Если вы купили жилье и оформили его не только на себя, но на своего несовершеннолетнего ребенка, вы имеете право получить имущественный вычет как по своей доле, так и по доле ребенка. Об этом сказано в п. 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ.
До 1 января 2014 года законом не было определено, как поступать в подобной ситуации, и каждый случай рассматривался индивидуально. При этом решения налоговых органов и постановления Конституционного суда порой противоречили друг другу. На сегодняшний день все законодательные неточности устранены.
Долю имущественного вычета за ребенка в возрасте до 18 лет могут получить не только родители, но и усыновители, приемные родители, опекуны, попечители. Это правило распространяется на все жилье, попадающее под налоговый вычет и оформленное с общую собственность с детьми. Таким образом, если вы купили или построили квартиру, дом, земельный участок и т. п., вы можете оформить эти объекты недвижимости как в совместную собственность, так и в единоличную собственность ребенка.
Важное условие! Суммарный размер налогового вычета по вашей доле и по доле ребенка не может быть больше 2 млн. рублей.
Подробная информация о правилах получения имущественного прописана в статье « ».
Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Налоговый эксперт детально рассмотрит все варианты и предложит оптимальное решение для вашего случая
Если жилье оформлено на одного родителя и ребенка
Процедуру получения налогового вычета за ребенка регулирует п. 6 ст. 220 НК РФ и подкрепляют письма Минфина РФ от 20 августа 2013 N 03-04-05/33942, 17 февраля 2012 N 03-04-05/7-194, 19 июля 2011 N 03-04-05/7-523, 19 июля 2011 N 03-04-05/7-521.
Если вы купили квартиру в собственность с ребенком, вы можете получить имущественный вычет по обеим долям – за себя и за ребенка. Согласие ребенка не требуется.
Пример:
Вы купили квартиру за 2 млн. рублей и оформили ее на себя и свою 12-летнюю дочь. Несмотря на то, что каждому из вас принадлежит по ½ квартиры, вы можете получить налоговую льготу за все жилье. В итоге на ваш счет вернется 260 тыс. рублей излишне уплаченного НДФЛ (13% х 2 млн. рублей).
Пример:
Вы купили дом за 3 млн. рублей и оформили его напополам с несовершеннолетним сыном. Вы имеете право получить налоговый вычет по своей доле – 1,5 млн. рублей и частично по доле сына – 500 тыс. рублей. Почему вы не можете использовать всю долю ребенка? Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предельный размер имущественного вычета не может превышать 2 млн. рублей. Поэтому вы вправе увеличить свой вычет лишь в пределах этой суммы.
Оформите заказ в онлайн-сервисе НДФЛка.ру, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ
Как распределить имущественный вычет между родителями и детьми
Если квартира, дом, земельный участок или другая жилая недвижимость зарегистрирована на семью, включая обоих родителей и детей, можно получить имущественный вычет за детей. Увеличить свою долю могут как оба родителя, так и один. Как распределится вычет, и кто получит его за ребенка, прописывается в заявлении, которое вместе с остальными подается в налоговую инспекцию.
Дополнительно прикладываются свидетельства о рождении всех детей, участвующих в распределении долей. Основание: письма Минфина РФ от 14 марта 2013 N 03-04-05/7-223, 05 июля 2012 N 03-04-05/5-845, 04 июля 2012 N 03-04-05/5-841, 03 июля 2012 N 03-04-05/5-822, 01 февраля 2012 N 03-04-05/5-101.
Получить имущественный вычет за ребенка можно и в том случае, если квартира оформлена на родителя, ребенка и другого родственника. Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина РФ от 06 июня 2012 N 03-04-05/9-690. Главное, помните: увеличить свой вычет можно лишь в пределах 2 млн. рублей.
Пример:
Семейная пара приобрела квартиру за 4 млн. рублей и оформила ее в общую долевую собственность со своими двумя детьми. Каждому члену семьи, как собственнику 25% квартиры, причитается по 1 млн. рублей имущественного вычета. Так как дети еще несовершеннолетние, супруги приняли решение распределить детские доли на себя – по доле на каждого родителя. В итоге взрослые вернут по 260 тыс. рублей излишне уплаченного НДФЛ (13% х 2 млн. рублей).
Пример:
Вы купили квартиру за 3 млн. рублей и оформили ее на себя, свою маму и своего несовершеннолетнего сына. Каждый собственник владеет 1/3 квартиры и может получить имущественный вычет в пределах этой доли. Но ваш ребенок не имеет доходов и не платит НДФЛ. В этом случае вы можете увеличить свою долю за счет доли сына и вернуть 260 тыс. рублей НДФЛ (13% х 2 млн. рублей).
Чтобы вернуть все причитающиеся вам по закону деньги, поручите заполнение декларации 3-НДФЛ налоговому эксперту онлайн-сервиса НДФЛка.ру
Может ли родитель получить вычет, если квартира полностью оформлена на ребенка
Да, это возможно. Несмотря на то, что единоличным собственником жилья записан ребенок, родитель может получить за него имущественный вычет. Как и в ситуациях выше, основанием является п. 6 ст. 220 НК РФ.
Пример:
Вы купили квартиру и оформили ее на свою 13-летнюю дочь. У вас есть полное право подать документы в налоговую инспекцию и получить имущественный вычет по этой квартире. Согласия дочери при этом не требуется.
Теряет ли ребенок право на вычет в будущем, если его долю получил родитель
Нет, не теряет. То, что родители, когда ребенок был несовершеннолетним, выбрали налоговый вычет по его доле жилья, роли не играет. Когда ребенок вырастет и купит себе квартиру, он воспользуется своим правом на имущественный вычет в полном объеме. Для этого он должен иметь официальную работу и платить подоходный налог – именно из него будет рассчитан налоговый вычет.
Подобные случаи рассмотрены в письмах Минфина РФ от 03 сентября 2015 N 03-04-05/50743, 29 августа 2014 N 03-04-05/43425, 04 июля 2012 N 03-04-05/5-841, 10 апреля 2012 N 03-04-05/7-478.
Когда будете оформлять имущественный вычет по квартире, оформленной на ребенка, не забудьте в пакет документов для ИФНС приложить копию свидетельства о рождении.
Если родитель уже исчерпал свое право на имущественный вычет, может ли он получить его повторно, используя долю ребенка
Если вы уже получили налоговый вычет по другому жилью, то получить его еще раз по новому жилью за счет доли ребенка нельзя. Имущественный вычет предоставляется только один раз в жизни. Основание: п. 11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16 марта 2015 N 03-04-05/13747.
Если же вы оформили квартиру на себя и на своего ребенка, а вычет получили только по своей доле, то вы можете добрать имущественный вычет за счет доли ребенка. Обратитесь в ИФНС по месту жительства и предоставьте уточненную декларацию, где будет прописана доля ребенка и перерасчет налогового вычета. Основание: письмо Минфина РФ от 02 февраля 2012 N 03-04-05/9-109.
Пример:
Вы купили квартиру за 2 млн. рублей и оформили ее в общую собственность с несовершеннолетней дочерью. Вы не знали, что у вас есть право на вычет не только по своей доле, но и по доле дочери, поэтому декларацию 3-НДФЛ заполнили на половину квартиры. В итоге вы получили имущественный вычет на 1 млн. рублей и вернули на счет 130 тыс. рублей. Позже вам подсказали, что вы можете увеличить налоговый вычет за счет доли дочери. После обращения в налоговую инспекцию с уточняющей декларацией вам на счет были возвращены дополнительные 130 тыс. рублей подоходного налога. В итоге вы получили имущественный вычет по всей квартире. Ваша дочь не теряет право получить вычет в будущем, когда вырастет, устроится на работу и купит свое жилье.
Регистрируйтесь в онлайн-сервисе НДФЛка.ру! Мы не только быстро и грамотно заполним для вас декларацию 3-НДФЛ, но и оправим ее в налоговую инспекцию
Разработанная государством система по возврату части средств, которые уплачены резидентом страны, называется налоговым вычетом. Другими словами, это своего рода снижение базы налогообложения. В отдельных случаях данная процедура состоит в возврате строго ограниченной части ранее уплаченных сборов на доходы физического лица. Например, возмещение затрат, произведенных при покупке жилья или другой недвижимости. Воспользоваться вычетом – значит законным способом вернуть из бюджета страны часть удержанных средств в виде налога, либо не платить сбор на доходы в течение определенного периода.
Фискальный закон предусматривает несколько видов возврата части уплаченных налогов, который можно применить после осуществления сделки по покупке квартиры. К ним относятся:
- Прописанные статьей 218 НК и предусмотренные строго для определенной категории граждан. Это инвалиды, ветераны войны, а также семьи с малолетними детьми.
- Перечисленные ст.219 Налогового кодекса. Касается резидентов, уплативших налоги на доход физического лица за время получения образования в высшем учебном заведении или нахождения на стационарном лечении длительный период. К данной категории также относятся граждане не рабочего возраста, которые заключили договор на государственное пенсионное обеспечение.
- Определенные статьей 220 НК РФ. Имеют отношение к продавцам и покупателям жилой недвижимости.
- Указанные в ст.221 Налогового кодекса. Касаются физических лиц, профессиональная деятельность которых вознаграждается за авторские изобретения и патенты.
- Прописанные статьей 219 прим 1 Налогового кодексу, относящиеся к физическим лицам, которые получают доход за счет продажи различного рода акций, ценных бумаг, прямого участия в финансовых операциях инвестиционной направленности.
Применение налогового вычета при покупке квартиры на ребенка, гарантировано со стороны государства. На уровне законодателя установлен его максимальный размер. В текущем году возвращение ограничено 2000000.00 руб., при ипотечном кредите – 3 миллионами. Вся сумма должна покрываться уплаченным НДФЛ.
Налоговый вычет за приобретение жилья ребенку
Существует два подхода получения возврата затраченных за совершенную сделку по купле-продаже квартиры, средств, когда собственником имущества записывается ребенок. Это объясняется действием закона во времени.
- За приобретенное до начала 2014 г. жилье, собственнику предоставлено право получить возмещение расходов только один раз. Если в последующем будут совершены сделки по покупке недвижимости, налоговыми льготами от государства он уже воспользоваться не может. При этом размер выплат распределяется между сособственниками строго пропорционально величины их имущественной доли. Оформляя определенную часть жилья на имя несовершеннолетнего, налоговый вычет по такой сделке доступен одному из родителей, имеющего одинаковые права с малышом. Следует заметить, что ребенок не теряет возможности воспользоваться государственной льготой в дальнейшем.
- Если жилое помещение куплено после января 2014 г. – совершеннолетний плательщик НДФЛ сможет воспользоваться налоговой льготой неоднократное количество раз, пока сумма возмещения не составит двух миллионов рублей на одного резидента. Таким образом, если собственников жилья несколько, то каждый сможет применить вычет, получив указанный возврат средств. Например, семья приобрела квартира, зарегистрировав ее на мать и несовершеннолетнюю дочь. То есть, размер долей равен ½ части. При стоимости жилья в 3 000 000.00 руб. каждой из них припадает по полтора миллиона. Поскольку один собственник имеет законное право получить налоговый вычет в 2 млн., то государственная льгота полностью перекроет затраты на покупку квартиры. Более того, разница в 1 миллион рублей может быть использована в будущем, если станет вопрос приобретения дополнительного жилого помещения.
В обоих случаях, чтобы получить имущественный вычет за ребенка, следует представить подтверждающие родственную связь, между родителем и наследником, официальные бумаги. Отдельная декларация на имя несовершеннолетнего не заполняется. Размер его доли включается в совместный документ, составляемый матерью или отцом.
Правила выплаты
Каждый гражданин, непосредственно осуществлявший расходы по приобретению жилого помещения, может воспользоваться имущественным вычетом. Это общее правило. Исключение законодатель предоставил только для мужа и жены. При этом брак между ними должен быть зарегистрирован официально и подтвержден соответствующим свидетельством. Такой документ выдается органом ЗАГС. Налоговая служба не обращает особого внимания, на кого из супругов записано жилье, и кто именно оплачивал средства на его покупке.
Более того, налоговый закон дает возможность для родителей оформить вычет за покупку квартиры, которая зарегистрирована в единоличную собственность несовершеннолетнего. Главное условие – родители ранее еще не использовали предоставленное право на данную государственную льготу.
Согласно требований налогового законодательства, приобретая на территории страны квартиру, осуществляя строительство ИЖД, покупая комнату или долю в ней, резидент, средства от налогообложения доходов которого направлялись в государственный бюджет, имеет законное право на получение налогового вычета. Его размер ограничен двумя миллионами рублей. Такая же сумма полагается к выплате, если квартира была куплена на имя старшего ребенка.
Аналогичной точки зрения придерживается Конституционный Суд. Так, своим Постановлением № 5-П от 13 марта 2008 г., он дал квалифицированное разъяснение и подтвердил право кровных родителей применить налоговый вычет. Пределы такой льготы указаны Налоговым кодексом РФ в подпункте 2 пункта1 статьи 220.
Имущественный вычет на детей, положенный при осуществлении покупки квартиры или другого жилья, можно получить несколькими способами. Какой именно выбрать – решают родители исходя из финансового состояния семьи и других приоритетов. Варианты действий изложены в следующей таблице:
Изменения, которые были внесены в законодательство, позволяют осуществить сдвиг налогового периода после того, как было принято решение воспользоваться имущественным вычетом. Чтобы ребенок мог применить льготу за себя и родителей, необходимо соблюдение некоторых требований:
- данная государственная льгота предоставляется только налогоплательщикам РФ;
- жилая недвижимость должна быть приобретена на территории федерации;
- продавец не является близким родственником покупателя;
- получатель вычета обязан быть официально трудоустроен;
- зарплата не должна быть ниже МРОТ.
Для получения налогового вычета на ребенка без сдвига периода выплаты, необходимо официальное оформление доли на несовершеннолетнего. Подтверждающим документом будет выступать выписка из Единого государственного реестра недвижимости.
Многих родителей интересует вопрос: не потеряет ли свое право несовершеннолетний на получение государственной льготы в будущем, когда будет приобретать свое жилье, учитывая, что родитель уже получил деньги вместо него. Правильная позиция ФНС состоит в следующем: возврат части средств, которые были потрачены на покупку для ребенка квартиры или доли в ней, путем налогового вычета, предоставляется одному или обеим родителям, а не их наследникам. Это означает, что несовершеннолетний не потеряет свое право в будущем на получение налоговой льготы, когда решит приобретать жилье самостоятельно, сколько бы оно ни стоило.
Оформление налогового вычета
Чтобы получить 13 процентный возврат средств от стоимости недвижимости, затраченного на куплю-продажу квартиры на имя лица, не достигшего совершеннолетнего возраста, необходимо соблюдать следующие требования:
- ребенок должен быть официальным собственником жилья;
- возраст его не достиг восемнадцати лет или он продолжает обучение.
Налоговое законодательство предусматривает два возможных способа для оформления документов на получение государственной льготы. В обоих случаях необходимо подтвердить возраст ребенка, предоставив свидетельство о его рождении.
Как при непосредственном обращении к фискалам, так и обратившись за оформлением имущественного вычета по месту работы, необходимо подать следующий пакет документов:
- заявление резидента;
- национальный паспорт гражданина России;
- свидетельство о рождении, выданное на имя ребенка, не достигшего совершеннолетия;
- правоустанавливающие документы на жилую недвижимость;
- банковские бумаги, подтверждающие факт уплаты денег за купленное жилье;
- выписку из Росреестра с указанием долей родителя и ребенка;
- справку по форме № 2-НДФЛ, выдаваемой бухгалтерией по месту работы;
- декларацию о налогах 3-НДФЛ, содержащую данные о понесенных расходах.
Документы лучше подавать после Нового года. Однако не всегда за 12 месяцев можно получить обратно уплаченные 13% налога. Повторного обращения к фискальной службе с бумагами не нужно, если не изменились основания для предоставления вычета. Данное положение подтверждено письмом Министерства финансов от 08 августа 2011 года.
Возврат части уплаченного налога
Для осуществления выплаты налогового вычета, если покупка квартиры произведена на имя несовершеннолетнего ребенка, необходимо соблюдение определенных правил. Они состоят в следующем:
- возврат всей суммы плательщику налогов может производиться не за один раз;
- одновременно возможно вернуть только годовой размер уплаченного НДФЛ;
- возможность переноса остатка вычета на следующие периоды выплат;
- выплата может растянуться на несколько лет вперед.
Анализ законодательства в сфере налогов показывает, что общий размер средств, которые можно вернуть, определен двумя основными параметрами. Это расходы, понесенные на приобретение жилья и сумма уплаченных сборов на доходы физического лица.
Каждому налогоплательщику предоставлена возможность вернуть не более 13 процентов от стоимости купленной недвижимости. При этом максимальная сумма вычета, доступная к получению, не должна превышать 2 миллионов рублей. За жилье, которое покупалось до 2008 года, вычет составляет 1 млн. руб.
Если квартира была приобретена через банковский договор ипотеки до 1 января 2014 года, то проценты по кредиту финучреждению возмещаются в полном объеме, за счет возврата подоходного налога. По сделкам, которые заключены после этой даты, вычет по процентам ограничен суммой 3 миллиона рублей. При этом наличие официального брака между супругами предоставляет каждому возможность получить возврат налога. Их размер определен указанными лимитами.
Если квартира (доля) приобретена в собственность ребёнка до 01.01.2014 (старые правила), то один из его родителей вправе получить вычет за своего ребёнка. Максимальная сумма вычета для всей стоимости квартиры будет составлять 2 000 000 рублей (2 млн* 13% = максимальная сумма возврата налога 260 тыс. рублей).
Рассмотрим на примере, семья из трёх человек - муж, жена и их общий несовершеннолетний ребёнок приобрели в долевую собственность жилье стоимостью 2,5 млн рублей до 01.01.2014. При этом доли распределили следующим образом - мужу принадлежит ½ доля квартиры, жене - ¼ доля, ребёнку - ¼ доля квартиры.
Максимальный налоговый вычет в данном случае для всех членов семьи ограничен суммой 2 млн рублей (13% от этой суммы). Таким образом, муж может получить налоговый вычет за себя от суммы 1 млн рублей, а также за ребёнка от суммы 500 тыс. рублей (1,5 млн *13% получаем имущественный вычет в размере 195 тыс. рублей). А жена имеет право на получение имущественного вычета за свою долю в 500 тыс. рублей (500 тыс.*13% получаем сумму вычета в размере 65 тыс. рублей).
Естественно, кто из супругов будет получать вычет за общего ребёнка, решается по соглашению между супругами.
Вычет при покупке квартиры после 2014 года
Если квартира приобретена в долевую собственность родителей и несовершеннолетних детей после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, то один из родителей также может получить имущественный вычет за долю, оформленную на ребёнка. При этом каждый из совладельцев квартиры может получить вычет за свою долю в полном объёме, ограниченной суммой в 260 тыс. рублей.
Рассмотрим на примере. Квартира приобретена в собственность семьи из четырёх человек - мужа, жены и двух несовершеннолетних детей в равнодолевую собственность. Стоимость квартиры 4 млн рублей.
Таким образом, 4 млн*1/4 долю каждого члена семьи, получается, что каждый собственник имеет право на получения налогового вычета от суммы в 1 000 000 рублей. При этом супруг вправе получить вычет за свою долю и за одного из своих детей, а супруга вправе подать на вычет за свою долю и за долю второго ребёнка, т. е. каждый из супругов может получить максимальный вычет в размере 260 тыс. рублей (13% от 2 млн р.).
Важно! При использовании родителями вычета за несовершеннолетних детей, дети, достигнув совершеннолетия, сохраняют право на этот вид налогового вычета в полном объёме при покупке квартиры.
Порядок получения имущественного вычета за ребенка
Для получения налогового вычета за своих детей родители должны подать в налоговую соответствующее заявление и следующие документы:
- документ, удостоверяющий личность (паспорт родителя);
- свидетельство о рождении ребёнка (или детей);
- свидетельство о браке (при его наличии);
- документы о доходах (декларация, справка от работодателя)
- свидетельство о регистрации налогоплательщика (ИНН);
- документы о собственности на купленную квартиру (свидетельство или договор о покупке квартиры, а также акт приёмки-передачи).
В данной статье рассказано о возможности получения налогового вычета родителями за квартиру (долю), оформленную в собственность несовершеннолетнему ребёнку. На примерах рассмотрен возможный расчёт имущественного вычета.
ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.
Инесса здравствуйте! Если родитель уже получил имущественный вычет на сумму 2 млн. рублей, то вычет за детей ему не полагается.
Вопрос: Может ли физическое лицо получить вычет по доле квартиры за своего несовершеннолетнего ребенка, если оно ранее воспользовалось таким вычетом в связи с приобретением другого объекта недвижимости по уведомлению у налогового агента?
Ответ: УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫПО Г. МОСКВЕПИСЬМОот 21 мая 2012 г. N 20-14/044565@В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 млн. руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта из числа вышепоименованных, а также по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого объекта.При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.Из рассматриваемого обращения следует, что родитель приобрел со своим несовершеннолетним ребенком квартиру в общую долевую собственность
Согласно пункту 2 резолютивной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми,он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета , установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.Таким образом, родитель, приобретающий за счет собственных средств квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.При этом размер имущественного налогового вычета, предоставляемого родителю в такой ситуации, не может превышать 2 млн. руб. Вместе с тем повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается. Как следует из контекста обращения, заявитель в 2007-2008 годах уже воспользовался своим правом на имущественный налоговый вычет по другому объекту.Учитывая изложенное и обстоятельства обращения, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в размере, приходящемся на долю несовершеннолетнего ребенка, не имеется.
Заместительруководителя Управлениясоветник государственнойгражданской службы 1-го классаЮ.Ю. Шилова
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Не совсем поняла! Доля каждого более 2-х млн. руб., приобретение 2015г., каждый дольщик имеет право на вычет с 2-х млн.руб. Родитель получил вычет в 2017г., почему за несовершеннолетнего ребенка он не может получить вычет?!
Юрист, г. Нижневартовск
Общаться в чате
Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет имеют право на имущественный налоговый вычет. То есть они могут уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму расходов, связанных с приобретением недвижимости (п. 3 ст. 210, пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем.
Имущественный вычет на Имущественный вычет на ребенка.docx ребенка.docx
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист, г. Нижневартовск
Общаться в чате
Позиция 1.
При приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка родитель вправе воспользоваться имущественным вычетом
Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-289
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда часть жилого дома приобретается в собственность несовершеннолетнего ребенка частично за счет его денежных средств, а частично - за счет родителя. Финансовый орган разъяснил, что родитель может получить имущественный вычет в размере фактически произведенных им расходов, если ранее он его не получал. При этом общий размер вычета не может превышать 2 млн руб. с учетом суммы вычета, предоставленной несовершеннолетнему ребенку. Ведомство в своей позиции руководствовалось Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П.
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2012 N 20-14/52818@
Ссылаясь на правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П, налоговый орган делает вывод о том, что родитель, который приобрел квартиру за счет собственных средств в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, может получить имущественный вычет.
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2012 N 20-14/039337@
Налоговый орган указал, что родитель, который приобрел квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, имеет право на однократное получение имущественного вычета. Основанием для таких выводов послужила правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации»
Суд указал, что родитель, израсходовавший собственные средства на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, может получить вычет. При этом суд руководствовался необходимостью поддержки семьи, материнства, отцовства и детства, являющейся обязанностью Российской Федерации. Суд также отметил, что ребенок не может реализовать право на вычет, поскольку не имеет собственных доходов, в то время как родители получают налогооблагаемый доход, позволяющий им приобрести такое право.
Суд также учел правовую позицию, изложенную в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, согласно которому при приобретении квартиры в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком налогоплательщик может получить за него вычет. Родители, приобретающие квартиру в собственность своего ребенка, не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с родителями, приобретающими жилье в долевую собственность с детьми. В обоих случаях родители несут расходы на приобретение квартиры, собственниками которой становятся дети. Это предусматривает одинаковые последствия, а именно возникновение права на вычет.
Суд также отметил, что, применив вычет при приобретении жилого помещения в собственность ребенка, родитель лишается возможности воспользоваться таким вычетом впоследствии.
Позиция 2. Родитель не вправе получить имущественный вычет при приобретении квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка
Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-04-05/7-625
Министерство рассмотрело ситуацию, в которой родитель как законный представитель приобрел для несовершеннолетнего сына по договору купли-продажи в пользу третьего лица долю в квартире, право собственности на которую оформлено на ребенка. Минфин России отметил, что налогоплательщик вправе получить вычет только при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру (доли в ней) и документов, подтверждающих произведенные им расходы. Если свидетельство о государственной регистрации права собственности на долю в праве собственности на квартиру оформлено на сына, мать не вправе получить вычет.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-03/1258@
ФНС России указала, что для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право собственности на эту недвижимость. Поскольку же свидетельство о праве собственности оформлено на несовершеннолетнего ребенка, родитель не вправе претендовать на получение вычета.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-04-05-01/277
Минфин России пояснил: если документы, подтверждающие право собственности на имущество, оформлены на несовершеннолетних детей, родитель не имеет права на имущественный вычет.
Письмо Минфина России от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364
Рассмотрена ситуация, в которой физическое лицо приобрело квартиру и оформило договор купли-продажи и свидетельство о праве собственности на своего несовершеннолетнего ребенка. Минфин России разъяснил, что с заявлением о предоставлении имущественного вычета может обратиться только собственник квартиры.
Консультация эксперта, 2011
Автор отметил, что при приобретении квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка родитель не может воспользоваться имущественным вычетом, несмотря на то, что он понес расходы на приобретение. По мнению автора, вычет предоставляется при условии, что налогоплательщик является собственником приобретенного жилья и он же понес расходы на его приобретение. Поскольку в рассматриваемой ситуации право собственности на квартиру принадлежит ребенку, а расходы понесены родителем, право на получение вычета не возникает ни у родителя, ни у ребенка.
Статья: Налоговые вычеты при сделках с жилыми помещениями (Васькин В.В., Мустафин Р.Р.) («Горячая линия бухгалтера», 2009, N 11)
Автор пришел к выводу о том, что при приобретении жилья в собственность ребенка у родителя отсутствует право на вычет. В обоснование своей позиции автор ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, согласно которому правом на вычет наделен лишь налогоплательщик, приобретающий квартиру в долевую собственность со своим ребенком.
Статья: Имущественные налоговые вычеты (Новинский Д.Ю.) («Налоговый учет для бухгалтера», 2008, N 6))
Автор рассмотрел ситуацию, в которой родитель как законный представитель заключает сделку по приобретению имущества, а собственником по договору становится несовершеннолетний ребенок. По мнению автора, родитель в такой ситуации не может воспользоваться вычетом, поскольку ребенок не имеет облагаемых НДФЛ доходов, а его законный представитель не считается приобретателем. Тот факт, что расходы понесены налогоплательщиком, а ребенок находится у него на иждивении, для исчисления НДФЛ не имеет значения.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист, г. Нижневартовск
Общаться в чате
Таким образом, ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2014.
Родитель в качестве законного представителя (п. 1 ст. 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ) или по договору в пользу третьего лица (ст. 430 ГК РФ) может приобрести жилье для своего несовершеннолетнего ребенка. В соответствии с п. 4 ст. 60 СК РФ ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, а родители не имеют права собственности на имущество ребенка.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении жилья налогоплательщик вправе получить имущественный вычет. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры налогоплательщик должен представить договор о приобретении квартиры, акт о ее передаче или документы, подтверждающие право собственности на нее (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Имущественный вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц. Это предусмотрено в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Возникает вопрос: может ли родитель воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно позиции Минфина России и УФНС России по г. Москве родитель, купивший квартиру своему ребенку, может применить имущественный вычет. При этом финансовое ведомство ссылается на Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П. Правовая позиция Конституционного Суда РФ состоит в том, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (Постановление от 01.03.2012 N 6-П). Также есть работы авторов, в которых изложены аналогичные мнения.
В то же время ранее финансовые и налоговые органы указывали, что родитель, приобретая жилье в собственность ребенка, не имеет права на имущественный вычет. Аналогичной позиции придерживаются авторы.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист, г. Нижневартовск
Общаться в чате
Ситуация.
Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если до достижения им совершеннолетия родитель, приобретший квартиру в долевую собственность с ним, уже воспользовался вычетом, в том числе в его доле (пп. 3 п. 1, п. п. 3, 11 ст. 220 НК РФ)?
При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение (строительство) жилья. При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. Это установлено в пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014, - пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
До 01.01.2014 в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что при приобретении жилого помещения в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. В редакции, действующей с 01.01.2014, в п. 3 ст. 220 НК РФ такого условия не предусмотрено.
С 01.01.2014 законодательно установлено положение о том, что налогоплательщики-родители (усыновители, опекуны, попечители) вправе получить имущественный вычет при приобретении (строительстве) за счет собственных средств жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (п. 6 ст. 220 НК РФ). Размер вычета определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 220 НК РФ. При этом налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган свидетельство о рождении ребенка или решение органа опеки и попечительства об установлении опеки (попечительства) (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья не допускается. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичное положение содержалось в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П рассмотрел ситуацию, в которой родитель приобретает квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Суд указал, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета, в том числе с доли ребенка в общем имуществе.
Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на вопрос, сохраняет ли в такой ситуации ребенок право на имущественный вычет при самостоятельном приобретении квартиры в будущем.
Официальная позиция Минфина России состоит в следующем: несмотря на то что родитель при приобретении жилья в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком получит имущественный вычет за себя и за ребенка, последний вправе воспользоваться таким вычетом в будущем. Аналогичной позиции придерживаются ФНС России, УФНС России по г. Москве и авторы.
Судебной практики нет.
Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-04-05/37060
Минфин России указал, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить за последнего имущественный налоговый вычет. Поскольку в этом случае вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841
Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690
Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173
Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/7-1088
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/5-949
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-912
Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891
Письмо Минфина России от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194
Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104
Ведомство отметило, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П родитель, купивший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (2 млн руб.). По мнению Минфина России, в этом случае ребенок сохраняет право на получение имущественного вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101
Письмо ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 N 20-14/4/000759@
Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить о повторности применения вычета ребенком, достигшим совершеннолетия, поскольку ранее право на вычет использовал родитель, а не ребенок. Совершеннолетний ребенок, впоследствии приобретая недвижимость, будет улучшать жилищные условия, расходуя на это собственные денежные средства, и, соответственно, иметь право на указанный налоговый вычет.
№ 7/2009
В налоговых инспекциях готовы предоставлять покупателям квартир имущественные вычеты не только по своей доле, но и по доле их несовершеннолетних детей. Причем есть возможность вернуть на доходы по детской доле, даже если свой вычет родители уже использовали частично либо полностью.
Вероника Горячева , обозреватель «УНП»
НАПОМНИМ. При приобретении жилья в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями (ст. 220 НК РФ). Из этого налоговики и специалисты Минфина делали вывод, что родитель не вправе получить сумму вычета, приходящуюся на долю несовершеннолетнего ребенка. Однако Конституционный суд пришел к выводу, что такое толкование кодекса нарушает права покупателей – родителей, поэтому они вправе претендовать на вычет не только по своей доле в квартире, но и по доле своего ребенка (постановление от 13.03.08 № 5-П). Чиновники с этим в конце концов согласились (письма Минфина России от 16.07.08 № 03-04-07-01/129, ФНС России от 25.09.08 № 3-5-04/542@).
В каких случаях родители вправе получить вычет за ребенка
По мнению Минфина, позиция Конституционного суда касается только тех случаев, когда жилье целиком куплено на деньги родителя без средств детей. Если квартира приобретена с привлечением денег ребенка, например, причитающихся ему в связи с продажей приватизированной квартиры, в которой ему принадлежало право долевой собственности, то родителю положен лишь свой вычет (письмо от 14.07.08 № 03-04-05-01/252).
Как получить вычет за ребенка
Порядок получения имущественного вычета за ребенка зависит от того, когда оформлен вычет с родительской доли.
Начнем с покупок 2008 года. Если квартира приобретена в прошлом году, то вычет родителя и ребенка вкупе составит не более 2 млн рублей. При этом оба вычета родитель показывает в одной декларации.
Если же квартира была приобретена в долевую собственность до 2008 года и родитель свой вычет вообще еще не оформлял, то можно сделать это сейчас, получив одновременно еще и вычет за ребенка. Правда, в этом случае максимум, что получится вернуть из бюджета по покупкам 2003–2007 годов, – это 130 тыс. рублей, так как по ним вычет ограничен одним миллионом* (до 2003 года – 600 тыс. рублей).
В ситуациях, когда родитель получил вычет по своей доле в 2006–2007 годах, для возврата НДФЛ по доле ребенка придется подать за эти годы уточненные декларации. Кстати, они не понадобятся, если в 2006–2007 годах родитель весь свой вычет до конца не выбрал и собирается получить оставшуюся часть за 2008 год. Тогда детский вычет можно заявить в декларации за 2008 год. Такой порядок нам подтвердили в нескольких опрошенных нами инспекциях.
А вот если вычет родитель получал до 2006 года (или его часть), то здесь «уточненкой» не обойтись.
Налоговики считают, что в такой ситуации вернуть налог на доходы нельзя, поскольку трехлетний срок возврата налога, установленный в статье 78 Налогового кодекса РФ, уже истек. Поэтому получить детский имущественный вычет за те годы получится лишь в суде. «Конституционный суд в определении от 21.06.01 № 173-О указал, что в случае пропуска срока гражданин вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права», – говорит Алексей Яковлев, руководитель арбитражной практики «ФБК-Право».
Аналогичное мнение нам высказала и Валентина Акимова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.