Бухгалтерские счета по заработной плате. Когда нужно начислять зарплаты. Учет одержаний из заработной платы

С заработной платой персонала имеет дело бухгалтерия на любом предприятии. Необходимо знать, как такие начисления отображаются в плане учёта, чтобы правильно выполнить все бухгалтерские действия.

Зарплатой называют вознаграждение за выполнение трудовых обязательств работникам. Выдаётся в денежном, либо натуральном виде. Главное – чтобы работодатели, выдавая такое вознаграждение, придерживались порядка, установленного на законодательном уровне. Система оплаты труда бывает сдельной, либо повременной.

При повременной схеме вознаграждение определяется в зависимости от времени, которое было отработано фактически. Сдельная система предполагает учёт по формам, которые разрабатываются индивидуально для каждой компании. При этом учитывается не только количество выполненной работы, но и объёмы.

При выполнении таких операций дебет снова ставят по 70 счёту. А кредит становится 68.

Работа со страховыми взносами

Отчисления должны производиться только для того месяца, к которому они сами имеют отношение. Ответственность по их проведению возлагается на работодателей. Для чего используется субсчёт 69 в.

При этом такие взносы относятся к себестоимости продукции, а не удерживаются из зарплаты напрямую.

Об удержаниях из заработной платы

Главное – использовать кредит соответствующих счетов. В данном случае необходимо отобразить факт того, что задолженность перед работниками уменьшается. Удержания из заработной платы возможны только в исключительных ситуациях, установленных на законодательном уровне.

Как провести списание доходных вложений в материальные ценности, вы можете узнать

Есть определённые ограничения для размера подобных удержаний.

• Не более 70 процентов, если работник отбывает исправительные работы, выплачивает алименты на несовершеннолетних детей, возмещает ущерб, связанный с преступлением.
• Максимум 50 процентов, когда удержания происходят на основании нескольких нормативных актов.
• Не более 20 процентов для случаев, которые относятся к стандартным.

Рекомендуется использовать специализированные программы вроде 1C. Они позволяют автоматизировать процесс, тратить на него меньше времени. Такие программы легко освоят даже те, кто только начинает заниматься финансовыми расчётами.

О параметрах начисления зарплаты и налогов военнослужащим

Уменьшение надбавок с премиями вместе с увеличением оклада – вот чем заработная плата военных отличается от всех остальных. Денежное довольствие в данном случае определяется по:

1. Условиям, в которых проходила военная служба.
2. Выполняемым задачам.
3. Присвоенному воинскому званию.
4. Должности.

100% от утверждённого оклада может равняться максимальная надбавка для таких сотрудников.

В ситуации с ними допустимо применение синтетического, либо аналитического вида учёта.

Любой организации будет полезно узнать о правилах начисления заработной платы в 2016 году. Ведь только так можно будет сформировать хорошую команду, в которой практически отсутствуют конфликты. Это важно не только для бюджетных, но и для частных предприятий.

Более подробную информацию про вы прочтете по ссылке.

Руководители должны быть знакомы с нюансами во всех сферах деятельности. Иначе они сами не смогут понять в случае необходимости, где именно была допущена ошибка. И своевременно исправить её, согласно требованиям текущего законодательства.

Подробнее о зарплате, налогах на нее и о том, как это все отражается в бухгалтерии, вы увидите в следующем видео:

Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения созданного продукта.

В статье 57 трудового кодекса закреплено общее определение заработной платы. Заработная плата – это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу.

Государственными гарантиями в области оплаты труда являются предусмотренные законодательством обязательный размер денежных и (или) натуральных выплат работнику нанимателем как за выполненную для него работу, так и за условия, отличающиеся от нормальных, а также размеры гарантийных и компенсационных выплат.

Минимальный размер оплаты определяется с учётом стоимости жизни и экономических возможностей государства. Прожиточный минимум – это минимальный набор материальных благ и услуг, необходимых для обеспечения жизнедеятельности человека и сохранения его здоровья, а бюджет прожиточного минимума – стоимостную величину прожиточного минимума.

Выделяют следующие задачи бухгалтерского учёта оплаты труда:

контроль за численностью персонала и использованием рабочего времени

своевременное и правильное начисление заработной платы каждому работнику в соответствии с выполненной работой

формирование своевременной и достоверной информации о начисленной заработной плате в целом по предприятию

своевременный расчёт и перечисление удержаний из доходов каждого работника по видам

правильное включение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимость продукции

правильное и своевременное исчисление налогов и отчислений от фонда оплаты труда в Фонд социальной защиты населения

формирование достоверной информации о фонде заработной платы и выплатах, не входящих в фонд заработной платы

При оперативном учёте персонала предприятия одним из важных документов, регулирующим трудовые отношения между нанимателем и работником, является трудовой договор . Трудовой договор – соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым работник обязуется выполнить работу, а наниматель – создать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, своевременно и в полном объёме выплачивать работнику заработную плату.

Разновидностью трудового договора является контракт – срочный трудовой договор (сроком от 1 года до 5 лет), по нему заработная плата не ограничивается.

Для оперативного учёта рабочего времени на предприятиях железной дороги руководствуются производственным календарём , на основании которого устанавливается расчётная норма рабочего времени каждого календарного года для пятидневной и шестидневной рабочей недели.

На предприятиях железной дороги ведение оперативного учёта личного состава возложено на отдел кадров, который оформляет приём, переводы и увольнения работающих на основании: заявлений нанимающихся на работу, приказов (распоряжений) о приёме и увольнении, записок о предоставлении отпуска. На каждого вновь поступившего работника отдел кадров заводит личное дело и учётную личную карточку. При приёме на работу, работник обязан сдать в отдел кадров свою трудовую книжку. Трудовая книжка является основным документом о трудовой деятельности работника.

Основанием для начала ведения бухгалтерских расчётов с работниками по оплате труда являются приказы о приёме. Поэтому отдел кадров передаёт в бухгалтерию выписки из приказов, на основании которых в бухгалтерии на каждого работника открывается лицевой счёт. Каждому принятому работнику присваивается табельный номер.

Основой правильной организации учёта труда и заработной платы является классификация персонала, которая представлена в таблице 5.1

Таблица 5.1 – Классификация персонала

По продолжительности работы на предприятии	По месту основной работы	По выполняемым функциям в производственном процессе	По характеру участия в процессе труда	В зависимости от сферы применения труда
Постоянные	Персонал, состоящий на работе на данном предприятии		Оперативно-производст-венный персонал	Производ-ственный персонал
Временные	Персонал, привлечённый с других предприятий	Служащие	Аппарат управления	Непроизвод-ственный персонал
Сезонные		Специалисты
		Руководители

Основой для регулирования вопросов оплаты труда является действующая в Республике Беларусь тарифная система. Тарифная система – это совокупность нормативов, на основе которых осуществляется дифференциация и регулирование оплаты труда различных групп работников в зависимости от уровня их квалификации, сложности и ответственности выполняемых работ. Основными элементами тарифной системы являются тарифные ставки, тарифные сетки и тарифно-квалификационные справочники. Более подробная информация об элементах тарифной системы представлена на рисунке 5.1

Рисунок 5.1 –Элементы тарифной системы

На каждом предприятии устанавливается определённый трудовой режим. Контроль за его соблюдением ведётся при помощи табельного учёта. Он предполагает наблюдение за приходом на работу и уходом с неё.

Выделяют следующие виды учёта рабочего времени: ежедневный, суммированный и потурный.

Ежедневный учёт рабочего времени ведётся на тех предприятиях, где труд работающих строго регламентирован в течение рабочего дня и связан с непрерывной круглосуточной работой. При этом работа может быть организована в режиме 5- или 6-дневной рабочей недели.

Суммированный учёт рабочего времени применяется, если невозможно организовать работу в условиях 5- или 6-дневной рабочей недели. При таком учёте ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени по графику может отклоняться от установленной законодательством.

При потурной системе учёта рабочего времени учётным периодом считается время с момента явки на работу для поездки до момента на работу в следующий раз. То есть, учётный период включает не только время работы, но и время отдыха после поездки.

Основным первичным документом и источником информации об использовании рабочего времени является табель учёта рабочего времени(ПриложениеГ). В нём указывается фамилия, имя работника, количество отработанных дней, выходные и праздничные дни, неявки на работу и т.д.

Все неявки должны быть оформлены специальными документами, приказами и так далее. После отметки в табеле эти документы передаются в бухгалтерию для осуществления расчёта.

Составляется табель начальником цеха, табельщиком или лицом, на это уполномоченным.

В конце месяца в табеле подсчитываются дни и часы фактической работы, дни явок и неявок, праздничные и выходные дни, часы ночной и сверхурочной работы каждого работника.

Оформленные табели передают в бухгалтерию для начисления заработной платы. В середине месяца табель передаётся в бухгалтерию для выплаты аванса.

Табель учёта рабочего времени составляется на всех работников, состоящих в списках предприятия по цехам, сменам, отделам за исключением локомотивных бригад, проводников вагонов, водителей и других работников, занятых в поездной работе.

Существует 2 формы оплаты труда – способа установления зависимости заработка работника от количества и качества затраченного им труда:

повременная

сдельная

При повременной форме мерой труда является отработанное время. Заработок работника при этом определяется исходя из установленной тарифной ставки и отработанного времени.

При сдельной форме мерой труда является произведённая рабочим или группой рабочих продукция. Оплата труда начисляется в заранее установленном размере за каждую единицу произведённой продукции или выполненной работы.

Для повышения заинтересованности работников в результатах труда и усиления связи заработка с конкретными производственными показателями, применяют различные системы оплаты труда, представленные в таблице 5.2

Таблица 5.2 – Системы оплаты труда

Повременная		заработок определяется умножением часовой тарифной ставки на отработанное время
	премиальная	простая, дополненная премированием за конкретные достижения в труде
Сдельная		размер заработка определяется количеством выработанной работником продукции за определённый отрезок времени или количеством выполненных операций
	премиальная	сочетание прямой с премированием за выполнение как общих, так и индивидуальных показателей работы
	прогрессивная	оплата труда по неизменным расценкам производится только в пределах установленной нормы выработки, а выработка сверх нормы оплачивается по расценкам прогрессивно-возрастающим.
	косвенно-сдельная	заработок рабочего ставиться в зависимость не от личной выработки, а от результатов труда, обслуживаемыми им рабочих основного производства
	аккордная	размер оплаты устанавливается не на отдельную операцию, а на весь заранее запланированный комплекс работ

В настоящее время заработная плата подразделяется на два вида:

основную

дополнительную

Основная – зарплата за фактически отработанное за месяц время. Составные части заработной платы представлены на рисунке 5.3

Рисунок 5.3 – Составные части основной заработной платы

Дополнительная – зарплата за непроработанное время. К ней относится совокупность выплат на заработную плату, как в денежной, так и натуральной форме независимо от источника этих выплат, составляющих фонд заработной платы. Составные части фонда заработной платы представлены на рисунке 5.4.

Выплаты, включаемые в фонд заработной платы, а также выплаты, не входящие в этот фонд, возмещаются за счёт различных источников. Источники подразделяются на собственные и внешние. К собственным источникам относится себестоимость и прибыль, а к внешним – фонд социальной защиты населения и целевые финансирования.

Составной частью заработной платы работника являются доплаты и надбавки. Доплаты – выплаты компенсирующего характера, которые связаны с условиями труда и режимом работы. Надбавки – выплаты стимулирующего характера. Они устанавливаются за качественное и квалифицированное выполнение работы.

Все доплаты и надбавки должны быть документально оформлены. Для основания присвоения работнику определённой доплаты или надбавки является приказ руководителя предприятия. Виды доплат и надбавок представлены в таблице 5.3.

Таблица 5.3 – Виды доплат и надбавок

Вид доплат и надбавок	Характеристика
Доплата за работу в ночное время	Ночным является время с 22:00 одного дня до 6:00 другого. Основание для начисления доплаты является табель, в котором подсчитываются отработанные часы. Работа в ночные часы оплачивается в повышенном размере.
Доплата за работу в выходные и праздничные дни	осуществляется в двойном размере тарифной ставки – повременщиком или по двойным сдельным расценкам – сдельщиком.
Доплата за часы сверх-урочной работы	производятся доплаты, и оплачивается не ниже двойных часовых ставок, определяемой делением установленного работнику оклада на количество рабочих часов по графику данного месяца. Основанием для начисления доплаты за работу в сверхурочное время является табель учёта рабочего времени и список лиц, работающих сверхурочно. Список на всех работников утверждает руководитель предприятия.
Доплата за руководство бригадой	выплачивается бригадирам в зависимости от количества членов бригады и условий организации труда. Размер доплаты устанавливается в процентах к тарифной ставке работников либо в фиксированной сумме за месяц.
Надбавки за профессио-нальное мастерство	производится за качественное и квалифицированное выполнение работы. Размер надбавки устанавливается в процентах к тарифной ставке (окладу) работника.
Доплата за совмещение профессий и расширение зон обслуживания	применяется по распоряжению руководителя предприятия. Размер доплаты устанавливается в процентах к тарифной ставке (окладу).
Доплата за временное заместительство	определяется как разница между окладом замещаемого и замещающего при условии, что временно замещающий не является штатным заместителем и замещение длится не менее двух календарных недель. Начисление доплаты осуществляется при наличии приказа о временном замещении отсутствующего работника.
Надбавки за знание иностранных языков и применение их в практической работе	Руководители бюджетных организаций в пределах фонда заработной платы имеют право устанавливать надбавки работникам, владеющим иностранными языками и применяющими их в практической работе в следующих размерах (если иное не предусмотрено отраслевыми условиями оплаты труда): одним языком - до 13% ставки 1-го разряда; двумя и более языками - до 26% ставки 1-го разряда
Вознаграждения за выс-лугу лет	Предоставляется работникам списочного состава предприятий железной дороги ежемесячно. Основанием для выплаты является коллективный договор.Выплачивается в зависимости от стажа непрерывной работы на предприятии.

По окончании месяца на основании приказа руководителя осуществляется премирование работников за результаты их деятельности. В приказе определяется размер премии в процентах. Расчёт премии может производиться от тарифного заработка или от среднего заработка для расчёта премии.

Заработная плата работника является его доходом и, соответственно, как все доходы, подлежит налогообложению.

В соответствии с действующим законодательством из начисленной работнику заработной платы производятся удержания подоходного налога и отчислений в Пенсионный фонд.

Подоходный налог удерживается из заработной платы работников впервоочередном порядке. Подоходным налогом облагаются доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной формах в течение календарного года, нарастающим итогом с начала года. В доходы включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога не включаются определённые виды доходов, которые представлены на рисунке 5.4.

Рисунок 5.4 – Виды доходов, не включаемые в налоговую базу

После удержания налогов и отчислений из заработной платы осуществляется удержание сумм:

по исполнительным документам;

за полученную форменную одежду;

сумм в погашение задолженности по выданным авансам;

в погашение задолженности по излишне выплаченным подотчетным суммам;

при увольнении работника за неотработанные дни отпуска;

излишне выплаченных нанимателем работнику вследствие счетной ошибки;

по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию;

задолженности по полученным кредитам и ссудам и т. п.

Основанием для расчета удержаний является информация, зафиксированная бухгалтером в лицевом счете работника и содержащаяся в специальных первичных документах по видам удержаний (например, в исполнительных листах, полученных из судебных инстанций, содержится информация о плательщике алиментов, размере алиментов и задолженности по ним, полный адрес, фамилия, имя, отчество получателя, срок исполнения удержаний).

Удержание отчислений в Пенсионный фонд составляет 1 % от начисленной заработной платы работника. Существуют выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в государственный Фонд социальной защиты населения. К числу таких выплат относятся: пособия по государственному социальному страхованию; выходное пособие при увольнении; материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами; стоимость подарков и вознаграждений к юбилейным датам рождения работников; компенсационные выплаты по ЧАЭС за проживание в загрязненной зоне и др.

Удержания по исполнительным документампроизводятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате алиментов.

Удержания за форменную одежду, полученную работниками железной дороги, производятся на основании требований на выдачу форменной и специальной одежды. Исходя из стоимости каждого вида полученной работниками форменной одежды бухгалтерия определяет сумму скидки на основании установленного процента, рассчитывает сумму к удержанию, число месяцев рассрочки, сумму удержания за месяц, а также месяц и год последнего удержания.

По распоряжению нанимателя производятся удержания из заработной платы при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержанию подлежит излишне выплаченная нанимателем работнику заработная плата вследствие счетной ошибки. Удержания в этих случаях могут производиться в месячный срок, исчисленный со дня выплаты неправильно начисленной суммы. При пропуске указанного срока взыскание производится в судебном порядке.

В случае удержания из заработной платы для возмещения ущерба, причиненного по вине работника нанимателю в размере, не превышающем его среднемесячного заработка, распоряжение нанимателя об удержании должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику.

Удержания за товары, приобретенные в кредит работниками организации, производятся ежемесячно на основании поручения-обязательства магазина (торгового объекта), в котором осуществлена покупка.

Удержания по письменному заявлению работника. Работник имеет право подать заявление в бухгалтерию об удержании определенных сумм или определенных платежей из его заработной платы и перечислении их в безналичном порядке для оплаты различного рода услуг: оплаты за жилплощадь и коммунальные услуги, оплаты товаров в кредит, погашения ссуды в банке, оплаты за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, уплаты страховых взносов по договорам страхования, перечисления части заработной платы на его счет в банке, уплаты профсоюзных взносов и т. д. В этом случае наниматель обязан производить удержания и перечисления, указанные в заявлении работника.

Информация об удержаниях используется при расчете заработной платы, причитающейся к выплате каждому работнику, а также для получения обобщенных данных по предприятию в целом, необходимых для составления бухгалтерских проводок на произведенные удержания.

Аналитический учет затрат на оплату труда и связанных с ним расчетов осуществляется по каждому работнику предприятия на основе персональных лицевых счетов №54-а по заработной плате. Начисленная и выданная заработная плата, а также произведенные удержания, должны быть отражены на счетах текущего бухгалтерского учета соответствующим образом.

Для синтетического учета расчетов по зарплате с работниками, как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятий железнодорожного транспорта, используют активно-пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда».

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета основной деятельности железной дороги к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплатетруда» открыты следующие субсчета:

70-1 «Начисленная заработная плата»;

70-2 «Переходящие суммы округлений по заработной плате»;

70-3 «Расчеты по заработной плате при выплате через кассу организации»;

70-4 «Расчеты по заработной плате при выплате через банк»;

70-5 «Расчеты по отпускам будущих периодов»;

70-6 «Заработная плата представителей Белорусской железной дороги»;

70-7 «Задолженность по заработной плате».

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представлена в таблице 5.4.

Таблица 5.4 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по начислению и удер-

жаниям из заработной платы по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

	Корреспонденция счетов
Начислена заработная плата работникам основного производства
Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств
Начислена заработная плата персоналу общепроизводственного назначения
Начислена заработная плата персоналу общехозяйственного назначения
Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака
Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах
Окончание таблицы 5.4
	Корреспонденция счетов
Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом готовой продукции
Начислена заработная плата персоналу, занятому строительством хозяйственным способом; начисление сумм оплаты труда платы работникам, занятым изготовлением основных средств
Начислены суммы пособий за счет средств Фонда социальной защиты населения
Начислена заработная плата, подлежащая возмещению другими организациями
Начислена заработная плата по операциям, связанным с реализацией, ликвидацией основных средств, нематериальных активов, оборудования к установке, материалов, валютных ценностей, ценных бумаг
Начислена заработная плата по операциям, связанным с выбытием объектов основных средств и прочих активов в результате безвозмездной передачи сторонним организациям
Начислены премии, вознаграждения, материальная помощь за счет собственных средств предприятия, не подлежащих включению в состав затрат на производство продукции (работ, услуг)
Начислена заработная плата за выполнение работ, связанных с чрезвычайными обстоятельствами
Начислены пособия, компенсационные выплаты, дополнительные отпуска за счет средств целевого финансирования (например, из Чернобыльского фонда)
Удержания из заработной платы
Удержание подоходного налога с сумм оплаты труда и иных доходов работников
Удержание из заработной платы отчислений в Пенсионный фонд
Удержание из заработной платы задолженности по полученным подотчетными лицами авансам, не погашенной в установленный срок
Удержание из заработной платы работников суммы долга по займу или недостаче
Удержание из заработной платы сумм в пользу разных организаций и физических лиц, на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов
Удержание из заработной платы сумм платежей за товары, проданные в кредит
Удержание из заработной платы сумм задолженности за форменную одежду, выданную в кредит
Удержание из заработной платы стоимости забракованной продукции
Отражение депонированных сумм по не выданной в установленный срок заработной плате из кассы организации
Выдача из кассы начисленной суммы оплаты труда работникам

Данные о численности персонала предприятия, отработанном времени, фонде заработной платы и другие приводятся в различных формах месячной и годовой отчетности: бухгалтерской и статистической.

В активе баланса по статье «Расчеты по оплате труда» отражается задолженность за работниками (дебетовое сальдо по счету 70), а в пассиве по такой же статье – задолженность по заработной плате работникам (кредитовое сальдо по счету 70). Для заполнения указанных статей баланса в качестве исходных данных используются сведения об остатках задолженности по счету 70, сверенные с итогом соответствующего учетного регистра – ведомости – по разделу «Сводные данные по расчетам с рабочими и служащими списочного и несписочного состава».

На основании Положения о Министерстве статистики и анализа Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19 апреля 2000 г. № 547 Министерство статистики и анализа Республики Беларусь утвердило Инструкцию по заполнению форм государственной статистической отчетности по труду от 17.09.2001 г. № 80.

В месячной отчетности формы № 1 - труд «Отчет по труду и движению рабочей силы», составляемой нарастающим итогом с начала года, приводятся данные:

– в разделе I «Численность работников, заработная плата и отработанное время» - среднесписочная численность работников, фонд заработной платы, среднемесячная заработная плата, количество отработанных человеко-часов, размер тарифной ставки I разряда, установленной для персонала основной деятельности в отчетном месяце (с учетом повышающих коэффициентов). Справочно заIквартал,Iполугодие, 9 месяцев и год показываются суммы подоходного налога и обязательного страхового взноса в Фонд социальной защиты населения, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больными (информация в разделеIприводится за отчетный и соответствующий период прошлого года);

– в разделе II«Численность и движение работников» приводятся за месяц и с начала года: число принятых на работу (из них на дополнительно введенные рабочие места); уволенных (в т. ч. по сокращению численности; за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины; по собственному желанию и соглашению сторон); списочная численность работников в среднем за период; средняя численность внешних совместителей; средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера; число вакантных мест на конец отчетного периода; численность работников, работавших неполное рабочее время (день, неделя) по инициативе нанимателя; число неотработанных человеко-часов работниками, работавшими неполное рабочее время (день, неделя) по инициативе нанимателя; численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе нанимателя; число человеко-дней отпусков по инициативе нанимателя;

– в разделе III«Численность, фонд заработной платы и отработанное время отдельных категорий работников» по работникам основной деятельности, в том числе рабочим, служащим (из них руководители, специалисты) заIквартал,Iполугодие, 9 месяцев и год приводятся данные (за месяц, с начала года) о среднесписочной численности работников, фонде заработной платы работников списочного состава (включая совместителей) и числе отработанных человеко-часов (включая совместителей).

В полугодовой отчетности по форме № 4-труд «Отчет об использовании календарного фонда времени» по всем работникам и по рабочим отражается информация:

– в человеко-днях – всего явок и неявок на работу, в том числе: отработанное время, выходные и праздничные дни, неявки по уважительным причинам, потери рабочего времени (из них – отпуска без сохранения заработной платы по семейно-бытовым и другим уважительным причинам, предоставляемые по договоренности между работником и нанимателем; отпуска, предоставляемые по инициативе нанимателя; неотработанные дни при переводе работников по инициативе нанимателя на работу в режиме неполного рабочего времени; прогулы и другие неявки из-за нарушения трудовой дисциплины; целодневные простои; забастовки);

– в человеко-часах – всего отработано (в том числе сверхурочно); число внутрисменных простоев (в том числе в переводе их в человеко-дни).

Кроме того, в отчетности № 4-труд приводятся: численность работников, совершивших прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины; число случаев прогулов и других нарушений трудовой дисциплины; число случаев появления на работе в состоянии опьянения, распития спиртных напитков, употребления наркотических или токсических средств на рабочем месте и в рабочее время; численность работников, уволенных за появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также за распитие спиртных напитков, употребление наркотических или токсических средств на рабочем месте и в рабочее время.

Справочно в форме № 4-труд указывается средняя численность работников, по которым приводятся данные об использовании рабочего времени.

В годовой форме № 1-т «Отчет по труду» отражаются:

– в разделе I«Численность работников и фонд заработной платы» – среднесписочная численность работников; фонд заработной платы работников списочного состава, включая совместителей; списочная численность работников в среднем за год (без внешних совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера, а также без лиц, находящихся в отпусках по беременности, родам и уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет). Перечисленные показатели приводятся по:

– промышленно-производственному персоналу (в том числе рабочие, служащие, из них: руководители, специалисты);

– персоналу неосновной деятельности (с расшифровкой по кодам отраслей и кодам видов экономической деятельности);

– в разделе II«Состав фонда заработной платы работников списочного и несписочного состава, прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной платы» данные о составе фонда заработной платы, прочих выплатах и расходах приводятся в их группировке: всего, в том числе промышленно-производственный персонал, из него – рабочие, служащие.

Во втором разделе формы № 1-т приводится также общая сумма других выплат и расходов, не учитываемых в составе фонда заработной платы (по видам выплат, расходов).

Для заполнения показателей месячной и годовой отчетности по труду используются различные источники данных. Сведения о среднесписочной численности работников и численности на определенную дату получают на основе оперативного учета численности работников по их категориям, профессиям, структурным подразделениям и другим признакам и исчисления средних показателей по численности списочного и несписочного состава работников. Данные об отработанных человеко-днях и человеко-часах получают обобщением информации табелей (ежемесячно и с начала года).

Показатели о фонде заработной платы различных категорий работников, видам оплат и подразделениям предприятия заполняются по данным в соответствующей машинограмме. Кроме того, для заполнения отдельных показателей отчетности по труду используют и другую информацию отдела кадров, отдела труда и заработной платы, бухгалтерии.

Для обеспечения необходимых контрольных показателей по расчетам с рабочими и служащими и по использованию фонда заработной платы по составу и категориям работников данные расчетно-платежных ведомостей должны быть обобщены в целом по предприятию.

Для этого с помощью персональных электронно-вычислительных машин в бухгалтерии предприятий железной дороги осуществляется группировка исходной информации в следующих учетных регистрах (машинограммах):

ведомости распределения начисленной заработной платы по балансовым счетам, статьям затрат и видам оплат;

своде начислений и удержаний по заработной плате;

итоговой ведомости по заработной плате;

бухгалтерской справке по начислению заработной платы;

бухгалтерской справке по удержаниям из заработной платы.

В них обобщаются все суммы начисленных рабочим и служащим выплат, как входящих, так и не входящих в себестоимость продукции. Ведомости обеспечивают получение сводных данных по расчетам с рабочими и служащими и информации об использовании фонда заработной платы.

В итоговой ведомости по заработной плате отражаются сводные данные по расчетам с рабочими и служащими, обобщается информация о произведенных удержаниях из заработной платы, а также следующие данные: задолженность на начало месяца за предприятием и за работниками, начисления за отчетный месяц по подразделению и по предприятию в целом; удержания из заработной платы и суммы к выдаче наличными; задолженность на конец месяца за предприятием и за работниками.

Перечень документов, регламентирующих бухгалтерский учёт труда и заработной платы, представлен в таблице 5.5

Документ	Кем принят	Дата принятия, №	Дата последних изменений
Закон Республики Беларусь "О прожиточном минимуме в Республике Беларусь	Принят Палатой представителей
Положение о рабочем времени и времени отдыха работников железнодорожного транспорта, непосредственно связанных с обеспечением безопасности движения поездов и обслуживанием пассажиров
«О некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников»
Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь	Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Инструкция о порядке повышения тарифной ставки первого разряда коммерческими организациями	Постановление Министерства труда и соцзащиты Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики РБ	24.02.2005 г.
«О некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников коммерческих организаций»	Постановление Совета Министров
Инструкция по заполнению форм государственной статистической отчётности по труду	Постановление Министерства Статистики Республики Беларусь
Инструкции о порядке зачисления средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на счета, их учета и использования	Постановление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
Окончание таблицы 5.5
Документ	Кем принят	Дата принятия, №	Дата последних изменений
«О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда работников отраслей экономики»	Декрет Президента Республики Беларусь
«О мерах по совершенствованию организации оплаты труда в отраслях экономики»	Постановление Совета Министров Республики Беларусь

Закон Республики Беларусь от 6 января 1999 г. №239-З "О прожиточном минимуме в Республике Беларусь" Настоящий Закон устанавливает правовую основу для определенияпрожиточного минимума, его использования при формировании иреализации государственной политики регулирования уровня жизни, атакже при осуществлении мер социальной защиты населения РеспубликиБеларусь.

Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь 29.03.2002 № 56 Положение о рабочем времени и времени отдыха работниковжелезнодорожного транспорта, непосредственно связанных собеспечением безопасности движения поездов и обслуживанием пассажиров.

Декрет Президента от 18 июля 2002 г. № 17 «О некоторых вопросах регулирования оплаты труда работников» оплата труда работников, нанимателями которых являются коммерческие организации, осуществляется в порядке, определяемом коллективным договором, в зависимости от сложности и условий труда этих работников, их квалификации на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь.

Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 24.02.2005 N 18/23/34 "Об утверждении Инструкции о порядке повышения тарифной ставки первого разряда коммерческими организациями"

Постановление Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20.03.2002 N 1/5 "Об утверждении Инструкции о порядке зачисления средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на счета, их учета и использования"Инструкция определяет порядок зачисления на счета, учета и использования средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

Декрет Президента Республики Беларусь от 27.03.1997 г. № 10 «О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда работников отраслей экономики» выплата по системам премирования рабочим, специалистам, руководителям и служащим за производственные результаты свыше 30 % заработной платы по тарифным ставкам (должностным окладам) в расчете на одного работника осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.06.1998 г. № 937 «О мерах по совершенствованию организации оплаты труда в отраслях экономики» установлено, что размер надбавок за продолжительность непрерывной работы, выплачиваемых рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим коммерческим организациям и включаемых в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при ценообразовании и налогообложении, не должен превышать 20 % тарифной ставки (должностного оклада). Следовательно, расходы по выплате вознаграждения за выслугу лет, начисленного свыше 20 % месячной тарифной ставки (оклада), возмещаются за счет прибыли предприятия.

Абсолютно любому человеку в жизни приходится что-то изучать с нуля. Мы не рождаемся со знанием высшей математики, квантовой физики и налогообложения. Это и к лучшему, поскольку сами можем выбирать свой путь и решать, что положить в свой мозговой сундучок.

Вот 4 основных составляющих успешного вхождения в тему расчета зарплаты.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

3. Добавляем к НПА практические знания

4. Раскладываем по полочкам все изученное

А теперь пройдемся по этим пунктам более детально.

1. Изучите основные нормативно-правовые акты по теме расчета заработной платы.

Да, это нудно. Согласна, это тяжело. И скорее всего, вы не поймете большую часть того, что там написано, если до сей поры в этой теме не варились. Но это необходимо по нескольким причинам:

1. В своей работе вы сразу будете опираться на первоисточник – НПА, а не на мнение вашего предшественника на рабочем месте, коллег-бухгалтеров с других участков бухгалтерии, советы сайтов с неизвестными авторами и т.п.

2. Вы сразу будете учиться формировать и отстаивать свое мнение , опираясь на НПА, как перед начальством (которое порой может придумать чудные дела), так и на проверках

3. Сталкиваясь с реальными рабочими ситуациями, вы будете примерно знать, где про эту ситуацию написано в НПА. Не «что» написано (вы все равно сходу не запомните), а именно «где».

Несколько слов из личного опыта, не бухгалтерского, а кадрового, но ситуация в тему. Когда-то очень давно, когда мне было 23 года, мы с мужем-военнослужащим приехали жить в небольшую деревеньку, где дислоцировался его полк. Мое первое высшее – химик – отпадало автоматически. Но я за полгода сидения дома сходила с ума и была готова выйти кем угодно, лишь бы взяли. И меня готовы были взять делопроизводителем в кадровый отдел (кадры в полку были и военные, и гражданские).

В один из дней муж принес мне чтение для изучения – Трудовой кодекс, который дала заведующая делопроизводством, моя будущая начальница. Это был ужас, я читала и мало что там понимала. Моему возмущению не было предела, я не могла взять в толк, зачем это надо мне. Неужели нельзя просто словами взять и рассказать, что делать?

Но выйдя на работу и проработав в кадрах 3 года, я сотни раз сказала спасибо за это чтение! Невозможно заранее научить всему и рассказать обо всех ситуациях, которые могут быть. Но если знаешь, что есть НПА, где можно получить ответ, то задача решается в 99% случаях.

Позже моя библиотека НПА расширялась, к Трудовому кодексу добавились и законы, регламентирующие кадровые вопросы военнослужащих – «О воинской обязанности и военной службе», «О статусе военнослужащих», «Положение о порядке прохождения военной службы» и др. Это были увесистые томики с подробными комментариями, которые я изучала от корки до корки.

Позже, когда я пошла учиться на бухгалтера, то в ход пошли уже другие НПА, по бухгалтерии и налогам. Но теперь я уже знала, зачем мне их читать.

Итак, какие есть основные НПА, касающиеся расчета заработной платы и связанных с ней вопросов.

Основные НПА по заработной плате

Трудовой кодекс;

Налоговый кодекс (главы 23 «Налог на доходы физических лиц», 34 «Страховые взносы»);

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страхо­вании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страхо­вании в Российской Федерации»;

Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»;

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности»;

Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Все эти документы можно совершенно бесплатно найти в интернет-версиях справочно-правовых систем, например, Гарант или Консультант-плюс.

2. Определитесь, что нужно знать в первую очередь в вашей ситуации.

Знать все невозможно. Да и не нужно. А иногда и просто вредно! Несмотря на то, что я весьма неплохо владею темой расчета заработной платы, некоторые вопросы я знаю поверхностно, т.к. на практике не работала с ними. Изучила когда-то, а потом они все равно благополучно забылись. Например, суммированный учет рабочего времени.

Изучать сразу все, детально и подробно не нужно. Зная особенности работы вашей организации или той, где вы собираетесь работать, составьте свой план изучения. Абсолютно в любой организации будет расчет пособий по нетрудоспособности и отпускных. Будет рассчитываться и выплачиваться зарплата (самое простое по окладу), выдаваться авансы, удерживаться НДФЛ и начисляться страховые взносы. Это самый минимум.

Часто руководство, даже в маленьких фирмах, ездит в командировки, это тоже пригодится. Также стоит изучить расчет пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. Хотя бы пока для общего развития: не в этой, так в другой фирме это пригодится 100%.

Конечно не обойтись без составления отчетности, поэтому обязательный набор: РСВ, 4-ФСС, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Базовые знания кадров тоже нужны, даже если за кадры у вас отвечает другой сотрудник. Хотя бы в общих чертах знать, как принять сотрудника и уволить его.

Остальное – по вашей специфике. Нет у вас алиментщиков, работников-иностранцев – не забивайте пока этим голову. Нет сверхурочных, ночных, работы в выходные – не изучайте. Нет премий – и вам незачем знать, как они учитываются при расчете отпускных (там с ума сойдешь, пока поймешь).

Крупные учебные центры горят желанием обучить вас СРАЗУ ВСЕМУ, если конечно вы отсчитаете кругленькую сумму. Они гордятся своими обширными программами, включающими все, что только возможно! Вас нужно убедить, что вы еще чего-то не знаете, что изменения происходят каждый день, и если вы не ходите постоянно на семинары, значит вы — не профессионал!

Я решительно против того, чтобы вы месяцами и годами изучали то, что ВАМ МОЖЕТ НИКОГДА НЕ ПРИГОДИТСЯ! Изучите основы, и вы сможете сразу начать самостоятельную работу. А все частные моменты можно освоить, если в этом появится необходимость! Да и все варианты и ситуации не предусмотреть заранее.

Есть вопросы? Задавайте в комментариях! До встречи в других статьях. С уважением, Юлия Коченкова.

5 thoughts on “Как научиться считать заработную плату с нуля ”

Доброе утро! Я работаю председателем правления садоводства. Понимаю что должны исполнять все законы по бухгалтерии и в нашей организации. Но у нас своя специфика и есть моменты, которые не могу уложить в законные правила, т.к. работаем по свободному режиму. Вопросы:
1. Как вести учет рабочего времени.
2. Надо ли начислять отпускные или можно уходить в отпуск и просто начислять зарплату.
У нас в штате 6 человек. Председатель выборная должность, трудового договора у председателя нет, зарплата у меня или вознаграждение не понимаю. Остальные работники (бухгалтер, секретарь, электрик, водопроводчик и дворник) приняты по трудовым договор.оклад установлен по решению Общего собрания. Баланс рабочего времени никто не вырабатывает, но весь объем работы выполнен. Как составлять табель непонятно. Сейчас бухгалтер просто начисляет аванс и зарплату без табеля. Как нам правильно делать, самое главное я посещаю все курсы для председателей и бухгалтеров садоводства и никто не может ответить конкретно, смотрите ТК, а там такого нет. И еще. На летний период по смете мы планируем сезонные работы, оплату производим по договорам ГПХ штатным работникам. Так можно поступать или это нарушение. Заранее Вам признательна.

Здравствуйте! Юлия, спасибо за статью!! Много интересного почерпнула) За список обязательных НПА отдельное спасибо, уверенна, что многим пригодится. И еще после прочтения сразу отправилась искать книгу «Супермышление»)) Я тоже очень люблю «канцелярскую» красоту, а вот о тетради на кольцах почему-то и не подумала, а ведь и правда практично.

Нина, здравствуйте! Вопросы по содержанию курсов задавайте, пожалуйста, в комментариях к урокам на сайте с обучающими материалами.

Каков порядок начисления зарплаты пошагово? Для начинающих эта информация имеет большое значение. Обычно бухгалтерские оформления и начисления производят в специальной бухгалтерской программе 1С. В ней происходит учет всех операций предприятия. В данной статье будет идти речь о том, как сделать оформление и начисление зарплаты. Пошагово для начинающих будет прописан алгоритм действий всех необходимых бухгалтерских операций.

Оформление и начисление зарплаты

С учетом установленного оклада, пособий, больничных, оплаты отпусков, премий, надбавок и штрафов каждый месяц производится начисление заработной платы работникам компании, фирмы или учреждения. Во время выдачи оплат бухгалтерам важно не только правильно начислить, выдать, но и подтвердить данные операции документально. Вся процедура достаточно сложна для начинающих бухгалтеров, правда, опытные работники тоже все время актуализируют знания, читают новости в данной сфере и знакомятся с новыми распоряжениями.

Документальное оформление расчетов - это часть учета расчетов по зарплате, так как плата начисляется по учету рабочего времени. Для повременной оплаты труда используется табель учета Т-тринадцать. Эта внутренний документ, который выдается всем работникам при поступлении на работу.

Документы, которые необходимы для расчета и начисления зарплаты

Перед тем как разбираться в начислении зарплаты пошагово (для начинающих ниже приведена подробная информация), нужно ознакомиться с видами документов, по которым выдаются оплаты. Для оформления и начисления заработной платы используются специальные ведомости. Согласно закону (ст. 9) 402-ФЗ от шестого декабря 2011 года «О бухгалтерском учете», все документы и ведомости по бухгалтерии разработаны по стандартным требованиям. Но государство не запрещает предприятиям разрабатывать такие ведомости самостоятельно. Нужно только утвердить новые формы в приказе об учетной политике.

Расчетный документ Т-пятьдесят один - это один из главных бухгалтерских документов, который используется для расчета выплат работникам предприятия. Формуляр заполняется так: напротив фамилии, имени и отчества сотрудника стоит его табельный номер, названия должности, ставка согласно договору, количество часов за месяц и сумма выплат. Данная ведомость должна быть подписана бухгалтером, который ее составлял.

Платежная ведомость Т-53 - это ведомость, которая подтверждает факт выдачи работникам заработной платы. Она удобна в использовании, так как с помощью такого документа можно сразу начислять выплату большому количеству работников.

Т-49 - ведомость первичной бухгалтерии, необходима для начисления оплаты за труд. Ее используют в небольших фирмах, где работает небольшое количество рабочих. Если использовать данную ведомость, то документы Т-51 и Т-53 не составляются.

Когда нужно начислять зарплаты

Независимо от количества рабочих дней сотрудников, должна начисляться за отработанное время с первого по тридцатое число или с двадцать восьмого по тридцать первое число. Данные условия начисления указаны в законе РФ статье сто тридцать третьей Трудового Кодекса.

Премии выплачиваются в момент выплат основной зарплаты или в порядке, указанном в документации предприятия. Пособия предприятие выплачивает по мере возникновения прав на получения.

Зарплату выдает кассир. Платеж выдается в кассе предприятия или переводится на личный банковский счет сотрудника. Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.

Начисление зарплаты пошагово для начинающих: проводки

В бухгалтерском учете существуют определенные правила, которые регулируют наполнения данными в программе. Нарушать данные правила нельзя, так как можно исказить данные всего бухгалтерского учета. Последнее повлечет ошибки, исправить которые будет очень сложно. Возможно, это станет причиной выговора бухгалтеру или увольнения.

Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам с определенными правилами. В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму. Проводка - это запись в компьютере или в бумажном журнале, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит одну сумму.

Проводки необходимо создавать по определенным правилам. Что запрещено вписывать:

• нельзя записать сумму на один счет, не отметив другой счет;
• используя одну проводку, нельзя записать две разные суммы.

Такие правила предотвращают попадание в бухгалтерский учет некорректной информации, что дает возможность в конечном результате благополучно свести баланс.

О чем еще следует упомянуть, говоря о начислении зарплаты пошагово (для начинающих)? Проводки в 1С можно создать двумя способами:

• ввести в виде документа, указав дебит счета, кредит и сумму;
• с помощью документа, который сам проведет проводки по специально написанному алгоритму программы.

Обычно зарплата выплачивается из кассы, поэтому на основании денежного чека с расчетного счета снимается определенная сумма. Для этого необходимо использовать проводку Д50 и К51. Эта сумма может находиться у кассира всего три дня. Если выплата не будет произведена в определенный срок, то деньги возвращаются в банк на основании объявления на взнос наличными. Проводкой К50 и Д70 отображается выплата зарплаты.

Счет семьдесят в бухгалтерском учете

Компании и фирмы для отображения и для оплаты вознаграждений используют счет семьдесят - это расчеты с работниками по оплате труда. По счету семьдесят производят проводки по всем видам оплат:

• заработные платы;
• бонусы, премии;
• надбавки и доплаты;
• больничные, пособия, отпуска.

Также с помощью счета происходят начисления и оплаты пенсий работающим пенсионерам, и выплаты удержаний алиментов определенных работников. Обычно один такой счет используют для учета одного работника предприятия.

Начисление зарплаты пошагово для начинающих в 1С

Как же использовать счет семьдесят и начислить оплаты работникам в программе 1С? Начисление зарплаты пошагово для начинающих описано ниже:

1. В программе необходимо зайти в закладку «Зарплата» - «Начисление зарплаты работникам организации».
2. В открытом бланке нужно указать подразделение.
3. Дата на бланке устанавливается автоматически (последний день месяца).
4. Необходимо нажать на панели инструментов кнопку «Заполнить». После этого программа автоматически подтянет весь список рабочих из справочника «Работники предприятия».
5. В колонке «Результат» будет автоматически установлен оклад работника. Его можно вручную изменять.
6. В поле «Код дохода НДФЛ» автоматически просчитывается налог на прибыль.
7. После введения всех необходимых данных необходимо сохранить документ, нажав кнопку «ОК».

Программа 1С-КАМИН

1С-КАМИН программа разработана для расчета зарплаты, налогов, страховых взносов, для и для подготовки отчетности. Используется в больших предприятиях и маленьких фирмах, в любой сфере деятельности. Включает в себя все налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. Ее достоинства следующие:

• программа не требует доработок под каждое предприятие;
• несложный интерфейс;
• можно вести расчет заработной платы для сотрудников нескольких компаний;
• в программе встроена «1С-Отчетность» (отправка отчетов по предприятию в ПФР, ФСС, ИФНС);
• можно использовать «1С-Коннект» и «1С-Линк».

Программа КАМИН

Какие возможности предоставляет программа для бухгалтера вовремя расчетов заработной платы? Программа выполняет ряд необходимых расчетов, которые необходимы при начислении выплат. Список возможностей:

• расчет и зачисление оплат труда для подразделений, источников дохода, периодов начислений;
• оплата и расчет по окладу и по тарифу, по сдельной оплате, а также зачисление надбавок и премий;
• начисление по среднему коэффициенту заработной платы (командировочные и отпускные);
• рассчитывает социальные пособия;
• ведет оплату за выслугу лет и оплату по КТУ.

Последовательность зачислений оплат

Как же произвести начисления зарплаты с помощью программы? Начисление зарплаты пошагово для начинающих в КАМИНЕ:

1. Необходимо зайти в закладку «Расчет зарплат» и нажать на панели навигации «Виды начисления». Виды начисления - это доходы в премий, надбавок и т. д.
2. Для введения нового начисления необходимо нажать кнопку «Создать». В форме элемента справочника расположены три закладки.
3. В поле начисления необходимо вести название начислений.
4. Выбрать вид дохода.
5. В поле «Вид доходов для страховых взносов» нужно указать способ начисления, которое облагается налогами.
6. Указать статью затрат.
7. Если оплата рассчитывается как процент от суммы других начислений, то нужно установить флажок в пустом окне «Есть база». После установки флажка активируется закладка «База» в которой указывается база начислений.
8. Если поставить в пустом окне флажок «Не индексировать», то начисление не будет проиндексировано.
9. Нужно сохранить элемент справочника кнопкой «Записать».
10. В закладке «Входит в базу» необходимо сформировать начисления, отчисления и удержания.
11. Для сохранения внесенных данных нужно нажать кнопку «Записать и закрыть».

Сдельная оплата труда

Сдельная уплата - это такой расчет, который основан на качестве и количестве проделанных работ. Она может быть поделена на индивидуальную оплату и на бригадную. Индивидуальное начисление выплачивается одному человеку за выполнение определенного вида работы. Бригадное начисление зависит от объема работы и индивидуальной зарплаты, всего коллектива.

Сдельная оплата труда может разделяться на определенные виды. Существуют 4 вида сдельных оплат:

1. Простая сдельная - это выплата, которая основывается на ставок и едином тарифно-квалификационном справочнике работы и профессии.
2. Сдельно-премиальная - это плата не только за выработку продукции, но и премии.
3. Сдельно-прогрессивная - это сдельная уплата, при которой продукция, которая была произведена в пределах нормы, платится по сдельной расценке.
4. Аккордная - это поштучная выплата.

Как сделать начисление зарплаты пошагово для начинающих по сдельной оплате? Для этого необходимо выполнить определенные действия:

1. Настроить вид расчета.
2. Ввести технические операции.
3. Ввести сдельный наряд.
4. Начислить и рассчитать зарплаты работникам предприятия.

Расчет зарплат в 1С 8.2

В 1С версии 8.2 существует два способа расчета и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Вручную рассчитать можно с помощью документов в определенной последовательности. Также можно использовать «Помощник по учету зарплат». Начисление зарплаты пошагово для начинающих без использования «Помощник по учету зарплат» подразумевает следующие действия:

1. Ввести все приказы кадров.
2. Ввод неизменных доплат и надбавок.
3. Расчет оплат за один месяц.
4. Зачисление страховых взносов с ФОТ.
5. Сформирование ведомости на зарплату.

Зарплаты в бюджетных организациях

В каком порядке происходит начисление зарплаты пошагово для начинающих в Для пошагового начисления зарплаты необходимо установить данные о штатном расписании, разряде сотрудников, о ставке тарифов по времени, а также информация табельного учета времени за месяц. Необходимо учитывать и нормативные акты, которые регулируют начисления оплаты.

Для того чтобы упорядочить и нормализовать заработные платы бюджетникам, законом было введено:

1. Единую тарифную сетку.
2. Почасовая оплата труда.
3. Тарифные разряды.

Расчет средней зарплаты в РФ 2017 год

В 2017 году, как и в предыдущие годы, по закону, согласно статье сто тридцать шестой ТК РФ, заработная плата должна начисляться два раза в месяц. Если работодатель будут нарушать условия, то может понести административную ответственность. Поэтому начисление зарплаты пошагово для начинающих должно осуществляться такими видами оплат:

1 Аванс за счет будущей зарплаты. Он составляет определенный процент от основной оплаты.

2. Зарплата за полный рабочий месяц. В зависимости от рабочих дней она может начисляться как за одну половину, так и за две половины месяца.

Главные показатели средней зарплаты в 2017 г.:

• сумма выплат, которые были начислены за один год;
• время работы по календарю за двенадцать месяцев;

Для расчета средней заработной платы используют формулу: Средняя зарплата = Выплаты за год / на двенадцать месяцев.

Под заработной платой понимаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Вся совокупность выплат в рамках заработной платы подразделяется на основную и дополнительную заработную плату. К основной заработной плате относятся выплаты за проработанное время, а к дополнительной - выплаты за фактически непроработанное время, но которое должно оплачиваться в соответствии с законодательством (отпускные, больничные и т. д.).

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования).

включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т д.).

Учет использования рабочего времени

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени. Табели открываются по организации в целом (небольшие предприятия) или по ее структурным подразделениям и категориям работающих. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется табельщиком или мастером, или лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца (аванс) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т. е. отметки всех явившихся, неявившихся, опозданий и т. п., или путем регистрации только отклонений (неявок, опозданий и т. д.). На титульном листе табеля даны условные обозначения отработанного и неотработанного времени. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком. При ручной обработке учетных данных пользуются буквенным или цифровым кодом, а при механизированной - цифровым.

Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей и т. п.).

Заработная плата начисляется в лицевом счете, в расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости. Лицевой счет рекомендуется применять в любых организациях для отражения сведений о заработной плате за прошлые периоды. Он применяется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплаты. На основании данных лицевого счета составляется расчетная ведомость.

Формы и системы оплаты труда

При формировании расходов на оплату труда должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, нормативными правовыми актами, соглашениями, локальными нормативными актами . Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников. Под формой понимают объект учета труда, подлежащий оплате: время или количество выполненной работы. Отсюда и две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Различают следующие системы оплаты труда работников:

1) повременную (тарифную) за фактически отработанное рабочее время:

• простую;
• повременно-премиальную.

2) сдельную (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

• простую;
• сдельно-премиальную;
• сдельно-прогрессивную;
• косвенно-сдельную;
• аккордную.

3) бестарифную (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);

4) согласно плавающим окладам (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств , которую организация может направить на выплату заработной платы);

5) на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки).

Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.

Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующими профсоюзами . Минимальный размер оплаты труда устанавливается правительством РФ.

Начисление заработка при повременной оплате труда

Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную. В первом случае в основу расчета повременной заработной платы берутся затраченное время и тарифная ставка рабочего. Заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени.

В повременно-премиальную систему входит не только оплата времени, но и количество работы, в связи с чем работникам начисляются премии.

Повременная оплата труда распространяется на все категории работающих. Так, значительная часть труда рабочих в промышленности оплачивается по повременной форме и для расчета их заработка достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Основным документом при этом является табель учета использования рабочего времени. Сумма заработка рабочего-повременщика определяется как произведение тарифной ставки на отработанные рабочим часы.

Рабочий-повременщик IV разряда отработал в сентябре (согласно табелю) 148 ч. Часовая тарифная ставка рабочего по этому разряду 42 руб. Его заработок за месяц составит 6216 руб.

Простая повременная система оплаты труда дает возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, но недостаточно обеспечивает связь между конечными результатами труда данного работника и его заработной платой.

Поэтому в промышленности широко распространена повременно-премиальная система оплаты труда, при которой учитывается количество и качество труда, усиливается ответственность и личная материальная заинтересованность рабочих в результатах труда, так как премирование производится за экономию времени, сокращение и ликвидацию простоев, экономию материалов. Размеры премий и показатели премирования определяются Положением о премировании, разрабатываемым предприятием.

Согласно табелю использования рабочего времени за март экономист производственного отдела Карпова Т.И. (оклад - 13 000 руб.) отработала 20 дней и брала 3 дня отпуска за свой счет.

Нормировщик Селина М. С. (оклад - 12 000 руб.) отработала 23 дня. Повременная заработная плата упомянутых служащих составила:

1. Карпова Т.И. - 11 034,7 руб. (13 000 руб. : 23 дня × 20 дней);
2. Селина М.С. - 12 000 руб. (12 000 руб. : 23 дня × 23 дня).

По результатам работы за март работники производственного отдела премируются в размере 15% от фактического заработка:

1. Карпова Т.И. - 1695,65 руб. (11 304,35 руб. × 15% : 100%);
2. Селина М.С. - 1800 руб. (12 000 руб. × 15% : 100%).

Отсюда сумма повременно-премиального заработка служащих за март составит:

1. Карпова Т. И. - 11 304,35 руб. + 1695,65 руб. = 13 000 руб.
2. Селина М.С. - 12 000 руб. + 1800 руб. = 13 800 руб.

Документальное оформление учета выработки и начисление сдельной оплаты труда

Учет выработки при сдельной форме оплаты труда применяют, если можно измерить и подсчитать объем выполненных работ каждым работником в натуральном измерении и установить на работы плановые нормированные задания (в натуральном выражении) в единицу времени.

Основанием для расчета сумм к оплате являются табели учета использованного рабочего времени и листок временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.

Право на пособие имеют граждане, работающие по трудовым договорам, государственные служащие и лица, добровольно уплачивающие за себя взносы в фонд социального страхования РФ.

Для расчета пособия используется понятие «страховой стаж», т. е. периоды работы, в которые гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

В страховой стаж включаются периоды:

• работы по трудовому договору;
• государственной гражданской или муниципальной службы;
• иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета фонда социального страхования, а также за счет средств работодателя.

Пособие оплачивается за счет средств работодателя: за первые 3 дня временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Д-т 20, 26, 44 - К-т 70 - начислено пособие за счет работодателя.

Пособие оплачивается за счет средств Фонда социального Страхования:

• начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы работника;
• с 1-го дня временной нетрудоспособности:
  • пособие застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
  • при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  • в случае карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  • при осуществлении протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  • при долечивании в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Д-т 69/1 - К-т 70 - начислено пособие за счет ФСС РФ.

Пособия, выплачиваемые за счет ФСС РФ, рассчитываются и выплачиваются работодателем в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования.

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателем в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату пособий работникам. Если начисленных страховых взносов для выплаты пособий недостаточно работодатель обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

1. застрахованному лицу имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100% среднего заработка;
2. застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;
3. застрахованному лицу имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

Пособие по беременности и родам не зависит от страхового стажа застрахованной женщины и выплачивается в размере 100% ее заработка. Исключение составляет только ситуация, когда женщина имеет страховой стаж менее шести месяцев, ей выплачивается пособие в размере МРОТ.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (МРОТ), установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, в следующих ситуациях:

• если застрахованное лицо в течение расчетных двух календарных лет не имело заработка;
• если средний заработок, исчисленный за расчетный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая;
• если застрахованное лицо, имеет страховой стаж менее 6 месяцев.

Все работодатели обязаны перечислять взносы в ФСС РФ, это дает возможность получать социальные выплаты за счет средств фонда. Работники, которые работают у работодателей, применяющих специальные режимы налогообложения , обеспечиваются пособиями по общим правилам.

Суммы пособий по временной нетрудоспособности в общую сумму заработка не входят, так как страховые взносы в ФСС на все виды пособий не начисляются.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно:

1. Определить заработок сотрудника за два календарных года, предшествовавших году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе работы у другого страхователя.

Для этого сложить все виды выплат и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ.

2. Определить средний дневной заработок. Средний дневной заработок определяют по формуле:

СДЗ = ЗП: 730 ,

где ЗП - заработок, начисленный за расчетный период; 730 - константа, установленная Законом.

3. Определить сумму пособия с учетом процента, соответствующего продолжительности страхового стажа сотрудника.

В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, и которые не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2011 г. - 463 000 руб., в 2012 г - 512 000 руб., в 2013 г. - 568 000 руб. То есть общий заработок за год не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС.

При наступлении страхового случая в 2013 г. расчетный период охватывает 2011 и 2012 годы. Зайцев А. В. болел с 18 по 22 мая 2013 г.

Его заработок за 2011-2012 г. составил 638 000 руб. Страховой стаж 3 года.

Среднедневной заработок:

873,97 руб. (638 000 руб. : 730 дн.).

С учетом страхового стажа пособие составит:

873.97 руб. × 60% = 524,38 руб.

Пособие за 5 дней - 2621.9 (524,38 руб. х 5 дн.).

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9% от стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд , увеличенное в 12 раз.

Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ.

Работник Светлов СВ. болел с 18 по 22 июля 2012 г. (всего 5 дн.). В расчетном периоде - 2010-2011 гг. Светлов нигде не работал. Страховой стаж 1 год. Среднедневной заработок с учетом страхового стажа составит:

5205 × 24 мес. : 730 дн. х 60% = 102,674 руб.,

Сумма пособия составит,

102,674 руб. × 3 дн. = 308,02 руб. - за счет работодателя - Д-т 20 К-т 70.

102,674 руб. × 2 дн. = 205,35 руб. - за счет средств ФСС - Д-т 69/1 К-т 70.

Если работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных организациях, для расчета пособия он должен представить справки по специальной форме о заработке с каждого прошлого места работы.

Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника.

Оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода.

Размер выплаты рассчитывается исходя из 60% его среднего заработка.

Если сотрудник одновременно работает у нескольких работодателей, он может получить пособие по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) по каждому месту работы. Для этого необходимо получить несколько больничных листов - по числу мест работы. Если в расчетном периоде застрахованное лицо работало у других работодателей необходимо предоставить «Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год».

Пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособия по беременности и родам) облагаются налогом на доходы физических лиц .

С 1 января 2013 г. средний дневной заработок, необходимый для расчета пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисляется путем деления всего заработка работника за два календарных года, которые предшествуют году наступления страхового случая, на число календарных дней в них. При этом из расчетного периода исключены периоды:

• временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком;
• дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за ребенком-инвалидом;
• периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее не начислялись страховые взносы в ФСС России.

Необходимо учесть, что средний дневной заработок не может превышать величину, которая определяется путем деления на 730 предельной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ.

Начисление заработной платы за время командировки. При направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок, рассчитанный исходя из фактического заработка с учетом премий. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются суммы, начисленные за время, когда за работником сохранялся средний заработок, в том числе время прошлых командировок, пришедшихся на расчетный период и начисленный за этот период средний заработок.

Алгоритм расчета среднего заработка для оплаты командировки:

1. Определяем расчетный период. По общему правилу он составляет 12 полных календарных месяцев, предшествующих моменту выплаты. При этом, в частности, из него исключаются периоды, когда за работником сохранялся средний заработок или он получал пособие по временной нетрудоспособности.

2. Исчисляем общий заработок сотрудника за расчетный период. В него включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации. Полный перечень приведен в п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Но не включаются суммы, начисленные за время, когда за работником сохранялся средний заработок или он получал пособие по временной нетрудоспособности (пособие по беременности и родам).

3. Определяем среднедневной заработок. Для этого сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней.

4. Подсчитываем сумму, полагающуюся работнику за время командировки. Чтобы ее определить, величину среднедневного заработка умножаем на количество рабочих дней, приходящихся на время командировки.

Работник ЗАО «Смена» Сидоров В. С. в период с 26 марта по 3 апреля 2013 г. включительно (всего 7 рабочих дней) находился в командировке. Служебные поездки оплачиваются на фирме исходя из среднего заработка.

Сидорову B.C. установлен оклад в размере 10 000 руб. Расчетный период - с 1 марта 2012 г. по 28 февраля 2013 г. На него приходится 249 рабочих дней. При этом в период с 10 по 13 июля 2012 г. (4 рабочих дня) включительно Сидоров уже был в командировке, а в период с 31 июля по 27 августа (20 рабочих дней) он был в очередном ежегодном отпуске. Таким образом, в июле он отработал 16 дней из 21 (начислено 7619,05 руб.), а в августе 4 дня из 23 (начислено 1739,13 руб.).

В феврале 2013 г. ему была начислена годовая премия по итогам работы за 2012 г. в размере 12 000 руб. По общему правилу при расчете среднего заработка она должна быть учтена полностью (12 000 руб. : 12 мес. х 12 мес. = 12 000 руб.). Однако в расчетном периоде Сидоров был в командировке и отпуске, на эти периоды в общей сложности приходится 24 рабочих дня (4 + 20). Таким образом, всего он отработал 225 дней (249 - 24). Поэтому размер годовой премии, принимаемой в расчет, составит:

12 000 руб. : 249 дн. х 225 дн. = 10 843,37 руб.

Сумма среднедневного заработка, сохраняемая на время командировки, будет рассчитана так:

(10 000 руб. × 10 мес. + 7619,05 руб. + 1739,13 руб. + 10 843, 37 руб.) / 225 дн. = 534,23 руб.

Всего работнику за время командировки должно быть начислено: 534,27 × 7 дн. = 3739,61 руб.

Удержания из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления заработной платы, но и удержания из нее.

Все виды удержаний и вычеты можно подразделить на:

• обязательные удержания;
• удержания по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и нотариально заверенным соглашениям в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе организации относятся:

• суммы, полученные в подотчет и своевременно не возвращенные;
• непогашенные своевременно займы ;
• за ущерб, нанесенный производству;
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;
• за форменную одежду;
• суммы, излишне выплаченные вследствие арифметических ошибок;
• денежные начеты и др.

Налог на доходы физических лиц

Налоговым кодексом РФ (гл. 23) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налогооблагаемой базы работодатель - налоговый агент должен учесть все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

• экономии на процентах за пользование заемными средствами;
• приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах);
• приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг

Выгода от экономии на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование заемными средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.

Миронов М.А. работает в ЗАО «Ветер». 10 октября 2012 года компания выдала Миронову беспроцентный заем до конца месяца в сумме 150 000 руб. Деньги Миронов полностью вернул в кассу компании 31 октября 2012 года.

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ в октябре 2012 года составляла 8,25 % годовых. Сумму материальной выгоды бухгалтер рассчитал так:

150 000 руб. × 8,25% × 2/3: 366 дн. х 21 дн. = 473,36 руб.,

где 21 дн. - количество дней пользования займом.

Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит 165,68 руб. (473,36 руб. × 35%).

ЗАО «Ветер» 1 марта предоставило Маркову П.А. заем в размере 120 000 руб. сроком на шесть месяцев под 5% годовых. По условиям договора проценты за пользование заемными средствами работник уплачивает ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца. В эти же сроки он ежемесячно возвращает по 20 000 руб. основного долга (займа). Проценты начисляются за каждый день фактического пользования заемными средствами начиная с 2 марта.

В первый раз Марков вернул часть займа 31 марта и в этот же день уплатил проценты за период с 2 по 31 марта. Ставка рефинансирования Банка России, установленная на эту дату, составляет 8,25% годовых. Процентная ставка , рассчитанная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, равна 5,5% (8,25% х 2/3). Заем предоставлен работнику под ставку, составляющую менее 2/3 от действующей ставки рефинансирования (5% Величина процентов, фактически начисленных за указанный период по условиям договора займа , составила 493,15 руб. (120 000 руб. × 5% : 365 дн. х 30 дн.), а процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, за этот же период, - 542,47 руб. (120 000 руб.х 5,5% : 365 дн. х 30 дн.). Таким образом, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за период с 2 по 31 марта равна 49,32 руб. (542,47 руб, - 493,15 руб.), а НДФЛ, исчисленный с такого дохода, - 17 руб. (49,32 руб.х 35%)

Порядок определения налоговой базы при получении доходов, в отношении которых установлена ставка 13%

Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), определяет порядок исчисления налоговой базы по НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, и вводит понятие налоговых вычетов. В соответствии с этой нормой, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Налоговый Кодекс предусматривает четыре группы налоговых вычетов:

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные.

Статья 218 НК РФ определяет стандартные налоговые вычеты, которые подразделяются наличные вычеты и вычеты на детей. Личные вычеты предоставляются налогоплательщику в зависимости от того, принадлежит ли он сам к одной из категорий, указанных в НК РФ. Вычеты на детей предоставляются налогоплательщику в случае, если на его обеспечении находится ребенок. Вычет предоставляется только работнику, являющемуся налоговым резидентом России, только по его заявлению и при предъявлении документов, подтверждающих его право на вычет. Вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (т.е. 1 года), в котором у налогоплательщика был доход, облагаемый по ставке 13%.

Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, то вычет может быть предоставлен ему только по одному месту работы по его выбору

Если у работника хотя бы в одном месяце налогового периода был доход, облагаемый по ставке 13 %, то его доход может быть уменьшен на вычеты за все те месяцы текущего налогового периода, когда право на вычеты не применялось из-за отсутствия облагаемого дохода. В случае, если доход работника за налоговый период оказался меньше суммы вычетов, на которые он имеет право, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю, то есть заработок не будет облагаться НДФЛ. Если работник устроился на работу не с начала года, то он в обязательном порядке должен представить справку о доходах с предыдущего места работы, чтобы все доходы и примененные льготы с начала года были учтены при проведении текущих расчетов.

НК РФ определяет два вида личных вычетов: в размере 500 рублей и 3000 руб.

Если налогоплательщик имеет право на оба личных вычета, то ему предоставляется максимальный из них.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих личных стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000руб. за каждый месяц налогового периода:

• лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лица, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лица, ставшие инвалидами, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и под землей и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
• инвалиды Великой Отечественной войны;
• инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР , Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:

• Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденных орденом Славы всех степеней;
• лицам, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны и узникам концлагерей;
• инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;
• лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
• родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
• гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в боевых действиях на территории Российской Федерации и др.

Для личных вычетов ограничения по доходам нет. Налоговым Кодексом устанавливаются следующие размеры детских вычетов:

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет в двойном размере, при наличии дохода по ставке 13%, предоставляется одному из родителей в случае, если второй родитель отказался от своего права на вычет и подтвердил это заявлением и справкой со своего места работы. Также вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю. Понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя, следовательно, двойной вычет положен родителю ребенка, если:

• второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим (объявлен умершим);
• ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, т.е. в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.

Ставки НДФЛ

Вид дохода	Размер ставки
1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога	35%
2. Процентные доходы по вкладам в банках. При этом облагается налогом только часть процентов: - по рублевым вкладам - сверх ставки рефинансирования ЦБ, действующей в период начисления процентов, увеличенной на 5%; - по вкладам в иностранной валюте - сверх 9% годовых. Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Налогом облагается отрицательная разница между суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из: - 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, - по кредитам (займам) в рублях; - 9% годовых, - по кредитам (займам) в иностранной валюте . Исключение составляет материальная выгода, полученная: - в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами; - по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на покупку или новое строительство жилого дома (квартиры, комнаты) в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ - 13%
Доходы, получаемые налоговыми резидентами
4. Дивиденды	9%
5. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 г.
6. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
7. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами	13%
Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами
1. Дивиденды от российских фирм	15%
2. Все доходы за исключением дивидендов и случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения	30%

Если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на получение вычета в двойном размере с месяца, следующего за вступлением в брак вне зависимости оттого, усыновил (удочерил) супруг ребенка или нет, так как в этом случае право на вычет получает супруг родителя ребенка. Однако в случае расторжения брака, если супруг ребенка не усыновил, право на двойной вычет возобновляется. Единственному опекуну, попечителю или приемному родителю двойной вычет предоставляют независимо от того, состоит он в браке или нет.

Вычет предоставляется, начиная с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека (попечительство).

Вычет предоставляется родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет на детей предоставляется вне зависимости от того, имеет ли право налогоплательщик на личный вычет

Право на вычет предоставляется родителю до тех пор, пока он сохраняет обязанность содержать своих детей. То есть даже в случае, если брак распался, оба родителя имеют право на вычет. Кроме того, вычетом может воспользоваться и супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок. Иностранные работники, привлеченные как высококвалифицированные специалисты, могут претендовать на данный вычет только после того, как приобретут статус налоговых резидентов России, несмотря на то, что их доходы с первого дня пребывания в России облагаются по ставке 13%.

Также право на вычет не зависит от того, имеет ли ребенок собственный заработок или иные источники дохода, а также проживает ли он вместе с родителями. Если ребенок вступил в брак, это также не является основанием для прекращения применения вычетов.

Налогоплательщикам, которые являются опекунами или попечителями, стандартный вычет предоставляется только до достижения ребенком 18 лет

Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика, то есть они действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде применение вычетов возобновляется.

Родитель (усыновитель, опекун, попечитель) ребенка в возрасте до 18 лет, являющегося ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, имеет право на вычет в размере 3000 руб. Вычет на детей-инвалидов не удваивается.

Если третий ребенок является инвалидом, вычет не удваивается и равен 3000 руб.

Итак, третьим признается ребенок, рожденный хронологически третьим. Очередность определяется по дате рождения вне зависимости от возраста детей. Это означает, что родитель троих детей имеет право на вычет в размере 3000 руб. на младшего ребенка (если тот младше 18 лет или студент) вне зависимости от того, предоставляется ли ему вычет на старших детей.

Для предоставления вычетов в первую очередь необходимо заявление работника. В заявлении должен быть обозначен налоговый период, например с 2013 г, указаны конкретные суммы вычетов и дата составления заявления.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие право на вычет. Среди таких документов могут быть:

• копия свидетельства рождения каждого ребенка;
• справка с места обучения ребенка (для обучающихся по очной форме обучения детей в возрасте от 18 до 24 лет) После того как ребенку исполнилось 24 года, право на вычет утрачивается;
• копия свидетельства о браке, если на вычет претендует супруга (супруг) родителя, приемного родителя;
• копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (для приемных родителей);
• выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);
• справка об инвалидности;
• выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
• справка по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае, если работник устроился на работу в середине года);
• копия заявления второго родителя об отказе от вычета, а также справка с места работы о том, что вычет не предоставляется (в случае, если один из родителей отдает свое право на вычет другому).

Сотрудник Н.О. Соколов уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2012 г. Оклад Скворцова - 45 000 руб. в месяц. У него один несовершеннолетний ребенок. За 12 дней, отработанных в июне, Скворцову начислена зарплата 27 000 руб. (45 000 руб. : 20 дн. × 12 дн.). Сумма отпускных за 14 календарных дней составила 21 000 руб.

Всего сотруднику полагается в июне 48 000 руб. (27 000 + 21 000). В этом месяце доход нарастающим итогом составил 273 000 руб. (45 000 руб. х 5 мес. + 48 000 руб.). Поэтому бухгалтер предоставил Соколову стандартный вычет по НДФЛ на ребенка.

Зарплата Соколова за июль - 40 909,09 руб. (45 000 руб. : 22 дн. × 20 дн.). Общий доход сотрудника с начала года составит 313 909,09 руб. (273 000 + 40 909,09). Значит, в июле вычета по НДФЛ уже не будет.

Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение;
3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
4. в сумме страховых взносов, уплаченных по договорам личного страхования ;
5. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств. Максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям (кроме расходов на обучение детей и расходов на благотворительность) - 120 000 руб.;
6. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Право на получение социального налогового вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее 3-х лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи имущества , находящегося в собственности менее 3 лет, но не более 250 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более 3-х лет, или иного имущества, находившегося в собственности более 3-х лет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 2 000 000 руб., без учета процентов по целевым займам и кредитам. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные вычеты предоставляются налоговым органом или по месту работы налогоплательщика. Для этого необходимо подать заявление в налоговую службу, к которому следует приложить документы, подтверждающие факты купли-продажи имущества, и получить подтверждение налоговых органов о праве на имущественный вычет.

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Профессиональные налоговые вычеты	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки.	40
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

Льготы по налогу

Не облагаются налогом на доходы следующие основные виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. все виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм;
3. суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами;
4. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемой за счет средств работодателей или за счет фонда социального страхования;
5. доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по следующим основаниям:
   • стоимость подарков, полученных от организации;
   • суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.

Удержание алиментов

Под алиментами следует понимать средства на содержание несовершеннолетних детей, а также других родственников, в отношении которых обязательство соответствующих выплат установлено решением суда или соглашением об уплате алиментов.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты.

Удержание алиментов производится на основании:

• нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
• исполнительного листа.

Размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами в этом соглашении. При этом размер алиментов, устанавливаемый по соглашению об уплате алиментов на несовершеннолетних детей, не может быть ниже размера алиментов, которые они могли бы получить при взыскании алиментов в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка -одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом общая сумма удержаний не может превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц. Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, со стипендий, с пособий по временной нетрудоспособности и др.

Удержание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода лица, уплачивающего алименты, должно производиться после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода НДФЛ.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений, компенсационных выплат за счет бюджета и др.

Работник организации Иванов А.А. разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере 1/4 дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью.

Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В ноябре Иванову начислена оплата труда в размере 10 000 руб. (оклад - 8000 руб. и надбавка за стаж работы - 2000 руб.).

1. Сумма налога на доходы физических лиц составит (10 000 руб. - 1400 руб.) × 13% = 1118 руб.

2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты: 10 000 руб. - 1118 руб. = 8882 руб.

3. Определим сумму алиментов: 8882 руб. × 1/4 = 2220,5 руб.

4. Сумма расходов на пересылку алиментов составит: 2220,5 руб. × 2% = 44,41 руб.

Таким образом, из доходов Иванова нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2220,5 руб. + 44,41 руб. = 2264,91 руб. Д-т 70 К-т 76.

Учет алиментов организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами », субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».

Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им заработной платы

Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета , так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

• начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано по видам удержаний - оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Показатель расчетной ведомости «Сумма к выдаче» является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

• путем составления расчетно-платежных ведомостей, в которых совмещаются 2 регистра: расчетная и платежная ведомости, т.е. одновременно рассчитывается сумма к оплате и производится ее выдача (выплата);
• путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;
• путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и т. п.);
• накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
• расчетные ведомости за прошлый месяц - для учета сумм удержания налогов;
• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т. д.

Отражение на счетах учета труда и заработной платы и расчетов с рабочими и служащими Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счетов	Дебет 70	Кредит 70	Дебет счетов
50	Суммы, выплаченные наличными (заработная плата, пособия, премии)	С - задолженность предприятия работникам: суммы начисленной заработной платы всем категориям работников за проработанное и непроработанное время, за выполненные работы, доплаты за работу в ночное время, доплаты бригадирам за руководство бригадой и т.д., суммы начисленных премий	10, 20, 23, 25, 26, 28, 44
68	Суммы удержанных из зарплаты налогов в бюджет	Начислены дивиденды работникам предприятия	84
76	Депонированная заработная плата, суммы, удержанные из зарплаты по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, и перечисления в банк	Начислена заработная плата за отпуск	96
28	Суммы, удержанные из зарплаты за допущенный брак	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	69/1
73	Сумма, удержанная в погашение задолженности за ранее нанесенный ущерб предприятию	Начислено пособие за счет средств работодателя	20, 44

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с_ по_ » (в течение пяти дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Выдавать заработную плату на предприятии, кроме кассира, могут раздатчики. В этом случае кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По окончании рабочего дня раздатчики обязаны сдать в кассу остатки невыданных сумм и платежные ведомости. Последующая выплата заработной платы осуществляется только кассиром. По истечении пяти дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение его задолженностей, так как рабочие и служащие могут их потребовать в любой день.

Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

В настоящее время широко применяется безналичная форма выплаты заработной платы путем перечисления на банковские счета (в том числе и пластиковые карты).

Расчеты с персоналом по оплате труда с использованием пластиковых карт являются распространенной практикой среди организаций. Такая форма перечисления денежных средств позволяет хозяйствующему субъекту значительно экономить на своих затратах и существенно облегчить процедуры выдачи заработной платы, так как факт перечисления заработной платы на карту не ставится в зависимость от факта выдачи средств на руки сотруднику, как это происходит при традиционном способе расчета.

Для работника перечисление заработной платы является также положительным моментом, поскольку это снижает вероятность теневых выплат и повышает его платежеспособность , например, при получении кредита.

Для того чтобы у работодателя появилось правовое основание производить выплаты сотрудникам с использованием пластиковых карт, работники организации должны в письменной форме объявить работодателю о своем согласии на перечисление заработной платы с использованием пластиковой карты.

В организациях, использующих для выдачи заработной платы пластиковые карты, составляется только расчетная ведомость. При этом бухгалтер организации или иное лицо, уполномоченное совершать указанные действия, для выдачи заработной платы сотрудникам направляет в банк реестр, содержащий сведения о сотрудниках организации, их данные, а также суммы денежных средств, подлежащих перечислению на карточные счета сотрудников вместе с платежным поручением на перечисление указанных средств, а также платежным поручением на перечисление НДФЛ. Реестр составляется в двух экземплярах и заверяется руководителем организации и бухгалтером. Второй экземпляр реестра банк возвращает организации с соответствующими отметками, что свидетельствует о факте перечисления денежных средств организации на карточные счета сотрудников.

Затраты организации, связанные с открытием карточных счетов сотрудников, а также расходы на выпуск непосредственно самих пластиковых карт, не учитываются в составе расходов для налогообложения прибыли организации, а вот комиссия банка за перечисление денежных средств со счета налогоплательщика на карточные счета сотрудников включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Синтетический учет труда и заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25/1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25/2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе - в журналы-ордера № 10 и 10/1.

Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах.

Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале-ордере № 10/1, в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль », в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журналах-ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости № 15).

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и в кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и отражаются в журнале-ордере № 10/1.

В налоговом учете страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС списываются на прочие расходы.