Упрощённая система налогообложения (УСН) хоть и является особым режимом налогообложения, но, как и вся система налогов, регулируется законодательством, где достаточно чётко указан срок уплаты УСН, условия уплаты, штрафные санкции за нарушение сроков. В данной статье будет представлена информация, позволяющая предпринимателям, ведущим свою деятельность на УСН, произвести уплату налога в строгом соответствии законодательству.

Крайний срок уплаты УСН

Срок уплаты УСН для юридических лиц

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ отчётными периодами признаны:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев.

Уплата налога за отчётный период осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания отчётного периода (ст.346.23):

Организации, находящиеся на УСН «доходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 50% (ст.346.21 НК РФ).

Сумма авансового платежа рассчитывается нарастающим итогом, начиная с начала налогового периода (1 января) до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

Например:

ООО «АБВ» на УСН «доходы» 6%.

Отчётный период	Доходы	Страховые выплаты	Авансовые платежи	Сумма налога	Дата платежа
Первый квартал	1100000	15000	0	51000	25 апреля
Полугодие	2500000	33000	51000	66000	25 июля
Девять месяцев	3500000	45000	66000	99000	25 октября

Организации, находящиеся на УСН «доходы минус расходы» по окончании отчётного периода обязаны исчислить размер авансового платежа в соответствии с определённой им ставкой налога и доходами, уменьшив их на величину расходов (ст. 346.21 НК РФ)

Например:

ООО «АБВ» на УСН «доходы минус расходы» 15%.

Что означает налоговый период налога?

В Налоговом Кодексе указано, что налоговым периодом признан календарный год (ст.346.19):

• начало налогового периода – 1 января;
• окончание налогового периода – 31 декабря.

Необходимо отметить, что в соответствие со ст.346.21 и ст.346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации совпадает со сроком уплаты налога УСН за налоговый период :

• организации – не позднее 31 марта;
• ИП – не позднее 30 апреля.

В случае, если крайний срок представления декларации и уплаты налога совпадает с выходным днём, то этот срок переносится на первый рабочий день (ст.6.1 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату налога

Пеня измеряется в процентах от суммы, которая не поступила в бюджет от налогоплательщика. В соответствии со ст. 75 НК РФ процентная ставка пени равна 1/300 действующей в данный момент ставки рефинансирования ЦБ РФ :

Например:

ООО «АБВ» произведена уплата налога за 2016 год 14.04.2017 г. в сумме 16068 рублей. Просрочка составила 13 дней (с 01.04.2017 по 13.04.2017). Ставка рефинансирования ЦБ РФ 9,75%.

Пеня = 16068*13*0,0325=67,89

В отношении авансовых платежей действует ст.122 НК РФ, предусматривающая штрафные санкции:

Срок уплаты для налоговых агентов

Организации, применяющие УСН, не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Налоговыми агентами данные организации могут выступать в следующих случаях (ст.161 НК РФ):

• в период аренды имущества у администрации;
• при покупке товаров/услуг у иностранцев для дальнейшей работы с ними на территории Российской Федерации;
• при приобретении свободного муниципального имущества.

Таким образом, организации, освобождённые от НДС, становятся налоговыми агентами по уплате НДС на период аренды муниципального имущества или операций с иностранцами.

Срок уплаты НДС для налоговых агентов:

• 1 квартал – 25 апреля;
• 2 квартал – 25 июля;
• 3 квартал – 25 октября.

Уплату НДС организации с правом УСН могут включать в расходы.

Нормативные акты, регулирующие уплату налога

Нормативные акты представлены следующими документами:

Нормативные акты	Комментарии
ст.75 НК РФ	Пени
ст. 122 НК РФ	Неуплата или неполная уплата налога
ст.346.21 НК РФ	Срок уплаты налога
ст.346.23 НК РФ	Срок представления налоговой декларации
ст. 346.19 НК РФ	Отчётные периоды
ст. 6.1 НК РФ	Порядок исчисления сроков
Письмо ФНС от 10.03.2011 № 3-2-15/12@	Уплата минимального налога до окончания календарного года
ст.161 НК РФ	Налоговые агенты
ст. 3.5. КоАП РФ	Административный штраф

Актуальный КБК по налогу в 2017 году

С наступлением 2017 года произошли некоторые изменения в кодах бюджетной классификации (КБК), о чём необходимо быть проинформированным всем предпринимателям, оплачивающим налоги.

Цель платежа	Код бюджетной классификации
УСН «доходы»
Авансовые платежи, налог	18210501011011000110
Пени	18210501011012100110
Штрафы	18210501011013000110
УСН «доходы минус расходы»
Авансовые платежи, налог, минимальный налог	18210501021011000110
Пени	18210501021012100110
Штрафы	18210501021013000110

Дело в том, что до 2017 года для уплаты налога и минимального платежа для организаций, обладающих правом применять УСН «доходы минус расходы», существовали разные Коды бюджетной классификации, в связи с чем возникала путаница. С 2017 года законодателем принято решение объединить все уплаты в один КБК, что значительно упрощает заполнение платёжного поручения.

Как правильно перечислять налог?

Для того, чтобы перечислить налог необходимо:

• заполнить и сдать в ФНС налоговую декларацию, где очень важно грамотно и правильно произвести все расчёты;
• сформировать платёжное поручение;
• произвести уплату налога в соответствии с платёжным поручением.

Необходимо чётко уяснить, что обязанность налогоплательщика может считаться как исполненной, так и неисполненной, о чём указано в ст. 45 НК РФ.

Неуплата налога может произойти в следующих случаях:

• налогоплательщик отозвал своё платёжное поручение;
• возврат налогоплательщику денежных средств, предназначенных для уплаты налога, платёжным агентом (администрация, почтовое отделение);
• неверное указание в платёжном поручении номера счёта Федерального казначейства, наименования банка получателя;
• недостаточно денежных средств на счёте налогоплательщика.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. С 3 квартала наша организация утратила возможность применять УСН в своей деятельности. Обязаны ли мы оплачивать минимальный налог после завершения налогового периода или есть возможность совершить оплату в течение календарного года?

Ответ: В действительности законодательство в ряде случаев лишает предпринимателей права применения УСН (ст.346.15, ст.346.25 НК РФ), не дожидаясь окончания налогового периода. Так же в законодательстве уточнены сроки уплаты авансовых платежей и налога. Что касается Вашего случая, то здесь не идёт речи об авансовых платежах, т.к. уплаты по УСН прекращены. В связи с этим ФНС опубликовало Письмо от 10.03.2011 № 3-2-15/12@, где даются пояснения относительно досрочной уплаты налога. В соответствии с данным документом и ст. 346.21 НК РФ, где указано, что срок уплаты налога не должен быть позднее 31 марта, Вам предоставлено право произвести уплату налога по УСН досрочно. Отметим, что если Вы произведёте оплату по окончанию календарного периода, но не позднее 31 марта, карательные меры по отношению к Вашей организации применяться не будут.

Вопрос № 2. Наша организация (УСН «доходы минус расходы») арендует муниципальное помещение у городской администрации. Стоимость аренды составляет 58000 рублей в месяц, в том числе НДС 8700 рублей. Как нам производить уплату НДС, если арендодателю мы перечисляем денежные средства ежемесячно в срок до 5 числа?

Ответ: Согласно ст.161 НК РФ Ваша организация, арендуя муниципальное имущество, выступает в роли налогового агента по уплате НДС. Соответственно, уплата НДС – это ответственность Вашей организации. Таким образом, арендатору Вы оплачиваете арендную плату ежемесячно в размере 58000-8700= 49300 рублей. НДС необходимо будет уплачивать самостоятельно в указанные в законодательстве сроки (25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала). При этом уплату НДС возможно учитывать в расходах.

Вопрос №3. Наша компания, имеющая право на УСН «доходы», планирует воспользоваться медицинскими услугами клиники из Германии. На территории Российской Федерации представительства, к сожалению, нет. Стоимость услуг составит 184000 рублей. Как в этом случае быть с НДС?

Ответ: Воспользовавшись услугами данной иностранной компании, компания выступает в роли налогового агента по уплате НДС. В этом случае компания обязана будет произвести уплату НДС исходя из следующих расчётов:

НДС = 184000*18/118 = 28068 рублей.

Именно эту сумму необходимо уплатить в качестве НДС с полученной услуги. Уплату произвести в том квартале, когда услуга будет получена.

Вопрос №4. Просматривая платёжное поручение на уплату налога, я обнаружил ошибку в КБК. Деньги со счёта ушли. Что мне сейчас делать:

Ответ: Вам необходимо обратиться в ИФНС с заявлением и копией платёжного поручения. В заявлении подробно опишите ситуацию и попросите налоговые органы разобраться с Вашим платежом. Если налог уплачен вовремя, то штрафных санкций опасаться не стоит. В случае, если налоговые органы всё же начислили штрафные санкции, то в процессе урегулирования ситуации они будут отменены. Как правило, на рассмотрение Вашего заявления ФНС уходит пять рабочих дней. В течение пяти дней после принятия решения налоговые органы должны Вас об этом уведомить.

Пеня представляет собой разновидность санкций, предусмотренных за наличие просрочки по уплате налога или же за то, что уплата произведена не в полном объеме. Кроме того, она полагается в том случае, если в декларации допущены ошибки, которые привели к уменьшению размера налога и образованию задолженности перед бюджетом.

Ее начисление происходит в соответствии с порядком, устанавливаемым 75-й статьей Налогового кодекса : со дня, идущего непосредственно за крайним днем для уплаты налога .

Порядок начисления

Расчет пени происходит путем перемножения суммы неуплаченного авансового платежа на число дней просрочки и 1/300 часть ставки рефинансирования , действительной в период просрочки. Начисление происходит за каждый просроченный день, включая праздничные и выходные.

Помимо пени, существует также понятие штрафа , который полагается за то, что декларация не была предоставлена в требуемый срок. Размер штрафа составляет 1/20 от суммы неперечисленного налога, но менее 1000 рублей.

КБК и размеры

Пеня по доходам уплачивается по КБК 182 1 05 01011 01 2100 110 . Данный КБК используется с 2015 года. В случае, если налогоплательщиком в качестве объекта выбраны не доходы, а доходы за вычетом расходов, то используемый при уплате пени код будет следующим: 182 1 05 01021 01 2100 110 .

На 2018 год предусмотрен единый КБК, используемый для уплаты УСН как в том случае, если в качестве объекта выступают доходы за вычетом расходов, так и при уплате . Этот код имеет следующий вид: 182 1 05 01021 01 1000 110 .

При осуществлении расчетов по данным налогам не предусмотрено использование действовавших ранее КБК.

За авансовые платежи

Начисление инспекторами пени может осуществляться исключительно с тех авансовых платежей , размер которых составляет не более минимального налога. Эта норма указана в Письме Минфина, датированном 24 февраля 2015 года.

При наличии просрочки по авансовым платежам начисление пени происходит исходя из 1/300 ставки ЦБ за каждые сутки, следующие за днем, когда средства должны были быть уплачены в госбюджет. Однако в том случае, если величина налога по итогам года не дотягивает до авансов, то налоговые служащие имеют право выполнить расчет пени исключительно с тех авансов, которые не превышают годовую сумму.

Правда, на практике ряд предприятий, избравших для себя упрощенную систему налогообложения, уплачивают не обычный, а минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. В таком случае не совсем понятно, как может быть рассчитана пеня, если размер минимального налога оказывается меньше.

В вышеупомянутом Письме Минфина говорится, что подсчет пеней возможен только с авансов, которые не превышают по своему размеру минимальный налог. К примеру, если фактически по результатам каждого отчетного периода полагается уплата 50 000 руб., а размер минимального налога составляет 10 000 рублей, то именно с последней суммы и будет подсчитана пеня.

За несданную декларацию

За каждый просроченный месяц в связи с несданной предполагается начисление штрафных санкций в 5% размере. При его расчете за основу берется сумма годового упрощенного налога . Минимальный порог штрафа, как для индивидуальных предпринимателей, так и для предприятий, равен 1000 рублей.

На штраф в таком размере можно надеяться при нулевой отчетности. Если же задержка подачи декларации превысила полугодовой срок, то налоговики вправе применить и максимальный штраф, составляющий 30% от налоговой суммы.

Выписка налогового штрафа производится после того, как была произведена декларации. При этом по ее итогам возможно доначисление упрощенного налога, который потребуется уплатить. Соответственно, штраф будет рассчитываться исходя из подсчитанных инспектором сумм.

Следует учитывать, что избежать штрафа, не сдав декларацию и надеясь на то, что не будет произведена «камералка», не получится. По истечении 10-ти дневного срока с того момента, как прошел «дедлайн» для подачи декларации (для индивидуальных предпринимателей - 4 мая, а для физлиц - 31 марта), сотрудниками инспекции будет произведена блокировка всех счетов.

В таком случае у плательщика просто не останется иного варианта, кроме как подать декларацию. Кроме налоговой ответственности, задержка с предъявлением отчетности может обернуться еще и административной. Судебный орган на основании заявления налоговой службы может наложить на предпринимателя, управляющего или главного бухгалтера штраф в размере 300-500 рублей.

За нулевую декларацию

Обязанностью любой организации, даже при условии, что деятельность не ведется, является ежеквартальное предоставление в налоговые органы отчетности . Законодательством предусмотрены санкции в отношении тех, кто не подает отчет своевременно. Так, если срок опоздания не превышает 180 дней, то взимается 5% штраф за каждый просроченный месяц от суммы, которая должна была быть уплачена в виде налога.

Нулевая декларация также не является поводом для освобождения от штрафных санкций. В данном случае штраф взимается в минимальном размере, который, согласно 119-й статье Налогового кодекса , равен 100 рублям.

В том случае, если допущена просрочка, превышающая 180-ти дневный срок, то законодательство предусматривает уже более серьезный штраф, равный 30% от налоговой суммы и еще по 10% за каждый просроченный месяц, следующий после 181-го дня.

Причем, для подобных ситуаций минимальная сумма штрафа не регламентируется, так что при предъявлении нулевой декларации в 180-ти дневный срок штраф накладываться не должен.

Когда и куда платить

Штрафы и пени выставляет сама налоговая служба. Осуществлять уплату платежей самостоятельно не следует, поскольку они могут быть причислены к категории невыясненных.

При этом ФНС, несмотря на наличие права взыскивать пени и штрафы, вполне может этого и не делать. В большинстве случаев, особенно при первых и несущественных нарушениях, налоговая служба не прибегает к штрафным санкциям. Поэтому оплачивать пени и штрафы имеет смысл только после того, как они уже назначены.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете пени и штрафы следует отражать на счете 99. Что касается налогового учета, то сумма штрафов и пени, которые были начислены, не сказывается на расчете налога на прибыль.

В налоговом законодательстве понятия пени и штрафа четко разграничены. Под пеней понимают некую денежную сумму, которая должна быть перечислена в бюджет компанией, не выполнившей вовремя свои обязательства, касающиеся уплаты налога.

Штрафом называют разновидность налоговой санкции, подлежащей взысканию с предприятия, допустившего правонарушение налогового характера.

Для целей бухучета возможно объединение пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов за налоговые правонарушения в общую категорию учетных объектов, называемых налоговыми санкциями.

Данный подход не идет вразрез с задачами бухучета, касающимися обеспечения полных и достоверных данных относительно функционирования предприятия, равно как и с ключевыми принципами его ведения, то есть рациональностью и прерогативой содержания перед формой.

Средства, начисленные в виде налоговых санкций, не участвуют в формировании условного расхода по налогу на прибыль. Поэтому в бухучете данные средства отражаются на счете 99 «Прибыль и убытки», который корреспондируется также с и счетами, предназначенными для записи расчетов по налогам со сборами и по соцстрахованию с соцобеспечением соответственно.

Чтобы обеспечить аналитический учет налоговых санкций к 68-му и 69-му счетам, рекомендуется открытие субсчетов, имеющих отношение к налогам, в связи с которыми возникли санкции.

Калькулятор для расчета

Пени назначаются и рассчитываются органами налоговой службы, однако каждому проштрафившемуся хотелось бы заранее знать, какого размера будут насчитанные штрафные санкции. Сделать это можно, опираясь на цифры, указанные в нормативно-правовых документах, однако для этого требуется постоянно следить за изменениями в законодательстве.

Пени с 1-го по 30-й день будут, как и ранее, рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования, после их размер будет увеличен вдвое и составит 1/150 от суммы.

Учитывая эти нюансы, можно воспользоваться более простым методом - калькулятором для расчета. Это удобный онлайн-инструмент, позволяющий при наличии исходных данных моментально получить информацию о сумме пеней и штрафов, которые будут выставлены ФНС.

Все, что для этого требуется — ввести в специальную форму дату, до которой должен был быть уплачен налог, дату, когда он в действительности был уплачен (или подана декларация), а также сумму налога.

Новый расчет пени от авансов по УСН представлен на данном видео.

Бытует мнение, что обязательным налоговом платежом является лишь та сумма, которая рассчитывается по итогам года. Между тем в по итогам каждого квартала налогоплательщики на УСН, а также на общей системе налогообложения обязаны уплачивать так называемые авансовые платежи. Причем если компании на ОСНО хотя бы подают параллельно с такими авансами «квартальную» декларацию, подтверждая тем самым перечисляемую сумму, то «упрощенцы» совершают бюджетные платежи на основании лишь собственных расчетов и КУДИР . До момента подачи годовой декларации ИФНС просто неоткуда получить информацию относительно правильности оплаты авансов на УСН или же их полного отсутствия. Соответственно в ближайшей перспективе никаких санкций не будет. Однако ситуация изменится после подачи отчетности за год.

Санкции за просрочку авансовых платежей

И все же именно штрафа за неуплату авансового платежа по УСН не предусмотрено. Статьей 58 Налогового кодекса определено, что в случае перечисления авансовых платежей (неважно, по какому налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки на просроченный платеж начисляются лишь пени. При этом н арушение порядка исчисления и уплаты авансов Налоговый кодекс не приравнивает к ситуациям нарушения законодательства о налогах и сборах с последующим привлечением к ответственности. Из этого как раз и следует, что штрафа за неуплату аванса по УСН, равно как и по другим налогам нет.

Пени же за подобные задержки рассчитываются по правилам, приведенным в статье 75 Кодекса. Их сумма определяется, как 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа в пределах задержки в течение первых 30 дней, и как 1/150 ставки, начиная с 31-го дня и далее.

Таким образом, если фирма или ИП на УСН решат не уплачивать авансы, но перечислят всю сумму налога за год в положенный срок (до 31 марта – для ООО и до 30 апреля – для ИП), то пени будут насчитаны за период, начиная со следующего дня, установленного для уплаты авансового платежа, и до момента перечисления всего налога. В декларации по УСН указываются платежи к перечислению по установленным законодательством срокам – 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Следовательно, и пени по каждому из «квартальных» авансов будут рассчитываться отдельно.

Просрочка налога

Если за просрочку или неуплату авансовых платежей штрафы не предусмотрены, то по опозданию с основным налоговым платежом по итогам года предъявление подобных санкций как раз возможно. Размер штрафа в этом случае может составить 20% от суммы налога к уплате. Однако выставить его налоговики могут, лишь обнаружив задолженность и выставив ее налогоплательщику. То есть, если фирма или ИП просто просрочили налоговый платеж на несколько дней, например, из-за того, что на счете не оказалось достаточной суммы, либо же из-за банальной невнимательности, но сами, по своей инициативе устранили это нарушение до получения каких-либо требований от налоговой, то штрафа также не будет, будут начислены лишь пени по выше приведенным правилам.

Когда и как оплачиваются пени

Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.

Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.

Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.

Перечисление сумм производится на обычные реквизиты ИФНС, но отдельным от основного налога платежом. Главное отличие в оплате пеней – код бюджетной классификации, на который зачисляются пени. От основного КБК код для пеней будет отличаться 4 цифрами – 14-17 по счету в 20-значном значении. Проверить КБК можно .

Что грозит "упрощенцам" за неуплату налога в течение года (Никитина С.)

Дата размещения статьи: 25.08.2014

Что грозит "упрощенцам", если в течение года они не вносили авансовые платежи? Могут ли налоговики начислить им пени и привлечь к ответственности за несвоевременную уплату налога? Давайте разберемся.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не обязаны в течение года представлять налоговые декларации в налоговые органы. Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ декларации в налоговый орган они представляют только по итогам налогового периода. Сделать это необходимо в году, следующем за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ). Причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки сдачи налоговых деклараций: для организаций - не позднее 31 марта, а для предпринимателей - не позднее 30 апреля следующего года.
Однако платить налог "упрощенцы" должны ежеквартально. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода должны исчислять сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Аналогичная норма есть и для тех "упрощенцев", у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам каждого отчетного периода они исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
Уплачиваются авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). А отчетными периодами по УСН признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения должны вносить авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
Теперь посмотрим, что грозит "упрощенцам", если в течение года они не вносили авансовые платежи.

Начисление пеней

Как известно, в соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743).
Что касается случая не просрочки по уплате авансовых платежей, а вообще их неуплаты, то он был предметом рассмотрения Пленума ВАС РФ.

Судебная практика. В Постановлении от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление) Пленум ВАС РФ разъяснил, что пени за неуплату авансовых платежей в установленные сроки подлежат исчислению до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты налога (п. 14 Постановления). При этом, как отметил Пленум ВАС РФ, порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Таким образом, за неуплату авансовых платежей в течение года "упрощенцам" придется заплатить пени.

Привлечение к ответственности

Между тем нарушение порядка уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Деяния, ответственность за которые установлена ст. 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (п. 15 Постановления). В силу ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействие) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу (п. 20 Постановления).
А поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется "упрощенцами" после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (п. 15 Постановления), в течение года у них отсутствует недоимка по налогу. Поэтому привлечь налогоплательщиков, применяющих УСН, к ответственности по ст. 122 НК РФ в течение года инспекция не вправе.
Подведем итоги: в случае неуплаты "упрощенцами" в течение налогового периода авансовых платежей по налогу им могут быть начислены только пени.

Плательщики налога на имущество физических лиц обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией и уплачивается на основании уведомления, полученного от нее. Срок уплаты налога — не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Например, налог за 2012 г. необходимо уплатить до 1 ноября 2013 г. При этом уведомление вам должно быть направлено не позднее 1 октября (п. 2 ст. 52 НК РФ; п. п. 8, 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Обратите внимание!
Вы не должны уплачивать налог до получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц могут повлечь:

• начисление пеней;
• привлечение к ответственности в виде штрафа;
• взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму долга по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения. А именно располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Если требование об уплате задолженности по налогу (пеней, штрафа) не будет исполнено вовремя, то налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет вашего имущества. Например, за счет денежных средств на счетах в банке, наличных денег. По общему правилу срок для обращения в суд — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Обратите внимание!
Налоговый орган может обратиться в суд в этот срок, если долг по налогу, пеням, штрафам превышает 3000 руб.
Если же задолженность меньше этой суммы, то взыскать налог через суд инспекция может только по прошествии трех лет после истечения срока исполнения требования. В таком случае налоговый орган должен подать заявление в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но к вам не пришло в срок налоговое уведомление, можете обратиться в налоговую инспекцию для выяснения причин.

В некоторых случаях возможны проблемы с почтовой доставкой письма. Однако до получения уведомления налог уплачивать вы не обязаны (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые «проступки» и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль .

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
2. Неуплата налога.
3. Нарушения правил учета.
4. Непредставление данных для налогового контроля.

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

• крупнейшие налогоплательщики;
• предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях (не относящихся к рассмотренным ниже ситуациям) штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога – минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога – минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на недоплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

• недостающую «первичку»;
• отсутствие налоговых учетных регистров;
• постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

• на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
• на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога – минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую несданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от предоставления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от предоставления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше – 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

• на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном «проступке»;
• на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.5 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.5 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Необходимость представить отчетность ИП в ФСС возникает при наличии наемных сотрудников. Если ИП работает один, то такая обязанность у бизнесмена отсутствует. Рассмотрим действующие правила сдачи отчетности в ФСС.

Как только у индивидуального предпринимателя начинает работать первый сотрудник, бизнесмен должен встать на учет в качестве работодателя во внебюджетные фонды. На уведомление ФСС о первом работнике у ИП есть 10 дней.

После передачи в ФСС установленного пакета документов (ОГРНИП, ИНН, выписки из ЕГРИП и первого трудового договора, трудовой книжки) ИП присвоят уникальный номер страхователя и он обретет официальный статус работодателя.

Если ИП по каким-либо причинам не уложится в 10-дневный срок, то на него будет наложен штраф в размере не менее 5000 руб.

Статус работодателя накладывает на ИП обязанность по ежемесячной уплате взносов в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд и отчетности по ним. Взносы в ФСС платятся только за работников, которые трудоустроены по трудовым договорам. Если характер взаимоотношений оформлен в рамках гражданско-правового договора, то ИП не обязан по закону уплачивать взносы по социальному страхованию. При этом в гражданско-правовом договоре может содержаться пункт о добровольном страховании по желанию ИП. В таком случае взносы также нужно перечислить.

Стоит учитывать, что если в ходе проверки контролирующие органы найдут в гражданско-правовом договоре признаки трудового, то они могут доначислить взносы за весь предыдущий период и обязать ИП заплатить штрафы и пени.

• взносы на страхование на случай травматизма;
• на случай материнства и временной нетрудоспособности (болезни).

Страховой тариф на травматизм составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от опасности условий труда для работников. Тариф присваивают ИП после его регистрации в фонде в качестве работодателя на основании оценки условий труда или основного кода ОКВЭД. Например, в отношении продавцов или офисных работников действуют самые низкие тарифы 0,2%. Связано это с тем, что риски несчастных случаев на рабочем месте в данном случае минимальны.

Взносы на случай материнства и нетрудоспособности, которые формируют фонд для выплаты больничных и декретных, уплачиваются по единому для всех тарифу 2,9%. Но предприниматели на УСН и ПСН освобождены от уплаты данного вида отчислений.

Именно по этим начисленным в отчетном периоде и уплаченным взносам ИП сдает отчетность в ФСС. Для этого формируются отчеты по форме 4-ФСС, которая утверждена фондом. Отчетным периодом выступает квартал.

Отчет ИП в ФСС за работников сдается только в обобщенном виде. Персонифицированные сведения по каждому сотруднику (как в ПФР) в ФСС не предоставляются.

В форме 4-ФСС отображается информация по начисленным и уплаченным взносам в ФСС по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Суммы в отчетах указываются накопительным итогом.

Для сдачи отчетности ИП в ФСС предусмотрены следующие сроки:

• при предоставлении формы на бумажном носителе - это 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом;
• для ИП, отчитывающихся через интернет, форма сдается до 25 числа.

Стоит обратить внимание, что предприниматели, у которых работает более 25 человек, вправе представлять расчеты исключительно в электронном виде.

Если ИП не уложится в указанные сроки, то на него будет наложен штраф в размере от 1000 руб.

Нужно обратить внимание, что с 1 квартала 2016 года отчетность в ФСС для ИП сдается по новой форме (по приказу фонда №54 от 25 февраля). Отчет по старой форме в фонде не примут. Форма является единой для всех работодателей: как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц.

В новом бланке не нужно вписывать декретниц в численность на титульном листе. Также существенно была переделана таблица 6. А в таблицах 1 и 17 теперь нужно указывать задолженность, которая не подлежит взысканию.

На титульном листе формы указываются код подчиненности (он есть в уведомлении о постановке на учет), ОКАТО, регистрационный номер (с 2015 года указывают только первые цифры регистрационного номера ИП), ИНН, ОГРНИП, контактный телефон, ФИО ИП, его адрес, количество страниц в документе.

Шифр страхователя на титульном листе состоит из трех цифр. Первые цифры указывают на категорию страхователя. Например, если он уплачивает взносы в полном размере, то его шифр 111; для ИП на УСН из числа льготных направлений деятельности код 121. Следующие цифры указывают на налоговый режим ИП: для УСН и ПСН это 01, ЕНВД - 02, ЕСХН -1. Последние две цифры для ИП - 00.

ИП заполняет в форме только те таблицы, которые связаны с его деятельностью. В таблице 1 ИП заполняет сведения о начисленных и уплаченных взносах по материнству и нетрудоспособности. Код ОКВЭД на этой странице заполняется только при наличии льгот. Платежи в фонд не округляются.

В строке 1 указывают задолженность из прошлого сданного отчета (по строке 18), если такая была. В строке 2 указывают начисленные взносы, а в строке 16 - уплаченные. Также здесь отображаются затраты на оплату больничных листов из средств фонда в строке 15.

В таблице 2 содержатся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, единовременные выплаты по рождению за ребенком, декретные, полученные из ФСС.

В таблице 3 нужно указать размер зарплаты и прочих вознаграждений за отчетный период, которые являлись базой для начислений взносов.

Остальные таблицы раздела 1 заполняются только теми ИП, которые привлекали иностранных работников, имеют право на льготные тарифы для начисления взносов или получали финансирование пособий из средств федерального бюджета (очень редкий случай).

Раздел 2 посвящен взносам на травматизм. Таблица 6 должна содержать сведения об объеме вознаграждений и страховом тарифе. Начисленные и уплаченные взносы указываются в 7 таблице. Восьмая содержит данные о выплаченных за счет фонда средствах в связи с травмами на производстве.

Стоит обратить внимание, что если ваш регион входит в число пилотных, в которых выплаты напрямую поступают из Соцстраха к работникам, то отображать их в отчете не нужно.

Индивидуальные предприниматели в общем порядке не платят взносы на свое социальное страхование. Но они могут зарегистрироваться в ФСС на добровольной основе и уплачивать взносы на случай болезни и материнства.

Добровольные взносы в ФСС платятся в фиксированном размере. Они определяются на основе МРОТ со страховым тарифом 2,9%. В 2016 годы все ИП-добровольцы должны перечислить в фонд 2158,99 руб.

До 2016 года по уплаченным предпринимателями взносам и полученным из фонда компенсациям по больничным и декретным листам, выплаченным пособиям по уходу за ребенком нужно было сдать отчет 4а-ФСС. Но в 2016 году фонд сам упразднил данную отчетную форму, так как указанные сведения уже содержатся в его внутренней системе учета.

Когда предприниматели обязаны отчитаться в Соцстрах без сотрудников? Только в одном случае: если они уволили всех наемных сотрудников, но не снялись с учета в фонде в качестве работодателя. Тогда они обязаны сдать так называемый нулевой расчет в установленные сроки.

Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам: на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы - в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за май компании должны не позднее 15 июня.

• за январь - 15.02.2018
• за февраль - 15.03.2018
• за март - 16.04.2018
• за апрель - 15.05.2018
• за май - 15.06.2018
• за июнь - 16.07.2018
• за июль - 15.08.2018
• за август - 17.09.2018
• за сентябрь - 15.10.2018
• за октябрь - 15.11.2018
• за ноябрь - 17.12.2018
• за декабрь - 15.01.2019

При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

• 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;
• 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой;
• 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Данные положения предусмотрены Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

В полях 106-109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

• «ИНН» и «КПП» получателя средств - значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
• «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 - месяц, за который платятся взносы (например, МС.05.2018).

ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2018 году»

КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2018 года

КБК пени по НДС 2018 - знание такой информации необходимо при заполнении платежного поручения на оплату этого платежа. Важно проявлять внимательность, указывая реквизиты в платежке, чтобы избежать разбирательств с налоговыми органами относительно неуплаты.

Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. КБК введены в действие приказом об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н.

Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.

Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 7 определяем администратора дохода - это федеральная налоговая служба, код 182. Из приложения 11 выясняем, что сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14–17 разрядов, а сумма, например, пени - код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК - 182 1 03 01000 01 1000 110.

Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.

Образец оформления платежного поручения на уплату НДС находится здесь.

КБК по НДС в 2018 году остались такими же, как и в прошлом году:

• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России - 182 1 03 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) - 182 1 04 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей - ФТС России) - 153 1 04 01000 01 1000 110.

Будет ли повышение НДС в 2018 году, узнайте из публикации «Какие изменения ждут НДС в 2018 году?».

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.

Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых - неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2018 году. Они остались такими же, как и в предыдущем году.