе (реше­нии) о бюджете.

Для фактического исполнения бюджетного обязательст­ва необходимо создать определенные условия. Дело в том, что реально выделение бюджетных средств в рамках бюд­жетных обязательств обеспечивается получателями бюд­жетных средств. Соответственно бюджетное законодатель­ство регулирует процесс выделения средств получателям бюджетных средств для их дальнейшего использования в целях исполнения бюджетных обязательств. По сути, это отношения между главными распорядителями, распоряди­телями и получателями бюджетных средств.

В рамках указанных отношений образуются денежные обязательства, под которыми понимаются обязанности по­лучателя бюджетных средств уплатить бюджету, физиче­скому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выпол­ненными условиями гражданско-правовой сделки, заклю­ченной в рамках его бюджетных полномочий, или в со­ответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

Именно денежные обязательства лежат в основе реаль­ного выделения средств из бюджетов их конечным полу­чателям (субъектам соответствующих расходных обяза­тельств).

По замыслу авторов изменений в БК понятия «бюджет­ные обязательства» и «денежные обязательства» характе­ризуют разные этапы исполнения расходных обязательств. Бюджетные обязательства - объем расходных обязательств в соответствующем финансовом году, денежные обязатель­ства - «подтвержденные» (подлежащие оплате) обязатель­ства, являющиеся основанием для осуществления расходов бюджета.

Таким образом, бюджетное право всесторонне и ком­плексно обеспечивает реализацию расходных обязательств. Оно создает условия для учета расходных обязательств при составлении закона (решения) о бюджете. Кроме того, именно в рамках бюджетного права обеспечивается соз­дание условия для реального предоставления бюджетных средств их конечным адресатам (кредиторам в расходном обязательстве).

Расходные обязательства весьма многочисленны и раз­нообразны. В то же время все они могут быть сгруппирова­ны в определенные разновидности.

Бюджетное законодательство призвано обеспечивать реализацию расходных обязательств. В связи с этим имен­но в нем содержится их определенная группировка.

Наиболее крупными блоками расходных обязательств являются следующие:

общегосударственные вопросы;

национальная оборона;

национальная безопасность и правоохранительная дея­тельность;

национальная экономика;

жилищно-коммунальное хозяйство;

охрана окружающей среды;

образование;

культура, кинематография, средства массовой инфор­мации;

здравоохранение, физическая культура и спорт;

социальная политика;

межбюджетные трансферты.

Вышеназванные разновидности обозначены в БК как разделы классификации расходов бюджетов (ст. 21 БК). Они отражают направление финансовых ресурсов на вы­полнение основных функций государства и муниципаль­ных образований.

Важно понимать, что расходные обязательства и расхо­ды бюджета - это не одно и то же. Расходные обязательства должны быть учтены при составлении бюджета. Для этого органы государственной власти и местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств, подлежа­щих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов (ст. 87 БК). После утверждения бюджетов все включенные в бюджет и закон (решение) о бюджете расходные обяза­тельства составляют расходы бюджета, которые реализуются в рамках бюджетных обязательств. Последние представляют собой расходные обязательства, исполнение которых преду­смотрено законом (решением) о бюджете на соответству­ющий год (ст. 6 БК) Расходы, заложенные в бюджет и закон (решение) о бюджете (бюджетные обязательства), создают надлежащие условия для реализации норм, закрепленных в иных законах, изданных до принятия закона (решения) о бюджете и предусматривающих расходные обязательства государства или муниципальных образований.

Расходы бюджетов осуществляются в форме бюджетных ассигнований , предусмотренных в ст. 69 БК. Виды бюджет­ных ассигнований многообразны.

Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств (ст.6 БК).

Прежде всего, к бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на оказание государственных (муниципаль­ных) услуг. Среди них ассигнования: а) на обеспечение вы­полнения функций бюджетных учреждений; б) на закупки товаров в государственный материальный резерв; в) на пре­доставление субсидий некоммерческим организациям; г) на оказание государственных (муниципальных) услуг физиче­ским и юридическим лицам и др.

Второй вид бюджетных ассигнований - ассигнования на социальное обеспечение населения. Сюда относятся ас­сигнования на предоставление социальных выплат гражда­нам, либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения (ст. 74.1 БК). К приме­ру, согласно приложению № 34 к Федеральному закону от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» субъектам РФ выделены бюджетные ассигнования на осуществление со­циальных выплат для приобретения жилья гражданами, выезжающими из районов Крайнего Севера и приравнен­ных к ним местностей.

Третий вид бюджетных ассигнований - ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся учреждениями . Такого рода ассигно­вания имеют место в тех случаях, когда Российская Феде­рация, субъекты РФ и муниципальные образования участ­вуют в уставных (складочных) капиталах юридических лиц согласно гражданскому законодательству РФ (ст. 80 БК). К примеру, в Федеральном законе «О федеральном бюдже­те на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» взносы в уставные капиталы, сделанные Российской Феде­рацией, перечислены в ст. 13 этого Закона.

Четвертый вид бюджетных ассигнований - это предо­ставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - произво­дителям товаров, работ, услуг (ст. 78 БК).

Пятый вид бюджетных ассигнований - предоставле­ние межбюджетных трансфертов, т.е. дотаций, субвенций, субсидий из бюджета одного уровня бюджетной системы в бюджет другого уровня.

Помимо всего отмеченного, к бюджетным ассигновани­ям относятся:

а) предоставление платежей, взносов, безвозмездных пе­речислений субъектам международного права;

б) обслуживание государственного (муниципального) долга;

в) исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юри­дическому лицу в результате незаконных действий (бездей­ствия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должно­стных лиц этих органов.

Расходы бюджета осуществляются на основе принципа адресности и целевого характера бюджетных средств (ст. 38 БК). В связи с этим ст. 70 БК определяет направления (цели), на которые могут расходоваться средства, получен­ные бюджетными учреждениями из бюджетов. Они могут расходоваться исключительно:

на оплату труда в соответствии с заключенными тру­довыми договорами;

уплату налогов, сборов и иных обязательных плате­жей в бюджетную систему РФ;

командировочные и иные выплаты работникам;

оплату товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд;

возмещение вреда, причиненного бюджетному учреж­дению при осуществлении его деятельности.

Для финансирования расхо­дов, в отношении которых не известно, наступят они или нет, формируются Резервные фонды исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления. т.е., по своей сути, они являются разновидностью финан­совых резервных фондов. Эти фонды образуются исключи­тельно в расходной части бюджета.

Данный вид специальных бюджетных фондов не имеет целевого источника образования, но имеет целевое направ­ление использования составляющих его денежных средств и особый порядок управления. В связи с тем, что испол­нение бюджета отнесено к компетенции органов исполнительной власти, незапланированные расходы, вызванные непредвиденными обстоятельствами, могут возникнуть только у данных органов, а в некоторых случаях и у Пре­зидента РФ.

Поэтому в ст. 81 БК установлен законодательный запрет на создание подобных фондов представительных (законо­дательных) органов государственной власти и местного са­моуправления (в том числе и депутатов данных органов).

В составе бюджетов всех уровней в обязательном по­рядке предусмотрено создание резервных фондов исполни­тельных органов государственной власти (местных адми­нистраций). В составе федерального бюджета образуется резервный фонд Правительства РФ, в составе региональ­ного - резервный фонд исполнительных органов государ­ственной власти субъекта РФ, в составе местного - резерв­ный фонд местных администраций. Конкретный размер резервных фондов исполнительных органов государст­венной власти (местных администраций) устанавливается законами (решениями) о соответствующих бюджетах. БК закрепляет лишь предельный размер этих фондов - 3% ут­вержденного общего объема расходов.

Как уже отмечалось, разрешенным использованием средств данных резервных фондов является финансовое обеспечение непредвиденных расходов. Законодательно закрепить исчерпывающий перечень расходов, считающихся непредвиденными, не представляется возможным. Поэтому БК приводит лишь примеры таких расходов: проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Бюджетные ассигнования резервных фондов использу­ются по решению соответствующего исполнительного ор­гана в порядке, установленном данным органом.

В настоящее время в рамках федерального бюджета традиционно образуются два резервных фонда Прави­тельства РФ: резервный фонд Правительства РФ (см. по­становление Правительства РФ от 08.07.1997 № 838 «Об утверждении положения о порядке расходования средств резервного фонда Правительства Российской Федерации») и резервный фонд Правительства РФ по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий сти­хийных бедствий (см. Правила выделения бюджетных ассигнований из резервного фонда Правительства Российской Федерации по предупреждению и ликвидации чрезвычай­ных ситуаций и последствий стихийных бедствий, утв. по­становлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 750).

1. Резервный фонд Правительства РФ создается для фи­нансирования непредвиденных расходов и мероприятий федерального значения, не предусмотренных в федераль­ном бюджете на соответствующий финансовый год.

Средства резервного фонда Правительства РФ расходу­ются на финансирование :

государственной поддержки общественных организа­ций и объединений;

проведения юбилейных мероприятий общегосударст­венного значения;

изготовления государственных наград, юбилейных медалей;

проведения встреч, симпозиумов, выставок и семина­ров на высшем уровне по проблемам общегосударственного значения;

выплаты разовых премий и оказания разовой матери­альной помощи гражданам за заслуги перед государством;

издания сборников нормативных актов и законода­тельства РФ;

проведения ремонтных и восстановительных работ по заявкам органов государственной власти РФ;

других мероприятий, проводимых по решениям Пре­зидента РФ и Правительства РФ.

Решения Правительства РФ о выделении средств из ре­зервного фонда принимаются в тех случаях, когда средств, находящихся в распоряжении федеральных органов испол­нительной власти и органов исполнительной власти субъек­тов РФ, осуществляющих эти мероприятия, недостаточно.

Федеральные и региональные органы исполнительной власти представляют в Минфин России документы с обос­нованием размера испрашиваемых средств, а также в случае необходимости заключения заинтересованных министерств и федеральных служб.

Органы, в распоряжение которых выделяются средства резервного фонда Правительства РФ, в месячный срок по­сле проведения соответствующих мероприятий представля­ют в Минфин России подробный отчет о целевом использо­вании таких средств.

2. Резервный фонд Правительства РФ по предупрежде­нию и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий имеет совершенно другие целевое на­значение и порядок управления .

Правила, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 750, определяют порядок выделения бюджет­ных ассигнований из резервного фонда Правительства РФ по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуа­ций и последствий стихийных бедствий на финансовое обеспечение мер по ликвидации чрезвычайных ситуаций федерального, межрегионального и регионального харак­тера, а также на осуществление компенсационных выплат физическим и юридическим лицам, которым был причинен ущерб в результате террористического акта, и возмещение вреда, причиненного при пресечении террористического акта правомерными действиями.

Бюджетные ассигнования из резервного фонда выделяют­ся федеральным органам исполнительной власти и органам исполнительной власти субъектов РФ для частичного покры­тия расходов на финансовое обеспечение следующих меро­приятий, связанных с ликвидацией чрезвычайных ситуаций:

проведение аварийно-спасательных работ;

проведение неотложных аварийно-восстановительных работ на объектах жилищно-коммунального хозяйства, со­циальной сферы, промышленности, транспортной инфра­структуры, связи и сельского хозяйства;

предотвращение распространения и ликвидация оча­гов особо опасных болезней животных, при которых допус­кается отчуждение животных и изъятие продуктов живот­новодства;

развертывание и содержание в течение необходимого срока (но не более одного месяца) пунктов временного про­живания и питания для эвакуируемых граждан;

оказание гражданам единовременной материальной помощи;

оказание гражданам финансовой помощи в связи с ут­ратой ими имущества первой необходимости.

Бюджетные ассигнования из резервного фонда выде­ляются федеральным органам исполнительной власти и органам исполнительной власти субъектов РФ в целях осуществления компенсационных выплат физическим и юридическим лицам, которым был причинен ущерб в результате террористического акта, и возмещения вре­да, причиненного при пресечении террористического акта правомерными действиями, для покрытия расходов по фи­нансовому обеспечению следующих мероприятий:

а) выплата единовременного пособия:

б) проведение аварийно-спасательных работ;

в) проведение неотложных аварийно-восстановительных работ на объектах, получивших повреждения в результате террористического акта или при пресечении террористиче­ского акта правомерными действиями;

г) развертывание и содержание в течение необходимого срока (но не более одного месяца) пунктов временного про­живания и питания для эвакуируемых граждан;

д) оказание финансовой помощи в связи с утратой иму­щества:

Бюджетные ассигнования из резервного фонда выделя­ются в целях:

а) погашения в установленном порядке государственных жилищных сертификатов, выданных гражданам Россий­ской Федерации, лишившимся жилья в результате чрезвы­чайной ситуации, террористического акта или при пресече­нии террористического акта правомерными действиями;

б) восполнения запасов материальных ценностей, выпу­щенных в установленном порядке из государственного ма­териального резерва для обеспечения неотложных работ при ликвидации чрезвычайной ситуации и оказания гуманитар­ной помощи (включая мероприятия по доставке указанных материальных ценностей к месту их постоянного хранения);

в) финансового обеспечения мероприятий по оказанию гуманитарной помощи иностранным государствам, прово­димых в установленном порядке по решению Правительст­ва РФ, в части расходов, произведенных на территории РФ.

Кроме резервных фондов органов исполнительной вла­сти, бюджетным законодательством предусматривается соз­дание

3.Р езервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.

Средства резервного фонда Президента РФ также ис­пользуются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов. Конкретного нормативно закрепленного перечня направлений расходования средств данного фонда не суще­ствует. БК содержит лишь запрет на использование бюд­жетных ассигнований резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятель­ности Президента РФ. Соответственно средства данного фонда могут быть направлены на любые непредвиденные расходы, кроме запрещенных.

Исходя из сложившейся практики, средства резервно­го фонда Президента РФ используются для улучшения технического состояния и обеспеченности необходимым оборудованием социальных, образовательных учреждений и учреждений здравоохранения, выплаты сумм, присужден­ных Европейским судом.

Использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании ука­зов и распоряжений Президента РФ. Детальный порядок принятия решения о выделении средств из резервного фон­да также нормативно не установлен.

Дефицит бюджета и источники его финансирования.

Если принятый бюджет имеет дефицит, т.е. превышение расходов бюджета над его доходами, то в нем и в законе (решении) об этом бюджете определяются источники его покрытия (ст. 6 БК).

БК предусматривает различные требования к предель­ному размеру дефицита бюджетов разных уровней бюд­жетной системы.

Дефицит федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Он не может превы­шать размера нефтегазового дефицита федерального бюд­жета, определенного в соответствии со ст. 96.7 БК.

Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15% утвержденного законом о бюджете субъекта РФ обще­го объема доходов бюджета субъекта РФ.

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10% утвержденного законом о бюджете общего годового объема доходов местного бюджета (без учета объема безвозмезд­ных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений).

Дефициты бюджетов покрываются за счет источников финансирования дефицитов бюджетов. Последние являются одной из самостоятельных частей каждого бюджета как финансового плана наряду с доходами и расходами.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета и дефицитов бюджетов субъектов РФ подразделяются на внутренние и внешние.

Внутренние источники финансирования дефицитов этих бюджетов однотипны. К их числу относятся:

средства от размещения государственных ценных бумаг;

кредиты кредитных организаций;

бюджетные кредиты;

кредиты международных финансовых организаций;

изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

иные источники внутреннего финансирования дефицита.

Кредиты ЦБ РФ, а также приобретение ЦБ РФ государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерально­го бюджета (ст. 92 БК).

Источниками внешнего финансирования дефицитов бюджетов являются:

средства от размещения государственных займов в иностранной валюте;

кредиты иностранных банков в иностранной валюте;

иные источники внешнего финансирования.

Что касается источников финансирования дефицита местного бюджета, то они складываются только за счет источников внутреннего финансирования дефицита мест­ного бюджета. Последние однотипны с источниками внут­реннего финансирования дефицита федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ за исключением такого источни­ка, как кредиты международных финансовых организаций.

Бюджетные кредиты 1 как источники финансирования дефицитов бюджетов выделяются на условиях, предусмотренных ст. 93.2 БК. К их числу относятся следующие:

бюджетный кредит предоставляется субъекту РФ, муниципальному образованию, которые не имеют просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публично-правовым образо­ванием);

бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности, если иное не предусмотрено БК или соответствующим законом о бюджете, и возвратности;

в том случае, если заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ, бюджетный кредит не требует обеспечения;

бюджетам субъектов РФ из федерального бюдже­та и бюджетам муниципальных образований из бюджетов субъектов РФ бюджетные кредиты могут предоставляться на срок до одного года.

Источники финансирования дефицита бюджета субъ­екта РФ и местного бюджета однотипны (ст. 95, 96 БК). Ими являются:

государственные или, соответственно, муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг;

кредиты, полученные от кредитных организаций;

поступления от продажи имущества, находящегося в государственной или, соответственно, муниципальной собственности;

изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ или, соответственно, местного бюджета.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета подразделяются на внутренние и внешние.

К внутренним источникам относятся:

кредиты, полученные от кредитных организаций в валюте РФ;

государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг;

бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

К внешним источникам финансирования дефицита бюд­жета относятся:

государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска бумаг от имени Российской Фе­дерации;

кредиты правительств иностранных государств, бан­ков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

Кредиты ЦБ РФ, а также долговые обязательства Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, приобретенные ЦБ РФ, не могут быть источни­ком финансирования дефицита бюджета при их первичном размещении (п. 2 ст. 93 БК).

Министерство образования Российской Федерации

Калининградский Филиал

Контрольная работа

По дисциплине "Финансы"

Тема:

Федеральный бюджет. Состав доходов и расходов

Факультет Экономики и финансов

Курс 3, группа СФз-07

Студент Тимофеев Дмитрий

Преподаватель Колобутина И.А. к. п. н., доцент

Калининград 2008

Введение

Бюджет появился практически в одно время с государством, но только с приходом к власти буржуазии он приобрел форму документа, утверждаемого парламентом. Как известно, бюджет государства можно назвать центральным звеном финансовой системы, ведь именно с момента принятия государством этого документа финансы приобретают всеобщий характер.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей (распределение средств между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, регионами, отраслями и т.п.). Причем Федеральный бюджет - это зеркальное отражение национальных приоритетов, первостепенных, архиважных целей государства, т.е. в нем зафиксирована политика данной правящей элиты, которая выработала компромисс между различными политическими силами на конкретный момент расстановки этих сил.

Тема федерального бюджета актуальна сейчас и будет актуальна до тех пор, пока существует государство.

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению федерального бюджета, анализу его статей дохода и расхода, - как в общем плане, так и с современной точки зрения. Исходя из вышесказанного, можно определить задачи данной работы.

Задачи работы: раскрыть суть, дать основные определения бюджету, доходам бюджета, его расходам, дефициту бюджета, профициту. Рассмотреть формирование доходной и расходной частей бюджета, охарактеризовать сегодняшнее состояние федерального бюджета.

При написании курсовой работы использовались научные работы в области экономики, специальная учебно-преподовательская литература для экономических ВУЗов, современная периодика, электронные ресурсы глобальной информационной сети (Интернет).

1. Федеральный бюджет

У государства, выступающего в лице соответствующих органов власти, возникают с различными организациями, предприятиями, учреждениями и населением многообразные финансовые отношения. Специфика рассматриваемых нами отношений состоит в том, что они возникают в распределительном процессе и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей. Такие отношения называются бюджетными. Совокупность бюджетных отношений составляет понятие государственного бюджета.

Т. е. государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы государства. Другими словами бюджет - единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии. Государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений и занимает центральное место в составе государственных финансов.

Интересно, что под термином "госбюджет", "федеральный бюджет", различают разные понятия. Как экономическая категория это совокупность отношений. Так же это централизованный фонд государства и, кроме того, документ, финансовый план, составляемый и принимаемый ежегодно как закон.

Как экономическая категория госбюджет выполняет распределительную и контрольную функции. Благодаря первой происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование в общегосударственных целях. Основу распределительной функции составляет чистый доход участников общественного производства, а иногда и национальные богатства. С помощью второй функции становится возможным определить, насколько своевременно и полно финансы поступают в распоряжение государства, эффективно ли они используются. Здесь основу составляет само движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных значений.

2. Доходы федерального бюджета

Само понятие - бюджет - близко и понятно каждому человеку, в том числе и россиянину. Кошелек - это самое простое и доступное слово-эквивалент для слова "бюджет". Только федеральный бюджет это кошелёк целой страны. И как у человека существуют доходы и расходы, так и бюджет имеет статьи доходов и расходов. Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнений его функций.

Сущность бюджетных доходов проявляется в том, что бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости общественного продукта и одновременно служат объектом дальнейшего распределения сосредоточенных в руках государства ресурсов.

Среди доходов различают налоговые и неналоговые доходы. Это основные источники дохода государства, кроме займов и эмиссии денег. Налоговые доходы говорят сами за себя. А под неналоговыми подразумеваются доходы от внешнеэкономической деятельности, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафы, санкции, возмещение ущерба государству и прочие неналоговые доходы.

Естественно, что основными доходами бюджетной системы большинства стран, здесь - Российской Федерации, являются налоги и сборы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с налогоплательщика (в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств) в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Так, например, (по сообщению информационного агентства Regnum от 19.11.2007) основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета 2007 года обеспечена поступлениями НДС (38%) и налога на добычу полезных ископаемых (29%). Что составило 3 074,7 млрд. рублей от - 6890.15 млрд. рублей - доходов в бюджет на тот момент времени.

Кто же платит налоги и сборы? Из вопроса вытекает ответ - налогоплательщики и плательщики сборов. То есть предприятия и физические лица, на которых по закону возложена обязанность уплаты налоги и (или) сборы. В том числе и мы с Вами. Необходимо упомянуть о налоговой базе: что, собственно облагается налогами и сборами? Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения за вычетом разрешенных законодательством налоговых льгот, если таковые имеются. Объектами налогообложения являются: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную или физическую характеристику, если законодательство связывает с ним (основанием) возникновение обязанностей по уплате налога. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы - налоговая ставка. Ставки налога, а соответственно и сами налоги, подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. Для пропорциональных налогов применяется одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. А при прогрессивном налогообложении ставка налога повышается при возрастании дохода.

Все налоги подразделяются, кроме того, на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относят подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Они включают налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.

2.1 Подоходный налог

Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения - от 25 до 45% общей суммы доходов государственного бюджета. Взимается по прогрессивным налоговым ставкам. Причем при обложении применяется необлагаемый минимум, т.е. часть дохода налогоплательщика не подлежит обложению. Размер этой части определяется налоговым законодательством.

Подоходный налог в большинстве зарубежных стран был введен в XX веке. Изначально широкие слои населения не являлись плательщиками этого налога, поскольку был установлен высокий необлагаемый минимум. Превращение подоходного налога в массовый произошло в годы второй мировой войны. Был резко понижен необлагаемый минимум и уменьшены налоговые льготы по семейному положению. Так в США, для сравнения, подоходным налогом было охвачено в 1940 г. - 8 млн. человек, а в 1980-х гг. - 100 млн. человек.

В России подоходный налог был введен в 1916 г., в период натурализации был практически отменен, при НЭПе взимание возобновилось (1922 г), в 1943 был введен новый подоходный налог и изменения устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета. Подоходный налог с физических лиц в России действует с 01.01.1992 г., а с 01.01.2001 г. - налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты.

2.2 Налог на добавленную стоимость и акцизы

Первоначально с началом реформ в России в бурные 90-е годы насчитывалось 17 федеральных налогов. Позже в 1994 г. Были отменены налог на доходы банков и доходы страховых компаний (они стали уплачивать налог на прибыль, как другие предприятия), а в 1996 был упразднен специальный налог с предприятий отдельных отраслей. В настоящее время действует 10 федеральных налогов, основные из которых: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, НДПИ.

Среди косвенных налогов наибольшее значение имеют налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и таможенные пошлины. НДС в РФ взимается с 1 января 1992 года. В соответствии с законодательством РФ налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения, т.к НДС ценообразующий элемент. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

Конечно, из правил всегда бывают исключения. И от НДС освобождаются операции связанные с обращением российской валюты, передача товаров, носящая инвестиционный характер, реализация медицинских товаров и некоторые другие операции.

Также через цены товаров и услуг взимаются акцизы. Акциз - в РФ - федеральный налог, взимаемый с организаций и иных лиц, если они совершают подлежащие налогообложению операции с подакцизными товарами и (или) подакцизным минеральным сырьем. Их сущность и природа сходна с налогом на добавленную стоимость. Перечень подакцизных товаров устанавливается государством. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов.

2.3 Налоги и платежи за пользование природными ресурсами

Государство в лице его полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы использовались не хищнически, а более или менее равномерно и планомерно. Для этого служат рентные платежи за природные ресурсы, цель которых уравнять экономические условия добычи и управлять этими условиями.

Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую роль, ориентируя субъектов хозяйствования на более эффективное использование соответствующих видов ресурсов. Необходимость в подобном стимулировании вызвана возросшими масштабами общественного производства, требующими вовлечения в хозяйственный оборот все новых и новых ресурсов. Между тем последние далеко не безграничны и в силу относительного уменьшения становятся все дороже.

По итогам I квартала 2008 г в структуре доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составили 12%.

2.4 Таможенные пошлины

Таможенные пошлины - это налоги, взимаемые государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. По объекту обложения различают ввозимые таможенные пошлины, вывозимые (экспортные таможенные пошлины) и транзитные таможенные платежи. По методу исчисления различают адвалорные, специальные и комбинированные таможенные платежи.

В соответствии с БК РФ таможенные пошлины и сборы с 2005 года отнесены к неналоговым доходам федерального бюджета. И если говорить об экспортных пошлинах, то они стимулируют поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте. Причем политика России в отношении экспортных пошлин направлена на их повышение. В частности с 1 июня 2008 г. в России вступает в силу новая ставка вывозной таможенной пошлины на сырую нефть. Размер пошлины повышается на $58 до рекордного значения - $398,1 за тонну.

В отношении импортных пошлин политика Правительства РФ сводится к тому, что на некоторые ввозимые товары пошлины будут повышаться, на другие - понижаться и их размер должен колебаться от 5 до 30%.

2.5 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т.д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных и . В России налог официально называется "Налог на прибыль организаций" (с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ). Согласно ст.246 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Базовая ставка составляет 24%: 6,5% - зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% - зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета - и (иногда к ним прибавляется еще и третий - ).

2.6

Кроме уже перечисленных налогов, существует . Единый налог на вмененный доход - единый налог для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в сферах, указанных в ст.3 Федерального закона. Ставка единого налога установлена в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности. Также с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые установлены в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автомагистрали и др.). Учитывается также: осуществляется ли деятельность вне населенного пункта. Зависимость от удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленность места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характер реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимент реализуемой продукции - всё это тоже учитывается при обложении ЕНВД. Не говоря уже о качестве предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качестве занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количестве видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

2.7 Налоговая система в целом

Укреплению доходной части бюджета все более и более способствует Бюджетный кодекс РФ, который, совершенствуясь, должен улучшать урегулирование бюджетного устройства и бюджетного процесса, правоотношений, возникающих между субъектами. Важное значение принадлежит Налоговому Кодексу РФ, который призван преодолеть негативные стороны в российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование роста производства, а также зафиксировать гарантии прав налогоплательщиков, регионов и государства.

Как следует из таблицы-приложения, основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). В 1997-2000 гг. на них приходилось от 62 до 66% общей суммы доходов федерального бюджета, в2001 г. - 75%, а в 2002-2007 гг. - соответственно 72%, 75, 72, 71, 63 и 64%.

Необходимо отметить, что действующая налоговая система нуждается в дальнейшем совершенствовании. К основным ее недостаткам можно отнести сложность исчисления налогов, их фискальный характер и плохую собираемость. Фактически аккумулируется около 70% налогов против утверждаемых сумм. Слабо используется регулирующая и стимулирующая функции налогов, особенно в части налогообложения производственных предприятий, что тормозит их развитие.

Основными направлениями дальнейшего совершенствования налоговой системы остаются:

повышение стабильности, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и налоговых платежей;

облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы с одновременным введением механизмов, повышающих уровень собираемости налогов;

укрепление налогового федерализма, в т. ч. установление минимальных значений долей поступления доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней, имея в виду достижение сбалансированности доходов с расходными обязательствами.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Как обстоят дела в России? Как сообщает www/Sostav.ru/news 26,05,08 премьер Владимир Путин провел первое заседание президиума правительства. Главной его темой стала налоговая политика России на ближайшие несколько лет. Глава правительства предложил внести изменения в законодательство, касающиеся снижения налоговой нагрузки не только для бизнеса, но и для физических лиц. Еще одним предложением премьера стало сокращение предоставления налоговой отчетности малым бизнесом. В настоящее время она сдается ежеквартально. "Считаю, что предприятия малого бизнеса должны предоставлять налоговую отчетность не чаще одного раза в год", - сказал Владимир Путин.

До конца сентября предпринимательским объединениям и министерству финансов предстоит согласовать сценарий снижения налогов в 2009-2010 годах. Это означает, что уже в 2008 году должны быть приняты существенные поправки в налоговое законодательство, разработка которых начнется непосредственно после сентябрьских согласований.

3. Расходы Федерального бюджета

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначениям. Расходы федерального бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования. Расходы государственных финансов отражают отношения между государством и получателями бюджетных средств. Часть этих отношений имеют непосредственно денежное выражение (пенсии, пособия, заработная плата государственных служащих, кредиты и т.д.), в то же время значительная часть услуг, предоставляемых органами власти их получателям, не имеет для них непосредственно денежное выражение (расходы на здравоохранение, поддержание общественного порядка, оборону и др.).

Осуществление расходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, к основным принципам которого относятся:

достижения максимального эффекта при минимуме затрат;

целевой характер использования бюджетных ассигнований;

предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;

безвозвратность бюджетных ассигнований.

Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных кредитов. Проценты при этом либо не взимаются, либо взимаются по низким ставкам. Бюджетные кредиты выдаются по специальным распоряжениям Правительства РФ на выполнение конкретных целевых программ развития.

Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:

по своей роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

по функциональному назначению - на расходы, обеспечивающие реализацию функций общегосударственного характера, на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, на расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, на жилищно-коммунальное хозяйство, межбюджетные трансферты. Каждая из групп расходов делится по ведомственному признаку.

Начиная с бюджета 2005 года и последующие годы, функциональная классификация расходов включает 11 разделов:

общегосударственные вопросы;

национальная оборона;

национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

национальная экономика;

жилищно-коммунальное хозяйство;

охрана окружающей среды;

образование;

культура, кинематография, средства массовой информации;

здравоохранение и спорт;

социальная политика;

межбюджетные трансферты.

При анализе расходов бюджета можно выделять текущие расходы и расходы капитального характера. Основная часть средств приходится на текущие расходы, включающие закупки товаров и услуг, оплату труда государственных служащих, начисления на заработную плату, платежи по внутренним займам и государственному внешнему долгу и др. Капитальные расходы включают капитальные вложения в основные фонды, капитальное строительство и капитальный ремонт.

Как следует из таблицы (см. приложение 2), расходы федерального бюджета включают в себя такие основные группы затрат, как государственная поддержка отдельных видов экономической деятельности, финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности, финансовая поддержка регионов, погашение и обслуживание государственного долга. На них приходится в рассматриваемых бюджетах две трети всех расходов.

Использование бюджетных средств для финансирования капитальных вложений ограничивается задачами общегосударственного значения, реализацию которых невозможно обеспечить за счет других источников. Это инвестиции на обеспечение программ структурной перестройки экономики, создание относительно небольших проектов с высокой скоростью оборота капитала и быстрой отдачей. Инвестиции должны концентрироваться на реализации пусковых и целевых программ по развитию высокотехнологических видов производства, мероприятий, связанных с социальным развитием сельской местности, со строительством жилья для военнослужащих, строительством вузов, интернатов для детей-инвалидов, детских домов.

3.1 Расходы бюджета на социально-культурные нужды

Расходы на социально-культурные мероприятия определяются на основе принципов сметного порядка планирования. Финансируются эти расходы по конкретным мероприятиям и видам затрат. Основной принцип расходования бюджетных средств - строгое их регламентирование по назначению и времени. Учреждение не вправе расходовать денежные средства на цели, не предусмотренные сметой.

Составным элементом планирования и финансирования расходов на социально-культурные мероприятия является денежная норма расхода, выраженная в определенной сумме денежных средств, мера удовлетворения конкретной потребности. Бюджетные нормы подвергаются изменениям под влиянием многих факторов. Увеличение норм связано с изменением системы цен и тарифов, ростом заработной платы в народном хозяйстве, с появлением дополнительных возможностей по финансированию расходов в местных бюджетах.

В соответствии с законодательством Р.Ф. сфера образования признана приоритетной.

3.2 Государственный долг РФ

Государственный долг РФ - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права.

Как положительную тенденцию можно рассматривать сокращение расходов на погашение и обслуживание государственного долга. Для наглядности: с 2002 года, когда доля этих расходов составляла 14,6% общих расходов, мы дошли до 2,9% в 2007 году, что вызвано значительным уменьшением внешнего долга.

3.3 Военные расходы государственного бюджета

Расходы на оборону вытекают из функций государства. Общий размер и уровень расходов на оборону зависит от различных внутренних и внешних факторов: международной обстановки; протяженности и характера границ, обусловленных размерами территории страны; современного развития военного дела и состояния технического оснащения армии и флота; экономических возможностей страны.

Предусмотренные бюджетом группы расходов на оборону включают в основном прямые военные расходы, проходящие через Министерство обороны. В их состав входят расходы на содержание армии и флота, расходы на закупку вооружений и военной техники, расходы на капитальное строительство, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, расходы на выплату пенсий и пособий военнослужащим и прочие затраты. Важной характерной чертой военных расходов является их тесная связь с политикой, причем очень трудно найти первопричину.

Внешне военным расходам предшествуют идеологические либо политические разногласия между странами, но на самом деле в основе военных расходов мирного времени гораздо больше экономических причин - стабильный рынок сбыта при монопольно высоких ценах на закупку продукции представляет собой идеально привлекательную сферу деятельности для государства. К тому же, до определенного времени Российская Федерация занимала одну из ведущих позиций на мировом рынке вооружений, что приносило ей немалые доходы. Потребности военного рынка и потенциальные огромного числа людей, связанных с обеспечением армии, представляют важнейшую часть рынка. Потеря этого рынка сбыта может разрушить экономику любой страны. Россия не стала исключением. Во многом из-за этой причины в обозримом будущем ни одна из ведущих стран мира не пойдет на разрушение своей военной промышленности.

Запрещение отдельных видов вооружений в современном мире ни в коей мере не означает ощутимое сокращение военных расходов. Опыт России по сокращению отраслей, работавших на военные нужды, и сокращению численности армии показывает, что без соответствующего финансирования это приводит к катастрофическим последствиям.

Как бы не спорили сторонники и противники военных расходов, их объем во многом будет зависеть, прежде всего, от степени реальной угрозы военного нападения. В 2007 году доля расходов на национальную оборону составила 15% всех расходов федерального бюджета. На сегодняшний день Россия последовательно проводит практические меры по сокращению военных расходов и выполняет ряд международных договоров по сокращению вооружений.

Ассигнования на правоохранительную деятельность и национальную безопасность достигают 12,2% всей расходной части бюджета 2007 года. Официальные источники объясняют это состоянием криминогенной обстановки и разрешением межнациональных конфликтов.

3.4 Расходы бюджета на управление

В 2007 году на обеспечение деятельности финансовых, налоговых, таможенных органов и органов надзора направлено 3,45% всех расходов федерального бюджета - порядка 188,7 млрд. рублей.

Расходы на управление включают в себя следующие группы расходов:

На проведение выборов и референдумов. Включают в себя все затраты на выборы депутатов Государственной Думы, Президента, народных судей и проведение референдумов;

Прочие расходы, проходящие по другим разделам бюджетных расходов.

Наличие специфической управленческой деятельности государства и выполнение им хозяйственно-организаторской функции вызывают к жизни расходы федерального бюджета на управление. Эти расходы являются материально-финансовой базой деятельности государственных органов, которые осуществляют руководство экономикой. Эта статья государственных расходов является наиболее противоречивой, ведь расходы на управление отличаются постоянным возрастанием, с одной стороны, и отсутствием критериев оценки их результативности, с другой. Фактически же расходы на управление значительно превышают бюджетные назначения за счет привлечения различных внебюджетных фондов, включая фонды политических партий. За счет этих средств также создаются исследовательские центры, параллельные управленческие и охранные структуры и т.п.

Сюда же можно отнести расходы на международную деятельность, которые включают затраты по неторговым операциям, в том числе - содержание российских учреждений и представительств за границей, уплата членских взносов в международные организации и другое.

3.5 Расходы на науку и на охрану окружающей среды

Финансирование НИОКР за счет средств бюджета остается важнейшей составной частью государственного управления научно-техническим прогрессом. Однако в последние годы произошло сокращение выделения средств на эти цели. На фоне военных и управленческих расходов ничтожно мала сумма расходов федерального бюджета на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу - в 2007 это около 1% от общей суммы расходов бюджета.

Для более рационального использования бюджетных средств приоритетное финансирование расходов на науку предусмотрено в части осуществления фундаментальных исследований, проводимых Российскими академиями наук, а также расходов, предусмотренных на реализацию федеральных целевых программ. В качестве приоритетных программ определены:

Федеральная космическая программа России;

Развитие гражданской авиации до 2000 г.;

Индустрия детского питания;

Развитие медицинской промышленности;

И ряд других.

Предусматриваются ассигнования на укрепление берегов рек и других водоемов, противопаводковые работы, ремонт дамб, расчистку устья рек, очистку водохранилищ, содержание насосных станций и гидротехнических сооружений, а также на другие мероприятия по воспроизводству, охране и восстановлению водных объектов и обеспечению на этой основе населения и предприятий и организаций качественной водой.

3.6 Финансирование жилищно-коммунального хозяйства

Как отрасль включает ряд подотраслей:

Жилищное хозяйство

Водопроводно-канализационное хозяйство

Топливно-энергетическое хозяйство

Городской пассажирский транспорт

Гостиницы

Благоустройство населенных мест

Источниками финансирования расходов на содержание и развитие ЖКХ являются, в том числе, бюджетные средства. Бюджетные средства коммунальным предприятиям поступают в виде дотаций:

на покрытие разницы в ценах за предоставляемые населению услуги и продукцию (тепло для жилых домов и транспортные услуги);

на капитальные вложения (водопроводно-канализационное хозяйство, городской пассажирский транспорт, дороги);

на оплату производственных работ и оказанных населенным местам услуг (санитарная очистка, освещение, озеленение территорий).

Как сообщает РИА Новости (от 27 мая 2008 г) - замглавы Минэкономразвития А. Клепач заявил на заседании Российской трехсторонней комиссии по урегулированию социально-трудовых отношений: "…правительство РФ предусмотрит в обязательном порядке в федеральном бюджете на 2009-2011 годы необходимые средства для компенсации растущих расходов населения по оплате услуг ЖКХ. Нужны будут дополнительные компенсационные меры, мы обязаны их включить в ориентировки трехлетнего бюджета на 2009-2011 годы. Расходы населения на оплату услуг ЖКХ в связи с постоянным ростом тарифов в сфере ЖКХ неизбежно увеличатся. В настоящее время в среднем по России расходы на услуги ЖКХ составляют где-то около 7% всех расходов населения. К 2011 году это увеличится до 8%, что соответствует среднеевропейскому уровню - ниже, чем в Германии, но выше, чем в Швеции".

4. Баланс, профицит и дефицит

Бюджет может иметь три вида итога: баланс, профицит и дефицит. Баланс бюджета - равенство его доходов расходам; профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами; дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

Доходы и расходы органов государственной власти в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит.

Бюджет с дефицитом представляет собой бюджет, у которого расходы превышают доходы. Это состояние бюджета свидетельствует о недостаточно эффективном государственном управлении, поскольку в стране отсутствует инфраструктура, призванная обеспечить доходы достаточные для финансирования государственных потребностей.

Бюджет с профицитом представляет собой бюджет, у которого доходы превышают расходы. Такое состояние бюджета показывает, что государство не разработало финансовую политику, которая бы позволила эффективно решать задачи по определению направлений развитий страны, направлений, требующих дополнительного финансирования.

В частности бюджет с профицитом формируется в последние годы в РФ. На базе профицита создан стабилизирующий фонд, доходы которого составляют около 50% доходной части федерального бюджета. Однако эти средства государство не использует для повышения инвестиционной активности, модернизации основных фондов, увеличения инновационной активности, финансирования социальной сферы.

4.1 Дефици т Федерального бюджета

Дефицит государственного бюджета - превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования финансов органов власти и квалификации доходов и расходов. Такой концептуальный подход к понятию дефицита позволяет определить, в какой мере сектор государственного управления покрывает свои расходы и выдаваемые в целях проведения государственной политики кредиты за счёт доходов, официальных трансфертов и сумм получаемых от погашения ранее выданных им займов без увеличения своих долговых обязательств и без уменьшения объёма ликвидных средств. Исходя из этого принципа дефицит равен расходам на товары, услуги и трансферты плюс чистое кредитование минус доходы и минус официальные трансферты. Превышение доходов над расходами (профицит) принято показывать с положительным знаком, а дефицит - с отрицательным. Дефицит покрывается за счёт финансирования, величина которого равна дефициту, но имеет противоположный знак.

Дефицит бюджетов возникает в силу превышения расходов над доходами. Основными причинами дефицита бюджетов являются войны и спады производства.

Войны требуют использования ресурсов на вооружение и содержание армии. При этом напряжение возникает не только в период военных действий, но и в результате расходов на военные нужды в мирное время. Финансирование этих расходов осуществляется за счёт увеличения налогов, денежные эмиссии и выпуска государственных долговых обязательств. Каждый из этих источников имеет свои ограничители. Увеличение налоговых ставок ограничивает стимулы к труду и развитию производства. Эмиссия новых денег ведёт к инфляции. Выпуск долговых обязательств связан с возможностями размещения займов. Однако остаётся фактом, что продажа государственных облигаций является существенным источником покрытия дефицита бюджета.

Другим важным фактором, порождающим дефицит, являются спады, стагнация и периоды депрессии производства. В годы, когда ВВП и национальный доход сокращаются, автоматически сокращаются также налоговые поступления. В то же время расходы сохраняют тенденции оставаться на прежнем уровне. В итоге возникает или увеличивается разрыв между расходами и доходами, растёт дефицит.

Несмотря на рост налогов и некоторое увеличение неналоговых доходов, федеральный бюджет Российской Федерации постоянно до 2000 г. продолжал оставаться резко дефицитным. Размер дефицита составлял в 1997 г.3,6% к ВВП (93,2 млрд. руб.), в 1998 г. - (86,5 млрд. руб) 3,2% к ВВП, в 1999 г. - (53 млрд. руб) 1,2% к ВВП.

В 2000 г. в соответствии с Федеральным законом предусматривалось снижение дефицита федерального бюджета до 1,08% к ВВП. Фактически финансовый год был завершен с профицитом. Эти средства - 89 млрд. руб. - были (в соответствии с ФЗ от 25.12.2000 г. № 145 " О внесении изменений…") направлены на замещение поступлений из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета и на погашении государственного долга.

Федеральный бюджет 2001 г. впервые за годы реформ был утвержден без дефицита, а на 2002-2006 гг. - с профицитом. Доходы федерального бюджета на 2007 год были запланированы в размере 6965.3 млрд. рублей (22,3 процента ВВП), а его расходы должны были возрасти до 5463,5 млрд. рублей (17,5 процента). Это означало, что расходы федерального бюджета увеличатся на 26 процентов в номинальном выражении. Особенно значительное увеличение расходов было предусмотрено на национальную экономику, государственный аппарат и социальную сферу (здравоохранение и образование). Увеличение, однако, составило только 0,9 процента ВВП.

Следует отметить, что государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой также хронически дефицитны. Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения бюджетные дефициты не рассматриваются как катастрофически отрицательные финансовые показатели.

4.2 Источники финансирования дефицита

Источники финансирования дефицита утверждают органы законодательной (представительной) власти в законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлечённых средств. Кредиты Центрального банка России, а также приобретение им долговых обязательств РФ и субъектов Федерации при их первичном размещении не могут быть источниками покрытия дефицита бюджета. К источникам финансирования федерального бюджета относят внутренние и внешние источники.

Внутренние источники в следующих формах:

кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ;

государственные займы, осуществляемые путём эмиссии ценных бумаг в валюте РФ;

бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

суммы превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

изменения остатка средств на счетах по учёту средств федерального бюджета;

Внешние источники в следующих формах:

государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путём выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

привлечённые Россией кредиты правительств иностранных государств, банков и компаний, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте;

иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

Конкретный состав иных источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита федерального бюджета (и бюджетов субъектов РФ) предусмотрены статьями 94, 95 и 96 БК РФ (в ред. Федерального закона от 26 апреля 2007 г. №63 ФЗ).

Среди других способов сокращения бюджетного дефицита следует упомянуть, что в мировой практике широко используется привлечение в страну иностранного капитала в виде инвестиций. С его помощью решается сразу несколько задач экономического характера: сокращаются бюджетные расходы, предназначенные на финансирование капитальных вложений, расширяется база для производства товаров и услуг, появляются новые налогоплательщики, улучшается состояние платежного баланса.

Основными задачами политики в области финансирования дефицита федерального бюджета состоят в продолжении курса на его неинфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешних заимствований.

4.3 Бюджет с профицитом

Долгое время профицитный бюджет был несбыточной мечтой российского правительства. Во всяком случае, до 1999 года в период низких нефтяных цен и больших обязательств всей бюджетной системы страны превышение доходов над расходами выглядело сюжетом из области фантастики. И только с 1999 года дефицит постепенно трансформировался в профицит. Причины тому:

влияние мировой экономики;

рост налоговых доходов;

рост ВВП;

снижение государственного долга.

Однако, как это часто бывает в экономике, успешное решение одной проблемы породило другую, не менее серьезную. Ведь в отдельные периоды денежный запас достигал чуть ли не четверти всего годового национального дохода страны. И споры, стоит ли дальше копить такие резервы, возникали каждый раз, когда Государственная дума обсуждала проект очередного закона о бюджете. В условиях образования бюджетных излишков, государственные органы могут использовать образующиеся излишки для погашения государственного долга либо снизить налоговые ставки. В обоих случаях увеличивается денежная масса в обращении и стимулируется инфляция.

К проблемам запаса профицита можно отнести - бухгалтерскую и макроэкономическую. С точки зрения государственной бухгалтерии, профицитными деньгами следует грамотно управлять, чтобы они не дешевели со временем. Как вариант - они могут быть использованы для чистого приобретения сектором государственного управления финансовых активов, нефинансовых активов, оплаты долговых обязательств (как говорилось выше). Но как это сделать, и какие отрасли экономики действительно способны гарантировать сохранение накоплений сейчас в России никто не знает.

5. Федеральный бюджет на 2008-2010 гг

В соответствии с новым бюджетным законодательством, с 2008 года в стране действует трехлетний бюджет (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ). Правительством РФ планируется, что трехлетний бюджет должен способствовать созданию необходимых условий для поддержания экономической стабильности в стране и позитивным образом отразиться на развитии экономики в целом. Важными положениями бюджета на 2008-2010 гг. являются: выравнивание финансового обеспечения регионов, децентрализация полномочий и стимулирование инициативы снизу. Сделан акцент на долгосрочную устойчивость развития экономики, ее диверсификацию и инновационный характер. С этой целью созданы Инвестфонд, Фонд содействия реформирования ЖКХ, Корпорация нанотехнологий, Российская венчурная компания и другие фонды развития. Задачей региональных органов остается своевременное обоснованное представление Правительству инвестиционных проектов, на реализацию которых будут выделяться средства из этих фондов. Основные характеристики федерального бюджета на 2008 год и плановый период приведены в таблице 3 приложения.

5.1 Доходная часть бюджета 2008-2010 гг

Формирование доходов бюджета осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития РФ, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2008-2010 гг. А также учитывались оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в 2007 году. Было учтено действующее налоговое законодательство и одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступающих в действие с 2008 года. Это:

освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации выплачивающей дивиденды (№ 76-ФЗ от 16 мая 2007г);

снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской федерации (№76-ФЗ от 16 мая 2007г);

установление налогового периода по налогу НДС для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал (ФЗ №137 от 27 июня 2006 г);

Судя по таблице доходов (таблица 4 приложения) федерального бюджета на ближайшие три года, основное место в этой структуре занимают поступления от пяти основных доходных источников. А именно: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость на реализуемые в России товары (услуги), НДС на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ, налог на добычу полезных ископаемых и таможенные пошлины.

В качестве дополнительных доходов предусматривается использование, в частности, доходов от улучшения администрирования налоговых сборов, от приватизации государственного имущества, от продажи активов компании ЮКОС (для погашения долгов перед государством).

5.2 Расходная часть бюджета 2008-2010 гг

Бюджет на 2008-2010 гг. должен способствовать созданию необходимых условий для поддержания экономической стабильности в стране и позитивным образом отразиться на развитии экономики в целом и на социальной сфере, учитывая заложенные параметры расходной части бюджета и приоритеты. Распределение бюджетных ассигнований на 2008 г. и плановый период по разделам и классификации расходов бюджета показано в таблице 5 приложения.

Что касается расходов федерального бюджета на 2008-2010 гг., то следует особо отметить новый механизм управления нефтегазовыми доходами. Стабилизационный фонд прекратил свое существование в прежнем виде. Зато были созданы Резервный и Фонд будущих поколений. Резервный фонд предназначен для минимизации рисков экономики в случае резкого снижения на мировых рынках цен на нефть и природный газ. В Фонд будущих поколений направляются все остальные нефтегазовые доходы с целью повышения качества жизни и развития экономики.

Предполагается, что новый механизм позволит существенно снизить зависимость бюджетной системы от внешней конъюнктуры, сделать бюджетные расходы стабильными и предсказуемыми в долгосрочной перспективе. Достигается это за счет перевода части природных активов в финансовую форму и за счет частичного замещения выпадающих бюджетных доходов нефтегазовым трансфертом. Причем одновременно с этим планируется, что доля нефтегазовых трансфертов в ВВП год от года будет снижаться в связи с прогнозируемым падением (начиная с 2011 г) нефтегазовых доходов федерального бюджета. По оценкам Агентства энергетической информации США, к 2015 г. они упадут до уровня 3,6% ВВП, а к 2020 г. - до 3,2% ВВП против 6,8% в 2008 г. и 5,2% в 2010 г. (см. табл.3 приложения). Исходя из указанных обстоятельств, планируется необходимый размер Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

При этом исключительно важно не только накопить в достаточных размерах упомянутые фонды, но и выгодно разместить их средства в государственных и корпоративных ценных бумагах ведущих стран мировой экономики, чтобы полученный инвестиционный доход позволял компенсировать сокращающиеся поступления нефтегазовых доходов.

В теории планируется, что полученный от вложений доход (проценты) Фонда будущих поколений будет направляться - одна часть на программы ветхого жилья, капитальный ремонт, а также развитие автодорожной сети. Другая на капитализацию институтов развития, прежде всего Банка развития, Инвестиционного фонда Российской венчурной компании, Роснанотех, Российские технологии и др. Планируется за счет вложений в эти компании решение таких важнейших задач в экономике, как устранение инфраструктурных ограничений роста, повышение эффективности использования природных ресурсов, модернизация и развитие высокотехнологичных промышленных производств. И третья часть (но не одна треть) полученных прибылей будет направляться на формирование "пенсионного капитала" граждан, накапливающегося на персональных накопительных счетах в Пенсионном фонде, на покрытие дефицита Пенсионного фонда страны.

6. Недостатки Российского бюджета

Весь материал (информация), послуживший источником для этого раздела моей работы взят из тезисов выступления Председателя Счетной палаты Российской Федерации С.В. Степашина на пленарном заседании Государственной Думы о проекте изменений в федеральный бюджет на 2008-2010 годы (г. Москва, 11 июня 2008 года). Причем замечания, высказанные С.В. Степашиным по бюджету 2008-2010 гг., так же применительны и к Российскому бюджету в целом. Итак, недостатки федерального бюджета РФ.

Во-первых, это занижение ряда базовых макроэкономических показателей при подготовке проекта бюджета и, прежде всего цен на нефть, объема ВВП и темпов инфляции повторяется из года в год и то, что это носит системный характер. Т.е. все всё знают о реальном положении дел, но очень хочется положительной динамики и перспективы для нашей экономики не так хороши как их преподносят официальные источники.

Во-вторых, законодательное утверждение бюджета на три года предъявляет качественно новые требования к точности и обоснованности макроэкономического прогнозирования. Однако подготовленный в Правительстве законопроект о стратегическом планировании до сих пор не внесен в Государственную Думу, так как находится на согласовании в Минфине. На исполнении расходной части бюджета негативно сказывается несвоевременное принятие нормативных актов. До настоящего времени не принято 6 нормативных правовых актов по реализации закона о бюджете, разработка которых должна быть завершена еще в конце прошлого года. Другими словами волокита и огромная бюрократическая машина задерживают принятие правовой и нормативной обоснованности для экономических операций и более полного исполнения Федерального бюджета.

В-третьих, можно из года в год констатировать недостаточную прозрачность процесса внесения изменений в закон о бюджете. Так, по 7 ФЦП запланированы ассигнования выше, чем в паспортах программ, утвержденных постановлением Правительства. За первые 4 месяца текущего года главными распорядителями было внесено более 5 тысяч изменений на сумму 830 млрд. рублей или 44% от произведенных кассовых расходов. Так, МВД России внесено 153 изменения, Росздравом - 147, Рособразованием - 358. По предложению главных распорядителей в законопроекте предлагается предусмотреть сокращение уже утвержденных в законе о бюджете расходов в сумме 90 млрд. рублей. Примечательно, что такая "экономия" предусматривается, в том числе в таких сферах как ЖКХ - 1,4 млрд. рублей, лесное хозяйство - 0,5 млрд. рублей и среднее профессиональное образование - 0,2 млрд. рублей. Это не те сферы, где нужно "экономить" бюджетные средства.

В-четвертых, негативная тенденция роста доли неисполненных расходов по отношению к законодательно утвержденным показателям. И если в 2006 году данный показатель составлял 3,3%, то в 2007 году - уже 8,3%. По состоянию на 1 июня 2008 года, остатки средств федерального бюджета без учета средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния составили 2,3 трлн. рублей и увеличились с начала года в 2 раза. Особенно тревожной является ситуация с исполнением инвестиционных расходов. Так, в 1 квартале кассовое исполнение расходов по ФЦП составило всего 6% от уточненной росписи. Ситуация с исполнением ФАИП является еще более сложной. По итогам первого квартала кассовое исполнение этого вида расходов составило лишь 3% от уточненной росписи.

Получается, что там, где даже и есть законодательная база для выполнения принятых решений по исполнению, в частности расходной части, бюджета, эти решения не исполняются в утвержденном объеме. В итоге финансовые средства аккумулируются в государственных фондах - при этом, не только не принося пользы (читай - прибыли) для страны, но и обесцениваясь под действием инфляции.

Таким образом, несмотря на положительную динамику экономического роста, вытекающую на основании сообщений СМИ, остается множество проблем при исполнении федерального бюджета, и что самое страшное - многие из них носят систематический характер.

Заключение

Обобщая все вышесказанное можно отметить, что государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Российский федеральный бюджет несет в себе ряд особенностей скорее негативного характера. Это недостаточная прозрачность, недостаточная правовая база для исполнения бюджета и как следствие неполное исполнение по сбору налогов. Существенно снижает эффективность исполнения бюджета по-прежнему затененность экономики, достаточно большая бюрократическая машина и высокая степень коррумпированности на всех уровнях власти. Таким образом, одной из приоритетных задач бюджетной политики на современном этапе является дальнейшее повышение эффективности и прозрачности бюджетных расходов. Необходимо, со стороны Правительства, навести порядок в учете имущества казны (куда относятся и принадлежащие государству пакеты акций) и повышения эффективности управления этим имуществом. Так же необходимо усилить контроль над исполнением расходов по отношению к законодательно утвержденным показателям, в том числе над инвестиционными расходами. Очень важно своевременное принятие нормативных актов, другими словами важна оптимизация работы законодательных органов власти.

Как общий итог работы уместно привести цитату из выступления Президента страны Дмитрия Медведева на Красноярском инвестиционном форуме в феврале текущего года - "мы должны скорректировать политику управления бюджетными и валютными резервами, чтобы результатом управления была не только их сохранность, но и более ощутимая польза для экономики".

Сказано верно, причем, я думаю, определяющими словами здесь являются: "скорректировать", "сохранность", "польза". Осталось дождаться применения этого понимания на практике.

Использованная литература

1. Библиотечка Российской газеты, выпуск № 20, 2007.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: ТК Велби. Издательство Проспект, 2005г. 208с. Раздел IV, Гл.13ст.92-94.

3. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

4. "Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям". Под ред. Г.Б. Поляка, М.: ЮНИТИДАНА, 2007

5. Нешитой А.С. Финансы: учебник. - М.: Изд/торг/корпорация "Дашков и К", 2008

6. Современный финансово-кредитный словарь/П. р. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2002

7. "Финансы и кредит". Учебное пособие. Кизиль Е.В., Ростов н/Д: "Феникс", 2003г.

8. -официальный сайт Счетной палаты РФ

9. - официальный сайт "Российской газеты"

10. - сайт новостей "РИА Новости"

11. - сайт Правительства Российской Федерации

12. -свободная энциклопедия Интернета

13. - сайт Федерального Казначейства РФ

Приложение

Таблица 1. Структура доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2006-2007 гг.

Виды расходов	2006 - ожид.
	Сумма в млрд руб.			Сумма в млрд руб.
			общему итогу			общему итогу
Доходы всего
Налоговые доходы - всего
налог на прибыль организации
ЕСН, зачисл. В фед. Бюджет
НДС на товары и услуги, реализуемые на территории РФ и ввозимые
акцизы на товары и услуги, производимые на территории РФ и ввозимые
налоги, сборы (регулярные платежи) за пользование природными ресурсами
в том числе НДПИ
водный налог
гос. пошлина и сборы
Неналоговые доходы - всего
доходы от ВЭД
в том числе таможенные пошлины
доходы от использ. имущ., наход. в гос. и мун. собственности
платежи за польз. прир. ресурсами
доходы от пл. услуг и компенсации затрат государства
доходы от продажи мат. и немат. активов
адм. платежи и сборы
штрафы, санкции, возм. ущерба
прочие ненал. доходы

Таблица 2. Структура расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2006-2007 гг.

Виды расходов	2006 - ожид.
	Сумма, млрд руб.			Сумма, млрд руб.
			общему итогу			общему итогу
Расходы, всего
Общегосударственные вопросы
в том числе:
обсл. гос. и муниципального долга
обеспечение деят. фин., нал., там. орг. и надзора
фундаментальные исследования
Национальная оборона
Нац. безопасность и правоохран. деятельность
Национальная экономика
Охрана окружающей среды
Образование
Культура, кинематограф и СМИ
Здравоохранение и спорт
Соц. Политика
в том числе:
пенс. обеспечение
соц. обеспечение
Межбюджетные трансферты
в том числе:
фин. помощь бюджетам и др.
трансферты внебюджетным фондам
Дефицит (-), профицит (+)

Таблица 3. Основные характеристики федерального бюджета на 2008-2010 гг. (млрд. руб.)

Показатели
Доходы - всего
В том числе: нефтегазовые доходы
Расходы - всего
В том числе: нефтегазовый трансферт
условно утверждаемые расходы
Профицит (+), Дефицит (-)
Нормативная величина Резервного фонда
Верхний предел государственного внутреннего долга РФ на конец года
Верхний предел государственного внешнего долга РФ на конец года	43,3 млрд долл. Или 32,1 млрд евро		43,9 млрд долл. Или 32,3 млрд евро		45 млрд долл. Или 33 мдрд евро
Курс доллара на конец года, руб.
Цена на нефть, долл. за баррель

Таблица 4. Структура доходов федерального бюджета Российской

Федерации за 2008-2010 гг.

Виды доходов
	сумма, млрд руб.			Сумма, млрд руб.			Сумма, млрд руб.
			общему итогу			общему итогу			общему итогу
Доходы - всего
Из общего объема доходов:
Налог на прибыль организаций
НДС на товары (работы, услуги): реализуемые на территории РФ
и ввозимые на территорию РФ
НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)
Таможенные пошлины

Таблица 5. Распределение бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2008 г. и плановый период по разделам классификации расходов бюджета.

Виды расходов
	сумма, млрд руб.			Сумма, млрд руб.			Сумма, млрд руб.
			общему итогу			общему итогу			общему итогу
Расходы - всего
Из них: общегосударственные вопросы
в том числе: обслуживание государственного и муниципального долга
обеспечение деятельности финансовых налоговых и таможенных органов надзора
фундаментальные исследования
Национальная оборона
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Национальная экономика
Охрана окружающей среды
Образование
Культура, кинематограф и СМИ
Здравоохранение и спорт
Социальная политика
в том числе: пенсионное обеспечение
социальное обеспечение
Межбюджетные трансферты:
в том числе: дотации и субсидии бюджетам субъектов РФ
трансферты бюджетам внебюджетных фондов
Условно утвержденные расходы:

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

КАЛИНИНГРАДСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра Экономических дисциплин и менеджмента

Дисциплина: Экономическая теория

на курсовую работу

Фамилия: ……………………………………………………………

Имя: …………………………………………………………………

Отчество: …….………………………………………………………

Факультет ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ, группа

Руководитель курсовой работы: Колобутина Ирина Анатольевна, кандидат педагогических наук

Тема работы: Федеральный бюджет. Состав доходов и расходов.

Утверждена на заседании кафедры…………………………2008 г.,

Протокол № ……………………………………………………………

Целевая установка: ……………………………………………………

Основные вопросы, подлежащие разработке:

1. ………………………………………………………………………..

2. ………………………………………………………………………..

3. ……………………………………………………………………….

4. ……………………………………………………………………….

Основная литература:

……………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………….

График выполнения курсовой работы

Дата защиты курсовой работы: ………………………………………

Оценка курсовой работы: ……………………………………………

Научный руководитель: ………………………………………………

Подпись сотрудника отдела тестирования и контроля качества:

…………………………………………………………………………..

Подпись заведующего кафедрой:

……………………………………………………………………………

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Необходимо отличать экономическое понимание бюджета от юридического понимания. Нас интересует прежде всего первое из них.

С точки зрения экономической практики федеральный бюджет — важнейший элемент . Он обеспечивает аккумулирование финансовых ресурсов и их перераспределение.

За счет средств бюджета формируется большая часть платежеспособного спроса. Это достигается тем, что из бюджета выплачиваются значительные объемы заработной платы, приобретаются товары и услуги, осуществляются капиталовложения.

Параметры бюджета непосредственно воздействуют на важнейшие макроэкономические показатели — объемы инвестиций и производства, уровень занятости, .

Таким образом, по своему содержанию федеральный бюджет есть одновременно экономическая категория и инструмент политики.

По своей форме федеральный бюджет есть финансовый план государства, т. е. план сбора и использования финансовых ресурсов в целях обеспечения государственных функций.

С юридической точки зрения федеральный бюджет представляет собой нормативный акт — закон. Он разрабатывается органами исполнительной власти и принимается органами законодательной (или представительной) власти.

См.также:

Доходы и расходы федерального бюджета

Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые . В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы федерального бюджета составляют:

• , установленные налоговым законодательством;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

• доходов от использования имущества;
• доходов от продажи имущества;
• части прибыли .

В доходах федерального бюджета также учитываются:

• прибыль Банка России;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год.

Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:

• обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
• государственная поддержка атомной энергетики;
• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
• исследование и использование космического пространства;
• формирование федеральной собственности;
• обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;
• федеральная инвестиционная программа;
• официальный статистический учет.

При формировании бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Резервный фонд в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной власти субъектов Российской Федерации при их утверждении на очередной финансовый год.

Резервные фонды используются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Порядок расходования из этих фондов определяется правительством. Кроме того, федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда президента Российской Федерации в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета. Бюджетным кодексом РФ установлено, что средства резервного фонда президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами президента РФ.

Не допускается расходование средств резервного фонда президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента РФ.

Данные о доходах и расходах федерального бюджета за 1997-2003 гг. представлены в табл. 1. Федеральный бюджет имел значительный дефицит в 1997-2000 гг. В 2001 г. была предпринята попытка обеспечить сбалансированность бюджета. На 2003 г. запланирован профицит федерального бюджета в объеме 72,2 млрд. руб.

Основными расходными статьями федерального бюджета являются:

• обслуживание государственного долга (20% всех расходов),
• национальная оборона (19,0%),
• финансовая помощь бюджетам других уровней (15,6%).

Составление проекта федерального бюджета

Составление проекта федерального бюджета — исключительная прерогатива правительства РФ. Оно начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Проект федерального бюджета основывается на следующих документах:

• бюджетном послании Президента РФ;
• прогнозе социально-экономического развития на очередной год;
• основных направлениях бюджетной и налоговой политики на очередной год;
• прогнозе сводного финансового баланса на очередной год по всей территории РФ;
• плане развития государственного сектора экономики.

1. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В бюджетном послании Президента РФ формулируется бюджетная политика на очередной год. Она определяется на основе приоритетных задач развития экономики и социальной сферы.

2. Прогноз социально-экономического развития разрабатывается на основе данных статистики за последний отчетный период и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый год.

Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются: объем валового внутреннего продукта на очередной финансовый год и темп его роста; уровень инфляции.

Так, в основу параметров федерального бюджета на 2003 г. положены прогнозные показатели: ВВП — 13050,0 млрд. руб., темп инфляции — 10-12% в год.

При разработке прогноза социально-экономического развития используются следующие методы:

• метод экономического анализа, в основе которого лежит исследование отклонений фактических показателей бюджета от ранее запланированных;
• метод экстраполяции, состоящий в определении сложившихся тенденций в бюджетных доходах и расходах за ряд лет и предложения о неизменности этих тенденций на будущий период.

3. Основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год представляют собой документ, содержащий план изменений в бюджетной и налоговой политике и соответственно в бюджетном и налоговом законодательстве. В частности, в этом документе могут быть предусмотрены изменения ставок некоторых налогов и распределения налогов между бюджетами.

4. Прогноз сводного финансового баланса — это прогноз доходов и расходов всех бюджетов по территории РФ. Он составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год и прогноза социально-экономического развития на будущий период. Этот баланс отражает общий объем финансовых ресурсов, имеющихся в стране, и их распределение между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и бюджетами местного самоуправления. Сводный финансовый баланс позволяет принимать решения об изменениях в распределении ресурсов между бюджетами.

План развития государственной экономики включает:

• сводный план финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных предприятий;
• программу приватизации государственного имущества;
• данные о штатной численности государственных служащих по главным распорядителям бюджетных средств.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

• прогноз консолидированного бюджета на очередной финансовый год;
• перспективный финансовый план;
• адресная инвестиционная программа на очередной финансовый год;
• программа внутренних и внешних заимствований;
• программа предоставления государственных гарантий на очередной финансовый год.

Из перечисленных документов следует отметить перспективный финансовый план. Он составляется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию основных расходов.

Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях информирования законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы. Этот план разрабатывается на три года, из которых: первый год — это год, на который составляется бюджет; следующие два года — плановый период.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.

Обратимся теперь непосредственно к процессу составления бюджета. В Бюджетном кодексе РФ выделены два этапа этого процесса. Для учебных целей мы разобьем их на подэтапы.

Первый этап — это разработка на основе плана-прогноза экономики основных характеристик проекта федерального бюджета. Данный этап имеет следующие подэтапы:

• Министерством экономики разрабатывается план-прогноз развития страны, содержащий основные макроэкономические показатели;
• правительство РФ рассматривает и утверждает план-прогноз;
• Министерство финансов разрабатывает на основе плана-прогноза основные характеристики проекта федерального бюджета. Причем уже на этом подэтапе бюджетные расходы распределяются в соответствии с разделами функциональной классификации;
• правительство РФ утверждает основные характеристики федерального бюджета, а Министерство финансов направляет бюджетные проектировки федеральным министерствам и ведомствам. Последние составляют на их основе предварительное распределение средств по конкретным получателям. Кроме того, Министерство финансов уведомляет субъекты Федерации о методике формирования межбюджетных отношений на очередной финансовый год.

Второй этап формирования федерального бюджета — это распределение объемов финансирования в соответствии с детализированной функциональной классификацией, а также в соответствии с экономической и ведомственной классификациями. Он имеет следующие подэтапы:

• Министерство финансов формирует бюджетные расходы в соответствии с тремя классификациями;
• Министерство финансов согласует планируемые расходы с министерствами и ведомствами. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов. Разработка и согласование проекта бюджета на очередной финансовый год завершается не позднее 15 июля.

Одновременно завершается разработка законопроектов, принятие которых должно быть учтено в проекте бюджета. К ним относятся законопроекты о минимальном размере оплаты труда и минимальном размере пенсии;

• с 15 июля по 15 августа каждого года правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития на очередной год, уточненные параметры прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу и проект федерального бюджета. Правительство утверждает проект закона о федеральном бюджете и вносит его в Государственную думу.

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета

Составленный правительством РФ проект федерального бюджета рассматривается и утверждается Государственной думой.

Проект федерального бюджета должен поступить в Государственную думу не позднее 24 часов 15 августа текущего года. Одновременно проект бюджета предоставляется президенту РФ для ознакомления.

Проект бюджета представляется в Государственную думу вместе со следующими документами и материалами:

• предварительными итогами социально-экономического развития РФ в текущем году;
• прогнозом социально-экономического развития РФ на будущий год;
• основными направлениями бюджетной и налоговой политики на будущий год;
• планом развития государственного сектора экономики;
• прогнозом Сводного финансового баланса по территории страны на очередной год;
• прогнозом консолидированного бюджета РФ на очередной год;
• проектом федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансовый год;
• проектом программы приватизации государственных предприятий на очередной финансовый год;
• проектом структуры государственного внешнего долга;
• проектом структуры государственного внутреннего долга.

Государственная дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения.

Первое чтение бюджета

При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, проект программы государственных внешних заимствований. При первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета:

• доходы федерального бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации;
• распределение доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации;
• дефицит федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам федерального бюджета на очередной год и источники покрытия этого дефицита;
• общий объем расходов федерального бюджета на очередной год (рис. 5).

При утверждении в первом чтении основных характеристик проекта федерального бюджета, поступившего из правительства РФ, Государственная дума не имеет права увеличивать его доходы и дефицит без согласия правительства РФ.

В случае отклонения проекта закона о федеральном бюджете на очередной год в первом чтении Государственная дума обладает полномочиями:

• передать указанный законопроект в согласительную комиссию из представителей Государственной думы, Совета Федерации и правительства РФ для разработки согласованного варианта основных характеристик федерального бюджета;
• вернуть указанный законопроект в правительство РФ на доработку;
• поставить вопрос о доверии правительству РФ.

По итогам рассмотрения проекта закона о федеральном бюджете принимается постановление Государственной думы об одобрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении.

Второе чтение

При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, а также общий объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение Государственной думой проекта постановления о принятии проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении

Государственная дума рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении.

Если Государственная дума отклоняет во втором чтении проект закона о федеральном бюджете на очередной год, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.

Третье чтение

При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете в третьем чтении утверждаются расходы по подразделам функциональной классификации и главным распорядителям средств по всем четырем уровням функциональной классификации, а также распределяются средства Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам Федерации, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной год и Программы государственных внешних заимствований РФ на очередной год.

Государственная дума рассматривает в третьем чтении проект закона о бюджете на очередной год в течение 25 дней со дня принятия этого законопроекта во втором чтении.

Общая сумма ассигнований по каждому разделу функциональной классификации с учетом принятых поправок не должна превышать сумму расходов по соответствующему разделу, утвержденному во втором чтении проекта закона о федеральном бюджете на очередной год.

Четвертое чтение

Государственная дума рассматривает в четвертом чтении проект закона о федеральном бюджете в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в третьем чтении.

При рассмотрении в четвертом чтении законопроект о федеральном бюджете голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.

Принятый Государственной думой закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации рассматривает закон о федеральном бюджете на очередной год в течение 14 дней со дня представления Государственной думой. Совет Федерации обладает правом либо принять, либо отклонить закон о федеральном бюджете. Но он не может вносить в него изменения или дополнения.

В случае отклонения закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Советом Федерации указанный федеральный закон передается в согласительную комиссию.

При несогласии Государственной думы с решением Совета Федерации закон о федеральном бюджете на очередной год считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной думы.

В случае отклонения президентом РФ федерального закона о бюджете на очередной год этот закон передается в согласительную комиссию. В состав этой комиссии включается представитель Президента РФ.

Если закон о федеральном бюджете не принят в установленный срок, то правительство РФ имеет право осуществлять в следующем году расходы, руководствуясь бюджетом на предшествующий год, но в размерах не более 1/12 прежних ассигнований в расчете на месяц.

Если закон о федеральном бюджете не принят в течение 3-х месяцев нового финансового года, то правительство РФ продолжает осуществлять текущие расходы, но теряет право:

• предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели;
• предоставлять бюджетные средства на возвратной основе;
• предоставлять субвенции негосударственным юридическим лицам;
• осуществлять заимствования в размере более 1/8 объема заимствований предыдущего финансового года в расчете на квартал;
• формировать резервные фонды и осуществлять расходы из этих фондов.

Рис. 5. Цели чтений проекта закона о федеральном бюджете в Государственной думе

Внесение изменений и дополнений в федеральный бюджет

В хозяйственной жизни могут складываться обстоятельства, которые приводят к нарушениям ранее сделанных прогнозов социально-экономического развития и соответственно параметров принятого бюджета. Такими обстоятельствами могут стать как негативные события внутри страны, так и резкие колебания конъюнктуры мирового рынка. Но возможны иные ситуации, когда фактические доходы бюджета значительно превышают запланированные.

В случае снижения ожидаемых поступлений доходов в федеральный бюджет более чем на 10% годовых назначений, правительство РФ обязано внести в Государственную думу проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете. Одновременно в Государственную думу вносятся документы:

• отчет об исполнении федерального бюджета за период текущего финансового года;
• отчет федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих сбор доходов федерального бюджета;
• отчет об использовании средств резервного фонда правительства РФ и резервного фонда президента РФ;
• анализ причин, обусловивших необходимость внесения изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете.

Государственная дума должна рассмотреть этот законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в трех чтениях.

Если проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете не принимается в установленный срок, правительство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расходов федерального бюджета до момента принятия законодательного решения по данному вопросу.

Сокращение бюджетных расходов получило название секвестра. Это достаточно редкая процедура и применяется она в исключительных случаях.

В предшествующие годы использовалось понятие "защищенные статьи бюджета". Расходы по таким статьям должны были финансироваться в первоочередном порядке. Они не подлежали секвестированию.

Бюджет состоит из двух частей - доходной и расходной. До­ходы и расходы бюджета - это особые экономические формы последовательного распределения и перераспределения части ВВП, концентрируемой в руках соответствующего органа госу­дарственной власти, это объективно обусловленные экономиче­ские категории, каждая их которых имеет свое специфичное общественное значение: доходы служат финансовой базой дея­тельности соответствующего органа государственной власти, а расходы - удовлетворению общественных потребностей.

Доходы бюджетов всех уровней наряду с доходами внебюд­жетных фондов и доходами Банка России представляют собой долю национального дохода, а также средств заимствования, которая поступает в адрес государства и муниципалитетов.

Бюджетный кодекс дает подробную характеристику доходов бюджетов всех уровней по видам, а также по каждому уровню бюджетной системы. Отношения по доходам бюджетов регули­руются нормами бюджетного и налогового права. В Бюджетном кодексе содержатся лишь некоторые нормы, определяющие ре­жим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положе­ний, регулирующих налоговый механизм государства, содержит­ся в Налоговом кодексе РФ и других нормативных актах нало­гового законодательства.

Все доходы бюджетов в зависимости от источников форми­рования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Отдельный правовой режим имеют доходы в виде остатка денежных средств на конец предыдущего года.

В категорию налоговых доходов включаются все налоги, по­ступление которых предусмотрено налоговым законодательст­вом федерального, регионального и местного уровней, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законода­тельства. В настоящее время налоговые доходы составляют бо­лее 80% общих поступлений в бюджеты всех уровней.

Неналоговые доходы подразделяются на следующие группы:

Доходы от использования имущества, находящегося в го­сударственной или муниципальной собственности;

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципаль­ной собственности. Эти доходы подлежат зачислению в соответ­ствующий бюджет в полном объеме. Доходы, полученные от использования режима приватизации имущества, подлежат пе­речислению в бюджет в соответствии с нормативами и в поряд­ке, определенными законодательством о приватизации;

Доходы от платных услуг, оказываемых как самими орга­нами власти, так и бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении. В эту же группу доходов Бюджетный кодекс включил средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответст­венности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектамРФ, муниципальным образо­ваниям. Бюджетный кодекс допускает применение других при­нудительных изъятий в пользу бюджета;

Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, которые могут быть получены из бюджета другого уровня. Со­гласно ст. 44 БКРФ финансовая помощь между бюджетами в форме дотаций, субвенций, субсидий либо иной форме безвоз­вратной и безвозмездной передачи денег подлежит учету в дохо­дах бюджета - получателя средств.

Допускается поступление и иных неналоговых доходов. На­пример, безвозмездные перечисления в бюджет от физических и юридических лиц, международных организаций и др.

К категории безвозмездных перечислений относятся средства, получаемые бюджетами из вышестоящего уровня в режиме вза­имных расчетов после утверждения закона о бюджете. Под вза­имными расчетами понимается передача денег в качестве ком­пенсации дополнительных расходов при передаче другому бюд­жету полномочий, а также в случае изменения бюджетного и налогового законодательств.

Переход к рыночной экономике снизил значение неналого­вых источников пополнения бюджетных доходов, что не соот­ветствует интересам государства. В большинстве случаев имуще­ство государства, переданное в качестве долевого взноса в раз­личные коммерческие структуры, не дает казне никакой отдачи. Более того, это имущество иногда разворовывается. Для исправ­ления сложившейся ситуации Бюджетный кодекс вводит поря­док, согласно которому должны возрасти доходы от использова­ния имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитетов. В данную категорию доходов входят:

Средства, полученные от аренды или сдачи во временное пользование государственной либо муниципальной собственности;

Средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд­жетных средств на счетах в кредитных организациях;

Средства, полученные от передачи в залог либо довери­тельное управление государственного или муниципального имущества;

Средства, поступившие в виде возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд. К этой же категории доходов относятся средства, полученные от продажи имущества, которое ранее передали получатели кредитов в каче­стве обеспечения своих обязательств;

Плата за пользование бюджетными средствами на услови­ях срочности, возвратности, платности;

Доходы в виде прибыли, которая приходится на доли в ус­тавных капиталах хозяйственных товариществ или обществ, а также дивидендов по акциям, принадлежащим государству или муниципалитетам;

Часть прибыли унитарных предприятий, которая осталась У них после уплаты всех налогов. Порядок и нормы отчислений Для предприятий, находящихся в федеральной собственности, устанавливаются Правительством РФ;

Другие возможные доходы от использования имущества.

Бюджетный кодекс установил порядок, согласно которому доходы бюджетных учреждений, которые они вправе получать от предпринимательской и иной деятельности, подлежат в пол­ном объеме учету в смете доходов и расходов этих учреждений, а также должны учитываться в доходах соответствующего бюд­жета в категории доходов от использования имущества либо как доходы от платных услуг. В данном случае речь идет о доходах, получаемых учреждениями прежде всего от сдачи помещений и другого имущества в аренду и т.п. В большинстве случаев эти доходы разрешают оставлять в самих учреждениях, чтобы хоть как-то помочь бюджетным учебным заведениям, НИИ и другим учреждениям.

Отдельно определяется порядок зачисления доходов в бюд­жет. Статья 40 Бюджетного кодекса конкретно указывает, с ка­кого момента доходы считаются бюджетными. При этом от­дельно устанавливается момент, когда доходы считаются упла­ченными плательщиком, и момент, когда средства считаются зачисленными в бюджет. Неналоговые доходы и иные неналого­вые поступления считаются уплаченными в бюджет или вне­бюджетный фонд с момента списания денежных средств со сче­та плательщика в кредитной организации. Что касается налого­вых доходов, то момент их уплаты определяется налоговым за­конодательством. Кстати, проблема определения момента пере­хода средств в адрес бюджета имеет большое значение, посколь­ку одновременно считается, что плательщик выполнил перед бюджетом свои обязательства надлежащим образом.

Режим уплаты денег в бюджет следует отличать от режима зачисления на счета бюджета. Денежные средства считаются за­численными в доход бюджета или внебюджетного фонда в мо­мент совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению этих средств на счет органа, уполно­моченного исполнять соответствующий бюджет или бюджет внебюджетного фонда.

Применительно к каждому уровню бюджетной системы до­ходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирую­щие. Собственные доходы бюджетов - это виды доходов, закре­пленные на постоянной основе полностью или частично за со­ответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации (ст. 47 БКРФ). К собственным доходам бюджетов относятся налоги и другие обязательные платежи, полностью или частично в твердо фиксированной доле (в процентах) или по разделенным ставкам закрепленные за соответствующими бюджетами федеральными законами, законами субъектовРФ и решениями органов местного самоуправления.

Регулирующие доходы - это доходы, поступающие в режиме федеральных и региональных налогов и иных платежей, по ко­торым в законодательном порядке на долговременной основе (не менее чем на три года) устанавливаются нормативы отчис­лений (в процентах) в бюджеты нижестоящего уровня (ст. 48 БК РФ).

Собственные доходы федерального бюджета представлены налоговыми источниками и поступлениями от использования федерального имущества. Налоговые доходы федерального бюджета составляют те налоги и сборы, ставки которых уста­навливаются налоговым законодательством Российской Федера­ции, а сами налоговые поступления в определенной пропорции через механизм бюджетного регулирования распределяются ме­жду бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законом о бюджете на очередной год. В ту же группу налоговых доходов федерального бюджета Бюджетный кодекс включил та­моженные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также государственную пошлину, взимаемую в соответствии с российским законодательством.

Федеральные органы исполнительной власти имеют право вносить изменения в совокупную долю налоговых поступлений в федеральный бюджет путем предоставления налоговых креди­тов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обяза­тельных платежей. Объем предоставленных льгот при этом не может превышать установленного федеральным законом о бюд­жете соответствующего лимита на указанные льготы. Порядок предоставления налоговых льгот не должен противоречить на­логовому законодательству.

Пересмотр перечня доходов федерального бюджета в сторону увеличения новых видов налогов или их отмены возможен толь­ко при одновременном внесении соответствующих изменений в налоговое законодательство. Такой же режим установлен для изменения перечня неналоговых источников доходов. Феде­ральные органы законодательной власти вправе вносить изменения в перечень неналоговых доходов при условии получения положительного заключения исполнительных органов власти и одновременном внесении изменений в Бюджетный кодекс.

Для федерального бюджета возможны иные виды доходов в виде остатков средств на конец предыдущего года. К доходам федерального бюджета относятся также поступления от внешне­экономической деятельности и реализации государственных за­пасов и резервов и др. Особый режим зачисления в федераль­ный бюджет имеют доходы в виде прибыли Банка России по нормативам, установленным федеральными законами. Бюджет­ный кодекс также допускает возможность поступления в феде­ральный бюджет доходов от средств по взаимным расчетам с другими бюджетами.

Если доходы бюджета федерального уровня представлены только двумя их категориями: собственными и заимствованны­ми, то доходы бюджетов субъектовРФ включают еще и регули­рующие доходы. В виде регулирующих источников выступают налоговые доходы, передаваемые из федерального бюджета. Иными словами, не все доходы федерального бюджета поступа­ют на покрытие его собственных расходов. Часть их в соответ­ствии с нормативами, предусмотренными федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год и Федеральным зако­ном «О финансовых основах местного самоуправления», подле­жит передаче в качестве регулирующих доходов или иных режи­мов в бюджеты нижестоящего уровня.

Аналогичный режим действует для бюджетов субъектов РФ. Субъекты РФ обязаны передавать в местные бюджеты на посто­янной или временной основе на срок не менее трех лет часть доходов своих бюджетов, поступивших от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федераль­ных налогов и сборов. Эти доходы передаются полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательны­ми органами субъектов Российской Федерации.

Таким образом, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ регламентируются как федеральным, так и региональным зако­нодательством. Они включают налоговые доходы, закрепленные на постоянной основе за региональными бюджетами, в том чис­ле поступления от региональных налогов и сборов. В эту же группу доходов входят отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, зачисляемых в бюджеты субъектов Рос­сийской Федерации по нормативам, определенным федераль­ным законом о федеральном бюджете на очередной финансо­вый год, за минусом отчислений, передаваемых в порядке бюд­жетного регулирования в местные бюджеты.

Бюджетный кодекс однозначно решил проблему закрепле­ния за бюджетами субъектов РФ всех доходов от использования имущества, находящегося в собственности этих субъектов. Имеются в виду доходы в виде прибыли от унитарных предпри­ятий, созданных субъектами РФ, а также от сдачи в аренду имущества субъектов РФ и др. Аналогичный порядок установ­лен для доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государствен­ной власти субъектов РФ.

Доходы местных бюджетов формируются из поступлений в нескольких режимах: собственных доходов, отчислений из бюд­жетов федерального и регионального уровней за счет регули­рующих налогов, заимствований и иных режимов. К налоговым доходам местных бюджетов относятся собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, закрепленные федераль­ными законами за местными бюджетами, а также отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов по нормативам, установленным не менее чем на три года. Сюда же включаются поступления от государственной пошлины, за исключением той доли, которая идет целиком в федеральный бюджет.

В налоговые полномочия органов местного самоуправления входит право устанавливать местные налоги из того перечня, который содержится в Налоговом кодексе РФ. Помимо этого они вправе вносить изменения в режим взимания местных на­логов, в частности, снижать налоговые ставки и устанавливать дополнительные налоговые льготы в пределах прав, определен­ных федеральным налоговым законодательством. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов лимитируют­ся квотой, установленной нормативным актом о местном бюд­жете. В случае если налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки, предоставляемые муниципальными органами власти, касаются сумм федеральных и региональных налогов и сборов, зачисляе­мых в местные бюджеты, то они возможны только при условии отсутствия задолженности по бюджетным ссудам соответствую­щего муниципального бюджета перед вышестоящими бюджета­ми, а также соблюдении предельного размера дефицита мест­ного бюджета и размера муниципального долга, установленных Бюджетным кодексомРФ.

Согласно ст. 60 БК РФ в местные бюджеты разрешено за­числять все доходы от использования или продажи имущества, находящегося в собственности муниципалитетов. Органы мест­ного самоуправления вправе устанавливать для муниципальных унитарных предприятий норму отчислений, остающуюся у них после уплаты налогов. Кроме того, в муниципальные бюджеты поступают доходы от предоставления платных услуг, которые оказываются самими органами местного самоуправления, а так­же бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении.

В доходы местных бюджетов поступают и ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, кото­рые обязаны передавать федеральные и региональные органы власти в случае делегирования муниципалитетам полномочий органов государства, а также при возложении на органы мест­ного самоуправления обязанностей по исполнению федераль­ных и региональных законов. Помимо этого муниципальные образования имеют право включать в доходы собственных бюд­жетов ассигнования в режиме компенсаций, поступающие из вышестоящих бюджетов в случае принятия органами государст­ва решений, в результате которых уменьшаются доходы или увеличиваются расходы муниципальных бюджетов. Допускается поступление в муниципальные бюджеты иных неналоговых до­ходов по нормативам, установленным федеральными или регио­нальными законами, а также правовыми актами органов мест­ного самоуправления.

Наряду с регулирующими доходами, в бюджеты нижестоя­щих уровней передаются:

§ дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюдже­ту другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;

§ субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюд­жету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целе­вых расходов;

§ субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюд­жету другого уровня бюджетной системы Российской Федера­ции, физическому или юридическому лицу на условиях доле­вого финансирования целевых расходов.

Со второго квартала 1994 г. в практике бюджетной работы стали использоваться трансферты - оказание финансовой по­мощи субъектам РФ из Федерального фонда финансовой под­держки регионов (ФФПР), образуемого в составе федерального бюджета.

Трансферты были введены взамен традиционной системы регулирования «сверху» доходов территорий, жесткой регламен­тации расходов по каждой статье их расходов, ограничения прав и возможностей органов власти на местах в вопросах бюджет­ной политики, что объективно приводило к снижению их ответ­ственности за обоснованность и реальность собственных бюд­жетов. Суть трансфертов, имеющих конечной целью выравни­вание уровней финансовой обеспеченности регионов, состоит в том, что за счет законодательно определенной части аккумули­руемых на федеральном уровне общегосударственных доходных источников образуется единый трансфертный фонд. Объем пре­доставления финансовой помощи через трансферты определяет­ся по единому для всех субъектов Федерации принципу, специ­альной формуле, что полностью исключает принятие волюнта­ристских решений по финансовому наполнению одних террито­рий за счет других.

Практика функционирования механизма трансфертов пока­зала не только его несомненные достоинства, но и необходи­мость совершенствования в целях дальнейшей децентрализации финансовых ресурсов, повышения заинтересованности органов государственной власти на местах в расширении собственной доходной базы, развития инвестиционной активности, проведе­ния структурных преобразований в экономике регионов.

Финансовая помощь в виде трансфертов оказывается тем субъектам Российской Федерации, душевой доход в которых ниже среднедушевого по всем субъектамРФ. Для них установ­лен статус «нуждающихся в поддержке».

С учетом существенных различий между регионами по объ­ективным причинам (природно-климатические, отдаленность от Центральных районов при отсутствии железнодорожного и автомобильного сообщения, более длительный отопительный се­зон, ограниченные сроки завоза товаров и др.) выравнивание душевых бюджетных доходов отстающих регионов было бы бо­лее обоснованно осуществлять в разрезе соответствующих групп территорий. Но существующая группировка субъектов Федера­ции по экономическим районам устарела. Ее необходимо пере­смотреть с учетом экономического потенциала региона, его гео­графического положения и природно-климатических условий.

Если с учетом предоставляемого трансферта в бюджете субъ­екта Федерации не хватало доходов для покрытия текущих рас­ходов (без капитальных вложений), предусматривалось оказать ему дополнительную помощь, и он получал статус «особо нуж­дающегося в поддержке».

В связи с этим Федеральный фонд поддержки регионов был разделен на две части для выделения трансфертов субъектам Федерации того и другого статусов. Перечисление трансфертов из ФФПР производится ежемесячно исходя из фактических на­логовых поступлений в федеральный бюджет.

Чтобы создать единый механизм выравнивания доходов тер­риторий на всех уровнях бюджетной системы, межбюджетные отношения федерального бюджета и бюджетов субъектовРФрекомендовано распространить на взаимоотношения между ре­гиональными и местными бюджетами.

Таким образом, доходы бюджета каждого уровня формиру­ются в соответствии с налоговым законодательством Россий­ской Федерации и ежегодно утверждаемыми законами о бюдже­те в части установления нормативов отчислений от регулируе­мых доходов в бюджет нижестоящего территориального уровня, прямой финансовой помощи в различных формах, других до­ходных источников.

Расходы бюджетов представляют собой сложившийся меха­низм отношений, способов и приемов, благодаря которым сред­ства из них поступают по своему назначению. Это - именно то свойство бюджетов, с помощью которого реализуются цели всей бюджетной деятельности. Основным потоком расходования средств из бюджетов является режим финансирования. В этом случае бюджетные средства расходуются на обеспечение самого государства, бюджетных учреждений, а также для финансовой поддержки ряда отраслей народного хозяйства с целью воздей­ствия на макроэкономические пропорции в экономике и другие задачи.

Одним из серьезных недостатков действующей бюджетной системы следует назвать неэффективный контроль за расходо­ванием средств из бюджетов всех уровней. К числу недостатков в этой области относится и финансирование бюджетных расхо­дов методом взаимозачетов, а также платежными средствами различной степени ликвидности, что приводит к недофинансированию отдельных получателей бюджетных средств. Негативно сказывается сохраняющаяся практика неэффективных расходов, по сути ненужных с точки зрения интересов общества и госу­дарства. Поэтому Правительство РФ ставит перед собой задачу инвентаризации и сокращения государственных расходов при условии полного выполнения бюджетных обязательств.

Бюджетный кодекс устанавливает порядок формирования расходов бюджетов всех уровней на базе единых методологиче­ских основ и установленных Правительством РФ нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, а также нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг*. Органы власти субъектов РФ и муниципалитетов вправе увеличивать нормативы на оказание государственных и муниципальных ус­луг, если у них есть соответствующие финансовые ресурсы.

* В процессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распоря­дителю бюджетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от цели функционирования конкретного главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, бюджетного учреждения, государственного или муници­пального унитарного предприятия. (См. ст. 176 БК РФ.)

Капитальные расходы бюджетов предназначены для обеспе­чения расширенного воспроизводства и обеспечивают иннова­ционную и инвестиционную деятельность, включая инвестиции в виде бюджетных кредитов в деятельность юридических лиц в соответствии с инвестиционными программами. Такой режим применяется прежде всего при осуществлении расходов на про­ведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. К капи­тальным расходам относятся и расходы, предназначенные для увеличения государственного или муниципального имущества. Возможны и иные направления расходов, включенные в катего­рию капитальных, в соответствии с экономической бюджетной классификацией.

Важнейшей составной частью капитальных расходов бюдже­тов является бюджет развития, средства которого используются для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов. Порядок формирования и использо­вания бюджета развития определяется федеральным законом. Однако в действующем Федеральном законе «О Бюджете разви­тия Российской Федерации» от 26 ноября 1998 г. сказано лишь о Бюджете развития Российской Федерации, включаемом в со­став капитальных расходов федерального бюджета. Закон не регламентирует создание бюджетом развития как части бюдже­тов субъектов РФ и местных. Объем денежных средств, направ­ляемых в Бюджет развития, устанавливается федеральным зако­ном о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущих, ежегодно возобновляющихся расходов. С их помощью государство распределяет средства на различные функциональ­ные задачи. Получателями текущих расходов становятся органы исполнительной власти на всех уровнях власти, бюджетные уч­реждения и другие получатели средств из бюджета в режиме финансирования. Из этой категории расходов средства посту­пают на обеспечение межбюджетного механизма перераспреде­ления средств в виде дотаций, субвенций, субсидий и др.

В бюджете текущих расходов может быть предусмотрено вы­деление защищенных статей бюджета, расходы по которым производятся независимо от снижения объема поступлений до­ходов бюджета. Несмотря на то что в Бюджетном кодексе РФ не предусмотрено их выделение, законы о бюджете субъектов РФ по-прежнему включают защищенные статьи бюджета. Как пра­вило, это такие расходы, сокращение финансирования которых ведет к исключительно неблагоприятным последствиям. Напри­мер, в соответствии с Законом г. Москвы «О бюджете города Москвы на 2000 год» приоритетному финансированию подлежат оплата труда работников бюджетной сферы г. Москвы, бесплат­ный отпуск молочных продуктов детям, субсидии на строитель­ство и приобретение жилья, оплата жилищно-коммунальных услуг малоимущих, расходы по обслуживанию и погашению го­сударственного долга города и др.

Статья 69 Бюджетного кодекса определила исчерпывающий перечень форм осуществления расходов бюджетов. К ним отно­сятся:

Ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

Средства на оплату товаров, производимых на основе гра­жданско-правовых договоров между органами власти, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами - с другой.

Третьей формой расходов названы трансферты, которые в свою очередь состоят из следующих ассигнований:

На реализацию муниципалитетами обязательных выплат населению на условиях, определенных федеральным и регио­нальным законодательством, а также правовыми актами пред­ставительных органов местного самоуправления;

На осуществление отдельных государственных полномо­чий, делегируемых на нижестоящие органы власти;

На компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти и приводящих к увеличению бюджетных расходов или умень­шению бюджетных доходов.

Бюджетные кредиты юридическим лицам, включая нало­говые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и дру­гих обязательных платежей;

Субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

Инвестиции из бюджетов в уставные капиталы юридиче­ских лиц;

Средства в виде дотаций, субвенций и субсидий бюджетам Других уровней, а также внебюджетным фондам;

Кредиты иностранным государствам;

Средства, связанные с отношениями кредита, предназна­ченные для погашения процентов по долгам, осуществления других расходов по обслуживанию и погашению долговых обя­зательств, в том числе долговых обязательств, возникших вслед­ствие применения института гарантии по обеспечению долговых обязательств других субъектов.

Что касается расходов бюджетных учреждений, то Бюджет­ный кодекс определил закрытый перечень целей, на которые разрешено данным субъектам использовать бюджетные средства. Расходование бюджетных средств на другие цели запрещено. Конкретно бюджетные учреждения вправе расходовать средства государства или муниципальных образований только на оплату труда персонала, начисление страховых взносов во внебюджет­ные фонды, выделяемые на фонд оплаты труда. Они также вправе выплачивать командировочные расходы и иные компен­сационные выплаты работникам. В случаях, указанных законо­дательством, бюджетные учреждения обязаны производить рас­ходы из бюджетных средств на выплату трансфертов населению.

Бюджетные учреждения наделены правом производить по­купки товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств. В це­лях обеспечения большего контроля установлен порядок, со­гласно которому закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2 тыс. минимальных размеров оплаты труда должны осуществ­ляться только на основе государственных или муниципальных контрактов. От имени государства или муниципального образо­вания такие контракты вправе заключать на конкурсной основе управомоченные органы государственной власти или бюджет­ные учреждения.

В интересах обеспечения контроля получатели бюджетных средств, осуществляющие закупки товаров, работ и услуг на сумму не более 1 тыс. минимальных заработных плат за один вид товаров или услуг (в пределах одного контракта), обязаны вести реестры закупок. В частности, предписывается указывать наименование закупаемых товаров, работ или услуг, реквизиты поставщиков, подрядчиков или исполнителей, цену и дату заку­пок. Такой реестр должны вести и органы власти всех уровней, и бюджетные организации. В целом эти структуры имеют у себя государственное имущество на правах оперативного управления.

Целям обеспечения бюджетной дисциплины служит поря­док, согласно которому устанавливается жесткая связь между выполнением условий получения бюджетных средств и факти­ческим их предоставлением. Органы исполнительной власти, прежде всего министр финансовРФ, обязаны прекратить даль­нейшее финансирование субъектов на любом его этапе в случае невыполнения получателем средств условий их получения.

Одной из форм бюджетных расходов выступает бюджетный кредит, под которым в ст. 76 Бюджетного кодекса понимаются налоговые кредиты. Возврат средств в бюджет в случае предос­тавления бюджетного кредита и уплата процентов за его пользо­вание приравниваются к обязательным платежам в бюджет. В кодексе определена обязанность исполнительных органов власти либо уполномоченных ими структур вести соответствующий ре­естр получателей бюджетных кредитов.

Основные условия выделения кредитов определяются бюд­жетами соответствующих уровней, в которых указываются: це­ли. порядок предоставления кредитов, лимиты, срок (он, как правило, не может быть больше одного года), категории получа­телей. Предоставление бюджетных кредитов сверх определенных лимитов не допускается. За нарушение условий предоставления бюджетных кредитов виновные должностные лица могут быть привлечены к юридической ответственности.

Бюджетный кредит от имени государства или муниципаль­ных образований вправе предоставлять соответствующие органы исполнительной власти и бюджетные учреждения, которые обя­заны предварительно изучить финансовое состояние потенци­ального заемщика. Кроме того, в любое время действия кредит­ных отношений они вправе проводить проверки на предмет це­левого использования бюджетных средств.

Бюджетный кодекс устанавливает два режима предоставле­ния бюджетного кредита в зависимости от категории получате­лей. Большие льготы предоставляются государственным и муни­ципальным предприятиям. Только на условиях возмездного ха­рактера бюджетный кредит может предоставляться юридическим лицам, не относящимся к категории государственных или му­ниципальных унитарных предприятий, а также бюджетных уч­реждений. Бюджетным кодексом запрещено предоставлять бюджетный кредит тем юридическим лицам (не относящимся к категории унитарных предприятий), которые имеют просрочен­ную задолженность по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.

Всем категориям юридических лиц, за исключением унитар­ных предприятий, бюджетные средства выделяются на основе гражданско-правового договора возмездного характера и при обязательном условии предоставления заемщиками обеспечения возврата кредита в виде банковской гарантии, поручительства или залога. Допускается использовать в качестве залога имуще­ство, акции, иные ценные бумаги, паи. Но в любом случае средством обеспечения обязательств может быть только высоко­ликвидное имущество. Кредит не предоставляется при неспо­собности заемщика обеспечить обязательства по договору о бюджетном кредите.

Порядок предоставления бюджетного кредита предусматри­вает обязательное зачисление бюджетных средств на бюджетный счет заемщика в кредитной организации. Расходование указан­ных средств заемщик осуществляет самостоятельно в соответст­вии с условиями договора о предоставлении кредита. Прежде всего имеется в виду соблюдение условий целевого характера кредита.

Отдельный режим имеют инвестиции за счет бюджетных средств. Бюджетный кодекс определяет порядок составления целевых программ осуществления инвестиций. При этом все инвестиционные программы на федеральном уровне, расходы на которые составляют не менее 200 тыс. минимальных разме­ров оплаты труда, подлежат рассмотрению и утверждению в по­рядке, предусмотренном для финансирования федеральных це­левых программ.

Иной режим имеют инвестиции юридическим лицам, не от­носящимся к государственным или муниципальным унитарным предприятиям. Он оформляется через участие государства или муниципалитета в уставных капиталах юридических лиц при одновременном возникновении права государственной или му­ниципальной собственности на эквивалентную часть уставных или складочных капиталов и имущества этих лиц. Созданные при участии государства или муниципальной собственности объекты должны управляться вместе с другими объектами государственного и муниципального имущества комитетами по управлению имущества.

Предварительным условием выделения средств для инвести­ций в уставные капиталы юридических лиц является их обяза­тельное технико-экономическое обоснование, разработка проектно-сметной документации, планов передачи недвижимости и т.п. Участие государства и муниципалитетов в указанных ин­вестициях должно оформляться соответствующим договором между органами власти и юридическим лицом. Причем сам до­говор подлежит подписанию не позднее двух месяцев после вступления в силу закона о бюджете. При отсутствии такого договора инвестиции должны блокироваться.

В плане обеспечения инвестиционной деятельности Бюд­жетный кодекс также предусматривает выделение субсидий и субвенций хозяйствующим субъектам, в том числе индивиду­альным гражданам-предпринимателям. Субсидии и субвенции выделяются строго в соответствии с определенными целевыми программами и законодательством соответствующего уровня на условиях и в порядке, установленными законами о бюджете того или иного уровня. В случае использования субсидий и суб­венций не по назначению или их неиспользования они подле­жат возврату в бюджет соответствующего уровня. Унитарным предприятиям и бюджетным учреждениям субсидии и субвен­ции не предоставляются.

Одна из важнейших задач бюджета состоит в том, чтобы учесть все доходы и расходы государства. Тем самым решается проблема создания стабильной предсказуемой экономической политики государства. По крайней мере в пределах одного фи­нансового года. Эта политика в значительно большей степени, чем это было раньше, привязывается к утвержденным законом параметрам бюджета на очередной год. Вводить какие-либо су­щественные новации в течение финансового года практически не допускается. Более того, устанавливается жесткий механизм внесения изменений в действующий порядок определения рас­ходов по различным направлениям. Так, в ст. 83 БК РФ отмеча­ется, что если каким-либо законом на федеральном уровне вво­дятся новые, неучтенные законом о бюджете на очередной год расходы, причем если они не финансируются и не финансиро­вались также и другими уровнями бюджетов, то предписывается одновременно указывать в этом нормативном акте источники и порядок финансирования данных расходов.

Такой порядок дополнительного финансирования должен соблюдаться также в том случае, если дополнительные расходы по причине принятия подобных законов на федеральном уровне возникают у нижестоящих бюджетов. Одновременно запрещает­ся увеличивать дефицита бюджетов при определении источни­ков финансирования новых видов расходов. Поэтому устанавли­вается порядок, согласно которому разрешается финансировать новые расходы не ранее чем с начала будущего финансового года при условии включения их в расходы бюджета.

Однако не все можно предусмотреть. Нередко случаются чрезвычайные происшествия, на ликвидацию негативных по­следствий которых требуются непредвиденные расходы. В этих целях Бюджетный кодекс предусматривает создание на всех уровнях бюджетной системы специальных резервных фондов, правом распоряжения которыми обладают исполнительные ор­ганы власти. На федеральном уровне такие фонды создаются Президентом РФ и Правительством РФ.

Резервный фонд Президента РФ составляет 1% от всех расхо­дов федерального бюджета. Средства этого фонда расходуются на основе распоряжений Президента РФ на финансирование непред­виденных расходов, а также дополнительных расходов, если они предусмотрены указами Президента РФ. Запрещено расходовать средства указанного фонда на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента РФ.

Учитывая, что БК РФ устанавливает для федерального бюд­жета трехпроцентный предел этих фондов от всех расходов бюджета, можно сделать вывод, что резервный фонд Правитель­ства РФ будет составлять 2% от всей суммы расходов федераль­ного бюджета.

Вопрос об установлении размеров резервных фондов регио­нального уровня находится в компетенции органов власти субъ­ектовРФ. Хотя Бюджетный кодекс и не определяет порядок установления параметров аналогичных фондов на муниципаль­ном уровне, можно предположить, что он будет таким же, как и на региональном уровне. При этом указывается обязанность ис­полнительных органов власти муниципалитетов ежеквартально информировать представительные органы власти муниципальных образований о результатах расходования средств из резерв­ных фондов.

Ряд расходов подлежит финансированию исключительно из федерального бюджета. Их перечень определен на основе кон­ституционного механизма разграничения полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами и нацелен на обеспе­чение закрепленных за федеральным центром задач.

К расходам федерального бюджета относятся расходы на обеспечение деятельности федеральных органов власти, в том числе: Президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии, органов исполни­тельной власти, включая их территориальные структуры, а так­же финансирование учреждений, находящихся в федеральной собственности. В эту категорию входят расходы на федеральную судебную систему, оборону и обеспечение безопасности, фи­нансирование фундаментальных научных исследований, финан­совое обеспечение межгосударственных интересов, в том числе на международное сотрудничество федеральных органов испол­нительной власти, и др. Финансированию из федерального бюджета подлежат расходы на организацию выборов и проведе­ние референдумов Российской Федерации.

Часть средств из расходов федерального бюджета разрешено использовать на формирование федеральной собственности, обеспечение федеральной инвестиционной программы. К кате­гории расходов, финансируемых исключительно из федераль­ного бюджета, также относятся расходы на государственную поддержку железнодорожного, воздушного и морского транс­порта, атомной энергетики, на ликвидацию последствий чрез­вычайных ситуаций и стихийных бедствий общероссийского масштаба. В соответствии с классификацией долга государства на государственный (на федеральном уровне) и долг субъектов РФ из расходов федерального бюджета обслуживается и погаша­ется государственный долг. Из федерального бюджета также финансируются сделки, нацеленные на пополнение государст­венных запасов драгоценных металлов и камней, в целом госу­дарственного материального резерва.

За счет расходов федерального бюджета в соответствии с за­конодательствомРФ подлежат денежному обеспечению компен­сации государственным внебюджетным фондам для выплаты государственных пенсий, пособий, других социальных выплат. К числу расходов федерального бюджета Бюджетный кодекс от­нес также денежные средства, изымаемые в пользу нижестоя­щих бюджетов. В эту категорию расходов включены средства, передаваемые в порядке обеспечения реализации решений фе­деральных органов власти, следствием чего стало увеличение расходов нижестоящих бюджетов или уменьшение их доходов. Помимо этого к расходам федерального бюджета отнесены де­нежные средства, передаваемые в нижестоящие бюджеты в ре­жиме обеспечения осуществления отдельных полномочий, де­легируемых на другие уровни власти*. Кроме того, в системе расходов федерального бюджета названы денежные средства, передаваемые в нижестоящие бюджеты в режиме финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

* Именно об этом механизме обеспечения делегируемых муниципалитетам пол­номочий говорится в части второй ст. 132 КонституцииРФ, где, в частности, сказано, что органы местного самоуправления могут наделяться законом отдель­ными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуще­ствления материальных и финансовых средств.

В соответствии с механизмом распределения полномочий, определенным КонституциейРФ, в исключительное ведение бюджетов субъектовРФ переданы расходы на финансирование органов власти субъектовРФ, проведение выборов и референ­думов на уровне субъектовРФ, финансовое обеспечение меж­дународных и внешнеэкономических связей субъектовРФ, атакже их средств массовой информации.

Финансированию из бюджетов субъектов РФ подлежат и расходы на формирование государственной собственности субъ­ектов РФ, обеспечение региональных целевых программ, содер­жание и развитие предприятий, учреждений и организаций, от­носящихся к ведению региональных органов власти, а также об­служивание и погашение государственного долга субъектов РФ.

Субъектам РФ также предписывается включать в систему своих бюджетных расходов средства, предназначенные для пе­редачи в муниципальные бюджеты. Речь идет о финансовой по­мощи муниципальным бюджетам, финансовом обеспечении де­легируемых муниципалитетам государственных полномочий, режима компенсаций дополнительных расходов или уменьшен­ных доходов, если это произошло вследствие решений, приня­тых органами власти регионального уровня. Бюджетным кодек­сом допускаются иные виды расходов, если они связаны с обес­печением деятельности органов власти субъектовРФ.

По аналогии с вышестоящими бюджетами к исключитель­ным расходам из местных бюджетов относятся расходы на со­держание органов власти местного самоуправления, финансовое обеспечение выборов и местных референдумов, противопожар­ной безопасности, финансирование средств массовой информа­ции, муниципальной милиции, муниципальных архивов, других организаций, находящихся в ведении муниципальных образований.

Из экономического блока расходов местных бюджетов сле­дует назвать расходы на формирование муниципальной собст­венности и управление этим имуществом, организацию транс­портного обслуживания населения, финансирование целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления, обслуживание и погашение муниципального долга.

К социальным расходам муниципалитетов относятся расхо­ды на финансирование учреждений образования, здравоохране­ния, культуры, спорта. Бюджетным кодексом предусмотрен и такой вид муниципальных расходов, как целевое дотирование населения. Большие затраты несут муниципалитеты на органи­зацию и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства, которые согласно БК РФ финансируются исключи­тельно из расходов местных бюджетов.

В обязанности муниципальных органов власти включены также расходы на охрану окружающей среды, благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований, затраты на утилизацию и переработку бытовых отходов. В перечень расхо­дов муниципального уровня могут включаться и иные расходы по решению представительных органов власти. Общим ограни­чением перечня расходов муниципального уровня служит бюд­жетная классификация Российской Федерации.

Статья 85 БК РФ содержит подробный перечень расходов, подлежащих совместному финансированию из бюджетов всех уровней, который сформирован на основе принципа, закреп­ляющего совместное решение ряда важных вопросов с участием всех уровней власти. Прежде всего это вопросы, указанные в ст. 72 КонституцииРФ, в которой дан перечень совместных полномочий Российской Федерации и субъектовРФ*.

* В перечень вопросов совместного ведения включены:

Вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами;

Природопользование; охрана окружающей среды и обеспечение экологиче­ской безопасности; особо охраняемые природные территории, охрана памятников истории и культуры;

- общие вопросы воспитания, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта;

Координация вопросов здравоохранения; защита семьи, материнства, отцов­ства и детства; социальная защита, включая социальное обеспечение;

Осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпи­демиями, ликвидация их последствий;

Административное, административно-процессуальное, трудовое семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды;

Кадры судебных и правоохранительных органов; адвокатура, нотариат;

Защита исконной среды обитания и традиционного образа жизни малочис­ленных этнических общностей;

Установление общих принципов организации системы органов государствен­ной власти и местного самоуправления;

Координация международных и внешнеэкономических связей субъектовРФ,выполнение международных договоров Российской Федерации и др.

В первый блок этих расходов включены расходы экономиче­ского характера. К ним относятся расходы, осуществляемые в режиме государственной поддержки отраслей промышленно­сти*, строительства и строительной индустрии, сельского хозяй­ства, автомобильного и речного транспорта, предприятий связи, дорожного хозяйства, а также метрополитены. Заботой всех ор­ганов власти всех уровней, обеспечиваемой расходами соответ­ствующих бюджетов, является решение одной из определяющих проблем рыночной экономики - развитие рыночной инфра­структуры. В расходы бюджетов всех уровней включены также вопросы финансирования воспроизводства природных ресурсов. Кстати, для этих расходов Налоговым кодексом РФ предназна­чены целевые доходы в режиме сборов на воспроизводство при­родных ресурсов.

* Атомная энергетика не включена в эту категорию. Она финансируется исклю­чительно за счет федерального бюджета.

Второй блок расходов, покрываемых из бюджетов всех уров­ней, предназначен для финансирования целей административного характера. В их число входит финансирование правоохра­нительной деятельности, обеспечение противопожарной безо­пасности, охраны окружающей среды, охраны природных ре­сурсов, гидрометеорологической деятельности. В число совме­стно финансируемых расходов входит обеспечение предупреж­дения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и сти­хийных бедствий межрегионального масштаба.

Особую роль играют расходы, предназначенные для финан­сового обеспечения развития федеративных и национальных отношений. Такое же значение имеют расходы на финансовое обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ. Причем последняя категория расходов подлежит детализа­ции законодательством Российской Федерации.

К совместным расходам всех бюджетов относятся расходы, обеспечивающие научно-технический прогресс, в том числе фи­нансирование научно-исследовательских, опытно-конструк­торских и проектно-изыскательских работ. К категории объек­тов, подлежащих совместному финансированию всех уровней бюджетов, относятся средства массовой информации.

В число совместно финансируемых расходов включены рас­ходы на социальные вопросы, связанные с социальной защитой населения. Этот блок расходов в наибольшей степени требует детальной конкретизации направлений и количественных пара­метров финансирования, что должно решаться через более со­вершенный механизм межбюджетных отношений.

Следует отметить, что перечень совместно финансируемых расходов из всех уровней бюджетов не носит закрытого характе­ра. К ним можно отнести любые расходы, предназначенные для обеспечения вопросов, отнесенных КонституциейРФ, другими актами законодательства к совместному ведению.

Бюджетный кодекс указывает конкретный механизм разгра­ничения участия каждого бюджета в финансировании вышена­званных расходов. В частности, в ч. 2 ст. 85 БК РФ определен порядок согласования участия каждого уровня бюджета по фи­нансовому обеспечению своей доли расходов, который состоит в передаче части обязанностей по обеспечению определенных расходов вышестоящим бюджетом на нижестоящий уровень от­дельного бюджета. Это также подтверждается положением о не­обходимости утверждения результатов распределения обязанностей по расходам законами о бюджетах, принимаемыми органа­ми власти вышестоящего уровня. Альтернативой данного пути называется возможность решения этой проблемы методом со­гласования между органами власти различных уровней. Порядок согласования между федеральным и региональным уровнями бюджетов определяется ПравительствомРФ.

Именно этот механизм разграничения бюджетных полномо­чий между различными уровнями власти стал причиной зависи­мости нижестоящих бюджетов от вышестоящих. При общей не­хватке средств типичной стала ситуация, когда многие расходы в обязательном порядке передаются в нижестоящие бюджеты без их достаточного финансового обеспечения.

II. Постановка проблемы и ее анализ. 1. Составление предложения из группы слов

II. Составьте 5 специальных вопросов к данному тексту. III. Найдите соответствующие эквиваленты 1) well-being a) благополучие, благосостояние 2) lack b) нехватка

В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы... 179
бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами разных уровней и видов.
Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов - это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов. ,-*
Законодательство устанавливает единую для бюджетов всех уровней классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.
Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Впервые в России бюджетная классификация утверждена законодательным актом - Федеральным законом от 15 августа 1996 г. «О бюджетной классификации»1. До принятия этого Закона она утверждалась Министерством финансов РФ.
Требование единства классификации сочетается с определенными правами законодательных (представительных) органов субъектов РФ и органов местного самоуправления: они вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства.
Доходы бюджетов. Все предусмотренные законодательством доходы по социально- экономическому признаку можно подразделить на несколько групп:
а) доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;
б) доходы от государственного и муниципального имущества;
в) доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности;
г) поступления от личных доходов граждан.
Такая классификация имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, связи ее с экономикой страны. Каждая из групп доходов представляет совокуп- ность отдельных видов платежей и поступлений. Среди них
СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1462. Новая Редакция Закона - СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3338; 2001. № 33. Ст. 3437; 2002. №19. Ст. 1796.
180
Глава 7. Бюджетное право и бюджетное устройство в РФ
важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и физических лиц1. Федеральный закон «О бюджетной классификации» и БК РФ делят доходы бюджета на:
а) налоговые с выделением их видов;
б) неналоговые (доходы от использования государственного и муниципального имущества, от его продажи, от внешнеэкономической деятельности и др.).
Такая группировка имеет важное значение для анализа источников доходов, их объема, перспектив использования. Исходя из этого, БК РФ определяет виды доходов бюджетов всех уровней. Вместе с тем важное значение для характеристики правового статуса субъектов бюджетного права имеет группировка доходов бюджетной системы по организационно-правовым признакам. Так, в зависимости от порядка зачисления в бюджет различают доходы: закрепленные за бюджетом каждого уровня, и регулирующие.
Закрепленные доходы бюджетов - это доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом. БК РФ (ст. 47) отождествляет их с собственными доходами (что не вполне тождественно).
Так, перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за бюджетами разных уровней, предусмотрен Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и НК РФ (ст. 13, 14, 15); общий перечень разных видов доходных источников, закрепленных за бюджетами, содержится в БК РФ. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» определяет виды доходов, закрепленных за местными бюджетами. Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. «О приватизации государственного и муниципального имущества» также содержит указания о закреплении доходов от этого процесса за бюджетами разных уровней (ст. ЗЗ)2. В свою очередь законодательство субъектов РФ закрепляет доходные источники, находящиеся в их распоряжении, за местны-
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы... 181
Характеристика видов доходов бюджетной системы дана в соответствующих главах учебника.
СЗРФ. 2002. №4. Ст. 251.
ми бюджетами. В отдельных случаях федеральные источники могут быть непосредственно закреплены за местными бюджетами (в частности, государственная пошлина).
Доля закрепленных доходов в бюджете имеет существенное значение для его действительной самостоятельности. В современных условиях для бюджетов нижестоящих уровней это продолжает оставаться болезненным вопросом. На разрешение его была направлена норма Закона РФ «Об основах бюджетных прав...» 1993 г., установившая долю закрепленных доходов бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов в размере не менее 70% доходной части соответствующего минимального бюджета. Однако в последующих законодательных актах, в частности, в Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», в БК РФ 1998 г. минимальная норма закрепленных доходов в местных бюджетах уже не была установлена. Регулирующие доходы бюджета - это виды доходов, которые передаются в бюджет субъекта РФ или муниципального образования в целях сбалансирования его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от них на основании решений вышестоящих органов власти по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Нормативы могут быть и долговременными - не менее, чем на три года (ст. 48 БК РФ).
Нормативы отчислений по бюджетам разных уровней утверждает соответственно вышестоящий орган представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов1. Для регулирования бюджета (ежегодного планового распределения доходов бюджета в целях его сбалансирования) помимо процентных отчислений от сумм каких-либо видов доходов, применяется и иной метод: оказание прямой финансовой поддержки из бюджета другого уровня в форме фиксированной денежной
" Например, Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» (ст. 20) в бюджеты субъектов Федерации от федеральных налогов передано: от налога на добавленную стоимость в первом квартале - 25%, а с 1 апреля - 15%, полностью поступления подоходного налога с физических лиц и т.д. (СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1093). Однако Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 год» отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов РФ Уже не предусмотрено (см. Приложение № 2 к Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2002 год» // СЗ РФ. 2001. М> 53. Ст. 5030). 182
Глава 7. Бюджетное право и бюджетное устройство в РФ § 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы... 183
суммы на безвозмездной основе. В настоящее время она предоставляется в следующих формах: дотации, субвенции и субсидии, создания фондов финансовой поддержки субъектов РФ и муниципальных образований, а также бюджетного кредита и бюджетной ссуды (ст. 6, 44, 133 БК РФ)1.

Еще по теме § 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами:

1. 3.1.3. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
2. ВОПРОС 19 Понятие, состав и формы расходов бюджета. Распределение расходов между уровнями бюджетной системы
3. Введение. 5 Глава 1. Содержание финансов и основы управления системой финансов 8 1.1. Экономическая сущность финансов. 8 1.2. Структура финансовой системы России. 15 1.3. Реализация финансовой политики как главная цель управления финансами 22 Контрольные вопросы к главе 1. 37 Глава 2. Место и роль бюджетной системы в финансовой системе страны 38 2.1. Становление и развитие бюджетной системы в России. 38 2.2. Роль бюджета в социально-экономическом развитии страны 47 2.3. Основы современного бюджетного устройства в России. 57 2.4. Законодательное регулирование бюджетных правоотношений 72 2.5. Государственные внебюджетные фонды.. 76 Контрольные вопросы к главе 2. 79 Глава 3. Межбюджетные отношения. 80 3.1. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм 80 3.2. Формирование системы межбюджетных отношений в России. 86 3.3. Основы межбюджетного выравнивания в России. 91 3.4. Характеристика межбюджетных трансфертов. 94 Контрольные вопросы к главе 3. 107 Глава 4. Доходы бюджетов бюджетной системы РФ.. 108 4.1. Сущность и виды доходов бюджетов. 108 4.2. Доходы федерального бюджета. 115 4.3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований. 117 4.4. Проблема рационализации структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.. 122 Контрольные вопросы к главе 4. 125 Глава 5. Расходы бюджетов бюджетной системы РФ.. 126 5.1. Сущность расходов бюджетов и их роль в макроэкономическом регулировании. 126 5.2. Структура расходов бюджетов бюджетной системы РФ 129 5.3. Особенности осуществления программно-целевого бюджетного финансирования 145 Контрольные вопросы к главе 5. 149 Глава 6. Сбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ.. 150 6.1. Сущность и причины возникновения бюджетного дефицита 150 6.2. Источники финансирования дефицита бюджета в России. 153 6.3. Государственный и муниципальный долг. 157 Контрольные вопросы к главе 6. 161 Глава 7. Бюджетный процесс в Российской Федерации. 163 7.1. Участники бюджетного процесса и их полномочия. 163 7.2. Составление проектов бюджетов бюджетной системы РФ.. 167 7.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов бюджетной системы РФ 171 7.4. Исполнение бюджетов бюджетной системы РФ.. 175 7.5. Внешняя проверка бюджетной отчетности. 181 Контрольные вопросы к главе 7. 184 Список литературы.. 185 Приложения. 192 ВВЕДЕНИЕ