Оффшорные страны. Оффшорные зоны

Мировые оффшорные зоны - это государства, создающие льготный режим налогообложения для структур бизнеса и частных предпринимателей. Иностранные коммерческие учреждения получают выгодные условия денежных транзакций в валюте, иностранной для данного государства.

В мировой экономике страны, входящие в перечень оффшоров, предоставляют бизнесменам определенную экономическую свободу и создают пространство для маневров.

Оптимальные варианты налогообложения, открытие компаний и счетов в оффшорных зонах, помощь в выборе готовых оффшоров .

Преимущества оффшорных зон

Оффшорная зона - самый распространенный и эффективный способ планирования налогообложения. По определению в оффшорные списки входят страны или территории, производящие регистрацию компаний и предоставляющие этим компаниям определенные льготы налогового режима после регистрации. При этом компании попадают под юрисдикцию государства, где они регистрируются и потому должны строго придерживаться местного законодательства.

Предприятиям, использующим оффшорные зоны мира, с 2015 года предоставляются такие преимущества:

• налоговые послабления;
• упрощенная схема при введении бухгалтерской отчетности;
• отсутствие контроля валютных операций;
• анонимность;
• списание расходов по месту регистрации;
• закрытость финансовых операций (установлено только требование, сообщать властям о явно сомнительных операциях, имеющих отношение в основном к наркобизнесу).

Список оффшорных зон мира

Сегодня список оффшорных зон мира очень широк и включает страны и территории, на которых собственники компаний могут оплачивать только установленный при регистрации ежегодный сбор. Ощутимые налоговые льготы позволяют получить оффшорные зоны мира. Список 2014 года включает больше сотни государств и 22 территории. Среди них и небольшие страны третьего мира и государства повышенной респектабельности. Нельзя конкретно определить лучшие оффшоры в мире, так как в каждой из таких стран есть свои преимущества.

• ОАЭ

Рейтинг оффшорных зон 2015 года возглавляют Арабские Эмираты. Компании, прошедшие здесь регистрацию полностью освобождаются от сдачи отчетности и выплаты налогов. Для компаний с ОАЭ не предусмотрены никакие ограничения для совершений финансовых операций.

• Белиз

Считается одной из лучших зон оффшора. Зарегистрированным здесь компаниям гарантируется полное отсутствие налогов и отчетности, абсолютная конфиденциальность.

• Багамские, Британские Виргинские, Каймановы острова

Крупнейшие оффшоры мира с такими преимуществами, как минимальный контроль со стороны властей, высокая конфиденциальность, высокая политическая стабильность. Но при этом эти лучшие оффшорные зоны не в особо доверительных отношениях с крупными банками и солидными компаниями.

• Гибралтар, Ирландия, остров Мэн

Эти страны входят в рейтинг оффшоров с повышенной респектабельностью. Регистрация компании здесь считается более престижным вариантом, но при этом стоит иметь в виду, что эти лучшие оффшоры мира требуют вносить в реестр акционеров, директоров. Также предусматривается более строгий контроль со стороны государства.

• Сингапур, Гонконг

Крупнейшие оффшорные зоны мира на карте занимают важное место. Гонконгские компании преимущественно используются для ведения бизнес деятельности по всему миру, исключая территорию Гонконга. В таком случае компания освобождается от налогов, но отчетность остается обязательной. Сингапурские оффшоры работают на аналогичных условиях, но есть возможность осуществлять деятельность в Сингапуре или открывать счета в местных банках с применением налога 17%.

• Остров Кука

Лучшая оффшорная зона Тихого океана. Компаниям предлагается упрощенная процедура регистрации, полное освобождение от налогов и отчетности, а также абсолютная конфиденциальность. К дополнительным преимуществам можно отнести географическое положение государства.

• Доминика, Панама

Стремительно развивающиеся зоны оффшора. Компании, зарегистрированные в этих странах, освобождаются от налогов и отчетности.

• Карибский бассейн

Оффшорные зоны в Карибском бассейне (Сент-Винсент) предлагают гибкое и понятное законодательство. Оффшоры здесь полностью освобождены от сдачи отчетности и налогов. В Сент-Винсенте дополнительным преимуществом является возможность открывать счета в государственном банке.

• США (Делавер)

Основным плюсом оффшоров в Делавэре является невысокая стоимость расходов. Практически ведение деятельности за пределами США для компаний, зарегистрированных здесь, не предусматривает налогообложение и сдачу отчетности.

Крупнейшие оффшорные зоны мира на карте

Развивающиеся оффшорные зоны на карте Латинской Америки и Азии становятся очень привлекательными вариантами благодаря низким или нулевым ставкам налога, но кроме того преимущество таких зон заключается в наличии огромных рынков сбыта, доступе к дешевому сырью и большому количеству опытных специалистов.

• получение дополнительных преимуществ для борьбы с конкурентами за счет снижения расходов на налогообложение;
• использование договоров, исключающих двойное налогообложение и других соглашений между государствами;
• создание предельно защищенных холдингов.

Но основным аргументом в пользу оффшорного бизнеса становятся именно налоговые льготы, что позволяет значительно сократить затраты компании и соответственно, снизить себестоимость услуг/товаров, существенно увеличить прибыльность бизнеса. Облегченные условия сдачи отчетности, а иногда и полное ее отсутствие облегчает работу менеджмента компании, что является невероятно привлекательным для многих представителей бизнес сферы.

Выдаем секреты. Подпишитесь на рассылку

Читать на эту тему

Оффшорный бизнес чрезвычайно разнообразен. Он вовсе не ограничивается так называемыми налоговыми гаванями, которые в большинстве случаев подразумеваются под этим термином. Число стран оффшоров, которые оказывают услуги той или иной формы, достаточно велико, всего по миру насчитывается примерно полсотни оффшорных зон. Слово «примерно» используется потому, что, во-первых, нет единой трактовки, что такое оффшорный бизнес и оффшорные зоны, а во-вторых, постоянно происходят изменения в законодательстве тех или иных стран, которые могут привести к изменению статуса государства, как страны оффшора.

Евгений Смирнов

# Нюансы бизнеса

Самые популярные оффшоры в 2018–2019 году

К самым надежным оффшорным зонам относятся Каймановы острова, Гонконг, Сингапур, Тайвань, Гернси, Кипр, остров Мэн, Панама.

Навигация по статье

• Расширенное толкование
• Особые экономические зоны
• Оффшорные юрисдикции мира
• Есть ли оффшоры в России?
• Выводы

Экономическая терминология стремительно идет вслед за хозяйственной практикой, что приводит порой к разночтению некоторых понятий. Совсем недавно под оффшорами понималась территория, внутри которой удобно прятать незаконно нажитые капиталы.

Теперь выясняется, что это - не только бедные островные государства с экзотическими названиями, создавшие «налоговый рай», но и вполне обычные европейские страны или их части. Более того, есть такое мнение, что и в России есть свои оффшоры.

Так ли это, или просто толкование термина стало более широким? Что сегодня называют оффшором? Сколько их на планете? Эти и другие вопросы освещаются в статье.

Расширенное толкование

Идея ухода от налогообложения путем регистрации субъекта хозяйственной деятельности на территории с более мягким фискальным климатом довольно стара. Ею пользовались торговцы и промышленники со стародавних времен, а формально термин «оффшор» был введен в обращение в 50-е годы американскими газетами.

Понятие оффшора сформировалось окончательно после распада самой большой страны в мире - Британской империи (которую не следует путать с Англией и Объединенным королевством). До 1947 года над территорией королевства никогда не заходило солнце. Многие колонии, добившись независимости, не стали жить богаче: сказывался недостаток управленческих кадров, да и другие причины имелись.

Через некоторое время возникла идея о том, что пополнять бедные государственные бюджеты можно, регистрируя на территории предприятия, попутно освобождая их от налогов и назойливого внимания национальных фискальных органов. Столь привлекательный налоговый и правовой климат сразу же привлек многих предпринимателей, как законопослушных, так и не очень.

С тех пор сформировалось мнение о том, что в классическом понимании оффшорными зонами являются острова в экваториальном поясе планеты, где не спрашивают, откуда у бизнесменов взялись деньги. И где они находятся физически, эти предприниматели, тоже местные власти не интересует. Требовалось лишь соблюдать местное законодательство, а оно было очень либеральным.

Определение: оффшор - страна или ее часть, внутри которой зарегистрированным предприятиям с иностранным капиталом предлагаются специальные льготные условия.

Под особыми условиями изначально понимались четыре признака:

1. Лучшая для бизнеса система налогообложения, то есть фактически ее отсутствие. Бизнесмену достаточно оплатить пошлину за регистрацию.
2. Быстрое и крайне простое оформление правовых документов на бизнес.
3. Упрощенная отчетность или отсутствие требований ее обязательного ведения.
4. Гарантия сохранения тайны об учредителях, их партнерах и трансакциях, которые проводят их банки.

Несмотря на очевидный вред, приносимый оффшорами национальным бюджетам, с их присутствием на мировой экономической карте смирились все развитые страны. Возможно, что не нашлось формальных причин оказывать давление на молодые независимые «банановые республики». Впрочем, истории известен не один пример, когда к государствам, слабым в военном отношении, применялись очень строгие (вплоть до интервенций) меры и по менее серьезным причинам.

Как бы то ни было, а классические оффшоры несколько десятилетий успешно функционируют. Схемы работы с ними просты до примитивности. Распространен метод продажи товара оффшорному предприятию с минимальной прибылью: сниженный налог платится в стране-экспортере. Затем этот же продукт реализуется по рыночной цене, а налог вообще не платится, потому что фирма-посредник зарегистрирована в оффшоре. При этом оба «партнера» принадлежат одному собственнику. Но об этом никто не знает, потому что оффшор хранит тайну личности бенефициара.

Бизнесмены и коррупционеры спорили лишь о том, какие островные государства самые популярные среди них и по каким причинам. Однако бесконечно долго такое положение сохраняться не могло.

Особые экономические зоны

В наше время открытие предприятия в классическом оффшоре стало неофициально считаться признаком нечестности. Конечно, сам этот факт теоретически можно было скрыть, но только до первого выписанного счета или заключенного договора - на этих документах указываются платежные и прочие реквизиты. Если адрес регистрации компании - Виргинские острова или Бермуды, это настораживает само по себе.

В то же время начали развиваться так называемые свободные (или особые) экономические зоны, по некоторым признакам соответствующие понятию оффшора, но не в полной мере. Их отличия в том, что, во-первых, налоги там платят, хотя и относительно низкие, а во-вторых, личность бенефициара узнать можно.

Иными словами, из четырех критериев принадлежности территории к оффшорам остается только два: упрощенная регистрация и льготное налогообложение.

К тому же особая экономическая зона может быть только частью государства - целиком всю его территорию она обычно не занимает.

Наглядной иллюстрацией может служить ОЭЗ Сянган. Когда Гонконг переходил под китайскую юрисдикцию, многие аналитики предполагали, что власти КНР распространят на него общие для страны законодательные нормы. Этого не случилось по нескольким причинам, в частности потому, что на эту тему существует договоренность с Великобританией. В Гонконге действует особая экономическая зона, способствующая высокой деловой активности. В классическом понимании это не оффшор, однако этот необычный город часто им называют.

Особые зоны стали появляться в разных странах, в том числе и наиболее экономически сильных. Основная цель, преследуемая государствами при их создании, состоит в стимулировании развития территорий или отраслей национального хозяйства, а также привлечении инвестиций, внутренних и внешних. Этот фактор также указывает на разницу с классическим оффшором.

Терминология изменилась. Теперь фактически оффшором называют ОЭЗ. Возникло также гибридное понятие оффшорных зон и их деление по признаку привилегии, которую получает предприниматель, регистрируя там предприятие:

• Зоны низкого налогообложения. Обычно фирмы (их тоже часто называют оффшорами, хотя это не совсем корректно) обязуют уплачивать регистрационный сбор и единый ежегодный взнос при фискальной ставке 0%.
• Условный оффшор. На их территориях можно зарегистрировать международную компанию и при этом нельзя осуществлять непосредственную коммерческую деятельность.
  Полезно также понимать причину заинтересованности государств, открывающих на своей территории зоны с особыми условиями ведения бизнеса. Предоставляя льготы, они теряют часть бюджетных доходов, но взамен требуют соблюдения некоторых условий.
• Прозрачность бизнеса. Предпринимателя обязуют вести бухгалтерскую отчетность и при этом он не может гарантированно отстаиваться инкогнито. Если государство, резидентом которого он является, пошлет запрос в оффшор, оно получит ответ о личности бенефициара и прочие данные, интересующие правоохранительные и налоговые органы.

Предприятие должно обеспечивать занятость местного населения в установленных границах, например, нанимать секретаря, бухгалтера или юриста - согласно возможностям и масштабам бизнеса.

Эти условия (особенно первое из них) существенно снижают привлекательность неклассических оффшоров в глазах тех, кто хочет вести дела тайно. Однако у таких порядков есть и большой плюс: он повышает доверие к компании. Ведь само по себе стремление к снижению налоговой нагрузки естественно. Если ничего противозаконного предприниматель не делает, то почему же ему не воспользоваться этой возможностью?

Ежегодно составляется список самых надежных стран и перечень лучших оффшоров, действующих в них. Об этом далее.

Оффшорные юрисдикции мира

Каждый предприниматель ищет для себя наилучший в мире оффшор исходя из своих целей.

Швейцария может считаться таковым весьма условно, но определенные признаки присутствуют. Это очень низкие фискальные ставки в некоторых кантонах, соглашения со многими государствами об исключении двойного налогообложения и максимальная возможная конфиденциальность информации о бизнесе. Впрочем, если будут веские основания для подозрений в незаконной деятельности, ее все равно предоставят. Ведение бухгалтерской отчетности обязательно. Предприятие, зарегистрированное в Швейцарии, вряд ли кто-то заподозрит в использовании для отмывания денег.

Подобного вида оффшоры создали на своей территории другие государства Европы: Нидерланды, Ирландия, Люксембург, Лихтенштейн, Дания, Мальта, Эстония и т. д. Великобритания из ЕС выходит, но и в этой стране есть льготные зоны. Порядки в разных государствах отличаются: налоговые ставки колеблются от 1 до 12%. При этом власти привлекают бизнесменов не только ими, но и общими комфортными условиями, созданными для предпринимательской деятельности.

Каймановы острова считаются классическим «махровым» оффшором. Налогов здесь иностранные фирмы не платят, непрозрачность бизнеса защищается на законодательном уровне. Предприятие регистрируется максимум за сутки. Результат - 100 тысяч субъектов бизнеса, пять сотен банков, 8 сотен страховых компаний и 5000 паевых инвестиционных фондов. Проблемы маленькой страны решены по крайней мере в плане занятости населения - работу при желании может найти каждый желающий.

Примерно сходные законы используют Маршалловы острова, Сейшелы и южноамериканская страна Белиз. Оффшор, зарегистрированный здесь, позволяет развивать бизнес, в частности банковский. Белизский закон запрещает разглашение коммерческих тайн, в том числе о бенефициарах.

«Панамские скандалы» не так давно прославили страну, ранее известную больше благодаря знаменитому каналу, прорытому между двумя океанами. Государство не заключило международное соглашение о борьбе с финансовыми махинациями с организациями FATF и OECD. Трудно судить о том, насколько этот факт способствует популярности Панамы в мировых рейтингах, но желающих зарегистрировать там свою фирму, очевидно, хватает.

Кипрские банки сильно пострадали во время масштабного кризиса. С начала 2013 года греческая часть острова исключена Центральным Банком России из числа оффшоров. Из привилегий осталась пониженная ставка налога на прибыль и упрощенная уведомительная процедура оформления. Поставлена точка в спорах о том, является Кипр оффшорной зоной или нет.

Андорра также вряд ли сегодня может быть отнесена к оффшорам. Главное преимущество этой страны состоит в предоставленном иностранным бизнесменам праве владеть местными предприятиями полностью. Налоги привлекательные, но ставки не нулевые: на прибыль 10%, НДС - 4%.

Относительно респектабельный оффшор создан на Кюрасао, острове в Карибском море. Прибыль облагается налогом всего в 2%. Установлена обязательность прохождения ежегодного аудита и отчетности.

Разные юрисдикции имеют британские острова: Мэн, Гернси, Джерси, формально считающиеся независимыми государствами, входящими в Содружество. Зоны, принятые на них, ориентированы по специализации. Например, на Гернси выгодно заниматься электронным игорным бизнесом, на Мэне удобно регистрировать судовые компании, а Джерси оптимален для оказания финансовых услуг.

Собственные особые экономические зоны имеют Англия, Северная Ирландия, Уэльс и Шотландия - части Соединенного Королевства. Английские оффшоры для LLP (Limited Liability Company - примерный аналог нашего ООО) считаются одними из наиболее респектабельных, они сочетают юридическую прозрачность и налоговую гибкость.

Как вероятно уже ясно, под оффшорными зонами в наши дни понимаются территории, предоставляющие льготы иностранному бизнесу. В США к таковым относятся Пуэрто-Рико и Американские Виргинские острова (государства, которые Америка полностью контролирует), а также штаты Делавэр и Вайоминг. Американские правила налогообложения очень сложны, но преимущества в оффшорах объективно существуют.

Малайзия использует в качестве особой территории остров Лабуан. Он также может считаться оффшором весьма приблизительно - речь идет лишь о благоприятном налоговом климате и запрете на разглашение личностей участников бизнеса.

Причины, по которым Сингапур иногда называют оффшором, состоят в основном в территориальном принципе налогообложения. Если гражданин этой страны получил доход за ее пределами и не завел его на свой банковский счет, то налогов он не платит.

Льготы существуют и их немало. Вместе с тем, Сингапуром подписаны соглашения об автоматическом предоставлении информации о бенефициарах со многими странами, в том числе и Россией. Отчетность и бухучет обязательны. Сингапур оффшором не является, это просто страна, в которой выгодно вести бизнес.

Отдельной строкой стоят Объединенные Арабские Эмираты, являющиеся государством с федеративным устройством и общим управлением. Налоги с физлиц как таковые в ОАЭ отсутствуют, что дает некоторые основания приравнивать эту страну к оффшору. В пользу этого мнения говорят и многочисленные льготы.

В Эмиратах действуют зоны с особыми экономическими условиями: Дубай и Рас аль Хайма. Главные преимущества регистрации предприятий здесь состоят в политической стабильности, развитой инфраструктуре и эффективном банковском секторе. Движение капитала практически ничем не ограничено.

Недостатки тоже есть. Очень высокая стоимость процедуры регистрации, сложности в оформлении права собственности на недвижимость и строгое лицензирование. Есть нарекания и на некоторые другие бюрократические проблемы в ОАЭ. Отзывы в целом позитивные, но местные порядки не всегда понятны европейцам.

В классическом понимании Эмираты нельзя считать оффшором. В стране невозможно отмыть или спрятать деньги.

Зоны льготного налогообложения созданы и в постсоветских странах. На фоне постоянной борьбы с утечкой инвестиций, в РФ, РБ и других бывших республиках СССР принимаются законодательные акты, препятствующие оттоку капитала на неконтролируемые территории. Что касается ОЭЗ, которые открыли Казахстан, Армения, Азербайджан и некоторые другие страны, то большинству признаков оффшора они не соответствуют.

Целью особых экономических зон является развитие отдельных регионов и отраслей. Например, создается целевой индустриальный, туристический или IT-оффшор. Грузия пошла по этому пути, одновременно освобождая иностранные компании от налогов (в том числе на имущество) и позволяя менять профиль деятельности в пределах законности.

Есть ли оффшоры в России?

В изначальном понимании термина, оффшоров в России нет. В стране действуют специальные административные районы (САР). Правила, установленные в них, предусматривают льготы для зарегистрированных на их территории предприятий.

Согласно российскому законодательству, местным органам власти предоставляется право устанавливать собственные налоги и сборы. Если юридическое лицо не ведет экономической деятельности в границах административной единицы, создавшей внутреннюю «оффшорную зону», его освобождают от фискальной нагрузки. В 2019 году список «оффшоров» России содержит 25 наименований, делящихся по своей направленности.

Кроме САР, на основании Указа от 14.03.04 в Республике Калмыкия для некоторых категорий предпринимателей ставка налога на прибыль снижена до 5%.

Стремление развить Дальний Восток и привлечь в этот регион зарубежный капитал выражается в принятии Госдумой и одобрении Советом Федерации законопроекта о создании на острове Русский и в Калининграде специальных административных районов, позиционированных преимущественно на зарубежных инвесторов.

Примерно на такой же правовой основе предоставляют налоговые льготы другие внутренние территории РФ. Однако и сегодня многие предприниматели предпочитают работать с иностранными особыми экономическими зонами (особенно если это IT-оффшор), регистрируя в них свои компании, находящиеся, например, в Екатеринбурге.

В Российских САР бизнесменам, зарегистрировавшим свои предприятия на их территории, предоставляются, помимо пониженной ставки налога на прибыль, дополнительные льготы:

• Уменьшение транспортного сбора.
• Освобождение от налогов на земельные ресурсы и имущество (на срок до 10 лет), если оно было приобретено для хозяйственно-производственной деятельности.
• Право применения ускоренной амортизации основных фондов.
• Пониженные коэффициенты начисления страховых взносов (до 2019 года).

Выводы

Регистрация предприятия в классическом оффшоре приводит в наше время к определенной «токсичности» бизнеса и снижению уровня доверия.

Наибольшую популярность получают экономические зоны (свободные, особые, специальные административные районы и т. п.). Они отличаются от оффшоров ограниченными возможностями анонимности, а в плане снижения налоговой нагрузки аналогичны им.

Начиная с середины прошлого века, оффшорные зоны помогают компаниям избежать налогов, а в некоторых случаях – ведения отчетности и аудитов. За истекшие годы зон появилось довольно много; одни более удобные, другие менее, одни выглядят сомнительно и используются в основном для отмывания черного нала, а другие надежны и респектабельны. Выбрать самые лучшие оффшорные зоны можно по рейтингам. В Российской Федерации самым надежным считается рейтинг оффшоров РБК, а за границей – Tax Justice Network. Проанализировав оба, мы составили рейтинг оффшоров, включив в список 5 наиболее надежных.

5. США, штат Делавэр

Оффшорная зона штата Делавэр чрезвычайно популярна среди американских компаний – тут зарегистрировано, ни много ни мало, как половина от их общего количества в США. Акт Limited Liabilities Companies (о компаниях с ограниченной ответственностью), принятый в штате, позволяет зарегистрированным в штате компаниям платить меньше налогов и при этом сохранять анонимность. Второй большой плюс Делавэра в том, что расположенная в нем компания может не регистрироваться в налоговых органах США и, следовательно, может избежать как ведения отчетности, так и уплаты налогов.

4. Гонконг

Один из крупнейших финансовых центров мира привлекателен для компаний в первую очередь своей территориальной системой налогообложения. Компании тут не делятся на резидентные и нерезидентные, и налоги зависят только от того, получены ли доходы от источника в Гонконге или велась ли деятельность по получению этого дохода в Гонконге. В случае отрицательного ответа на оба эти вопроса компания не подлежит налогообложению. Кроме того, регистрация оффшорных компаний потребует минимум времени и усилий, а конфиденциальность защищена законодательно (однако информация о бенефициарах будет доступна).

3. Люксембург

Хотя Люксембург не является полноценной оффшорной зоной, для иностранных компаний, не планирующих деловые операции на территории страны, предоставляются большие налоговые льготы. Таким образом ставку налогов удается снизить практически до нуля. Сильные стороны оффшорной зоны Люксембурга — в полной конфиденциальности и непрозрачности для третьих лиц, а также отсутствие валютного контроля и договора об отсутствии двойного налогообложения. Все это чрезвычайно нравится бизнесменам со всего мира, и в Люксембурге размещено множество инвестиционных фондов и более двухсот банков. При регистрации компании требуется не менее двух акционеров и трех директоров.

2. Каймановы острова

А вот это настоящий оффшор – все иностранные компании, которые не занимаются какой-либо деятельностью на самих островах, не должны платить никаких налогов. Кроме этого, у этих расположенных в Карибском море островов множество ценных особенностей, например, непрозрачность (поддерживается законом), отсутствие валютного контроля, а также высокая политическая и экономическая стабильность. А процесс регистрации компаний на островах занимает не более суток. Оффшорная зона Каймановых островов высоко ценится мировым капиталом – тут зарегистрировано около ста тысяч компаний со всего мира, 500 банков, 800 страховых обществ и пять тысяч паевых фондов. Но и в этом оффшорном раю есть свой изъян: нет соглашения с другими странами об отсутствии двойного налогообложения.

1. Швейцария

Считается, что в этой небольшой европейской стране созданы самые благоприятные условия для бизнеса, хотя в строгом смысле слова Швейцарию сложно назвать оффшором. По умолчанию считается, что компания платит налог на дивиденды, кантональный и федеральный налоги с капитала и налог с прибыли. А при некоторых условиях в некоторых кантонах суму налогов удается снизить практически до нуля, а налог на инвестиции может вообще не обкладываться налогом. Второе существенное преимущество Швейцарии – сугубая конфиденциальность. Третье – Швейцария заключила соглашения с многими странами мира, чтобы клиенты избежали двойного налогообложения. И, наконец, у Швейцарии солидная репутация. Единственный минус – отчетность все-таки придется вести. Но этот небольшой изъян вряд ли может помешать репутации Швейцарии как самого надежного оффшора.

Оффшорной зоной называется государство или его часть, где компании-нерезиденты имеют особые условия регистрации, лицензирования деятельности, налогообложения. Свою выгоду оффшорная зона получает в виде сборов за регистрацию и перерегистрацию компаний, налоговых поступлений, развития строительства и телекоммуникационных сетей.

Оффшорная компания – способ вести бизнес со значительной экономией на налоговых выплатах. В мире насчитывается более 50-ти оффшорных зон, предлагающих различные схемы оптимизации расходов на ведение дел.

Преимущества оффшорных зон:

• простой и недорогой процесс регистрации компаний-нерезидентов;
• низкие ставки подоходного налога и налога на прибыль;
• освобождение от государственного валютного контроля;
• конфиденциальность бизнеса;
• отсутствие таможенных пошлин на ввозимые для нужд компании автомобили, материалы и оборудование.

ВИДЫ ОФФШОРНЫХ ЗОН

Классические оффшорные зоны: действует классическая схема компания-нерезидент ежегодно платит государству небольшую пошлину, при этом с нее не взымается никаких налогов и не требуется бухгалтерских отчетов. Классические оффшоры - это по большей части небольшие страны третьего мира, в которых сектор оффшорных услуг является существенным, а порой и основным источником дохода. Особенностью оффшорной зоны является запрет на ведение предпринимательской деятельности на ее территории для зарегистрированной здесь компании-нерезидента. Самыми известными представителями этого типа являются: оффшор «Белиз», оффшор «Сейшелы», оффшор «Виргинские острова» (точнее – «Британские Виргинские острова») и «Каймановы острова», оффшор «Доминикана».

Оффшорные зоны с низким налогообложением: в некоторых странах не взимаются налоги с компаний, ведущих бизнес за их пределами, и действует низкое налогообложение для местного бизнеса. Ярчайшим примером такой оффшорной зоны является Кипр и Сингапур.

Страны, предоставляющие налоговые льготы: для определенных видов деятельности налоговые льготы нерезидентам предоставляют многие страны, которые зачастую даже не ассоциируются с понятием оффшора. К ним относятся Великобритания, Швейцария, Греция, Нидерланды.

САМЫЕ ПОПУЛЯРНЫЕ ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ МИРА

Оффшорные зоны разбросаны по всему миру, предоставляя возможность выбрать для ведения бизнеса не только лучшие условия, но и удобное географическое положение. Известные мировые оффшорные зоны имеют свои отличительные особенности.

Белиз : п ризнанный в мире оффшорный центр, отличающийся повышенной конфиденциальностью. Политически стабильное государство, входящее в Британское содружество и ООН. Находится в Карибском море в двух часах лета от Майами. Основанное на Британском праве законодательство Белиза специально доработано для защиты инвесторов. Купить оффшор в Белизе – означает приобрести право на ведение любой деятельности, не связанной с владением недвижимостью в стране или сделками с резидентами. Однако разрешено владеть зарегистрированными в Белизе судами.

Сейшелы : стабильная юрисдикция, оффшор классического типа. Острова находятся в Индийском океане, к югу от Мадагаскара. Возможность купить оффшор на Сейшелах рассматривают тысячи бизнесменов ежемесячно. Главным приоритетом Сейшел является конфиденциальность клиента. Для регистрации необходим только паспорт владельца компании. Нет требований к минимальному уставному капиталу. Компания, зарегистрированная на Сейшелах, имеет право выпуска именных акций и акций на предъявителя. Можно владеть самолетами и судами, зарегистрированными здесь же, но нельзя – недвижимостью. Имущество сейшельских компаний защищено от конфискации и ареста со стороны иностранных государств.

Британские Виргинские острова (BVI) : Архипелаг в Карибском море, находящийся недалеко от Пуэрто Рико. Политически стабильная страна с высоким уровнем жизни, одна из первых и наиболее авторитетных в мире классических оффшорных зон. Здесь зарегистрировано около 41% всех оффшорных компаний мира. Для регистрации достаточно всего одного акционера и одного директора, которые могут быть одним лицом. Отсутствуют обязательства по сдаче бухгалтерской отчетности, она просто должна существовать и может храниться в любой стране. Есть требования к названиям компаний: они не должны вызывать ассоциаций с Британской короной, правительством, министерствами и ведомствами. Bvi компания, ведущая банковскую, трастовую, страховую или перестраховочную деятельность, обязана иметь лицензию.

Сингапур : город-государство в Юго-Восточной Азии. Не является оффшором в классическом понимании. Сингапур является одним из важнейших финансовых центров мира и удерживает прочные позиции в мировой экономике. Государственная внешняя и внутренняя политика открыты и понятны. Процедура регистрации компании в Сингапуре полностью автоматизирована. В связи с чем, процесс регистрации является быстрым и эффективным. При нормальных обстоятельствах, компания может быть зарегистрирована в течение 2-3-х дней.

Помимо надежности размещения средств Сингапур привлекателен как оффшорная зона по следующим позициям:

Высокая степень доверия к сингапурским компаниям в мировом сообществе;

Сингапур не раскрывает информацию о бенефициарах компании;

Правительство Сингапура ежегодно выделяет миллиарды долларов на поддержку среднего и малого бизнеса..

Гонконг : остров Юго-Восточной Азии, находящийся недалеко от Тайваня. Один из важнейших мировых финансовых центров. Зарегистрированная в Гонконге компания, ведущая деятельность за пределами острова, не облагается налогами. Одна у нее обязательно должен быть секретарь, живущий или ведущий бизнес в Гонконге. В его обязанности входит подготовка ежегодной отчетности и хранение записей о директорах и акционерах компании. Обязательно хранение бухгалтерских записей за 7 лет в бумажном или электронном виде. Название компании должно быть зарегистрировано на английском и китайском языках.

Кипр : Остров в Средиземном море к западу от Сирии и к югу от Турции, член Евросоюза, известный в мире финансовый центр. Имеет договоренность с Россией в области устранения двойного налогообложения. Не входит в список оффшорных юрисдикций Минфина РФ. Покупка оффшора на Кипре – это приобретение полноценной европейской компании с самым низким в Европе налогообложением.

Оффшор на Кипре можно использовать как резидентскую или нерезидентскую компанию. В зависимости от этого ее можно будет классифицировать как оффшор с низким налогообложением или как классический оффшор. В любом случае требуется зарегистрированный офис на Кипре и наличие секретаря компании. Для ведения банковской, финансовой, страховой деятельности оформляется специальное разрешение. Есть ряд ограничений по выбору названия компании. Компания без рабочего офиса на Кипре может иметь минимальный уставной капитал в размере 1 700 евро. Пи наличии рабочего офиса эта сумма увеличивается в 10 раз.

Черный список офшорных зон Минфина (офшоры, офшорные зоны) - так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. ).

Слово офшор произошло от английского offshore - «вне берега», так как основные офшоры расположены на небольших островных государствах.

Так называемый черный список оффшорных зон был утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н и вступил в силу с 1 января 2008 года. Взаимодействие с компаниями, зарегистрированными в государствах, указанных в списке, в некоторых случаях влечет неблагоприятные налоговые последствия для российских налогоплательщиков:

Так, российская организация, получающая дивиденды , в ряде случаев имеет возможность применить ставку 0% (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса). Но это правило не применяется, если дивиденды получены от организации, зарегистрированной в государстве из черного списка Минфина.

Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.

Сделки с компаниями, зарегистрированными в государстве из черного списка Минфина, признаются контролируемыми (см. ), что влечет право на контроль цен сделок со стороны налоговых органов и обязанность налогоплательщика декларировать такие сделки (в случае превышения установленной Налоговым кодексом суммы сделок за год) – пп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 105.14 Налогового кодекса России.

Следует отметить, что Минфин регулярно вносит изменения в указанный список, исключая «исправившиеся» государства или добавляя новые оффшорные зоны.

С 1 января 2018 года из этого списка исключен Специальный административный район Гонконг (Сянган) (№ 16, Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н)

С 1 января 2015 года из этого списка исключена Республика Мальта (№ 23, Приказ Минфина России от 02.10.2014 N 111н);

С 1 января 2013 года из этого списка исключена Республика Кипр (№ 15, Приказ Минфина России от 21.08.2012 N 115н);

С 17 марта 2009 года в список добавлена Республика Сейшельские Острова (№ 42, Приказ Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н).

Значение Черного списка офшоров

В НК РФ Черный список офшоров упоминается в следующих нормах:

Контролируемые сделки

В сделках с компаниями из государств, указанных в Черном списке офшоров, установлен более низкий порог для признания сделок контролируемыми - 60 млн. рублей (пп. 3 п. 1 ст. 105.14, п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Причем для признания таких сделок контролирумыми не требуется взаимозависимость лиц (достаточно достижения установленного п. 7 ст. 105.14 НК РФ суммового порога 60 млн. рублей за календарный год) (см. ).

Дивиденды

Ставка дивидендов 0% не применяется, если выплачивающая дивиденды сторона находится в государстве, включенном в черный список Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Льгота при безвозмездном получении имущества

Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.

Контролируемые иностранные компании

Если российское лицо владеет прямо или косвенно компанией из Черного списка Минфина, то такое лицо, в большинстве случаев, признается контролируемым лицом, а компания из иностранного государства - . Так прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения если ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ). Для компаний из стран Черного списка офшоров Минфина эти требования, как правило, не выполняются.

Другие Черные списки офшоров

Помимо Черного списка офшоров Минфина РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н есть и иные, аналогичные списки, составленные для других целей.

Так, ФНС России составляет Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (). Составление такого списка предусмотрено пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ и, прежде всего, применяется для целей определения контролирующих лиц и .

Указание Банка России от 07.08.2003 N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)" определяет перечень офшоров и делит их на три категории. В зависимости от категории офшора устанавливается величина резерва. Максимальный резерв устанавливается для офшоров третьей категории.