При заполнении декларации по НДС всегда есть важные моменты, на которые необходимо обратить внимание. В противном случае, ИФНС запросит пояснения и будет проводить дополнительную проверку, запрашивать документы, в том числе счета-фактуры, договоры, первичные документы.
Сроки и форма декларации
Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо подать не позднее 25 октября 2017 года.Отчитаться надо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Декларация состоит из 12 разделов, однако в большинстве случаев заполняются не все разделы. В разделах отсутствующие показания оформляются прочерками.Важно обязательно заполнить следующие разделы:
— раздел 8;
— раздел 9;
— раздел 3
— раздел 1.
Раздел 1 обычно заполняют последним.
В некоторых случаях требуется заполнять дополнительные разделы.
Так, если вы выступаете в качестве налогового агента при заключении договоров с иностранными компаниями, не имеющими представительства, или же при аренде государственного имущества, необходимо заполнить раздел 2 как налоговый агент.
Раздел 7 заполняют, если в 3 квартале были не облагаемые операции. Например, с 2017 года не подлежат налогообложению операции по реализации услуг, оказываемых в рамках арбитража.
Показатели, не совпадающие с прошлым годом
В конце прошлого года были внесены изменения в форму декларации. Изменения внесены Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@».Основные изменения в декларации по НДС связаны с разделом 3. Их несколько:
1. Общая сумма исчисленного налога компании заполняется в строке 118 раздела 3.
2. В декларации по НДС в разделе 3 теперь есть строка 125. Она предназначена для того, чтобы отражать НДС, предъявленный подрядчики при капитальном строительстве.
2. В разделе 3 появились строки для отражения налоговой базы и суммы НДС для компаний, связанных с таможенной зоной в Калининградской области.
3. В приложении 1 к разделу 3 изменена терминология. Вместо «Объект недвижимости» теперь используется понятие «Объект основных средств». И больше нет реквизита «Адрес местонахождения объекта». В этом же приложении больше не требуется вносить адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливают налог в течение 10 лет.
Изменилось и продолжение к разделу 8 декларации по НДС. Там больше нет ограничения в 1000 знаков при внесении номеров таможенных деклараций.
В продолжении к разделу 8 по строке 150 данные вносятся по всем таможенным декларациям. 
Раздел 10 претерпел изменения терминологии. Вместо «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» подраздел называется «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».
Изменения, внесенные в декларацию
Примеры новых и измененных кодов
| 1010811 | Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации | Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола |
| 1010823 | Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами) | Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15 |
| 1010821 | Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации | Пункт 29 Протокола |
| 1010235 | Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении) | Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7 |
| 1010243 | Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость | Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12 |
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Очень важно при заполнении декларации правильно определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет.Сумма налога отражается в разделе 1 декларации. Данные в разделе 1 отражаются по итогам каждого квартала и берутся из книги продаж и книги покупок. Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.
Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна превышать 88,5% за период 12 месяцев.
Но еще лучше ориентироваться на региональный показатель. Мы сделали с безопасной долей вычетов НДС.В случае, если доля НДС превышает это значение, то это налоговики могут заинтересоваться налогоплательщиком.
В судах много дел про необоснованное применение вычетов по НДС. Например, из недавнего — Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 по делу N А15-2703/2016. Там компании сняли вычеты по операциям, не носящим реального характера. В итоге надо доплатить более 5 млн НДС и штрафы с пенями.
Сумма налога, по которой применяется ставка 0%
Сумма налога, по которой применяется ставка 0%, указывается в разделе 4 декларации.Очень важно правильно заполнить строчку 030 раздела 4.
Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.
Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.
По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета
Пояснения к декларации по НДС
Если налоговики запросят пояснения, налогоплательщик должен их представить в электронном виде.Пояснения в ответ на требование о представлении пояснений направляются налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ «Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», с применением описи документов, формат которой утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.
Пояснения запрашиваются налоговым органом в следующих случаях:
- ошибки в декларации;
- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
- несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля.
Уточненка по НДС
Часто налогоплательщики, которые не успевают собрать все документы, и подает декларацию в недоделанном виде с учетом того, что в дальнейшем будет подана уже окончательная декларация.В каких случаях налогоплательщик освобождается от ответственности при подаче уточненки по НДС, недавно разъяснял Минфин в письме от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591.
До 25 октября нужно сдать декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года. Форма не изменилась, однако есть некоторые моменты, на которые следует обратить особое внимание, именно из-за них возникают ошибки и программа налоговиков не принимает отчеты.
Отчитаться за 3 квартал нужно по форме декларации по НДС, действующей с 12 марта 2017 года, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@. Эту же форму налогоплательщики подавали за 1 и 2 кварталы 2017 года.
Кто сдает декларацию по НДС?
Декларации по НДС подают компании и ИП, а также посредники, признанные плательщиками НДС. Кроме того, декларацию в ряде случаев сдают те, кто НДС не уплачивает (компании на УСН, например), если выставляли в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС.
Как сдать декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года?
Декларации по НДС должны быть направлены налоговикам в электронном формате по ТКС практически всегда, за исключением случаев, описанных в п. 5 ст. 174 НК РФ. А именно, на бумаге могут отчитаться те, кто освобожден от уплаты НДС, но выступал в отчетном периоде налоговым агентом по НДС.
Сдавать отчетность через интернет с Бухсофт быстро и удобно! Заполните в нашем сервисе облачной бухгалтерии.
Как налоговики проверяют декларации по НДС?
При заполнении формы важно обратить внимание на некоторые моменты. Связано это с тем, что проверку декларации проходят автоматически в специальной программе налоговиков АСК НДС. Если в форме обнаружится хотя бы одна небольшая неточность, программа не примет поданные сведения.
На текущий момент разработана и применяется вторая версия программы - АСК НДС-2, начавшая функционировать с 2015 года. Сама же программа была внедрена в деятельность Налоговой службы в 2013 году с целью автоматического контроля над уплатой НДС.
В этой программе налоговые контролеры могут увидеть, есть ли расхождения в представленной отчетности между контрагентами.
Всего существует два типа расхождений:
- Тип «НДС» - оба контрагента указали проведенные сделки, однако сумма НДС в них не сходится.
- Тип «Разрыв» - один из контрагентов подал нулевую декларацию, не отчитался вовсе или сведений о нем нет в реестре.
Какое бы расхождение ни было выявлено, действия налоговиков одинаковы - запрос пояснений или уточняющей декларации. При типе расхождений «НДС», как правило, достаточно пояснений, при «Разрыве» придется подавать уточненку. Не сделав это, компания рискует получить от Налоговой уведомление о доначислении НДС в ходе камеральной проверки, а то и вовсе о начале выездной налоговой проверки.
Как показывает практика, расхождения образуются не потому, что компания специально занизила налоговые суммы, а потому что программа признала расхождением сделку между контрагентами, отраженную ими в разных отчетных периодах. Требования от налоговиков придут, если покупатель отразил в декларации вычет позже, чем продавец реализацию. Однако перенос вычета - это право налогоплательщика (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
На что обратить внимание при заполнении декларации по НДС 2017
Разберем важные моменты, на которые следует обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 3 квартал 2017 года.
Общая сумма исчисленного НДС отражается по строке 118 Раздела 3 (ранее - в строке 110).
В 2017 году в форму добавлена строка 125, в которой нужно расшифровать НДС, предъявленный подрядчиком.
Строка 110, плюс новые строки в Разделе 3 - 041, 042, 115, 185 заполняются организациями – участниками свободной экономической зоны.
В приложении 1 Раздела 3 не нужно прописывать все адреса недвижимых объектов, по которым организация восстанавливает налог в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). Для каждого такого объекта теперь есть свое приложение 1 к декларации.
В Разделе 8 указываются номера таможенных деклараций в разбивке по строкам 150.
Раздел 9 обновлен дополнительной строкой 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Новую строку не нужно заполнять тем, кто импортирует и экспортирует свой товар. Строка создана специально для компаний – участниц СЭЗ. Они берут сведения из своих книг продаж и переносят их в декларации вместо номеров счетов-фактур.
В новой форме по НДС в 2017 году были изменены коды не облагаемых налогом операций, вносимых в Раздел 7 декларации.
Из Разделов 10 и 11 убраны строки 010, в которых ранее отражались даты выставления и получения счетов-фактур.
Налоговую декларацию по НДС 2017 года должны предоставлять хозяйственные субъекты, являющиеся плательщиками НДС. Кроме этого декларацию в налоговый орган должны подавать и те, кто ведет налоговый учет по системе налогообложения, не предусматривающего уплату НДС (упрощенка, единый налог), но в отчетном периоде организацией была выставлена хотя бы одна счет-фактура, с включенным в сумму оплаты НДС.
Какие изменения предполагает новая декларация по НДС с 2017 года, какие сроки подачи и порядок заполнения ожидают организаций после нововведений? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.
Что нового в разделах?
ФНС заменила все 16 штрих-кодов, а обновленная редакция формы декларации получила новый вид и имеет изменения в некоторых разделах. Теперь в некоторых добавили новые строки, а в других разделах определенные пункты упразднили.
Так третий раздел декларации дополнился тремя строками: 041 и 042 появились для того, чтобы организации отражали в них операции, которые касаются продажи товара, уже облагаемого в процессе таможенного декларирования (нормы ст.151 НК). А строка 125 должна отражать суммы налога, представленного при оказании строительных услуг подрядчику при договорах по капитальному строительству.
В шестом разделе декларация по НДС в 2017 году уже не содержит требований указывать кодовые значения в строках 070 и 110, которые касаются отражений сумм, полученных в счет предстоящих поставок и налоговых вычетов, исчисленных в таможенной декларации, но только в том случае, если предприятие применяет нулевую ставку налога. При этом не важно, есть подтверждающий документ на эти операции или нет. По такому же принципу разрешено не указывать штрих-коды в строках 090 и 060 из 4-го раздела.
Кроме дополнений в декларации и изменений правил оформления, изменения коснулись и приложений к ней. Некоторые поля в новой редакции решили разбить на части.
Также, ФНС планирует произвести обновление норм для всех форматов отчетного документооборота, что повлечет за собой в декларации по НДС с 2017 года изменения по отражению данных книги покупок, продаж и других подотчетных документов, подтверждения по которым подаются в электронном варианте.
Форма обновленной декларации по НДС в 2017 году
Новая форма декларации по НДС не утверждалась заново, а лишь были внесены изменения и дополнения в форму декларации, учрежденной ранее. Так в силу вступил новый документ, в поправках к которому предприятиям необходимо предоставлять отчетные налоговые декларации по исчислению налога на добавленную стоимость с момента его регистрации и опубликования. Все организации должны теперь руководствоваться Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@», который зарегистрирован в Минюсте РФ от 11.01.2017 под № 45170. На сайте официального опубликования Приказа опубликована новая форма декларации по НДС, включая все разделы.
Форма содержит 12 разделов. Они включают, в том числе сведения из книги покупок и книги продаж, а при посреднической деятельности из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Предприятия подают данные, внесенные в новую декларацию по НДС 2017 (бланк обязательно должен быть новым) в таком формате:
- Титульный лист заполняется как обычно;
- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- Прочие разделы предприятия должны заполнять, только если у них были зафиксированы обороты, облагаемые НДС.
Сроки подачи декларации по НДС в 2017 году
Сроки подачи отчетности в ИФНС для 2017 года не менялись. Как и было установлено законодательством, крайний срок для заполнения декларации по НДС и её предоставления – 25-е число месяца, следующего за отчетным (сдвигается при выпадении на выходной).
При этом чтобы налоговые органы не выставили пеню, компания обязана строго соблюдать эти сроки, и уплачивать налоги на добавленную стоимость в полном объеме. Власти внесли изменения и в статью 122 НК, согласно которым, начиная с 1 января 2017 года, на предприятие могут наложить штраф в размере 40 процентов от суммы НДС, неуплаченной по закону. Помимо прочего, последние изменения в статье 122 НК глася, что при выявлении факта неверных налоговых исчислений и недовыплат в казну государства положенных сумм НДС, налоговики могут наложить арест на все банковские счета предприятия.
Бланк декларации по НДС в 2017 году
Официальная инструкция по правильному заполнению декларации НДС 2017 скачать можно по прямой ссылке. Также есть возможность заполнить новую форму с помощью специальных сервисов, предлагающих свои услуги на платной основе, таких как «Мое дело», «Б.Контур» или обратиться в специализированные бухгалтерские компании.
Для штатных бухгалтеров законодательство подготовило значимые по оплате НДС в 2017 году изменения. Свежие новости приходят очень быстро, количество отчетных документов существенно увеличивается в объеме, а налоговая служба теперь вплотную займется администрированием полученных взносов и будет проверять удаленно каждую уплаченную сумму в декларации.
Сейчас декларация по НДС 2017 бланк имеет новый, но это не значит, что следовать всем пунктам по её заполнению будет достаточно. Власти рассматривают законопроекты, предусматривающие внесение новых категорий товаров, которые будут попадать под действие десятипроцентного НДС. В частности, это коснется продавцов плодово-ягодных культур.
Декларация по НДС с 2017 года изменится. Поправки меняют форму и порядок заполнения отчетности. Скачайте новый бланк декларации НДС и подсказки по заполнению.
С отчетности за I квартал 2017 года компании будут сдавать новую декларацию по НДС. Бланк декларации и порядок заполнения поменяются и уже опубликованы на regulation.gov.ru. Теперь обо всем по порядку.
Три важных изменения в декларации по НДС с 2017 года
- В новой декларации по НДС компании будут отражать вычеты по капитальному строительству в строке 125 раздела 3. Специальная строка для этих вычетов была и до 2015 года. Теперь ее решили вернуть, так как ФНС нужны данные для аналитической работы. Есть и другие изменения, но они касаются не всех компаний. Например, в раздел 3 декларации добавили новые строки для организаций особой экономической зоны в Калининградской области.
- В новой декларации не будет лимита в 1000 знаков. Покупатели смогут указывать в разделе 8 номера всех таможенных деклараций из счета-фактуры без ограничений.
- Номер таможенной декларации в новой строке 035 раздела 9 будут заполнять только компании особой экономической зоны в Калининградской области.
Какие разделы декларации по НДС с 2017 года заполнять
Декларация по НДС у плательщиков НДС включает, как минимум, титульный лист и раздел 1 о сумме НДС к уплате (возмещению). Кроме того, оформляют те разделы, в которых компании есть что указать. В частности, разделы 4–6 - для операций по нулевой ставке НДС, а раздел 7 – для операций, освобожденных от налогообложения. В разделах 8 и 9 - данные книги покупок и книги продаж.
Чтобы заполнить декларацию, нужны не только книги продаж и покупок, регистры бухгалтерского и налогового учета, но и журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (для тех, для кого эти журналы обязательны). С 2017 года об этом будет сказано в Правилах заполнения декларации по НДС.
Изменения в порядке заполнения декларации по НДС с 2017 года
В Порядке заполнения декларации по НДС изменили недействующее правило о сроках представления отчета. И сейчас сроки такие же, как в Налоговом кодексе РФ, - не позже 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом .
В правила о составе декларации добавлена норма о том, что не только титульный лист и раздел 1, но и раздел 12 сдают выставившие счета-фактуры с НДС компании и предприниматели:
- неплательщики НДС;
- освобожденные от НДС;
- по необлагаемым НДС операциям.
Из правил заполнения раздела 12 такой порядок и раньше следовал.
Раздел 2 обновленной декларации с 2017 года заполняют налоговые агенты - организации, купившие работы услуги:
- у иностранных контрагентов, если местом реализации работ, услуг считается Россия, а контрагенты не состоят на налоговом учете в российской ИФНС;
- у международных организаций, состоявших на налоговом учете только как плательщики страховых взносов .
Налоговый агент - посредник, реализующий в России услуги иностранных организаций в электронной форме и участвующий в расчетах, заполняет раздел 2 по каждой зарубежной компании. Если посредников несколько, раздел 2 заполняет тот налоговый агент – посредник, который состоит на учете в налоговых органах и которому поступают платежи от покупателя (не важно, есть ли договор с инофирмой).
Обратите внимание: для продажи электронных услуг иностранных организаций через посредников - российских организаций будет свой код операций 1011714. Изменились и некоторые другие коды из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.
Изменения в разделах и приложениях декларации НДС
Входной НДС, выставленный при капитальном строительстве подрядными организациями, с 2017 года в разделе 3 придется показывать отдельно и в составе общей суммы вычета (строки 125 и 120 соответственно).
Раздел 3 дополнили с учетом особых правил уплаты НДС в Особой экономической зоне в Калининградской области. Компания освобождается от уплаты таможенного НДС при выпуске для внутреннего потребления товаров, произведенных из импортных комплектующих. Но только если успеет их реализовать в течение 180 дней с даты выпуска. Иначе НДС придется доначислить и доплатить (строка 110 раздела 3).
Изменения в разделе 3
Приложение № 1 к разделу 3
Приложение 1 к разделу 3 заполняют по недвижимости, которую стали использовать для операций, не облагающихся НДС. Входной НДС по таким объектам нужно восстановить. Но не весь сразу, а равными долями за 10 лет. Этот восстановленный НДС в приложении 1 к листу 03 и нужно показывать.
В новом приложении № 1 к разделу 3 отражают объект недвижимости, а его местонахождение чиновников больше не интересует.
Изменения в приложении 1 к разделу 3
Раздел 4 и 6
Раньше в декларации по НДС в разделе 4 по строкам 060 и 090 были вписаны коды операции для возвратов экспортированных товаров и случаев, когда цена на такие товары растет или снижается. В каждом из этих случаев нулевая ставка по НДС уже была подтверждена. По строке 110 раздела 6 был прописан код для увеличения и уменьшения цены товаров, по которым нулевой НДС еще не был подтвержден.
В новой форме компания самостоятельно укажет необходимые коды операций по строкам 060 и 090 раздела 4 и в строке 110 раздела 6. Ведь коды операций чиновники иногда меняют. А если такие коды вписаны в бланк, его приходится обновлять.
Изменения в разделе 4
Изменения в разделе 6
Разделы 8 и 9, приложения № 1 к разделам 8 и 9
Чтобы указать номер таможенной декларации в разделе 8 и приложении № 1 к разделу 8, строку 150 нужно заполнить столько раз, сколько необходимо. В разделе 9 для таможенной декларации строки 035, в приложении № 1 к разделу 9 - строки 115. Раньше для этих целей была строка, куда можно было вписать данные о нескольких таможенных деклараций, но не больше 1000 знаков.
Изменения в разделе 8
Изменения в приложении 1 к разделу 8
Изменения в разделе 9
Изменения в приложении 1 к разделу 9
