Ответить на вопрос, что лучше для розничной торговли – ЕНВД или УСН, затруднительно. Это будет зависеть от конкретных показателей доходов и расходов, которые возникли при ведении розничной торговли. Важно лишь учитывать, что при УСН берутся в расчет фактические результаты деятельности, а при ЕНВД – предполагаемый (вмененный) доход.
Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров для использования их покупателями в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Как вести учет товаров в розничной торговле при УСН, расскажем в нашей статье.
Розничная торговля на УСН в 2018 году
Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.
- Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
- Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.
- При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
- У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль 2018 (скачать образец заполнения)».
Розничная торговля: выбор оптимальной системы налогообложения ИП
Розничная торговля ИП – деятельность по реализации товаров для личного пользования. Покупателями продукции выступают физические лица и представители предприятий, приобретающие материальные ценности не для продажи. Реализация производится по договору розничной продажи, в роли которого выступает чек ККМ или иной заменяющий форму документ.
Налогоплательщик имеет право выбрать форму учета самостоятельно при условии соблюдения ограничительных норм. При выборе наиболее выгодной системы необходимо определить, какие условия налогообложения и дополнительных расходов присутствуют в каждом из режимов.
ЕНВД или УСН для розничной торговли
Если ваше дело соответствует одному из перечисленных критериев, нужно проверить, прописана ли возможность использования ЕНВД в нормативно-правовых актах конкретного муниципального образования. Если местные власти не предусмотрели такое право, компания или ИП может использовать только УСН.
- Преимущество ЕНВД – независимость размера налога от выручки (прибыли) компании. С ростом дохода бюджетные обязательства остаются прежними, и рентабельность бизнеса растет.
- УСН – оптимальный выбор для начинающих магазинов, размер дохода которых невелик. Сумма налога напрямую зависит от размера выручки или прибыли, а потому не станет тяжким бременем для тех, кто не вышел на достаточный уровень рентабельности.
- Исчисление «упрощенного» налога по объекту «доходы минус расходы» сложно для компании, торгующей широкой номенклатурой продуктов. Учет товара в розничной торговле при УСН требует внедрения специальных программ.
- Сумма «вмененного» налога проста в расчете, зависит от базовой доходности вида деятельности (прописана в Налоговом Кодексе), региональных и местных коэффициентов. Определить величину бюджетного платежа по УСН сложнее: нужно исчислять финансовые результаты деятельности компании.
- Когда предприниматель выбирает вид «упрощенки» «Доходы минус расходы», он обязан подтверждать затраты документально. При отсутствии «первички» фискальные органы могут не принять сумму к вычету, и размер налога увеличится.
- Если организация совмещает розничную торговлю с оптовой, при выборе ЕНВД она будет вынуждена вести раздельный бухгалтерский учет по двум направлениям деятельности. Это дополнительные затраты времени и сил. УСН не накладывает на компанию такой обязанности, и в этом случае является более предпочтительной.
Розничная торговля на УСН в 2016-2017 году
Многие бизнесмены, начиная заниматься розничной торговлей, задаются вопросом: выгодно ли заниматься розничной торговлей на УСН в 2016-2017 году, или лучше перейти на ЕНВД? Для того чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться в особенностях каждого режима.
- более широкий перечень видов деятельности, по отношению к которым можно применять упрощенку;
- сумма налога рассчитывается с заработанных денежных средств;
- безналичные операции осуществляются без каких-либо трудностей;
- удобен в основном тогда, когда доходы не большие;
- отчет о деятельности нужно сдавать только раз в год.
Розничная торговля на УСН
Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.
ИП УСН ДОХОД отчеты при розничной торговле
В соответствии с п. 4 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», подобного утверждения нет, так всего лишь сказано, что «бланк документа (там про БСО идет речь ) изготавливается типографским способом»
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ и ст. 249 НК РФ, для УСН учитывается доход от реализации, под которым признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Система налогообложения для розничной торговли
Третий шаг . Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.
- На прибыль . От суммы разницы между доходами и расходами - 20% или 13% НДФЛ для ИП.
- На имущество . Если организация владеет недвижимостью.
- Налог на добавленную стоимость . Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.
УСН, ЕНВД, общий режим налогообложения: розница или опт
Вынося решение, суды также учитывают регулярность закупок и размеры партий товара. Например, суды квалифицировали сделки как оптовые и признавали правомерным доначисление налогов по другим режимам налогообложения, когда продавец-вмененщик:
— с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей) (Постановления ФАС УО от 04.06.2009 N Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 по делу N А05-12791/2007);
— каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельности (Постановление ФАС СКО от 27.01.2010 по делу N А63-13751/07-С4-32);
— продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого — выращивание крупного рогатого скота (Постановление ФАС СЗО от 28.09.2010 по делу N А66-6295/2009);
— продавал строительные материалы строительной организации (Постановление ФАС ЦО от 22.02.2011 по делу N А62-1684/2010).
И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика. Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ.
Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика. Обычно вмененщик, торгующий в розницу, выдает своим покупателям только кассовый или товарный чек. Реже составляет договор купли-продажи. Но он, как правило, очень простой и содержит только наименование товара, его количество, цены и сроки. Если же контролеры обнаружат у вас договоры поставки, накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры, книги покупок, книги продаж, то наверняка сочтут, что вы вели оптовую торговлю (Письмо ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@; Письмо Минфина России от 23.01.2007 N 03-11-05/9).
Но даже если у вас полно «оптовых» бумаг, еще не все потеряно. Если налоговикам не удается доказать использование приобретенных товаров в предпринимательской деятельности покупателя, то суды считают правомерным применение ЕНВД, несмотря на наличие:
— договоров поставки или договоров, содержащих условия, характерные для договоров поставки (Постановления ФАС ДВО от 24.01.2011 N Ф03-9874/2010; ФАС ЗСО от 21.05.2010 по делу N А75-6191/2009);
— товарных накладных, счетов-фактур (Постановления ФАС СЗО от 17.02.2010 по делу N А56-56679/2009; ФАС УО от 28.05.2009 N Ф09-3314/09-С2).
Ведь недостаточно поставить в заголовке документа «договор поставки», чтобы между контрагентами действительно возникли такие отношения. Об этом говорил и ВАС РФ: квалифицировать отношения между продавцом и покупателем нужно не по названию договора или указанных в нем сторон, а исходя из их фактических отношений (Пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Но в любом случае здесь работает правило: нет «оптовых» бумаг — нет проблем.
Если же такие документы дополняют довод налоговиков об использовании товара в предпринимательской деятельности покупателя, то суд налоговая наверняка выиграет (Постановления ФАС УО от 02.06.2010 N Ф09-4000/10-С2; ФАС ВВО от 22.10.2009 по делу N А82-12638/2008-27).
Енвд или усн для розничной торговли
Компании могут одновременно использовать и ЕНВД, и УСН. Это возможно, например, в том случае, если компания сначала занималась оптовой торговлей, а потом перешла на осуществление розничной торговли.В таком случае они обязаны вести раздельный учет по каждому из режимов расходов и операций по реализации.
Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.
27 Июн 2018 1688Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров для использования их покупателями в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Как вести учет товаров в розничной торговле при УСН, расскажем в нашей статье.
ЕНВД или УСН для розничной торговли
На ЕНВД может быть переведена не любая розничная торговля, а лишь та, которая ведется (пп. 6, пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):
- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;
- через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом право применять ЕНВД в розничной торговле устанавливается в конкретном муниципальном районе, городском округе или городах федерального значения на основании нормативно-правовых актов или законов соответствующих территорий.
Возможность же использовать УСН в розничной торговле ограничена общими критериями, которые относятся ко всем видам деятельности.
Ответить на вопрос, что лучше для розничной торговли - ЕНВД или УСН, затруднительно. Это будет зависеть от конкретных показателей доходов и расходов, которые возникли при ведении розничной торговли. Важно лишь учитывать, что при УСН берутся в расчет фактические результаты деятельности, а при ЕНВД - предполагаемый (вмененный) доход.
Учет товаров в розничной торговле при УСН
Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывается в расходах при УСН с объектом «доходы минус расходы» (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При этом для признания расходов на приобретение товаров необходимо выполнение двух условий (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- приобретенные товары должны быть оплачены поставщику;
- товары реализованы покупателю, т. е. передано право собственности на них.
Учитываются реализованные и оплаченные товары одним из методов оценки, закрепленных в учетной политике для целей налогообложения:
- исходя из стоимости первых по времени приобретения;
- по средней стоимости;
- по стоимости единицы товара.
НДС по приобретенным товарам, который учитывается в КУДиР отдельной строкой, признается в расходах при УСН только в части тех товаров, стоимость которых учтена в расходах.
Пример
Организация на УСН, занимающаяся розничной торговлей, приобрела и оплатила поставщику 100 единиц товаров на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 18%. В отчетном периоде организация продала 58 единиц товара по цене 3 750 руб./шт., из них было оплачено покупателем только 35 штук.
Таким образом, в доходах организации будет учтена сумма 131 250 руб. (35*3 750).
В расходах организации будет учтена себестоимость проданных товаров 116 000 руб. ((236 000 - 236 000*18/118)/100*58), а также НДС в части реализованных товаров в сумме 20 880 руб. (236 000*18/118/100*58).
Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.
Учет доходов при торговле в розницу на УСН
Учет доходов для компаний розничной торговле аналогичен учету доходов любой другой компании, применяющей УСН.
- Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
- Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.
- При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
- У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → « ».
Учет расходов при торговле в розницу на УСН
Все расходы компании должны быть:
- экономически обоснованы
- документально подтверждены
- направлены на получение дохода
Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:
- расходы на приобретение товаров (без НДС)
- НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
- расходы по приобретению товаров
- расходы по реализации товаров
Дополнительным условием, для компаний, работающих на УСН, является то, что приобретенные для перепродажи товары должны быть оплачены и реализованы покупателям.
В учетной политике должен быть определен один из способов оценки покупных товаров:
- метод ФИФО (в первую очередь учитываются расходы по наиболее ранним по времени приобретения товарам)
- по средней стоимости приобретенных товаров
- по стоимости единицы товара.
Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН
При большой номенклатуре товаров и значительном количестве поставщиков особое внимание необходимо уделить отслеживанию оплаченных и реализованных товаров. Это можно делать, используя, например, методику, рекомендованную Минфином РФ в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94, либо утвердить локальным нормативным актом собственные правила списания, не противоречащие положениям НК РФ.
Пример 1. Списание по методу ФИФО
Компания «Уютный дом» сначала приобрела 20 комплектов для ванной комнаты по цене 2 200,00 за комплект без НДС (1-я партия), через 2 недели было приобретено еще 10 комплектов по цене 2 000,00 за комплект (2-я партия). В течение месяца было продано 25 комплектов.
При использовании метода ФИФО будут списаны:
- все 20 комплектов их первой партии по цене 2 200,00 на сумму 44 000,00;
- 5 комплектов из второй партии по цене 2 000,00 на сумму 10 000,00;
- всего в расходах будет учтено 44 000,00 + 10 000,00 = 54 000,00
Пример 2. Списание товаров по средней стоимости
Воспользуемся условиями Примера 1 в части количества и суммы по купленным товарам. Добавим, что на начало месяца на складе числилось 5 таких же комплектов на общую сумму 9 500,00 (без НДС). Было реализовано 27 комплектов разной стоимости.
Определим среднюю стоимость комплекта
- (9 500,00 + 2 200,00 * 20 + 2 000,00 * 10) / (5 + 20 + 10) = 2 100,00
- Всего в расходах будет учтено 27 * 2 100,00 = 56 700,00
Пример 3. Списание товаров по стоимости каждой единицы
Этот способ подходит для реализации товаров небольшой номенклатуры (как правило, дорогостоящих, которые можно учесть по стоимости единицы товары). Например, был приобретен комплект встраиваемой кухонной техники по цене 200 000,00. Он был реализован покупателю за 300 000,00 На расходы будет списано 200 000,00
Учет НДС по приобретенным товарам при УСН
НДС учитывается отдельно, условия списания те же, что и по самим товарам – товары должны быть оплачены и реализованы. Если реализованы не все товары, а только их часть, в расходы списывается НДС, рассчитанные пропорционально стоимости списанных на продажу товаров.
Расходы по приобретению товаров при УСН
Расходы, связанные с приобретением товаров, можно списывать сразу при их оплате. Такими расходами являются затраты по доставке товара от поставщика, затраты на их хранение и поддержание в нормальном состоянии. С другой стороны, такие расходы можно учесть и в составе материальных расходов. Тогда можно будет их учесть в расходах по мере погашения задолженности по оплате поставщикам.
Расходы по реализации товаров при УСН
Такими расходами являются затраты по доставке товаров покупателям, затраты на предпродажную подготовку, упаковку и другие аналогичные расходы. Такие расходы можно учесть сразу после их оплаты. В отношении транспортных затрат на доставку товаров покупателям позиция контролирующих органов не однозначна.
Минфин считает, что стоимость на товары переходит к покупателю в момент продажи, стоимость последующей доставки (доставки чужого имущества, по мнению Минфина) можно учесть в расходах только если стоимость такой доставки учтена в продажной стоимости товаров, либо расходы по доставки отдельно возмещаются покупателем.
Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам
Типовые проводки приведены в Таблице 1
| № п/п | Содержание операции | Счет дебета | Счет кредита |
| 1 | Оприходован товар | Д 41 | Д 60 |
| 2 | Отражена торговая наценка | Д 41 | К 42 |
| 3 | Отражена оплата поставщику | Д 60 | К 51 |
| 4 | Выручка по товару, проданному в розницу | Д 50 | К 90.01 |
| 5 | Списана продажная стоимость реализованного товара | Д 90.02 | К 41 |
| 6 | СТОРНО отражена торговая наценка по проданному товару | Д 90.02 | К 42 |
| 7 | Определен финансовый результат от реализации в розницу | Д 90.09 | К 99 |
Возврат товара, проданного в розницу, при УСН
Если возврат осуществляется в следующий период, необходимо учесть следующее:
- Если в периоде возврата товаров у компании на УСН отсутствуют доходы, уменьшить налоговую базу нельзя.
- По аналогии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265), можно предположить, что как и при возврате предоплаты плательщиком УНС, так и при перечислении денежных средств в связи с возвратом товара, обязанности представлять Уточненную декларацию по УСН не возникает.
- Есть и другое мнение – мнение УФНС по г. Москве в отношении возврата денежных средств в случае продажи товара ненадлежащего качества (Письмо от 01.10.2007 № 18-11/3/092847@).
По мнению контролирующего органа, необходимо произвести уточнение налоговой базы с момента получения денежных средств от покупателя.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. Списали на расходы стоимость оплаченных, но нереализованных товаров, что грозит в этом случае компании, занимающейся только розничной торговлей и находящейся на УСН?
Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.
Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН?
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.
Вопрос №3. Как при УСН учесть образцы товаров, используемые для демонстрации покупателям?
Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров. Если дальнейшая продажа образца не представляется возможной из-за потери потребительских свойств, возможно отражение затрат по покупке такого образца в составе рекламных расходов.
Розничная торговля – один из наиболее распространенных видов бизнеса в нашей стране. Можно считать его «толчком для начинающих», ведь все бизнесмены, которые только стали на узкую дорожку создания собственного дела, вынуждены начинать с малого.
Однако даже подобный вид деятельности также требует решения важнейшего вопроса: какую систему налогообложения выбрать с учетом того, что таковых на сегодняшний день насчитывается четыре? Разумеется, каждому хочется и доходов побольше, и налогов поменьше, поэтому попытаемся разобраться в вопросе: на чем лучше остановиться ИП, основным видом деятельности которого является розничная торговля?
Общая система налогообложения: есть ли положительные моменты
Если вы уже обратились в налоговую, но так и не написали заявление о постановке на ту или иную систему, вы будете автоматически переведены на ОСНО. Это абсолютно универсальный выбор, позволяющий вести ИП фактически любую деятельность, но при этом он обладает огромной налоговой нагрузкой, что для начинающих бизнесменов зачастую бывает неподъемно. В частности, если вы решили выбрать эту систему налогообложения, вам придется приготовиться к тому, что от вас будут требовать следующие виды уплат:
- НДС (размер может колебаться в пределах от 10 до 18%, в зависимости от того, какую именно деятельность вы ведете);
- НДФЛ (ставка равняется 13% для всех налоговых резидентов РФ);
- имущественный (ставка определяется властью в конкретном регионе, но не может превышать 2,2%);
- прибыль (20%);
- внебюджетные организации (в данном случае сумма определяется регионом);
- прочие.
Огромное количество налогов является огромным минусом для каждого ИП, который решил выбрать данную систему налогообложения. Да и если говорить в целом, для такого вида деятельности как розничная торговля, ОСНО является очень сложной. В первую очередь потому, что требует колоссального количества отчетности. Сделав выбор в ее пользу, вам обязательно придется вести доходно-расходную книгу, в которой должны быть отражены все финансовые операции за определенный период. Вся бухгалтерская документация в данном случае хранится на протяжении четырех лет, что также бывает накладно. Каждый квартал вам придется посещать отделение ФНС по месту жительства и отчитываться о собственной деятельности.
Что касается положительных моментов ОСНО – далеко не все из них актуальны для такого вида деятельности как розничная торговля. В первую очередь следует упомянуть о том, что ОСНО не ограничивает ИП в количестве работников, при выборе вида деятельности, по верхнему пределу дохода. Но по сути: разве доход от розничной торговли столь высок, чтобы превышать даже 1 000 000 рублей, которые являются предельной планкой для такой системы, как патентная? Разве вам нужно так много работников? Вряд ли.
Но все же и это следует учитывать, особенно в случае, если вы планируете существенное расширение со временем. Более того, несомненный плюс ОСНО – возможность избежать выплат налога на прибыль в случае, если период вам ее не принес. Кроме того, вы сможете уменьшить и налоговые вычеты. Достаточно ли этих аргументов для того, чтобы выбрать именно систему налогообложения? Вряд ли. Поэтому он и не пользуется особой популярностью среди ИП, которые занимаются розничной торговлей
Упрощенная система налогообложения: выгоднее ли это по сравнению с общей
Как только в Налоговый кодекс были внесены поправки с вводом УСН, ИП массово начали писать заявления для того, чтобы выбрать данную систему налогообложения и перейти на нее со следующего календарного года. И действительно, упрощенная система стала неплохим выходом для предпринимателей, в том числе и для тех, которые работают в сфере розничной торговли. УСН – это система, имеющая сравнительно небольшое количество ограничений, в число которых входят:
- Определенные виды деятельности.
- Наличие ограниченного количества наемных работников (не более 100 человек).
- Доходы за год не могут быть выше 60 000 000 рублей в год.
Негативным моментом в данном случае выступает необходимость уплаты налога на прибыль и взысканий, которые положены ИП за превышение верхнего предела дохода. Кроме того, следует помнить, что не все расходы возможно доказать документально, из-за чего есть риск столкнуться с дополнительными санкциями. Если этот минус вполне актуален для розничной торговли, то верхние пределы по сумме и количеству наемных работников вряд ли смогут достойными аргументами для того, чтобы не выбрать данную систему налогообложения. Плюсы в данном случае весомее.
В первую очередь следует говорить о том, что существуют еще и определенные виды УСН. Таким образом, вы имеете право самостоятельно выбрать тот тип, который подходит именно вам, опять же, в зависимости от того, какую деятельность вы ведете. Выбирать придется из следующих вариантов:
- уплата по доходу. Ставка в данном случае составляет 6%;
- уплата по формуле «доход минус расход» со ставкой от 5 до 15%
На этом особенности налогообложения такого типа не заканчиваются. В данном случае вам не придется уплачивать ни НДФЛ, ни НДС, ни имущественный налог (за исключением налога на кадастровую стоимость). Это все заменяется единым платежом, который производится один раз в год. Отчетность по нему также на порядок легче, нежели по ОСН, что является несомненным преимуществом не только для ИП, но и для организаций самой различной формы собственности. Фактически весь бухучет заключается в исключении в фиксировании доходов и расходов. Стоит ли выбрать такой тип налогообложения для розничной торговли? Почему бы и нет? Простота ведения и меньшие суммы для выплат дают УСН ряд преимуществ над ОСН.
Единый налог: много ограничений при немалой выгоде
Единый налог, или ЕНВД, вместе с УСН является одним из наиболее распространенных способов уплаты налогов среди ИП, занятых в сфере розничной торговли. Это одна из «наиболее ограниченных» налоговых систем, уступающая в этом плане только патенту. В соответствии со статьей 346.26, все предприниматели могут заниматься лишь определенными видами деятельности, в список которых входит и розничная торговля. Помимо этого, перечень запретов имеет следующие положения:
- автомобильный парк предприятия не может состоять более чем из 20 единиц;
- торговая площадь не должна превышать 150 квадратных метров;
- максимальное количество сотрудников, как и при УСН, не может быть большим нежели 100 человек.
Главным недостатком данной системы является необходимость уплаты фиксированной суммы. Таким образом, если ваш бизнес не приносит дохода – вы все равно будете обязаны уплачивать в ФНС ровно такую сумму, какую вам назначили в соответствии с видом деятельности и ставках в регионе. Кроме того, перечень видов деятельности, подпадающих под подобное налогообложение, в различных регионах может отличаться. Если вы задаетесь вопросом «Как узнать, можно ли вести розничную торговлю в регионе по ЕНВД?», обратитесь в отделение ФНС по месту проживания, и вам все расскажут. В принципе, это самые серьезные минусы ЕНВД при значительно большем количестве плюсов.
При системе налогообложения ЕНВД, ИП не должен уплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество, транспорт и некоторые другие сборы. Отчетность при ведении бухгалтерии по единому налогу также достаточно простая, вам достаточно лишь подать налоговую декларацию один раз в 3 месяца. Фактически всю документацию ИП способен вести самостоятельно, обходясь без квалифицированного бухгалтера, поэтому вы сможете сэкономить дополнительно.
Здравствуйте!
Скажите, можно ли оформить ИП на УСН доход 6%.
Можно, но лучше УСН 15%, потому как из дохода за продажу можно вычесть расходы на приобретение.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ и ст. 249 НК РФ, для УСН учитывается доход от реализации, под которым признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
При УСН 6% купили на 1000 р., продали на 1200 рублей, платите 6% с 1200 рублей.
При УСН 15% налог платите с 1200 р - 1000 р (плюс прочие расходы туда же). Выходит дешевле.
Если будете агентом (или комиссионером) какого-нибудь поставщика, то есть продавать его товар, то дешевле 6%, потому как налог уплатите только с агентского вознаграждения - пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
В таком случае как будет осуществляться отчетность по доходу?
Отчетность по УСН - декларация, сдаваемая до 30 апреля следующего за отчетным года (ст. 346.23 НК РФ).
Если есть работники, также сдается 2-НДФЛ - до 01.04. следующего года.
И сведения о среднесписочной численности - до 20.01. следующего года.
Ведется КУДиР, в ИФНС не сдается - только по требованию (Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н
«Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»).
Что давать покупателю в подтверждение оплаты?
На УСН нужна ККМ, поэтому чек.
Если выберете ЕНВД, то можно обойтись без ККМ - ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
В этом случае выдается БСО (бланк строго отчетности), а не ПКО, как кто-то заявил выше. Дело в том, что БСО - это не только заменитель чека из ККМ, но документ, подтверждающий договорные отношения в сфере бытовых услуг. По БСО оформляете каждый приход денег в течении дня, а в конце дня оформляете один ПКО на всю сумму, указывая в основании - БСО такой-то, такой-то и такой-то. Все БСО за день подшиваете к одному ПКО.
В соответствии с п. 4 Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», подобного утверждения нет, так всего лишь сказано, что "бланк документа (там про БСО идет речь ) изготавливается типографским способом"
При этом, на ЕНВД обязательно ведется кассовая книга (см. то же постановление). Не следует путать с книгой кассира-операциониста - она для тех, кто применяет ККМ.
Согласно п. 1.8. положения (то же постановление), кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002. РКО и ПКО - кассовые документы.
То есть на каждую покупку выдаете БСО, а в конце дня подшиваете их к одному ПКО (корешок от ПКО выбрасываете или отдаете кассиру, если Вы сами не ведете кассу). Корешок ПКО - это лишь доказательство того, что кассир кассу с карманом не перепутал. Если Вы и кассир - одно лицо, то Вам корешок не нужен.