В какой срок нужно перечислить налог по УСН за 2017 год? Какая крайняя дата уплаты единого налога в 2018 году? Какой КБК применять при перечислении налога на 2017 год? Ответы на эти и другие вопросы, связанные со сроками уплаты «упрощенного» налога за 2017 год, а также образец платежного поручения вы найдете в данной статье.
Авансовые платежи и итоговая сумма за 2017 год: срок уплаты
Организации и индивидуальные предприниматели в течение 2017 года по итогам отчетных периодов должны были перечислять в бюджет авансовые платежи. Авансовые платежи по единому налогу в 2016 году требовалось переводить в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2016 года (статья 346.19 и пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
По итогам прошедшего 2017 года необходимо заплатить в бюджет единый «упрощенный» налог за весь год. Однако для перечисления «упрощенного» налога за 2017 год налоговое законодательство предусматривает различные сроки уплаты. В общем случае, юридические лица обязаны уплатить годовой налог по УСН не позднее 31 марта, а ИП – не позднее 30 апреля следующего года. Однако 31 марта 2018 года – это суббота, а 30 апреля – нерабочий понедельник. Поэтому сроки уплаты УСН за 2017 года следующие:
Если срок уплаты авансового платежа или налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот принцип в полной мере распространяется и на «упрощенный» налог и авансы по нему.
С 30 ноября 2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, – такие же. Тот, кто перечисляет налог за налогоплательщика, должен подать в банк правильно оформленную платежку, а на счете у него должно быть достаточно средств.
Днем уплаты признается день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).
Платежка на уплату и КБК
Платежное поручение на уплату единого налога по УСН за 2017 год оформляйте по общим правилам. Однако полагаем целесообразным обратить внимание, что 2017 года единый и минимальный налоги по УСН нужно перечислять в бюджет на один и тот же КБК – 18210501021011000110.
Единый налог по УСН за 2017 год платить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена фирма по месту ее нахождения. То есть по адресу, по которому организацию зарегистрировали. Он указан в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
Для индивидуального предпринимателя это ИФНС, где его поставили на учет по месту жительства. Если же постоянного места жительства у ИП в России нет, платить УСН за 2017 год нужно в ИФНС, где предпринимателя поставили на учет по месту временной регистрации.
Сведения об ИНН, КПП налоговой инспекции можно узнать на сайтах налоговой службы или непосредственно в ней. Обычно на информационных стендах инспекции приведены все необходимые реквизиты. Кроме того, на сайте ФНС есть
Российское налоговое законодательство устанавливает большое количество схем, в рамках которых предприятия могут выполнять свои обязательства перед государственным бюджетом. В числе таковых — единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Многие бизнесы предпочитают работать именно под ним, а не под каким-либо еще — в силу уникальной возможности платить в бюджет фиксированную сумму вне зависимости от величины выручки. Но есть еще ряд нюансов ЕНВД, предопределяющих его привлекательность для российского бизнеса. В чем они заключаются? Как предприятию перейти на ЕНВД?
Отличия ЕНВД от других налогов
Единый налог на вмененный доход, предусмотренный российским законодательством, относится к категории федеральных, но регулируется также и при участии муниципальных структур. Основная его особенность — в необходимости перечислять в бюджет взносы фиксированной величины, вне какой-либо корреляции с фактической выручкой организации. Данная особенность ЕНВД позволяет многим бизнесам существенно снижать платежную нагрузку.
Работать по ЕНВД могут только те компании, которые ведут деятельность в тех сферах, что определены законодательством как совместимые с соответствующим налогом. В числе таковых сегментов:
Бытовые услуги;
Ветеринарные сервисы;
Услуги по ремонту, обслуживанию, мойке транспортных средств;
Розничная торговля;
Транспортные сервисы;
Гостиничный бизнес;
Передача в аренду земельных участков, а также мест для торговли.
Однако ограничения по виду предпринимательских активностей — не единственный критерий, определяющий возможность работы по ЕНВД. Рассмотрим предусмотренные законодательством РФ иные требования к бизнесу, претендующему на ведение деятельности в рамках ЕНВД.
Условия работы по ЕНВД
Переход на единый налог на вмененный доход для предпринимателя возможен, если:
В фирме работает не более 100 человек,
Доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %,
Предприниматель не зарегистрирован как ИП по патентной системе налогообложения (как субъект того же сегмента деятельности, что попадает под ЕНВД),
Бизнесмен не является владельцем сервиса общепита, работающего с образовательными, медицинскими либо социальными учреждениями,
Предприниматель не ведет работу по передаче во временное владение АЗС.
Рассмотрим теперь то, как фирма может перейти на ЕНВД.
Процедура перехода на ЕНВД
Единый налог на вмененный доход предприниматель может начать уплачивать сразу по факту занятия деятельностью, попадающую под соответствующую схему налогообложения. До 2013 года фирмы должны были работать по ЕНВД в любом случае, если вид их коммерческих активностей подходил под этот налог, но теперь бизнесы могут применять соответствующую схему расчета с государством добровольно.
Правда, если вид деятельности, попадающий под ЕНВД, становится для фирмы постоянным, рекомендуется уведомить ФНС об этом. Как только предприниматель прекращает бизнес, предполагающий соответствующий тип коммерческих активностей, можно не платить ЕНВД. Рекомендуется также направить в ФНС уведомление о том, то деятельность, попадающая под единый налог на вмененный доход, более не ведется компанией.
Критерии перехода на ЕНВД
Как мы отметили выше, перевод бизнеса на ЕНВД возможен, только если предполагаются активности, совместимые с данной системой налогообложения. При этом соответствующие виды деятельности должны быть приняты на уровне муниципальных источников права. Может возникнуть ситуация, при которой для начала бизнеса под ЕНВД достаточно привести в соответствие с необходимыми критериями только некоторые участки инфраструктуры производства.
Например, если предприниматель занимается гостиничным бизнесом, то может оказаться достаточно уменьшить жилую площадь спальных помещений в одном объекте до показателей менее 500 кв. м. Как только гостиница соответствует данному критерию, можно работать по ЕНВД, уведомив ФНС о начале активностей при условии применения рассматриваемой системы налогообложения. Но как только в гостинице проводится реконструкция и ее площадь превышает 500 кв. м, предприниматель теряет право работать по единому налогу на вмененный доход.
Отчетность по ЕНВД
ЕНВД, как и другая система налогообложения, предполагает отчетность предприятия перед ФНС, а также, разумеется, своевременные расчеты с государством. Специфика ЕНВД в том, что платить его нужно в привязке к фактическому месту осуществления коммерческих активностей. Декларация также подается в ФНС в корреляции с географией деятельности. Если предприниматель не зарегистрирован в ФНС как плательщик единого налога на вмененный доход, данную процедуру необходимо осуществить в течение 5 дней с момента начала коммерческих активностей. То же самое рекомендуется сделать, если фирма функционирует по месту регистрации, как мы отметили выше. В течение 5 рабочих дней ФНС должна осуществить необходимые процедуры по постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Основные формы отчетности по ЕНВД
Главный документ, который предполагается направлять в ФНС в порядке отчетности по ЕНВД, — декларация. Предоставлять данный источник, содержащий необходимые цифры, фирма должна 4 раза в год: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, а также до 20 января. В каждом случае в документе отражаются показатели по кварталам. Предприниматель может передать декларацию в ФНС лично либо через доверенное лицо. Другой вариант предоставления декларации — отправка по почте либо через интернет при условии задействования авторизованных ФНС каналов.
Бухгалтерская отчетность — вид обязательств, который установлен только в отношении налогоплательщиков, имеющих статус юрлиц. ИП не должны предоставлять в ФНС соответствующие источники. Основные формы бухгалтерской отчетности при ЕНВД таковы:
- бухгалтерский баланс, а также необходимые пояснения к нему;
Отчеты: о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движениях средств, о целевом использовании средств;
Пояснения для отчета, содержащего сведения о прибылях и убытках;
- аудиторское заключение для фирм, которые обязаны формировать соответствующие документы.
В некоторых случаях возможно предоставление упрощенных форм отчетности. В частности, такой возможностью могут пользоваться малые предприятия. Упрощенные формы отчетности предполагают меньший объем работы по исчислению бухгалтерами тех или иных показателей. Формы отчетности по ЕНВД фиксируются в Приказах Минфина РФ.
Исчисление ЕНВД
Рассмотрим то, как исчисляется единый налог на вмененный доход. Как и в случае с другими системами налогообложения, цифры, которые предприниматель должен уплатить в казну, складываются исходя из налоговой базы и ставки. Первый компонент в случае, если компания работает по ЕНВД, исчисляется по довольно сложной формуле.
Для того чтобы определить базу по единому налогу, необходимо умножить: цифры по базовой доходности, физический показатель, коэффициент-дефлятор, который определяется на уровне федерального законодательства, дополнительный коэффициент K2, который фиксируется в источниках права на уровне субъектов РФ.
Ставка единого налога, определяемая НК РФ, составляет 15 %. Законодательно зафиксирован также налоговый период для ЕНВД — квартал. Рассмотрим указанные компоненты «формулы» исчисления ЕНВД подробнее.
Базовая доходность и физический показатель
Базовая доходность — условный показатель, коррелирующий с расчетной выручкой предприятия в стоимостном выражении на некоторую единицу физического показателя, который имеет отношение к тому или иному виду коммерческих активностей. Может сильно различаться в зависимости от конкретного вида деятельности фирмы. Физический показатель отражает количество объектов коммерческих активностей, формирующих налоговую базу.
Коэффициенты
В «формуле» расчета ЕНВД применяются 2 коэффициента. Первый, называемый K1, определяется посредством умножения двух других коэффициентов — установленного в предшествующем периоде, а также зафиксированного в предыдущем календарном году. Соответствующие значения устанавливаются в источниках права на федеральном уровне. Коэффициент, называемый K2, имеет прямое отношение к базовой доходности. Он рассчитывается с учетом специфики предпринимательских активностей в аспекте ассортимента товаров либо сервисов, сезонности, особенностей графика работы фирмы, размера доходов, географических характеристик оказания услуг и т. д.
Если предприниматель ведет деятельность в рамках нескольких сегментов, попадающих под ЕНВД, то расчет единого налога должен осуществляться по каждому направлению бизнеса. Следует отметить ряд нюансов, связанных с отчетностью при уплате рассматриваемого налога по разным видам деятельности. Во-первых, декларация по единому налогу в этом случае может содержать несколько Разделов 2. Во-вторых, если фирма ведет работу в разных муниципалитетах, то ЕНВД следует исчислять и уплачивать по отдельным ОКТМО. Фактически фирма должна уплачивать отдельные виды единого налога в корреляции с конкретными разновидностями коммерческих активностей.
Взаимное засчитывание ЕНВД и других сборов
Исчисление ЕНВД может осуществляться при условии взаимного засчитывания единого налога на вмененный доход и других платежей, что необходимо предпринимателю перечислять в бюджет. Так, ЕНВД может быть уменьшен на величину взносов, уплачиваемых бизнесом в ПФР, ФСС, а также больничных, которые выплачены сотрудникам. Вместе с тем, зачет соответствующих платежей и ЕНВД предполагает некоторые ограничения:
Учитывать можно только те суммы, что уплачены в бюджет к моменту направления декларации в ФНС;
Учитываются только те выплаты по больничным, которые произвела сама организация, а не ФСС;
Уменьшение ЕНВД за счет взносов в государственные фонды возможно только на 50 %.
Порядок уплаты единого налога
Уплачивать единый налог предприниматели должны до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Сумма ЕНВД, исчисленная к уплате в бюджет, должна быть направлена на счета казначейства, а впоследствии — распределена по бюджетам в соответствии с положениями законодательства.
Какие налоги не платятся при ЕНВД
Можно отметить, что ЕНВД — это система налогообложения, которая предполагает освобождение предпринимателя от уплаты тех сборов, что предусмотрены ОСН — схемой расчетов бизнеса и государства, реализуемой по умолчанию либо в случае осознанного выбора владельца бизнеса. Предприниматель, уплачивая в казну единый налог на вмененный доход, может не перечислять государству:
Налог на прибыль;
Налог на имущество;
НДС (не считая таможенных сборов, а также платежей, которые обязаны перечислять в бюджет налоговые агенты).
Важный момент: если фирма платит не только единый налог, виды деятельности, не попадающие под ЕНВД, подлежат налогообложению в порядке, установленном законодательством конкретно для этих активностей. Если они предполагают перечисление в бюджет отмеченных сборов, то соответствующие обязательства предприниматель выполнять должен.
Налоги, дополняющие ЕНВД
Законодательством РФ предусмотрен ряд сборов, которые могут дополнять ЕНВД. В числе таковых — транспортный, земельный, а также налог на игорный бизнес. Собственно, никакой корреляции между ЕНВД и указанными сборами нет, их фирмы должны уплачивать вне зависимости от конкретной системы налогообложения, в которой они работают.
Особенности учета при ЕНВД
Для хозяйственных обществ законодательно установлена необходимость ведения бухгалтерской отчетности при ЕНВД. Отметим, что единый налог для ИП подобных обязательств не предполагает. В ряде случаев ЕНВД может становиться предметом внутренней отчетности. При этом главным моментом, который нужно учитывать, считаются физические показатели. Как отмечают эксперты в сфере налогообложения, законодательство никак не регламентирует то, каким образом должны фиксироваться цифры во внутреннем учете при ЕНВД. Примечательно, что соответствующие документы могут потребоваться не столько ФНС. Данному ведомству достаточно будет получать стандартизованные формы бухгалтерской отчетности, чего нельзя сказать о других проверяющих госструктурах.
Определенными нюансами характеризуется деятельность при одновременном использовании ЕНВД и других систем налогообложения. Данный сценарий предполагает, прежде всего, раздельный учет доходов и расходов по каждому виду коммерческих активностей. Как правило, разграничение выручки особых сложностей у предпринимателей не вызывает. Другое дело, если разделять расходы. Дело в том, что в ряде случаев их проблематично отнести к тем, что должны учитываться при исчислении ЕНВД, ОСН либо УСН, если предприятие использует единый налог при УСН. Бизнесам рекомендуется руководствоваться положениями статьи 274 НК РФ, то есть распределять издержки пропорционально выручке от различных типов коммерческих активностей. Если в каких-то видах деятельности фирма зарабатывает больше, то и расходы в этой части должны быть выше, чем в иных сегментах.
Другая возможная сложность учета при одновременном применении ЕНВД и других схем налогообложения - в том, что в отношении каждого способа расчетов бизнеса с государством могут быть законодательно установлены разные отчетные периоды. В положениях НК РФ нет конкретизации по тем вопросам, что касаются разграничения тех же расходов в случае, если отчетные периоды по разным видам деятельности не совпадают. Рекомендуется в подобных сценариях обращаться за консультацией в конкретные территориальные структуры ФНС, в которые предполагается направление налоговой отчетности.
Единый налог для ИП либо для хозяйственных обществ особенно привлекателен тем, что есть возможность снизить платежную нагрузку на бизнес. Вместе с тем сам факт работы компании по ЕНВД — не единственный способ сэкономить на налогах. Практическое задействование расчетов в рамках единого налога может осуществляться разными способами. Рассмотрим данный аспект подробнее.
Способы уменьшения ЕНВД
Так, основной компонент «формулы» исчисления ЕНВД, влияющий на фактическую величину соответствующего налога, — физический показатель. Например, известно, что ЕНВД может выплачиваться, исходя из площади помещения. Поэтому предприниматель может оптимизировать соответствующий критерий, уменьшив площадь помещений, задействуемых в бизнесе, если это позволяет специфика коммерческих активностей.
Есть еще один способ уменьшения налоговой нагрузки при ЕНВД — за счет уменьшения коэффициента K2. Весьма распространенный для этого способ — перевод графика работы предприятия на 6-дневный режим. В этом случае фирма будет работать порядка 27 дней в месяце. Поэтому налоговая база при задействовании коэффициента K2 может быть уменьшена соотносительно пропорции 27 к 31 — количеству дней в полном месяце. Правда, в этом случае рекомендуется формировать некую доказательную базу в подтверждение соответствующего графика. Это могут быть документы ККМ, табели и т. д. Эксперты рекомендуют ставить акцент как раз на источниках второго типа, так как они могут отражать расписание посещения предприятия сотрудниками.
Основные преимущества ЕНВД
Итак, исследуем ключевые преимущества, которые характеризуют ЕНВД.
Прежде всего, единый, упрощенный налог (в сопоставлении с ОСН) дает бизнесам возможность существенно снизить платежную нагрузку за счет выплаты государству фиксированных платежей. Законодательно нет никаких ограничений по размеру выручки для бизнесов, работающих по ЕНВД. Уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщиков от перечисления в бюджет многих других сборов. В случае с ЕНВД предполагается выстраивание довольно простых схем взаимодействия бизнеса и ФНС, прежде всего, в аспекте отчетности. Если фирма функционирует как объект собственности ИП, то в этом случае все, что нужно предоставлять в ФНС, — это декларация ЕНВД.
Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - единый налог при УСН в 2017 году. Декларация по единому налогу при упрощёнке.Упрощённая система налогообложения (УСН) - налоговый режим для предпринимателей и организаций малого бизнеса. При применении упрощённой системы налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организации), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество за рядом исключений. Все они заменяются уплатой единого налога по УСН.
Налогоплательщик сам выбирает объект, с которого будут платить налоги :
- доходы - уплачивается налог по ставке 6% с доходов (при этом возможно уменьшение налога на ряд вычетов);
- доходы, уменьшенные на величину расходов , - налог уплачивается по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.
Объект указывается в заявлении о переходе на УСН ; применять его нужно в течение всего календарного года. Поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года.
К примеру, в 2018 году Вы применяете УСН «доходы», а с 1 января 2019 года желаете перейти на УСН «доходы минус расходы». В этом случае до 31 декабря 2018 года необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения. Если Вы не успели подать уведомление в срок, то весь 2019 год должны применять УСН «доходы».
Расчёт единого налога при УСН
Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.
Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:
Торгового сбора;
Взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;
Взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета - 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.
Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.
Куда платить?
Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.
Сроки уплаты налога и подачи декларации
Подаётся декларация УСН один раз в год . Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации - до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.
Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).
Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить
Помимо общего режима налогообложения, предприниматели вправе выбрать один из специальных, например, УСН. Хотя упрощенная система и заменяет несколько выплачиваемых на общем режиме налогов, это не снимает с предпринимателя обязанности рассчитывать и отчислять единый налог.
Упрощенная система налогообложения: понятие и основные принципы
От правильного расчета единого налога, а также его своевременной выплаты и сдачи отчетности во многом зависит будущая деятельность предприятия. Стоит знать, как именно считать налог, а также какие существуют способы его уплаты.
УСН является одним из самых известных и популярных налоговых режимов среди представителей малого и среднего бизнеса. можно совмещать с другими спецрежимами. Однако совместное применение общего режима с УСН не разрешается. Как проводится . Чтобы перейти на этот режим, предприниматель или ООО должны соответствовать некоторым критериям:
- иметь меньше сотни сотрудников;
- получать доход в размере не более 60 млн. руб. в год;
- не иметь филиалов и представительств;
- владеть предприятием на 75% и более (то есть другие компании могут быть собственниками не более четверти всего предприятия).
Ограничения для перехода на УСН касаются и вида деятельности предприятия. Для таких объектов, как нотариусы, адвокаты, представители игорного бизнеса, иностранные и бюджетные организации, переход на упрощенную систему не предусмотрен.
При УСН налогоплательщики выплачивают единый налог, который заменяет несколько других:
- НДФЛ или налог на прибыль (для ИП и ООО соответственно);
- НДС (кроме ситуаций с таможенными операциями);
- налог на имущество.
Это можно сделать сразу на этапе регистрации компании или уже после начала деятельности. В последнем случае заявление в налоговую подается до 31 декабря, а переход на УСН осуществляется с начала нового календарного года.
Порядок исчисления налоговой базы
Облегченное ведение деятельности на УСН касается не только замены одним единым налогом нескольких разных, но также и упрощения самого учета. Чтобы правильно посчитать налог и сдать декларацию, нет необходимости в составлении сложных проводок и проведении множества расчетов.
Для этого необходимо лишь знать сумму всех полученных доходов и понесенных расходов за отчетный период. Отображаются эти суммы в специальной книге доходов и расходов – она может вестись как на специальных бланках, так и в электронном виде.
Конкретный порядок исчисления налоговой базы зависит от того, какой объект налогообложения будет выбран.
Право выбора остается за каждым предпринимателем, кроме участников договора доверительного управления имуществом или простого товарищества. Менять объект налогообложения можно каждый год – в течение одного налогового периода он остается неизменным.
В таблице отображены основные преимущества единого налога при УСН
Существуют две основные финансовые категории, которые используются при определении базы налогообложения:
Доход – это денежный результат, полученный от осуществления основных производственных и других операций предприятия. Для расчета налоговой базы используются такие виды доходов:
- доход от реализации продукции предприятия – это может быть продажа товаров, оплата оказанных работ или услуг;
- внереализационные доходы : проценты по кредитам, курсовые разницы, полученные на безвозмездной основе товары и услуги, доходы прошлых лет, выявленные излишки имущества и т. п.
Все доходы определяются и суммируются на основании соответствующей документации, которая подтверждает их получение. При этом денежные средства, полученные в разной валюте (например, рубли, доллары и евро), все равно учитываются вместе.
Расходы – это фактически произведенные затраты предприятия, целью которых является осуществление его деятельности и получение дохода. Обязательно требуется, чтобы они были обоснованы и подтверждались документально .
Все существующие расходы, которые могут учитываться при налогообложении, сгруппированы в определенный перечень. Он является закрытым, то есть только расходы из данного перечня используются при определении налоговой базы.
Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения
Эксперт рассказывает о принципах и порядке расчета налога в этом видео:
Общая формула для расчета единого налога выглядит следующим образом:
Налог = налоговая ставка * база налогообложения
В зависимости от того, какой будет выбран порядок расчета, налоговая ставка и база будут различаться. Существует два основных способа расчета единого налога:
- Вычисление налога от величины полученного дохода.
- Вычисление налога от величины полученного дохода, который уменьшен на сумму всех понесенных расходов.
Для каждого из способов установлена своя ставка и порядок расчета. Предприниматели могут каждый год применять разные способы, заранее (до конца отчетного года) извещая о своем намерении налоговый орган.
Доходы
При выборе в качестве налоговой базы категории «доходы» размер ставки составляет 6%, и ее снижение по каким-либо причинам не предусмотрено. Расчеты осуществляются методом нарастающего итога:
- при вычислении платежа за 1 квартал берутся доходы, полученные за данный период;
- следующий расчет – доход берется за полгода и т. д.
В конце года вычисляется общий налог за весь период, и доходы также берутся полностью за год. Важным моментом является дата получения денежных средств – к расчету принимаются только те суммы, которые были получены в течение конкретного календарного года .
При этом дата заключения договора или момент фактической передачи продукции значения не имеют.
При расчете дохода необходимо не только суммировать все документально полученные денежные суммы, но и вычесть некоторые расходы. К ним относятся:
- страховые взносы (как обязательного, так и добровольного страхования работников);
- платежи на оплату больничного – те, которые осуществил сам работодатель, то есть за первые три дня.
Учесть эти расходы полностью можно будет только в том случае, если их сумма не превышает 50% от доходов . Если же она больше, то от доходов можно будет вычесть лишь половину, а от оставшегося значения уже определять налог.
Доходы минус расходы за отчётный период
Отчетный период для расчета единого налога составляет 3 месяца , поэтому каждый квартал плательщики должны рассчитывать его сумму и делать соответствующие авансовые платежи. Для совершения платежа установлен предельный срок – не позже 25 числа того месяца, который следует за окончанием каждого отчетного периода (апреля, июля, октября и января).
На схеме отображена модель единого налога при УСН
Налоговую базу определяют как разницу между всеми документально зафиксированными доходами и расходами, а налоговая ставка установлена на уровне 15%. Однако на каждой территории местными органами власти может быть установлена своя величина ставки – в размере от 5 до 15%.
Для расчета налога необходимо определить налоговую базу: отнять от всех доходов расходы . Затем полученное число умножается на установленную процентную ставку. За первый квартал полученная величина должна быть уплачена полностью, а за последующие – с вычетом прошлых авансовых платежей.
Доходы минус расходы за налоговый период
Продолжительность налогового периода при УСН равна одному календарному году . Это значит, что в конце каждого года необходимо не только высчитать налог за весь год, но и сдать декларацию. Единый налог за весь год рассчитывается аналогично ежеквартальному – от суммы всех полученных за год доходов отнимаются все понесенные расходы.
Итоговая величина умножается на налоговую ставку и уменьшается на сумму ранее совершенных авансовых платежей (за 3, 6 и 9 месяцев) .
Если расходы за отчетный период превышают доходы, предприниматель не освобождается от уплаты единого налога. В этом случае необходимо внести минимальный налоговый платеж – в размере 1% от суммы дохода. Для уплаты этого налога установлен тот же срок, что и для сдачи декларации. При расчете минимального налога можно зачесть совершенные ранее авансовые платежи и уменьшить на их величину итоговую сумму.
Как сдается отчетность по единому налогу
Расчет и уплата единого налога отображается в таком виде отчетности, как декларация по УСН. Поскольку налоговый период равен одному году, то и декларация сдается всего один раз. Законодательством установлены граничные сроки сдачи отчетности, которые отличаются в зависимости от типа налогоплательщика:
- ИП сдают декларацию не позже 30 апреля следующего за налоговым периодом года;
- – не позднее 31 марта.
Предоставить декларацию в установленный срок необходимо в налоговый орган, расположенный по месту регистрации предприятия или ИП. Сдается этот отчет как в бумажной, так и в электронной форме (обязательное требование с 2015 года).
На сдачу отчетности не влияет такой факт, как отсутствие деятельности и неполучение дохода. Даже в таких ситуациях необходимо сдавать нулевую декларацию.
При работе предпринимателя на упрощенной системе налогообложения его обязанностью является уплата единого налога и ежегодная сдача необходимой отчетности. Для каждой из этих операций предусмотрена своя процедура проведения, а также граничные сроки. Соблюдение этих сроков и других установленных требований является гарантией успешной работы предприятия на УСН.
Для бизнеса средней и малой категории предусмотрена упрощенная система налогообложения. Одним их наиболее простых методов налогообложения выступает единый налог при УСН. Он заменяет ряд обязательных платежей. Среди них: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество.
Порядок расчета и оплаты единого налога
Для используется два варианта, какой именно применить налогоплательщик выбирает самостоятельно:
- по ставке 6 процентов от валового дохода;
- по ставке 15 процентов от разницы между полученными средствами и понесенными затратами.
Принцип, по которому будет рассчитываться единый налог, указывается в заявлении на применение упрощенной системы. Если существует необходимость изменить объект налогообложения, это можно сделать с начала будущего года путем подачи соответствующего заявления.
Для того, чтобы установить сумму платежа не нужно составлять бухгалтерские проводки и заниматься ведением сложного учета. Достаточно всего лишь определить общую сумму доходов и величину затрат за отчетный период.
В случае, когда платеж формируется по ставке 6%, из полученной суммы необходимо вычесть платежи по наемным работникам (в частности, страховые взносы и выплаты по временной потере трудоспособности). Размер данного вычета не должен превышать половины налога. Если предприниматель не имеет наемных сотрудников, он может снизить сумму за счет фиксированных взносов, только не более половины от общей суммы ЕН.
Для плательщиков по ставке 15% страховые взносы снижают непосредственно базу налогообложения.
Единый налог по УСН оплачивается по месту регистрации предпринимателя или по месту нахождения организации.
Подача отчетности
Плательщиком налога на упрощенной системе декларация подается каждый год. не позднее 30 апреля, а организация – до 31 марта. Если деятельность по какой-либо причине не осуществлялась, необходимо в обязательном порядке подавать нулевую декларацию. За не предоставление таковой – грозит штраф в размере 1000 рублей.
При ликвидации компании или прекращении предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан предоставить завершающую декларацию. Она сдается не позднее 25-го числа после месяца, в котором официально была прекращена деятельность.