Сравнение усн 6 и 15 таблица. УСН: что выгоднее – только «доходы» или «доходы минус расходы»

10.04.2009 14:32:42 1С:Сервистренд ru

УСН: что выгоднее - только «доходы» или «доходы минус расходы»?

С 1 октября налоговые инспекции начинают ежегодный прием заявлений от налогоплательщиков, желающих воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения и с нового года перейти на нее. Принятые недавно законодателем изменения в налоговом кодексе, а также уточнения, изложенные в письмах Министерства финансов РФ, делают эту систему налогообложения еще более привлекательной.

Важная задача, которую необходимо решить налогоплательщику при переходе на УСН (или при постановке на учет), состоит в выборе одного из двух вариантов объекта налогообложения, предусмотренных ст. 346.14 НК РФ для расчета единого налога.

В статье преподавателя-консультанта фирмы «1С:Сервистренд» Ф. Гуревича даются оценки, которые могут оказать помощь в поиске наиболее эффективного решения этого вопроса.
_____________

Одним из основных преимуществ упрощенной системы налогообложения является снижение налоговой нагрузки. Переход на УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога по УСН. Организации (предприниматели), применяющие УСН, не признаются также налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В то же время за такими налогоплательщиками сохраняется обязанность по уплате страховых взносов на обязательное страхование в соответствии с Федеральными законами от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Иные налоги (земельный, транспортный и др.) уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Как налоговый агент организация (предприниматель), применяющая УСН, обязана исчислить и перечислить в бюджет НДФЛ, НДС и налог на прибыль.

При рассмотрении вопроса о переходе на УСН действия налогоплательщика состоят из нескольких этапов.

Во-первых, следует проверить, не подпадает ли организация под ограничения, предусмотренные статьями 346.12 НК РФ, в том числе проверить величину выручки за последние 9 месяцев, которая не должна превышать 11 млн. (с 2006 года 15 млн.) рублей (без НДС). При этом требование к ограничению выручки не применяется к индивидуальным предпринимателям.

_____________
См. «БУХ.1С» №8 АВГУСТ 2005г., стр. 12-15
См. «БУХ.1С» №8 АВГУСТ 2005г., стр. 33-35

Во-вторых, необходимо определить, выгодно ли вам применять УСН и выбрать объект налогообложения. И уже затем оформить переход на УСН.

Остановимся более подробно на выборе объекта налогообложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта объекта налогообложения единым налогом:
. доходы;

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вариант «доходы» означает, что в налоговом учете фиксируются только доходы налогоплательщика. Доходы учитываются кассовым методом - на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу. Ставка единого налога по УСН составляет в этом случае 6% от суммы доходов. Сумма налога может быть уменьшена на величину перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, и, кроме того, на сумму выплат по больничному листу за счет работодателя (с 2006 года единый налог не может быть снижен более, чем на 50%, за счет суммы взносов на ОПС и выплат по больничному листу за счет работодателя).
Вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов» означает, что в налоговом учете фиксируются как доходы налогоплательщика, так и его расходы, причем перечень расходов закрыт и поименован в статье 346.16 НК РФ. Доходы и расходы также учитываются кассовым методом, но в отношении расходов на основные средства, приобретенные товары и материалы существует особый порядок, который мы рассмотрим ниже.

Ставка единого налога по УСН для этого варианта объекта налогообложения составляет 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Но, если по итогам налогового периода сумма налога, рассчитанная таким образом, окажется менее 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог, равный 1% от суммы доходов.

Указанные особенности вариантов объекта налогообложения позволяют выделить основные факторы, определяющие его выбор, с точки зрения минимизации единого налога:

Соотношение расходов и доходов;

Доля фонда заработной платы в расходах;

Доля "не принимаемых" для целей налогообложения расходов в общей сумме расходов.

Примеры зависимости величины единого налога (ЕН) от соотношения расходов и доходов (Р/Д) с учетом указанных факторов показаны на рис.1.

Рис. 1

Сокращения, использованные на рисунке, означают:

ЕН(Д) - единый налог при объекте налогообложения «доходы»;

ЕН(Д-Р) - единый налог при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

РЗ/Р - доля расходов на зарплату в суммарных расходах;

РН/Р - доля «не принимаемых» расходов в суммарных расходах;

Приведенные на рис. 1 данные показывают, что при объекте налогообложения «доходы» и отсутствии расходов на зарплату (РЗ/Р=0) величина налога составляет 6% вне зависимости от величины расходов. Если же расходы на зарплату составляют, к примеру 30% от суммарных расходов (РЗ/Р=0,3), то за счет соответствующих отчислений на обязательное пенсионное страхование величина налога может быть уменьшена, но не ниже половины налога, то есть 3%.

При использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» величина единого налога по УСН по мере увеличения доли расходов линейно снижается от 15 до предельной величины - 1% от суммы доходов. При этом темп падения величины налога существенно замедляется при увеличении доли «не принимаемых расходов» в суммарных расходах. Так, если «не принимаемые расходы» отсутствуют (РН/Р=0), величина единого налога снижается до уровня 6% при соотношении расходов и доходов, равном Р/Д=0,6. Если же доля «не принимаемых расходов» составляет 40% от суммарных расходов (РН/Р=0,4), то величина единого налога опускается до того же уровня 6% при одинаковой величине расходов и доходов (Р/Д=1,0).

На основании приведенных данных можно указать примерные граничные значения основных факторов, которые определяют выбор объекта налогообложения. Величина единого налога будет минимальной при выборе объекта налогообложения:
. доходы
- если доля предполагаемых расходов не превышает 60% от доходов, и отсутствуют расходы на заработную плату;
- если доля расходов в целом составляет менее 80% от доходов, и при этом доля фонда заработной платы в расходах составляет 27% и более;
- если доля "не принимаемых расходов" превышает 40% общей суммы расходов;
. доходы, уменьшенные на величину расходов
- если доля предполагаемых расходов организации более 80% от доходов и отсутствуют «не принимаемые расходы»;

В промежуточном диапазоне значений указанных факторов:
- доля предполагаемых расходов от 60 до 80%;

Доля заработной платы в расходах до 27%;

Доля «не принимаемых расходов» менее 40%

Оптимальный вариант объекта налогообложения зависит от соотношения их конкретных значений.

К выбору объекта налогообложения следует подходить тщательно еще и с учетом того обстоятельства, что, по мнению налоговых органов со ссылкой на статью 346.14 НК РФ, объект налогообложения нельзя поменять, не вернувшись на общий режим налогообложения (с 2006 года будет разрешено поменять объект налогообложения через три года работы).
Для того чтобы перейти на УСН необходимо подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п.1 ст.346.13 НК РФ). Отметим, что приказом ФНС РФ от 17.08.2005 г. № ММ-3-22/395 утверждена новая форма № 26.2-1 "Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения", учитывающая последние изменения в законодательстве.

Надо иметь так же в виду, что переход на УСН осуществляется в заявительном порядке (п. 12 Методических рекомендаций…, утв. приказом МНС РФ от 10.12.2002 № БГ-3-22/706). Это означает, что организация (индивидуальный предприниматель), подавшая заявление, имеет право применять УСН до получения уведомления налогового органа о возможности применения УСН.

Выбранный вариант объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в конфигурации «1С:Упрощенная система налогообложения» устанавливается на закладке «УСН» обработки «Сведения об организации» (меню «Сервис») в реквизите «Объект налогообложения» (рис. 2).

Рис.2

Следует обратить внимание, что константа «Объект налогообложения» периодическая и поэтому надо обязательно установить правильную дату принятия изменений - дату перехода на УСН. Отметим, что на этой же закладке устанавливается константа «Режим налогообложения до перехода на УСН» (рис. 3).

Рис. 3

Этот параметр надо будет учитывать при вводе начальных остатков в базу УСН.

Теперь рассмотрим несколько подробнее порядок признания расходов на приобретение основных средств, товаров и материалов.

Расходы на приобретение основного средства принимаются в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ в зависимости от того, когда (до перехода на УСН или в период его применения) оно приобретено, введено в эксплуатацию и оплачено. При этом расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (п.2 ст. 346.17 НК РФ).

Применявшийся до последнего времени порядок признания расходов на приобретение товаров (сразу после его реализации или после реализации и поступления оплаты от покупателя), а также материалов и сырья (после передачи их в производство), был основан на трактовке налоговых органов.

Недавно Минфин России (письмо от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70) указал, что расходы на приобретение товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) должны признаваться в качестве таковых в полной сумме сразу после их фактической оплаты независимо от времени реализации этих товаров. В том же письме Минфин разъяснил, что сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная налогоплательщиками, применяющими УСН, не включается в стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей и товаров (работ, услуг) и в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.

Если флаг «Выделять НДС (расходы по НДС принимаются обособленно) установлен (рис. 4), то НДС учитывается обособленно на субсчетах счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и включается в расходы по мере погашения задолженности перед поставщиком. При отсутствии флага, НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг) и принимается к расходам в составе их стоимости. Если поступившие товары (работы, услуги) не принимаются к расходам, то и НДС по таким поставкам так же не принимается к расходам.

Рис. 4.

Признание расходов на приобретение товаров может быть реализовано по одному из трех вариантов (рис. 5):
. «По оплате поставщику» - расходы признаются по более позднему из документов «Поступление МПЗ» или «Выписка» с оплатой поставщику;
. «По факту списания» - расходы признаются по более позднему из документов «Реализация» или «Выписка» с оплатой поставщику;
. «По факту получения дохода» - расходы признаются по наиболее позднему из документов «Реализация», «Выписка» с оплатой поставщику, «Выписка» с оплатой от покупателя (получением доходов от реализации),


Рис. 5

Предусмотрено также несколько вариантов признания материальных расходов (рис. 6):

. «По оплате поставщику» - расходы признаются в более поздний из моментов поступления материалов (документ «Поступление МПЗ») или оплаты поставщику (документ «Выписка»);

. «По факту списания» - расходы признаются по более позднему из моментов передачи материалов в производство (документ «Перемещение МПЗ») или оплаты поставщику;

.«Уменьшать расходы на остаток НЗП» - расходы признаются в наиболее поздний из моментов передачи материалов в производство или оплаты поставщику, но расходы текущего месяца сторнируются (документом «Закрытие месяца») на сумму увеличения остатка НЗП по сравнению с предыдущим месяцем (по документам «Незавершенное производство»).

Чтобы бизнес приносил стабильный доход, необходимо учесть все детали. Компании выстраивают грамотную логистику, снижают затраты, повышают эффективность работы и оптимизируют налоговую нагрузку. Если они имеют право использовать «упрощенку», им необходимо ответить на вопрос: УСН 6 или 15 – что лучше. Единого «рецепта» не существует, выбор определяется спецификой деятельности коммерческой структуры.

Организации и предприниматели, выбравшие УСН 6%, определяют бюджетные обязательства по объекту «Доходы». Они отчисляют 6% со всей выручки, внереализационной и реализационной, независимо от понесенных расходов. Учет ведется кассовым методом.

Для расчета суммы налога используется формула:

Налог = Доходы* 0,06.

УСН 6% имеет весомое преимущество – организация или ИП может уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, перечисленных за персонал, но не более, чем на ½. Если у предпринимателя отсутствуют работники, он может вычесть из величины бюджетного обязательства взносы за себя в полном объеме.

Недостаток упрощенки «Доходы» – полное отсутствие связи между суммой налога и расходами организации. Затраты нестабильны и могут превышать ожидания. Если это станет постоянной практикой, бизнес потерпит убытки.

Что такое УСН 15%?

Для расчета суммы налога предприниматель или организация исчисляет разницу между выручкой и расходами за отчетный период. Для расчета суммы бюджетного обязательства используется формула:

Налог = (Доходы – Расходы)* 0,15.

При УСН 15% страховые взносы, уплаченные за себя или за персонал, не уменьшают сумму налога напрямую. Они влияют на нее косвенно, потому что включается в состав расходов отчетного периода.

Преимущество режима в том, что сумма фискальных отчислений пропорциональна прибыли коммерческой структуры. Отсутствует риск перевести в казну больше, чем реально заработал. Единственное ограничение: по итогам года налог должен превысить 1% дохода, иначе придется разницу доплачивать в бюджет.

Минус режима – существенные хлопоты, связанные с обоснованием затрат. По каждому расходу должен иметься документ, подтверждающий факт оплаты и получения товара или услуга. Отсутствие любой из бумаг ведет к тому, что на конкретную сумму будет нельзя уменьшить упрощенный налог.

На что ориентировать при выборе объекта УСН?

Чтобы сделать правильный выбор объекта, компания должна учесть как минимум два пункта:

  1. Соотношение доходов и расходов

Хозяйственная практика показывает, что использование УСН «Доходы» выгодно коммерческим структурам, расходы которых составляют менее 60% от получаемой выручки. Этот вывод подтверждают расчеты.

Допустим, ООО «Альфа» перешло на упрощенку и в текущем квартале заработало 1 млн рублей. Расходы составили 600 тыс., т.е. 60%. Исчисления показывают, что фирме все равно, какой вид УСН использовать: 6 или 15%.

В первом случае сумма налога составит 1000000*0,06 = 60 000 руб.

Во втором случае бюджетный платеж будет равен: (1000000-600000)* 0,15 = 60 000 руб.

Если величина расходов «Альфы» в следующем квартале увеличится, налоговая ситуация изменится. Сумма бюджетного платежа составит:

При УСН 15%: (1000000-700000)* 0,15 = 45 000 рублей.

Очевидно, что при расходах, превышающих пороговое значение 60%, упрощенка «Доходы минус расходы» выглядит более привлекательным режимом.

Если бы расходы «Альфы» не выросли, а упали, ситуация изменилась бы в противоположную сторону. Допустим, они стали составлять половину выручки. Тогда бюджетный платеж будет равен:

При УСН 6%: 1000000*0,06 = 60 000 руб.

При УСН 15%: (1000000-500000)* 0,15 = 75 000 рублей.

Система налогообложения по ставке 15% приведет к повышению налоговой нагрузки фирмы. Чтобы не нести лишние траты, ей необходимо сменить объект по УСН.

Важно! Приведенные расчеты актуальны для регионов, в которых действуют стандартные ставки упрощенного налога: 6% и 15%. В 2017 году у властей регионов есть право изменять их в меньшую сторону: до 1 и 5% соответственно. Перед проведением аналитики нужно узнать, какие значения актуальны для конкретной местности и направления бизнеса.

  1. Структура и характер затрат

При выборе налогового режима коммерческая структура должна учитывать два факта:

  • Не все затраты можно принять к вычету. Исчерпывающий список расходов, уменьшающих налоговую базу дан в ст. 346.16 НК РФ.
  • Затраты могут уменьшать доход только в случае, если подтверждены первичными документами и обоснованы.

УСН со ставкой15% рекомендуется организациям, у которых налаженные отношения с поставщиками и грамотно выстроенный документооборот. Если контрагенты затягивают с предоставлением «первички», допускают в ней ошибки или вовсе «забывают» об этой необходимости, система по объекту «Доходы минус расходы» станет дополнительной головной болью, а не способом экономии.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

УСН “Доходы” или УСН “Доходы минус расходы” Что лучше? Поможет калькулятор.

Тот кто переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения - 6% от доходов (C 2015 года ввели налоговые каникулы, при которых, регионам можно понижать ставку УСН Доходы до 0% . Также, с 2015 года, местные власти вправе понижать ставку УСН(например, пониженная ставка есть у жителей Крыма и Севастополя).) или 5-15%(зависит от региона) от доходов, уменьшенных на величину расходов (см. ставки УСН для разных регионов РФ) .

Поменять УСН доходы- расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.

Чтобы понять какая система лучше давайте сравним оба налога.

Для того чтобы внести товары в расход при предпринимательской деятельности нужно покупать оптом, т.е. с оформлением накладной.

Переход с УСН “Доходы минус расходы” на УСН “Доходы”

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 20 декабря) года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. бланк заявления: на переход с УСН “Доходы минус расходы” на УСН “Доходы” .

Как считать упрощенку

Под доходом при УСН понимаются все фактические денежные поступления(не важно когда договор заключен важно когда оплатили). Исключение: если вы сами себе средства перевели на р/с. Расходы при УСН: всё что участвует в вашей предпринимательской деятельности(зарплаты, материалы, аренда и пр. тут есть спорные моменты, например ИП сам у себя машину берет в аренду чтобы сделать это расходом). Перечисленный налог по УСН за прошлый год НЕ входит в состав расходов УСН. Налог УСН нужно округлять до рублей и оплачивать в рублях.

УСН(сдается раз в год в налоговую до 31 марта) Декларация по УСН.xls

С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Актуальную нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с . При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

16.12.2011

Первый вопрос, который возникает при выборе УСН, - по какой ставке платить выгоднее: 6% или 15%?

Ответить на него можно, оценив рентабельность розничной точки по конкретным показателям выручки и расходов, учитывая особенности вашего бизнеса.

Если смотреть математически, то УСН 15% выгоднее применять, когда документально подтвержденные расходы вашей компании за период составляют БОЛЕЕ 60% от суммы дохода за этот же период. Если документально подтвержденные расходы составляют МЕНЬШЕ 60% от суммы дохода , то выгоднее платить УСН по ставке 6% .

Ниже приведены расчеты (в рублях), подтверждающие эту мысль:

Выручка

100

100

100

100

Расходы

Налог при УСН 6%

Налог при УСН 15%

10,5

7,5

4,5

Как видно из таблицы, если расходы составляют 60% от суммы выручки, то сумма налога при УСН 6% и УСН 15% одинакова - 6 руб.

Но как только расходы составляют 70% от выручки, выгоднее применять УСН 15%, т.к.сумма налога на 1,5 руб. меньше суммы налога по УСН 6%: 4,5 руб. против 6 руб.

При этом важны именно документально подтвержденные расходы. Почему? Потому что надо принимать во внимание следующий немаловажный момент.

Налоговая инспекция всегда с трепетом относится к определению налогооблагаемой базы, т.е. той базы, с которой удерживается налог. Собственно, большинство претензий налоговиков вызвано как раз их несогласием с тем, как налогоплательщик рассчитал налогооблагаемую базу. Понятно, что чем эта база выше, тем больше налога нужно заплатить. Именно в этом интерес налоговой: чтобы база не была занижена, чтобы была высокой.

Понятно, что интерес налогоплательщика в обратном: платить меньше, т.е. добиться того, чтобы налогооблагаемая база была как можно меньше.

В этом смысле налог на доходы при УСН 6% может быть выгоднее из-за:

  • простоты определения налогооблагаемой базы. Налог в размере 6% платится только с доходов, т.е. с официально полученной выручки, которая учитывается кассовым методом, т.е. по дате ее поступления на расчетный счет или в кассу предприятия (с возможной дальнейшей инкассацией в банк).
  • Низких налоговых рисков. Налоговая будет обращать внимание только на подтверждение суммы дохода (т.е. выручки) , поскольку именно она является БАЗОЙ для расчета налога, и Ваши расходы интересовать ее не будут, т.к. на налогооблагаемую базу они, в данном случае, не влияют.
  • Меньшего объема подтверждающих документов, нужных для корректного учета и составления отчетности.

Другое дело с налогом 15%. Хоть он и относится к так называемому специальному налоговому режиму, а не к общему, правильнее сравнивать его не с УСН 6%, а с общей системой налогообложения (ОСНО).

Преимуществом УСН 15%, по сравнению с ОСНО, является меньший документооборот. Однако точно так же, как при ОСНО, при УСН 15% придется следить, а если что, и доказывать, правильность отнесения расходов на уменьшение доходов. Перечень расходов, которые могут быть отнесены на уменьшение дохода при УСН 15% ограничен и приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Собственно, вот и вся премудрость.

Еще нужно учитывать следующий момент (но гарантию тут, конечно, никто не даст): налоговая завалена проверками, связанными с различного рода нарушениями со стороны ООО на ОСНО, поэтому после них максимум, до кого у налоговой могут дойти руки, так это до упрощенцев на УСН 15%, потому что тут присутствуют расходы, которые надо контролировать, но никак не до УСН 6%. Хотя, снова повторю, это БЕЗ ГАРАНТИИ.

ВЫВОД

Вообще, выгоднее платить ЕНВД. Но если розничная торговля не попадает под ЕНВД или у нас уже 2018 год и ЕНВД отменен, то, как правило, выбирают УСНО, а не ОСНО.

Если расходы меньше 60% доходов, то выгодно платить УСН по ставке 15%, если более - по ставке 6%. Помимо низкой ставки по сравнению с 15%, при УСН 6% нет необходимости вести учет расходов (однако все первичные документы все равно надо сохранять), а значит, снижаются затраты на ведение бухучета и налоговые риски, связанные с неправильной трактовкой расходов и необходимостью доказывать налоговой правомерность отнесения расходов на уменьшение налогооблагаемой базы.

И еще раз повторю: понять, какая ставка выгоднее именно Вам, можно только с учетом особенностей именно вашего бизнеса, оценив рентабельность розничной точки на конкретных цифрах.

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. и НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ . Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже , какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.