Из этой статьи Вы узнаете:
- какие компании платят налог на имущество;
- о способах исчисления налогооблагаемой базы со среднегодовой и кадастровой стоимости объектов;
- о порядке определения налоговой ставки;
- о том, по каким правилам считать авансовые платежи и налог за год и в какие сроки их перечислять.
Налогоплательщики
Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Причем резидентство собственника имущества не важно. Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.
В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.
Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.
А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.
О том, что такое кадастровая стоимость и какие объекты попадают под названную категорию см. информацию ниже.
Объекты налогообложения по налогу на имущество
Российские организации рассчитывают и уплачивают налог по имуществу, учтенному в составе основных средств (счет 01) и доходных вложений в материальные ценности (счет 03), а так же с жилых объектов независимо от того, в качестве какого актива они используются (08, 01, 03, 41, 43…).
Есть одно исключение - объекты концессионных соглашений. По ним объекты принимаются на забалансовый учет (информационное письмо Минфина России № ПЗ-2/2007), но налог уплачивает концессионер.
Все имущество организации следует разделять на движимое и недвижимое. Недвижимое является объектом налогообложения в любом случае, если по нему не предусмотрена льгота федерального или регионального законодательства. А вот движимое имущество облагается налогом только если оно принято на учет ранее 01.01.2013. Остальное имущество (принятое после 01.01.2013) считается льготируемым и не облагается налогом если:
- имущество не было получено в результате реорганизации (ликвидации) организации;
- имущество не было получено от взаимозависимого лица;
- с 01.01.2018 вышеназванная льгота применяется на территории субъекта РФ при условии принятия соответствующего закона субъекта РФ (условия в нем).
Иностранные организации так же являются плательщиками налога на имущество. Но для них есть одна особенность. Она прежде всего зависит от того, есть ли у иностранной организации постоянное представительство на территории Нашей державы. Если есть, то применятся правила для российских организаций, указанные выше.
Если нет, то иностранная организация признается плательщиком налога только в отношении недвижимого имущества, которое находится на территории России и принадлежит им на праве собственности.
По какому имуществу платить налог не нужно
Отдельные активы организации могут не облагаться налогом по двум основаниям:
- Такое актив попадает в перечень льготируемых. Льготы существуют федеральные и региональные. Федеральные установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. А вот льготы региональные уточняйте по своему региону самостоятельно в региональных Законах о налоге на имущество организаций.
- Актив вообще не признается объектом налогообложения. Так, например, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1, не облагаются налогом в принципе.
Разница в том, что льготируемое имущество исключается из расчета налоговой базы, но в декларации такие объекты должны быть указаны. А вот объекты по второму основанию вообще в декларацию включать не нужно (ОС I и II амортизационных групп опять же являются исключением).
Как рассчитать налог на имущество организаций
С объектами определились. Теперь об определении налоговой базы и порядке ее расчета.
Налоговая база по налогу на имущество может быть рассчитана:
- Исходя из среднегодовой стоимости объектов;
- Исходя из кадастровой стоимости. Сюда входят:
- административно-деловые комплексы и ТРЦ (помещения в них): офисные помещения, торговые помещения и помещения общепита;
- иные нежилые помещения, которые согласно тех документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания;
- все объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
- жилые дома, помещения, которые не учтены на балансе в качестве основных средств.
Внимание!
Решение о расчете налога по кадастровой стоимости принимают органы власти на региональном уровне. Предварительно утверждается кадастровая оценка недвижимости и конкретные объекты, база по которым рассчитывается исходя из стоимости, должны попасть в списки. В таких списках указываются кадастровые номера и адреса объектов.
Таким образом, если к началу очередного налогового периода региональный закон не претерпел изменений в части добавления объектов, то рассчитывать налог на имущество нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества.
Например, на основании Закона Московской области от 21 ноября 2003 № 150/2003-ОЗ налог исход из кадастровой стоимости рассчитывается по:
- торговым центрам (комплексы) общей площадью от 1000 кв. м и помещения в них;
- недвижимости иностранцев;
- жилым домам и жилым помещениям.
Все эти объекты, кроме жилья, должны быть в списках.
База по налогу исходя из среднегодовой стоимости имущества
Рассчитывается исходя из средней остаточной стоимости имущества в течение отчетного (налогового) периода.
При этом остаточной стоимостью признается разность между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (по правилам бухучета).
Таким образом, при расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:
При расчете налога за год применяйте формулу:
База по налогу исходя из кадастровой стоимости имущества
Кадастровую стоимость объекта недвижимости узнайте по запросу в Росреестр. Кроме того, можно это сделать самим на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru).
Введите на сайте кадастровый номер Вашего объекта недвижимости и база выдаст Вам кадастровую стоимость.
Ставки по налогу на имущество организации
Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости - 2 процента. Регионом ставка может быть понижена.
Ставки по налогу по базе исходя из среднегодовой стоимости следующие:
- 2,2 % - по всем объектам (за некоторым исключением);
- 1,6 % - по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи;
- 1 % - по ж/д путям общего пользования;
- 0 % - по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Таким образом, авансовый по налогу рассчитывается следующим образом:
А сам налог так:
Используете льготу? Тогда в формулы расчета от общей средней стоимости отнимите стоимость льготируемого имущества.
Порядок перечисления налога на имущество организации
По общему правилу, сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей по нему) определяется региональным законодательством.
Так же в общем случае (если региональным законодательством не предусмотрено иное), в течение налогового периода организации перечисляются авансы по налогу, а по окончании налогового периода сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
Отчетными периодами по налогу на имущество организации являются:
- для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, - I квартал, первое полугодие и девять месяцев;
- для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, - I квартал, II квартал, III квартал.
Налог на имущество перечисляется в бюджет по местонахождению организации - по реквизитам налоговой инспекции, где организация стоит на учете.
Вместе с тем, есть некоторые особенности для организаций, у которых:
- есть объекты недвижимости в регионе, отличного от того, где общество зарегистрировано;
- по подразделениям, выделенным на отдельный баланс.
По объектам недвижимости налог (авансовый платеж) всегда перечисляется туда, где зарегистрирован такой объект.
Если обособленное подразделение имеет отдельный баланс и на его балансе числятся объекты налогообложения, то налог (авансовый платеж) перечисляется в ИФНС того региона, где находится подразделение.
Если организация не успела уплатить налог на имущество
Опаздываете с уплатой налога? В этом случае контролеры могут начислить организации пени.
Если неуплата выявлена при проверке, то организация может быть привлечена к налоговой, административной ответственности.
Кстати, подготовить и сдать декларацию по налогу на имущество организации и другую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по
По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письмо Минфина от 26.10.2009 N 03-05-06-01/68).
И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы. Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения.
Что не относится к объекту налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ):
- земельные участки и иные объекты природопользования;
- основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, - скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Движимое имущество, как объект налогообложения
С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ , Письмо Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572).
Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.
Недвижимое имущество, как объект налогообложения
Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из . И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах.
Организации и предприятия, имеющие в собственности объекты движимого имущества и недвижимость, признаются плательщиками имущественного налога. В ряде случаев юрлицо может быть освобождено от налоговых обязательств. В статье расскажем, какое имущество не облагается налогом на имущество, рассмотрим список льгот.
Кто признается плательщиком имущественного налога
Обязательства по уплате налога на имущество могут присваиваться как организациям – собственникам недвижимости (зданий, сооружений, помещений), так и компаниям, владеющим объектами движимого имущества (основные средства, оборудование, техника, т.п.). Таким образом, в общем случае плательщиком имущественного налога признается юрлицо, владеющее имуществом (как движимым, так и недвижимым).
Имущество как объект налогообложения
В общем порядке налогом на имущество облагается недвижимость, которой компания владеет на правах собственности, о чем существует соответствующая отметка в Росреестре.
При этом земельные участки, которые также относятся к объектам основных средств, имущественным налогом не облагаются. Кадастровая стоимость земли является базой для расчета земельного налога. Что касается незавершенного строительства, то подобные объекты также не облагаются имущественным налогом. Обоснование данной позиции следующее – до введения объекта в эксплуатацию задние (сооружение, помещение) не признается основным средством (на счете 01 не учитывается), и, следовательно, платить налог на имущество с такого объекта не нужно.
Отдельно стоит остановиться на налогообложении движимых объектов, таких как оборудование, техника, транспорт и прочее имущество, относящееся к категории основных средств, но не имеющих признаков недвижимости. Движимые объекты ОС подлежат налогообложению лишь в ряде случае, а именно:
- объекты находятся в распоряжении плательщика на основании договора концесии;
- оборудование, техника и т.п., которыми владеет российская организация, приобретены и фактически используются за границей;
- движимое имущество приобретено (получено) в целях передачи во временной владение, пользование, доверительное управление.
Какое имущество не облагается налогом
В ряде случае имущественные объекты не облагаются налогом, а именно при исключении такого имущества из перечня объектов налогообложения, а также при предоставлении собственнику имущества права на налоговую льготу. Рассмотрим каждый из вышеперечисленных случаев более подробно.
Имущество исключено из перечня объектов налогообложения
На основании положений НК (ст. 374, п. 4) из перечня объектов имущества, подлежащего обложению налога на имущество, исключены:
- участки земли, объекты водо- и природоресурсов;
- имущество (как движимое, так и недвижимое), находящееся на балансе структур органов МВД, уголовно-исправительной системы, прокуратуры и прочих силовых органов;
- имущество, включенное в государственный перечень культурного наследия;
- все основные средства І и ІІ амортизационной группы;
- водные суда атомного обслуживания (ледоколы, атомоходы), а также суда, зарегистрированные в РМРС (Российский международный реестр судов);
- космические объекты и ядерные установки.
Льготируемое имущество
Положениями НК и прочими действующими законодательными актами предусмотрен порядок предоставления льгот на оплату имущественного налога. Согласно документам, льготы носят отраслевой и социальный характер, в связи с чем 100% скидки на оплату налога предоставляются организациям медицинской, научной, религиозной сферы, а также организациям инвалидов.
| № п/п | Кому предоставляется льгота | Описание |
| 1 | Протезные и ортопедические предприятия | Не является объектом налогообложения имущество, находящееся в собственности предприятий – изготовителей ортопедической и протезной продукции, а именно: · средств, используемых для компенсации стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей); · реабилитационных приборов (бандажи, корсеты, туторы, реклинаторы); · ортопедической обуви и стелек. |
| 2 | Научные центры | В случае если научный центр имеет статус государственного (на основании Постановления Правительства РФ), его имущество не облагается налогом. Аналогичное правило действует для ВУЗов при условии, что учебное заведение имеет опытное оборудование, а результаты исследований учреждения признаны на мировом уровне. |
| 3 | Адвокатские конторы и юридические организации | Все организации, имеющие статус адвокатских образований, могут использовать 100% льготу по оплате налога на имущество. Исключение – адвокатские палаты, относящиеся к категории некоммерческих организаций. |
| 4 | Учреждения уголовно-исправительной системы | Льгота распространяется на имущество уголовно-исправительных органов только в том случае, если собственность используется для осуществления основных функций такого учреждения. |
| 5 | Организации инвалидов | Не подлежит налогообложению имущество организаций инвалидов, в случае, если: · организация создана инвалидами: · не менее 80% членов организации является инвалидами (членами их семей); · основная цель организации – представление и защита интересов инвалидов. Также не облагается налогом имущество юрлиц, 100% уставного капитала которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом льгота не действует на имущество: · используемое для изготовления и/или реализации подакцизных товаров; · брокерских компаний и посреднических организаций. |
| 6 | Религиозные организации | Не облагается налогом имущество организаций, зарегистрированных в качестве юрлица и в виде религиозного объединения граждан на добровольной основе. |
| 7 | Фармацевтические компании | В случае если основной деятельности организации является изготовление и реализация фармацевтической продукции, имущество такой компании не облагается налогом. При этом важно выполнение следующих условий: · компания имеет лицензию на осуществляемую деятельность; · в случае наличия иной деятельности (кроме фармацевтической), компания ведет раздельный учет. |
Недвижимость организаций – «спецрежимников»
В случае с предпринимателями, освобождение можно получить лишь при условии подтверждения использования объектов в предпринимательской деятельности.
Что касается компаний и организаций, то для того чтобы получить льготу, юрлицо обязано:
- оформить право собственности на объект;
- учитывать имущество на балансе в установленном порядке.
ИП и организации, использующие ОСНО, признаются плательщиками имущественного налога в общем порядке.
Налоги на имущество организаций являются региональными, поэтому местное законодательство утверждает ставку по налогу, порядки и сроки его уплаты. Однако местное законодательство не имеет права выйти за рамки требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим общепринятые существующие особенности налога на имущество организаций далее.
Налоги на имущество организаций – основные понятия
Налогом на имущество организаций называют особый тип налога, которым облагается движимое или недвижимое имущество организации, отраженное в балансе в качестве основного средства. Однако есть ряд исключений и тонкостей налогообложения в следующих случаях:
- Если отсутствует государственная регистрация основного средства либо оно заморожено, то плательщик не освобождается от налога.
- Если над имуществом, подлежащим налогообложению, производились такие операции как передача во временное пользование, доверительное управление и т.д., то условия налогообложения не меняются.
- Жилищные помещения, в том числе дома, облагаются налогом в любом случае – даже если они не отражены на счету в качестве основного средства.
- Организации на и выплачивают налог и отчитываются по владениям с кадастровой стоимостью.
- Если налогоплательщиком является иностранная компания, то она облагается налогом на таких же условиях, что и российская. Однако если у неё отсутствует законное представительство в России, то налогом будет облагаться все имущество, расположенное на территории страны.
Процедура выплаты налога на имущество организаций регулируется статьями 372-386 Налогового кодекса РФ.
Объекты налогообложения
Объекты налогообложения регулируются статьей 374 Налогового кодекса РФ. Согласно ей налогами облагаются следующие объекты:
- Движимое или недвижимое имущество предприятий, в том числе переданное во временное владение. Данное имущество должно отражаться на балансах как основное средство.
- Для иностранных компаний объектами налогообложения становится недвижимое и движимое имущество, отражаемое на балансе как основное средство, а также полученное по концессионному соглашению. Если компания не ведет дел на территории РФ, но имеет имущество, то все оно подлежит налогообложению.
При этом объектами налогообложения не считаются объекты природопользования, принадлежащее федеральной власти имущество, объекты культурного наследия страны, ядерные установки, ледоколы и зарегистрированные в реестре судов суда, а также космические объекты.
В случае возникновения сомнений насчет налогообложения, следует обратиться к законодательным актам или местным властям для получения уточняющей информации.
Кто становится плательщиком налога на имущество организаций
Обязуются выплачивать налог те организации, которые обладают имуществом, подлежащим налогообложению. Схема плательщика налога представлена ниже:
От уплаты освобождаются:
- Предприятия-организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в 2014, а также их партнеры по маркетингу.
- FIFA и их дочерние организации.
- Футбольные конфедерации и ассоциации, организаторы футбольного чемпионата в 2018 году.
Не стоит путать тех, кто полностью освобождается от уплаты налога, и льготные категории граждан. Причем уточнять возможность получения льготы следует у местных властей.
Льготы на налог на имущество организаций
Льготы по данному типу налога позволяют либо избежать налогообложения, либо избавиться от уплаты налогов за отдельные виды имущества.
Льготирование в данном случае регулируется статьей 381 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим ключевую информацию из неё:
- Религиозные организации освобождаются от выплат налогов за имущество, используемое для религиозной деятельности.
- Имущество юристов, адвокатов и нотариусов не облагается налогом.
- Организации инвалидов, в которых не менее 80% участников являются инвалидами по законодательству, освобождаются от уплаты налога на имущество, используемое для реализации уставной деятельности.
- Фармацевтические компании освобождаются от платы налогов на имущество, используемое для реализации профессиональной деятельности.
- Налогом не облагается имущество протезно-ортопедических организаций.
Специализированные льготы могут быть установлены отдельными субъектами РФ, поэтому непосредственно перед уплатой налога рекомендуется обращаться к местным законодательным актам либо в районные налоговые органы.
Как посчитать налог на имущество организаций
Для подсчета индивидуальной суммы налога существуют установленные законодательством формулы:
Целая сумма налога = ставка налога * налоговая база/100% , где:
- Сумма ставки на налог устанавливается на уровне субъектов РФ, но не может превышать 2,2% от налоговой базы.
- Налоговая база согласно ст. 375 Налогового кодекса РФ – это средняя стоимость имущества за год. Она рассчитывается по такой формуле: (стоимость имущества на 1 число месяца + стоимость имущества на последний день налогового периода)/13.
Если налогоплательщик получил имущество во временное использование, то сумма налога высчитывается с учетом коэффициента, соответствующего количеству месяцев, за которые будет выплачиваться налог.
Сроки и порядки уплаты налогов на имущество организаций
Сроки уплаты налогов за имущество организаций определяются местными органами власти и нормируются законами субъектов РФ. Если же в законодательстве субъекта отсутствует таковая информация, то налогоплательщик обязуется делать авансовые платежи по налогу на протяжении налогового периода, а по его истечении выплачивать сумму налога. Размер авансового платежа составляет 25% от произведения налоговой ставки со средней ценой имущества, облагаемого налогом.
Субъекты РФ имеют право предусмотреть определенные категории налогоплательщиков, которые смогут не платить и не подсчитывать авансовые платежи по налогу.
Порядок уплаты при этом следующий:
- Налоги за имущество, имеющееся на балансе РФ, а также авансовые платежи по налогам производят в бюджет по месту нахождения предприятия-налогоплательщика.
- Налог и авансы на имущество иностранных организаций, когда налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, платят в бюджет по месту существования недвижимости.
- Иностранные организации, реализующие деятельность по территории РФ через постоянные правительства, выплачивают налог в бюджет по месту установки на учет в налоговом органе.
Для выяснения индивидуального порядка уплаты налогов и авансовых платежей необходимо руководствоваться статьями 382 – 385 Налогового кодекса РФ. Просрочка по платежу сможет повлечь за собою ответственность в виде штрафа, а также в дополнительных формах, установленных законом.
Видео: Изменения по налогу на имущества организаций с 2016 года
Практически ежегодно порядок особенности выплат налогов за имущество организаций меняются и редактируются. В интересах налогоплательщика следить за этими изменениями и устанавливать соответствующие коррективы в бюджете собственной организации. Какие изменения и нововведения коснулись налога в 2016 году? Ответ на данный вопрос вы найдете в следующем видео:
Итак, налог на имущество организаций выплачивают предприятия и учреждения (банки, кредитные организации), иностранные компании, субъекты малого бизнеса и общественные объединения. Налогообложению подлежат недвижимые имущества на балансе предприятия (за исключением земельных делянок). Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2% от налоговой базы.
Общие сведения о налоге на имущество организаций
Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП. Чиновники на федеральном и региональном уровнях могут предоставить некоторым организациям полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Например, компании, участвующие в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году (который пройдет в России), не платят налог на имущество.
Кто не платит налог на имущество, узнайте из .
Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается по данным о среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества компании. При этом средняя стоимость имущества считается исходя из остаточной стоимости объектов учета, то есть от первоначальной стоимости имущества отнимается стоимостная оценка износа.
Пример расчета налога на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, смотрите .
По ряду объектов налоговая база может рассчитываться на основании данных кадастровой оценки.
Пошаговая инструкция по расчету «кадастрового» налога на имущество размещена по .
ВАЖНО! Если имущество оценивается по среднегодовой стоимости, то налоговая ставка по нему не может быть выше 2,2%. А вот региональные власти вправе устанавливать собственную налоговую ставку ниже этой цифры, причем она может отличаться для разных категорий имущества. У объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная налоговая ставка составляет 2%. А для стратегических объектов, к примеру газопроводов и объектов добычи газа, налоговая ставка и вовсе равна нулю.
Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из .
Отчитываться по налогу на имущество организаций плательщики должны ежеквартально — рассчитывая и перечисляя авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами). Раз в год фирмы сдают декларацию по налогу на имущество. Региональные власти вправе изменять сроки уплаты авансовых платежей и сдачи отчетности. К примеру, в субъекте РФ может быть разрешено не платить авансы по налогу, а рассчитываться с бюджетом один раз в год — по итогам налогового периода.
Кому, когда и как уплачивать авансы по налогу на имущество, расскажем в .
Помимо иных послаблений налогового бремени по налогу на имущество организаций региональные чиновники могут формировать список льготников-организаций или льготного имущества.
О льготах по налогу на имущество узнайте .
А также из публикаций:
- .
Налог на имущество организаций за последние 3 года стал едва ли не самым обсуждаемым налогом. В 2014 году законодатели приняли решение взимать налог с ряда объектов по кадастровой стоимости. Причем его обязали платить и те компании, которые ранее были освобождены от уплаты имущественного налога: в 2014 году это право отняли у плательщиков ЕНВД, а с 2015 года налог на имущество платят и упрощенцы. Конечно, это возможно при условии, что региональные власти сформировали список кадастровой недвижимости и издали приказ о взимании налога с такого имущества с указанием размера ставок.
Нововведения 2017 года в налоге на имущество представлены в .
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяет ст. 374 НК РФ. Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство.
ВАЖНО! По имуществу, которое компания передала во временное пользование, доверительное управление или внесла в совместную деятельность, налог на имущество тоже нужно платить. Нюанс только в том, кто является плательщиком такого налога.
Для иностранных организаций, которые работают через постоянные представительства, объект налогообложения — то имущество, которое они получили по договору концессии. Если у фирмы-иностранца нет постоянного представительства, то налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной компании на праве собственности, а также имущество, полученное по договору концессии.
Что не может облагаться налогом на имущество? Земельные участки и другие природные объекты (озера, леса), объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, космические объекты, имущество некоторых федеральных органов. Также не облагаются налогом основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам. Пример — дорогостоящий принтер для нужд бухгалтерии.
Недвижимое имущество в данном случае — то, что нельзя передвинуть: здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Операции с недвижимостью подлежат обязательному учету в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Движимое имущество для целей обложения налогом на имущество — оборудование, станки, автомобильный и грузовой транспорт.
ВАЖНО! Законодательство разных стран может один и тот же объект относить в одном государстве к недвижимости, а в другом — к движимому имуществу. В таких случаях действует норма Гражданского кодекса (ст. 1205), по которой принадлежность объекта к определенному типу имущества определяется по законам той страны, где объект фактически находится.
Последние новости о льготах по движимому имуществу смотрите .
В 2014-2015 годах многие компании провели процедуру реорганизации: внесение поправок в ГК РФ привело к тому, что из законодательства убрали понятия «закрытое акционерное общество» и «открытое акционерное общество». ОАО и ЗАО перерегистрировались в ООО, АО или ПАО. Влияет ли смена наименования на обязанность уплачивать налог на движимое имущество?
Много вопросов у бухгалтеров и юристов возникает с движимым имуществом, которое было собрано из материалов, приобретенных у зависимого лица (например, у фирмы, уставный капитал которой более чем на 25% состоит из доли вашей компании).
В каких случаях взаимозависимость влияет на расчет налога на имущество, а когда нет — читайте в материалах:
- ;
Специалисты нашего сайта подготовили для вас ряд публикаций, которые помогут прояснить учет взаимозависимой «движимости». Например, движимое имущество построено из материалов, которые вы купили у зависимого лица. Платить ли налог на имущество?
О том, может ли предприятие рассчитывать на льготу по имуществу из 1 и 2 амортизационных групп, но собранному из материалов взаимозависимого лица, расскажут вам эксперты сайта в .
Порядок обложения движимых объектов налогом на имущество законодатели не устают менять, поэтому мы вам советуем регулярно сверяться с действующими нормами. И в этом наш сайт готов вам всегда помочь.
Нюансы налогообложения недвижимости
По объектам недвижимости в части уплаты налога на имущество законодательство также заметно изменилось за последние 3 года. Главное нововведение — расчет налога с кадастровой стоимости. Чем кадастровая оценка отличается от оценки имущества по остаточной стоимости?
Для оценки недвижимости по остаточной стоимости бухгалтер берет первоначальную стоимость сооружения и отнимает сумму износа. Износ определяется в соответствии с амортизационной группой основного средства. А первоначальная стоимость соответствует данным БТИ и инвентаризационной оценки здания.
Специалисты БТИ оценивают недвижимость по сугубо объективным факторам: размеры здания, материал стен, крыш, количество окон, дверей. Рыночные факторы во внимание при этом не берутся. Кадастровая же оценка учитывает субъективные факторы, такие как престиж района расположения недвижимости, расстояние от здания до остановок общественного транспорта, коммуникации ЖКХ и массу других. То есть одно и то же здание по инвентаризационной стоимости может быть в разы дешевле, чем по кадастровой. Таким образом, взимание налога с объекта недвижимости по кадастровой стоимости увеличивает поступления в бюджет от данного налога.
Однако исчисление налога с кадастровой стоимости ввели не для всех объектов недвижимости. Ст. 378.2 определяет, с каких зданий и сооружений взимается такой налог: это торговые, административные, деловые центры, объекты общепита, бытового обслуживания и некоторые другие помещения.
Какие объекты недвижимости относятся к торговым зданиям — читайте .
И еще выделим несколько нюансов по недвижимым объектам:
- Если у вас есть жилое помещение, то по нему тоже может быть рассчитан налог к уплате исходя из кадастровой стоимости. Почему — читайте в .
- С какого момента компания-владелец здания должна платить налог на имущество организаций? Если у вас есть незавершенное строительство, то вам будет полезен материал .
- Нужно ли платить налог на имущество, если у фирмы есть разрешение на ввод в эксплуатацию здания, но фактически оно не используется, расскажет .
- Если организация еще не получила разрешение на ввод в эксплуатацию, то следует руководствоваться материалом .
- Если фирма решила перестроить здание и перевела основное средство на реконструкцию, то нужно ли ей платить налог на имущество, ведь фактически здание не используется в деятельности фирмы? Рекомендуем вам ознакомиться с , чтобы не совершить ошибок в учете, не занизить налоговую базу и не получить от инспекторов предписание об уплате штрафов и пени по налогу во время проверки.
- При сдаче недвижимости в аренду возникает вопрос: кто должен платить налог на имущество — арендатор или владелец здания? А если арендатор производит в здании улучшения, которые признаются неотделимыми, то как быть в таком случае? Ответы на эти вопросы содержатся в .
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций регулируется как федеральным законодательством, так и региональными законодательными актами. Поскольку в расчет налога на имущество за последние годы чиновники внесли множество изменений, постарайтесь регулярно отслеживать все нововведения и разъяснения государственных органов. Наша рубрика поможет вам не ошибиться в расчетах и обезопасить себя в спорах с налоговыми инспекторами.