Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц, исключение сделано только для части социальных выплат и сумм, попавших в список налоговых льгот и вычетов. Начисленные проценты по банковским депозитам считаются доходными поступлениями граждан и тоже подлежат налогообложению. Налог с вкладов физических лиц в 2019 году остался на прежнем уровне и распространяется не на все виды депозитов.
Когда берется НДФЛ с депозитного вклада
Порядок налогообложения процентных прибылей с вкладов на сберегательные счета напрямую зависит от зафиксированной депозитным договором доходной ставки. Высокий процент по депозиту не означает, что в качестве налога будет удержана крупная сумма. Налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году распространяется только на отдельные виды инвестиций. Главным критерием отнесения к числу облагаемых подоходным налогом сумм выступает величина разрыва между ключевой ставкой ЦБ РФ и ставкой по депозиту.
Для присвоения доходу статуса налогооблагаемого используют единую формулу:
Ключевая ставка, зафиксированная ЦБ РФ + 5%.
Если расчетная величина оказалась выше текущей ставки по депозиту, налог на вклады физических лиц не взимается. При фактическом превышении ставкой рассчитанного порога НДФЛ удерживается обязательно. Например, с 26 марта размер ключевой ставки установлен Центробанком на уровне 7,25%. Необлагаемый лимит процентной ставки составит 12,25% (7,25% + 5%).
Текущий средний процент по депозитным программам не превышает 9%. Причин этому несколько:
- экономия средств на выплате прибыли своим клиентам и увеличение маржи;
- нет необходимости выполнять роль налогового агента, осуществлять удержания и перечисления в пользу бюджета налога на банковские вклады физических лиц;
- заявленная процентная ставка находится в одном диапазоне с базовым уровнем доходности вкладов, который рассчитан ЦБ РФ, что позволяет избежать уплаты дополнительных страховых взносов в АСВ.
НДФЛ с депозитных доходов
Подоходный налог в отношении пассивных прибылей применяется при условии, что уровень доходного процента превышает норматив, установленный ЦБ РФ. Начисляется налог на проценты по вкладам физических лиц, а не на сумму депозита. Для дифференциации групп вкладов применяют такие подходы:
- если депозит оформлен в рублях, то разграничение налогооблагаемых инвестиций и освобожденных от НДФЛ осуществляется с учетом лимита, равного ключевой ставке (или ставке рефинансирования), увеличенной на 5%;
- налогообложение вкладов физических лиц в иностранной валюте осуществляется после превышения уровнем доходности планки в 9%.
Обязательно необходимо учитывать срок возврата депозита. Если договор с банком заключен на период до 3 лет, то ориентироваться надо на ставку, которая зафиксирована на дату подписания соглашения. Уплачивается налог на депозиты одновременно с получением клиентом банка дохода в виде процентов. Срок закрытия вклада на дату возникновения и погашения налогового обязательства не влияет.
Например, депозит оформлен на 1 год. Проценты по нему начисляются и переводятся на текущий расчетный счет в последний день каждого месяца. Налог с депозита физических лиц в 2019 году будет рассчитываться и удерживаться из суммы процентных доходов ежемесячно. Если налоговым агентом для человека является банковская организация, она самостоятельно:
- определяет размер налогового обязательства;
- погашает текущую задолженность по НДФЛ перед бюджетом;
- декларирует за своего клиента полученные им доходы.
При передаче данных о пассивных доходах в ФНС банк не раскрывает сумму депозита. В отчете прописывается только налог со вкладов физических лиц (2019) и сумма учтенного для его определения дохода. Такой подход обусловлен необходимостью сохранения тайны инвестирования.
Если проценты по депозиту должны быть выплачены человеку при закрытии вклада, доход появляется только в момент получения клиентом банка суммы возврата основной инвестиции и начисленных процентов по ней. Налог на доходы с вкладов физических лиц исчисляется и подлежит удержанию однократно – в конце срока действия депозитного договора. Правило действует при условии, что вклад является простым, взаимными договоренностями не предусмотрена капитализация процентов.
Наиболее сложным является вариант расчета налоговых обязательств по депозитам с ежемесячной капитализацией средств. Налогообложение депозитов физических лиц в этом случае будет осуществляться каждый раз с учетом новой базы. Нестандартной является ситуация с досрочным разрывом договора. При закрытии депозита до истечения его срока банк снижает процентную ставку и пересчитывает доходные начисления.
Может выясниться, что в результате преждевременного расторжения депозитного соглашения налог на проценты по вкладам удерживать не надо. При отсутствии на более ранних этапах сотрудничества удержаний НДФЛ из этого вклада банку необходимо только сделать перерасчет ставок и доходов. В ситуациях, когда налог до даты расторжения договора платился регулярно, финансовое учреждение должно произвести перерасчет налога и заявить в ФНС о намерении вернуть излишне переведенные в бюджет средства.
Процентные доходы от прочих инвестиций
Доходы в виде процентных начислений можно получить не только от депозитов. Альтернативный вариант вложения денег – приобретение пая на условиях доверительного управления. Такая услуга оказывается инвестиционными фирмами. Процентная ставка в этом случае выше, чем по депозиту. Правила налогообложения вкладов в виде паев аналогичны депозитным взносам. В категорию исключений попадают инвестиции, осуществленные более 3 лет назад, – с доходов, которые они приносят, налоги не исчисляются.
Как быть в неисключительном случае:
- по итогам года, за который были произведены начисления дохода, подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДЛФ;
- вычислить налог на имеющиеся вклады;
- погасить налоговое обязательство.
Декларировать надо не всю сумму полученных доходных поступлений, а только ту часть, которая превышает необлагаемый налогом минимум. Например, не подлежит налогообложению ставка доходности, равная 12,25%. Владелец пая получил 14,3% дохода от инвестированных средств. Налогообложение доходов по вкладам будет касаться только разницы между фактическим показателем и лимитом Центробанка – 2,05% (14,3% – 12,25%).
На следующем этапе необходимо перевести вычисленную процентную разницу в денежные измерители. Последний шаг – определение налогового обязательства от расчетной суммы дохода. При этом применяется стандартная ставка налогообложения по вкладам, размер НДФЛ может варьироваться в зависимости от статуса владельца пая – резидент РФ или нерезидент (35% или 30%).
Другой подход используется для операций с облигациями. Порядок налогообложения доходных поступлений по ним был откорректирован – новые правила введены в действие с начала 2019 года. С этого момента базой для выведения налогового обязательства является вся величина дохода. Облагаются ли налогом проценты по вкладам в облигации в иностранной валюте – нет, эта категория инвестиций находится в группе исключений, как и облигации с датой выпуска до 2017 года.
Предусматривает перечисление в бюджет государства определенного процента практически с каждого вида получаемого дохода: заработная плата, наследство и т.п. Большинство клиентов банков перед открытием депозита также должны просчитать, какой налог на вклады физических лиц надо будет заплатить. Данный налог представляем собой часть дохода, получаемого с процента по , перечисляемую в бюджет. Система его расчета довольно часто меняется, поэтому этот вопрос лучше внимательно изучить до подписания договора на открытие вклада.
Какие вклады облагаются налогом
Формально финансовые поступления от депозитов облагаются налогом. Это касается как рублевых вкладов, так и программ в иностранной валюте. На факт изъятия налога с вклада не повлияют сроки размещения, опции типа автоматической пролонгации, частичного снятия или пополнения. На удержание НДФЛ с депозита влияют три параметра:
- Объем сбережений, помещенных под процент;
- Процентная ставка по конкретной депозитной программе;
- Ставка рефинансирования в текущем году, установленная Банком России.
- Доходом по вкладу, подлежащим налогообложению, будет считаться прибыль с него - та сумма, которая приумножает сбережения клиента за счет начисленных процентов.
Размер налога на вклады
Однако реальность российской экономики такова, что депозит в ней - это малоэффективный инструмент. Его доходность позволят лишь сберечь средства граждан, перекрыв воздействие инфляции. А реальная прибыль с вклада - минимальна, и приравнять ее можно к небольшому бонусу за сотрудничество с банком.
Поэтому на вопрос о налогообложении вкладов физических лиц в 2019 году ответ однозначный - нет, оно не действует. В подтверждение приводим п.1 ст. 214 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ним подоходный налог уплачивается по:
Депозитам в российских рублях, если их процентная ставка превышает ставку рефинансирования, определенную ЦБ РФ, на пять процентных пунктов, по депозитам в иностранной валюте, если их ставка превышает 9%.
В 2019 году ставка рефинансирования (она же - ключевая ставка в государственных документах) составляет 7,75%. Если в соответствии с законом к ней приплюсовать пять п.п., получаем 12,75%. Именно такой ставкой должна располагать депозитная программа в рублях, чтобы облагаться НДФЛ.
В поисках новых источников налогообложения, правительство контролирует, в частности, доходы физических лиц. Со своей зарплаты мы отдаем 13% в бюджет, так как зарплата – это доход. Если у населения не дай бог появились лишние деньги и мы отнесли их на хранение в банк – значит, заработаем прибыль. А облагаются ли налогом вклады в банках? Должны ли мы платить НДФЛ с банковских процентов?
Какие вклады облагаются налогом в 2018?
Банковские ставки по вкладам в 2018 году показали яркую тенденцию снижения. Поэтому среди населения повысился ажиотаж к альтернативным вкладам – инвестиционным счетам, вложениям в паи – банки предлагают обширный спектр подобных программ с более привлекательными ставками.
Итак, несмотря на то, что Минфин давно настаивает на необходимости ввести налог на банковские вклады физических лиц, в 2018-ом стандартных депозитов это не коснется. Ставка по вкладам, не облагаемая налогом в 2018 останется на уровне формулы «Ключевая ставка ЦБ + 5%». Таким образом, если на начало года ключевая ставка = 8,25%, то максимальная прибыль по депозитам, за которую вы не будете платить налоги, составит 13,25%.
НДФЛ с вкладов в банках в 2018 платят с дохода свыше 13,25%.
Таким образом, налог с депозита физических лиц в 2018 в банках по стандартным программам вы не заплатите, даже если очень этого захотите – банки практически не предлагают ставок выше 9% по ряду обоснованных причин. За превышение средней ставки на 2-3 базисных пункта, им придется отчислять в АСВ повышенный процент.
Налогообложение доходов от вклада в ПИФы
Если вы воспользовались услугами инвестиционных компаний, и приобрели , доход может превысить отметку 13,25%. Вопрос налогообложения актуален, но есть исключение:
Владение паем более 3-х лет освобождает от уплаты налога!
Если же исключение не подходит под ваш доход, вы обязаны подать декларацию 3НДФЛ на разницу от необлагаемой ставки. Чтобы рассчитать налог на вклады физических лиц в 2018, возьмите калькулятор и сделайте следующее: От процентной ставки, соответствующей полученному доходу, отнимите действующую ключевую ставку и ещё 5%. Остаток переведите в денежное выражение и отсчитайте 13% - это и будет ваш подоходный налог с процентов по вкладам 2018.
Налогообложение процентов от облигаций
Порядок налогообложения доходов с облигаций изменен с 1 января 2018 года. Теперь базой для расчета налога служит вся сумма дохода. Новый порядок предполагает расчет, аналогичный налогообложению вкладчика в ПИФы, как было описано выше.
Без налогов не было бы и государства - откуда же тогда браться поступлениям в госказну? Эти платежи отчисляются по разным позициям - прибыль, имущество, потребление, регистрация и многое другое. Само собой разумеется, что под налогообложение попадает и инвестирование, в том числе и пассивный доход обычных граждан - банковские депозиты с начислением годовых процентов за вложения. В этом материале мы подробно разберем, что же представляет собой в текущем году налог на вклады физических лиц.
О сути налога
Налог на доход по депозитам начисляется владельцам как рублевых, так и инвалютных вкладов, согласно ст. 214.2 НК РФ. При этом важно отметить, что налоговым бременем облагается не весь полученный доход, а только та его часть, которая вышла за определенный уровень. Например, при необлагаемой налогом части, равной 13,25 %, со вклада, положенного под 18 % годовых, будет учитываться при начислении сбора только доля 4,75 %.
Важно отметить и то, что обложение налогом вкладов физических лиц проходит по номинальной ставке, а не эффективной. А последняя может быть гораздо выше за счет начисления тех же "сложных процентов" - капитализации.
Частные вариации
Статья НК о налоге на вклады более всего понятна владельцам простых депозитов, которым выплачиваются проценты в конце срока. Но есть также и частные случаи:
- Ежемесячное, ежеквартальное начисление процентов . Налог будет вычитаться с той же периодичностью, что и начисляется прибыль - проценты.
- Пополняемые вклады, депозиты с капитализацией . Если процент зависит от суммы вклада и в какой-то момент превысит допустимый "бесплатный" уровень, то с этого срока начнется налогообложение.
- Досрочное расторжение . Как известно, при закрытии договора раньше срока вкладчик по большинству предложений банка получает свои деньги с дополнением всего в 1-2 % годовых. Если же он заключил вклад с процентами выше необлагаемого уровня и банк уже перечислил налог казне, то по письменному заявлению гражданина деньги должны вернуть на его текущий банковский счет.
- Изменение ставки рефинансирования . Напомним, что налог "чувствителен" к ее величине - необлагаемый уровень может быть выше этого показателя на определенное число пунктов. Поэтому налог начинает или прекращает взиматься конкретно с того дня, когда новая ставка вступила в силу.
Размер налога в 2017 году
В связи с экономической ситуацией стране вкладчикам приходится забыть про те сказочные 17-20 % годовых, что еще несколько лет назад так охотно предлагали банки. Сегодня самая ходовая ставка - 7-10 %. Но вот процент налога на вклады физических лиц в России, напротив, не снизился.
В 2015 году Налоговый кодекс прошел через череду обновлений и изменений, следствием чего в 2017 году налогообложение стало еще строже. Вкладчики сегодня заплатят налог размером в 35 % (30 % - для лиц, не являющихся гражданами РФ, пробывших на ее территории менее 183 дней) от своего чистого дохода в случае, если процентная ставка по вкладу будет превышать уровень необлагаемой прибыли. Его размер связан с ключевой ставкой, устанавливающейся Центробанком государства. На сегодня (с июня текущего года) она равна 9 % годовых.
Становится ясно, почему предложения банков по вкладам стали более "бедными" - вкладчику будет невыгодно класть деньги на депозит, где его доход будет облагаться столь ощутимым налогом.
Если же размер процентов по вашему вложению менее необлагаемой банковской прибыли, то никакого налога на вклады физических лиц вы, как и в прошлые годы, казне не уплачиваете. В противном случае сумма, равная 35 % от вашего дохода, будет автоматически снята при начислении процентов - вам не нужно будет посещать налоговую инспекцию для ее оплаты, заполнять декларации и прочие бумаги.
Изменение понятия "необлагаемая прибыль" в 2017 году
Еще в прошлом году размер необлагаемого налогом банковского дохода равнялся 18,25 % годовых. В 2017 году все несколько печальнее - он составляет всего 13,25 %. Все предложения по депозитам, превышающие эту цифру, облагаются налогом на проценты по вкладам физических лиц.
Несмотря на все вышеизложенное, такая налоговая реформа прошла в целом успешно. Не много оказалось вкладчиков, чей доход с депозитов превышал 13,25 %. Все известные банки скорректировали свои предложения по новым требованиям, чтобы налог на доход по вкладам не коснулся их клиентов. Высокие процентные ставки только до сих пор предлагают различные сомнительные сберегательные кооперативы и кассы взаимопомощи, привлекая этим население, не знакомое с налоговой политикой государства.
По вкладам в зарубежных банках в 2017 году
Напомним, что новая реформа по налогу на банковские вклады физических лиц коснулась и вложений в зарубежных кредитных организациях. Еще недавно в российскую казну перечислялись налоговые сборы с вкладов в иностранных банках, прибыль от которых превышала 9 % в год. Сегодня условия для имеющих зарубежные депозиты те же самые, что и для имеющих российские - налог они уплачивают, если их доход по вкладу выше 13 % годовых.
Также сообщим о том, что иностранный банк не является налоговым агентом РФ, отчего, оформив вклад в таком учреждении, добропорядочный гражданин должен заполнить соответствующую декларацию, где должен сообщить о своем новом доходе. В противном случае ему грозит штраф - 4-5 тысяч рублей. Ежегодно вкладчик должен заполнять такой документ, где предписано указать состояние своего банковского счета в зарубежном банке и отчитаться обо всем движении средств. НК РФ не предлагает более четких разъяснений по указанию данных в такой декларации - важно просто указать наличие этого вида дохода.
Без заполнения такого документа не получится по истечении договора перевести сумму вложения с начисленными процентами на расчетный счет российского банка. Тем, кто хочет уйти от уплаты подоходного налога с вкладов физических лиц таким способом, придется снова ехать за границу, чтобы расторгнуть вклад и получить причитающиеся проценты. Однако это выгодно только вкладчикам с большими накоплениями на депозите и оттого очень неплохой суммой процентов. В иных случаях затраты на визу, поездку, пребывание в другой стране выйдут в разы больше, чем уплата налогов казне.
Пример расчета
Рассмотрим два распространенных примера для резидента РФ.
Налог на вклады физических лиц в сравнении
Резюмируя, нам все же придется отметить, что размер настоящего налога на вклады физлиц (35 %) - весьма большая цифра. Сравним даже с самыми ходовыми сборами:
- НДС - 18 % при покупке товаров и оказании услуг.
- НДФЛ - 13 % при начислении оплаты труда.
- Продажа ценных бумаг - 13 % от полученной прибыли.
- Получение дивидендов от имеющихся в собственности акций организаций - 9 % от прибыли.
Почему налог столь высокий
Объясняется это тем, что вклады в банках - самый безопасный и доступный каждому пассивный доход. Риски здесь маловероятны - почти во всех банках вклады застрахованы.
Чтобы открыть депозит, гражданин должен предоставить только определенную сумму и свой паспорт. Затратит он на весь процесс не более получаса. А чтобы, например, получать доход на рынке ценных бумаг, нужно постоянно быть в курсе актуальной информации, тратить львиную долю своего времени на совершение определенных операций по покупке-продаже акций.
Высокая ставка налога на доход по вкладам физических лиц также объясняется и тем, что устойчивое и успешное существование коммерческих банков зависит напрямую от благополучия государства, стабильности экономики. Поэтому вкладчикам таким образом приходится "платить" за возможность получить обратно свои деньги с начисленными процентами гарантированно в срок. Но, справедливости ради, нельзя не отметить, что новая реформа болезненно коснулась совсем незначительного числа владельцев депозитов.
С 2018 года в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся обложением дополнительным фискальным сбором некоторых депозитов. Изменилось максимальное значение годовых процентных ставок, с которым сбор не взимается. Также новым законом ставка рефинансирования была приравнена к ключевой ставке, от значения которой и зависит указанное максимальное значение. Как коснулось налогообложение вкладов физических лиц в 2018 году, разъясняем ниже.
Налог на проценты по вкладам физических лиц с 1 января 2018 года
Нынешнее значение ключевой ставки равно 11%. Согласно новейшим изменениям в законодательстве, налог на проценты по вкладам физических лиц с 1 января 2018 года взимается в том случае, если ставка превысила на 5 процентных пункта значение ключевой ставки. Иными словами, фискальный сбор придется заплатить, если доход от депозита превышает 16% годовых.
Надо отметить, что в настоящее время максимум, который дают банки, составляет 13-14%, вклады с доходностью 15% и свыше – уже экзотика. Их предлагают разве что VIP-клиентам или при инвестировании очень крупных сумм.
Размер налога составляет:
- для резидентов (российских налогоплательщиков) –35%;
- для нерезидентов – 30%.
Налог на валютные вклады
С депозитами в долларах, евро и другой валюте ситуация другая. Если в случае с рублями предельная граница «плавающая» (при увеличении или понижении ставки рефинансирования она сдвинется соответственно), то по валютным вкладам предел строго фиксирован.
На сегодняшний день он составляет 9%. То есть, если ставка по валютным депозитам превысит 9%, то придется заплатить налог на банковские вклады физических лиц 2018:
- резиденту – 35% от дохода;
- нерезиденту – 30% от дохода.
Как рассчитать налог
Налог взимается не со всей суммы вклада, как думают некоторые клиенты, а только с фактического дохода. Для разных периодов, когда действовала свое значение ставки рефинансирования, налоговая база будет исчисляться различными способами.
К примеру, клиент открыл вклад 1 марта 2015 года на 1 год, инвестировав 100 000 рублей под 21% годовых. В период с 1 марта по 31 декабря 2015 года значение ставки рефинансирования составляло 8,25%, а предельный не облагаемый налогом доход определялся в размере, превышающем этот показатель на 10 пунктов.
Следовательно, рассчитывается так: 100 000 * (21 – (8,25 + 10)) / 100 / 365 * 310 = 2335 рублей.
В период с 1 января по 1 марта 2018 года ставка рефинансирования была определена в 11%, а максимальный не облагаемый налогом процент должен быть не выше 16%.
Следовательно, расчет будет таков: 100 000 * (21 – (11 + 5)) / 100 / 365 * 90 = 3699 рублей.
Итого надо будет выплатить: (2335 + 3699) * 0,35 = 2112 рублей.
Если необходимо точно высчитать налог на вклады физических лиц 2018, можно использовать калькулятор, например, на портале banki.ru. При использовании обыкновенного депозитного калькулятора необходимо отметить пункт « Уплата налогов» и указать максимальную ставку, не облагаемую фискальный сбором (в 2018 году это 16% годовых для рублевых, и 9% – для валютных).
Кто должен платить налоги
За неуплату установлена уголовная и административная ответственность, но простым вкладчикам ее бояться не нужно. Дело в том, что законодательно именно на банк как на налоговый агент возложена обязанность взимать все фискальные сборы и самостоятельно их уплачивать в бюджет Российской Федерации.
Надо отметить, что при современных процентах в банках довольно сложно представить ситуацию, когда вкладчику придется уплачивать налог. Максимальные значения рублевых депозитов редко превышают 12%, а валютные – 3-4%. В ситуации с мультивалютными счетами проценты еще ниже.
Реальная необходимость уплачивать налог была в 2015 году, когда с резким повышением ключевой ставки банки подняли проценты по всем видам депозитов. Некоторые вкладчики еще могли успеть «ухватить» высокие значения в конце 2015 года, когда ставку принялись последовательно понижать.
В 2018 году необходимость платить налог по вкладу может возникнуть, если Центробанк резко, на несколько процентных пунктов уменьшит ключевую ставку, а банки не успеют среагировать. Но такой сценарий, мягко говоря, маловероятен.