Безнал расчеты за товары и услуги, а также в связи с фин обязательствами осуществляются в разл формах с исп присущих им инструментов платежей.
Расчеты платежными поручениями . совершается около 90 % всех платежей в хозяйстве.
Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную ден сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям.
Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия ден средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего.
ряд достоинств по сравнению с др формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения ден средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму не только в расчетах по хозяйственным сделкам, но и по операциям нетоварного характера. Недостаток : у поставщика нет гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика. Поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в значительной части осуществляются в порядке предварительной оплаты.
Расчеты по инкассо. -банковск операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать др банки (исполняющий банк). Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований (расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк), оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом ) или без его распоряжения (в безакцептном порядке ), и инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.
Указанные платежные инструменты предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему инкассо банка получателя платежа. Банк, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Бесспорное списание . Инкассовая форма расчетов используются также для бесспорного списания средств со счетов. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение». Его применяют в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством (в том числе денежных средств органами, выполняющими контрольные функции) либо для взыскания по исполнительным документам судебных и арбитражных органов.
Расчеты по аккредитивам . Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику.
Виды аккредитивов
Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);- отзывные и безотзывные.
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком.
Непокрытый аккредитив - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений.
Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Расчеты чеками . Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юр или физ), имеющее ден средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - это лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек. Плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Расчеты при помощи векселей. Вексель в качестве платежного инструмента используется в расчетах между поставщиком и плательщиком за товары или услуги, если оплата последних совершается с отсрочкой платежа на условиях предоставления поставщиком плательщику коммерческого кредита.
Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы.
Простой вексель (соло-вексель ) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик и по существу он является его долговой распиской.
Переводной вексель (тратта ) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:
Векселедатель (трассант), выдающий вексель;- плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;- векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.
Переводной вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом); только после этого он приобретает силу исполнительного документа.
Расчеты с использованием платежных карт. Современным инструментом обслуживания платежного оборота является платежная карта, в том числе ее основная разновидность - банковская карта.
По источнику оплаты товаров и услуг банковские карты делятся на расчетные и кредитные. Расчетная карта дает возможность держателю карты совершать операции лишь в пределах остатка средств на карточном счете. Кредитная карта позволяет осуществлять расчеты сверх имеющегося остатка средств на счете за счет кредита, предоставленного держателю карты банком-эмитентом.
По владельцам банковские карты подразделяются на индивидуальные (для физических лиц) и корпоративные (для юридических лиц).
По технологии обработки и передачи информации банковские карты делятся на карты с магнитной полосой и карты со встроенной микросхемой (чиповые).
Международные расчеты охватывают международные расчеты по внешней торговле товарами и услугами, по некоммерческим операциям, кредитам и движению капиталов. Это регулирование платежей подснежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими и культурными отношениями между юридическими лицами и гражданами. Они включают условия и порядок осуществления платежей в процессе практической деятельности банков. Для осуществления расчетов банки используют свои заграничные отделения и корреспондентские отношения с иностранными банками, которые сопровождаются открытием счетов лоро (иностранных банков в данном банке) и ностро (данною банка в иностранных). Издавна в текущих международных расчетах использовались национальные кредитные деньги ведущих стран. С отменой золотого стандарта и прекращением размена кредитных денег на металл отпала необходимость оплаты золотом международных обязательств. Однако золото используется как чрезвычайные мировые деньги при непредвиденных обстоятельствах. В современных условиях страны прибегают к продаже части официальных золотых запасов на те валюты, в которых выражены их международные обязательства по внешнеторговым контрактам и кредитным соглашениям. Следовательно, в современных условиях золото используется в международных расчетах опосредованно через операции на рынках золота.
Преимущественное использование национальных валют в международных расчетах усиливает зависимость их эффективности от курсовых колебаний, экономической и валютной политики стран — эмитентов этих валют. Состояние международных расчетов зависит от ряда факторов: экономических и политических отношений между странами, валютного законодательства, международных торговых правил и обычаев, банковской практики, условий внешнеторговых контрактов и кредитных соглашений.
Международными расчетами называются платежи по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с торгово-экономическими и иными отношениями между организациями, фирмами, отдельными лицами разных стран. Их отличие от внутренних расчетов заключается в том, что они связаны с обменом национальной валюты на другую. При заключении внешнеторговых сделок стороны договариваются о том, в какой валюте будет осуществляться платеж: в валюте одной из сторон или в валюте третьей страны. Иностранная валюта в международном платежном обороте выступает не в виде наличных денежных знаков или монет, а главным образом в форме телеграфных и почтовых переводов, чеков, срочных тратт. Наличные денежные знаки используются в международном платежном обороте физическими лицами, выезжающими в командировку, в качестве туристов. Однако и здесь преимущественная форма для расчетов — денежные аккредитивы, дорожные или туристические чеки, пластиковые карты.
Наибольшая часть международных расчетов в настоящее время осуществляется в долларах США (50% всех торговых операций, 80% операций на валютных рынках, 40% валютных резервов стран — членов МВФ также номинированы в долларах США).
Исторически сложились особенности международных расчетов:
- импортеры и экспортеры, их банки вступают в определенные обособленные от внешнеторгового контракта отношения, связанные с оформлением, пересылкой, обработкой товарораспорядительных и платежных документов, осуществлением платежей;
- расчеты регулируются нормативными национальными законодательными актами, международными банковскими правилами и обычаями;
- расчеты унифицированы и носят документарный характер;
- расчеты осуществляются в различных валютах, поэтому на эффективность их проведения влияет динамика валютных курсов;
- при расчетах используются унифицированные правила гарантий.
Аккредитивная форма расчетов - соглашение, в силу которого банк обязуется по просьбе клиента произвести оплату документов третьему лицу (бенефециару) или произвести оплату, акцепт тратты или покупку документов.
Инкассовая форма расчетов - банк но поручению клиента получает платеж от импортера за отгруженные в его адрес товары, зачисляя эти средства на счет экспортера в банке. Различают простое и документарное инкассо. Простое инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам (простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки), не сопровождаемым коммерческими документами (счета-фактуры, документы, подтверждающие отгрузку товара, страховые документы, сертификаты). Документарное инкассо — инкассо финансовых документов, сопровождаемое коммерческими документами.
Банковский перевод - поручение одного банка другому выплатить получателю определенную сумму по системе СВИФТ. Могут сочетаться с другими формами расчетов и с гарантией.
Расчеты в форме аванса - оплата товаров производится импортером до отгрузки.
Расчеты по открытому счету - периодические платежи импортера экспортеру после получения товара.
Расчеты с использованием векселей и чеков — используются переводные векселя (тратты), выставляемые экспортером на импортера. Ретратта - встречный переводной вексель, выписанный держателем неоплаченного или неакцептованного переводного векселя на трассанта (кредитора) или индоссанта на сумму векселя плюс издержки. Дорожный (туристский) чек - платежный документ, денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на нем сумму валюты его владельцу. Они выписываются крупными банками в национальной и иностранной валютах разного достоинства. Еврочек выписывается банком без предварительного взноса клиентом наличных денег и на более крупные суммы в счет банковского кредита сроком до одного месяца.
Кредитная карта - именной денежный документ, дающий право владельцу приобретать товары и услуги с использованием безналичных расчетов.
Вмешательство государства в сферу международных расчетов проявляется в периодическом использовании валютных клирингов — соглашений между правительством двух и более стран об обязательном взаимном зачете международных требований и обязательств.
ВВЕДЕНИЕ
Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором - их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.
В соответствии с Гражданского кодекса РФ статья 130 п.1 платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.
В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производственной операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу осуществляется в безналичном порядке (статья 861 п.2).
То есть при товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты. Совокупность всех денежных расчетов, совершенных как наличными деньгами, так и в безналичном порядке, образует денежный оборот.
Денежный оборот - это движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве.
Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.
Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.
Актуальность данной темы проявляется в том, что верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами – это основа эффективностиой текущей хозяйственной деятельности предприятия.
ГЛАВА 1 НАЛИЧНЫЙ И БЕЗНАЛИЧНЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Денежный оборот – это совокупность денежных расчетов предприятия, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа.
Система расчетов предприятий и организаций включает следующие основные элементы:
- наличные расчеты, порядок ведения кассовых операций;
- безналичные расчеты и принципы их организаций;
- порядок открытия предприятиями счетов в банках для осуществление расчетов;
- заключение договора банковского счета между банком и клиентом;
- формы безналичных расчетов.
1.1 Принципы налично - денежных расчетов.
Все предприятия независимо от организационно-правовых форм и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и основную часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке. Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, поэтому каждое предприятие должно иметь кассу, через которую осуществляются расчеты наличными деньгами. Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми операциями.
Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на следующие цели:
· на выплату заработной платы;
· под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
· на командировочные расходы;
· на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
· на выдачу ссуд и тому подобные цели.
Наличные расчеты между юридическими лицами по одному платежу ограничены размерами, устанавливаемыми ЦБ РФ, в настоящее время лимит по одному договору установлен в сумме 100 тысяч рублей.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Не смотря на минимизацию данного вида оборота в расчетах на предприятии, следует отметить, что наличные деньги являются достаточно универсальном платежным средством, они легко могут быть обращены в безналичные деньги, в свою очередь безналичные деньги не всегда можно быстро перевести в наличные. Недостаток наличного денежного обращения в том, что оно менее прозрачно (нет фиксации платежей на счетах), то есть не учет данной денежной массы негативно сказывается на общую денежную систему.
1.2 Принципы безналичных денежных расчетов.
Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными расчетами сокращают издержки обращения, так как в данном случае отпадает необходимость в перевозке и хранении наличных денег.
Безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации или Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в гл. 46 Гражданского кодекса РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. № 2-п «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации». В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.
Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано:
· путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств;
· в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в без акцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором между организациями-контрагентами. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организаций. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса (часть I) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством.
Безналичным денежным обращением называется сумма платежей, осуществляемая путем перечисления денежных средств по банковским счетам в безналичной форме, т. е. в форме записей на счетах.
Преимущества безналичного расчета:
Контроль денежного оборота;
Расширение кредитных возможностей банковской системы;
Безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.
Значение безналичных расчетов велико, так как, безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования. Безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве. Четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.
Принципы осуществления безналичных расчетов.
- 1. Правовой режим осуществления расчетов и платежей.
- 2. Осуществление расчетов по банковским счетам.
- 3. Поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.
- 4. Наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.
- 5. Принцип срочности платежа.
- 6. Контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.
- 7. Имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.
Правовое регулирование безналичных расчётов.
Правила проведения безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком РФ, (ЦРБ в ПРМ). В настоящее время действует Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ 12 апреля 2001 г. № 2-П.
Это положение содержит правила осуществления безналичных расчетов для юридических лиц. Для осуществления безналичных расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов, и заключается договор между банком и клиентом.
Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет.
Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов. Расчетный счет - он открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности»;
Текущие счета - открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);
Для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.
Списание денежных средств по счетам осуществляется :
По распоряжению владельца;
Без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;
Между плательщиком и получателем;
Между банком и плательщиком.
Процедура списания средств со счета предполагает применение расчетных договоров. Формы расчетных договоров устанавливаются положением, утвержденным ЦБ РФ. Оплата со счета производится в пределах остатка на нем денежных средств. Но если банк и клиент заключают договор о кредите, то банк берет на себя обязательство в некоторых пределах оплачивать платежные документы клиента при отсутствии остатка денежных средств на счете, т. е. кредит.
Расчетные документы.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:
Платежные поручения; - платежные требования поручения;
Чеки; - аккредитив;
Инкассовое поручение; - электронные платежи.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:
Наименование расчетного документа;
Номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
Наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
Наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).
Для совершения платежей расчетные документы печатаются в нескольких экземплярах исходя из потребностей участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа. Второй экземпляр является копией.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания. Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.
Осуществление расчетов и платежей для клиентуры и для самих банков традиционно и вполне обоснованно относят к основным и даже важнейшим, базовым банковским операциям, т.е. таким, которые конституируют само понятие банка. Предприятиям, организациям, учреждениям и населению банки нужны и интересны прежде всего или даже только как расчетные (и кредитующие) организации. В августе 1998 г. для всех стало очевидно и то, что кризис банков выражается прежде всего в утрате ими указанной основополагающей способности - удовлетворять потребности клиентов в четком проведении необходимых им расчетов и платежей (а также в кредитах). Между тем такие ключевые понятия, как «расчеты» и «платежи» до сих пор не имеют в нашей литературе однозначных я убедительных трактовок. Распространенные ошибки - отождествление «расчетов» и «платежей», оперирование такими лишенными рационального содержания терминами, как «безналичные расчеты», «расчеты в неденежной форме» и др. Примечательно, что такие ошибки неразрывно связаны с дилетантскими трактовками природы денег.
Термин «расчеты» может иметь два толкования: 1) процесс подсчета сумм, подлежащих уплате одними лицами другим, т.е. определения того, кто и кому сколько должен в денежной (ценовой) форме; даже в случае бартерных операций собственно расчеты идут и могут идти только в денежной (ценовой) форме (стороны договариваются о том, сколько стоят товары, которыми они непосредственно обмениваются); 2) процесс, в результате которого лицо может сказать так: «Я рассчитался с N за товар, который он мне поставил месяц назад»; но этот второй случай на самом деле означает «платеж» («Я рассчитался с ним...» в данном случае означает «Я заплатил...»).
Таким образом, «расчеты» как особое понятие, не дублирующее другие, имеет смысл лишь в пределах первого толкования. Однако чтобы подсчитать, кто кому и сколько должен, сами деньги не нужны ни в каком виде. Достаточно обеим сторонам знать, какие деньги вообще «ходят» в стране и что почем продается и покупается. Поэтому расчеты (в указанном здесь понимании) в принципе не могут быть «наличными»; но тогда нет смысла и основания употреблять и слова с противоположным содержанием - «безналичные» расчеты (в отличие от «безналичных платежей»).
Типичные примеры расчетов, ведущихся в банках, - определение объемов и цен привлекаемых и размещаемых ресурсов, размеров остатков средств на счетах клиентов, налогов, обязательных резервов, дивидендов, начисление процентов и комиссионных и т.д. Поскольку расчеты, протекающие в «недрах» бухгалтерий банков, играют вспомогательную, обеспечивающую роль, далее в настоящей главе речь будет идти, как правило, о платежах.
В отличие от собственно расчетов платежи представляют собой передачу или перевод денег должником (плательщиком) тому, кому он должен в соответствии с расчетами (получателю), т.е. акт надлежащего выполнения должником своего денежного обязательства, в результате чего он освобождается от долга.
Много ошибок допускается при рассмотрении сущности денег и связанных с ними вопросов расчетов и платежей. В этой связи необходимо учитывать следующие правила расчетных и платежных операций и относящиеся к ним соображения об экономической природе денег и в определенной мере - их заменителей.
Правило 1. Расчеты - это процесс определения размера обязательства (долга) покупателя товара (получателя услуг, работ) перед продавцом (лицом, оказавшим услугу или выполнившим работу) или размеров взаимных обязательств сторон сделки (сделок), включая урегулирование претензий, возникающих в ходе такого процесса.
Правило 2. Расчеты проводятся исключительно посредством мысленно представляемых денег (заменителей денег).
Разные функции денег могут выполнять как бы разные деньги. Самую фундаментальную из функций - меры стоимости могут выполнять как реально имеющиеся у данных участников рыночных отношений (относится прежде всего, конечно, к покупателю, получателю услуги или работы) деньги (наличные), так и мысленно представляемые деньги (которых у них нет в наличии). При этом деньги, даже если они имеются у покупателя (получателя услуги, работы), никакого движения не должны совершать. И для выражения стоимости всех прочих товаров или данного конкретного товара (услуги, работы) они сами по себе не нужны, а нужно знание о них (об их относительной ценности, т.е. о том, каковы средние в данной местности и в данное время «цены» единицы денег - пропорции, в которых единица денег «обменивается» на самые разнообразные товары, услуги, работы). То же самое можно сказать и о заменителях денег, если их эмитировано не больше необходимого.
Именно в качестве мысленно представляемых счетных единиц и нужны деньги (или их заменители) для расчетов. Частный случай таких денег, известный из истории, - это «счетные деньги», использовавшиеся для оптовых расчетов (очень редко - для платежей) и практически никогда не участвовавшие в денежном обращении.
И именно потому, что деньги хотя бы в одной своей функции вполне могут быть мысленно представляемыми (их может не быть в наличии у данных конкретных участников рынка), никого не должно пугать признание существования безналичных денег. Но при этом подчеркнем, что безналичные деньги - это не «деньги», которых в реальности вообще нет, которых никто и никогда не видел и не мог «пощупать», а всего лишь момент в жизненном кругообороте реальных денег (их заменителей), принадлежащих конкретному экономическому субъекту.
Другие ипостаси денег (или их заменителей) проявляются при выполнении ими функций средства обращения и средства платежа (в банковской практике и литературе реализацию обеих этих функций традиционно обобщают одним термином - «платеж (платежи)»).
Признаком выполнения деньгами функции средства обращения является одновременность приобретения лицом товара (услуги, работы) и его оплаты деньгами (знаками денег); одновременность получения и оплаты товара при этом следует понимать как процесс, идущий в реальном времени, т.е. с учетом того, что оформление сделки и проведение расчетно-платежной операции в любом случае занимают некоторый более или менее значимый промежуток времени. Что касается самой оплаты, то она может пройти с помощью как наличных, так и безналичных денег. Естественно, что для банка наиболее характерен последний вариант.
Признаком выполнения деньгами функции средства платежа является то, что платеж деньгами (их знаками) осуществляется по прошествии некоторого (как правило, заранее оговоренного) периода времени после того, как покупатель приобрел товар (получил услугу, принял работу). Сама оплата (платеж в строгом, узком смысле этого термина) здесь, как и в предыдущем случае, может быть совершена в наличном или безналичном варианте.
Правило 3. Расчет взаимных обязательств может включать в себя момент платежа в случае зачета сторонами сделки (сделок) взаимных однородных требований.
Правило 4. Обязательство, действительно являющееся денежным, нельзя исполнить как-то без помощи денег. При этом под действительно денежным обязательством следует понимать денежный долг, т.е. все случаи, когда стороны сделки приняли на себя обязательства, означающие, что у них появились взаимные денежные долги (кредитный договор) либо когда одна сторона сделки приняла на себя обязательство использовать деньги или как средство обращения, или как средство платежа, или как средство предоплаты.
Правило 5. Деньги (их заменители) в процессе своего обращения в экономике могут и должны принимать две постоянно сменяющиеся формы - наличную и безналичную.
Наличные и безналичные деньги - это вообще не разные деньги (они не делятся механически и раз и навсегда на наличную часть и отдельно часть безналичную), а разные формы существования денег, принимаемые ими на разных стадиях их обращения, т.е. это всего лишь стадии оборота денег. Деньги постоянно переходят из наличной формы в безналичную, и наоборот.
Исходной и базовой является форма наличных денег (их знаков), а безналичная форма выступает как производная от нее, т.е. безналичные деньги - это временная, хотя и необходимая форма «жизни» денег наличных (но не наоборот).
Правило 6. Наличная и безналичная формы движения денег (их заменителей) - как правило, формы персонифицированные (являются таковыми для тех или иных конкретных экономических субъектов) и вне такой персонификации не имеют смысла. Если, к примеру, деньги из наличной формы перешли в форму безналичную, то это надо понимать так, что они стали безналичными для данного конкретного экономического субъекта, что деньги последнего, на которые он сохраняет все права, реально находятся сейчас в пользовании другого субъекта.
Правило 7. Наличные деньги - это участвующие в обращении физически располагаемые деньги (их знаки), имеющиеся в данный момент у данного экономического субъекта.
Правило 8. Безналичные деньги - это участвующие в обращении деньги (их знаки), принадлежащие одному экономическому субъекту, однако физически в данный момент находящиеся у другого экономического субъекта (свидетельством чего служат соответствующий договор и записи в бухгалтерских книгах), причем таким образом, что первый по праву может распоряжаться ими как собственным имуществом, отдавая по мере необходимости соответствующие указания второму; на поверхности явлений они воспринимаются как записи на счетах.
Правило 9. Расчеты имеют смысл лишь в том случае, когда они завершаются платежами, т.е. когда вслед за ними и на их основе осуществляются платежи. Поэтому данные термины не следует употреблять как синонимы.
Правило 10. Платежи логически продолжают процесс расчетов и означают погашение покупателем товара (получателем услуги, работы) своего денежного обязательства (освобождение от долга в рамках принятых обычаев и процедур) или погашение участниками сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств.
Правило 11. Платежи - операции (действия) непременно денежные, т.е. совершаются только посредством денег (их знаков). Это распространяется и на случаи зачета взаимных денежных обязательств.
Правило 12. Платежи могут совершаться посредством наличных или безналичных денег, а также комбинированным способом (с параллельным или последовательным использованием наличных и безналичных денег).
Правило 13. Платеж посредством наличных денег (платеж наличными) - погашение покупателем товара (получателем услуги, работы) своего денежного обязательства или погашение участниками сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств путем передачи физически располагаемых денег (их бумажных или металлических заменителей) от должника (плательщика) к получателю.
Правило 14. Платеж посредством безналичных денег (безналичный платеж) - погашение покупателем товара (получателем услуги, работы) своего денежного обязательства или погашение участниками сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств путем изменения записей на банковских счетах сторон, именно путем списания суммы денег с банковского счета должника (плательщика) и ее перевода на банковский счет получателя или взыскателя (зачисление суммы на другой счет).
Нельзя согласиться с имеющей место трактовкой безналичных платежей как процесса перевода должником (плательщиком) своего денежного долга потенциальному получателю (взыскателю) денег на банк, обслуживающий этого получателя. Если даже на время забыть, что для такого перевода требуется как минимум согласие самого банка, то все равно остается решающий вопрос: а был ли платеж, если долг не отдан, а всего лишь «переведен»?
Когда безналичные деньги характеризуют просто как «права требования» (к банку), то в этом случае превалирует не содержательно экономический, а юридически закрепленный бухгалтерский подход. Действительно, с точки зрения учета средства, которые клиент положил «живыми» или перевел на банковский счет, отража-
ются в его балансе как требования к банку, а в балансе банка - как обязательства банка перед клиентом. Но из этого не следует, будто указанные требования к банку замещают собой деньги.
На самом деле речь должна идти о том, что у клиента есть деньги, которые в данный момент существуют для него в безналичной форме, поскольку находятся не у него самого, а временно отданы им в распоряжение банка, и есть право распоряжаться ими по собственному усмотрению (право требовать от банка совершать с этими деньгами или посредством их необходимые клиенту или целесообразные с его точки зрения операции), право, дополняемое и реализующееся тем, что банк в свою очередь обязуется выполнять такие требования или указания клиента - владельца счета, т.е. числящихся на счете денег. Другими словами, у клиента в банке - не одни только права требования, а обязательно деньги (не конкретные идентифицированные денежные знаки, а некая стоимостная сумма) плюс права собственника и, в частности, вытекающие из этого факта права требования на указанную сумму (право давать соответствующие указания банку, право на получение процентов, право забрать свои деньги из банка).
Поэтому нельзя согласиться с теми, кто пытается ответить на надуманный вопрос о том, чьими следует считать деньги, находящиеся на банковском счете. Разумеется, эти деньги являются собственностью клиента - владельца счета (противоестественно было бы говорить о владельце счета, который не владеет тем, что находится на счете). Однако чтобы принять указанное очевидное утверждение, надо отказаться от отождествления прав требования на деньги, числящиеся на банковском счете, с самими деньгами. Другими словами, следует признать право собственности клиента на его деньги как таковые, а также то обстоятельство, что для практической реализации данного права клиент должен обладать также «техническим» правом требования к банку в отношении своих денег.