Никого не удивишь в наше время расчетами, совершаемыми посредством банковских карт (эквайрингом). Эквайринг широко используется не только крупными торговыми организациями, но и представителями малого бизнеса, и индивидуальными предпринимателями. О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживаются эквайринговые операции, в том числе для целей учета НДС, - читайте в статье экспертов 1С.

Понятие и стороны договора эквайринга

Несмотря на то, что практика заключения договора эквайринга на сегодняшний день довольно обширна, в Гражданском кодексе РФ нет главы, посвященной этому договору. Понятие договора эквайринга содержится в пункте 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее - Положение № 266-П). Термины «эквайрер» и «эквайринг» содержатся в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003). Во многих словарях для данного термина предлагается альтернативный вариант написания - «эквайер». По сложившейся практике в нормативных актах Российской Федерации чаще используется написание «эквайер», этот же вариант написания используется и в программе.

Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.

Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.

В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.

В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.

За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.

В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.

Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).

Какие продавцы обязаны принимать к оплате платежные карты

В соответствии со статьей 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как путем наличных расчетов, так и путем использования национальных платежных инструментов.

Обязанность обеспечить возможность оплаты с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на организации и ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год не превышают предельные значения, установленные для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.

Национальные платежные инструменты - это платежные карты и иные электронные средства платежа, предоставляемые клиентам участниками национальной системы платежных карт (НСПК) в соответствии с правилами этой системы (ч. 2 ст. 30.1 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). В настоящее время идет внедрение национального платежного инструмента - платежной карты «Мир». Подробную информацию о национальной системе платежных карт можно найти на сайте НСПК .

По мере распространения платежной карты «Мир» продавец (если он не подпадает под исключение) не вправе отказывать своим покупателям в оплате товаров (работ, услуг) с использованием данного платежного инструмента. Отказ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 15 тыс руб. до 30 тыс руб., на юридических лиц - от 30 тыс руб. до 50 тыс руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).

Осуществление расчетов с покупателями посредством платежных карт не освобождает продавца от обязанности применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письма ФНС России от 11.08.2014 № АС-4-2/15738, Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). Кроме кассового чека покупателю нужно выдать документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты, - так называемый слип (п. 6 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»).

Поддержка эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Чтобы учет эквайринговых операций стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность программы. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное . На закладке Банк и касса необходимо установить флаг Платежные карты (рис. 1).

Эта функциональность активизирует возможность оплаты товаров и услуг покупателями не только с помощью платежных карт, но и за счет банковских кредитов.

Для включения возможности использования собственных и сторонних подарочных сертификатов на закладке Торговля следует установить флаг Подарочные сертификаты .

Рис. 1. Настройка функциональности программы

Оплата платежными картами (оплата с привлечением банковского кредита) может отражаться в учетной системе при помощи следующих документов:

• Оплата платежной картой (раздел Банк и касса) с видами операций Оплата от покупателя и Розничная выручка .
• Отчет о розничных продажах (раздел Продажи).

Вид операции Оплата от покупателя предназначен для отражения оплаты, совершенной представителем контрагента с использованием платежной карты по договору в случае оптовой продажи. Общую сумму полученной оплаты, отраженной в документе Оплата платежной картой, можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или по нескольким документам расчетов.

Вид операции Розничная выручка предназначен для отражения сумм оплат по банковским картам, принятых за день неавтоматизированной торговой точкой (НТТ). Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по разным ставкам НДС.

Документ Отчет о розничных продажах следует использовать для отражения оплат по банковским картам в автоматизированной розничной торговой точке (АТТ)

Для отражения сведений о банке-эквайере и договоре эквайринга в документах Оплата платежными картами и Отчеты о розничных продажах служит реквизит Вид оплаты , который заполняется из одноименного справочника.

Форма элемента справочника Вид оплаты зависит от выбранного реквизита Способ оплаты , который может принимать одно из следующих значений:

• Платежная карта;
• Банковский кредит;
• Подарочный сертификат собственный;
• Подарочный сертификат сторонний.

Если выбран способ Платежная карта, то при создании нового элемента справочника Вид оплаты в качестве обязательных реквизитов необходимо ввести наименование нового вида оплаты, указать контрагента (банк-эквайер) и договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт. Счет расчетов по платежным картам указывается автоматически - 57.03 «Продажи по платежным картам». В форме элемента справочника Вид оплаты можно указать процент комиссии банка-эквайера, чтобы вознаграждение в дальнейшем рассчитывалось автоматически.

Начиная с версии 3.0.44.102 «1С:Бухгалтерии 8» в справочнике Виды оплат появилась возможность указывать размер комиссии банка в зависимости от суммы операций (выручки) за день.

Особенностью оплаты по банковским картам (а также с привлечением банковских кредитов) является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера (или от банка, выдавшего кредит), причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером (банком, выдавшим кредит). До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03.

Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет предприятия оформляется документом (раздел Банк и касса - Банковские выписки ) с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам . В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга. Непосредственно в форме документа в поле Сумма услуг можно указать сумму вознаграждения, удерживаемого банком-эквайером, а счет и аналитика затрат на услуги банка устанавливаются по умолчанию.

В соответствии с данными, указанными в справочнике Виды оплат, реквизит Сумма услуг будет заполняться автоматически, если документ Поступление на расчетный счет :

• загружается из «Клиент банка» (через сервис 1С:ДиректБанк*);
• вводится на основании документа Оплата платежной картой .

Примечание:
* О технологии DirectBank - прямого обмена с обслуживающим банком из программы 1С в режиме он-лайн, - читайте в статье "Новые возможности «1С:Предприятия 8»: технология DirectBank – обмен с банком в режиме он-лайн" . Также о сервисе 1С:ДиректБанк и о том, как работать с банком напрямую из «1С:Бухгалтерии 8» - см. видеозапись лекции «Новые возможности "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) для эффективного ведения учета», которая состоялась в 1С:Лектории 22.12.2016 .

При ручном вводе документа Поступление на расчетный счет комиссию банка придется рассчитывать и указывать вручную.

Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения

Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.

Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.

Пример 1

Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения (ОСНО), является плательщиком НДС, положения ПБУ18/02 не применяет. В октябре 2016 года ООО «Андромеда» заключила с оптовым покупателем договор поставки товаров на общую сумму 16 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 2 440, 68 руб.) на условиях 50 % предоплаты. Покупатель 01.11.2016 осуществил предоплату посредством банковской карты. Сумма предоплаты за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Товар был отгружен поставщику 14.11.2016. Окончательную оплату банковской картой покупатель осуществил 15.11.2016. Сумма окончательной оплаты за проданные товары за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Вознаграждение банка-эквайера зависит от суммы операции и составляет 1 % от суммы поступившей выручки за день, если она не превышает 250 000,00 руб.

Документ Оплата платежной картой можно сформировать на основании документа Счет покупателю (кнопка Создать на основании ). В этом случае потребуется вручную заполнить только поле Вид оплаты и скорректировать сумму платежа, все остальные реквизиты, включая табличную часть, будут заполнены автоматически (рис. 2).

Рис. 2. Оплата платежной картой

Создадим в справочнике Виды оплат Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, нименование банка-эквайера и договор с ним (рис. 3).

Обращаем внимание , что договор с банком-эквайером имеет вид Прочее .

В соответствии с договором эквайринга укажем дифференцированные процентные ставки комиссии банка, которая, по условиям нашего примера, зависит от суммы операций за день.

Рис. 3. Вид оплаты

В дальнейшем при выборе конкретного вида оплат из справочника Вид оплаты реквизиты Эквайер, Договор эквайринга и Счет расчетов в движениях документа Оплата платежной картой по регистрам учета будут заполняться автоматически. Их можно поменять, перейдя по гиперссылке, находящейся справа от поля выбора вида оплаты (см. рис. 2).

После проведения документа Оплата платежной картой сформируется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 57.03 Кредит 62.02 - на сумму предоплаты, осуществленной с помощью банковской карты (8 000,00 руб.).

Для целей налогового учета по налогу на прибыль Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Итак, покупатель осуществил предоплату, хотя деньги на расчетный счет организации пока не поступили. Какой день считать днем оплаты? В письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ разъясняется, что в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В данном случае покупатель свои обязательства выполнил, а банк-эквайер выполняет только роль посредника, поэтому момент определения налоговой базы по НДС у продавца наступает при совершении предоплаты покупателем с использованием платежной карты, а не при зачислении денежных средств банком-эквайером на расчетный счет организации.

Документ Счет-фактура выданный на аванс можно зарегистрировать двумя способами:

• на основании документа Оплата платежной картой (кнопка Создать на основании );
• обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банк и касса - Счета-фактуры на аванс ).

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически по данным документа-основания. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС, исчисленного с предоплаты покупателя (1 220,34 руб.).

Документ Счет-фактура выданный на аванс помимо движений по бухгалтерскому учету также формирует записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Обращаем внимание , что дата документа Счет-фактура выданный на аванс будет соответствовать дате документа Оплата платежной картой.

Документ Поступление на расчетный счет также можно создать на основании документа Оплата платежной картой - тогда все основные реквизиты будут заполнены автоматически, в том числе и вознаграждение банка-эквайера (рис. 4).

Рис. 4. Поступление на расчетный счет от банка-эквайера

После проведения документа Поступление на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (7 920,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 - на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (80,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт

Продажа товара оптовому покупателю отражается с помощью стандартного документа учетной системы Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (раздел Продажи ). Документ можно формировать на основании документа Счет покупателю . После проведения документа Реализация (акт, накладная) сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость проданных товаров (6 440,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на зачтенную сумму аванса от покупателя (8 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (16 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС (2 440, 68 руб.);

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируются записи в специальные регистры для целей учета НДС.

Документ Счет-фактура выданный на реализацию автоматически создается по кнопке Выписать счет-фактуру , расположенной внизу документа Реализация (акт, накладная) . При этом в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Для отражения вычета НДС с предоплаты необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции - Регламентные операции НДС ). Как правило, данный документ создается в последний день месяца. Документ заполняется автоматически (кнопка Заполнить документ ). После проведения документа сформируются записи в специальные регистры для целей учета НДС, а также запись регистра бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит76.АВ - на сумму вычета НДС (1 220,34 руб.).

Последующая оплата покупателя регистрируется в программе документом Оплата платежной картой , после проведения которого задолженность покупателя переносится на взаиморасчеты с банком-эквайером. Ну а после фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, зарегистрированного документом Поступление на расчетный счет, задолженность банка-эквайера погашается, о чем свидетельствует нулевое сальдо по счету 57.03.

Таким образом, порядок учета эквайринговых операций при ОСНО в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) представляет собой достаточно простую последовательность действий. Для целей исчисления НДС расчеты с покупателями, осуществленные посредством платежных карт, также не вызывают никаких дополнительных трудностей в учете.

Учет оплаты по подразделениям на счете 57.03 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)

Организации, имеющие обособленные подразделения и использующие программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0), могут вести учет хозяйственных операций, в том числе учет розничных продаж и оплату банковскими картами, в разрезе подразделений.

Рассмотрим пример, в котором организация осуществляет розничные продажи через головное и через обособленное подразделение организации и принимает оплату банковскими картами в рамках одного договора эквайринга.

Пример 2

Организация ООО «Интертрейд» занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами, применяет ОСНО, является плательщиком НДС. ООО «Интертрейд» имеет обособленное подразделение в г. Клин, через которое также осуществляется розничная торговля. Организацией ООО «Интертрейд» заключен с банком «РФТ» договор эквайринга от 31.12.2015 № 32132. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки. Через головное подразделение ООО «Интертрейд» 23.11.2016 было продано товаров в розницу на сумму 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 15 254,24 руб.). В этот же день через обособленное подразделение было продано товаров в розницу на сумму 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 1 525,42 руб.). Все товары были оплачены банковскими картами в рамках договора эквайринга с банком «РФТ». Банк-эквайер 24.11.2016 перечислил (за вычетом своего вознаграждения) относящуюся к головному подразделению выручку за проданные товары. Денежные средства, относящиеся к обособленному подразделению, поступили на расчетный счет организации 25.11.2016.

Чтобы организовать в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 учет по подразделениям на счете 57.03, рекомендуется для каждого подразделения создавать свои виды оплат со своим договором эквайринга. Для этого договор с банком-эквайером нужно формально разделить на два договора, каждый из которых предназначен для учета по конкретному подразделению (головному и обособленному). Введем в справочник Договоры два элемента с наименованиями:

• Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015;

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе служит документ Отчет о розничных продажах (раздел Продажи ) с видом операции Розничный магазин . Документ позволяет регистрировать розничные продажи одновременно с приемом розничной выручки, в том числе оплаченной платежными картами, банковскими кредитами и подарочными сертификатами.

Сформируем документ Отчет о розничных продажах по головному подразделению. На закладке Товары укажем реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цены и суммы.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 5). Добавим в справочник Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, например, Эквайринг РФТ (головное подразделение), наименование банка-эквайера и наименование договора: . Введем созданный вид оплаты в табличную часть закладки Безналичные оплаты и укажем сумму - 100 000,00 руб.

Рис. 5. Безналичные оплаты по головному подразделению

После проведения документа Отчет о розничных продажах по головному подразделению, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость товара (64 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от реализации товаров (100 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р - на сумму оплаты платежными картами (100 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму НДС с реализации (15 254,24 руб.).

Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируется запись в регистр НДС продажи .

Отчет о розничных продажах по обособленному подразделению, где указать соответствующий вид оплаты, например, Эквайринг РФТ обособленное подразделение Клин. В реквизитах этого вида оплаты должно быть указано соответствующее наименование договора с банком: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Зарегистрируем поступление денежных средств от банка-эквайера, относящееся к головному подразделению, документом Поступление на расчетный счет (рис. 6). В поле Договор следует выбрать значение: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015 .

Рис. 6. Поступление на расчетный счет по головному подразделению

После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 57.03 - на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (98 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03

На сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером

(2 000,00 руб.).

Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Аналогичным образом нужно создать документ Поступление на расчетный счет по обособленному подразделению, где в поле Договор указать значение: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 (рис. 7) в разрезе подразделений и договоров показывает, что все взаиморасчеты с банком-эквайером отражены корректно.

Рис. 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03

Из видеоролика вы узнаете, как организовать учет по подразделениям на счете 57.03 «Продажи по платежным картам» в рамках одного договоре эквайринга в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0.

Сегодня существует большое количество методов оценки стоимости владения вычислительными комплексами. Использование таких методов является очень важной задачей, которую необходимо решить ещё на этапе планирования.
Ни для кого не секрет, что применение IT технологий обходится весьма недёшево. Значительную долю в стоимости IT системы составляют затраты на её обслуживание, использование и поддержку.

Подсчет TCO призван помочь компаниям добиться максимальной отдачи от инвестиций и понять, какие средства придется тратить ежегодно на ту вычислительную технику, которая была куплена сегодня, по, вполне возможно, весьма привлекательной цене.
При расчете ТСО в сфере информационных технологий, различные алгоритмы расчета применяются для различных типов ресурсов, действий, или событий (запланированных и незапланированных) находящихся в полной или частичной собственности. Так же учитывается стоимость сопровождения всех имеющихся активов.
Совокупная стоимость владения (TCO) может быть представлена в виде двух составных частей:
· Totalcost of operations (TCOp) – совокупная стоимость использования
· Totalcost of assets (TCA) – совокупная стоимость прямых расходов
Таким образом, TCO = TCOp + TCA

Совокупная стоимость использования (TCOp)

Совокупная стоимость использования (TCOp) представляет собой сумму всех косвенных затрат сопровождающих использование вычислительного комплекса. В качестве примера можно привести процедуру покупки и использования автомобиля. Если после покупки автомобиль стоит и не используется, то совокупная стоимость владения окажется равной совокупной стоимости прямых расходов (количеству потраченных на его покупку денег). В случае, когда автомобиль используется по прямому назначению (на нём ездят), то его владельцу придется изредка покупать бензин, тратить деньги на техническое обслуживание и ремонт. Эти затраты и будут включены в совокупную стоимость использования.
На первый взгляд, не существует необходимости в индивидуальном расчете TCOp и TCA, однако понимание разницы в затратах является очень важным при принятии или непринятии решения о приобретении и/или консолидации вычислительного комплекса.

При расчете TCOp все затраты можно разделить на несколько классов:

Peoplecosts (PCs) – Стоимость человеческих ресурсов:
· Системные администраторы и операторы
· Специалисты по поддержке пользователей
· Администраторы баз данных (DBAs)
· Специалисты по поддержке приложений
· Сетевые администраторы
· Управляющий персонал
· Консультанты
Стоимость окружения вычислительного комплекса
· Энергопотребление
· Охлаждение
· Стоимость помещения
· Противопожарная система
· Прокладка сети (компьютерной и электрической)
· Кондиционирование и фильтрация воздуха
· Оборудование серверных и «чистых» комнат
Стоимость простоя
· Запланированного
· Незапланированного
Стоимость сопровождения
· аппаратного и программного обеспечения после истечения гарантийного срока
· операционной системы
· приложений или баз данных
Другие затраты
· обучение персонала
· стоимость внедрения единой системы безопасности
· стоимость хранения резервных копий
· приобретение дополнительной документации, руководств
· стоимость процедуры выбора программных продуктов, затрат (косвенных) на их приобретение.

Согласно оценке Gartner Group совокупная стоимость использования составляет в среднем 70% от совокупной стоимости владения вычислительным комплексом. Львиная же долю в TCOp – стоимость человеческих ресурсов.
Обычно, стоимость человеческих ресурсов (PCs) определяется по очень простой формуле – подсчитывается количество специалистов непосредственно занятых эксплуатацией вычислительного комплекса, и зная их среднемесячную заработную плату, путём арифметических операций высчитывается их общая стоимость за год.
Однако, при расчете PCs, зачастую требуется учитывать и возможные косвенные затраты. Так специалист по закупкам комплектующих и расходных материалов для вычислительного комплекса должен хотя бы приблизительно ориентироваться в тех технологиях, которые применяются сегодня на его предприятии, уметь видеть разницу между производителями комплектующих. А для всего этого, специалиста по закупкам необходимо правильно и своевременно обучить. В качестве другого примера можно привести ситуацию, когда один из администраторов уходит в отпуск (получая отпускные). Его задачи ложатся на плечи помощника, которому придется оплачивать сверхурочные.

Скрытые затраты

При расчете PCs необходимо учитывать и возможные скрытые затраты. Сколько администраторов необходимо для управления 60-тью серверами? А сколько человек надо для поддержки 250-ти серверов? Есть ли здесь какие либо закономерности?
Для решения этой задачи необходимо знать следующее: при расчете PCs все серверы можно разбить на несколько классов
· непохожие (uncloned)
· похожие (average cloned)
· очень похожие (average supercloned)

Очень похожие серверы (average supercloned) – серверы имеющие идентичную аппаратную конфигурацию, версию операционной системы, установлены одинаковые приложения. Функциональное назначение таких серверов одинаково. Отличаться они могут только месторасположением. В качестве примера таких серверов можно представить сервера баз данных расположенных в региональных отделениях компании, или её дочерних структурах. В среднем, эффективность использования таких систем весьма велика, ибо, один администратор в состоянии обслуживать порядка 25 серверов.

Похожие серверы(average cloned) – не очень сильно отличаются друг от друга с точки зрения аппаратной конфигурации. Имею схожие версии операционных систем. Приложения установленные на таких серверах выполняют похожие задачи. Примером могут являться файл-серверы, Web, proxy, DNS серверы, почтовые серверы, серверы печати итд. Обычно, один администратор может поддерживать в работоспособном состоянии около 6-ти таких серверов.

Непохожие серверы(uncloned) – серверы со специфичной аппаратной и программной конфигурацией, выполняющие уникальные задачи. В качестве таких серверов могут выступать серверы приложений, серверы баз данных итп. В связи с уникальностью требований предъявляемых к этим серверам, они, как следствие требуют большего вмешательства в их работу, нежели average cloned и uncloned системы. Среднее количество непохожих серверов на одного администратора – от 3-х до 5-ти.

Знание этих особенностей может помочь при расчете конечной стоимости PCs в случае добавления сервера в существующую инфраструктуру.

Стоимость окружения

Стоимость помещения, электричества, освещения, охлаждения, прокладки кабеля увеличивают итоговую стоимость использования системы.
Чем больше площадь занимаемая серверами, тем больше приходится платить за аренду помещений (если же помещение находится в собственности, то можно говорить о
недополученной прибыли). При наличии в компании большого количества серверов, большее количество средств приходится тратить на прокладку компьютерной сети и сети электропитания. Для кондиционирования большого помещения (или большого количества маленьких помещений) требуется больше затрат на закупку, обслуживание и электропитание кондиционеров воздуха. Так же могут потребоваться большие средства на приобретение и обслуживание источников бесперебойного питания (UPS) для каждого из серверов.
В случае, если серверам необходимо сетевое взаимодействие, то и на закупку активного сетевого оборудования (коммутаторы, маршрутизаторы, мосты) могут быть затрачены значительные суммы.

К сожалению, все эти факторы подчас не учитываются при принятии решения о закупке вычислительной техники. А затраты, на всё вышеперечисленное, могут быть огромны.

Одним из способов минимизации расходов на окружение может являться консолидация, базирующаяся на физическом объединении серверов.

Стоимость простоя
Согласно отчету корпорации Tandem за 1995 год, порядка 60% компаний работают в режиме 7х24.
В случае выхода из строя программного или аппаратного обеспечения пострадавшие компании теряют:
· 330 000$ в час (в среднем по индустрии)
· Максимальные потери: 130 000 $ в минуту (телефонные компании)
· Лояльность и доверие заказчиков

И, как следствие:
· 50% компаний никогда больше не открываются вновь
· 90% компаний уходят из бизнеса в течении ближайших 2-х лет

Несмотря на кажущуюся неактуальность данных (особенно в денежном выражении на сегодня) их важность со временем только растёт.

Простой вычислительного комплекса всегда стоит денег.

Всё возможное время простоя вычислительного комплекса можно разбить на 2 класса:
1. Запланированное время простоя
2. Незапланированное время простоя

К запланированному времени простоя можно отнести:
· Обновление аппаратного обеспечения
· Обновление программного обеспечения
· Процедура создания резервных копий системы
· Тестирование
· Разработка

Незапланированный простой вычислительного комплекса может возникнуть по следующим причинам:
· Ошибки администратора системы
· Сбой в приложении
· Выход из строя аппаратного обеспечения
· Форс-мажорные обстоятельства

При расчете TCOp необходимо учитывать не только те плановые процедуры, при выполнении которых часть вычислительного комплекса может оказаться недоступной для пользователей, но и возможные затраты возникающие при выходе из строя вычислительной техники или наступлении форс-мажорных обстоятельств.

Так существует статистика по отказам среди различных платформ и операционных систем. Некоторорые из этих данные приведены в табл. 1

Многие известные производители вычислительной техники (такие как HP, IBM, Intel, Fujitsu) прикладывают огромные усилия для увеличения надежности своих систем. Некоторыми из таких решения являются:

FirstFailure Data Capture (FFDC) – технология позволяющая анализировать поведение системы в реальном времени, собирать статистику по возникающим ошибкам и предсказывать их появление в дальнейшем. Некоторые компоненты сервера, например, жесткие диски и вентиляторы, подвержены износу. Их отказ может привести к потере данных.
· Поэтому необходимо заблаговременно оповещать пользователей и администраторов о первых признаках приближающихся отказов, чтобы иметь возможность заменить компонент до того, как он выйдет из строя. Многие современные серверы снабжены дополнительными электронными компонентами, которые обеспечивают мониторинг аппаратных средств. Если обнаружены признаки приближающегося отказа, то немедленно извещается администратор и/или служба служба поддержки производителя сервера.
· DynamicCPU deallocation и OnDemand CPU Sparring – в случае выхода из строя одного из центральных процессоров, он автоматически подменяется запасным (запасные процессоры находятся в специальном пуле называемом CPU OnDemand, и, как правило, стоимость такого пула незначительна). В большинстве случаев, такая замена происходит без перезагрузки ОС (Реализовано в серверах IBM e-Server pSeries).
· Нот Plug – установка и замена компонент сервера без его выключения. (PCI адаптеры, блоки питания, вентиляторы, диски, батареи источников бесперебойного питания и прочее)
· Automated System Reconfiguration & Restart (ASR&R) (Fujitsu). На стадии производства модули оперативной памяти и процессоры тестируются и проходят тщательный отбор, что гарантирует их высокое качество. Но что будет, если они всетаки выйдут из строя? Для таких ситуаций компания Fujitsu Siemens Computers разработала технологию автоматической реконфигурации и перезагрузки (Automated System Reconfiguration & Restart, ASR&R). Она реализована во всех серверах PRIMERGY. Если модуль памяти или процессор выходит из строя, сервер выполняет перезагрузку, исключает отказавшие компоненты из конфигурации и запускается на оставшихся. Таким образом, пользователи могут продолжить работу с сервером после небольшого перерыва, а отказавшие компоненты можно заменить позже. В результате сокращается время простоя.
· Error Correction Code (ECC) Код исправления ошибок (Error Correction Code, ECC) – алгоритм, использующий модули памяти с дополнительными ячейками. При записи слова данных на модуль оперативной памяти вычисляется и также записывается его контрольная сумма. Когда слово данных считывается из памяти, заново вычисляется его контрольная сумма и сравнивается с контрольной суммой, хранящейся в модуле. Если эти суммы совпадают, то слово данных передается в процессор, если нет, то оно может быть восстановлено с помощью хранящейся в модуле памяти контрольной суммы.
Memory Scrubbing – Memory Scrubbing – это технология, расширяющая возможности ECC. В серверах с большим количеством установленной памяти, в течение длительного периода не происходит обращения к некоторым областям памяти. В этих случаях технология ECC бессильна, так как она позволяет обнаружить и исправить ошибки в памяти только при чтении. Соответственно, когда нет обращений к какой-либо области памяти в течение долгого времени, могут произойти не только исправимые одиночные ошибки, но и накопиться множественные. Такая проблема решается с помощью “очистки памяти”. Все установленные в
· сервере модули памяти циклически “просматриваются”, и все обнаруженные при этом одиночные ошибки сразу же исправляются, что обеспечивает надежную работу серверов с большими объемами памяти.
· Chipkill (RAID для памяти)
Технология Chipkill также является развитием ECC. В связи с тем, что ECC позволяет исправить не более одного разряда в 64-разрядном слове, поэтому при отказе микросхемы памяти, в которой размещаются несколько разрядов слова (обычно 4), данные теряются.

Встроенный в системную плату контроллер Chipkill объединяет память в банки по 4 модуля и распределяет каждое слово по всем 4 модулям банка. Если какая-либо микросхема выходит из строя, то теряется по одному разряду в каждом слове банка, и данные могут быть восстановлены с помощью контрольной суммы и алгоритма ECC. Chipkill не требует специальных модулей памяти, а позволяет использовать стандартные модули ECC.

· “Горячее” резервирование памяти Если частота ошибок в определенном банке памяти вдруг резко возросла, то вероятность того, что однажды одновременно произойдут 2 ошибки в разных микросхемах, но в одном слове памяти, увеличивается. Такая двойная ошибка не будет исправлена вышеперечисленными средствами защиты памяти. Банк памяти объявляется дефектным, содержащиеся в нем данные копируются в дополнительный банк, находящийся в “горячем” резерве, а операционная система и приложения продолжают нормальную работу. Модули, объявленного дефектным банка могут быть заменены во время ближайшей плановой остановки сервера.

· Резервирование (дублирование)
Отказ какого-либо компонента сервера часто приводит к выходу его из строя. Для предотвращения таких отказов, компоненты должны быть избыточными, или резервными. Как правило, в нормальном режиме все избыточные компоненты равномерно загружены, а в случае отказа одного из них нагрузка автоматически распределяется по оставшимся, и сервер продолжает бесперебойную работу.
· Резервные вентиляторы
Вентиляторы охлаждают воздух внутри сервера. Так как они втягивают окружающий воздух, то вскоре их лопасти загрязняются, и частота вращения падает. Так же, частота вращения падает из-за износа подшипников электромоторов. Для предотвращения перегрева, вентиляторы должны резервироваться. В этом случае, даже если вентилятор полностью отказывает, сервер продолжает бесперебойную работу.
· Резервные источники питания
Источники питания преобразуют напряжение и снабжают им все компоненты сервера. Сервер не может работать при отказавшем источнике питания, даже если используется внешний источник бесперебойного питания. Поэтому большинство современных серверов снабжается резервными источниками питания. Замена отказавшего модуля может быть выполнена позже.

Резервные сетевые контроллеры
Сетевые контроллеры являются точками контакта сервера с внешним миром. Если в сервере есть только один контроллер и он выходит из строя, то сервер становится недоступным, даже если другие компоненты работают нормально. Практически все сетевые контроллеры можно защитить от выхода из строя добавлением еще одного контроллера такого же типа. Благодаря интеллектуальному драйверу операционной системы два контроллера могут функционировать как одно целое. Если один из контроллеров выходит из строя, второй автоматически берет на себя его функции. Администратор может в любое время заменить отказавший контроллер и тем самым восстановить резервирование.
· Резервные жесткие диски (RAID)
Технология RAID защищает данные при отказах жестких дисков, обеспечивая доступ к данным и позволяя затем заменить отказавший диск и полностью восстановить резервирование. RAID требует наличия в сервере дополнительных жестких дисков. Имеется несколько алгоритмов (уровней) RAID, и в соответствии с ними специализированные RAID-контроллеры или драйверы операционной системы поддерживают “зеркало” (точную копию) одного или нескольких дисков или вычисляют и записывают контрольную сумму на один или на все диски. С помощью “зеркала” или контрольной суммы можно восстановить “на лету” данные отказавшего диска. Если сервер оснащен дисками с “горячей” заменой, то замену можно произвести не выключая сервер.
· Зеркалирование памяти
Зеркалирование памяти применяется для того, чтобы исправлять ошибки любых типов, в том числе полный отказ банка памяти. Функционирование этого механизма обеспечивает специальный контроллер памяти. Все данные записываются сразу в два банка, а считываются из любого доступного.
· “Горячая” замена. (Замена без остановки сервера)
Резервные компоненты важны для обеспечения высокой степени готовности. Для того чтобы обеспечить замену компонентов без выключения сервера и таким образом обеспечить круглосуточное функционирование, применяются компоненты с “горячей” заменой.
· Вентиляторы с “горячей” заменой
Почти во всех современных серверах, вентиляторы не только резервируются, но и могут заменяться в “горячем” режиме. Механические и электрические компоненты спроектированы для обеспечения надёжной замены за считанные секунды.
· Источники питания с “горячей” заменой
Резервные источники питания практически любого современного сервера могут быть заменены в “горячем” режиме. К ним обеспечивается удобный доступ с передней или задней стороны сервера. Как правило, нужно только отсоединить силовой кабель, открыть защелку и вытащить модуль.
· Жесткие диски с “горячей” заменой
Если в сервере используется RAID, то доступ к данным обеспечивается и в случае отказа жесткого диска. Однако этот диск все же нужно заменить как можно быстрее. Для того чтобы можно было заменять жесткие диски в работающем сервере, они должны быть смонтированы в модулях “горячей” замены, обеспечивающих доступ снаружи. Многие современные серверы оснащены такими выдвижными жесткими дисками с “горячей” заменой. Если жесткий диск выходит из строя, то на модуле загорается индикатор. Этот диск можно просто и быстро заменить. Интеллектуальная система управления заменой дисков распознает новый диск и снова включает его в состав конфигурации RAID. RAID-контроллер позволяет проводить эту процедуру автоматически. На новый диск записываются данные, которые были на отказавшем, и резервирование восстанавливается.
· PCI-Х с “горячей” заменой
Для того чтобы лучше защитить данные во время работы, некоторые модели современных серверов оснащены разъемами PCI-Х с “горячей” заменой. Технология “горячей” замены PCI-Х позволяет заменять контроллеры без выключения сервера. Эта возможность используется, например, контроллерами SCSI, FibreChannel и сетевыми контроллерами. Если, например, вышел из строя контроллер SCSI, обеспечивающий подключение к внешней системе хранения данных, то его можно заменить не выключая сервера: открывается корпус и контроллер отключается с помощью специального программного обеспечения. В результате разъем PCI-Х обесточивается. Индикатор подтверждает это, и отказавший контроллер можно извлечь. Когда исправный контроллер установлен в разъем, этот разъем вновь подключается к шине, и операционная система может работать с контроллером.
· “Горячая” замена памяти
В некоторых системах c поддержкой зеркалирования памяти, модули отказавшего банка памяти могут быть заменены в горячем режиме.
· Внешнее резервирование
Если требуется большая степень готовности, чем та, которая может быть достигнута с помощью одного сервера, необходимо применять внешнее резервирование. Такие компании как Fujitsu
Siemens Computers, IBM и некоторые другие предлагаеют для этого несколько стандартных решений. Такие решения позволяют обеспечить практически все требования заказчика, от резервирования каналов передачи данных к внешним системам хранения до полного резервирования систем.
· Резервирование каналов передачи данных с помощью механизма MultiPath
Решение MultiPath основано на технологии Fibre Channel. Данные, которые должны быть переданы на внешнюю систему хранения, распределяются по нескольким имеющимся каналам Fibre Channel с помощью специального драйвера. Если один из каналов выходит из строя, то MultiPath автоматически перераспределяет нагрузку на оставшиеся. Такая конфигурация не только обеспечивает отказоустойчивую связь между сервером и системой хранения, но и увеличивает пропускную способность, так как каналы могут использоваться параллельно.
· Резервирование серверов в кластерах
Повысить степень готовности приложений и данных, с которыми они работают, можно с помощью кластеров. Кластер состоит минимум из двух серверов (узлов кластера), на каждом из которых могут выполняться приложения, и, как правило, внешней системы хранения, к которой могут получить доступ оба сервера. Пользователи работают с приложениями, обращаясь к кластеру как к “логическому серверу” по общему (виртуальному) имени. Если приложение не может продолжать работу на одном из узлов (в том числе из-за отказа сервера), оно может быть автоматически запущено на другом, который получает доступ к внешней системе хранения с данными этого приложения.
· MultiPath в кластере
Если применить механизмы MultiPath в кластере, то практически всё в такой конфигурации будет зарезервировано. Два узла (резервные серверы) обращаются по резервным каналам Fibre Channel к зеркалированным внешним системам хранения. Технология Fibre Channel позволяет разнести эти компоненты по различным зданиям. Эта конфигурация обеспечивает полную катастрофоустойчивость, так как приложения продолжат работу, даже если одно из зданий будет разрушено.

Так же весьма интересным, с точки зрения повышения доступности системы, представляется проект «автономных вычислений» компании IBM, в основу которого положена идея самодиагностики и самовосстановления вычислительных систем.

Totalcost of assets (TCA) – совокупная стоимость прямых расходов

В то время как TCOp фокусируется на стоимости повседневного использования системы, TCA имеет дело с первоначальными и дальнейшими вложениями в вычислительный комплекс. Вернёмся к аналогии с автомобилем. Казалось бы, TCA это те деньги, которые покупатель платит в автосалоне за сам автомобиль. Но владелец транспортного средства, со временем, будучи
уверенным что у него хороший слух устанавливает в свой автомобиль новую аудио систему. Или решает прорубить в крыше своего авто люк, для пущего комфорта. Или же семья автолюбителя разрастается, и он решает обменять свой автомобиль на больший по системе trade-in.
Все эти и подобные факторы являются составной частью TCA. Более того, совокупная стоимость прямых расходов может со временем очень сильно вырасти.

Затраты на аппаратные средства.
Определение точных инвестиции в актив аппаратных средств может казаться достаточно простым делом. Надо только инвентаризировать конфигурацию всех серверов, посчитать суммарные затраты на покупку, фактор амортизации, и подвести итог затрат.
Однако всё не так просто. Дело в том, что точная конфигурация системы и затраты на её использование подчас не зарегистрированы надлежащим образом. В течении долгого времени жизни системы, часть её компонент, вполне возможно, была модернизирована (заменён на более мощный процессор, добавлена память, контроллеры или диски.

На самом деле всё гораздо хуже… Например, выполнение нового приложения, наряду с его набором необходимых серверных платформ, может диктовать потребность в дополнительном аппаратном обеспечении (внешние дисковые массивы, ленты или оптические библиотеки, источники бесперебойного питания (UPS), и так далее). При всём при этом, процесс приобретения аппаратных средств меняется день ото дня. Это могут быть прямые закупки, аренда, лизинг. И всё это оборудование к тому же обесценивается. И тот зоопарк оборудования, что был куплен год назад за 500 000 $, сегодня может стоить в два раза меньше.
Все эти факторы имеют тенденцию, с течением времени, усложнять задачу определения точных инвестиций в аппаратные средства, которые в свою очередь воздействуют на общую стоимость актива.

Эффективность использования центрального процессора
Как правило, при приобретении серверов, такие параметры как производительность центрального процессора, количество оперативной памяти и, отчасти, объем дисковой подсистемы определяются исходя из той максимальной нагрузки, которая должна быть выдержана сервером без ущерба для сервисов, которые он предоставляет (время реакции системы на запросы пользователей не должно деградировать до неприемлемых величин, выросшая нагрузка не должна приводить к нештатному и преждевременному завершению задач). Всё это конечно замечательно, но вот только пиковые нагрузки на сервер случаются не так часто. И как показывают исследования таких компаний как IBM, Gartner Group, DH Brown и многих других, большинство UNIX серверов, во время стандартного восьми часового дня, оказываются нагружены в среднем на 30%. Плачевнее дело обстоит x86/Windows серверами. Средняя полезная нагрузка таких серверов составляет не более 5–10% (т.е. купив сервер за 100 000$ вы используете его возможности максимум на 10 000$). Рачительные хозяева так не поступают. Конечно же, эти средние числа изменяются с типом рабочей нагрузки или функции, но предоставленные проценты являются представительными для соответствующих парадигм вычислений.

Давайте посмотрим на другой край серверных технологий. Мэинфреймы. От этого слова началась ностальгия? Или вспомнились динозавры из фильма про вымерших животных? Как бы не так. Мэинфреймы мало того что живы, так они еще и развиваются. Впрочем разговор не об этом. Средняя полезная нагрузка в мэинфреймах достигает 90% и более. И всё это, в значительной степени, из-за их врожденной способности к логическому разделению рабочих нагрузок, и динамического распределения ресурсов исходя из установленных для задач приоритетов. Какое отношение всё это имеет к стоимости оборудования и TCO? Самое, что ни на есть, непосредственное. Давайте представим себе сервер. Обычный сервер. В один прекрасный момент оказывается, что при пиковых нагрузках на него, он со своей работой не справляется. Не хватает производительности центрального процессора или недостаёт памяти. Как в этом случае обычно поступают? Правильно. Докупают память и меняют CPU на более мощный. И все эти новые ресурсы будут полностью использоваться, при большой удаче, несколько дней в месяц (составление отчетов, вал платежей в конце месяца и прочее). Не очень удачное вложение средств. Да и TCO при этом растёт как на дрожжах. Так что же, не производить модификацию оборудования вообще, или наплевать на расходы? Ни то ни другое.

Необходим аналог мэинфрейма. Нужен сервер общего назначения обладающий способностями мэинфрейма по выполнению многих задач в их собственных полностью изолированных средах, и способный, к тому же, динамически перераспределять ресурсы (процессорное время, память, элементы подсистемы ввода-вывода) между этими средами. А ещё он должен быть надежным. Желательно как мэинфрейм. К сожалению, всеми этими возможностями, на сегодня, обладают в основном системы построенные на базе RISC архитектуры. Да и то, сервер не всякого производителя обладает совокупностью качеств способных вывести его на уровень надежности и защищенности мэинфрейма. Весьма неплохие возможности у систем производства компаний Fujitsu Siemens, HP, IBM (в алфавитном порядке).

Одной из ключевых возможностей, использование которой позволяет вывести уровень обслуживания клиентов на новый уровень, является технология деления сервера на разделы, и технологии виртуализации ресурсов.

· Создание физических и логических разделов. Деление системы на микроразделы.
Возможность разбиения сервера на физические разделы, на логические разделы либо микроразделы позволяет внутри одного высокопроизводительного многопроцессорного сервера создать несколько независимых друг от друга серверов, каждый из которых будет полностью независим от всех других подобных ему серверов внутри этой многопроцессорной системы. Подходы различных производителей, используемые при создании физических разделов, логических разделов и микроразделов, отличаются друг от друга достаточно сильно. Все эти особенности будут рассмотрены позднее.
· Виртуальные локальные сети
Одной из функций низкоуровневого программного обеспечения виртуализации, является предоставление виртуальных Ethernet адаптеров операционной системе. При использовании виртуальных Ethernet адаптеров и виртуальных локальных сетей, разделы (виртуальные машины)
могут общаться друг с другом без использования физических адаптеров. Тем самым уменьшаются потребности в оригинальных аппаратных ресурсах.
· Виртуализация подсистемы ввода-вывода
Подсистема виртуального ввода – вывода позволяет разделить один физический адаптер ввода – вывода между несколькими физическими, логическими разделами, виртуальными машинами либо микроразделами внутри одного сервера. Таким образом, данные, располагаемые на одном и том же жестком диске, на одном и том же устройстве, как правило, могут быть доступны сразу нескольким операционным системам, работающим в разделах данного сервера.

Все эти, и многие другие возможности современных высокопроизводительных серверов позволяют снизить затраты на ТСА и как следствие на TCO.

Затраты на программное обеспечение
Реальная стоимость программного обеспечения является весьма коварной величиной. Не стоит считать, что все затраты на программное обеспечение ограничиваются той суммой, которая будет затрачена в момент покупки. Затраты на ПО можно разделить на две части: первоначальная стоимость лицензий на ПО, и стоимость поддержки (сюда можно включить как и процедуру получения обновлений ПО, так и механизм продления срока действия лицензий).
Важно упомянуть ещё об одной проблеме связанной с ПО. Это shelfware- лицензии, которые были куплены, но по различным причинам, эти лицензии не использовались и не будут использоваться в ближайшем будущем, и поэтому не нужны в настоящее время. Недавние исследования установили, что целых 39 процентов продуктов становятся shelfware.

Есть несколько ключевых вопросов связанных с покупкой и использованием ПО на которые необходимо найти ответ:
· Достаточен, недостаточен или избыточен имеющийся уровень поддержки?
· Есть ли у производителя ПО и ОС различные уровни поддержки (платиновый, золотой, серебряный)?
· Какие действия по сопровождению ПО выполняются специалистами компании производителя ПО, а какие возложены на плечи собственного персонала.
· Достаточен ли уровень подготовки собственного персонала для нормального сопровождения программных продуктов.
· Требуется ли дополнительное обучение собственного персонала, необходимое для сопровождения ПО.
· Нужно ли нанимать новых специалистов (а если да, то в каком количестве и на какую ставку) для сопровождения программных продуктов.

При лицензировании ПО важно понять механизм лицензирования. Покупаются ли лицензии на определенный период времени? Какова стоимость продления лицензий? Лицензия покупается «на сервер» или исходя из количества процессоров в нем? Последний вопрос, некоторое время назад, стал особенно актуален. Так UNIX серверы семейства pSeries компании IBM оснащенные 16 процессорами Power5 показывают производительность сопоставимую с 72-х процессорными машинами некоторых других производителей. Разница в ценах на приобретаемые лицензии очевидна.

Все вышеперечисленные факторы очень сильно влияют на совокупную стоимость прямых расходов (TCA), и должны обязательно учитываться при выборе программного и аппаратного обеспечения.

Стоимость сопровождения

Стоимость сопровождения системы складывается из следующих частей:
· Инсталляция
· Миграция
· Портирование
· Тестирование
· Затраты на обучение

Понимание того, в какую сумму выльется инсталляция и сопровождение существующей системы, инсталляция новой, или миграция приложений на другой сервер, в значительной степени позволяет оценить возможности и сроки возврата инвестиций (ROI) в IT инфраструктуру предприятия.
Обычно, стоимость инсталляции и настройки программного и аппаратного обеспечения не включена в их первоначальную стоимость. А процедуры эти могут быть достаточно сложны и продолжительны. Настройка системы исходя из заранее разработанных спецификаций может потребовать серьёзных финансовых затрат. Эти затраты могут состоять из:
· Установка ОС
· Создание файловых систем, логических томов
· Создание учетных записей пользователей
· Настройка системы безопасности сервера
· Настройка и тестирование периферийных устройств (например диски и ленты)
· Конфигурирование сетевых подключений
· Подключение и настройка внешних дисковых массивов
· Разработка плана нового или модификация старого плана создания резервных копий
· Тестовая эксплуатация
· Введение в промышленную эксплуатацию

Все эти, и многие другие действия, потребуют больших дополнительных трат. При этом, траты не только материальные, но и на первый взгляд весьма эфемерные – время, людские ресурсы… А всё это, в конечном счёте – деньги.

Суммарные затраты на прямые расходы (TCA)

Итак, основными факторами влияющими на TCA являются:
Стоимость аппаратного обеспечения
Первоначальная стоимость аппаратного обеспечения (полная стоимость, стоимость аренды или лизинга)
Стоимость системы хранения данных, включая стоимость внешних дисковых массивов и SAN (Storage Area Network)
Стоимость сетевого аппаратного обеспечения (маршрутизаторы, DNS, proxy и т.п.)
Стоимость ленточных библиотек или накопителей используемы для создания резервных копий данных
Стоимость системы резервирования/восстановления (запасные серверы, UPS и пр.)
Обесценивание, со временем, аппаратных средств. Возможность их обмены по системе trade-in
Потенциальная возможность замены всего вышеперечисленного оборудования, на более производительной при возникновении такой необходимости.
Стоимость программного обеспечения
Первоначальная стоимость лицензий на ОС
Стоимость лицензий на промежуточное программное обеспечение и сервера баз данных
Цена лицензий на серверы приложений
Стоимость будущих апдейтов всех вышеперечисленных видов программных продуктов
Тип сопровождения программных продуктов со стороны фирмы производителя (телефон, Internet, непосредственный выезд к заказчику)
Стоимость сопровождения системы
Инсталляция
Миграция
Портирование
Тестирование
Затраты на обучение

Продолжение следует….

Оплата по эквайрингу

Оплата по эквайрингу

Оплата по эквайрингу - весьма распространенное явление в повседневной жизни, но даже те, кто часто пользуется данной услугой, не всегда могут объяснить все тонкости и нюансы. Попробуем рассказать о процедуре эквайринга.

Что значит оплата по эквайрингу

Рынок и конкуренция диктуют свои правила, и вот уже отсутствие возможности расплатиться банковской картой в магазине, кафе, отеле вызывает неприятное удивление у клиента. На сегодняшний день торговый эквайринг - это не роскошь, а необходимость в борьбе за потребителя. Данная технология упрощает расчеты с клиентами и делает любой сервис более доступным и удобным. Но разберемся для начала с определением.

С точки зрения покупателя, торговый эквайринг - это возможность расплатиться карточкой, то есть по безналичному расчету. На технологическом языке эта процедура буквально означает следующее - предоставление банком специального устройства с необходимым программным обеспечением и информационной поддержкой, которое позволяет вести расчеты с клиентами по пластиковым картам. Банковские карты международных платежных систем (MasterCard International, Visa International, JCB) доступны для оплаты по эквайрингу.

И даже расчет за проезд транспортными картами - это тоже разновидность эквайринга .

Заключение договора с банком подразумевает предоставление целого комплекса услуг, а именно:

Установка и подключение оборудования для эквайринга, а также его бесплатное тестирование;

Информационное сопровождение, возможность обращения в службу технической поддержки, обучение сотрудников и обслуживающего персонала, проведение инструктажа;

Определение платежеспособности пластиковой карты клиента в автоматическом режиме при проведении расчета по эквайрингу;

Обеспечение необходимым расходным материалом для стабильной и бесперебойной работы торгового оборудования для этой процедуры (слипы, чеки);

Своевременное проведение расчетов с заказчиком - перевод сумм оплаты по эквайрингу на банковский счет организации.

Обязанности предприятия-клиента:

Создание технической возможности и иных условий для установки и подключения оборудования для эквайринга;

Прием платежей по банковским картам с соблюдением прописанных в договоре условий;

Своевременная выплата комиссионного вознаграждения обслуживающему банку.

В целом установка оборудования по эквайрингу выгодна для всех: покупатель получает удобный способ расчетов за товары и услуги, торговая компания - лояльных клиентов, финансовая организация - комиссию за свою часть работы. Преимущества очевидны.

Банки заинтересованы в предоставлении услуг торгового эквайринга еще и потому, что это позволяет увеличить объем займов, выданных по банковским картам. Ведь покупатель может рассчитываться как дебетовой, так и кредитной картой.

Комиссия клиента за оплату по эквайрингу отсутствует, есть возможность получить акционную скидку, бонусы или кэшбэк.

Для организации предоставление услуги торгового эквайринга, в первую очередь, связано с повышением лояльности покупателей. В зависимости от вида деятельности и уровня конкуренции данный сервис может помочь привлечь новых клиентов, увеличить тем самым товарооборот, показатели прибыли, общую эффективность бизнеса.

При этом еще остаются предприятия, которые не хотят устанавливать торговое оснащение для эквайринга. Причины могут быть разные: нежелание нести дополнительные расходы (аренда терминала, комиссия банку), разбираться с оборудованием, обучать сотрудников. Однако, по мнению экспертов, финансовые выгоды от использования эквайринга на порядок превышают затраты денежных средств и времени.

Конкурентные преимущества торгового эквайринга:

Если компания предоставляет возможность безналичного расчета, в глазах покупателей это всегда дополнительный плюс. Во многих сферах использование современных решений и новых разработок в обслуживании клиентов имеет принципиальное значение для организаций.

В компаниях, имеющих постоянный большой поток покупателей, внедрение терминалов для оплаты по эквайрингу позволяет значительно увеличить скорость обслуживания, сократить время простоя в очередях.

Внедрение такой системы способствует освоению новых категорий клиентов, предпочитающих исключительно оплату банковскими картами. По статистике, эта группа покупателей имеет более высокие доходы, чем те, кто рассчитывается наличными.

Увеличение среднего чека - маркетинговые и психологические исследования утверждают, что потребитель, расплачиваясь пластиковой картой, склонен потратить больше, чем при покупке за наличные.

Использования терминала для эквайринга позволяет избежать многих неприятных ситуаций, связанных с оборотом наличных денег (подделки, грабежи, мошенничество).

Какие виды имеет оплата по эквайрингу

По способу оплаты выделяют следующие виды эквайринга:

Торговый эквайринг - самый привычный вид обслуживания. Предполагает использование специального терминала для оплаты банковской картой в магазинах, кафе, отелях, других точках реализации товаров и услуг. Чтобы списать требуемую сумму с карты, необходимо ввести пин-код.

Интернет-эквайринг - оплата в Сети пластиковой картой. В интернет-магазине пользователь делает заказ, выбирает соответствующий способ расчета, затем осуществляется автоматический переход на страницу процессингового центра, где требуется ввести платежные реквизиты карты (имя и фамилия владельца, номер, срок действия, код CVC).

Мобильный эквайринг только набирает популярность, позволяет производить расчет за товары и услуги, используя специальное приложение в планшетах и смартфонах.

Как осуществляется оплата через эквайринг

Оборудование для эквайринга представляет собой электронное устройство, так называемый POS-терминал, который через Интернет подключен к банковской системе. Все расчеты производятся в онлайн-режиме.

Технически процесс оплаты по эквайрингу можно разбить на несколько этапов.

Покупатель вставляет карту в считывающее устройство (специальный желобок) или подносит к терминалу (в случае бесконтактной технологии), вводит пин-код.

В конце сотрудник, принимающий оплату, выдает клиенту чек, содержащий информацию о проведенной расчетной операции.

Если по каким-либо техническим причинам онлайн-связь с банком отсутствует, можно провести безналичный расчет с помощью импринтера. Сотрудник звонит в банк с целью проверки платежеспособности карты и, если ее баланс позволяет провести транзакцию, получает разрешение на списание денежных средств. Далее посредством импринтера делает оттиск карты и заносит данные о владельце в слип - особый чек, который выдается клиенту после успешного выполнения расчетной операции. Этот процесс достаточно длительный по времени, поэтому не во всех ситуациях имеет смысл применять импринтер.

Каким образом организация получает выручку за товары и услуги, оплаченные по эквайрингу?

В конце рабочего дня составляется отчет кассира, который содержит в числе прочего информацию по безналичным расчетам, а также формируется электронный журнал POS-терминала. Эти данные направляются в банк, являющийся собственником оборудования по эквайрингу. В договоре с ним может быть прописан иной период отчетности.

Банк-партнер обрабатывает полученную информацию и рассылает сведения о проведенных транзакциях другим финансовым организациям - эмитентам, чьи карты использовались для оплаты по эквайрингу. Через пару дней, как правило, сумма выручки за вычетом комиссионного вознаграждения зачисляется на расчетный счет компании-клиента.

Схематично технология оплаты по эквайрингу выглядит так:

Подразумевает ли оплата по эквайрингу кассовый чек

Нужно ли пробивать чек при оплате по эквайрингу? Этот вопрос часто задают руководители торговых компаний, только начинающие осваивать данную технологию.

Да, действительно, закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» обязывает продавца прибегать к вышеназванному оборудованию при процедуре эквайринга. Однако эта норма закона содержит исключения. Так, интернет-магазин может заключить договор с банком и открыть счет для поступления платежей с банковских карт клиентов за оказанные услуги и проданные товары.

При оплате заказа пластиковой картой создается электронная квитанция. Согласно Письму Минфина № 03-01-15/9-432 этот документ является достаточным основанием для подтверждения совершения расчетной операции и для отражения данных в бухгалтерском и налоговом учете. Таким образом, в этом случае дополнительная печать чека с помощью ККТ не требуется.

Возврат покупки, оплаченной по эквайрингу, производится по тем же правилам, что и при других формах расчета, а именно регламентируется «Правилами продажи товаров дистанционным способом» (№612 от 27.09.2007) и Законом «О защите прав потребителей».

В течение семи дней заказчик имеет право вернуть предмет, приобретенный в интернет-магазине, без объяснения причин. До получения товара на руки потребитель также может отказаться от покупки в любой момент. Продавец, осуществляя доставку заказа, должен приложить справочный документ, разъясняющий порядок и срок возврата продукции надлежащего качества. Если такая информация отсутствует, то есть покупатель не получил никаких сведений по данному вопросу в письменном виде, период, в течение которого можно отдать товар назад, увеличивается до трех месяцев.

Продавец не имеет права отказать в возврате покупки, ссылаясь при этом на «Перечень товаров, не подлежащих обмену и возврату» (от 19.01.1998), так как при продаже через Интернет или иным дистанционным способом это список не действует. Продавец может принять продукцию надлежащего качества при условии сохранности ее потребительских свойств и товарного вида.

Если продукт изготовлен по специальному заказу, иными словами, обладает индивидуально-определенными свойствами и воспользоваться им может только конкретный потребитель, продавец имеет право отказаться принять назад проданный предмет.

При возврате товара обе стороны - и продавец, и покупатель - подписывают соответствующий акт. Закон отводит 10 дней с момента его оформления на передачу денег за изделие покупателю. Из суммы, причитающейся к возврату, продавец может вычесть затраты на доставку товара (в документах эта величина должна быть прописана отдельной строкой). Расходы на перечисление денег (например, комиссию банку за перевод) оплачивает продавец.

Чем регулируется оплата через интернет-эквайринг

Порядок и общие принципы покупок посредством банковских карт, а также правовая основа расчетных операций, определяется правилами международных платежных систем. Кроме того, в каждой стране существуют свои законодательные акты и положения, которые не должны противоречить международным нормам. Также система безналичных платежей регулируется ЦентроБанком, его указами и инструкциями и внутрибанковскими правилами.

К участникам расчетных операций с применением банковских карт относят:

Владельца карты;

Банк, который выпустил пластиковую карту, - эмитент;

Эквайер - финансовая или кредитная организация, предоставляющая услуги эквайринга, в том числе производящая расчеты с торгово-сервисным предприятием. По общей банковской терминологии это также кредитное учреждение, обеспечивающее выдачу наличных денежных средств с пластиковой карты ее держателю;

Коммерческое предприятие, заключившее соответствующий договор с банком и предоставляющее своим клиентам возможность оплаты по эквайрингу;

Процессинговый центр отвечает за техническую составляющую расчетов по эквайрингу, оказывает информационную поддержку всем сторонам процесса.

Правовые взаимоотношения в данной области регулируются рядом законов и государственных документов.

Федеральные законы:

"О банках и банковской деятельности" (№ 395-1 от 02.12.1990).

«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (№ 54-ФЗ от 22.05.2003).

«О связи» (№ 126-ФЗ от 07.07.2003).

«Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (№ 149-ФЗ от 27.07.2006).

«Об электронной подписи» (№ 63-ФЗ от 06.04.2011).

«О национальной платежной системе» (№ 161-ФЗ от 27.06.2011).

Постановления Правительства:

«Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (№ 470 от 23.07.2007).

«Об утверждении Правил продажи товаров дистанционным способом» (№ 612 от 27.09.2007).

Нормативные акты ЦБ РФ:

«Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (№ 266-П от 24.12.2004).

«О внесении изменений в Положение Банка России».

«О возврате денежных средств за товар (услугу), ранее оплаченный с использованием платежной карты» (Письмо № 112-Т от 01.08.2011).

Письменные разъяснения других государственных органов:

«О кассовом оборудовании и картах. О возвратах средств на карту» (Письмо УФНС РФ № 30-08/1/43844 от 13.09.2000).

«О праве организации не отражать в кассовой книге часть выручки, полученной в результате расчета с ней пластиковыми картами» (Письмо УФНС РФ по г. Москве № 09-24/038509 от 11.05.2006).

«О кассовом оборудовании и картах» (Письмо Управления Министерства по налогам и сборам № 29-12/41320 от 23.07.2003).

Оплата по эквайрингу и бухгалтерский учет

Последовательность действий продавца при проведении оплаты по эквайрингу:

Кассир или покупатель вставляет/подносит карту к терминалу, автоматически происходит считывание и передача информации в процессинговый центр.

Проверяется баланс карты и ее платежеспособность по текущей операции, далее кассир печатает слип в двух экземплярах, каждый необходимо подписать и покупателю, и продавцу.

Кассир сверяет подписи клиента на слипе и на пластиковой карте. Один экземпляр остается у продавца, другой покупатель забирает себе.

Клиенту выдается кассовый чек с указанием суммы оплаты.

В конце каждого дня продавец закрывает кассу и формирует Z-отчет, в котором отдельно прописывается сумма платежей с банковских карт. В кассовом журнале также указываются сведения о безналичной выручке, количество принятых к оплате карт (графа 12), сумма расчетов по эквайрингу (графа 13). Также кассиром составляется справка аналогичного содержания по форме № КМ-6.

Комиссионные вознаграждения и оплата иных услуг банка-эквайера не являются объектом обложения НДС.

Документооборот между торгово-сервисным предприятием и банком-эквайером происходит следующим образом.

POS-терминал в автоматическом режиме формирует электронный журнал, содержащий сведения по каждой транзакции, и в конце дня (или в иной срок, установленный договором с финансовой организацией) пересылает его в банк-эквайер.

Банк проводит проверку полученных документов и сличает их со своими данными.

После сверки банк перечисляет компании-клиенту общую сумму по всем оплатам, прошедшим через эквайринг.

На практике финансовая организация делает перевод предприятию за вычетом комиссионного вознаграждения.

При отражении хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете сумму безналичной выручки необходимо показать полностью. Комиссионное вознаграждение входит в состав прочих расходов для целей налогового учета и списывается на счет 91. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут принять комиссию банка в качестве затрат при определении обязательных отчислений.

Способ отражения данной операции в бухгалтерском учете зависит от того, в какой срок банк перечисляет причитающиеся организации денежные средства - в день оплаты пластиковой картой или спустя какое-то время. Рассмотрим подробнее на примерах.

Пример 1

29 августа 2016 года общая величина оплат по эквайрингу в ООО «Пульс» составила 54 560 руб. (в т. ч. НДС 18% - 8 322,71 руб.). В соответствии с заключенным договором сумма поступившей безналичной выручки перечисляется организации уже за вычетом вознаграждения банку в день осуществления расчетов картами. Комиссия эквайеру - 1,3% от объема платежей.

Бухгалтер отражает в учете оплату по эквайрингу следующими проводками в 1С 7.7:

		Сумма операции, руб.	Комментарий
	90 Сб. «Выручка»		Отражена безналичная выручка по оплатам через эквайринг.
90 Сб. «НДС»			Отражен начисленный НДС на сумму безналичной выручки по оплатам через эквайринг.
			Перевод банком-эквайером безналичной выручки на счет организации
91 Сб. «Прочие расходы»			Отражено комиссионное вознаграждение банку.

Пример 2

Общая сумма выручки ООО «Квартет» за 21 мая 2016 года оставила 73 680 рублей, из них 36 600 рублей - оплата по эквайрингу с пластиковых карт. Комиссионное вознаграждение обслуживающему банку составляет 1,9% от общей суммы транзакций за день. Ежедневно в финансовую организацию пересылается электронный журнал, перечисление денежных средств на расчетный счет компании происходит на следующие сутки после получения банком сведений с POS-терминала.

Хозяйственные операции отражены следующим образом в бухучете:

		Сумма операции, руб.	Комментарий
	90 (Сб. «Выручка»)		Безналичная выручка - оплаты с пластиковых карт через эквайринг.
90 (Сб. «НДС»)			Начисленный НДС на сумму выручки по наличной оплате.
90 (Сб. «НДС»)			Начисленный НДС на сумму выручки по оплате через эквайринг.
	90 (Сб. «Выручка»)	37 080 (73 680 - 36 600)	Поступление наличных денежных средств в кассу организации (выручка от покупателей).
			Отослан электронный журнал POS-терминала в обслуживающий банк.
			Сбор наличной выручки за день для передачи в банк.
	57 (Сб. «Продажи по платежным картам»)		Поступила сумма безналичной выручки (оплата по эквайрингу) за вычетом комиссии банку.
91 (Сб. «Прочие расходы»)	57 (Сб. «Продажи по платежным картам»)	695,4 (36 600 * 1,9%)	Отражено комиссионное вознаграждение банку-эквайеру.
	57 (Сб. «Инкассация наличных денежных средств»)		Зачислена наличная выручка на банковский счет организации.

Оплата эквайрингом: проводки на примерах

Проводки по продаже через банковский терминал

Торговое предприятие «Трикотажница» осуществляет расчеты с покупателями как через кассу, так и через POS-терминал. В соответствии с условиями договора размер комиссионных банку-эквайеру равен 2%. За отчетный период сумма выручки от продаж по пластиковым картам составила 48 000 рублей (НДС 18% - 7 322 руб.).

Бухгалтерия должна отразить следующие типовые проводки.

1. Оплата товара через торговое оборудование для эквайринга за отчетный период:

   Дт 62 Кт 90.1 - 48 000 рублей

2. Начислен НДС на сумму безналичной выручки с применением в расчетах пластиковых карт:

   Дт 90.3 Кт 68 - 7 322 руб.

   Основание: контрольная лента POS-терминала.

3. Отправка через Интернет автоматически сформированного электронного журнала POS-терминала:

   Дт 57 Кт 62 - 48 000 руб.

   Основание: электронный журнал.

4. Перечислена банком безналичная выручка за вычетом комиссионного вознаграждения:

   Дт 51 Кт 57 - 47 040 руб.

   Основание: выписка из банка.

5. Отражена в учете сумма комиссионного вознаграждения:

   Дт 91 Кт 57 - 960 руб.

   Основание: договор с банком, контрольная лента.

Учет реализации товара или услуги по наличному и безналичному расчету

Компания «Чистый город» оказывает клининговые услуги по наличному и безналичному расчету с использованием пластиковых карт. За ноябрь 2016 года выручка по объему выполненных работ составила 97 000 рублей, из них 53 000 рублей - оплата услуг по эквайрингу, 44 000 рублей - расчет через кассу. Комиссия банку-эквайеру по договору - 2,6%.

Необходимо отразить следующие хозяйственные операции.

1. Поступила в кассу оплата за оказанные услуги:

   Дт 50 Кт 90.1 - 44 000 руб.

   Подтверждающий документ: приходный кассовый ордер (ПКО).

2. Оприходование безналичной выручки за оказанные услуги, оплаченные банковскими картами:

   Дт 62 Кт 90.1 - 53 000 руб.

   Подтверждающий документ: контрольная лента POS-терминала.

3. Начислен НДС с суммы наличной выручки:

   Дт 90.3 Кт 68.2 - 6 712 руб.

   Подтверждающий документ: ПКО.

4. Начислен НДС с суммы безналичной выручки по оплатам с пластиковых карт:

   Дт 90.3 Кт 68.2 - 8 085 руб.

   Подтверждающий документ: контрольная лента

5. Отправлены в банк документы, содержащие сведения о расчетах картами:

   Дт 57 Кт 62 - 53 000 руб.

   Подтверждающий документ: электронный журнал, сформированный устройством для оплаты по эквайрингу.

6. Поступление на расчетный счет ООО «Чистый город» денежных средств от банка-эквайера (сумма оплат по картам за вычетом комиссии банка):

   Дт 51 Кт 57 - 51 622 руб.

   Подтверждающий документ: выписка банка.

7. Отражено комиссионное вознаграждение банку-эквайеру:

   Дт 91 Кт 57 - 1378 руб.

   Подтверждающий документ: договор с банком, контрольная лента.

Еще один пример для наглядности.

Покупатель произвел оплату картой по эквайрингу за кухонный гарнитур на сумму 88 000 рублей. На банковский счет продавца ООО «МебельШанс» безналичная выручка поступит в размере 85 800 рублей за вычетом процента банку за услуги (комиссия составляет 2,5%).

В соответствии с Законом № 54-ФЗ продавец обязан выдавать кассовый чек покупателю, даже если оплата производятся с помощью пластиковой карты и выручка проходит не через кассу, а поступает на расчетный счет.

При этом товары, купленные с помощью банковской карты, пробиваются на отдельную секцию ККМ, следовательно, в Z-отчете общая величина оплат по эквайрингу будет прописана самостоятельной строкой.

В кассовом журнале выручка, поступившая с пластиковых карт, также суммируется отдельно, а именно в графе 13. В графе 12 указывают общее количество принятых к оплате карт за прошедший период (как правило, рабочий день). Кроме того, аналогичные сведения кассир организации заносит в справку-отчет (форму № КМ-6). Данные по кассовым секциям и другие показания счетчиков ККМ также отражают в сводном отчете по форме № КМ-7.

Банк получает сведения о прошедших оплатах по эквайрингу с помощью отправки электронного журнала, который формируется в автоматическом режиме в конце рабочего дня POS-терминалом. Если связь оборудования для расчетов картами с банком осуществляется через процессинговый центр, то трансляция данных происходит сразу же после каждой транзакции.

Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами

Общераспространенная практика, когда банк-эквайер переводит безналичную выручку предприятию-клиенту уже за вычетом комиссионного вознаграждения.

Тем не менее в бухгалтерском и финансовом учете торгово-сервисное предприятие должно показывать доход в полном размере так, как он отражен в кассовом чеке. Оплата за услуги эквайринга списывается на прочие расходы и учитывается для целей налогообложения. Эта норма справедлива как для компаний, применяющих общую систему налогообложения, так и работающих на УСН 15%.

Комиссионные, выплаченные финансовой организации, не являются объектом обложения НДС.

Если банк перечисляет деньги в день совершения транзакции по пластиковой карте клиента, то оплата по эквайрингу в 1С (или другой учетной программе) отражается следующими типовыми проводками.

Если банк, оказывающий услуги эквайринга, перечисляет выручку предприятию-клиенту на другой день после осуществления транзакций через POS-терминал и получения электронного журнала, то при отражении проводок в бухгалтерском учете дополнительно задействуется счет 57 «Переводы в пути».

В розничной торговле выручка приходуется на счет 90.1, минуя счет 62.

Оплата по эквайрингу в 1С: Бухгалтерия 8.2 происходит по более упрощенной схеме, так как данная версия программы предлагает новые возможности для внесения операций.

Рассмотрим последовательность действий по отражению в учете безналичной выручки по эквайрингу в программе 1С: Бухгалтерия 8.2.

Пример: безналичная выручка по эквайрингу ООО «Ветеринарная аптека» за отчетный период составила 96 000 рублей. Комиссия обслуживающего банка по договору - 1,7%.

1. Для начала необходимо открыть документ «Отчет о розничных продажах» и заполнить вкладки «Товары» и «Платежные карты и банковские карты», при этом сформируются проводки:

   Дт 62.Р Кт 90.01.1 - 96 000 руб.;

   Дт 57.03 Кт 62.Р - 96 000 руб.

2. Отражаем данные с полученной банковской выписки:

   Дт 51 Кт 57.03 - 94 368 руб. - перевод от банка-эквайера выручки за товары, оплаченные по эквайрингу;

   Дт 91.2 Кт 57.03 - 1 632 руб. - оплата за услуги эквайринга.

Какие масштабы имеет оплата через эквайринг в России

Несмотря на очевидные выгоды и преимущества, оплата через эквайринг недостаточно широко распространена в нашей стране, в особенности в провинциальных городах. Выпуск пластиковых карт заметно вырос за последние годы, тем не менее Россия еще отстает в этом отношении от государств Запада и США. Так, если показатель имеющихся банковских карт на душу населения в США и других развитых странах приближается к четырем, то у нас коэффициент покрытия меньше двух. Таким образом, эквайринг как финансовая услуга имеет большой потенциал для роста и в последующие годы, несомненно, будет являться одним из приоритетных направлений в банковской сфере.

Безусловно, все большее внедрение безналичного расчета связно с общим уровнем развития банковской культуры и финансовой грамотности населения. В этой сфере в последнее время прослеживается положительная тенденция. Объем реализованных товаров и услуг с оплатой через эквайринг неуклонно растет с каждым годом. Использование банковских карт в повседневной жизни в значительной степени упрощает расчеты с коммерческими предприятиями и финансовыми учреждениями.

Однако, по оценкам экспертов, эквайринг развивается в России не так быстро, как хотелось бы. В начале 2000-х гг. по данным торговых сетей соотношение покупок за наличные и оплаты через эквайринг составляло 97% и 3% соответственно. На сегодняшний день эти цифры таковы: 85% и 15%. Тенденция заметна, но основная задача заключается в наращивании темпов развития безналичных расчетов. Для этого необходимо, во-первых, увеличить распространение и установку POS-терминалов в торгово-сервисных предприятиях, во-вторых, всячески популяризировать идею таких платежей среди населения.

Организациям, которые еще не успели оценить преимущества эквайринга, следует помнить, что современные технологии призваны облегчить нашу жизнь и консервативные взгляды в бизнесе не способствуют его процветанию.

Сколько стоит оплата через эквайринг как услуга банка

Практика предоставления банковских услуг по эквайрингу такова, что величина вознаграждения чаще всего зависит от торгового оборота предприятия-клиента. Размер комиссии в среднем варьируется от 1,5 до 4%, но высокий уровень конкуренции в банковской сфере вынуждает финансовые учреждения снижать процентные ставки. В среднем по рынку комиссия за услуги эквайринга не превышает 1,9%. Чем больше показатели доходов за отчетный период, тем на меньший процент отчислений предприятие может рассчитывать. Так, у крупных ритейлеров («Магнит», «Эльдорадо», «Ашан») с многомиллионной выручкой в день размер комиссионных может быть равен нулю.

К другим расходам, связанным с получением услуги эквайринга, относят аренду оборудования. В зависимости от условий договора с банком аренда и предоставление расходных материалов может быть безвозмездным или с ежемесячной платой (в среднем не более 1500 рублей). Все остальные услуги (установка, обучение, информационная и техническая поддержка) предоставляются финансовыми организациями бесплатно. Основными игроками рынка являются «Сбербанк России» и «ВТБ24», а также ряд других банков, имеющих соответствующую лицензию («Русский Стандарт», «Райффайзенбанк» и др.)

Эквайринг в жизни бухгалтера

Рынок пластиковых карт в последнее время стремительно развивается. Количество людей, желающих оплачивать товары работы и услуги с каждым днем растет. В связи с этим у бухгалтера возникает потребность в оформлении не только кассовых операций, но и операций связанных с оплатой с помощью пластиковых карт.

Настоящая статья посвящена операциям по пластиковым картам, т.е. эквайринг.

Эквайринг – это прием к оплате пластиковых карт в качестве средств оплаты за товары, услуги, выполнение работ от физического лица. Осуществляется платеж через платежный терминал.

Процедура оплаты с помощью платежного терминала выглядит следующим образом: с помощью терминала кассир активизирует карточку покупателя, и информация о ней передается в процессинговый центр. После проверки остатка на счете в двух экземплярах распечатывается слип. Покупатель и продавец должны в нем расписаться. Один экземпляр слипа (с подписью продавца) выдается покупателю. Второй экземпляр (с подписью покупателя) остается у продавца. При этом продавец должен сверить образец подписи, представленный на карте с подписью на слипе.

Чтобы осуществлять эквайринговые операции организация должна заключить договор с банком на обслуживание (договор эквайринга). В данном договоре будет указаны все условия и процент комиссионного вознаграждения банку.

На расчетный счет организации денежные средства банк перечисляет за минусом своего вознаграждения.

Например:

Покупатель оплатил товар с помощью банковской карты на сумму 60 000 рублей. На расчётный счет денежные средства поступят в сумме 582 000 рублей, т.к. вознаграждения составляет по договору эквайринга 3 %.

Не смотря на то, что деньги продавец получает безналичным путем, это не освобождает его от обязанности применять ККМ при подобных операциях и выдавать покупателю кассовый чек (абзац 4 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт")

Суммы, оплаченные платежными картами, следует пробивать на отдельную секцию ККМ и Z-отчете суммы безналичной выручки будут отражаться отдельно.

В журнале кассира-операциониста форма по графе 12 отражают количество пластиковых карт, по которым осуществлялись расчеты, а по графе 13 указывают сумму, полученную при оплате этими картами. Приходный кассовый ордер на сумму безналичной выручки не выписывается. Затем информация из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, переносится в справку-отчет кассира-операциониста по форме N КМ-6 и сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7 .

В конце рабочего дня необходимо отчитаться перед банком за все проведенные по пластиковым картам операции. Для этого в банк отправляют электронный журнал, формируемый POS-терминалом. Банк проверяет представленные документы и не позднее следующего рабочего дня переводит организации торговли денежные средства, оплаченные платежными картами. В случае, если расчеты ведутся через электронный терминал, связанный с процессинговым центром, то электронный журнал поступает эквайеру в момент совершения операции.

Бухгалтерский учет операций с пластиковыми картами

Банк-эквайер обычно перечисляет денежные средства уже за минусом своей комиссии.

Однако организация выступает продавцом и должна отражать выручку в полном объеме, включая вознаграждение банку. Комиссия банка учитывается как прочие расходы и в бухгалтерском учете (п. 11 ПБУ 10/99) и в налоговом учете (пп.25 п.1 ст.264 НК). Организации, применяющие УСНО 15%, так же могут учесть в расходах услуги банка (п/п 9 п. 1 ст. 346.16 НК).

Услуги банка по договору эквайринга НДС не облагаются.

Бухгалтерские проводки

Если перевод денежных средств осуществляется банком в день осуществления оплаты картами, то бухгалтерские проводки будут следующими:

1. Д 62 К 90.1 – выручка от безналичных продаж
2. Д90.3 К 68.2 – начислен НДС с продажи (для ЮЛ при ОСНО)
3. Д 51 К 62 – зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами.
4. Д 91.2 К 51 – удержана и принята на расходы комиссия банку по договору эквайринга.

Если перевод денежных средств банком происходит не в день осуществления оплаты картами, то необходимо использовать счет 57 «Переводы в пути»

1. Д57 К 62 – переданы в банк документы по оплате картами
2. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет денежные средства за товары, оплаченные платежными картами.

Если организация розничной торговли, то можно не использовать 62 счет, а выручку начислять используя счета 57 и 90.1.

1. Д57 К 90.1 – выручка от продаж
2. Д 90.3 К 68.2 – начислен НДС с продаж
3. Д51 К 57 – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные платежными картами.
4. Д 91.2 К 57 – принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Для многих бухгалтеров актуально ведение эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 8.2

Этапы работы и бухгалтерские проводки в программе:

1. Получена выручка по эквайрингу (для простоты не будем использовать наличную выручку)

Для отражения этой операции используется документ - Отчет о розничных продажах, при этом заполняется закладки «Товары» и закладка «Платежные карты и банковские карты»:

Д62.Р К 90.01.1 – 100 000 рублей

Д57.03 К 62.Р – 100 000 рублей

2. Поступление на расчетный счет

Выписка – поступление по платёжным картам:

Д 51 К 57.03 – 98 000 рублей

Д 91.2 К 57.03 – 2 000 рублей – комиссия по договору эквайринга.

Под эквайрингом в 1С 8.3 подразумевается не что иное, как обычная оплата покупки банковской карточкой.

Организация – продавец заключает с каким-либо банком договор эквайринга и открывает в данном банке расчетный счет. Банк в свою очередь предоставляет терминал для считывания данных о балансе на карте покупателя и списывает сумму покупки. Данные терминалы могут предоставляться как платно, так и в безвозмездную аренду. Так же за услуги эквайринга банк берет определенный процент в качестве вознаграждения с каждой покупки.

Обратите внимание, что при оплате покупки денежные средства поступают не на счет продавца, а в сам обслуживающий банк. Нецелесообразно обрабатывать каждую покупку. Далее банк, с которым заключен договор, перечисляет денежные средства сразу за несколько покупок, тем самым погашая свою задолженность перед организацией – продавцом.

Для учета тех денежных средств, которые уже списаны с карточки покупателя, но нам еще не зачислены, предназначен специальный счет 57.03. Деньги отражаются на этом счете, пока мы не получим подтверждения фактического зачисления денег на наш расчетный счет .

Первым делом нам необходимо проверить, установлены ли у нас все настройки для использования эквайринга в программе 1С:Бухгалтерия 3.0.

Перейдите в раздел «Главное» и выберите пункт «Функциональность».

На закладке «Банк и касса» и установите флаг в настройке «Платежные карты». В нашем случае данная часть функционала уже была включена ранее. Мы не можем ее отключить по той причине, что в программе уже были отражены отчеты о розничных продажах и операции по банковским картам.

Отражение эквайринга в 1С Бухгалтерия

Сначала отразим в 1C продажу килограмма конфет «Белочка». Сделать для ОСН/УСН/ЕНВД это можно при помощи документа «Реализация (акты, накладные)».

Далее необходимо создать документ «Операция по платежной карте». Это можно сделать как из меню «Банк и касса», так и на основании только что введенного документа реализации. Мы выберем второй способ, так как он намного проще.

Все реквизиты за исключением вида оплаты подставились в созданный документ автоматически. В данном поле мы выберем эквайринг от Сбербанка, так как в рамках нашего примера именно с ним заключен соответствующий договор.

Обратите внимание , что вид операции по умолчанию установится «Оплата от покупателя». Менять мы его не будем, потому что «Розничная выручка», как правило, используется для отражения этих данных в неавтоматизированных торговых точках некой общей суммой.

В проводках 1С по эквайрингу можно увидеть то, о чем говорилось ранее. Полученные денежные средства фактически находятся еще не на нашем расчетном счете, а в банке, поэтому сумма в 350 рублей поступила на счет 57.03.

Эквайринг и розничные продажи

При ведении розничных продаж оплата эквайрингом отражается в . В данном случае все производится в автоматическом режиме. Данные об такой оплате отображаются на закладке «Безналичные оплаты».

Данный документ создал проводки, изображенные на рисунке ниже.

Поступление денежных средств от банка

Пока обслуживающий наш эквайринговый терминал банк не переведет на наш расчетный счет денежные средства от продаж, данные суммы будут числиться на счете 57.03. Отражение в программе факта перевода денег на счет нашей организации производится .

Данный документ может формироваться автоматически при загрузке выписки из клиент-банка. Так же, можно внести его в базу вручную, воспользовавшись пунктом «Банковские выписки» раздела «Банк и касса».

В рамках данного примера мы создадим поступление на расчетный счет непосредственно из документа «Операция по платежной карте».

Документ создался и полностью заполнился автоматически. Проверим правильность всех реквизитов и проведем его.

В результате проведения сумма от продажи конфет «Белочка» в размере 350 рублей поступила со счета 57.03 на счет 51 «Расчетные счета». Таким образом задолженность Сбербанка перед нашей организацией погашена.

Смотрите также видео по тему: