Согласно закону, лицо должно самостоятельно исполнять налоговые обязательства. Но в 2016 году были внесены поправки, согласно которым взносы могут уплачиваться третьим лицом. Актуально это в том случае, если фирма не может уплатить налоги в положенные сроки. Для предупреждения образования задолженности разумно будет обратиться к представителю.

Можно ли уплачивать налог за третьих лиц?

Выплата налогов за третьих лиц регулируется ФЗ №401 «О внесении изменений в 1-ю и 2-ю часть НК РФ» от 30 ноября 2016 года. В нормативном акте указано, что третье лицо может оплачивать и налоги, и госпошлины. Лицом этим может являться, к примеру, материнская компания, оплачивающая налог за свою дочернюю фирму.

До введения в действие ФЗ №401 ограничений по внесению налога третьими лицами не было. Однако рассматриваемая операция была сомнительна. В НК РФ присутствуют указания на то, что налогоплательщик должен самостоятельно нести свои обязательства по выплатам. Налог мог переводиться третьими лицами только при наличии этих обстоятельств:

• Фирма обращается к услугам налоговых агентов.
• Уплата штрафов и налогов правопреемником ранее реорганизованного ЮЛ.
• Взыскание задолженности дочернего ЮЛ со счета материнской компании.
• Налоги ликвидируемой организации оплачиваются третьим лицом – ликвидационной комиссией.
• Задолженность выплачивается учредителями организации, которая ликвидируется.

Формулировка о том, что фирма должна самостоятельно нести свои обязательства, может трактоваться по-разному. Однако большинство инстанций полагает, что выплаты могут совершаться третьими лицами. Одновременно с этим ставится важное условие: средства, направленные на уплату налогов, должны принадлежать самому налогоплательщику. То есть третье лицо выступает в качестве представителя налогоплательщика.

ВАЖНО! 30 ноября 2016 года со вступлением в силу ФЗ №401 стало возможным совершение выплат в счет третьих лиц. С 1 января 2017 года разрешен перевод страховых взносов по аналогичной схеме.

Кто именно может уплачивать налог

Обязательство предполагает уплату налога в установленный срок. Если средства будут уплачены, но сроки нарушены, обязательство в полной мере исполненным считаться не будет. Обязательство прекращается тогда, когда деньги будут направлены по нужному адресу. Кем может являться третье лицо, которое выплачивает средства за налогоплательщика? Это следующие лица:

• Законный представитель. Действовать он будет на основании учредительной документации.
• Уполномоченный представитель. Осуществлять операции он будет на основании доверенности. Действует она на протяжении 3 лет.

Во 2 пункте статьи 37 НК РФ указано, что налог может выплачиваться третьими лицами, работающими от своего имени. Однако у этих лиц обязательно должны быть соответствующие полномочия, подтвержденные документами. В обратном случае направленные средства будут считаться переплатой незаконного представителя, а обязательство компании так и не будет погашено.

ВАЖНО! Средства могут быть уплачены налоговым агентом. Если сроки платежей передвигаются, требуется составить договор поручительства. Если представитель не переведет деньги, они взыскиваются с поручителя.

Какие именно налоги могут уплачиваться третьими лицами

Представитель может уплачивать за налогоплательщика самые различные налоги: , акцизы. Возможна уплата , государственных пошлин, транспортных и налогов. С 2017 года третьи лица имеют право переводить страховые взносы в , центры медицинского страхования.

Порядок уплаты налогов третьим лицом

Сначала представителю необходимо составить договор займа. Нужен он для того, чтобы исполненный платеж не был признан безвозмездной помощью. Особенности составления соглашения регламентированы пунктом 1 статьи 807 ГК РФ. В договоре нужно указать сумму займа и сроки его погашения. Затем представителю нужно составить платежное поручение. Выплаченные средства фиксируются в бухучете.

Составление платежного поручения

При совершении выплат третьим лицом нужно составить платежное поручение. Оно требуется для того, чтобы деньги были направлены по верному пути. В поручении прописывается эта информация:

• КПП налогоплательщика. Если налог выплачивается за ФЛ, в этом пункте нужно указать «0».
• Информация о третьем лице, которое совершает платеж.
• КПП и ИНН третьего лица.

Цифрой указывается статус налогоплательщика:

• «09» – ИП.
• «01» – ЮЛ.
• «13» – ФЛ.
• «10» – нотариус, который занимается частной практикой.

Бухучет платежей

Выплата налога третьим лицом предлагает, что у одной компании появляются обязательства перед другой. Средства предоставляются на основании договора займа. В дальнейшем они должны быть возвращены налогоплательщиком. Налоговая сумма не будет считаться расходом фирмы, так как не происходит уменьшения активов. Средства будут возвращены, а потому капитал организации не сокращается. Налогоплательщику предоставляется беспроцентный заем, а потому он не будет входить и в финансовые вклады. Связано это с тем, что не исполняется пункт 2 Положения по бухучету ПБУ 19/02, установленный Приказом Минфина №126 от 10 декабря 2002 года.

Заем будет учтен в составе дебиторских долгов. По этой причине в бухучете его нужно фиксировать на дебете счета 76 и кредите счета 51. Когда налогоплательщик вернет средства, у компании не образуется дохода. Проводки при уплате налоговых платежей за другое лицо будут следующими:

• ДТ76 КТ68. Фиксация беспроцентного займа в структуре платежей по налогам.
• ДТ51 КТ76. Средства были возвращены.

Проводки подтверждаются договором о выданном займе.

Налоговый учет

В рамках налогового учета выплата налога за другое лицо также будет считаться предоставлением займа. На займы НДС начисляться не будет на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ, пункта 3 статьи 39 НК РФ. Аналогичная позиция изложена в Письме ФНС №ЕД-4-3/7896 от 29 апреля 2013 года.

Выданный заем не будет учтен в структуре расходов и доходов компании на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ, пункта 1 статьи 251 НК РФ. Следовательно, не будет начисляться налог на прибыль.

Что дает возможность оплаты налога представителями

Поправки в НК РФ выгодны как государству, так и налогоплательщику. Рассмотрим основные выгоды:

• Предупреждение нарушения сроков пополнения бюджета. Иногда компания не может исполнить свои обязательства в срок. С учетом поправок у нее предоставляется право передать обязанность по уплате другим лицам. Следовательно, не образуется никакой задолженности. Бюджет страны пополняется своевременно.
• У налогоплательщика не образуется долга. Следовательно, не появляются также штрафы и пени.
• Третьему лицу теперь не нужно собирать пакет документов, которые подтверждают, что выплачиваемые средства принадлежат именно налогоплательщику.

Нововведение призвано усовершенствовать систему выплаты налогов. Оно же сокращает количество задолженностей. Однако у поправки есть некоторые минусы. В частности, банки, принимающие средства, сталкиваются с повышенной нагрузкой при обработке платежей.

Как платить налоги за третьих лиц? (Баразненок Н.)

Дата размещения статьи: 06.03.2017

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако с недавних пор на законных основаниях можно заплатить налоги и за третьих лиц, а "чужие" взносы - с 1 января 2017 года. Разберемся, как должна быть оформлена платежка на уплату "чужих" налогов, и выясним, не опасно ли платить налоги за третьих лиц.

На практике нередко возникают ситуации, когда компания не может в срок заплатить налог. Причины на то могут быть различными. К примеру, у банка, в котором у организации открыт единственный "расчетник", отозвана лицензия на осуществление банковских операций. На открытие счета в другом банке и на поиск денег уйдет какое-то время. Предположим, что на этот период выпадает срок уплаты того или иного налога. Выходов из ситуации несколько.
Во-первых, можно подождать, пока ситуация с "расчетником" и поиском денег разрешится. Соответственно, стоит быть готовым к тому, что заплатить придется не только сумму налога, но и набежавшие пени, а также штрафные санкции.
Во-вторых, налог может заплатить директор компании или ее уполномоченный представитель наличными.
В-третьих, налог может заплатить контрагент организации, ее материнская компания и т.д.
Второй и третий варианты объединяет одно: налог уплачивается за третьих лиц. Закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ, можно сказать, узаконил такую возможность.

Предыстория вопроса

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса (в ред. до 30 ноября 2016 г.) было закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Но что следует понимать под словом "самостоятельно"?
С одной стороны, Конституционный Суд в определении от 22 января 2004 г. N 41-О указал буквально следующее. Положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса (далее - Кодекс) в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик должен самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком.
С другой стороны, на практике уплата налога третьими лицами становилась целой проблемой. Как минимум требовалось доказать, что на уплату налога направлены именно собственные средства налогоплательщика. А что, если его собственные средства "заморожены" в банке? Выходит, что при таких обстоятельствах он просто вообще не сможет вовремя исполнить свою обязанность по уплате налога?

Налоговый исход

Очевидно, что при таком положении вещей в накладе остается не только сам налогоплательщик, но и бюджет, в который средства либо не поступают вовсе, либо поступают с запозданием. В связи с этим вполне логичным представляется решение законодателя дать возможность уплачивать налог за налогоплательщика третьими лицами. Закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 45 Кодекса фразой: "Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога".
Таким образом, обозначенная проблема решена. Однако теперь осталось только правильно оформить платежное поручение, чтобы налог ушел в "нужном направлении" и обязанность по уплате налога налогоплательщиком, за которого налог был уплачен, считалась исполненной.

Внимание - на реквизиты

Правила заполнения платежных поручений на перечисление средств в виде налогов и взносов утверждены Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. N 107н. На момент вступления в силу Закона N 401-ФЗ в части, касающейся открывшейся возможности уплачивать налоги за налогоплательщика третьими лицами, в Правила изменения внесены не были. Однако это вовсе не значит, что пока эта возможность остается лишь на бумаге.
В информационном сообщении ФНС разъяснено, что должны учесть третьи лица, перечисляющие налоги за налогоплательщиков.
Так, в полях платежного поручения "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются.
Обратите внимание! Если налог уплачивается за "физика", у которого нет ИНН, то в соответствующем поле ставится "0", но при этом обязательно должно быть заполнено поле "Код" - в нем нужно вписать уникальный идентификатор начисления (индекс документа). В любом случае в поле "КПП налогоплательщика" в этом случае ставится "0".
В поле "Плательщик" вписываются данные о лице, которое фактически уплачивает налог (взносы). А в графе "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП (для физлиц - только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность перед бюджетом по уплате налога (взносов) исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//".
Обратите внимание на поле 101 "Статус плательщика". До внесения изменений в Правила в нем нужно указать статус того лица, за которое налог уплачивается:
- "01" - налог платится за юрлицо;
- "09" - за ИП;
- "10" - за нотариуса, занимающегося частной практикой;
- "11" - за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;
- "12" - за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;
- "13" - за физлицо;
- "14" - за налогоплательщика, производящего выплаты физлицам.
До внесения изменений в Правила следует четко следовать рекомендациям ФНС. Это необходимо для того, чтобы налоговики могли правильно идентифицировать плательщика и правильно "разносить" платежи в своих информационных базах.

На заметку

Между тем необходимо отметить, что Минфин уже подготовил проект изменений в Правила. И они несколько отличаются от рекомендованных ФНС. В частности, речь идет о порядке заполнения поля 101 "Статус плательщика". Предполагается, что в нем нужно будет указывать статус именно плательщика, а не лица, за которое уплачивается налог. С этой целью в Минфине предполагают ввести новые коды, определяющие статус плательщика ("28" - законный или уполномоченный представитель налогоплательщика; "29" - иные юрлица; "30" - иные физлица). Кроме того, в поле "Назначение платежа" согласно минфиновскому проекту нужно было бы помимо всего прочего приводить реквизиты доверенности (номер и дату), если налоги и взносы уплачиваются уполномоченным представителем налогоплательщика. Однако это пока только проект - документ официально не утвержден.

Оборотная сторона медали

Конечно, в том, что законодатель дал право третьим лицам платить налоги и взносы за налогоплательщиков, есть много положительного. Как минимум теперь нет необходимости "гонять" средства, например от дружественной компании, дочернего или материнского предприятия и т.п., с тем, чтобы непременно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако у этой медали есть и оборотная сторона. Если компании регулярно будут платить налоги друг за друга, есть риск, что налоговики обнаружат в этом признаки взаимозависимости со всеми, что называется, вытекающими. Плюс ко всему необходимо учитывать, что на сегодняшний день это довольно новый способ исполнения обязанности по уплате налога и он еще не обкатан (даже в Правила заполнения платежек изменения еще не внесены). Так что велика вероятность, что налоги уйдут "не туда". Поэтому подобные платежи настоятельно рекомендуется отслеживать во избежание возникновения каких-либо недоразумений.

В ходе своей деятельности компания или предприниматель может столкнуться с просьбой контрагента перечислить оплату за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы не ему, а третьему лицу. Такое предложение зачастую бывает воспринято неоднозначно. А может случиться и так, что сама компания окажется в роли должника, чьи обязательства оплачиваются третьим лицом. Насколько законно производить подобные операции, и как правильно документально это оформить?

Третье лицо — кто это

Третьим лицом считается лицо, которое применительно к конкретным обязательствам не состоит с организацией в договорных отношениях. Например, поставщик отгрузил покупателю товар и попросил перечислить средства на счет своего арендодателя, перед которым у него образовалась задолженность. В этой ситуации между поставщиком и его арендодателем существуют договорные отношения, а покупатель, сделавший платеж на счет арендодателя, является третьим лицом.

О законности и безопасности

Получив от своего контрагента предложение оплатить его задолженность перед сторонней организации, любой начинающий бизнесмен задастся несколькими вопросами. Насколько это законно? Можно ли отказаться от такого предложения? И не возникнет ли у проверяющих органов по этому поводу претензий?

В соответствии со статьей 313 Гражданского кодекса, должник может возложить исполнение своих обязанностей на третье лицо , если законы, иные правовые акты, сущность и условия этого обязательства не обязывают должника исполнить его самолично. На практике в большинстве случаев никаких ограничений по оплате третьим лицом за должника нет. И кредитор обязан такую оплату принять. Более того, сейчас за стороннюю организацию можно заплатить даже налоги.

Есть ли у компании право отказаться оплачивать обязательства своего контрагента перед другой организацией? Конечно же, есть, если иное отдельно не указано в договоре. Никто не может заставить компанию переводить свои денежные средства лицу, с которым у него нет договорных отношений , даже арбитражный суд.

Однако стоит ли отказываться от такого варианта? Сегодня оплата обязательств третьим лицом не является редкостью. Наработана достаточно приличная практика, которая говорит о том, что если все правильно оформлено, то у налоговых органов обычно вопросов по этому поводу не возникает.

Как оформить

Никакого специального документа для оплаты третьим лицом не предусмотрено. Чтобы обратиться к своему контрагенту с просьбой произвести оплату в пользу другого лица, достаточно составить письмо в свободной форме на имя его руководителя . В этом письме должны присутствовать наименования всех сторон операции, то есть плательщика, должника и организации, в пользу которой будет происходить оплата. Кроме того, нужно указать обязательство, в счет исполнения которого плательщик будет переводить денежные средства. Понятно, что письмо должно включать и основные параметры платежа — сумму, реквизиты для оплаты, назначение и так далее. Вообще, не будет лишним составить как можно более подробное письмо. Соответственно, если вы выступаете в роли организации, которой контрагент предлагает оплатить причитающиеся ему средства на счет сторонней организации, важно получить оригинал такого письма, подписанный руководителем компании.

Копию этого письма целесообразно направить и в компанию, в пользу которой будет производиться платеж. Это необходимо для того, чтобы полученные средства были правильно учтены, то есть кредитор зачел их в счет погашения обязательств должника, за которого третье лицо произвело оплату.

Оплата третьим лицом — не единственный альтернативный вариант оплаты по договору. В следующей статье мы расскажем о том, как произвести зачет встречных требований .

Желаем успешного ведения бизнеса!

Уплата налогов третьими лицами

Еще в конце 2016 г. у организаций, ИП и простых граждан появилось право платить налоги за третьих лиц. Однако с его реализацией на практике возникли сложности: уплаченный чужой налог не всегда попадал куда надо. Вызывает вопросы и возможность уплаты за третье лицо агентских налогов - НДС и НДФЛ.

- Сергей Александрович, как заполнить платежку, чтобы налог, уплаченный третьим лицом, был правильно учтен, ФНС разъяснила. Но в начале года банки еще не пропускали платежки, заполненные с учетом этих рекомендаций. В результате налог ООО «Ромашка», перечисленный, скажем, ИП Ивановым, не попадал в карточку расчетов с бюджетом организации. Поясните, пожалуйста, кому - ООО «Ромашка» или ИП - нужно обращаться в налоговую с просьбой уточнить платеж?

Рекомендации по заполнению платежных поручений, которые приведены в Письме ФНС от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@, обязательны для налоговых органов. Хочу заметить, они соответствуют тем изменениям, которые в апреле 2017 г. Минфин внес в правила заполнения реквизитов платежек на перечисление платежей в бюджет.

Поэтому, если налог третье лицо перечислило, а ввиду недоработки банковского программного обеспечения платеж не учтен в карточке расчетов с бюджетом, целесообразно уточнить платеж. Конечно, если третье лицо не допустило в платежке ошибок в номере счета Федерального казначейства или в наименовании банка получателя, из-за которых налог не считается перечисленным в бюджет.

В рассмотренном случае обращаться в налоговую для уточнения платежа должно ООО «Ромашка». Ведь с заявлением об уточнении платежа, попавшего в бюджет, всегда должно обращаться то лицо, в интересах которого (за кого) был перечислен налог (сбор, взносы).

- То есть неважно, что платежка была составлена не по форме? ИП Иванов ведь не смог указать в полях «ИНН» и «КПП» данные ООО «Ромашка». И лишь в поле «Назначение платежа» написал, что налог уплачен за эту организацию.

Да, это не имеет значения, если платеж попал в бюджет.

- Сергей Александрович, рассмотрим еще одну ситуацию, чтобы окончательно снять все вопросы читателей. Счет организации заблокирован. Налог от своего имени платит директор по квитанции наличными через банк. Уплата в карточку расчетов с бюджетом организации не попадает. Реквизиты квитанции также можно уточнить? И делать это нужно организации, а не директору?

Верно. Заявление об уточнении платежа подает налогоплательщик. И ситуация, когда налогоплательщик - это организация, а налог за нее заплатило физическое лицо наличными (в нашем случае - директор), не исключение. К заявлению организации нужно будет приложить копию квитанции на уплату налога директором.

- Поправки в НК РФ, дающие возможность платить налоги за третьих лиц, вступили в силу с 30.11.2016. Если у налогоплательщика есть налоговая задолженность, которая возникла до этой даты, может ли ее погасить третье лицо?

Да, это возможно. Новые нормы ст. 45 НК РФ действуют на все платежи, сделанные после вступления этих норм в силу. И уплатить налог третье лицо может за любой налоговый период, даже за прошлый.

Более того, новые нормы, как разъяснил Минфин в Письме от 28.02.2017 № 03-02-08/11089, имеют обратную силу, придавая легитимность прошлым платежам за третьих лиц. Ведь возможность уплаты налога не самим налогоплательщиком, а иным лицом дополнительно гарантирует защиту прав налогоплательщиков. А законы, которые устанавливают дополнительные гарантии, имеют обратную силу. Если директор перечислил налог за организацию, скажем, 03.11.2016, то ее обязанность по уплате налога (с учетом обратной силы поправок) будет считаться исполненной в этот же день.

- Третье лицо может ошибочно перечислить чужой налог в большей сумме. Однако права требовать возврата денег, перечисленных в бюджет за налогоплательщика, у третьего лица нет. А может ли сам налогоплательщик подать заявление о возврате суммы, переплаченной третьим лицом? И можно ли в заявлении на возврат указать банковские реквизиты фактического плательщика налога?

У налогоплательщика есть право вернуть излишне уплаченный налог. Никакие ограничения в части возврата сумм, перечисленных за налогоплательщика третьим лицом, не установлены. Но указать в заявлении на возврат излишне уплаченного налога реквизиты постороннего лица налогоплательщик не вправе.

- Правила ст. 45 НК РФ, которая позволяет платить чужие налоги, распространяются, в частности, и на налоговых агентов. Означает ли это, что третье лицо может, например, заплатить НДС, удержанный налоговым агентом при приобретении работ (услуг) у иностранного контрагента?

По моему мнению, третье лицо может уплатить агентский НДС на условиях новых норм ст. 45 НК РФ.

- Но ведь банк не вправе принимать от НДС-агента поручение на перевод денег иностранному контрагенту, если налоговый агент не представил также поручение на уплату агентского НДС. Как быть, если агентский НДС заплатило третье лицо? Правильно ли мы понимаем, что можно будет представить в банк копию платежки, по которой был уплачен налог за агента?

Думаю, что копия платежки об уплате агентского НДС третьим лицом должна банками приниматься.

- Сергей Александрович, у наших читателей есть несколько вопросов и по другому агентскому налогу - НДФЛ. Первый вопрос связан с запретом на уплату НДФЛ за счет средств агента. После поправок ничего не изменилось: организация не вправе за свой счет заплатить НДФЛ за гражданина, по отношению к которому выступает налоговым агентом?

Да, уплата НДФЛ за счет налогового агента по-прежнему не допускается. Как пояснил Минфин, эта норма - исключение из общего правила, установленного ст. 45 НК РФ.

- А если ситуация будет такая: на выплату зарплаты работникам у организации деньги есть, но на уплату НДФЛ не хватает. Может ли, скажем, некая дружественная компания перечислить в бюджет НДФЛ за фирму-работодателя?

По моему мнению, это невозможно. Третье лицо не может перечислить в бюджет за агента исчисленный и удержанный им НДФЛ. Причина опять же в запрете на уплату НДФЛ за счет средств агента.

Главу 23 НК РФ дополнили нормой о том, что если одно физлицо заплатит налоги, взносы, пени и штрафы за другое физлицо, то у последнего не возникает доход, облагаемый НДФЛ. Предприниматели тоже физические лица. Если один предприниматель безвозмездно заплатит налог за другого предпринимателя, у последнего не возникнет доход, облагаемый НДФЛ?

В этом случае доход, облагаемый НДФЛ, возникнуть должен. Такую ситуацию НК РФ прямо не регулирует. Однако если третье лицо заплатило за налогоплательщика налог, связанный с его предпринимательской деятельностью, то последствия будут одинаковы для всех лиц, за которых налоги уплачены. Только для организаций это будет внереализационный доход, для предпринимателей, применяющих ОСН, - доход, облагаемый НДФЛ. Отмечу, что речь не идет о случаях, когда налог уплачен на основании возмездной сделки между предпринимателями. Тут последствия будут иные.

- Сергей Александрович, последний вопрос. Организация или предприниматель, которые безвозмездно заплатили налоги, пени, штрафы за физлицо, становятся налоговыми агентами? То есть у физлица возникает налогооблагаемый доход?

Да, это так. Сумма налога, пеней, взносов, безвозмездно уплаченная за физлицо организацией или предпринимателем, - облагаемый НДФЛ доход физлица. И организация или предприниматель - источник выплаты такого дохода - должны выступить в роли налогового агента. Им нужно исчислить НДФЛ с суммы, уплаченной за физлицо. А если в течение налогового периода агент не сможет исчисленный НДФЛ удержать и перечислить в бюджет, то необходимо будет не позднее 1 марта следующего года сообщить в налоговую о невозможности удержать налог, о его сумме и сумме дохода, с которого не удержан НДФЛ.

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Платеж за третьих лиц в 2017 году

Федеральная налоговая служба разрешила перечислять деньги в бюджет не только по своим задолженностям, но и за налоговые долги третьих лиц. Юлия Лакша изучила требования ФНС к платежным поручениям, с помощью которых можно делать такие переводы, и составила понятную схему.

Платежное поручение – пожалуй, один из самых «стабильных» документов, которыми пользуются бухгалтеры. В его формат редко вносятся изменения, и если они все-таки появляются, то бывают, как правило, не очень значительными. Вот и в этот раз ФНС в своем письме № ЗН-3-1/1850 от 13 марта 2017 года озвучила, какие именно реквизиты поменяются в платежке, если компания будет перечислять деньги в бюджет за другое предприятие.

Стоит отметить, что данных разъяснений ждали многие учетчики. Дело в том, что ранее юридическим и физическим лицам запрещалось погашать налоговую задолженность третьих лиц. Более того, если такой платеж отправлялся, то он не только не попадал в счет оплаты должника, но и становился «неопознанной» переплатой у компании, которая отправила деньги. В результате приходилось писать письма о зачете переплаты, а в некоторых случаях и настаивать на возврате ошибочно отправленных средств.

Стоит напомнить, что положения по уплате налоговых платежей за третьих лиц уже были озвучены какое-то время назад, но лишь в качестве проекта изменений Правил указания информации в реквизитах распоряжений. Такое предложение озвучил Минфин в приказе № 107н от 12 ноября 2013 года. Но в работу регламент так и не был запущен. В отличие от сегодняшнего дня, нормами Налогового кодекса не была утверждена возможность погашения «чужих» долгов. Теперь такая процедура разрешена на законодательном уровне.

Изменения в платежке

Все изменилось в этом году. Напомню, практически весь контроль над фондами перешел от ФСС к налоговикам. Именно эту причину эксперты называют основной в части изменений порядка заполнения платежных поручений. И именно об этом говорят сами фискалы в начале своего письма. Так, ФНС сообщает, что в соответствии с изменениями в НК РФ налогоплательщикам разрешена уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему иными лицами. Чиновники уточняют, что в основных реквизитах «ИНН» и «КПП» теперь должны быть указаны данные той компании, чью фискальную задолженность предполагается погасить. Аналогичные правила распространяются и на разделы «Плательщик» и «Статус плательщика».

Что касается поля «Назначение платежа», то тут необходимо учитывать специальные требования ревизоров. Ранее в этом пункте указывался лишь налог и период, за который он уплачивался. Теперь в обязательном порядке сначала нужно указать данные компании, которая осуществляет перевод средств за стороннего должника, а именно – ее ИНН и КПП. Далее в этом же поле придется продублировать информацию о наименовании предприятия, налоговый долг которого предполагается погасить. И уже после заполнения этих полей можно указывать название и период налогового платежа и прочие уточняющие данные.

Особое внимание в своих разъяснениях налоговики уделяют полю «Статус плательщика». В нем должен быть указан код, в соответствии с которым денежный перевод будет распределен в бюджете.

Так, отметку «01» в этом пункте указывают те предприятия, которые являются юридическими лицами. Для индивидуальных предпринимателей и нотариусов предусмотрены коды «09» и «10» соответственно. Что касается адвокатов и глав крестьянских хозяйств, то к ним относятся коды «11» и «12». Отметка «13» указывается налогоплательщиками – физическими лицами.

Порядок заполнения

Поле «Дата» – указывается число, месяц и год, когда платежка была сформирована.

Поле «Вид платежа» – в этом разделе может быть указана информация о срочности платежа. При ее отсутствии поле может быть оставлено пустым.

Поля «ИНН» и «КПП» плательщика – указываются реквизиты предприятия, налоговые долги которого будут погашены данным переводом.

Поле «Плательщик» – здесь указывают наименование организации и ее юридическую форму.

Поле «Банк плательщика» – указывается информация о банке, осуществляющем перевод, а именно его наименование, а также корреспондентский счет и БИК.

Поле «Банк получателя» – указываются название налогового органа, его номер и местоположение (город).

Поля «ИНН» и «КПП» получателя – здесь проставляется дополнительная информация о реквизитах налоговой инспекции, а именно ИНН и КПП.

Поле «Назначение платежа» – указываются данные компании, которая осуществляет перевод средств за стороннего должника, а именно ее ИНН и КПП, а также информация о наименовании предприятия, налоговый долг которого предполагается погасить.

Поле «Отметка банка» – здесь кредитное учреждение ставит штамп «ПРИНЯТО» с указанием даты принятия платежного поручения и подписью кассира банка.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Страховые взносы для ИП могут быть пересчитаны

Ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы

Комментарии (0)

Оставить комментарий

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

Правила удержания алиментов из зарплаты изменятся

Пенсии работающих пенсионеров могут проиндексировать

Вместо повышения пенсионного возраста – новая напасть

Блокировка «подозрительных» счетов дошла до суда

Пенсии работающих пенсионеров могут проиндексировать

Новое на форуме

• Учёт расчётов организации 29.10.2017
• Мягкий инвентарь 26.10.2017
• Сделали несколько продаж по эквайрингу без ККТ. Какое наказание ждать? 28.10.2017

Опрос:

Вопрос-ответ

Бабушка может работать на полставки

Сотрудница, являющаяся бабушкой ребенка, оформила отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Работа на.

Новости компаний

Бухгалтерия.ru

© 2001-2017 Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»

Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта

Оплата за товар за третьих лиц в 2017 году

которая выступила инициатором поправок, говорил о том, что в ФНС поступало большое количество обращений от граждан, которые жаловались, что не могут вносить платежи за близких родственников: супругов, детей, пожилых родителей. Кроме того, Мишустин отмечал, что в последнее время служба старается сделать оплату налогов наиболее комфортной. С одной стороны, сейчас уплатить налоги можно даже с телефона, а с другой? неудобно, что можно сделать это «только за себя». Налоговые юристы оценили новеллу исключительно с позитивной стороны: возможность платить за кого-то – действительно удобная вещь.

Статья 45 Налогового кодекса (Исполнение обязанности по уплате налога или сбора) не позволяет добровольно уплачивать налоги за третьих лиц.

«Сейчас физически добровольно платить за третье лицо невозможно.

«Необходимость внесения указанных изменений в статью 45 Налогового кодекса обсуждается давно, они позволят минимизировать объем недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Бывает, что у директора компании как у «физика» (физлицо — ИФ) на счету деньги есть, а у компании — нет, например, он не знает, как рассчитаться с налоговой», — отметил Овчар.

Чем рискует продавец, получая деньги не — от — покупателя, а — от третьего лица

Департамент по гуманитарной деятельности

Ответ: ИБП в виде товаров (имущества), полученная белорусской организацией и зарегистрированная в Департаменте с освобождением от подоходного налога с физических лиц, при дальнейшей безвозмездной передаче в рамках плана целевого использования (распределения) ИБП, малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, а также гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, освобождается от подоходного налога на основании подпункта 1.42 пункта 1 статьи 163 Кодекса при наличии у этих лиц документов, подтверждающих их право на данную льготу. Вопрос: При перечислении денежных средств на карт-счета малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским, приемным семьям или гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, в целях приобретения бытовых, хозяйственных товаров, предметов для благоустройства дома, строительных материалов и иного имущества, освобождаются ли данные граждане от уплаты подоходного налога с физических лиц? Ответ: ИБП в виде денежных средств, полученная белорусской организацией и зарегистрированная в Департаменте с освобождением от подоходного налога с физических лиц, при дальнейшей безвозмездной передаче в рамках плана целевого использования (распределения) ИБП, на карт-счета малообеспеченным гражданам, инвалидам, пенсионерам, детям, многодетным, неполным, опекунским и приемным семьям, а также гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, освобождается от подоходного налога на основании подпункта 1.42 пункта 1 статьи 163 Кодекса при наличии у этих лиц документов, подтверждающих их право на данную льготу. Вопрос: Если физическое лицо обратилось с просьбой оказать помощь в приобретении бытовых, хозяйственных товаров, предметов для благоустройства дома, строительных материалов и иного имущества и просит произвести оплату на расчетный счет продавца согласно договора между продавцом и физическим лицом (возникает трехсторонний договор: Продавец – организация-поставщик материалов – Покупатель – физическое лицо – Спонсор -организация), возникает ли у получателя – физического лица уплата подоходного налога с физических лиц? Ответ: Доходы, полученные физическим лицом от белорусской организации - Спонсора, в виде оплаты за него бытовых, хозяйственных товаров, предметов благоустройства дома, строительных материалов (далее - ТМЦ) за счет денежных средств, зарегистрированных этой белорусской организацией в Департаменте в качестве ИБП, которая согласно полученному удостоверению освобождена от подоходного налога, исходя из положений части 2 пункта 27 Положения признаются для физического лица – получателя ТМЦ объектом налогообложения подоходным налогом. Вопрос: Если организация приобретает жилые дома с последующей передачей в собственность родителя-воспитателя детского дома семейного типа, возникает ли уплата подоходного налога с физических лиц? Может ли физическое лицо быть освобождено от уплаты подоходного налога с физических лиц? Ответ: Доходы, полученные физическим лицом-родителем-воспитателем детского дома в натуральной форме в виде безвозмездно переданного ему в собственность жилого дома, приобретенного белорусской организацией за счет денежных средств, зарегистрированных в Департаменте в качестве ИБП, которая согласно полученному удостоверению о регистрации ИБП освобождена от налогов и таможенных платежей, исходя из положений части 2 пункта 27 Положения признаются для физического лица – получателя жилого дома объектом налогообложения подоходным налогом. Справочно: Налогообложение доходов, указанных в 3-4 вопросах, производится с учетом льготы по подоходному налогу, установленной абзацем третьим части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса. Так, на основании абзаца третьего части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса в 2017 году освобождаются от подоходного налога такие доходы, полученные физическим лицом в течение календарного года от белорусской организации, не являющейся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 99 белорусских рублей (с учетом деноминации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 175 Кодекса белорусская организация, являющаяся источником выплаты физическому лицу доходов в натуральной форме, признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога в установленном законодательством порядке. Удержание у физического лица исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу (часть вторая пункта 8 статьи 175 Кодекса). На основании абзаца третьего части третьей пункта 9 статьи 175 Кодекса при выплате физическому лицу доходов в натуральной форме налоговый агент обязан перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы подоходного налога. При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с дохода, выплаченного физическому лицу в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа физического лица внести причитающиеся суммы подоходного налога налоговый агент в соответствии с частью первой пункта 5 статьи 180 Кодекса обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства физического лица письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу. В письменном сообщении, направляемом в налоговый орган, налоговому агенту следует указать фамилию, собственное имя, отчество, серию и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства физического лица, размер выплаченного ему дохода и сумму подоходного налога, подлежащую удержанию из указанного дохода. Одновременно сообщаем, что на основании пункта 4 статьи 43 Кодекса, местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по республиканским налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты, отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, исходя из их имущественного положения. Для решения вопроса об освобождении от уплаты подоходного налога физическое лицо-получатель дохода в натуральной форме вправе обратиться с соответствующим заявлением в администрацию района по месту жительства. Вопрос: Необходимо ли уплачивать подоходный налог с физических лиц, если нерезидент Республики Беларусь передает безвозмездно физическому лицу товары? Возможно ли освобождение физических лиц от подоходного налога с физических лиц до 200 базовых величин? Ответ: Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса для физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные ими как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь. Вместе с тем, на основании подпункта 1.18 пункта 1 статьи 163 Кодекса от подоходного налога освобождаются доходы, полученные физическим лицом в течение 2017 года в виде дарения от иных граждан.

Изменения для ИП в 2017 году

за один аппарат. Предполагается корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу. Предлагается предоставить налогоплательщикам, применяющим ПСН, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения ПСН, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента. В 2019 - 2020 гг.

НДФЛ в 2017 году

НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием

Оплата долга третьим лицом: оформление и учет

Наличие письма с поручением перечислить оплату за другое лицо защищает от рисков все стороны отношений, включая непосредственного плательщика. В письме необходимо указать полное наименование и юридический адрес компании, которой поручают исполнить обязательство за другое лицо (1). Компания, которая просит о перечислении платежа за нее, не может гарантированно проконтролировать, что плательщик укажет в платежном поручении, что он исполняет ее обязательство.

Упрощенцы, оплачивать расходы с — чужих счетов опасно!

Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Налоговики опасаются возникновения большого количества невыясненных платежей из-за ошибок, допущенных в платежках на уплату страховых взносов.

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в — 1С: Бухгалтерии 8

В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица. По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ)

Это значит, что если импортер реализует свой товар в том же отчетном периоде, в котором он его ввез, то он платит НДС дважды: и при ввозе, и при реализации. В 2017 году работа со счетами-фактурами со входящим и исходящим НДС должна быть только по ЭСЧФ.

Новая налоговая реальность: три угрозы для бизнеса в 2017 году

Первая задача была решена путем возложения на частные банки функции контроля за финансовыми операциями клиентов, вторая — путём принуждения бенефициаров и руководителей к оплате налоговых долгов организаций, которые они контролируют. Если компания признана банкротом, то её налоговые долги при определённых условиях оплатит руководитель, допустивший эти долги. В некоторых случаях налоговики даже не будут добиваться банкротства компании, а взыщут их с руководителя в районном суде как убытки российского бюджета. Для этого были изменены правила о субсидиарной ответственности, внесены изменения в законодательство о банкротстве и введена уголовная ответственность за использование номинальных директоров и учредителей. Правила игры с государством изменились настолько, что привычные методы распределения прибыли от бизнеса могут обернуться уголовной статьёй и долговой ямой Возьмём типичную ситуацию «нулевых» — в течение некоторого времени для бизнеса используется некое юридическое лицо — ООО «Ромашка» с уставным капиталом минимально допустимого размера.

По какому курсу посчитают налог с заграничных заработков? Прямая линия с МНС

178 Налогового кодекса на основании налоговой декларации, которую физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту постановки на учет в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, в котором были получены такие доходы. Вопрос от Натальи: В мае 2017 года мой отец пенсионер выиграл денежную сумму в лотерее, которую проводит торговая сеть «Евроопт» «Удача в придачу».

Оплата за третье лицо назначение платежа

Когда у предприятия возникают трудности с пополнением собственного счета, а кредиторы не могут ждать, оно вправе воспользоваться таким способом, как оплата за третье лицо. Назначение платежа не имеет значения. Позволительно оплатить все операции, которые проводятся на законных основаниях.

Определение третьих лиц

Третьим лицом выступает то лицо, которое не участвует в соглашении, заключенном между организациями, касательно конкретного обязательства.

Инициатива об оплате за третье лицо должна исходить от одного из контрагентов. Например, компания «А» может обратиться с просьбой к компании «Б», с которой находится в партнерских отношениях, уплатить задолженность по электроснабжению. Компания «Б» для организации, обеспечивающей поставку электроэнергии, считается третьим лицом.

Третьим лицом выступает тот, кто, не являясь контрагентом, находится в связи с должником или кредитором, либо и с тем, и с другим. Связь эта – юридически значима.

Когда оплата производится за третье лицо, первоначальный должник не избавляется от отношений с кредитором. Он остается в неизбежной связи до того момента, пока третьим лицом не ликвидируется его задолженность.

Не происходит никакой перемены лиц в договоренности при передаче его исполнения на третье лицо.

Оформление оплаты

Выполнение обязательств за лицо третье бывает в таких случаях:

1. просьба предприятия-должника, но только тогда, когда содержание денежного долга не касается физлица;
2. у третьего лица появилась реальная угроза утраты своего имущества.

Любая организация обладает правом и возможностью попросить другое предприятие провести за нее платежи. Поступление денег на счет кредитора будет считаться подобающим выполнением денежного обязательства.

Важно отделить платеж за третье лицо и не перечислить ошибочно средства не тому получателю. Возвращение денежных средств обратно – дело хлопотное.

Чтобы владеть доказательствами, что платеж – оплата за третье лицо, и предотвратить вопросы со стороны налоговой, необходимо оформить такие документы:

1. от предприятия-должника – письмо, содержащее информацию о том, что оно просит другую компанию провести оплату за себя. В нем указывается номер счета для оплаты, общая сумма и реквизиты кредитора;
2. компании-плательщику:

• письмо кредитору о проведении оплаты за конкретное предприятие, просьба от которого получена. Написать его следует на имя гендиректора, и указать все свои реквизиты, дату, сумму оплаты и номер счета, согласно которого она проводится.
• указать в платежке назначение платежа за другую организацию, и основания его проведения, например: «На основании письма за предприятие-покупателя».

Наличие таких документов полностью доказывает правомерность оплаты за третье лицо и не грозит негативными последствиями, такими, как иск о необоснованном сокрытии доходов или обогащении.

При проведении оплаты третьему лицу в счет погашения встречного обязательства, также пишется письмо с подробными сведениями: реквизитами договора, платежного поручения, накладной. Важно, чтобы назначение платежа при оплате за другую организацию в нем детально указывалось. Письмо подписывает руководитель, а не иное лицо, пусть даже с доверенностью на руках.

Кредитор не может не принять исполнение платежа, на что указывает ГК РФ (п. 1 ст. 313).

Особенности оплаты

У плательщика остается оригинал письма, в котором изложена просьба провести платеж за третье лицо. Назначение платежа обозначено в платежном поручении. Во избежание конфликтных ситуаций, копия письма сохраняется у кредитора и компании, поручившей перечислить деньги.

Когда платеж перечисляет третье лицо, оно не становится одной из сторон договора. Ответственность за выполнение соглашения остается на сторонах, его заключивших. К примеру, когда фирма, которую должник попросил выполнить свое обязательство перед кредитором, не перечислила тому средства, то ответственным за невыполнение обязательств остается должник.

Оплата за третье лицо законом не запрещается. Кредитор принимает платеж, если представлены все, описанные выше документы.

Добавить комментарий Отменить ответ

Отчёт о численности и заработной плате работников, форма П-4, должна сдаваться всеми организациями за исключением …[Подробнее]

Каждый наступающий год вносит коррективы в бухгалтерский и налоговый учет юридических лиц и ИП. С …[Подробнее]

Отчетная форма 3 НДФЛ является обязательной для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и прочих лиц, у которых …[Подробнее]

Каждая компания или предприниматель, имеющие наемных работников, должны формировать и сдавать отчетность в ПФР и …[Подробнее]

Все юридические лица, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны в налоговую инспекцию подавать информацию …[Подробнее]

Поставщик компании обратился с просьбой перевести оплату за партию товара не на его расчетный счет, а в адрес своего арендодателя. Он объясняет это тем, что должен погасить задолженность по аренде, но на сегодняшний день не имеет свободных средств. Может ли компания в такой ситуации произвести оплату за другое юридическое лицо? Да, сегодня в такой просьбе нет ничего необычного. Ведь законодательство разрешает субъектам бизнеса оплачивать свои обязательства не только напрямую. Вполне допустим вариант, когда перечисление средств за должника производит другая организация.

Правовая основа

Право должника передать обязанности по уплате за него третьему лицу предусмотрено Гражданским кодексом. Об этом сказано в статье 313. Тут же сделана оговорка, что это правомерно в том случае, если какие-либо иные законы или же условия оплачиваемого обязательства не требуют, чтобы должник исполнил их строго самостоятельно. Такие условия, например, могут быть включены в договор. Но чаще всего никаких препятствий для привлечения к оплате стороннего лица нет.

Насколько это безопасно в плане проверок организации-плательщика? Не будет ли у инспекторов ИФНС претензий к тому, что компания произвела оплату за другое юридическое лицо? Практика показывает, что при грамотном оформлении операции вопросов у проверяющих обычно не бывает. А если они и возникают, что очень быстро «закрываются» подтверждающими документами.

Как оформить оплату за другое юридическое лицо?

Законодательство не предусмотрело никакой специальной формы или типа документа, которым бы оформлялся рассматриваемый порядок расчетов. Однако для его проведения требуется договоренность между сторонами. Для этого компания, чьи обязательства будут оплачены, должна обратиться с письмом к руководителю той организации (или к предпринимателю), которая по его просьбе и произведет оплату.

Письмо составляется в свободной форме, однако в него в обязательном порядке нужно включить такие данные:

• наименование трех лиц:
  • должника, за которого будет производиться оплата;
  • плательщика (то есть адресата письма);
  • того лица, кто получит денежные средства (кредитора должника);
• название обязательства, которое будет погашено плательщиком;
• параметры платежа: сумма, назначение, реквизиты для перевода.

Компании, которая составляет указанное письмо, рекомендуется расписать все обстоятельства и параметры как можно более подробно. А адресату письма, то есть организации-плательщику, стоит получить его оригинал.

Итак, основной документ для осуществления оплаты за другое юридическое лицо — письмо, образец которого представлен на следующем изображении.

Отражение в налоговом учете у плательщика

Компания оплатила обязательства своего контрагента, и теперь эту операцию необходимо отразить в учете. Сначала рассмотрим, будет ли это иметь какие-либо налоговые последствия для плательщика.

Если компания находится на ОСН, то она в некоторых случаях может принять к зачету НДС с перечисленной суммы. Иных налоговых последствий операция не повлечет. Чтобы зачесть НДС, должны выполняться условия:

• компания перечислила денежные средства за своего поставщика в счет аванса;
• договор, на основании которого компания и поставщик ведут деятельность, содержит условие об авансе;
• поставщик дал поручение на оплату своих обязательств (упомянутое выше письмо) и выставил счет-фактуру;
• имеется платежный документ о переводе денежных средств кредитору контрагента.

Для плательщика, который применяет УСН, учет операции будут зависеть от характера платежа. Если он имел перед лицом, за которое заплатил, долг за поставленные товары или услуги, то он будет считаться погашенным (полностью или частично). В том случае, если плательщик брал у своего контрагента заем под проценты, их можно будет списать в расходы в пределах перечисленной суммы.

Операция в бухучете плательщика

Как правильно отразить в бухгалтерском учете оплату за другое юридическое лицо? Проводки будут зависеть от того, как именно засчитывается произведенный платеж. Чаще всего встречаются такие ситуации:

• оплата за своего поставщика: Дт 60 — Кт 51;
• оплата за лицо, у которого брался займ: Дт 66 (67) — Кт 51;
• оплата за «дружественную» компанию, которая не является контрагентом (например, обе организации принадлежат одному лицу): Дт 76 — Кт 51.

Налоговые платежи

Заплатить за другое лицо можно не только по обязательствам, которые возникли у него по договору с контрагентами. С недавних пор таким же образом можно перечислять налоговые и иные обязательные платежи. Раньше налоговая служба считала такой вариант неприемлемым — налогоплательщик был обязан уплачивать свои налоги самостоятельно. Исключение делалось лишь в очень редких случаях, например, налоги за реорганизованное лицо мог заплатить его правопреемник.

Однако в конце 2016 года в Налоговый кодекс были внесены поправки, которые отменяют это правило. Так что оплата налога за другое юридическое лицо в 2017 году — дело вполне банальное. Таким образом, можно уплачивать налоговые платежи, страховые взносы, госпошлину, причем как текущие начисления, так и задолженность за прошлые периоды.

Кто за кого может платить налоги?

Закон сегодня не устанавливает каких-либо ограничений по поводу того, кто и при каких условиях может произвести уплату налога за другое лицо. Налоги компании может оплатить любая другая организация, предприниматель или просто физическое лицо.

Новые правила дают возможность избежать санкций за несвоевременную уплату обязательных платежей. Например, сегодня последний день уплаты налога, а у компании на счетах недостаточно средств. Еще год назад такие обстоятельства привели бы к тому, что ей пришлось бы оплачивать пени за просрочку. Теперь же исполнить обязательство компании может любое лицо, например, директор со своего личного счета.

Как заполнить платежное поручение?

В заполнении документа на оплату налога за другое юридическое лицо есть несколько особенностей:

• в поле плательщик следует указать наименование организации (или имя физического лица), которое производит уплату;
• в полях «ИНН плательщика» и КПП указываются соответствующие реквизиты организации, за которую уплачивается налог;
• в поле «Назначение платежа» следует сначала указать ИНН и КПП (если есть) плательщика, а далее через две косые черты (//) наименование организации, за которую производится платеж, название налога, период, тип платежа и прочие важные данные;
• в поле «101» проставляется код «01» — это значит, что лицо, за которое производится оплата, является юридическим.

Пример того, как нужно заполнять «платежку» для оплаты за другое юридическое лицо его налогов, приведен на следующем изображении.

В приведенном примере физическое лицо К. И. В. производит за ООО «У____» уплату авансового платежа по налогу в связи с применением УСН.

Подведем итоги

Итак, оплата обязательства сторонней организации — операция вполне обычная и безопасная. Она не влечет никаких негативных последствий ни для плательщика, ни для того, за кого он производит оплату. При этом не имеет значения, состоят ли плательщик и должник в договорных отношениях или нет. Вместе с тем это очень удобно, поскольку позволяет избежать лишних операций, просрочки исполнения обязательства и связанных с этим неприятностей. Таким образом можно рассчитываться не только по договорам с контрагентами, но и уплачивать налоги.

Фото с сайта www.uznayvse.ru

Граждане и компании, которым теперь разрешено платить налоги за третьих лиц, столкнулись с проблемой. В январе, когда подошли сроки уплаты НДС за четвертый квартал прошлого года, налога на прибыль и других, выяснилось, что банки не опасаются принимать налоговые платежи "за товарища". В кредитных организациях это объясняют тем, что закон есть, а нормативных разъяснений по нему Минфин пока не дал. Если платежи "не пройдут", банкам грозят претензии со стороны налогоплательщиков, которым начислят пени за несвоевременную уплату.

Заплати за другого

Заплатить налог за другого стало возможным, когда в конце ноября прошлого года Владимир Путин подписал 97-страничный в налоговое законодательство (№ 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года). В числе прочих изменения вносились в п. 1 ст. 45 НК, где теперь значится, что за налогоплательщика с ФНС может расплатиться "иное лицо" - физическое или юридическое. Причем решение о такого рода "помощи другу" стоит принимать осознанно, поскольку еще одна поправка предусматривает, что "помощник" не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога.

Михаил Мишустин, г лава Федеральной налоговой службы , которая выступила инициатором поправок, говорил о том, что в ФНС поступало большое количество обращений от граждан, которые жаловались, что не могут вносить платежи за близких родственников: супругов, детей, пожилых родителей. Кроме того, Мишустин отмечал, что в последнее время служба старается сделать оплату налогов наиболее комфортной. С одной стороны, сейчас уплатить налоги можно даже с телефона, а с другой? неудобно, что можно сделать это "только за себя".

Налоговые юристы оценили новеллу исключительно с позитивной стороны: возможность платить за кого-то - действительно удобная вещь. "Теперь иное лицо может заплатить за налогоплательщика не только сборы, но также пени и штрафы, - уточняет Екатерина Леоненкова, руководитель налоговой практики . - Это актуально прежде всего, если на счетах налогоплательщика отсутствуют денежные средства. Например, когда есть существенные доначисления по результатам выездных или камеральных налоговых проверок".

Юрист той же компании Бронислав Садиков отметил, что у него и его коллег нередко возникает необходимость оперативной уплаты государственной пошлины от имени заявителя за совершение какого-либо юридического действия. "При этом раньше при подаче документов для совершения юридически значимого действия требовалось прикладывать доказательства того, что денежные средства, перечисленные в счет уплаты госпошлины, принадлежали именно заявителю, а не лицу, ее оплатившему (например, расходный кассовый ордер), - рассказывает о возникавших затруднениях юрист. - Представляется, что с введением возможности уплаты налога иным лицом приложение соответствующих документов более не потребуется", - предполагает Садиков.

"На мой взгляд, необходимость оплаты налога одного юридического лица другим юридическим лицом возникает не так часто. Подобная ситуация может возникнуть в группе компаний, когда по какой-то причине к моменту уплаты налога на расчетном счете компании не оказалось достаточного объема денежных средств, а при этом на счете "дружественной" компании есть "свободный" остаток денег", - комментирует Алексей Прохоров, старший юрист практики налогового и таможенного права юрфирмы .

Банки в затруднении?

Однако нововведение создало трудности для банков, на которые во второй половине января легла повышенная нагрузка по приему налоговых платежей. Так, 25 января истекает срок уплаты НДС за четвертый квартал прошлого года (по информации ФНС - лидер поступлений в бюджет - порядка 2,4 трлн руб. за декабрь-ноябрь 2016 года), с 28 января начинается срок оплаты налога на прибыль, за ним - налогов на имущество, транспорт и так далее.

Однако у тех, кто решил воспользоваться нововведением, возникают сложности на этапе внесения платежа. Как рассказали "Коммерсанту" в ряде кредитных организаций, банки опасаются проводить налоговые платежи за третьих лиц, ссылаясь на отсутствие необходимой для этого нормативной базы. "Мы ожидаем, когда нормативные акты по оформлению платежных поручений (107н Минфина и 383-П ЦБ) будут приведены в соответствие с поправками к НК РФ, - рассказала изданию руководитель отдела развития электронного бизнеса "Райффайзенбанка" Наталья Масарская . - После этого мы предоставим клиентам возможность уплаты налогов за третьих лиц". В "Абсолют-банке" отметили, что не смогут предоставлять клиентам такую услугу без новой редакции приказа Минфина.

В пресс-службе ЦБ пояснили, что ему менять свои разъяснения не нужно: "Порядок указания информации для налоговых целей устанавливается в приказе 107н и относится к компетенции Минфина. Проект соответствующих изменений в 107н разрабатывается Минфином с участием Банка России. При этом изменения в 383-П не потребуются".

Вопрос в том, когда будут готовы инструкции Минфина, ведь если банк не хочет проводить "узаконенные" платежи, клиент вправе потребовать от него письменного отказа, а после взыскать с кредитной организации уплаты пеней за несвоевременное перечисление налога. Между тем проект изменений в приказ 107н все еще находится в разработке и проходит общественное обсуждение. В ФНС "Право.ru" рассказали, что в настоящее время "приказ Минфина по правилам заполнения расчетных документов находится в завершающей стадии согласования". Пресс-служба Минфина смогла сослаться лишь на слова главы департамента налоговой и таможенной политики Алексея Сазанова , который накануне заявил журналистам ТАСС: "Насколько я знаю - это позиция "Райффайзенбанка". Мы будем выяснять в ФНС. Пока мы не знаем, в чем проблема".

В "Сбербанке" невозможность администрирования платежей от третьих лиц подтвердили лишь косвенно, предложив пока использовать альтернативный способ уплаты налогов за третьих лиц. "Физическое лицо может внести средства на счет юридического лица по реквизитам и с тем назначением платежа, которое отвечает сути операции. Сделать это можно через устройства самообслуживания или через сеть офисов. Далее компания может использовать полученные средства, как и любые другие размещенные на ее счете, для уплаты налогов", - говорится в сообщении пресс-службы банка в ответ на запрос "Право.ru".

Проблем быть не должно, считают юристы

До 30 ноября прошлого года "иные лица" могли заплатить налоги "за товарища", несмотря на то, что законодательно такой возможности не существовало. Банки по желанию клиентов проводили такие платежи, указывая в графе "назначение платежа" платежных поручений наименование налогоплательщика, а также его ИНН и КПП. В отсутствие разъяснений Минфина ЦБ предлагает банкам, которые опасаются, что платежи не пройдут, пока что пользоваться этим способом.

Вместе с тем юристы налоговой практики считают, что банки зря отказывают клиентам. "Как видится, опасения относительно незачета налоговых платежей, перечисляемых иными лицами, беспочвенны", - говорит Илья Мокрышев, управляющий партнер компании . Он считает, что можно не ждать, пока Минфин отредактирует свой нормативный документ, ведь ФНС, предвидя проблемы такого рода, в декабре прошлого года разработала и выпустила Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ . В них содержатся основные рекомендации по заполнению налоговых платежей, соблюдение которых должно обеспечить правильную идентификацию налогоплательщика и назначения платежей от "иных лиц".

Так, согласно им, в поле "ИНН плательщика" указывается ИНН лица, за которого платят налог, такое же правило действует с полем "КПП плательщика". А вот в поле "Назначение платежа" третьи лица указывают уже свои ИНН, КПП (для физлиц только ИНН) и наименование (ФИО). "В целях выделения информации о плательщике надлежит использовать знак «//»", - добавляют в инструкции.

"В отличие от проекта изменений в приказ Минфина (№ 107н - прим. ред. ), в котором предусматривалось дополнение перечня статусов плательщика в связи с установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему РФ третьими лицами, Правила (ИФНС - прим. ред.) не предусматривают введение нового статуса для плательщиков, перечисляющих платежи за иных лиц. Поэтому в поле "101" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется", - добавляет Мокрышев.

На инструкции от ФНС ссылается и Бронислав Садиков из "Яковлев и Партнеры" , полагающий, что банки и плательщики, исполняющие обязанность по уплате налога за других лиц, в настоящее время могут руководствоваться данными правилами. "Вместе с тем они не являются нормативным правовым актом, и, по-видимому, следует ждать внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие данные отношения", - говорит он, предполагая, отчего банки неохотно пользуются предложенным налоговой способом идентификации плательщиков и платежей.

Что делать, если отказали

Здесь мнения юристов разошлись. Екатерина Леоненкова из "Яковлев и Партнеры" считает, что банки не вправе создавать проблемы клиентам, если у тех есть законодательно закрепленная возможность уплатить налог за другое лицо. Согласно НК, обязанность по уплате налогов считается исполненной, когда в банк предъявлено поручение на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (или иного лица) при наличии на нем необходимого остатка. "Соответственно банк обязан принять к исполнению данное поручение и исполнить его в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. Нарушение банком данного срока влечет привлечение к ответственности в виде штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки", - напоминает юрист. Леоненкова считает, что если третье лицо не нарушило порядок направления в банк "платежки" с поручением перечислить за кого-то налоги, ответственность за его неисполнение ляжет на кредитную организацию. "При наличии возможности уплаты налога иным лицом (норма, прямого действия) - это прежде всего риски и проблемы банков", - поясняет она.

В случае, когда банк отказался принимать платежное поручение на уплату налога "за друга", Алексей Прохоров из "ЮСТ" советует ссылаться все на те же разъяснения ФНС, а если это не поможет - не рисковать, настаивая на внесении платежа. "На мой взгляд, в таком случае лучше отказаться от идеи осуществить уплату налога с расчетного счета компании, входящей в группу, и изыскать возможность исполнить обязанность самостоятельно. Ведь до внесения изменений в НК РФ компании, входящие в одну группу, как-то находили способ самостоятельно исполнять свои налоговые обязанности", - говорит юрист.