Порядок заполнения журнала
При заполнении заявления в программе «СБИС» имеются некоторые особенности. В частности, чтобы заполнить раздел 1 необходимо слева в меню выбрать и заполнить титульный лист и «Товары».
Начинать заполнение заявления можно по порядку, т.е. сначала раздел 1 (титульный лист и «Товары»), раздел 3 и приложение к заявлению.
Поэтому, делая покупки за границей, делайте расчет так, как если бы налогообложение было правильным. Если ваш заказ поступит без налогообложения, подумайте, что вы получили «скидку». Для тех продуктов, которые остаются в «серой зоне», поскольку они дешевле, если они не облагаются налогом, в общем, он не платит за импорт. Особенно, если считается, что покупки в Бразилии поступают гораздо быстрее и, тем не менее, существует возможность оплаты в рассрочку, которая существует практически в любом национальном магазине и отсутствует за границей.
Что делать, если вы облагаетесь налогом?
Доход Льва во время налогообложения импортируемого продукта. Если налог на правильную сумму, заплатите. Помните, что при импорте вы рассчитали цену уже с налогом, и на этот раз вы не получили «скидку». Однако бывает, что налогообложение может осуществляться двумя способами: с открытием или без него. Если пакет не открыт, прокурор использует сумму, указанную на наклейке таможенной декларации, которая заполняется отправителем. Но если ящик открыт, прокурор может не согласиться со значением, объявленным отправителем, и разрешить другую сумму, как правило, после изучения стоимости продукта в Интернете.
Внимание!
Если отсутствуют основания для заполнения раздела 3 и/или приложения к заявлению, то их заполнять и представлять в налоговый орган не надо.
Раздел 1
Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.
В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.
Если арбитражное значение выше, чем стоимость покупки, путь должен запрашивать обзор. Как правило, почтовое отделение имеет конкретную форму, просто заполните его и приложите копию счета-фактуры вместе с доказательством платежа в той же сумме, что и счет-фактура, которая обычно является копией счета-фактуры кредитной карты.
Поэтому стоит только посмотреть, действительно ли вы прав. Использование «бразильского пути», предлагающего продавцу объявить ниже 50 долларов, не является хорошей идеей. Всегда помните, что если мы собираемся получить честность от других, мы должны действовать честно. Он также не платит, чтобы запросить отзыв, если разница слишком мала, поскольку период обзора обычно превышает один месяц.
При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.
Номер и дата заполнения заявления указываются автоматически.
В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:
- идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
- наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).
В поле «Выбрать адрес»
И даже в отношении национальных покупок мы всегда должны ценить магазины, которые относятся к потребителю с большим уважением и уважением. Таким образом, мы будем укреплять национальную торговлю, чтобы она могла когда-нибудь быть столь же разнообразной и привлекательной, как и за границей. Недавно мы открыли канал по вашим вопросам об импорте электроники. Мы отделяем наиболее проголосовавших и наиболее часто встречающихся, чтобы отвечать на все вопросы. Мы много исследовали и пошли за людьми, чтобы помочь нам в этом процессе.
Результат - в видео, которое вы можете увидеть в верхней части этого текста. В очень простой и простой форме мы привели ответы на вопросы, которые больше всего раздражают потребителей. Также посмотрите немного подробнее об этом ниже. В чем разница между «Импорт по заказу» и «Багаж, сопровождаемый».
Внимание!
Если российский продавец находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.
- номер договора (контракта);
- дата заключения договора (контракта);
- номера и даты спецификаций.
В поле «Сведения о покупателе» необходимо указать:
- идентификационный код (номер) покупателя (лица, заключившего контракт с продавцом);
- наименование покупателя (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).
В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).
Импортный импорт - это покупки, сделанные через Интернет или прямые поставки, например, путем покупки и продажи сайтов, а также может быть «подарком», отправленным кем-то, кто находится за пределами страны. Ввоз в сопровождаемый багаж характеризуется покупкой продуктов в поездках, когда покупатель покупает предметы.
Каковы налоги и сборы при покупке импортного продукта? В этом случае налог взимается с общей стоимости продукции, поскольку нет квоты на импорт. Есть также сборы, взимаемые с этой должности. Каковы импортные квоты? Любой, кто путешествует за пределы страны, может совершать покупки и не облагаться налогом в некоторых случаях.
Внимание!
Если российский покупатель находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.
Внимание!
Если клиент уже зарегистрирован в программе, то поля, касающиеся сведений о покупателе, заполняются автоматически.
В случае приобретения товаров через комиссионера (посредника) необходимо заполнить «Сведения о комиссионере» :
Является ли налог на импорт разным в каждой стране или имеет уникальное значение? По умолчанию мы определили, что налог на импорт на электронику составляет около 60% для тех, кто приносит или заказывает устройства из других стран по отдельности. При импорте больших партий эти значения могут варьироваться в зависимости от торговых соглашений между Бразилией и страной происхождения продукции.
Действует ли правило освобождения от налогов для любой покупки в размере менее 50 долларов США? Несмотря на то, что можно купить некоторые товары без налогообложения, нет никакой законно освобожденной квоты для импорта на заказ. Уже в случае сопутствующего багажа, который является покупкой в поездке, предметы личного пользования не облагаются налогом. Официально ноутбуки, профессиональные камеры и музыкальное оборудование не вписываются в этот аккаунт.
- идентификационный код (номер) посредника;
- наименование лица (полное название организации или ФИО ИП), являющегося посредником по договору.
В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).
Внимание!
Если российский посредник находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.
Что определяет личное использование? Это предметы, сопровождаемые багажом, и, очевидно, не будут перепроданы товары в Бразилии. Он может быть новым или использоваться, но должно быть доказано, что пассажир купил прибор для собственного использования. Поэтому не разрешается приносить более одной копии каждого типа продукта.
Что такое «штраф за импорт»? В импорте с сопровождаемым багажом есть квота, о которой мы говорили ранее. Если они не объявлены и багаж остановлен, штраф в размере 50% от стоимости продуктов по-прежнему применяется. К сожалению, это зависит от производителя! Есть несколько компаний, которые обеспечивают полный охват устройств, но есть также некоторые, которые не распространяют гарантию за пределами страны происхождения. Существуют также случаи, когда только некоторые устройства покрываются гарантиями.
Внимание!
В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка.
Внимание!
В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка.
Внимание!
В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка.
При покупке карты, когда доллар конвертируется? Кто устанавливает день, когда доллар будет закрыт, это не банк, а карточный оператор. Счет-фактура отображается с приблизительными значениями и на дату закрытия округляется. Бывают случаи, когда корректировки могут быть сделаны через несколько месяцев после завершения транзакции.
Импорт товаров, осуществляемых облагаемым лицом, действующим как таковой, освобождается от налога, если такие товары предназначены для другого государства-члена, и соответствующая передача, осуществляемая импортером, освобождается от налога в соответствии со статьей 14. Освобождение, предусмотренное в предыдущем пункте, применяется только в том случае, если отправка или перевозка товаров покупателю, находящемуся в другом государстве-члене, осуществляется после ввоза и налогооблагаемого лица. Освобождение, предусмотренное в предыдущем пункте, применяется только в том случае, если облагаемое лицо докажет, что товар предназначен для покупателя, находящегося в другом государстве-члене, а последующая отправка или перевозка осуществляется после импорта.
В поле «Причина возникновения заявления» выбирается соответствующий код.
В разделе титульного листа необходимо указать:
1 – если документ представлен индивидуальным предпринимателем;
2 - если документ представлен руководителем организации;
3 - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.
Освобождение, предусмотренное в предыдущем абзаце, применяется только в том случае, если облагаемое лицо докажет, что товар предназначен для покупателя в другом государстве-члене, а последующая отправка или перевозка осуществляется в течение максимум 30 дней после импортера. Принимая во внимание, что эта поправка направлена на создание единообразных условий для применения системы освобождения для ввоза товаров, за которой следует поставка или передача таких товаров субъекту налогообложения, находящемуся в другом государстве-члене.
Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» автоматически указывается дата.
Чтобы заполнить сведения необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне указать все необходимые данные и сохранить.
В поле «Признак освобождения от уплаты налога (акцизы)» выбирается соответствующий код: «1» – освобождения нет, «2» - освобождение есть и т.д.
Передача товаров после ввоза требует выдачи счета-фактуры или эквивалентного документа. Быть представленным перед таможней, для совершения действий и формальностей, предусмотренных в таможенном законодательстве, лицом с мандатом без представительства.
И наоборот, назначение налогового представителя является обязательным для лиц, проживающих в третьих странах. После ввоза Декларативные обязательства. Непрямой представитель также обязан соблюдать обязательства по регистрации и подаче документов. Субъект товара на таможенную процедуру посредством таможенной декларации ввоза. Завершение таможенной декларации - должно соответствовать правилам, определенным в «Руководстве таможенной декларации о ввозе», из которых важно упомянуть об обязательстве.
В поле «Признак освобождения от уплаты налога (НДС)» выбирается нужный код: «1» – освобождения нет или «2» - освобождение есть.
В поле «Наименование товара» указывается название товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.
Лицо, которое заявляет от своего имени и за свой счет - код, указывающий: 1. Представитель, действующий от имени и от имени другого - код, указывающий: 2. Представитель действует от своего имени и от имени другого лица, - код с указанием: 3. Идентификация всех лиц, участвующих в проводимых операциях.
Адреса промежуточных налогоплательщиков. Физический адрес доставки товара. Если такое доказательство не существует, то при ввозе товаров требуется гарантия, которая может храниться до максимального периода в 30 дней, считая со дня таможенного оформления товаров.
Внимание!
В поле «Наименование товара»
указывается каждая позиция, если в транспортном (товаросопроводительном) документе:
- поименованы подакцизные товары;
- приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам;
- используются разные единицы измерения;
- отсутствует итоговая строка по указанным аналогичным товарам.
В поле «Код товара ТН ВЭД» указывается код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Он выбирается из классификатора.
Имя и адрес налогоплательщика. Акцизы являются важным инструментом регулирования для государства. Выручка от акцизов состоит в основном из трех групп товаров: алкогольных и алкогольных напитков; энергетических продуктов и электроэнергии и табачных изделий. Это также обязательные акцизные товары в соответствии с европейскими директивами в области налогового законодательства. На основании болгарского правительства, помимо упомянутых выше групп акцизных товаров, автомобили облагаются налогом. Производство и хранение алкогольных и алкогольных напитков, энергетических продуктов и табачных изделий осуществляется только в помещениях, одобренных компетентными органами, называемыми налоговыми складами.
Внимание!
По товарам, не являющимися подакцизными и облагаемыми по ставке НДС 18%, код ТН ВЭД указывать необязательно.
В поле «Единица измерения (ОКЕИ)» из справочника выбирается единица измерения товара, которая указана в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.
В поле «Количество товара» отражается количество товара в единицах измерения, указанных в предыдущем поле.
Они существуют на территории каждого государства-члена ЕС и действуют в соответствии с согласованными правилами. Однако для этой цели Т. режим «приостановления акциза», что означает, что подлежащий уплате акциз должен быть обеспечен денежным депозитом или банковской гарантией. Акцизные товары подлежат налогообложению при их местном производстве, когда они вводятся на территорию Республики Болгарии государством-членом ЕС или при импорте из третьих стран. Обязательство по уплате акциза не возникает с момента продажи товара, но с момента его выпуска для потребления.
В поле «Стоимость товара» указывается стоимость товара в той валюте, которая указана в счете-фактуре или транспортных (товаросопроводительных) документах (в рублях, белорусских рублях и т.д.).
Код валюты выбирается из классификатора валют. Например, если стоимость товара в счете-фактуре указана в казахских тенге, то выбирается код «398» и т.д.
В этом случае этот момент совпадает с моментом, когда акцизные товары удаляются с налоговых складов или размещаются под «импортным» режимом на территории страны. Это означает, что налогоплательщики заранее оплачивают акциз, а не продают товары. Исключение из этого правила допускается только в том случае, когда акцизные товары помещаются под действие акцизного сбора. Обязательство по уплате акцизного сбора также возникает, когда зазоры обнаруживаются или списываются по вине материально ответственного лица при условии, что такие товары не были начислены.
В поле «Курс валюты» указывается установленный центральным (национальным) банком государства - члена Евразийского экономического союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров. Например, при ввозе товара на территорию России из Белоруссии, указывается курс российского рубля к белорусскому рублю, установленный ЦБ РФ.
В следующей строке указываются серия, номер и дата транспортных (товаросопроводительных) документов.
В поле «Счет-фактура» указываются номер и дата счета-фактуры.
В поле «Налоговая база» отдельно указывается база по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и НДС.
По подакцизным товарам база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, рассчитывается как произведение стоимости товара на курс валюты. База по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, равна количеству товара. Для того, чтобы рассчитать налоговую базу по акцизам, необходимо указать вид и размер ставки акциза в соответствующих полях.
Внимание!
Ставка акциза по твердым (специфическим) подакцизным товарам рассчитывается как произведение курса валюты на ставку акциза.
Внимание!
Налоговая база не указывается по тем подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом.
По НДС налоговая база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом она рассчитывается автоматически как произведение стоимости товара на курс валюты.
Внимание!
По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов.
Ставка НДС выбирается в соответствующем поле.
Поле «Суммы налогов» рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы и ставки налога.
В поле «Итого» автоматически рассчитывается налоговая база и суммы налогов по всем позициям товаров, отраженных в данном разделе.
Раздел 2
Раздел 2 заполняется должностным лицом налогового органа, в который было подано заявление о ввозе товаров. При этом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления должностное лицо должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.
Раздел 3
Раздел 3 заполняется только в следующих случаях:
1. Операции по реализации товаров не облагаются НДС (акцизами) в государстве продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства - члена - продавца;
2. Товары реализуются через посредника (комиссионера, поверенного либо агента).
3. При импорте с территории одного государства - члена на территорию другого государства - члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством - членом.
В первом случае в поле «Сведения о продавце» указывается налогоплательщик государства – члена Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации ставку НДС 0% (освобождение по акцизам). В частности, указывается его идентификационный номер и наименование. Аналогичным образом заполняется поле «Сведения о покупателе».
Внимание!
Если российский продавец или покупатель находятся на территории г. Байконур, то делаются отметки в соответствующих полях.
Во втором случае в поле «Сведения о продавце» указываются данные комитента (доверителя или принципала), а в поле «Сведения о покупателе» - данные комиссионера (поверенного или агента). Затем отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта), заключенного между сторонами сделки: номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.
В третьем случае в полях «Сведения о продавце» и «Сведения о покупателе» покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства - члена, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 % (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза. Также указываются реквизиты договора между этими лицами.
Внимание!
В этом случае реквизит «Идентификационный код (номер) налогоплательщика»
в поле «Сведения о покупателе»
является необязательным для заполнения.
Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Данное приложение заполняется в том случае, когда в поставке товара участвуют более трех лиц. В приложении указывают сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от продавца (налогоплательщика государства - члена, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 % и освобождение от уплаты акцизов) до покупателя (налогоплательщика, представляющего заявление) с указанием лиц - участников соответствующих сделок.
Также в приложении заполняются сведения из договоров (контрактов): номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.
Обязательным условием ведения хозяйственной деятельности при импорте/экспорте товара из ЕАЭС будет подача заявления о перемещении продукции и уплата НДС. Заполнять документ необходимо в соответствии с образцов. Отклонения от нормы чревато для импортера и экспортера. Внесенные данные будут определять объем налоговых обязательств каждой стороны.
Налоговые органы стран ЕАЭС обмениваются данными о внесенных суммах непрямых налогов, перечисленные в бюджет каждой страны.
Заявление должен заполнить и подать импортер. Это подтвердит факт импорта и применяется для вычета НДС при ввозе. Экспортер имеет право использовать ставку НДС 0%.
Особенности
Рассмотрим главные особенности ввоза товара и погашение косвенных налогов.
Законодательство
Регламентирующим документом является Протокол, который регулирует сбор косвенных налогов и механизм контроля их уплаты.
Правила в нем гласят, что импортер должен приложить к заполненному заявлению подтверждение внесения в бюджет необходимых непрямых налогов. Последнее получают в налоговой службе, к которому относится экспортер.
Сервис ЕАЭС
С июня 2016 года стоит учитывать разъяснения ФНС, которое опубликовано отдельным письмом. В нем подчеркнуто, что использование ставки по НДС 0% обосновано для экспортных товаров в ЕАЭС.
Пункт 4 Протокола гласит, что экспортер должен обязательно подать с налоговой декларацией:
- Заявление, в котором проставлена отметка налогового органа принимающей товар страны.
- Перечень заявлений, форма которых предусмотрена в Приложении №1. В нем будут реквизиты Заявлений, которые поступили в ФНС.
Для проверки наличия необходимых сведений по Заявлению используют специальный сервис ФНС «ЕАЭС: заявление …». Пользоваться им достаточно просто, а доступ получает любой желающий.
Ориентация
Ориентироваться следует на соглашение между странами, входящими в ТС, которое содержит основные принципы внесения косвенных налогов во время импорта или экспорта товаров. Ряд моментов описан в соответствующем протоколе, регулирующий порядок уплаты непрямых налогов и контроль над их уплатой.
Налоговая декларация с уплатой НДС производятся до 20 числа месяца, который будет следующим после постановки на бухучет импортного товара. Так же подают соответствующее заявление. Сделать это разрешено в электронном виде и на бумажном носители. В последнем случае потребуется оформить 4 экземпляра.
Налоговый комитет рассматривает полученное заявление в течение 2 недель. После этого срока проставляют требуемые отметки.
Заполнение Заявления
Существуют определенные правила заполнения бланка. На каждой странице должен быть номер, дата заполнения. С 2015 года в разделах 1, 3 исключены отметки главного бухгалтера. Бумаги подписывает только руководитель организации/ уполномоченное лицо. В последнем варианте требуется подтверждение в установленном законом государств-членов порядке. Рассмотрим каждый раздел.
Раздел 1
Первый раздел заполняет приобретатель продукции. В графах следует указать его данные и информацию о товаре.
Информация о продавце указывают в обязательном порядке. Не является исключением случай, когда им является физическое лицо.
Размер суммы, которую вносят в качестве непрямого налога, определяется при помощи специальных таблиц.
В первом разделе заполняют следующие строки:
- «Продавец» - идентификационный номер поставщика;
- «Покупатель» - идентификационный номер получателя;
- 1-я строка - название товаропоставщика;
- 2-я строка - название товарополучателя;
- 3-я строка - код страны, адрес экспортера;
- 4-я строка - код страны (643), адрес импортера;
- 5-я строка - номер контракта, дата подписания;
- 6-я, 7-я строки заполняют при приобретении продукции с участием комиссионеров.
Информацию об импортируемом товаре, его стоимость, объем, размер исчисленных налогов вносят в первый раздел построчно.
Отдельно по строкам вносят информацию об импортируемой продукции, к которой применены разные ставки НДС. Аналогично должно быть с товарами, которые исчисляются различными единицами измерения. Разные строки используют для продукции, которая ввезена по разным транспортно-сопроводительным документам.
Таблица должна быть заполнена:
- графа 1 - номер по порядку каждой записи;
- графа 2 - наименование импортируемой продукции, указанное в документах (товарная накладная, счет-фактура, транспортные документы). Допустимо указывать обобщённое наименование взамен полного перечня. К примеру, «стол» и «стул» можно записать как «офисная мебель»;
- графа 3 - код ТН ВЭД. Он представляет собой десятизначный шифр, если товар является подакцизным, к нему применяется 10% ставка. В других случаях графу оставляют пустой;
- графа 4 - единица измерения объема продукции, указанная в сопровождающих документах, счет-фактуре на продукцию;
- графа 5 - объем ввозимой продукции;
- графа 6 - стоимость товара;
- графа 7 - вносят код валюты по договору;
- графа 8 - обменный курс, назначенный Банком России на момент постановки товара на учет, если стоимость прописана в иностранной валюте. Если в договоре указана стоимость в рублях, то графа остается пустой.
- графа 9, 10 - указывают дату, серию и номер сопровождающих документов;
- графа 11 - прописывают номер счет-фактуры;
- графа 12 - дата счет-фактуры. Если продавец не выставил счет-фактуру, то указывают номер и дату другого документа, в котором прописана стоимость товара. Разрешено проставлять данные транспортного документа;
- графа 13 - дата постановки товара на бухучет;
- графа 15 - стоимость товара в рублях для НДС. Если цена в договоре прописана в рублях, то переносят значение с графы 6. При расчете валютой необходимо перемножить графы 6 и 8. Это будет стоимость товара, который не облагается НДС при импорте;
- графа 18 - ставка НДС. При отсутствии налоговых обязательств указывают «льгота»;
- графа 20 - сумма начисленного НДС. Она равна произведению значения в графе 15 и налоговой ставки в графе 18. Если товар не облагается НДС, то столбец не заполняют.
При ввозе подакцизного товара следует заполнить графы 14, 16-17, 19: налоговую базу, ставку и размер акциза.
Раздел 2
Второй раздел заполнять не надо. Его просто прикладывают к заявлению. Внесение данных происходит в ИФНС.
Раздел 3
Заполнение третьего раздела должно быть в следующих случаях:
- Если происходит реализация товаров, которые не облагаются косвенными налогами в государстве покупателя. В большинстве случаев это происходит, когда место продажи товаров не является территория этого государства.
- Строка 08 указывают налогоплательщика государства-отправителя, в котором была применена ставка 0%.
- Строка 12 - пишут реквизиты подписанного контракта между покупателем и продавцом.
- Если товар получен поверенным, комиссионером и агентом.
- Строка 12 отражает данные контракта комиссии, агентского договора или поручения.
- Строка 8 и 9 - стороны контракта.
- Когда импорт происходит между странами ЕАЭС, а одна из сторон сделки является налогоплательщиком страны-союзницы ЕАЭС, другая - налогоплательщиком другой страны, не входящей в состав ЕАЭС. Например, с Республики Беларусь на основании договора поставки между налогоплательщиком другого государства (Турция) и российской организацией.
- Строка 8 - налогоплательщик государства, с откуда привезен товар (РБ);
- Строка 9 - продавец-налогоплательщик (Турция);
- Строка 10, 11 - прописать код государства, в котором указанные лица оплатили налог;
- Строка 12 - реквизиты договора.
Приложения заполняют тогда, когда в поставке участвует более трех лиц. Налогоплательщик должен отразить данные о сделки по перемещению продукции от продавца к покупателю, который подает Заявление в ФНС, с указанием участников сделок и сведений по контрактам:
- наименования (ИНН, код страны, место жительства);
- дата и номер контракта;
- дата и номер спецификации.
Условия отметки
Налоговая служба обязана проставить на Заявлении отметку, которая содержит:
- Личные данные и подпись ответственного за проставление отметки лица.
- Дату простановки отметки.
- Реквизиты и подпись руководителя (заместителя) налоговой службы.
- Печать налоговой службы, на которой хорошо читается название органа.
Один экземпляр бланка остается в налоговой службе, оставившей отметку. Остальные три передают налогоплательщику или доверительному лицу. Импортер-налогоплательщик одно заявление оставляет у себя, два передает контрагенту-экспортеру. Они будут подтверждением обоснованности использования нулевой ставки НДС.
Наличие ошибок
Налогоплательщик имеет право отозвать поданное ранее Заявление, если в нем будет найдена ошибка. В таком случае его исправляют и подают повторно в налоговый орган, который повторно все перепроверяет и оставляет необходимые отметки.
Если ошибку выявит налоговый комитет, то тогда налогоплательщику отказывают в подтверждении, отмечая найденные ошибки и указывая рекомендации по их устранению и предоставлению нового заявления.
Дополнительные документы
В 2017 кроме собственного заявления, которое подготовлено с помощью специальной программы на сайте ФНС, к декларации налогоплательщику необходимо приложить пакет документов:
- выписка из финансовой организации, с которой виден факт уплаты НДС;
- товаросопроводительные/транспортные документы, подтверждающие ввоз товара на территорию РФ в страны ТС;
- счет фактура, заполненная после отгрузки товара;
- договор по ввозу продукции на территорию РФ;
- сообщение о лице, который продал товар;
- агентские, поручительские или комиссионные договора при их наличии;
- договор по приобретению необходимых импортируемых товаров по указанным выше договорам.
Допустимо предоставить копии документов, исключением будет только Заявление - оно должно быть в оригинале. Копии заверяют подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью организации.
Форма подачи
Как ранее уже упоминалось, в нормах Протокола прописан порядок подачи заявления. Документ подают в электронном или бумажном виде. Разрешено подавать электронной и бумажной форме одновременно.
Если подача происходит в электронном виде, то для этого должен быть использован оператор электронного документооборота телекоммуникационных каналов связи. Обязательное условие - проставление усиленной электронной подписи лица, заполняющего и подающего Заявления в налоговый орган.
ФНС проверяет документ и информирует отправителя о принятии Заявления и простановки необходимой отметки. Аналогично произойдёт, если вынесен отказ в простановки отметки.
Экспортеру посылаю копию заявления и сообщение налогового органа о наличии отметки. Это позволит зафиксировать факт внесения косвенных налогов за переданный товар.
Продавец должен сказать заполненное заявление. Потом по электронной почте отправить экспортеру это заявление и полученное с налоговой службы сообщение об отметке. Электронный вариант исключает необходимость распечатки бумаг и отправки их стандартной почтой.
Особые случаи заполнения
Приведенная выше форма используется для случая, когда в товаропоставке участвует более двух налогоплательщиков и они находятся на территории стран-членов ТС.
Сложности появляются, когда на товар приходится более одного транспортного документа. Правила заполнения Заявления допускают подобное, но это противоречит Протоколу об обмене данными в электронной форме.
Если повысилась стоимость товара после окончания месяца, в котором продукция была поставлена на учет. Тогда в первом разделе прописывают: «Корректировка значений показателей, прописанных в зарегистрированном в налоговой службе заявление от … 20…г. № …. из-за повышения стоимости в ….20…г. №…». Дату берет со второго раздела заявления. В таблице в 1 графе указывают номер позиции из заявления, значение показателей которых поменялись. В графы 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 17, 18 записывают показатели из корректируемого заявления. В остальные столбцы вписывают разницу измененного и предыдущего значения.
При частичном возврате утонченное заявление заполняют следующим образом:
- В таблице прописывают «Взамен ранее представленного и зарегистрированного заявления ….20г. … №».
- В таблице прописывают показатели без частичного возврата.
- В графе 1 указывают номер товарной позиции, которая она имела в предыдущем заявлении.
Важно! Возврат товара должен быть подкреплен претензией участников договора и документами, разрешающий последующие операции с продукцией. Это акты приема-передачи, транспортные документы, акты уничтожения и т.д.
Особенности расчета
Отражение ввезенного товара в налоговом учете будет производиться на общих основаниях. Особенности появляются при расчете в валюте. В подобных случаях необходимо производить перерасчет затрат в рублевый эквивалент. Используют курс валют на момент смены права собственности.
Если поставщику был уплачен аванс в валюте, то курс применяют тот, который был на время внесения предоплаты. При комбинированной оплате стоимости товара используется пересчет по двум разным курсам волют.
Сроки
Точная дата уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую попадает ввозимый товар. Если продукция будет использована для внутрироссийского потребления, то налог уплачивают после прохождения таможенного контроля.
Если товар выпущен с территории таможни до оформления декларации, то перечислить косвенный налог можно в первые 10 дней следующего месяца после выпуска.
При временном ввозе продукции НДС зачисляют с ввозимыми пошлинами, а так же налогами до выхода ее с таможенной территории.
Причины отказа
Отказ в получении подтверждения может произойти по следующим причинам:
- Данные в Заявлении и в декларации имеют отличия, включая сумму необходимого к уплате НДС.
- Несоответствие сведений в Заявлении с поданными, согласно ст. 276-20 НК п.3.
- Данные в бумажном варианте Заявления не соответствуют сведениям документов, отправленных в налоговый орган в электронном виде.
- Рассчитанный и начисленный НДС уплачен не в полном объеме или не уплачен в требуемый срок.
- Выявлен акт занижения налоговой базы, которая была использована для исчисления непрямых налогов.
- Несоответствие количества представленных заявлений на бумажном носителе числу документов, отраженных в реестре заявлений об импорте продукции и уплате за него непрямых налогов. Последние являются приложением к декларации на импортируемый товар по непрямым налогам.
Если было место неполной уплаты или неуплаты НДС, то косвенные налоги и пени взыскиваются согласно законодательству страны, в которую был ввезен товар.
Несоблюдение порядка оформления и сроков подачи может оказаться причиной отказа экспортеру в использовании нулевой ставки НДС. Протокол предусматривает право на льготу по НДС без подачи Заявления. В пункте 7 указано, что для этого требуется электронное подтверждение от налоговой службы второй стороны договора об уплате полного объема косвенных налогов.