Товарный кредит: условия, договор, расчет. Товарный кредит

По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) берет на себя обязанность предоставить другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками, а вторая сторона обязуется возвратить в установленный срок полученные вещи и заплатить кредитору обусловленное договором вознаграждение. Объектом договора товарного кредита являются не денежные средства, а вещи, определенные родовыми признаками. Однако договор товарного кредита является разновидностью кредитного договора и потому к нему применяются правила, регулирующие кредитный договор, если иное не предусмотрено договором товарного кредита и не вытекает из существа обязательства (ст. 822 ГК).

В отличие от договора займа договор товарного кредита (как любой кредитный договор) является консенсуальным. Заемщик вправе во исполнение заключенного договора товарного кредита потребовать передачи ему кредитором обусловленных вещейГражданское право: Учебник. Том II (под ред. доктора юридических наук, профессора О.Н. Садикова) - "Контакт", "ИНФРА-М", 2007 г. С. 356..

В то же время данный договор отличается от кредитного по субъектному составу. Товарный кредит может быть предоставлен любым лицом за исключением кредитных организаций. В качестве кредиторов в договоре товарного кредита, как правило, выступают коммерческие организации. Банки и иные кредитные организации, предоставляющие кредит исключительно денежными средствами (ст. 819 ГК), не могут быть кредиторами по данному договору.

Договор товарного кредита должен быть заключен в письменной форме. Поскольку объектом договора являются вещи, законодатель предусматривает, если иное не установлено в договоре, что условия о качестве, ассортименте, комплектности и количестве передаваемых вещей, их таре и упаковке регулируются нормами договора о купле-продаже.

В отличие от предоставления займа коммерческое кредитование (коммерческий кредит) производится не по самостоятельному договору, а во исполнение обязательств по реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Коммерческий кредит может быть предоставлен покупателем продавцу в виде аванса или предварительной оплаты товаров либо, наоборот, продавцом покупателю путем предоставления отсрочки (рассрочки) оплаты приобретаемых товаровГражданское право: Учебник. Том II (под ред. доктора юридических наук, профессора О.Н. Садикова) - "Контакт", "ИНФРА-М", 2007 г. С. 357..

К коммерческому кредиту применяются общие нормы, регулирующие кредитный договор. Так, коммерческий кредит возмезден, если это не противоречит сущности договора, по которому он предоставляется. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, являются платой за пользование чужими денежными средствами. Например, в договоре, по которому предоставляется коммерческий кредит в форме предварительной оплаты, может быть предусмотрена обязанность заемщика уплатить проценты на сумму предоплаты со дня получения денежных средств.

К коммерческому кредиту применяются правила ст. 809 ГК, в соответствии с которыми в случае, когда в договоре не установлен размер процентов за предоставление коммерческого кредита, кредитор вправе требовать проценты на сумму коммерческого кредита в размере и порядке, установленных ст. 395 ГК. Если продавец, получивший коммерческий кредит в форме предварительной оплаты, не исполнил обязательство по передаче оговоренного товара, он должен оплатить проценты на сумму предварительной оплаты в соответствии со ст. 395 ГК. Продавец обязан также оплатить проценты согласно ст. 395 ГК в случае правомерного отказа покупателя от товара, за который была осуществлена предоплата.

Проценты за пользование коммерческим кредитом должны начисляться с момента, установленного договором или законом. Если такой момент не определен, следует считать, что обязанность по уплате процентов возникает с момента получения товара (работ, производства или оказания услуг). Период начисления процентов оканчивается исполнением обязательств контрагентом, который получил кредит, либо возвратом сумм, полученных в качестве коммерческого кредита, если иное не предусмотрено условиями договора или положениями закона.

Допускается предоставление коммерческого кредита в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства.

Представляется, что коммерческое кредитование может иметь место во исполнение обязательства по передаче другой стороне не только вещей, определенных родовыми признаками, как это указывается в п. 1 ст. 823 ГК, но и при передаче индивидуально-определенных вещей. Например, арендатор вправе выплатить аванс в счет будущей арендной платы с целью подготовки арендодателем сдаваемого в аренду помещения.

Сегодня, когда рыночная экономика набирает обороты, чрезвычайно большое значение имеет такой сектор продажи , как товарный кредит.

Это наиболее удобный, как для продавцов, так и для покупателей, инструмент реализации продукции.

Не каждый человек имеет возможность купить новую бытовую технику или транспортное средство, оплатив его стоимость сразу.

Такие люди могут получить товар или продукцию с отсрочкой оплаты его стоимости, не теряя при этом возможности пользоваться им с первого же дня оформления кредита.

Навигация по статье

Суть и особенности товарного кредита

ТК – представляет собой разновидность займа. Он оформляется посредством подписания договора, согласно которого покупатель получает возможность пользоваться товаром, оплачивая его стоимость на протяжении некоторого времени.

Товарный кредит выгоден, как для покупателя, так и для продавца товара. Для тех, кто берет товар в выгода заключается в том, что человек имеет возможность пользоваться товаром, купить который ему не позволяет его материальное состояние.

Минус же в данном случае заключается в некоторой переплате общей стоимости товара, который покупатель берет в рассрочку. Что касается размера этой переплаты, она зависит от суммы процентной ставки по данному кредиту, а также от его срока.

Продавец товара также не остается внакладе, увеличивая оборот товара и капитала. Кроме этого немаловажной выгодой для продавца также является реклама его фирмы или компании, в которой можно получить товар с отсрочкой его полной оплаты.

ТК можно получить в виде товара, который покупатель берет в рассрочку, остаточную его стоимость, а также процент по кредиту он погашает через банковскую организацию, которая переводит эти средства на банковский счет продавца.

Специалисты выделяют группы клиентов, которые можно считать приоритетными при пользовании данным видом кредитования:

  • Предприятия, сфера деятельности которых заключается в осуществлении торговли в розницу, например, транзит.
  • Компании-производители, которые занимаются экспортной реализацией товара. Для них товарное кредитование способствует тому, что существенно увеличивается оборот товара и получения прибыли.

Товарный кредит – это разновидность заимствования товара. , по сравнению с кредитом банковской формы, заключается в том, что он выдается не в виде наличных средств, а в виде товара. Стоит также отметить, что в данном случае, товар выступает в качестве залога.

Это означает, что покупатель должен вернуть товар продавцу в том случае, если он не оплатит вовремя часть его стоимости или просрочит погашение ставки по процентам.

Нельзя также забывать о том факторе, что данный вид кредита относится к краткосрочным (максимальный срок, на который можно его оформить не превышает три года). Получить товарный кредит также можно при выполнении одного из главных условий – проплата первоначального взноса.

В каких видах может выступать данный вид кредита

Товарный кредит, как разновидность коммерческого кредита, может иметь несколько форм:

  • С отсрочкой платежа. Это самая распространенная форма кредитования среди продавцов, которые занимаются розничной или оптовой торговлей. Суть его заключается в том, что продавец товара предоставляет покупателю возможность отсрочить срок окончательной полной оплаты товара. От первоначального взноса до последней проплаты, право пользования товаром или продукцией принадлежит продавцу. Срок, на который дается отсрочка, размеры оговариваются обеими сторонами и закрепляются в договоре или соглашении.
  • Открытый счет. Разновидность коммерческого кредита, суть которого заключается в том, что продавец предоставляет покупателю открытый счет, на который он и проводит периодические проплаты задолженности по приобретенному товару. Как правило, такой вид кредита не подтверждается никакими видами документов, а регистрируется только лишь в бухгалтерских книгах предприятий. Как показывает практика, для того чтобы получить такой вид кредита необходимо иметь высокий уровень доверия между покупателем и продавцом, например, это могут быть две организации, которые сотрудничают на протяжении длительного времени и полностью доверяют друг другу.
  • Консигнация. В данном случае поставщик товара (продавец) является консигнантом, организует поставку большой партии товара на склад продавца при условии его реализации. Оплата отгруженного товара выполняется поле его . По мнению специалистов, данный вид кредита можно считать наиболее финансово безопасным.
  • Вексель. Данная форма является самым перспективным и современным видом коммерческого кредита. Векселя выдаются на разные сроки их погашения, которые предварительно согласуются между покупателем и продавцом. Данный документ выступает в качестве гарантии для продавца в том, что кредит будет погашен покупателем в установленный в векселе срок, покупатель должен полностью погасить задолженность единоразово. Нередко также используют вексель по предъявлению, которые обязуют покупателя погасить задолженность по кредиту в тот день, когда продавец предъявить ему данный вексель.

Использование любого вида отсроченного платежа подразумевает запрет на любой вид влияния продавца на покупателя, которые имеют внефинансовую форму. Это может быть предоставление некачественного или испорченного товара или продукции; выдвижение и прекращении сотрудничества с другими продавцами или покупателями и пр.

Достоинства, недостатки и правила использования ТК

Как любой вид денежных взаимоотношений, товарный кредит имеет две стороны – положительную и отрицательную.

Положительная:

  • Кредит можно получить за короткий промежуток времени.
  • Есть возможность принимать непосредственное участие в формировании всех пунктов договора или соглашения по предоставлению кредита.
  • Покупатель может единолично решать, каким именно образом он будет использовать товар, взятый в рассрочку.
  • Размер ставки по процентам намного ниже, чем по другим видам кредитования.
  • Товарный кредит может быть выдан без привлечения посредником, что значительно уменьшит расходы по оплате их услуг.

Отрицательная:

  • Есть довольно высокая степень риска.
  • В банковской организации можно взять денежный кредит, сумма которого будет значительно ниже, чем сумма, которую можно получить по стоимости товарного кредита.
  • Одним из обязательных условий получения ТК является внесение первоначального взноса.
  • Право на товар остается за продавцом от первого до последнего взноса и погашения задолженности ставки по процентам.

Правила использования коммерческого кредита можно отнести и к товарному:

  • Нередко, когда человек решает взять ТК, не учитывается такой фактор, как спрос на приобретенный товар, который он берет в кредит. Это огромная ошибка.
  • Если в качестве кредита берется товар, который заведомо неликвидный, необходимо требовать от продавца более плавных и легких условий по кредиту, в том числе и размеру ставки по процентам.

Перед тем, как взять товар в рассрочку следует внимательно проанализировать рынок товаров. Это необходимо дабы не взять товара больше, чем можно его реализовать.

Не стоит доверять выбор товара своим сотрудникам. Они могут не учесть ваших планов на будущее по отношению реализации данного товара.

Составляя договор по предоставлению товарного кредита, следует обратить внимание на составление его письменной формы, в противном случае доказать что-либо будет совершенно невозможно.

Не стоит нарушать сроки погашения кредита и ставки по процентам. Это может закончиться тем, что продавец аннулирует и заберет товар обратно. Это связано с тем, что, согласно закону, продавец остается собственником товара до тех пор, пока не будет совершен последний платеж.

Необходимо заранее просчитывать возможность того, что товар не реализуется полностью и сразу. Это повлечет за собой просрочки по платежам.

Продавцы доверяют только тем покупателям, с которыми сотрудничают на протяжении длительного времени. Заслужив доверие у продавца товара, можно рассчитывать на более льготные условия получения товарного кредита.

Не стоит метаться от одного продавца к другому – это не в пользу покупателю. В то же время, если продавец подвел один раз, не исключен возможность того, что это повториться. Не стоит давать ему второго шанса.

Процедура оформления


По данным статистики, приблизительно 30% населения нашей страны хотя бы раз в жизни сталкиваются с оформлением товарного кредита.

Поэтому просто необходимо знать, как правильно его , на что обратить внимание.

Товарный кредит — это любой кредит на покупку товаров, который имеет свою специфику и особенности оформления:

Выбрать необходимый товар или магазин, в котором будет оформляться ТК.

В первую очередь необходимо быть точно уверенным в том, что приобретение данного товара действительно необходимо.

Стоит также обратить особое внимание на выбор компании или магазина, в котором будет оформляться кредит. При этом у продавца должно быть, как можно больше кредиторов банков. От этого зависит количество акций, по которым товар можно приобрести.

Кредитная программа в банке кредиторе. Самостоятельно разобраться в этом вопросе довольно сложно, конечно, если покупатель не владеет необходимыми знаниями.

Условия кредита

При составлении договора или оглашения на оформление товарного кредита, стоит обязательно обратить внимание на такие пункты, как срок кредита, размер и сроки периодического погашения, размер процентной ставки, разновидности штрафных санкций за просрочку и пр. От этого зависит то, будет ли выгоден ТК.

Процедура оформления

Для этого достаточно иметь при себе паспорт. Покупатель имеет право принимать непосредственное участие в составлении и обсуждении каждого пункта договора или соглашения.

При себе необходимо иметь сумму наличных, которые будут внесены в качестве первоначального взноса. Кроме этого, при себе нужно иметь мобильный телефон, это может быть необходимо для подтверждения личных данных.

Перед тем, как поставить свою подпись под , лучше всего прочитать его еще раз очень внимательно и неспешно, обращая внимание не самые мелкие детали.

Внесение первоначального взноса


После подписания всех документов можно внести первый взнос в кассу.

В договоре также обязательно должны быть прописаны условия и гарантии возврата товара, который был взять в рассрочку.

Если товар был взят в кредит, это ни в коей степени не означает, что его уже нельзя вернуть.

Обнаружив какой-либо брак приобретенного товара или же в случае частого устранения неполадок или неисправности товара, покупатель имеет право на протяжении первых 15 дней после того, как был оформлен договор вернуть его.

Если покупатель пользовался товаром больше указанного срока, вернуть его можно будет только до той даты, которая указана в гарантийном талоне. Поэтому, покупая товар в кредит, необходимо обязательно требовать от продавца заполнения талона гарантии.

Продавец обязан составить акт возврата, в котором четко прописана причина этого процесса.

После того, как будет завершена, в этот же день следует обратиться в банк, через который шла оплата задолженности, имея при себе все необходимые документы и квитанции.

Это необходимо сделать потому, что проценты будут начисляться за каждый день использования товара, независимо от его возврата. Важна дата, когда покупатель обратился в банк, а не дата, когда товар был возвращен продавцу. Специалисты банка составят акт о расторжении кредитного договора.

Покупателю придется составить заявление о возврате денежных средств. В заявлении следует указать точную сумму, которая уже была внесена в качестве погашения кредита, а также суммы, которую еще необходимо погасить.

До той даты, пока в банке не будет окончательно оформлена и закончена процедура расторжения договора или соглашения на кредит, нельзя прекращать выплаты по товарному кредиту. Это может привести к тому, что покупателю будут начислены санкции на уже сданный продавцу товар.

Банковской организацией будет выдан специальный документ, в котором указано о расторжении договора кредитования и о полном отсутствии задолженности по ТК. После этого покупателю будут возвращены все средства, которые он уплатил за время пользования товаром.

Что же касается возврата тех средств, которые были уплачены покупателем, как процент за пользованием кредитом, покупателю следует обратиться в суд. При этом, суд будет обращать внимание только на ту сумму, которая была выплачена покупателем за тор период, когда товар еще не был возвращен, но он не имел возможности им пользоваться по причине его неисправности.

Нередки случаи, когда продавец отказывается принимать товар обратно, а банк отказывается разрывать кредитный договор. В таком случае, у покупателя нет другого , кроме как обратиться с иском в судебную инстанцию. Как показывает практика, в случае возникновения подобной ситуации лучше всего обратиться за помощью к опытному юристу.

Размер ставки по процентам зависит от некоторых факторов:

  • Срок кредита.
  • Стоимость товара, взятого в рассрочку.
  • Взаимоотношения между покупателем и продавцом.

Этот показатель может быть таких видов:

  • Плавающая ставка. Ее размер четко не устанавливается, а зависит от срока кредитования и суммы, которая еще не погашена. Данный вид ставки пользуется большой популярностью у покупателей.
  • Фиксированная. Данный вид ставки по процентам является постоянным и неизменным на протяжении всего срока действия договора кредитования.

Товарный кредит представляет собой разновидность займа, который чрезвычайно популярен среди покупателей. При его оформлении следует учесть все моменты, а особенно свои возможности.

Об основных оформления товарного кредита можно посмотреть на видео:

Задайте свой вопрос в форму ниже

Еще по этой теме:

Товарный кредит - это заемное обязательство, согласно которому одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (заемщику) товары, определенные родовыми признаками.

Порядок заключения договора товарного кредита регулируется ст. 822 Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). ГК РФ, на который распространяются общие правила кредитного договора и, в частности, его заключение в письменной форме любыми субъектами. Помимо этого договор товарного кредита сочетает в себе признаки двух гражданско-правовых обязательств: купли-продажи и кредита.

Так как к этому договору применяются правила заключения кредитного договора, предполагается, что договор товарного кредита является возмездным, то есть за пользование товаром кредитор вправе взимать проценты. Причем они могут быть установлены как в денежной, так и натуральной форме. Их размер определяется соглашением сторон, а при отсутствии такового - в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России. Если же условие о процентах в договоре отсутствует, то он считается беспроцентным (ст. 809 Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

1. договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

2. по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Переход права собственности на товар по договору товарного кредита происходит в момент его фактической передачи от кредитора к заемщику. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита (абзац второй ст. 822 1 Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров (статьи 465 - 485), если иное не предусмотрено договором товарного кредита. ГК РФ).

У договора товарного кредита много общего с договором займа товаров, но в, то же время, есть и существенные отличия. Так, договор займа товаров является реальным договором и считается заключенным только с момента их передачи (п. 2 ст. 807 Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. ГК РФ). Заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, поэтому права и обязанности сторон возникают в день передачи товаров. Это и отличает данный договор от договора товарного кредита, согласно которому обязанность кредитора по передаче товаров возникает с момента его подписания.

На практике договор товарного кредита предоставляет значительные преимущества: покупатель получает товар в собственность с момента передачи ему товара и имеет право его продавать, передавать на реализацию другим предприятиям, то есть совершать с товаром любые действия, предусмотренные законом. Кроме того, покупатель не должен сразу уплачивать полную стоимость товара, полученного в кредит.

Товарный кредит – это такая форма займа, при которой составляется договор, оговаривающий предоставление покупателю определенной продукции в рассрочку на длительное пользование. В соглашении указываются период и условия отсроченного платежа.

Главным преимуществом подобной формы займа является то, что заказчик вправе пользоваться товарами или услугами, за которые временно не имеет возможности расплатиться. Однако во время приобретения продукции в рассрочку потребитель, как правило, всегда переплачивает.

Отличительные особенности товарного кредита от других видов кредитования

Товарное кредитование обладает некоторыми приоритетами.

Прежде всего, это касается таких клиентских групп:

Основной целью товарного кредита является ускорение процесса сбыта продукции, и получение с этого прибыли. Товарный кредит имеет более низкий процент, нежели банковский.

Но размеры такой формы займа ограничены количеством свободных средств , которыми обладает предприниматель. Подобная ограниченность компенсируется за счет банковского кредита.

Товарный кредит обладает некоторыми отличиями от прочих видов рассрочки.

Договор подобной формы займа заключается юридическими и физическими лицами, в отличие от кредитного соглашения, где сторонами выступают банк, либо же кредитная компания, имеющая определенную лицензию на проведения банковских операций.

Виды товарного кредита

Существует несколько основных видов подобной формы займа:

  • С отсроченным платежом – наиболее распространенная форма. В данном случае совершается поставка товаров согласно условиям соглашения. При этом каких-либо других документов не требуется.
  • По открытому счету – форма кредита, которую используют при длительной и неоднократной поставке продукта небольшими партиями, то есть при постоянном сотрудничестве компании с поставщиком. Погашение задолженности происходит согласно установленным контрактом срокам. Стоимость продукции переносится поставщиком на дебет счета организации, которой поставляется продукт.
  • В форме консигнации – внешнеэкономическая комиссионная сделка, при которой продавец поручает осуществить реализацию отгружаемого на склад товара. Все расчеты производятся после того, как товар будет реализован. В финансовом плане данный вид кредитования является наиболее безопасным.
  • С оформлением задолженности векселем – это достаточно перспективная форма кредита. Подобный вид особо актуален в странах, где наблюдается высокий уровень развития рыночной экономики.

Векселя могут выдаваться после согласования обеих сторон с различным периодом исполнения:

  • в назначенный период после предъявления;
  • по предъявлению;
  • в назначенный период после составления;
  • на указанную дату .

Во время осуществления тех или иных видов отсроченного платежа сторона кредиторов обязана избегать внефинансовых форм влияния на покупателя: навязывание некачественного продукта, требования о прекращении сотрудничества с конкурентами продавца и прочее.

Товарный и коммерческий кредит

Сегодня широко распространено приобретение продукции и услуг как на положениях товарного, так и согласно требованиям коммерческой формы кредитований.

Для поставщика подобные операции являются весьма эффективными, так как позволяют значительно расширить рынок сбыта продукции, а также заключить долговременное партнерство с потребителем.

Коммерческая форма кредитования может предоставляться как стороной поставщика, так и стороной покупателя продукции.

Поставщики – путем рассрочки и отсрочки выплат, а покупатели – путем предоплаты и аванса. Так, коммерческое кредитование осуществляется путем заключения обеими сторонами договора купли-продажи.

Отсрочка выплат после составления соглашения о коммерческом и товарном кредитовании может осуществляться при таких обстоятельствах:

  • после приобретения товара согласно договору купли-продажи с возможностью отсрочки или рассрочки;
  • после покупки товара на позициях товарного кредита.

Главным отличием договора товарного от договора коммерческого кредита является значимость положений , где в обязательном порядке должны оговариваться стоимость товара и период его возврата.

В договоре коммерческого кредита обязательным будет указание цены продукции и периода его оплаты. В том случае, если такие положения отсутствуют, соглашение будет недействительным.

Для товарной формы кредитования подобные условия не играют существенной роли.

В договоре товарной формы займа обязательно указывается название поставляемого продукта и его количество.

Предоставление товарного кредита

Нынешнее законодательство не содержит конкретных положений выдачи отсроченного платежа. Поэтому стороны кредитного соглашения обязуются оговаривать их самостоятельно при заключении договора.

Касательно позиций данного соглашения каждая сторона выполняет две функции: поставщик является в то же время кредитором, а покупатель товара исполняет роль заемщика.

Во время предоставления данной формы займа следует учитывать ряд особенностей:

  • Относительно условий договора купли-продажи право собственности на продукцию переходит от поставщика к покупателю во время фактической ее передачи.
  • За услугу рассрочки или отсрочки выплаты покупатель выплачивает определенный процент, заранее прописанный в соглашении. Данный процент не входит в общую стоимость продукции.
  • Существует отсрочка оплаты продукции. Это позволит совершать платежи частями, после получения прибыли за реализованный товар.

Форма договора товарного кредита

Договор товарного кредита практически не имеет отличий от стандартного договора кредитования. Единственное отличие будет заключаться в предмете договора.

Таким образом, договор товарного кредитования должен содержать:

  • наименование продукции;
  • количество приобретаемого в кредит товара;
  • родовые признаки продукции.

При необходимости сюда могут быть включены сведения об ассортименте и качестве.

Внутренние организационно-распорядительные документы

В условиях нестабильности экономики всегда может появиться риск неуплаты, которая может быть связана как с банкротством компании, так и с недобросовестностью покупателя.

Чтобы обезопасить себя от такого исхода, кредиторам следует разработать такие внутренние организационно-распорядительные документы:

  • заявка на выдачу товарного кредита;
  • инструкция о порядке предоставления данной формы займа с указанием на ряд документов, предоставляемых заемщиком на выдачу кредита;
  • соглашение о предоставлении отсроченного платежа оптовым компаниям;
  • положение о предоставлении подобной формы займа розничным покупателям;
  • перечень организаций, которые имеют сомнительную репутацию по кредитованию.

Условия товарного кредита

Существуют некоторые обязательные условия в процессе товарного кредитования:

  • определение периода , на который будет отложена оплата;
  • указание момента , во время которого происходит передача собственности (дата заключения соглашения или момент передачи продукции);
  • определение суммы платежей за пользование подобной формой займа – процентов, а также указание условий их выплаты.

Сумма товарного кредита

В договорную цену входят любые денежные суммы, общая стоимость материальных и нематериальных активов, передача которых налогоплательщику осуществляется самим покупателем товара, либо же через третье лицо с учетом компенсации стоимости продукции.

Срок товарного кредита

Определение сроков товарной формы кредитования может в корне различаться:

  • Период выдачи отсроченного платежа может быть продиктован условиями рынка.
  • В компании могут «исторически сложиться» сроки предоставления подобной формы займа.
  • В случае если компания не имеет жестких требований по выдаче кредита, необходимо учитывать несколько подходов:
  1. на основании сопоставления с фактическим сроком оборота задолженности по кредиту;
  2. на основании сопоставления маржинального дохода с суммой заемных средств.

Расчет товарного кредита

Точное определение срока подобной формы займа поможет обезопасить компанию от возможного риска.

Оф = В / ДЗ, где:

  1. Оф - фактическая оборачиваемость дебиторской задолженности организации;
  2. В - валовый доход за определенный срок;
  3. ДЗ - показатель среднего размера дебиторской задолженности;
  • период выплаты дебиторской задолженности:

Пдз = Т / Оф , где:

  1. Пдз - период погашения дебиторской задолженности;
  2. Т - длительность срока;
  • период оборачиваемости, который необходим для планового прироста дохода:

Оп = В / Пдз , где:

  1. Оп – оборачиваемость для необходимого прироста;
  • период оборота , который является необходимым для получения требуемой выручки:

Сп = Т / Оп, где:

  1. Сп - срок оборота прироста дохода;
  2. Т - длительность срока;
  • оптимальный период оборачиваемости , который считается важным для достижения требуемого дохода:

Сдз = Пдз – Сп.

Оптимальный срок заключения отсрочки оплаты можно рассчитать по формуле: коэффициент среднего оборота дебиторской задолженности не должен превышать средний период оборота кредиторской задолженности.

В ином случае компания столкнется с проблемой недостачи оборотных средств.

История товарного кредита

Товарная форма займа является историческим предшественником денежной формы кредитования.

Возврат товарного кредита

Возврат товарного кредит а производится по тому же принципу, что и возврат денежного кредита.

При возврате товарного кредита осуществляется переход права собственности на продукцию.

В случае получения товарного кредита , а затем его возврата, покупатель обязуется к уплате НДС со стоимости переданной продукции.

Товарный кредит НДС

В случае, когда стороны заключают соглашение купли-продажи на положениях товарного кредитования, который предполагает отсрочку выплат на указанный период и проценты, то за подобную продукцию база обложения НДС у поставщика данных товаров или услуг вычисляется исходя из договорной цены этой продукции , увеличенной на такое количество процентов, которое определяет договор.

Товарный кредит - это способ пополнить оборотные активы компании. Она сторона (заимодавец) может передать другой стороне (заемщику) материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита.

В статье рассмотрены особенности операций товарного кредитования, даны рекомендации, как снизить коммерческие риски от предоставления товарного кредита, а также отражены вопросы бухгалтерского учета и налогообложения указанных операций.

Чем товарный кредит отличается от других видов кредитования

Следует отличать от других видов кредитования, которые в современных условиях получили достаточно широкое распростаранение. Сначала рассмотрим отличия товарного кредита от коммерческого кредита 1 (табл. 1).

Главным отличием этих видов кредитования, как уже отмечалось выше, является то, что товарный кредит представляет собой самостоятельную сделку заемного типа, а коммерческий кредит -- специальное условие о порядке проведения расчетов.

Кроме того, отличие договора товарного кредита от договора коммерческого кредита заключается в существенности условий, определяющих цену товара и сроки его возврата. Для договора коммерческого кредита существенными условиями являются указание цены товара и сроков его оплаты. Если данные условия отсутствуют, такой договор будет считаться незаключенным. Для договора товарного кредита эти условия несущественны.Существенным условием договора товарного кредита будет являться указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. Торговая организация имеет возможность согласовывать в договоре необходимые ей условия о качестве, ассортименте, комплектности приобретаемых товаров и требовать от кредитора строгого соблюдения этих правил. Договор товарного кредита будет считаться заключенным только тогда, когда будет определен предмет договора, то есть наименование и количество товаров, передаваемых в кредит. Согласно ст. 822 ГК РФ условия о количестве, ассортименте и качестве предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи, если иное не предусмотрено договором.

Таблица 1. Отличительные особенности договора товарного кредита от договора коммерческого кредита

Кроме договора коммерческого кредитования договор товарного кредита следует отличать от кредитного договора и договора займа.

Отличие договора товарного кредита от указанных видов договоров см. в таблицах 2 и 3.

Таблица 2. Отличительные особенности договора товарного кредита (как разновидности договора займа) от договора займа
Договор товарного кредита Договор займа
1. Момент заключения договора: с момента его подписания. Факт передачи товаров не влияет на момент заключения договора 1. Момент заключения договора: с момента передачи денежных средств или других вещей, являющихся предметом этого договора. Даже при условии достижения согласия по всем существенным условиям договора он не будет считаться заключенным до момента фактической передачи денежных средств или вещей заемщику
2. Двусторонний договор:
после его заключения обе стороны имеют как права, так и обязанности 		2. Односторонний договор:
у заимодавца после его заключения имеется только право требования возвратить заем, а у заемщика -- только обязанность по его возврату
3. Возмездный договор:
договор может быть безвозмездным только в том случае, если на это прямо указано в договоре 		3. Безвозмездный договор:
если по договору займа передаются вещи (товары) согласно п. 3 ст. 809 ГК РФ. Договор может быть возмездным только в том случае, если в договоре специально оговорено условие о его возмездности
Таблица 3. Отличительные особенности договора товарного кредита от кредитного договора

Форма договора товарного кредита

Порядок заключения договора товарного кредита регулируется ст. 822 ГК РФ. Организации, заключающие договоры на условиях товарного кредита, должны обращать особое внимание на формирование условий договоров, так как несоблюдение элементарных правил может привести к серьезным негативным последствиям для обеих сторон.

Договор должен быть заключен в письменной форме. Вот образец договора.

Полный образец договора товарного кредита вы можете

В случае предоставления товарного кредита приобретаемый товар переходит в собственность заемщика в момент его передачи, и организация, получившая товар, имеет полное право его продавать, передавать на реализацию другим предприятиям, то есть совершать с товаром любые действия, предусмотренные законом.

Обратите внимание! В обязанности заемщика входит необходимость вернуть в оговоренные с ним сроки товарно-материальные ценности точно такого же рода и качества, поскольку в противном случае такие отношения могут быть квалифицированы как бартерные, то есть вытекающие из договора мены.

Аудиторская практика показывает, что самая, пожалуй, распространенная ошибка состоит в том, что предмет договора товарного кредита определяется без указания конкретного вида, сорта и количества товара (например, в договоре указывается: «продукты питания»). Если ассортимент и количество товаров определяются какими-либо другими документами (чаще всего спецификациями или дополнениями к договору), в договоре необходимо в этом случае указать, что данные документы являются неотъемлемыми частями настоящего договора.

Чаще всего при приемке товаров по количеству и качеству пользуются инструкциями, утвержденными постановлениями Госарбитража СССР от 15.06.65 № П-6 и от 25.04.66 № П-7. Но согласно разъяснениям постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 применение данных инструкций возможно, если это специально указано в договоре.

Кроме того, необходимо учесть, что некоторые вопросы в указанных инструкциях отданы на усмотрение сторон, поэтому такие моменты желательно оговорить в договоре особо.

В договоре товарного кредита помимо существенных условий может содержаться множество иных условий, которые не менее важны для регулирования отношений по такому договору, хотя их включение в договор не является обязательным. При их отсутствии договор все равно будет считаться заключенным.

К таким условиям относятся: общий срок действия договора, цена и сумма договора, размер и порядок оплаты процентов за пользование товарным кредитом, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее исполнение договора и др.

Договор товарного кредита может быть целевым, то есть предусматривать целевое использование кредита. В этом случае торговая организация обязана использовать кредит только на те цели, которые определены договором. При этом товары, передаваемые в кредит, по условиям договора могут предоставляться заемщику отдельными партиями. Если торговая организация нарушит предусмотренную договором обязанность целевого использования кредита, кредитор может отказаться от дальнейшего кредитования организации и не представлять последующие партии товара. Если договором не предусмотрена передача целевого товарного кредита, заемщик использует материальные ценности, полученные по договору товарного кредита, по собственному усмотрению (в производственных целях, для реализации на сторону и др.) 2 .

Проценты по договору

В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ сумма процентов и порядок их оплаты определяются договором.

Если сумма процентов договором не установлена, их размер определяется ставкой банковского процента, которая действует по местонахождению торговой организации.

Поскольку проценты по договору товарного кредита начисляются на стоимость передаваемого товара, в договоре товарного кредита рекомендуем указать цену товара на момент его передачи. В противном случае невозможно будет определить сумму процентов, подлежащих уплате кредитору.

Кроме процентов за пользование товарным кредитом предусмотрена возможность взыскать с организации штрафные санкции в виде процентов за просрочку возврата суммы товарного кредита на основании п. 1 ст. 811 ГК РФ. Они исчисляются со дня, когда сумма товарного кредита должна была быть возвращена, до дня ее фактического возврата кредитору. Уплата штрафных санкций производится независимо от уплаты процентов за пользование товарным кредитом.

Внутренние организационно-распорядительные документы

Для покупателя товарный кредит имеет ряд преимуществ по сравнению с банковским кредитом. Прежде всего значительно упрощается процедура получения такого кредита.

Однако у продавца могут возникнуть проблемы, связанные с риском неплатежей, вызванные как недобросовестностью партнеров, так и их банкротством. В целях снижения финансовых рисков можно рекомендовать организациям-продавцам разработать и утвердить следующие внутренние организационно-распорядительные документы:

  • список документов, требуемых для заключения договора на предоставление товарного кредита (образец 1);
  • список лиц, компетентных решать вопрос о предоставлении товарного кредита (образец 2);
  • заявку на предоставление товарного кредита (образец 3);
  • Положение о предоставлении товарного кредита оптовым и крупнооптовым покупателям;

Положение о предоставлении товарного кредита магазинам (розничным точкам).

Снижение рисков

В целях снижения коммерческого риска предоставление товарного кредита торговым организациям по инициативе коммерческих агентов производится, если, например, предполагаемый месячный оборот торговой организации-покупателя по товару, получаемому от организации-продавца, составляет определенную величину, установленную в Положении о предоставлении товарного кредита.

Для этого коммерческий агент составляет заявку на предоставление товарного кредита по установленной форме и передает ее менеджеру. При получении заявки от агента менеджер в течение трех рабочих дней должен договориться с организацией-покупателем об организации встречи для заключения договора. На встречу от организации-продавца выезжают должностные лица, к компетенции которых, в соответствии с внутренними организационно-распорядительными документами, относится выделение той или иной суммы товарного кредита.

Аудиторская практика показывает, что необходимыми условиями предоставления товарного кредита являются:

  1. согласие организации-покупателя на подписание договора по образцу, разработанному юридическим отделом и утвержденному генеральным директором организации-продавца;
  2. предоставление полного пакета документов, требуемого при заключении договора товарного кредита и утвержденного во внутреннем организационно-распорядительном документе;
  3. наличие заявки на предоставление товарного кредита от коммерческого агента;
  4. наличие письменного разрешения компетентного лица на выдачу товарного кредита по утвержденной форме;
  5. отсутствие данной организации-покупателя в утвержденном перечне организаций-покупателей, которым запрещено предоставление товарного кредита;
  6. наличие стационарного помещения (таковым не считаются коммерческие палатки и павильоны) у магазина с торговым залом, подсобными и складскими помещениями;
  7. возможность контакта лично с генеральным директором;
  8. рабочее состояние магазина, наличие покупателей и остаточного количества товаров.

Если организация-продавец заинтересована в сотрудничестве с какой-либо крупной торговой фирмой или сетью магазинов, вопросы, связанные с товарным кредитом, в частности, его размером и сроками, как правило, решаются исключительно генеральным директором организации-продавца по представлению коммерческого или исполнительного директора, а также службы безопасности организации-продавца. Далее принимается письменное решение, которое визируется всеми названными выше должностными лицами. В представлении указываются сведения о торговой фирме, история работы с ней (объемы и количество поставок, аккуратность расчетов), возможное обеспечение товарного кредита (залог, поручительство, банковская гарантия, аккредитив), данные о наличии недвижимости, а также предполагаемые параметры кредитования -- лимит по объемам, сроки, годовые процентные ставки (для удобства расчетов -- проценты в день). К представлению прилагается заключение службы безопасности о состоянии дел кредитуемой торговой фирмы. В общем случае товарный кредит предоставляется при наличии положительного заключения службы безопасности и положительной кредитной истории (не менее 10--15 сделок по предоплате). При этом также должны быть учтены и такие факторы, как значимость клиента, срок его работы на рынке, занимаемая доля рынка.

Практика показывает, что во избежание финансовых рисков первый кредит предоставляется, как правило, на сумму не более 50% объема поставки и на срок не более одной недели. Сумма кредита не должна превышать 20% месячного оборота клиента. В дальнейшем по мере наработки кредитной истории параметры кредита смягчаются. А в случае просрочки оплаты кредита условия товарного кредита становятся более жесткими (уменьшаются срок и лимит, увеличивается процентная ставка).

Как правило, при наличии надежного обеспечения товарный кредит может быть предоставлен без заключения службы безопасности или кредитной истории.

В стандартных ситуациях товарный кредит предоставляется магазинам на срок не более двух недель.

После рассмотрения всех представленных документов для получения товарного кредита организация-поставщик издает приказ об установлении лимитов кредитования покупателя с указанием лимита кредита в рублях, размеров предоплаты в процентах, процентной ставки в процентах годовых.

Ответственность за отслеживание сумм и соблюдение сроков предоставления товарного кредита возлагается на соответствующих менеджеров по продажам, которые обязаны информировать руководство о несвоевременном погашении товарного кредита организациями-покупателями. При задержке оплаты более чем на десять календарных дней ответственные лица направляют покупателю уведомление о передаче дел в арбитражный суд в случае отсутствия немедленной оплаты. В дальнейшем с такого покупателя автоматически снимается разрешение на предоставление товарного кредита.

Весь рассмотренный выше порядок предоставления товарного кредита целесообразно утвердить в форме Положения о предоставлении товарного кредита оптовым и крупнооптовым покупателям и Положения о предоставлении товарного кредита магазинам (розничным точкам).

Использование в повседневной практической деятельности предложенных выше документов, связанных с оформлением товарного кредита, позволит организациям -- поставщикам товаров избежать негативных последствий, связанных с предоставлением товарного кредита.

Бухгалтерский учет

Правила ведения бухгалтерского учета операций, связанных с получением кредитов и займов как в денежной форме, так и посредством привлечения товарных кредитов, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н (далее -- ПБУ 15/01).

Согласно п. 3 ПБУ 15/01 если заем получен вещами или товарами, основная сумма долга (задолженность) учитывается в стоимостной оценке вещей (товаров), предусмотренной договором между заемщиком и заимодавцем (кредитором).

Задолженность по товарному кредиту принимается к бухгалтерскому учету у организации-заемщика в момент фактической передачи вещей (товаров) и отражается в качестве основной суммы долга в составе кредиторской задолженности заемщика.

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов, что соответствует п. 53 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. Начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в порядке, установленном договором займа или кредитным договором.

Пунктом 12 ПБУ 15/01 установлено, что затраты по полученным заемным средствам должны признаваться в качестве расходов в том периоде, в котором они произведены. Затраты по полученным заемным средствам включаются в текущие расходы в сумме причитающихся платежей независимо от того, когда и в какой форме фактически производятся указанные платежи.

Таким образом, порядок признания в бухгалтерском учете затрат по кредитам и займам основан на допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности предусматривает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), согласно п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 30.12.99 № 107н, являются операционными расходами.

Следовательно, затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы, в бухгалтерском учете признаются операционными расходами, отражаются по дебету субсчета 91 «Прочие расходы» и учитываются при определении финансового результата деятельности организации.

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договора (п. 17 ПБУ 15/01, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

Поскольку в соответствии с п. 29 указанного выше Положения организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, проценты по договорам товарного кредита должны отражаться в составе операционных расходов ежемесячно.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для учета расчетов с банками и другими заимодавцами по полученным от них кредитам и займам предназначены два синтетических счета:

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

В момент фактического получения займа (кредита) в бухгалтерском учете организации-заемщика должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 10, 41… Кредит 66 -- отражена кредиторская задолженность по краткосрочному займу (кредиту);

Дебет 10, 41… Кредит 67 -- отражена кредиторская задолженность по долгосрочному займу (кредиту).

Полное или частичное погашение суммы займа (кредита) отражается в бухгалтерском учете заемщика как погашение (уменьшение) кредиторской задолженности по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:

Дебет 66, 67 Кредит 10, 41… -- учтен возврат товарного кредита кредитору.

Причитающиеся к уплате проценты по полученным кредитам и займам учитываются в бухгалтерском учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно . Такое обособление можно обеспечить путем открытия соответствующих субсчетов к счетам 66 и 67, в частности, субсчет 66-1 или 67-1 «Расчеты по основной сумме долга», субсчет 66-2 или 67-2 «Расчеты по начисленным процентам».

Начисленные проценты по полученному займу отражаются ежемесячно по кредиту субсчета 66-2 «Расчеты по начисленным процентам» в корреспонденции с дебетом субсчета 91-2 «Прочие расходы» следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 -- учтены в составе операционных расходов начисленные проценты по полученному займу ежемесячно в течение срока действия договора на основании этого договора и бухгалтерской справки-расчета;

Дебет 99 Кредит 91-2 -- заключительными оборотами месяца списано сальдо прочих расходов (без учета иных возможных расходов) на основании бухгалтерской справки-расчета;

Дебет 66, 67 Кредит 51 -- отражена уплата процентов в течение срока действия договора товарного кредита в соответствии с условиями договора.

Налогообложение

В соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ проценты по кредитам и займам включаются в состав внереализационных расходов. (Напомним, что в бухгалтерском учете -- это операционные расходы.) Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам определены ст. 269 НК РФ, согласно п. 1 которой расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида, если размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце -- для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

На основании данного пункта при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, действующей на момент оформления долгового обязательства в рублях.

Например, на момент заключения договора товарного кредита (июль 2002 года) ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 23%, следовательно, ежемесячный максимальный размер расходов на уплату процентов по полученному займу составляет 25,3% (23% х 1,1) от суммы займа.

Согласно п. 3 ст. 328 НК РФ проценты по договорам кредита и займа учитываются на дату признания доходов (расходов) в соответствии с главой 25 НК РФ. При этом п. 8 ст. 272 НК РФ установлено, что при учете доходов и расходов методом начисления по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход (доход) признается осуществленным и включается в состав внереализационных расходов (доходов) на конец соответствующего отчетного периода. Если действие договора прекращается до истечения отчетного периода, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора 3 .

Таким образом, в налоговом учете проценты по договорам кредита и займа всегда учитываются равномерно и включаются в состав расходов (доходов) на конец соответствующего отчетного периода вне зависимости от условий договора.

Штрафные санкции в целях налогообложения также признаются в качестве внереализационных доходов и расходов.

В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 271 и пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ если для учета доходов и расходов организация использует метод начисления, суммы штрафов за нарушение договорных обязательств признаются в качестве доходов (расходов) по дате признания этих штрафов должником либо по дате вступления в законную силу решения суда(аналогично правилам, принятым для бухгалтерского учета). Если же организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, штрафные санкции в налоговом учете признаются только после их получения (погашения), как установлено ст. 273 НК РФ.