Раздельный учет НДС требуется применять, если наряду с облагаемыми НДС операциями в организации проводятся необлагаемые.
К организациям, которые обязаны вести раздельный учет, относятся:
- Осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции;
- Сочетающие деятельность по основной системе налогообложения и ЕНВД.
«Входящий» НДС по приобретению активов, товаров, имущественных прав по облагаемым налогом операциям также учитывается отдельно от операций, освобождаемых от уплаты НДС.
Законодательство РФ определяет только необходимость ведения раздельного учета «входящего» и начисленного НДС. Методика этого учета разрабатывается самими организациями и закрепляется внутренними нормативными актами.
Правила учета «входного» НДС
Раздельный учет «входящего» НДС, в первую очередь, необходим для выделения сумм, предназначенных к вычету по облагаемым операциям. НДС по необлагаемым операциям организация не вправе принимать к вычету. Эти суммы либо включаются в стоимость приобретенных МПЗ, либо списываются на текущие расходы.
Существует два метода распределения расходов по облагаемой и необлагаемой деятельности:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Прямой метод используется когда точно известно, для каких именно операций приобретались товары — для облагаемых, или необлагаемых. Если все поступления производились для облагаемых операций, то к вычету можно взять весь «входящий» НДС.
- В случае, когда невозможно точно определить, к каким именно операциям относятся расходы, используется косвенный метод. Для вычисления величины налога, который допустимо показать к вычету, используется пропорция: отношение расходов по необлагаемым операциям к общей сумме расходов.
«Правило 5 процентов» можно озвучить так: организация вправе не вести раздельный учет, если доля расходов по необлагаемым операциям менее 5 % от всех расходов предприятия. В этом случае весь «входной» НДС показывается к вычету, нет необходимости включать его в стоимость приобретенных МПЗ или в расходы.
Пример раздельного учета НДС при наличии операций необлагаемых НДС
ООО «Аватар» занимается производством и реализацией медицинской техники. Реализация медтехники не облагается НДС. Таким образом, необходимо определить долю НДС, которую допустимо предъявить к вычету.
В учетной политике «Аватара» по НУ закреплено:
- Доля освобожденных расходов определяется по данным БУ;
- «Освобожденные» расходы определяются с помощью прямых, общепроизводственных, общехозяйственных и косвенных расходов;
- Если эти расходы невозможно точно отнести конкретному виду деятельности, с точки зрения обложения НДС, их величина определяется по формуле:
«Освобожденные» ОХР, ОПР, ПР = (ОХР, ОПР, ПР не определенные) * (ПР «освобожденные») / ПР общая сумма,
где ПР — прямые расходы.
За 1 квартал 2015г.:
- Смма ПР, списанных на производство и реализацию, составила 750 000 руб., из них 470 000 руб. — необлагаемые НДС, 280 000 руб. — облагаемые НДС;
- Все общепроизводственные расходы невозможно отнести к конкретному виду деятельности, их сумма — 210 000 руб. Определяем сумму «освобожденного» расхода по формуле: 210 000 * 280 000 / 750 000 = 78 400 руб.;
- Общехозяйственные — 130 000 руб., без возможности отнесения на вид деятельности. Определяем аналогично: 130 000 * 280 000 / 750 000 = 48 533 руб.;
- Прочие расходы, проценты по займу на цели производства медтехники — 105 000 руб.;
- Общая сумма расходов за квартал — 1 300 000 руб., все счета затрат плюс счет 91.2.
Рассчитываем долю «необлагаемых» расходов:
(470 000 + 78 400 + 48 533 + 105 000) / 1 300 000 * 100 = 54 %.
Эта величина превышает 5 %, поэтому ООО «Аватар» обязано в 1 квартале вести раздельный учет НДС.
Исходя из приведенных цифр, в организации доля НДС, возможного к вычету, составляет 46 %. 54 % подлежат включению в стоимость приобретенных МПЗ и услуг.
Нюансы применения «правила 5 %»
Первоначально «правило 5 процентов» предполагалось как облегчение бремени НДС для организаций, занимающихся производством. Причем, в рамках законодательства под расходами на производство имелись в виду в целом расходы на производство добавленной стоимости в сфере деятельности налогоплательщика. С 01.10.2011 года контролирующие органы согласились с тем, что торговые организации также вправе применять это правило.
Так как долю необлагаемых расходов возможно определить только по итогам квартала, организации логично иметь внутренние нормативные акты для определения необходимости применения раздельного учета — чаще всего, это отражается в учетной политике по НУ. Это необходимо во избежание претензий налоговых органов в случае применения правила 5 процентов.
В данной статье мы пошагово рассмотрим, как отражается НДС при покупке каких-либо товаров, его и проверку на корректность ранее введенных данных.
Самым первым документом в цепочке по отражению НДС в 1С 8.3 в нашем случае будет являться .
Организация ООО «Конфетпром» приобрела на базе «Продукты» 6 различных номенклатурных позиций. Для каждой из них указана ставка НДС в размере 18%. Так же здесь отражена полученная сумма данного налога.
После проведения документа сформировались движения по двум регистрам: «Бухгалтерский и налоговый учет», а так же регистр накопления «НДС предъявленный». В итоге сумма НДС по всем позициям составила 1306,4 рублей.
После того, как мы провели документ покупки товаров с базы «Продукты», необходимо . Для этого введите его номер и дату в соответствующие поля. После этого нужно нажать на кнопку «Зарегистрировать».
Все данные в созданной счет-фактуре заполнились автоматически. Обратите внимание, что в нашем случае установлен флаг «Отразить вычет НДС в датой получения». В противном случае налоги будут учитываться при формировании записей книги покупок одноименным документом.
После проведение наша счет-фактура создала движения во всех необходимых регистрах на сумму 1306,4 рублей.
Проверка корректности данных
Несмотря на то, что большую часть данных программа рассчитывает и формирует автоматически, ошибки не исключены.
Конечно же вы можете вручную проверять данные в регистрах, устанавливая соответствующие отборы, но можете воспользоваться и специальным отчетом. Он называется «Экспресс-проверка».
В открывшейся форме укажем, что проверять данные нам необходимо по организации ООО «Конфетпром» за июль 2017 года. Период вы можете указать любой, не обязательно в пределах месяца.
На рисунке выше вы можете увидеть, что в некоторых разделах последняя колонка выделяется красным фоном. Так же там написано количество обнаруженных ошибок.
В нашем примере видно, что программа нашла ошибку в ведении книги покупок по налогу на добавленную стоимость. При раскрытии группировок мы можем получить дополнительную информацию по причине ошибок.
Корректировка НДС
При работе с 1С Бухгалтерия 8.3 не редки случаи, когда нужно изменить документ поступления «задним числом». Для этого случит корректировка поступления, которая на основании его и создается.
По умолчанию документ уже заполнен. Обратите внимание, что мы будем восстанавливать НДС в книге продаж. Об этом свидетельствует соответствующий флаг на вкладке «Главное».
Перейдем на вкладку «Товары» и укажем, какие изменения в первоначальное поступление нужно внести. В нашем случае количество купленных конфет «Ассорти» изменилось с четырех на пять килограмм. Эти данные мы ввели во второй строке «после изменения», как показано на изображении ниже.
Корректировка поступления, так же как и само первоначальное поступление произвело движения по двум регистрам, отразив в них только внесенные изменения.
В связи с тем, что килограмм конфет «Ассорти» стоит 450 рублей, НДС по нему составил 81 рубль (18%). Именно эти данные и отражены в движениях документа.
НДС, как и любой другой налог, влечет за собой массу нюансов. ведется при наличии необлагаемых и облагаемых налогом операций в деятельности.
Существуют организации, которые занимаются видами деятельности как облагаемыми, так и необлагаемыми НДС. Именно в этом случае необходимо проводить раздельный учет. Налоговые плательщики ведут раздельный учёт в следующих случаях:
- Если товары реализуются по разным налоговым ставкам.
- Если осуществляются операции по продаже товаров с налоговой ставкой 0%.
- Если реализуется продукция, облагаемая и необлагаемая ставкой НДС.
При этом законодательство не даёт точных рекомендаций по ведению такого учёта. Если игнорировать требования по его проведению, это может привести к тому, что суммы входного НДС не только не смогут быть приняты к вычету, но и не будут учтены в расходах.
Смотрите подробное видео про раздельный учет от ГлавБух:
Какие же принципы ведения раздельного учета при НДС?
Различают несколько принципов ведения раздельного учёта:
- Для одного вида деятельности. Когда покупаемый товар или услуга используется только в облагаемом налоге. В данном случае у налогоплательщика не возникнет трудностей.
- Для организаций, выполняющих несколько разных видов деятельности. В этом случае услуги и товары будут делиться на различные статьи, облагаемые и не облагаемые НДС.
В этом случае часть используется как вычет, а другая часть направлена на увеличение стоимости товаров или услуг.
Тонкости при расчёте пропорции раздельного учёта
Само соотношение состоит из данных по налоговому периоду. Период для сдачи налоговой декларации и оплаты составляет три месяца. Исключение составляют операции, совершенные в начале квартала.
Соответственно, распределять НДС можно по итогам того месяца, когда они были отображены у поставщика.
При распределении учета следует воспользоваться формулой:
- Входной НДС – НДС к вычету = НДС, который включают в расходы.
Суть разделённого учёта из налога на добавленную стоимость — выдернуть именно то, что относится к облагаемым операциям. И эта сумма проставляется к вычету. При этом открывают разные субсчета к основным счетам.
Рассмотрим на примере, как ведется разделение учета в организации. Компания «Ромашка» занимается продажей продуктов питания в оптово-розничном направлении. Опт имеет обычную систему налогообложения с выделением НДС, а розничное использует ЕВНД. По оптовой системе налоги платятся обычно, с выделением НДС, а по рознице используется единый налог.
Хорошо, когда понятно для какой организации закуплена продукция. Тогда ясно, что для оптовой организации можно сразу поставить вычет. А для розницы учесть этот вычет и прибавить к цене.
Какие же операции не подлежат налогообложению НДС
Вся деятельность компаний или ИП, которая направлена на получение выгоды через третьи лица, от налогового вычета не освобождается.
По Российскому законодательству ряд операций освобождается от налога. К этому относится реализация на территории нашего государства такого вида услуг, как:
- Медицинские товары, отечественные и зарубежные, по утвержденному правительством «перечню».
- Медицинские услуги. Сюда входят также медицинские услуги, оказываемые врачами в частных клиниках.
- Услуги по уходу за больными детьми, инвалидами, престарелыми.
- Услуги по содержанию детей. Это могут быть частные детские садики и школы.
- Услуги по перевозке пассажиров.
- Ритуальные услуги.
Список услуг утверждается правительством Российской Федерации. Перечень очень большой, ознакомиться со всеми видами услуг можно в Налоговом органе. Вычеты предоставляются, если у человека, осуществляющего указанный вид деятельности, есть лицензия.
Многие индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога, который разбит для них поквартально. Но в налоговом кодексе чётко прописано, что организации, имеющие сделки или осуществляющие продажи по двум видам НДС и ЕВНД, обязаны вести двойной учёт.
Услуги, не подлежавшие уплате НДС
Также существует перечень услуг, не облагаемых НДС:
- Продажа религиозных товаров.
- Операции, проводимые банковскими работниками.
- Услуги по негосударственному пенсионному фонду.
- Операции займа.
- Операции с драгоценными металлами.
- Научно-исследовательские работы.
- Операции по уступке прав кредиторов.
Неплательщики НДС не выписывают счета-фактуры. И в расчётных документах не учитывают сумму НДС и не сдают налоговую декларацию по этой статье.
В любом случае налогоплательщик, работающий как индивидуальный предприниматель или организация, обязан подавать налоговую декларацию в соответствующие органы для дальнейшего избежания начисления штрафных санкций и пени.
Начиная с 28 релиза в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для организаций, осуществляющих деятельность облагаемую и не облагаемую НДС или (и) реализацию со ставкой НДС 0%, реализована новая методика ведения раздельного учета налога - раздельный учет НДС по способам учета на счете 19.
В соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобожденные от налога операции:
- учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Возможность ведения раздельного учета НДС была реализована в программе 1С:Бухгалтерия 8 уже с самой первой редакции программы. Суть существующей методики заключается в том, что в течение налогового периода программа автоматически собирает в специальном регистре суммы НДС, подлежащие распределению. Программа не знает, где находится граница между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, не облагаемой НДС, поэтому считает, что весь НДС, предъявленный поставщиками, подлежит распределению. В конце налогового периода, перед формированием книги покупок, создается регламентный документ Распределение НДС по косвенным расходам, который подсчитывает выручку, облагаемую и не облагаемую НДС, подготавливает план распределения и при проведении производит распределение сумм НДС. Если бухгалтер не согласен с подготовленным планом распределения НДС, то он может вмешаться в процесс распределения только на последнем этапе, редактируя табличную часть регламентного документа. Вышеназванный метод был нами подробно рассмотрен ранее на примере программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0. Программа 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 поддерживает существующую методику раздельного учета НДС и в тоже время предлагает новую, альтернативную.
Главное отличие новой методики заключается в том, что бухгалтер при поступлении товаров, работ, услуг уже принимает решение, что в дальнейшем будет происходить с предъявленными поставщиками суммами НДС:
- приниматься к вычету;
- включаться в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
- распределяться в конце налогового периода;
- относиться к реализации по ставке НДС 0%.
В данной статье мы рассмотрим принципы работы новой методики. Нас будет интересовать предъявленный поставщиками НДС при приобретении услуг и материально-производственных запасов.
Чтобы использовать новую методику раздельного учета НДС, необходимо в настройке параметров учета на закладке НДС для счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить третий вид субконто - Способы учета НДС.
Соответствующая настройка параметров учета показана на Рис. 1.
Для организаций, осуществляющих операции облагаемые и не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) по НДС, в учетной политике на закладке НДС необходимо установить флажок Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%. И для выбора новой методики раздельного учета НДС дополнительно устанавливается флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Пример заполнения учетной политики организации по НДС представлен на Рис. 2.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация «Рассвет» является плательщиком НДС.
Организация «Рассвет» занимается деятельностью облагаемой и не облагаемой НДС, например, производит различную продукцию. Причем, подразделение Цех 1 производит только продукцию, облагаемую НДС, а подразделение Цех 2 производит продукцию, не облагаемую НДС.
В январе 2014 года организацией было приобретено три услуги.
Первая услуга, стоимостью 118.000 рублей в т.ч. НДС 18% (18.000 рублей), была приобретена в интересах подразделения Цех 1 и отнесена в бухгалтерском учете на счет 20.01 «Основное производство». По данной услуге был получен акт № 11 и счет-фактура № 11. Приобретенная услуга относится только к деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, сумма НДС, предъявленная продавцом услуги, должна полностью приниматься к вычету.
Приобретение услуг в программе осуществляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Услуги.
В табличной части документа выбирается номенклатура - приобретенная услуга и указывается ее стоимость. В реквизите Счета учета по гиперссылке открывается соответствующее окно, где указывается счет затрат (в нашем случае счет 20.01 «Основное производство») и заполняется его аналитика: номенклатурная группа (вид деятельности) - Облагаемая НДС, статья затрат - (например) Материальные расходы, подразделение затрат - Цех 1. В качестве счета учета НДС используется счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам». Так как этот цех занимается только производством продукции, облагаемой НДС, то бухгалтер вправе в реквизите, определяющем способ учета НДС, установить значение Принимается к вычету.
Пример заполнения соответствующего документа Поступление товаров и услуг приведен на Рис. 3.
При проведении документ учтет расходы на услугу по дебету счета 20.01 с указанной в документе аналитикой и выделит на счет 19.04 предъявленную поставщиком сумму НДС. Обратите внимание на третье субконто вышеназванного счета - Принимается к вычету. Документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный, который используется программой для формирования книги покупок. При наличии счета-фактуры (а мы его получили и зарегистрировали) на основании данного регистра формируется запись в регистр НДС Покупки (книга покупок).
Результат проведения документа Поступление товаров и услуг приведен на Рис. 4.
Вторая услуга, стоимостью 59.000 рублей в т.ч. НДС 18% (9.000 рублей), была приобретена для подразделения Цех 2 и учтена в бухгалтерском учете, так же как и в первом случае, на счете 20.01 «Основное производство». От поставщика был получен акт № 12 и счет-фактура № 12. Цех 2 производит только продукцию, не подлежащую налогообложению по НДС, следовательно, в реквизите, определяющем способ учета НДС, можно установить значение Учитывается в стоимости.
При проведении документ выделит на счет 19.04 предъявленную поставщиком сумму НДС с аналитикой Учитывается в стоимости. Следующей проводкой документ включит сумму НДС в стоимость приобретенной услуги. В регистре накопления НДС предъявленный создастся (запись с видом движения - Приход), а затем спишется (запись с видом движения - Расход) соответствующая запись, так как включенный в стоимость НДС больше не подлежит отражению в книге покупок.
Результат проведения документа Поступление товаров и услуг при включении суммы НДС в стоимость приобретенной услуги показан на Рис. 5.
Третья услуга, стоимостью 236.000 рублей в т.ч. НДС 18% (36.000 рублей), была приобретена для подразделения Дирекция и отнесена в бухгалтерском учете на счет 26 «Общехозяйственные расходы». От поставщика был получен акт № 13 и счет-фактура № 13. Так как расходы на услугу относятся к общехозяйственным (то есть относятся к деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС), предъявленная продавцом услуги сумма НДС должна в конце квартала распределяться. Поэтому в данном случае в качестве способа учета НДС бухгалтер выберет значение Распределяется.
При проведении документ выделит на счет 19.04 предъявленную поставщиком сумму НДС с аналитикой - Распределяется. В регистре накопления НДС предъявленный, как и в предыдущем случае,будет произведено списание, так как данная сумма НДС подлежит включению в книгу покупок только после ее распределения.
Для учета подлежащих распределению сумм НДС, их корректного распределения и частичного включения в стоимость товаров, работ, услуг используется специальный регистр накопления Раздельный учет НДС.
Результат проведения соответствующего документа Поступление товаров и услуг представлен на Рис. 6.
Организация «Рассвет» для производства продукции закупает материал - 500 штук на сумму 590.000 рублей, в т.ч. НДС 18% (90.000 рублей). Причем, данный материал используется для производства как облагаемой, так и не облагаемой НДС продукции, а также может использоваться и на общехозяйственные нужды. От поставщика получена накладная № 1 и счет-фактура № 25.
Поступление материально-производственных запасов в программе оформляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Товары.
Так как дальнейшее использование материала еще не определено, бухгалтер, при поступлении данного материала, в реквизите, определяющем способ учета НДС, может указать значение - Принимается к вычету. В дальнейшем, при необходимости, способ учета НДС может быть изменен при передаче материалов в производство.
При проведении документ оприходует поступивший материал на счет 10.01 «Сырье и материалы» и выделит НДС на счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» с аналитикой Принимается к вычету. Документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный, так как в текущий момент сумма НДС по данному материалу подлежит вычету. Для возможности дальнейшего изменения состояния НДС (распределения или включения в стоимость) документ создаст запись в регистре накопления Раздельный учет НДС.
Пример заполнения документа Поступление товаров и услуг и результат его проведения представлены на Рис. 7.
Для автоматического заполнения способа учета НДС в документах Поступление товаров и услуг можно использовать регистр сведений Счета учета номенклатуры. При установке в учетной политике данного способа раздельного учета НДС, в этом регистре становится доступным реквизит Способ учета НДС, значение из которого переносится в документы поступления.
Запись регистра Счета учета номенклатуры для группы номенклатуры Материалы показана на Рис. 8.
Например, по 100 единиц материала передаются для производства облагаемой НДС продукции в Цех 1 и для производства не облагаемой НДС продукции в Цех 2.
Для передачи материалов в производство в программе используется документ Требование-накладная.
На закладке Материалы в табличной части выбирается передаваемый в производство материал и его количество.
На закладке Счет затрат указывается счет затрат и его аналитика (куда передаем), а также указывается способ учета НДС. Так как мы передаем материал на производство облагаемой НДС продукции, то сумма НДС по данному материалу подлежит вычету.
При проведении документ в бухгалтерском учете спишет материал с кредита счета 10.01 в дебет счета 20.01 с указанной в документе аналитикой. Материал будет списан из регистра накопления Раздельный учет НДС, так как суммы НДС по данному материалу будут приниматься к вычету, и, следовательно, распределению больше не подлежат.
Документ Требование-накладная и результат его проведения представлены на Рис. 9.
При передаче материала в Цех 2 для производства продукции, не облагаемой НДС, в документе Требование-накладная на закладке Счет затрат указывается способ учета НДС - Учитывается в стоимости.
В этом случае при проведении документ изменит аналитику предъявленного НДС (спишет с кредита счета 19.03 с аналитикой Принимается к вычету в дебет счета 19.03 с аналитикой Учитывается в стоимости) и спишет НДС (включит в стоимость) в дебет счета 20.01. Так как сумма НДС по этому материалу включена в стоимость и больше не подлежит ни вычету, ни распределению, она будет списана из регистров накопления НДС предъявленный и Раздельный учет НДС.
Движения соответствующего документа Требование-накладная показаны на Рис. 10.
Например, 100 единиц материала передаются на общехозяйственные нужды.
Соответственно, в документе Требование-накладная на закладке Счет затрат должен быть указан счет 26 и способ учета НДС - Распределяется.
В этом случае при проведении документ спишет материал с кредита счета 10.01 в дебет счета 26 и изменит аналитику предъявленного НДС (спишет с кредита счета 19.03 с аналитикой Принимается к вычету в дебет счета 19.03 с аналитикой Распределяется). Сумма НДС по данному материалу спишется из регистра накопления НДС предъявленный (теперь НДС подлежит вычету только после распределения), и в регистре Раздельный учет НДС изменится способ учета НДС.
Движения соответствующего документа Требование-накладная показаны на Рис. 11.
Для автоматического заполнения способа учета НДС в документах Требование-накладная можно воспользоваться справочником Номенклатурные группы. При передаче материалов в производство на данную номенклатурную группу в документах будет устанавливаться соответствующий способ учета НДС (Рис. 12).
Допустим, что в первом квартале 2014 года организация «Рассвет» больше никаких ценностей не приобретала и материалы в производство больше не передавала. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 за первый квартал 2014 года будет иметь следующий вид (Рис. 13).
В соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью подлежит вычету сумма НДС в размере 72.000 рублей, включено в стоимость 27.000 рублей НДС и подлежит распределению 54.000 рублей НДС.
Для распределения сумм НДС, предъявленных продавцами, между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, не облагаемой НДС, в конце квартала необходимо сформировать регламентный документ Распределение НДС. Документ должен быть выполнен до формирования записей книги покупок и закрытия месяца.
Например, в организации «Рассвет» выручка за квартал от реализации продукции, облагаемой НДС, составляет 2.000.000 рублей, а выручка от реализации, продукции, не облагаемой НДС, составляет 1.000.000 рублей.
Рассмотрим работу данного документа.
По кнопке Заполнить документ на закладке Выручка от реализации рассчитает выручку за квартал облагаемую и не облагаемую НДС.
На закладке Распределение табличная часть будет заполнена подлежащими распределению суммами НДС - счет 19 со способом учета НДС - Распределяется. В нашем примере это 36.000 рублей НДС по учтенной на счете 26 услуге и 18.000 рублей НДС по материалу, переданному на общехозяйственные нужды. Суммы НДС будут распределены пропорционально рассчитанной документом выручке. В нашем примере, к деятельности, облагаемой НДС (принимается к вычету), относится две трети предъявленного НДС (36.000 рублей), а к деятельности, не облагаемой НДС (учитывается в стоимости), относится одна треть предъявленного НДС (18.000 рублей).
Заполненный документ Распределение НДС представлен на Рис. 14.
При проведении документ спишет с кредита счета 19 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19 с аналитикой Принимается к вычету суммы НДС, подлежащие вычету. Создаст для дальнейшего формирования книги покупок записи в регистре накопления НДС предявленный.
Спишет с кредита счета 19 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19 с аналитикой Учитываются в стоимости суммы НДС, относящиеся к деятельности, не облагаемой НДС. Далее суммы НДС с аналитикой Учитываются в стоимости спишутся в дебет счета затрат (в нашем случае счет 26), то есть включатся в стоимость.
Распределенные суммы НДС спишутся из регистра накопления Раздельный учет НДС.
Результат проведения документа Распределение НДС представлен на Рис. 15.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 за первый квартал 2014 года после распределения НДС будет иметь следующий вид (Рис. 16). Оставшиеся после распределения на счете 19 суммы НДС будут иметь аналитику Принимается к вычету.
После распределения можно формировать записи книги покупок.
Регламентный документ Формирование записей книги покупок за первый квартал 2014 года и его результат проведения представлены на Рис. 17.
На сегодня программа 1С: Бухгалтерия в версии 8.3 позволяет пользователям организовать раздельный учет НДС. Данная возможность необходима для организаций, одновременно ведущих деятельность, предусматривающую использование различных режимов обложения НДС, в частности ставку налога 0%.
Настройки программы 1С для ведения раздельного учета
Для установления раздельного учета необходимо внесение изменений в настройки системы, в частности указание о применении в течение текущего налогового периода системы с раздельным учетом НДС.
Для этого требуется в настройках выбрать вкладку «НДС», и проставить следующий набор флажков.
Кроме того, в разделе «Меню» — «Параметры учета», через закладку «НДС» необходимо выбрать вариант «По способам учета».
Пример оформления документа поступление товара
При создании документа, отражающего поступающие товары, требуется указать организацию и сформировать табличную часть документа с указанием в нем всего перечня товаров.
Для каждого из товаров имеется возможность указания способа исчисления НДС. При этом значение выступает третьим субконто для счета 19.03 при проведении проводок.
В случае, если на экране не отображаются столбцы для изменения способа учета, необходимо перейти в раздел «Главное» — «Персональные настройки» — «Показывать счета учета в документах».
Корректировка способа учета НДС
Возможности программы 1С позволяют при дальнейшем проведении операций вносить изменения в способ учета НДС, заданный при формировании документов поступления. Например, вариант «Применяется к вычету», возможно заменить на «Учитывается в стоимости».
Корректировка может быть осуществлена и через требование-накладную. Причем в данном случае пользователь получает возможность внести изменения не только для конкретного товара в табличной части документа, но и поменять способ учета всего документа, воспользовавшись для этого закладкой «Счет затрат».
При проведении документа система автоматически сравнит установленный для документа режим и размер ставки налога, указанный для товаров в табличной части. Проводить изменение значения НДС допускается до момента списания товара.
При этом необходим учесть, что возможности корректировки исчезают после того, как проведено распределение НДС.
Распределение НДС в 1С при использовании раздельного учета
Наиболее наглядным вариантом проводимых действий является формирование оборотно-сальдовой ведомости для счета 19. До процедуры распределения НДС ей характерен следующий вид:
Появление третьего субконто обеспечивает для НДС большую степень наглядности. Соответственно появляется возможность определения порядка учета НДС за рассматриваемый период до его закрытия. В такой ситуации распределение НДС превращается в легкую задачу. Документ «Распределение НДС» используется минимально, а основной объем работы приходится на первичные документы. Связано это с тем, что база распределения определена.
