Налог на имущество бюджетное учреждение. Налог на имущество юридических лиц: ставка и база платежа

Система налогообложения в нынешнее время подвергается ряду преобразований и реформ. Различные нововведения коснулись многих, ставших для нас уже привычными, налогов. Исключение не составил и налог на недвижимость, от которого появилось самостоятельное ответвление, подразумевающее выплаты за имущество. С первого взгляда они могут показаться совершенно одинаковыми, однако гражданам крайне необходимо научиться их различать, чтобы не порождать путаницу и неразбериху. Такое нововведение еще не вступило в свою полную силу, однако уже стало темой для многочисленных обсуждений, мнений и слухов.

Отдельное внимание заслуживает налог на имущество организаций , так как он должен отличаться от выплат физлиц. Многие граждане полагают, что данный вид налога будет обязывать выплачивать средства за абсолютно каждое имущество, находящееся в собственности компании, будь то сам офис или служебный транспорт. Давайте разберемся с этим налогом и выясним, сколько денег теперь будут вынуждены тратить организации и придется ли делать им это вообще?

Налог на имущество организаций

Пожалуй, один из самых распространенных вопросов, возникающих в связи с изменениями в нынешнем году, звучит так: какое именно имущество организаций будет подвержено данному типу налоговой ответственности? Итак, налог для организаций с 2016 года будет подразумевать выплаты как за движимое, так и за недвижимое имущество. Таким образом, объектами выплат будут являться:

Имущество, переданное в непостоянное (временное) пользование (здесь же можно упомянуть «доверительное управление организаций»);
Имущество, занесенное в совместную деятельность компании;
Имущество, полученное организацией в результате концессионного соглашения.

Также стоит учитывать, что к этому списку относится и то имущество предприятий, которое является частью основных средств. Иначе говоря, различного рода вложения (допустим, в активы, направленные на сдачу в аренду) будут всегда подвергнуты налогообложению. Помимо прочего, следует уточнить, что относится к недвижимости организаций и за что придется выплачивать налог с 2016 года в обязательном порядке. Это могут быть:

Земельные участки;
Любые постройки на заданном участке, в том числе, незавершенные;
Недра с полезными ископаемыми;
Всевозможные объекты морского и воздушного транспорта, прошедшие успешно государственную регистрацию.

Выходит, что разобраться с тем, что такое движимое имущество, не так уж и сложно — к данной категории можно отнести те объекты, которые не попали в недвижимость. Таким образом, это может быть и транспорт, и различные ценные бумаги, и денежные средства в иностранной валюте. Сперва может показаться, что список крайне велик, а, значит, и размер налога выйдет немаленьким. Однако нововведенный налог подразумевает также и перечень объектов, за которые организации платить не требуется.

Объекты, не подлежащие налогообложению

Итак, представляем Вашему вниманию более воодушевляющий список. Так, например, с 2016 года организации не обязаны выплачивать налог за участки, относящиеся к природопользованию. Отдельной категорией здесь являются объекты и земли, касающиеся тем или иным образом военных действий, нужд гражданской обороны, правопорядка государства и т.д. Следующий весомый пласт — участки, имеющий историческую и культурную ценность для Российской Федерации.

Налогом также не будут облагаться крупные морские суда, ледоколы и космические объекты. Отдельные виды имущества организаций (только если они включены в 1 или 2 амортизационную группу) оплачивать не требуется, однако лишь при условии, что они в срок были поставлены на государственный учет. Данное требование особо важно, так как своевременное становление на учет (здесь имеется в виду не момент подачи документов, а именно порядок их рассмотрения) поможет в дальнейшем избежать ряда выплат, к которым относятся и штрафные санкции, ужесточившиеся в нынешнем году.

Размер требуемых выплат и налоговая база

Имущественный налог организаций в 2016 году не является фиксированным. Его высчитывают с помощью определенных ставок, которые делятся на категории в зависимости от объекта, подлежащего налогообложению. Правда, и здесь есть свои рамки: законом предусмотрено, что тарифы не могут быть выше максимальной ставки, равной 2,2%. Нужно отметить, что в некоторых регионах размер ставки может варьироваться, так как региональные ведомства имеют право на внесение собственных поправок.

С 2016 года налоговая база определяется:

в виде общей стоимости имущества за один год в среднем значении;
в виде кадастровой общей стоимости за год (в том случае, если речь идет о недвижимом имуществе).

То есть, для разных типов имущества (движимого и недвижимого) будут применяется отдельные способы расчета. Если говорить о недвижимости, то сумма будет напрямую зависеть от места расположения объектов. А вот с движимым имуществом дела обстоят куда проблематичнее. В данном случае будет учитываться, имеет ли организация обособленные подразделения. Если таковые имеются, то тогда налоговая база будет определяться в зависимости о того, в чьем балансе находится данное имущество. Без учета отдельного баланса расчет будет производиться по месту расположения объекта. Если же обособленная организация имеет активы с отдельным балансом, то расчет совершится уже по месту нахождения данных активов.

Допустим, по кадастровой стоимости будут оцениваться офисы, различные административные объекты (деловые, торгово-развлекательные центы и т.д.). К данной категории относятся даже нежилые объекты, которые документально предназначены в будущем для постройки офисов. Жилые дома и помещения, не подвергающиеся оценке, также входят в этот список как основные активы.

Вывод

Налог на имущество организаций вводит в ступор многих россиян. Однако если разобраться в данном вопросе, то он уже не выглядит таким пугающим и неясным. Надеемся, что мы помогли Вам ответить на вопрос, касающийся данного типа налога.

Налог на имущество при УСН компании платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Надо ли в 2016 году платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.

Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП , .

В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Объекты налога на имущество организаций

Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.

Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости. Объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Шаг 2 . Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Шаг 4 . Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество платить придется (даже если ваша компания применяет УСН). А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.

Совет : начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.

С каких объектов платить налог на имущество при УСН

Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

административно-деловые, торговые центры и помещения в них;
нежилые объекты, предназначенные под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового обслуживания, или которые используют для этого;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
жилые дома и помещения, не учтенные на балансе в составе основных средств.

Объекты, которые не подлежат налогообложению

Если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно. Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:

имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
объекты культурного наследия народов РФ;
объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т д.);
ледоколы и прочие суда;
объекты космической отрасли;
движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
имущество, приобретаемое для перепродажи и т д.

Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.

26.11.2015

Если на балансе организации зафиксированы земли, то по ним не нужно больше уплачивать налог на имущество, в этом нет потребности. Почему? Все просто - в 2016 году земельные усадьбы не считаются объектами налогообложения, о чем идет речь в пункте 4 статьи 374 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Список объектов недвижимого имущества, которые учитывают базу в виде кадастровой оценки

№ п/п	Вид объекта недвижимости
	Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
	Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
	Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства
	Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Если вы как раз подпадаете в перечень этих организаций, ознакомьтесь с законодательной базой вашего региона, разные субъекта нашей страны по-разному устанавливают вспомогательные акты относительно налогообложения, все зависит от местных муниципалитетов, ведь именно этот налог исключительно региональный.

Если же в вашем регионе уже введен в действие закон о налоге на имущество, не следует сломя голову платить, сначала просмотрите списки имущества, где указано, что налоговая база исчисляется, ориентируясь на кадастровую стоимость. Не мешало бы узнать, существует ли в вашем крае льготное налогообложение, возможно вы подпадаете под льготу.

Последовательный расчет налога на имущество юридических лиц по состоянию на 2016 г.

1. Налоговая база. Подразумевает понимание и определение кадастровой стоимости, занесенной в госкадастр недвижимого имущества. Вся необходимая информация содержится на официальном сайте Госреестра.

2. Теперь на основе кадастровой стоимости можно непосредственно рассчитать налоговые отчисления. Но также вам понадобится процентная ставка и точная цифра площади недвижимого имущества. Со ставками ознакомьтесь в статье 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а формулы для подсчета авансовых взносов и налога для юрлиц зафиксированы в Законе в таком виде:

Авансовый платеж = Кадастровая цена по состоянию на 1 января отчетного периода * Процент по налогу, определенный в регионе.

Имущественный налог для юридических лиц = Кадастровая оценка к 1 января отчетного налогового отрезка времени * Процент по налогу.

Для лучшего понимания, о чем идет речь, рассмотрим пример подсчета налога на имущество, распространяющегося на юрлиц при УСН.

ООО «Хрустальная вода» имеет на своем балансе помещение, площадь которого зафиксирована в значении 200 кв. м, при чем находится эта площадь на одном из этажей торгового центра. Сам торговый центр входит в список налогооблагаемых объектов, установленный в регионе, налоговая база здесь учитывает кадастровую оценку. Если говорить об общей площади, торговый центр занимает 9000 кв. м. Кадастровая стоимость, принятая к 1 января 2016 г., составляет полмиллиарда рублей, ставка достигает 1,2%. Фирма не является льготником по внесению взносов по имущественному налогу.

Вычислим налоговую базу: 200 кв. м / 9000 кв. м * 500000000 рублей = 11111111 рублей.

Авансовые взносы, приходящиеся на 1 квартал, полугодие и 9 мес., описывается в показателях:

11111111 рублей * 1,2% / 4 = 3333333 рублей.

Итак, авансовый платеж за 1 квартал прошлого 2015 г. исчисляется в размере 3333333 рублей.

В 2016 г. нужно быть готовым к взносам в величине:

11111111 рублей * 1,2% - (333333 рублей * 3) = 1333333 - 999999 = 333334 рублей.

Порядок проведения отчислений по авансовым платежам и имущественному налогу юрлиц на 2016 год

Когда именно и в какой последовательности действий необходимо распределять авансовые платежи, расписано в положениях регионального закона. Бывает и такое, что субъектам предпринимательской деятельности вообще не нужно уплачивать авансовые суммы, и в этом случае налог исчисляется единожды в год, а именно по его завершении, в это же время отчетность подается в налоговую ориентированно места размещения недвижимого облагаемого имущества.

Еще один важный нюанс - налогоплательщики обязаны также подавать налоговую декларацию, 2016 г. не стал исключением. Такая декларация составляется и соответственно сдается до 30 марта года, который следует за прошедшим. Опоздание и нарушение установленных сроков грозит штрафными санкциями и денежными потерями. На нашем информационном сайте для ознакомления и последующего заполнения вы можете скачать и сохранить на ПК или другой носитель чистый бланк.

С 2016 года юридические лица на УСН должны платить налог на имущество организаций при определенных условиях.

Налог на имущество юридических лиц в 2016 году установлен НК РФ и статьей 346.11 НК РФ.

Из этой статьи вы узнаете:

Как узнать попадет ли ваше имущество под налог на имущество юридических лиц в 2016 году
Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций 2016
Куда сдавать декларацию по налогу на имущество юридических лиц на УСН в 2016 году

Для каких компаний на УСН вводится оплата налога на имущество организаций в 2016 году

Если у вас на балансе в 2016 году числятся объекты недвижимого имущества, перечисленные в статье 378.2 НК РФ, вам надо платить налог на имущество юридических лиц в 2016 году. Но только в том случае, если эта недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Отметим, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость*

№ пп	Вид объекта недвижимости
1	Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2	Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3	Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства
4	Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.

Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем р твующий закон. Который устанавливает правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Дело в том, что налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны.

Но даже если закон о налоге на имущество в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2016 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, оплата налога на имущество за 2016 год и вас коснется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.

Обратите внимание, региональным законодательством могут быть предусмотрены налоговые льготы, поэтому внимательно изучите закон о налоге на имущество вашего субъекта РФ.

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц в 2016 году

Налоговая база. Для расчета налоговой базы вам нужно знать, какая у вашей недвижимости кадастровая стоимость. Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ). Узнать информацию по вашему объекту можно на сайте Росреестра.

Расчет налога. Зная кадастровую стоимость имущества, ставку налога в вашем регионе и площадь вашей собственности, можно рассчитатьавансовые платежи и налог на имущество к уплате. Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ (ст. 372 НК РФ). Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Пример. Расчет налога на имущество организаций при УСН в 2016 году

ООО «Сибирь» применяет УСН. И имеет на балансе помещение площадью 100 кв. м в бизнес- центре. Здание включено в региональный Перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 8000 кв. м. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2016 года - 500 000 000 руб. Ставка налога на 2016 - 1,2%. Льгот по уплате налога на имущества у фирмы нет.

Налоговая база (доля помещения во всем здании) - 6 250 000 руб. (100 кв. м: 8000 кв. м x 500 000 000 руб.).

Бухгалтер рассчитал авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал, полугодие и 9 месяцев:

18 750 руб. (6 250 000 руб. x 1,2% : 4) - сумма авансового платежа за каждый квартал 2015 года.

Налог к уплате за 2016 год:

18 750 руб. - итоговая сумма налога за год, за минусом авансовых платежей.

Как перечислять авансовые платежи и налог на имущество юридических лиц 2016

В каком порядке, и в какие сроки перечислять авансовые платежи и налог на имущество прописано в законе вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом субъекты могут вообще не обязывать организации уплачивать авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ). Тогда рассчитаться по налогу на имущество нужно один раз по окончании года. Перечислить налог на имущество юридических лиц 2016 и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Налог на имущество организаций 2016, декларация

Все организации, которые платят налог на имущество юридических лиц в 2016 году, должны сдавать и налоговую декларацию. То есть, если у вас на балансе есть недвижимость, о которой мы рассказали выше, по этим объектам в 2016 году нужно будет платить налог на имущество и представлять декларацию за год и налоговый расчет авансового платежа за квартал в ИФНС по месту нахождения объекта (ст. 386 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).

Кроме декларации, нужно подавать еще и налоговый расчет по авансовому платежу. Делать это придется ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Форма расчета утверждена приложением № 4 вышеуказанного приказа.

Обратите внимание, если в вашем субъекте РФ не установлена обязанность перечислять авансовые платежи, сдавать по ним расчет так же не нужно. Читайте внимательно региональный закон о налоге ни имущество.

По материалам: http://taxpravo.ru/

Важное в статье:

Плательщики налога на имущество организаций в 2016 году
Льготы по налогу на имущество организаций в 2016 году
Налог на имущество организаций. Изменения с 2016 года

Кто платит налог на имущество организаций в 2016 году

Налог на имущество организаций в 2016 году платят компании, имеющие движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. Для зарубежных компаний, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектами налогообложения признаются принадлежащее им недвижимое имущество, находящееся на территории России, а также полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).
Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов.
Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.
Космические объекты.
Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (ст. 374 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 375 НК РФ). При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета.

Налоговой базой по налогу на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества иностранных компаний, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается кадастровая стоимость указанных объектов, утвержденная в установленном порядке (подпункт 3 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):

по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ, в отношении него налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте России в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 375 НК РФ, — инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Средняя стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества , признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Ставка налога на имущество 2016 для юридических лиц

Налог на имущество организаций в 2016 году рассчитывается по ставкам, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Важно, чтобы тарифы не превышали максимальную ставку налога на имущество для юридических лиц, предусмотренную в Налоговом кодексе, - 2,2%. Между тем, региональные власти вправе устанавливать дифференцированные ставки налога на имущество 2016 для юридических лиц в зависимости от категорий налогоплательщиков или видов имущества (ст. 380 НК РФ).

Льготы по налогу на имущество организаций в 2016 году

Законодательством РФ предусмотрены льготы по налогу на имущество . Так, освобождаются от налогообложения следующие организации:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

6) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.

Полный перечень льгот по налогу на имущество приведен в статье 381 НК РФ.

Налог на имущество организаций. Изменения с 2016 года

С 1 января 2016 года налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости надо будет определять унитарным предприятиям.

Работать по новым правилам будут организации, владеющие на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Сейчас предусмотрено, что исчислять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта должны только их собственники. Если недвижимое имущество, по которому налоговая база определяется с учетом установленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей, принадлежит организации на праве хозяйственного ведения и учитывается у нее на балансе как объект основных средств, то налог следует исчислять исходя из среднегодовой стоимости объекта. Такой позиции придерживается Минфин России (письмо от 04.06.2015 от 03-05-05-01/32447).