Обязательства являются одним из важнейших элементов в финансовом отчете. Делятся они на два вида: текущие (краткосрочные) и нетекущие (долгосрочные). Классификация происходит по временному признаку.
Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые требуют для своей ликвидации текущие ресурсы. К ним относятся:
Дивиденды к выплате;
Краткосрочные векселя;
Начисленные обязательства;
Налоговые платежи;
Возвращаемые депозиты;
Условная оплата;
Незаработанные доходы предоплаченные;
Часть долгосрочной задолженности, которую необходимо оплатить в текущем периоде;
Задолженность до востребования.
Итак, краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих средств. которые могли бы быть использованы организацией для повседневной деятельности. Вот основное отличие текущих средств от долгосрочных. Краткосрочные ресурсы имеют еще один признак - они обращаются в деньги или полностью используются за один балансовый период. Обычно имеется в виду календарный год.
Краткосрочные обязательства классифицируются по нескольким признакам.
1) Обязательства, которые связаны с проведением операций:
Задолженность по приобретенному сырью, материалам, товарам;
Начисленная зарплата персонала и руководства.
2) Краткосрочные обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев с момента составления отчетности:
Задолженность по необоротным активам;
Долгосрочные обязательства, подлежащие уплате в течение ближайших 12 месяцев с момента составления отчетности.
3) Суммы, которые будут необходимы для погашения затрат в ближайшие 12 месяцев со времени составления баланса:
Компенсации за отпуска;
Краткосрочные обязательства бывают условного типа. Возникают они в связи с тем, что существуют факторы, которые способствуют возникновению неопределенности относительно будущих прибылей (убытков). Примером могут служить риски бедствий. При подобных неопределенностях различают несколько степеней вероятности: 1) большая; 2) возможность; 3) небольшая.
Рассмотрим несколько видов краткосрочных обязательств.
1) Кредиторская задолженность - счета за определенный товар или услуги, которые приобретаются для хозяйственной деятельности предприятия. Срок погашения такого обязательства обычно оговаривается в контракте.
2) Краткосрочные векселя по сути похожи на кредиторскую задолженность. Главное отличие в том, что они используются для оплаты услуг и товаров, которые могут быть приобретены не для основной деятельности фирмы.
3) Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в данном Данная сумма причисляется к краткосрочным обязательствам и вычитается из нетекущей задолженности.
4) Перечисления, которые компания делает по требованию заимодателя. Данные платежи также отражаются как краткосрочные обязательства в балансе.
5) Начисленные платежи в себя включают: зарплату персонала, проценты по кредитам.
6) Авансы и депозиты, которые подлежат возврату. Подобные платежи стали популярной формой отношений между субъектами рынка. Например, фирма запрашивает аванс, который при отказе партнера от сделки может служить хорошим источником для покрытия убытков, пени и т.п.
7) Предоплаченные доходы возникают в ситуациях, когда денежные средства в компанию поступают еще до того, как услуга или поставка товара будет осуществлена. Например, продажа авиабилетов.
8) Налоги - удержания средств в пользу местных или центральных органов власти.
9) Задолженность, возникшая в связи с неоплатой отпусков сотрудникам. Эта ситуация возникает, если работники не используют дни для отпуска в течение
10) держателям акций и облигаций в обязательном порядке подлежат уплате после подведения итогов и сдачи отчетности за год.
Краткосрочные обязательства предприятия должны выплачиваться своевременно. Иначе к сумме платежа могут в дальнейшем прибавиться пени и штрафы.
Краткосрочные обязательства - долги юридического лица, которые должны быть погашены в срок до одного года с момента наступления отчетной даты. В краткосрочные обязательства компании включается задолженность по банковским займам (на срок до 12 месяцев), кредиторская задолженность, долги перед учредителями по выплате дивидендов, резервы расходов и так далее.
Краткосрочные обязательства - суммарная задолженность, которую компания обязуется выплатить в срок до 12 месяцев за счет текущих активов. То, что остается после выплаты краткосрочных обязательств (разница между текущими активами и обязательствами) - это и есть оборотный капитал предприятия.
Сущность краткосрочных обязательств
Для решения первостепенных задач большинство компаний вынуждено прибегать к краткосрочным займам и использованию внутренних источников. При этом своевременность выплат по таким обязательствам - одна из основных задач руководства. С момента зачисления средств, являющихся частью краткосрочных обязательств, они не принадлежат компании, а лишь используются ею ограниченный период времени, а именно до момента погашения. По своей сущности краткосрочные обязательства имеют много общего с обычным заемным капиталом.
Как одна из форм кредитных средств, краткосрочные обязательства обладают следующими особенностями :
1. Общий объем краткосрочных обязательств оказывает неизменное влияние на длительность финансового цикла компании, а именно на размер капитала, необходимого для пополнения оборотных средств. Чем больше краткосрочные обязательства, тем меньший объем средств придется привлекать компании для покрытия текущих нужд.
2. Краткосрочные обязательства для компании - это бесплатный источник применяемого заемного капитала.
3. Общий объем краткосрочных обязательств компании непосредственным образом зависит от деятельности компании на рынке. Чем активнее производство и выше объемы продаж товаров, тем больше и расходы предприятия. Таким образом, возрастает и сумма предстоящих расходов. На практике если коэффициент финансового левериджа остается неизменным, то и потребности в заемном капитале также не растут.
4. Прогнозирование краткосрочных обязательств на перспективу, как правило, несет оценочный характер. Это вызвано тем, что большую часть начислений, являющихся основой таких обязательств почти невозможно рассчитать. Основная причина - неопределенность большинства параметров для будущей работы компании.
5. Объем краткосрочных обязательств находится в прямой зависимости от периодичности совершения выплат по начисленным средствам. Такая зависимость платежей по счетам, являющихся частью краткосрочных обязательств компании, от внешних факторов позволяет определить возможность и уровень регулирования источников в процессе управления.
6. Краткосрочные обязательства всегда погашаются за счет текущих средств компании, то есть ресурсов, которые применяются в повседневной хозяйственной деятельности. Именно эта особенность и отличает краткосрочные обязательства компании от долгосрочных. Кроме этого, краткосрочный капитал имеет еще один важный признак - он может быть обращен в денежный эквивалент и быть использованным в течение одного балансового периода (как правило, это 12 месяцев).
7. Краткосрочные обязательства должны находить отображение в отчете компания (раздел - пассив).
Краткосрочная задолженность выражается специальным коэффициентом. Данный показатель отображает, какова доля краткосрочных обязательств в компании по отношению к суммарному долгу. Для расчета применяется следующая фо рмула расчета коэффициента краткосрочных обязательств :
Ккз = Краткосрочные обязательства/ (Краткосрочные + Долгосрочные обязательства).
Полученное значение показывает зависимость предприятия от краткосрочных долгов. Чем выше данный коэффициент, тем большую финансовую устойчивость и платежеспособность имеет компания.
Классификация краткосрочных обязательств
Учет обязательств - одна из главных задач при составлении финансового отчета. При этом все обязательства условно делятся на два вида - краткосрочные (текущие) и долгосрочные (нетекущие).
К краткосрочным обязательствам компании можно отнести - долги по краткосрочным векселям, дивиденды к выплате учредителям компании (держателям акций), кредиторскую задолженность, анонсы, налоговые платежи, начисленные обязательства. Сюда же стоит включить условную оплату, возвращаемые депозиты (оформленные на срок до 12 месяцев), авансы, незаработанные доходы, долги до востребования, части долгосрочной задолженности, которые должны быть выплачены в небольшой промежуток времени.
При этом краткосрочные обязательства можно классифицировать по ряду признаков:
1. Операционные обязательства - налоги, арендная плата, полученные компанией авансы, долги по полученным материалам (товарам, сырьевой продукции), текущие налоги к выплате, уже начисленная зарплата для руководителей и персонала предприятия.
2. Краткосрочные обязательства , которые должны быть покрыты в течение одного года с момента составления отчета. К ним можно отнести части долгосрочных обязательств, требующие погашения в ограниченные сроки (до одного года), а также долги предприятия по необоротным активам.
3. Средства, которые понадобятся для погашения расходов компании в ближайший год с момента составления отчета. К ним можно отнести - компенсацию работникам за отпуска, начисление бонусов и прочие расходы.
Кроме этого, краткосрочные обязательства могут быть условными. Причина их появления - существование ряда факторов, способствующих появлению неопределенности по отношению к будущим доходам или убыткам компании. К примеру, всегда сохраняется опасность бедствий на территории, где работает предприятие. Это неизменно сказывается на всем производственном цикле. Такие неопределенности можно условно разделить на три типа - небольшая, средняя вероятность и большая.
Виды и особенности краткосрочных обязательств
Сегодня есть несколько видов краткосрочных обязательств, каждый из которых имеет свои характерные черты:
1. Кредиторская задолженность часто носит название счета к оплате или торгового счета. По своей сути - это стандартная форма расчета за получаемые предприятием услуги или товары потребления, а также приобретаемое сырье в период текущей деятельности предприятия. Такой тип задолженности применяется для проведения платежей по торговым сделкам, обслуживающим основные функции компании. Сроки покрытия кредиторской задолженности, как правило, оговариваются договором между поставщиком продукции (услуг, товаров, сырья) и компанией. Кроме этого, период погашения таких обязательств может задаваться непосредственно поставщиком продукции.
2. Краткосрочные векселя.
Такой вид ценных бумаг может применяться для решения той же задачи, что и использование кредиторской задолженности. По сути, это платежное средство компании при получении товаров или услуг, которые не используются в основной деятельности. К таким видам активов можно отнести и долгосрочные обязательства компании, которые должны быть погашены в сжатые сроки.
Краткосрочные векселя могут быть обеспеченными или не обеспеченными. Здесь многое зависит от условий соглашения сторон. В роли обеспечения по ценной бумаге может выступать право ареста имущества или непосредственно закладная на недвижимость компании. Если у предприятия есть краткосрочные обязательства по краткосрочным векселям, то в отчетности должны точно указываться активы, применяемые в качестве обеспечения.
Кроме этого, векселя могут быть процентными и беспроцентными. В первом случае на ценной бумаге обязательно указывается процентная (объявленная) ставка. На беспроцентных векселях подобной цифры не указано, но выплата дополнительного процента все равно производится. На практике расчет берется фактическая (рыночная) ставка процента.
3. Авансы и депозиты. Такие платежи становятся все более популярными у различных субъектов рыночной деятельности. К примеру, компания может запросить авансовый платеж, который в случае отказа второго партнера от сделки, покроет хотя бы часть убытков.
4. Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в определенные сроки (ограничены отчетным периодом). Подобные долги относятся к краткосрочным обязательствам и учитываются при расчете платежей.
5. Начисленные платежи . Сюда входят текущие выплаты, связанные с заработной платой сотрудников компании (в том числе и руководства), погашением начисленных по кредиту процентов и так далее.
6. Налоги. Эта статья расходов является обязательной и неизменно входит в структуру краткосрочных обязательств. Сюда включены все средства, которые перечисляются в пользу центральных или местных органов власти.
7. Перечисления по требования кредитодателя также должны учитываться в балансе компании в разделе краткосрочных обязательств.
8. Выплаты дивидендов держателям ценных бумаг компании (облигаций, акций) . Такие платежи, как правило, совершаются после подведения итогов компании и сдачи годовой отчетности.
9. Долги по заработной плате. Такая статья расходов может возникать в случае, если компания не рассчиталась с сотрудниками.
О краткосрочных обязательствах читайте на Answr.pro
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
Раздел V бухгалтерского баланса состоит из шести строк. В данном разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты. По строкам раздела V, в частности, отражают сумму краткосрочных заемных средств, размер задолженности, сумму доходов будущих периодов и прочих краткосрочных обязательств.
Рассмотрим порядок заполнения строк V раздела бухгалтерского баланса.
строка 1510, строка 1520, строка 1530, строка 1540, строка 1550
Строка 1510 «Заемные средства»
Строка 1510посвящена заемным средствам. По сути здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 - только она заполняется в отношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). В балансе нужно показать не только саму сумму займа (кредита), но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора.
В строку 1510 переносят кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», не погашенное на 31 декабря отчетного года.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
По строке 1520 надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации. То есть это долги:
- перед поставщиками и подрядчиками,
- перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и страховых взносов;
- перед персоналом (например, по начисленной и не выплаченной заработной плате);
- перед учредителями по не выплаченным доходам от долевого участия.
Если сумма какого-либо долга является существенной, ее можно дополнительно расшифровать. Для этого баланс дополняют соответствующими строками (например, 1521 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 1522 «Задолженность по налогам и сборам» и т. д.).
Строка 1530 «Доходы будущих периодов»
По строке 1530 надо показать сумму целевого предоставленного на срок не более 12 месяцев после отчетной даты, стоимость безвозмездно полученного имущества, не включенную в состав прочих доходов организации и другие предстоящие поступления (например, разницу между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества).
Чтобы заполнить строку 1530, надо взять кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» и сложить его с кредитовым сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части грантов, технической помощи и пр., полученных на срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1540 «Оценочные обязательства»
В строке 1540необходимо показать информацию о краткосрочных оценочных обязательствах организации. Например, на оплату отпусков или выплату вознаграждений за выслугу лет. Заполнять данную строку баланса надо по тому же принципу, что и строку 1430. Разница в том, что в строку 1540 переносят кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1550 «Прочие обязательства»
В строку 1550 вносят данные о прочих краткосрочных обязательствах организации. Здесь можно показать сведения о несущественных обязательствах компании, которые не отражены в строках 1510-1540 раздела V бухгалтерского баланса.
Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше. Соответственно в строку 1550 баланса вписывают кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части упомянутых средств) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части не отраженной в других строках пассива баланса).
Долгосрочные обязательства
В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев
Заемные средства
По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев).
Отсчет 12 месяцев начинается с первого числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.
Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.
Отложенные налоговые обязательства
Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Оценочные обязательства
По этой строке отражаются резервы, учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» на:
Предстоящую оплату отпусков работникам;
Выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
Ремонт основных средств, затраты на ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката и т. п.;
Прочие долгосрочные обязательства
В составе прочих долгосрочных обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев, могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета:
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками (по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части задолженности перед покупателями и заказчиками (в случае получения предварительной оплаты под поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также задолженность по коммерческим кредитам);
68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам;
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам;
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяце
Заемные средства
По данной строке показывается информация о займах и кредитах, привлеченных организацией, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам, как и по долгосрочным, приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.
Кредиторская задолженность
По этой строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации: перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами (взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
Доходы будущих периодов
По данной строке отражают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам.
Оценочные обязательства (см. выше)
Прочие обязательства
Остальные краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к предыдущим статьям баланса, следует отразить по данной строке.
БАЛАНС Пассива Бухгалтерского баланса
Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по всем разделам Пассива баланса и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.
Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства - это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, так как их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.
Виды долгосрочных обязательств
- кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
- векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
- облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
- отсроченные налоговые обязательства.
Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.
При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:
- часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
- часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.
Wikimedia Foundation . 2010 .
Смотреть что такое "Долгосрочные обязательства" в других словарях:
Долгосрочные обязательства - (long term liabilities) (применительно к компании, фирме) все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные… … Экономико-математический словарь
долгосрочные обязательства - Все виды задолженности на срок более 1 года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. [ОАО РАО "ЕЭС России" СТО… …
- (longs) 1. См.: золотообрезная ценная бумага (gilt edged security). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т. д., которые держатся в позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Словарь бизнес-терминов
Юридический словарь
- (longs) 1. См.: первоклассные ценные бумаги (gilt edged securities). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т.д., которые держатся в длинной позиции/позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Сравни: короткая позиция (short… … Финансовый словарь
долгосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения, превышающим один год … Большой юридический словарь
долгосрочные обязательства - Денежные средства, которые не могут быть выплачены по требованию или в течение одного года. Текущая часть долгосрочного долга представляет собой текущие обязательства в отличие от долгосрочных обязательств … Финансово-инвестиционный толковый словарь
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - (long term liability) сумма задолженности, которую не надо возвращать в течение ближайшего года. При определенных обстоятельствах к таким обязательствам относят задолженность, не подлежащую выплате в течение 3 или 10 лет … Внешнеэкономический толковый словарь
Долгосрочные обязательства - Сумма задолженности за аренду, погашение облигаций и по другим статьям, подлежащим погашению не раньше, чем через один год … Инвестиционный словарь
долгосрочные обязательства (применительно к компании, фирме) - Все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. Тематики… … Справочник технического переводчика
Книги
- Ответственные решения. Принимаем без страха , Смит Блэйн. Книга "Ответственные решения: принимаем без страха" рассказывает о преодолении страхов перед постоянством и ответственностью, которые мешают нам принимать решения, достигать целей и вообще…