Cтраница 3
Для учета сумм износа основных средств (фондов) в бухгалтерском учете используют контрактивный синтетический счет 02 Износ основных средств (фондов) в части полного восстановления. В карточках аналитического учета указывают процент установленного износа.
Итоги ведомостей переносятся в карточки аналитического учета в графы Заработная плата, Общепроизводственные расходы, Общехозяйственные расходы. Подсчитав в карточке аналитического учета все итоги, получают сумму затрат на данный заказ. Бухгалтерия производит исчисление себестоимости заказа в целом и одной единицы продукции путем деления всех затрат на количество выпущенных по заказу единиц.
Запись кассовых операций в счета аналитического учета производится ежедневно на основании кассовых документов. При записи операций в карточках аналитического учета в графе Проводка № проставляется номер журнала-ордера в числителе и номер строки в знаменателе, в которой кассовый документ записан.
При разноске сведений карточек в оборотную ведомость данные о входящем остатке по количеству и сумме берут из оборотной ведомости за прошлый месяц по каждому номенклатурному номеру. Данные об оборотах берут из карточек аналитического учета. Остаток на конец месяца печатают по показаниям горизонтального счетчика. Печатает данные по сумме в гр. Итоги сумм записывают по каждому балансовому счету с вертикальных счетчиков гр.
При необходимости на предприятии организуется аналитический учет по каждому валютному счету, открытому в учреждениях банков, а также по видам валют. В этом случае целесообразно вести карточку аналитического учета к счету 52 Валютный счет, в которой движение валютных ресурсов предприятия отражается по их видам.
При механизированном учете составляют машинограмму - оборотную ведомость по счету Расчеты с подотчетными лицами. Эта ведомость служит для сверки записей в карточках аналитического учета с синтетическим учетом.
Характерным при журнально-ордерной форме учета является совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета. Это позволяет во многих случаях отказаться от ведения карточек аналитического учета, составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам, необходимых для сверки с данными синтетического учета. Такое совмещение в одном учетном регистре - журнале-ордере синтетического и аналитического учета обеспечивается путем применения линейной (позиционной) записи.
При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам. Этот вариант значительно уменьшает трудоемкость учета, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета.
По окончании отчетного месяца производится проверка правильности аналитического учета. Для этого nd каждому складу производят подсчет сумм исходящих остатков по карточкам аналитического учета в разрезе балансовых счетов. К итоговой сумме остатков прибавляется сумма расхода по журналу и вычитается сумма прихода также по журналу. Если по балансовому счету остаток соответствует сумме, подсчитанной по остаткам на начало месяца (по карточкам), то это означает, что разноска сделана правильно. Ведение учета копировальным методом позволяет отказаться от составления оборотной ведомости количественно-суммового учета. Трудоемкость аналитического учета значительно снижается, карточки же аналитического учета, являясь регистрами бухгалтерского учета, одновременно служат регистрами сортового складского учета. Этим методом полностью ликвидируется какое бы то ни было дублирование записей по аналитическому учету материальных ценностей на складах и в бухгалтерии.
Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.
Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.
Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.
Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек учета материалов лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.
Применение бухгалтерского автомата Аскота класса 170 позволяет составить оборотную ведомость количественно-суммового учета материальных ценностей формы № 53 по более совершенной технологии. В отличие от метода, изложенного выше, оборотная ведомость разрабатывается не на основании карточек аналитического учета, а на основании первичных документов, сгруппированных по порядку номенклатурных номеров материалов.
Особенности аналитического учета и его взаимосвязь с синтетическим учетом. В настоящем материале подробнее остановимся на сущности аналитического учета.
Что такое аналитический учет
Аналитический учет - это вида учета, который ведется в аналитических счетах бухгалтерского учета. На этих счетах группируется детальная информация об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. По сути аналитический учет предполагает расшифровку и детализацию обобщенных данных, отраженных на синтетическом счете свернуто. К примеру, задолженность перед поставщиками организации, отраженная на отчетную дату по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), составляет 120 000 рублей. И только данные аналитического учета позволяют получить информацию не об обезличенной величине долга, а о задолженности перед конкретными поставщиками:
При этом данные аналитического учета, естественно, всегда соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, поскольку в основе обобщенного учета на синтетических счетах лежит учет аналитический.
Где ведется аналитический учет
В условиях автоматизации аналитический учет ведется на тех же счетах учета, что и синтетический. Просто синтетический счет позволяет встраивать в него необходимой степени детализацию, по которой объекты учета в дальнейшем могут быть систематизированы и сгруппированы.
Ведется аналитический учет и на бумаге. К примеру, для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру на каждый номенклатурный номер может заполняться Карточка учета материалов (форма № М-17, утв. Постановление Госкомстата от 30.10.1997 № 71а). Эта карточка является основанием для ведения записей по синтетическому счету 10 «Материалы».
Код аналитического учета
Поскольку редко бухгалтерский учет ведется исключительно на бумаге, при ведении аналитического учета широко используется система кодирования. Код аналитического учета - установленный системой кодирования бухгалтерской программы условный номер, присваиваемый тому или иному элементу конкретного уровня детализации.
В приведенном выше примере в условиях машинной обработки каждому из поставщиков по счету 60 будет присвоен код аналитического учета. Например, так:
Коды присваиваются, как правило, автоматически в хронологическом порядке по мере расширения аналитики (например, добавления к счету 60 нового контрагента). Кодировка аналитического учета упрощает и ускоряет процесс компьютерной обработки данных и формирования отчетов.
Именно для этих целей, к примеру, используется код аналитического учета в приходном кассовом ордере (форма № КО-1, утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Так, при возврате от ООО «Прогресс» полученного им аванса в счет поставки товара в кассу организации в ячейке под названием «Код аналитического учета» будет указано «000037». В ПКО на бумаге этот код особенной смысловой нагрузки не несет.
Ведомость аналитического учета
Одним из наиболее распространенных регистров аналитического учета, реализованным в бухгалтерских программах, является . Выглядеть эта ведомость по счету 41 «Товары» может так:
| ООО «Маркет» | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 за 9 месяцев 2016 г. | |||||||||
| Счет | Показатели | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||
| Номенклатура | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| Склады | |||||||||
| 41 | БУ | 10 378,80 | 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 | ||||
| Кол. | 90,000 | 100,000 | 132,000 | 58,000 | |||||
| Папка-скоросшиватель Attache пластиковая А4 синяя | БУ | 6 050,21 | 4 961,17 | 1 089,04 | |||||
| Кол. | 100,000 | 82,000 | 18,000 | ||||||
| Основной склад | БУ | ||||||||
| Кол. | 100,000 | 82,000 | 18,000 | ||||||
| Папка архивная c 4 завязками Attache A4 | БУ | 10 378,80 | 5 766,00 | 4 612,80 | |||||
| Кол. | 90,000 | 50,000 | 40,000 | ||||||
| Основной склад | БУ | ||||||||
| Кол. | 90,000 | 50,000 | 40,000 | ||||||
| Итого | БУ | 10 378,80 | 6 050,21 | 10 727,17 | 5 701,84 | ||||
| Кол. | 90,000 | 100,000 | 132,000 | 58,000 | |||||
Что такое карточка аналитического учета кассовых расходов? Значение и толкование слова kartochka analiticheskogo ucheta kassovyx rasxodov, определение термина
Форма аналитического учета в централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные организации; аналитический учет кассовых расходов в централизованных бухгалтериях ведется по каждому параграфу с выделением расходов по статьям, предусмотренным в сметах. В карточке подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление кассовых расходов. В учреждениях, осуществляющих учет исполнения расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным учреждениям аналитический учет ассигнований, кассовых и фактических расходов осуществляют в книге по параграфам и статьям бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу или группе однородных документов, поступивших за день. Если учреждению открыто несколько текущих счетов, учет ассигнований, кассовых и фактических расходов ведется по каждому счету в отдельности. В книге подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Централизованные бухгалтерии для оперативного контроля за использованием ассигнований в обслуживаемых бюджетных учреждениях, имеющих индивидуальные сметы, могут вести контрольные листы наблюдения за кассовыми расходами по каждому учреждению и отдельным статьям сметы.
карточка аналитического учета кассовых расходов
Форма аналитического учета в централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные организации; аналитический учет кассовых расходов в централизованных бухгалтериях ведется по каждому параграфу с выделением расходов по статьям, предусмотренным в сметах. В карточке подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Итог расходов с начала года выводится за минусом сумм, поступивших на восстановление кассовых расходов. В учреждениях, осуществляющих учет исполнения расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным учреждениям аналитический учет ассигнований, кассовых и фактических расходов осуществляют в книге по параграфам и статьям бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу или группе однородных документов, поступивших за день. Если учреждению открыто несколько текущих счетов, учет ассигнований, кассовых и фактических расходов ведется по каждому счету в отдельности. В книге подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Централизованные бухгалтерии для оперативного контроля за использованием ассигнований в обслуживаемых бюджетных учреждениях, имеющих индивидуальные сметы, могут вести контрольные листы наблюдения за кассовыми расходами по каждому учреждению и отдельным статьям сметы.
Возможно Вам будет интересно узнать лексическое, прямое или переносное значение этих слов:
ярмарка, оптовая - межведомственные организации, создаваемые на непродолжительный срок для...
ячейка стеллажа - часть стеллажа, ограниченная стопками, полками, стенками. ...
картотека № 2 - картотека в банке в период, когда использовались...
картотека, инвентарная - собрание инвентарных карточек бухгалтерии, построенных в разрезе...
карточка - 1. вид учетных регистров, которые представляют собой...
карточка аналитического учета производства - регистр аналитического учета затрат на производство по...
Примечание:
Карточки аналитического учета регистрируются в реестре карточек аналитического учета по форме № 279, карточки ведутся для каждого счета отдельно. Регистрация производится в момент открытия карточки.
В централизованных бухгалтериях карточки ведутся отдельно по каждому обслуживаемому государственному учреждению.
Приложение 106
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 280
От кого __
Кому ___________________________________________________________
ИЗВЕЩЕНИЕ № ______ от «____» ____________________ г.
Гл. бухгалтер
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
Сумма прописью _______________________________________ тенге.
Приложение ________________ документов.
Руководитель
Главный бухгалтер
Примечание:
Применяется для извещения получателя материальных ценностей. Форма составляется на основании полученных от поставщика оправдательных документов (счет, счет-фактура, накладная и других оправдательных документов) на отправленные материальные ценности. К извещению прилагается копия счета поставщика.
Бухгалтерская служба грузополучателя после приемки материальных ценностей немедленно высылает ответное извещение о взятии на учет полученных ценностей по этой же форме. После получения от грузополучателя ответного извещения бухгалтерская служба грузоотправителя заполняет мемориальный ордер 6 «Накопительная ведомость по расчетам с организациями» форма № 408 и мемориальный ордер 11 «Свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания» форма № 398 (при наличии операций).
Приложение 107
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от «___» _______ 2011 года № ___
Форма № 283
____
бухгалтерии)
Многографная карточка
за ________________ г.
| № п/п | Содержание записи | Дебет счета/субсчета | итого | Кредит счета/субсчета | итого | |||||||
| Перенос… |
Оборотная сторона ф. № 283
| № п/п | Наименование, дата и номер документа | Содержание записи | Дебет счета/субсчета | итого | Кредит счета/субсчета | итого | ||||||
| Перенос… |
Примечание:
Многографная карточка применяется:
для учета реализации продукции и затрат подсобных (учебных) сельских хозяйств по отраслям хозяйства и их видам, для учета затрат, связанных с выпуском готовых изделий и их реализацией производственными (учебными) мастерскими, а также по изданию и реализации печатной продукции и оказанию услуг, для учета затрат по изготовлению экспериментальных устройств по счетам 1320 «Незавершенное производство» и 8010 «Затраты на производство и другие цели»;
для учета расходов по резервам по счетам/субсчетам 1130 «Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций», 1290 «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности», 1360 «Резерв на обесценение запасов», 2130 «Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций», 2392 «Резерв на обесценение основных средств», 2522 «Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости», 2632 «Резерв на обесценение биологических активов», 2722 «Резерв на обесценение нематериальных активов», 5110 «Резервы».
Многографная карточка по форме № 283 применяется также по другим счетам/субсчетам, для которых не предусмотрены отдельные по форме аналитического учета.
Приложение 108
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 285
Сноска. Приложение 108 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.10.2013 № 480 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1-я страница ф. № 285
Оборотная ведомость
по __________________________
2-я страница ф. № 285
| № п/п | № счета/субсчета | Остаток на ___ г. | Оборот за ____ | Остаток на __________ г. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| Итого: |
По образцу 2-й страницы печатать все вкладные листы ф. № 285 со своим оборотом
Примечание:
Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по всем счетам синтетического и аналитического учета составляется оборотная ведомость по форме № 285.
Оборотная ведомость по форме № 285 составляется ежемесячно.
Итоги оборотов и остатки по каждому аналитическому субсчету оборотной ведомости сверяются с итогами оборотов и остатками этих субсчетов книги по форме № 308 «Журнал-главная».
Приложение 109
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 308
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
образец ярлыка
Книга
"Журнал-главная"
Образец титула книги ф. № 308
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Книга
"Журнал-главная"
| № стро- ки | Д а т а | № мемо- риаль- ного ордера | Сумма по ордеру | ||||||||||||||||||
| д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | ||||
| Итого по странице...... |
Образец четных страниц ф. № 308
| № стро- ки | Д а т а | № мемо- риаль- ного ордера | Сумма по ордеру | в том числе обороты по синтетическим счетам | |||||||||||||||||
| д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | д е б е т | к р е д и т | ||||
| Итого по странице...... |
Примечание:
В Книге «Журнал-главная» по форме № 308 производится регистрация всех мемориальных ордеров. Учет в Книге «Журнал-главная» по форме № 308 ведется по счетам/субсчетам.
Книга «Журнал-главная» по форме № 308 открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. До начала записей в Книге «Журнал-главная» по форме № 308 нумеруются все страницы (листы). На последней странице (листе) за подписью главного бухгалтера делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ____ страниц (листов)». Записи в Книге «Журнал-главная» по форме № 308 производятся по мере составления мемориальных ордеров - накопительных ведомостей - один раз за месяц. Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу «Сумма по ордеру», а затем в дебет и кредит соответствующих счетов/субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем счетам и субсчетам как по дебету, так и по кредиту равняется итогу графы «Сумма по ордеру». Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому счету/субсчету.
Приложение 110
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 322
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Журнал
учета запасов, оплаченных в централизованном
порядке за счет средств бюджета по забалансовому
счету 02 «Запасы, принятые на ответственное хранение
или оплаченные по централизованному снабжению»
за ____________________________ г.
По данному образцу печатать все страницы журнала
Наименование государственного учреждения-грузополучателя
__________________________________________________________________
Примечание:
Применяется для забалансового учета запасов, оплаченных вышестоящим органом и направленных в порядке централизованного снабжения государственным учреждениям своей системы по забалансовому счету 02 «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению».
На основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других оправдательных документов) на отправленные ценности грузополучателю в журнале производится соответствующая запись в графах 1-6 и одновременно производится запись по забалансовому счету 02 «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению». При получении ответного извещения государственным учреждением, получившим ценности, заполняются графы 7 и 8, и по забалансовому счету 02 «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению» производится соответствующая запись (приходуются ценности).
Аналитический учет ведется по каждому государственному учреждению-грузополучателю.
Приложение 111
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 401
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость)
№ _______ на «____» _____________________ г.
Комиссия в составе __________________________________________________
должность Ф.И.О.
_____
должность Ф.И.О.
_____
должность Ф.И.О.
_____
должность Ф.И.О.
На основании приказа (распоряжения) от «____» _____________ г.№ _____
произвела проверку фактического наличия _____________________________
Место проверки ______________________________________________________
Фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица
_____
Заключение руководителя государственного учреждения
_____
_____
_____
_____
_____
_____
_____
Расписка
(оформляется до начало инвентаризации)
____________ нижеподписавши ____ даю (даем) настоящую расписку в том,
что к началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к
приходу или расходу долгосрочных активов и запасов сданы в
бухгалтерскую службу и все долгосрочные активы и запасы поступившие
на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в
расход
должность подпись Ф.И.О.
«____» _____________________ г.
2-я страница ф. № 401
| № строки | При проверке фактического наличия оказалось | |||||
| Наименование долгосрочных активов или запасов | Номенклатурный (инвентарный) номер | Единица измерения | Цена | Количество | Сумма, тенге | |
| 5… | ||||||
По образцу 2-й и 3-й страниц печатать вкладной
лист к ф. № 401 со своим оборотом
3-я страница ф. № 401
| По данным бух.учета | Результаты инвентаризации | Примечание | № строки | ||||
| Количество | Сумма, тенге | недостачи | излишки | ||||
| Количество | Сумма, тенге | Количество | Сумма, тенге | ||||
| 5… | |||||||
По образцу 2-й и 3-й страниц печатать вкладной лист к
ф. № 401 со своим оборотом 4-я страница ф. № 401
Итого: а) порядковых номеров ________________________________________
прописью
б) общее количество единиц, фактически _______________________
прописью
в) на сумму, тенге ___________________________________________
прописью
Председатель комиссии _______________________________________________
должность подпись Ф.И.О.
Члены комиссии ______________________________________________________
должность подпись Ф.И.О.
______________________________________________________
должность подпись Ф.И.О.
______________________________________________________
должность подпись Ф.И.О.
Все долгосрочные активы и запасы, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № _____ по № _____, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Долгосрочные активы и запасы, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Материально-ответственное лицо (лица) _______________________________
«____» ______________________ г.
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил
_____
«____» _________________ г.
Примечание:
Применяется для отражения результатов произведенной инвентаризации запасов по счетам 1310 «Материалы», 1320 «Незавершенное производство», 1330 «Готовая продукция», 1340 «Товары», 1350 «Запасы в пути» и долгосрочных активов: основных средств по счетам 2310 «Земля», 2320 «Здания», 2330 «Сооружения», 2340 «Передаточные устройства», 2350 «Транспортные средства», 2360 «Машины и оборудование», 2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь», 2380 «Прочие основные средства», инвестиционной недвижимости по счету 2510 «Инвестиционная недвижимость», биологических активов по счетам 2610 «Животные» и 2620 «Многолетние насаждения», нематериальных активов по счету 2710 «Нематериальные активы». В этой форме показатели инвентаризационной описи и сличительной ведомости совмещены в одном бланке, количественные и стоимостные показатели по данным бухгалтерского учета проставляются против соответствующих данных инвентаризационной описи. Путем такого позиционного построчного сопоставления выявляются имеющиеся расхождения между количественными и стоимостными показателями по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных ведомостей.
Эти расхождения заносятся в соответствующие графы «Результаты инвентаризации» по форме № 401.
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по форме № 401 составляются отдельно по местам хранения или нахождения долгосрочных активов и запасов и материально-ответственным лицам. По долгосрочным активам и запасам, принадлежащим другим государственным учреждениям (организациям), составляются отдельные Инвентаризационные описи (сличительные ведомости) по форме № 401. Наименование инвентаризуемых долгосрочных активов и запасов, их количество показывается в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. Описи подписываются председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии, а материально-ответственные лица дают на каждой описи расписку следующего содержания:
«Все долгосрочные активы и запасы, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № ___ по № ___, комиссией проверены в натуре и в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем, претензий к инвентаризационной комиссии не имею (ем). Долгосрочные активы и запасы, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении» (подпись и дата).
Никаких подчисток и помарок в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по форме № 401 не допускается. На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров долгосрочных активов и запасов и дается общий итог количества вышеуказанных активов и запасов в натуральных показателях, записанных на каждой странице, независимо от того, в каких единицах измерения эти активы показаны. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. В Инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) по форме № 401 не допускается оставлять незаполненные строки, на последних листах описей в незаполненных строках ставятся прочерки.
В случае смены материально-ответственного лица в описях лицо, принимающее долгосрочные активы и запасы, расписывается в их получении, а сдающее - в их сдаче.
По окончании инвентаризации оформленные описи сдаются в бухгалтерскую службу государственного учреждения (централизованную бухгалтерию) для проверки, выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.
Приложение 112
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 433
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Бухгалтерская справка
«____» _________________ г.
Оборотная сторона ф. № 433
М.П. Главный бухгалтер _____________ Исполнитель ____________________
подпись Ф.И.О. подпись Ф.И.О.
Примечание:
Бухгалтерской службой государственного учреждения форма № 433 применяется при выписке данных по отдельным документам (корешки почтовых переводов, квитанции), на дополнительные операции и сторнировочные записи, связанные с выявленными ошибками, возникшими при заполнении документов.
Приложение 113
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 437
Образец ярлыка
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии) Книга
учета исполнительных листов о взыскании алиментов
По данному образцу печатать все страницы книги ф. № 437
продолжение таблицы
Примечание:
Книга учета по форме № 437 применяется для регистрации и учета поступающих в бухгалтерскую службу государственного учреждения или в централизованную бухгалтерию исполнительных листов о взыскании алиментов из заработной платы работников. Учет сумм удержанных по исполнительным листам и другим документам в пользу третьих лиц для перечисления на их лицевые счета или текущие счета ведется на субсчете 3242 «Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам».
Приложение 114
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 442
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Склад _______________________
Реестр № _________
приемки-сдачи документов
по ________________ за ___________________ г.
приходу (расходу) месяц
Оборотная сторона ф. № 442
Всего принято документов _______________________________________
цифрами прописью
«____» _____________г. Сдал _____________________________
«____» _____________ г. Принял __________________________
Примечание:
Документы, служащие основанием для записей в регистрах учета, представляются в бухгалтерскую службу в сроки, установленные главным бухгалтером и утвержденные руководителем государственного учреждения.
Для регистрации сдаваемых материально-ответственными лицами приходно-расходных документов применяется Реестр по форме № 442.
Реестр по форме № 442 составляется отдельно по приходным и расходным документам в двух экземплярах. После проверки в присутствии материально-ответственного лица правильности оформления представленных документов один экземпляр реестра с подписью работника бухгалтерской службы возвращается материально-ответственному лицу, второй экземпляр Реестра по форме № 442 вместе с первичными документами и необходимыми приложениями остается в бухгалтерской службе.
Приложение 115
к приказу и.о. Министра финансов
Республики Казахстан
от 2 августа 2011 года № 390
Форма № 448
Образец ярлыка книги ф. № 448
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Приходно-расходная книга
за _________ год
Образец титула книги ф. № 448
____
Наименование государственного учреждения (централизованной
бухгалтерии)
Приходно-расходная книга
по учету бланков строгой отчетности
за _________ год
По данному образцу печатать все страницы книги ф. № 448
Наименование документов ____________________________________________
Примечание:
Приходно-расходная книга по форме № 448 предназначена для учета бланков строгой отчетности. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется отдельно по каждому виду бланков и местам их хранения.
Нужно ли вести организации на УСН карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами В какой форме надо вести эту карточку и обязаны мы это делать? Анализировать и планировать работу можно и по другому. Я видела эту форму,но нужно ее вести или нет и кем она подписывается нигде не нашла.
Ответ
Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами является регистром бухгалтерского учета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 № А10-2227/2012).
С 2013 года организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет на общих основаниях (ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). С этого же периода регистры бухучета утверждает руководитель компании. Название — обязательный реквизит регистров (ст. 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402ФЗ).
Организация вправе сама решить, сколько регистров бухучета вести. Но если следовать определению бухучета из нового закона, то это формирование документированной систематизированной информации об объектах: фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, доходах, расходах и пр. (п. 2 ст. 1, ст. 5 закона № 402-ФЗ). Другими словами, данные из первичных документов надо не только собрать, но и систематизировать.
Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами содержит информацию об обязательствах организации.
Следовательно, ведение карточки обязательно. Но вот форму документа руководитель может разработать самостоятельно. Это может быть оборотная сальдовая ведомость по счетам, отражающих кредиторскую и дебиторскую задолженность. Главное, чтобы в документе были все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
В этой ситуации общество избежит штрафа по статьям 120 НК РФ и 129.1 НК РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2013 № А10-2227/2012), так как налоговикам будет проблематично обвинить организацию в отсутствии регистров.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Регистры
Формы регистров утверждает руководитель организации. Обязательными реквизитами регистра бухучета являются:*
- наименование регистра;
- наименование организации (экономического субъекта), составившей регистр;
- даты начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который он составлен;
- хронологическая и (или) систематическая группировка ;
- единица измерения;
- наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра, и их подписи с расшифровкой.
Регистры составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного .
При внесении исправлений в регистры нужно проставить дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра (с расшифровкой).
При регистрации в регистрах не допускаются:
- пропуски или изъятия;
- отражение и объектов бухучета.
Сотрудник, ответственный за оформление первичного документа, должен обеспечить его своевременную передачу для внесения в регистры бухучета. При этом данный сотрудник несет ответственность за достоверность данных, зафиксированных в первичном документе. Об этом сказано в статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ*.
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение