Обязательным условием ведения хозяйственной деятельности при импорте/экспорте товара из ЕАЭС будет подача заявления о перемещении продукции и уплата НДС. Заполнять документ необходимо в соответствии с образцов. Отклонения от нормы чревато для импортера и экспортера. Внесенные данные будут определять объем налоговых обязательств каждой стороны.

Налоговые органы стран ЕАЭС обмениваются данными о внесенных суммах непрямых налогов, перечисленные в бюджет каждой страны.

Заявление должен заполнить и подать импортер. Это подтвердит факт импорта и применяется для вычета НДС при ввозе. Экспортер имеет право использовать ставку НДС 0%.

Особенности

Рассмотрим главные особенности ввоза товара и погашение косвенных налогов.

Законодательство

Регламентирующим документом является Протокол, который регулирует сбор косвенных налогов и механизм контроля их уплаты.

Правила в нем гласят, что импортер должен приложить к заполненному заявлению подтверждение внесения в бюджет необходимых непрямых налогов. Последнее получают в налоговой службе, к которому относится экспортер.

Сервис ЕАЭС

С июня 2016 года стоит учитывать разъяснения ФНС, которое опубликовано отдельным письмом. В нем подчеркнуто, что использование ставки по НДС 0% обосновано для экспортных товаров в ЕАЭС.

Пункт 4 Протокола гласит, что экспортер должен обязательно подать с налоговой декларацией:

• Заявление, в котором проставлена отметка налогового органа принимающей товар страны.
• Перечень заявлений, форма которых предусмотрена в Приложении №1. В нем будут реквизиты Заявлений, которые поступили в ФНС.

Для проверки наличия необходимых сведений по Заявлению используют специальный сервис ФНС «ЕАЭС: заявление …». Пользоваться им достаточно просто, а доступ получает любой желающий.

Ориентация

Ориентироваться следует на соглашение между странами, входящими в ТС, которое содержит основные принципы внесения косвенных налогов во время импорта или экспорта товаров. Ряд моментов описан в соответствующем протоколе, регулирующий порядок уплаты непрямых налогов и контроль над их уплатой.

Налоговая декларация с уплатой НДС производятся до 20 числа месяца, который будет следующим после постановки на бухучет импортного товара. Так же подают соответствующее заявление. Сделать это разрешено в электронном виде и на бумажном носители. В последнем случае потребуется оформить 4 экземпляра.

Налоговый комитет рассматривает полученное заявление в течение 2 недель. После этого срока проставляют требуемые отметки.

Заполнение Заявления

Существуют определенные правила заполнения бланка. На каждой странице должен быть номер, дата заполнения. С 2015 года в разделах 1, 3 исключены отметки главного бухгалтера. Бумаги подписывает только руководитель организации/ уполномоченное лицо. В последнем варианте требуется подтверждение в установленном законом государств-членов порядке. Рассмотрим каждый раздел.

Раздел 1

Первый раздел заполняет приобретатель продукции. В графах следует указать его данные и информацию о товаре.

Информация о продавце указывают в обязательном порядке. Не является исключением случай, когда им является физическое лицо.

Размер суммы, которую вносят в качестве непрямого налога, определяется при помощи специальных таблиц.

В первом разделе заполняют следующие строки:

• «Продавец» - идентификационный номер поставщика;
• «Покупатель» - идентификационный номер получателя;
• 1-я строка - название товаропоставщика;
• 2-я строка - название товарополучателя;
• 3-я строка - код страны, адрес экспортера;
• 4-я строка - код страны (643), адрес импортера;
• 5-я строка - номер контракта, дата подписания;
• 6-я, 7-я строки заполняют при приобретении продукции с участием комиссионеров.

Информацию об импортируемом товаре, его стоимость, объем, размер исчисленных налогов вносят в первый раздел построчно.

Отдельно по строкам вносят информацию об импортируемой продукции, к которой применены разные ставки НДС. Аналогично должно быть с товарами, которые исчисляются различными единицами измерения. Разные строки используют для продукции, которая ввезена по разным транспортно-сопроводительным документам.

Таблица должна быть заполнена:

• графа 1 - номер по порядку каждой записи;
• графа 2 - наименование импортируемой продукции, указанное в документах (товарная накладная, счет-фактура, транспортные документы). Допустимо указывать обобщённое наименование взамен полного перечня. К примеру, «стол» и «стул» можно записать как «офисная мебель»;
• графа 3 - код ТН ВЭД. Он представляет собой десятизначный шифр, если товар является подакцизным, к нему применяется 10% ставка. В других случаях графу оставляют пустой;
• графа 4 - единица измерения объема продукции, указанная в сопровождающих документах, счет-фактуре на продукцию;
• графа 5 - объем ввозимой продукции;
• графа 6 - стоимость товара;
• графа 7 - вносят код валюты по договору;
• графа 8 - обменный курс, назначенный Банком России на момент постановки товара на учет, если стоимость прописана в иностранной валюте. Если в договоре указана стоимость в рублях, то графа остается пустой.
• графа 9, 10 - указывают дату, серию и номер сопровождающих документов;
• графа 11 - прописывают номер счет-фактуры;
• графа 12 - дата счет-фактуры. Если продавец не выставил счет-фактуру, то указывают номер и дату другого документа, в котором прописана стоимость товара. Разрешено проставлять данные транспортного документа;
• графа 13 - дата постановки товара на бухучет;
• графа 15 - стоимость товара в рублях для НДС. Если цена в договоре прописана в рублях, то переносят значение с графы 6. При расчете валютой необходимо перемножить графы 6 и 8. Это будет стоимость товара, который не облагается НДС при импорте;
• графа 18 - ставка НДС. При отсутствии налоговых обязательств указывают «льгота»;
• графа 20 - сумма начисленного НДС. Она равна произведению значения в графе 15 и налоговой ставки в графе 18. Если товар не облагается НДС, то столбец не заполняют.

При ввозе подакцизного товара следует заполнить графы 14, 16-17, 19: налоговую базу, ставку и размер акциза.

Раздел 2

Второй раздел заполнять не надо. Его просто прикладывают к заявлению. Внесение данных происходит в ИФНС.

Раздел 3

Заполнение третьего раздела должно быть в следующих случаях:

• Если происходит реализация товаров, которые не облагаются косвенными налогами в государстве покупателя. В большинстве случаев это происходит, когда место продажи товаров не является территория этого государства.

1. Строка 08 указывают налогоплательщика государства-отправителя, в котором была применена ставка 0%.
2. Строка 12 - пишут реквизиты подписанного контракта между покупателем и продавцом.

• Если товар получен поверенным, комиссионером и агентом.

1. Строка 12 отражает данные контракта комиссии, агентского договора или поручения.
2. Строка 8 и 9 - стороны контракта.

• Когда импорт происходит между странами ЕАЭС, а одна из сторон сделки является налогоплательщиком страны-союзницы ЕАЭС, другая - налогоплательщиком другой страны, не входящей в состав ЕАЭС. Например, с Республики Беларусь на основании договора поставки между налогоплательщиком другого государства (Турция) и российской организацией.

1. Строка 8 - налогоплательщик государства, с откуда привезен товар (РБ);
2. Строка 9 - продавец-налогоплательщик (Турция);
3. Строка 10, 11 - прописать код государства, в котором указанные лица оплатили налог;
4. Строка 12 - реквизиты договора.

Приложения заполняют тогда, когда в поставке участвует более трех лиц. Налогоплательщик должен отразить данные о сделки по перемещению продукции от продавца к покупателю, который подает Заявление в ФНС, с указанием участников сделок и сведений по контрактам:

• наименования (ИНН, код страны, место жительства);
• дата и номер контракта;
• дата и номер спецификации.

Условия отметки

Налоговая служба обязана проставить на Заявлении отметку, которая содержит:

• Личные данные и подпись ответственного за проставление отметки лица.
• Дату простановки отметки.
• Реквизиты и подпись руководителя (заместителя) налоговой службы.
• Печать налоговой службы, на которой хорошо читается название органа.

Один экземпляр бланка остается в налоговой службе, оставившей отметку. Остальные три передают налогоплательщику или доверительному лицу. Импортер-налогоплательщик одно заявление оставляет у себя, два передает контрагенту-экспортеру. Они будут подтверждением обоснованности использования нулевой ставки НДС.

Наличие ошибок

Налогоплательщик имеет право отозвать поданное ранее Заявление, если в нем будет найдена ошибка. В таком случае его исправляют и подают повторно в налоговый орган, который повторно все перепроверяет и оставляет необходимые отметки.

Если ошибку выявит налоговый комитет, то тогда налогоплательщику отказывают в подтверждении, отмечая найденные ошибки и указывая рекомендации по их устранению и предоставлению нового заявления.

Дополнительные документы

В 2017 кроме собственного заявления, которое подготовлено с помощью специальной программы на сайте ФНС, к декларации налогоплательщику необходимо приложить пакет документов:

• выписка из финансовой организации, с которой виден факт уплаты НДС;
• товаросопроводительные/транспортные документы, подтверждающие ввоз товара на территорию РФ в страны ТС;
• счет фактура, заполненная после отгрузки товара;
• договор по ввозу продукции на территорию РФ;
• сообщение о лице, который продал товар;
• агентские, поручительские или комиссионные договора при их наличии;
• договор по приобретению необходимых импортируемых товаров по указанным выше договорам.

Допустимо предоставить копии документов, исключением будет только Заявление - оно должно быть в оригинале. Копии заверяют подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью организации.

Форма подачи

Как ранее уже упоминалось, в нормах Протокола прописан порядок подачи заявления. Документ подают в электронном или бумажном виде. Разрешено подавать электронной и бумажной форме одновременно.

Если подача происходит в электронном виде, то для этого должен быть использован оператор электронного документооборота телекоммуникационных каналов связи. Обязательное условие - проставление усиленной электронной подписи лица, заполняющего и подающего Заявления в налоговый орган.

ФНС проверяет документ и информирует отправителя о принятии Заявления и простановки необходимой отметки. Аналогично произойдёт, если вынесен отказ в простановки отметки.

Экспортеру посылаю копию заявления и сообщение налогового органа о наличии отметки. Это позволит зафиксировать факт внесения косвенных налогов за переданный товар.

Продавец должен сказать заполненное заявление. Потом по электронной почте отправить экспортеру это заявление и полученное с налоговой службы сообщение об отметке. Электронный вариант исключает необходимость распечатки бумаг и отправки их стандартной почтой.

Особые случаи заполнения

Приведенная выше форма используется для случая, когда в товаропоставке участвует более двух налогоплательщиков и они находятся на территории стран-членов ТС.

Сложности появляются, когда на товар приходится более одного транспортного документа. Правила заполнения Заявления допускают подобное, но это противоречит Протоколу об обмене данными в электронной форме.

Если повысилась стоимость товара после окончания месяца, в котором продукция была поставлена на учет. Тогда в первом разделе прописывают: «Корректировка значений показателей, прописанных в зарегистрированном в налоговой службе заявление от … 20…г. № …. из-за повышения стоимости в ….20…г. №…». Дату берет со второго раздела заявления. В таблице в 1 графе указывают номер позиции из заявления, значение показателей которых поменялись. В графы 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 16, 17, 18 записывают показатели из корректируемого заявления. В остальные столбцы вписывают разницу измененного и предыдущего значения.

При частичном возврате утонченное заявление заполняют следующим образом:

• В таблице прописывают «Взамен ранее представленного и зарегистрированного заявления ….20г. … №».
• В таблице прописывают показатели без частичного возврата.
• В графе 1 указывают номер товарной позиции, которая она имела в предыдущем заявлении.

Важно! Возврат товара должен быть подкреплен претензией участников договора и документами, разрешающий последующие операции с продукцией. Это акты приема-передачи, транспортные документы, акты уничтожения и т.д.

Особенности расчета

Отражение ввезенного товара в налоговом учете будет производиться на общих основаниях. Особенности появляются при расчете в валюте. В подобных случаях необходимо производить перерасчет затрат в рублевый эквивалент. Используют курс валют на момент смены права собственности.

Если поставщику был уплачен аванс в валюте, то курс применяют тот, который был на время внесения предоплаты. При комбинированной оплате стоимости товара используется пересчет по двум разным курсам волют.

Сроки

Точная дата уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую попадает ввозимый товар. Если продукция будет использована для внутрироссийского потребления, то налог уплачивают после прохождения таможенного контроля.

Если товар выпущен с территории таможни до оформления декларации, то перечислить косвенный налог можно в первые 10 дней следующего месяца после выпуска.

При временном ввозе продукции НДС зачисляют с ввозимыми пошлинами, а так же налогами до выхода ее с таможенной территории.

Причины отказа

Отказ в получении подтверждения может произойти по следующим причинам:

• Данные в Заявлении и в декларации имеют отличия, включая сумму необходимого к уплате НДС.
• Несоответствие сведений в Заявлении с поданными, согласно ст. 276-20 НК п.3.

• Данные в бумажном варианте Заявления не соответствуют сведениям документов, отправленных в налоговый орган в электронном виде.
• Рассчитанный и начисленный НДС уплачен не в полном объеме или не уплачен в требуемый срок.
• Выявлен акт занижения налоговой базы, которая была использована для исчисления непрямых налогов.
• Несоответствие количества представленных заявлений на бумажном носителе числу документов, отраженных в реестре заявлений об импорте продукции и уплате за него непрямых налогов. Последние являются приложением к декларации на импортируемый товар по непрямым налогам.

Если было место неполной уплаты или неуплаты НДС, то косвенные налоги и пени взыскиваются согласно законодательству страны, в которую был ввезен товар.

Несоблюдение порядка оформления и сроков подачи может оказаться причиной отказа экспортеру в использовании нулевой ставки НДС. Протокол предусматривает право на льготу по НДС без подачи Заявления. В пункте 7 указано, что для этого требуется электронное подтверждение от налоговой службы второй стороны договора об уплате полного объема косвенных налогов.

(подписан в г. Санкт-Петербурге 11.12.2009)

Редакция от 31.12.2014 — Действует с 02.01.2015

ПРОТОКОЛ
от 11 декабря 2009 года

ОБ ОБМЕНЕ ИНФОРМАЦИЕЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВ-ЧЛЕНОВ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА ОБ УПЛАЧЕННЫХ СУММАХ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Казахстан, Министерство финансов Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,

исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за импортом и экспортом товаров, выполнением работ, оказанием услуг, своевременным и полным поступлением косвенных налогов в бюджеты государств-членов Евразийского экономического союза (далее - государств-членов), (в ред. Протокола от 08.10.2014)

желая с этой целью оказывать друг другу содействие,

согласились о нижеследующем:

Статья 1 (в ред. Протокола от 08.10.2014)

Настоящий Протокол определяет порядок обмена информацией в электронном виде по каналам связи с применением средств защиты информации, обеспечивающих безопасность информационного обмена, устанавливает форму заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), правила его заполнения и требования к формату обмена в целях реализации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Статья 2 (в ред. Протокола от 08.10.2014)

сведения из заявлений, представленных в форме реестров заявлений, в том числе и об отозванных заявлениях. Форма заявления и правила его заполнения являются приложениями 1 и 2 к настоящему Протоколу;

ответы на запросы в форме реестров заявлений или в случае отсутствия заявлений - в форме реестров уведомлений.

Реестр заявлений, реестр запросов и реестр уведомлений формируются в соответствии с требованиями к составу и структуре информации в электронном виде о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-членов, которые являются приложением 3 к настоящему Протоколу.

Обмен реестрами заявлений, реестрами запросов и реестрами уведомлений осуществляется 5-го, 15-го и 25-го числа каждого месяца (далее - дата отправки). Если дата отправки приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то обмен осуществляется на следующий за ним рабочий день.

Налоговый орган - отправитель информации включает в реестр заявлений все неотправленные заявления, в которых была произведена отметка налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) до даты отправки реестра заявлений.

Налоговый орган - получатель реестра заявлений не позднее 3 рабочих дней со дня получения этого реестра направляет налоговому органу - отправителю информации протокол форматно-логического контроля и протокол идентификации, которые одновременно являются уведомлениями о получении информации.

При наличии в протоколе форматно-логического контроля и (или) протоколе идентификации информации об ошибках в заявлении налоговый орган - отправитель реестра заявлений принимает меры по их устранению и направляет исправленную информацию налоговому органу - получателю реестра заявлений в течение 10 рабочих дней со дня получения этих протоколов.

Налоговый орган - отправитель информации может направить информацию об отзыве заявления.

Налоговый орган - получатель информации направляет реестр запросов в налоговый орган - отправитель информации в следующих случаях:

отсутствие заявления в электронном виде (в том числе по причине ошибок форматно-логического контроля) при наличии его на бумажном носителе;

выявление несоответствия между электронной и бумажной версиями заявления (в запросе указывается суть выявленного несоответствия);

иные основания, требующие выяснения налоговыми органами.

При получении реестра запросов налоговый орган не позднее 10 рабочих дней со дня получения этого реестра направляет ответ налоговому органу - отправителю информации в форме реестра заявлений и (или) реестра уведомлений.

При взаимном обмене информацией налоговые органы обеспечивают полноту и достоверность информации о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-членов, налоговых льготах (об освобождении от налогообложения).

В случае нарушения порядка обмена информацией, а также целостности и защиты данных в процессе этого обмена налоговые органы обязуются информировать друг друга в течение 2 рабочих дней со дня обнаружения такого нарушения.

Налоговый орган - получатель реестра заявлений информирует налогоплательщика в электронном виде или предоставляет ему доступ к информации о получении сведений из заявлений по форме и в порядке, которые установлены налоговым органом - получателем реестра заявлений.

Статья 3

Обмен информацией осуществляется на русском языке.

Статья 4

Налоговые органы самостоятельно разрабатывают программное обеспечение, реализующее формирование, прием и передачу информации о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств-членов, налоговых льготах (об освобождении от налогообложения). (в ред. Протокола от 08.10.2014)

Статья 5

Применение средств защиты информации при осуществлении обмена согласовывается налоговыми органами в соответствии с законодательством государств-членов. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

Статья 6

По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут вноситься изменения и дополнения, которые оформляются отдельными протоколами.

Статья 7 (в ред. Протокола от 31.12.2014)

Споры, связанные с толкованием и (или) применением настоящего Протокола, разрешаются в порядке, определенном статьей 112 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Статья 7.1 (в ред. Протокола от 31.12.2014)

Настоящий Протокол является международным договором в рамках Евразийского экономического союза и входит в право Евразийского экономического союза.

При вступлении новых государств в Евразийский экономический союз их присоединение к настоящему Протоколу осуществляется в соответствии с отдельным протоколом.

Статья 8

Настоящий Протокол вступает в силу после вступления в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года .

Совершено в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года в одном подлинном экземпляре на русском языке.

Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Комиссии таможенного союза, которая, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне его заверенную копию.

Раздел 1.	Номер	Число	Месяц	Год

		Идентификационный код (номер) налогоплательщика
01		02
	(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)
03		04
			(код страны, место нахождения (жительства))
05
06
	(наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), код страны, место нахождения (жительства))
07	N договора (контракта) _____ Дата договора (контракта) ____ 20__ г. N спецификации ____, ____ дата спецификации ____, _____

(в случае заключения договора лизинга в ячейке указывается отметка X,

в случае заключениям договора переработки давальческого сырья в ячейке указывается отметка X,

в случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в ячейке указывается отметка X)

N пп

Наименование товара

Код товара ТН ВЭД

Единица измерения товара

Количество товара

Стоимость товара (работы)

Валюта

Транспортный (товаросопроводительный) документ

Счет-фактура

Дата принятия на учет товара

Налоговая база

Ставки налога

Суммы налогов

код

курс

акцизов

НДС

акцизов

НДС

серия, номер

дата

номер

дата

акцизов

НДС

твердые (специфические)

адвалорные

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

ИТОГО:

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном заявлении, подтверждаю

Страница

из

Раздел 2.	Номер	Число	Месяц	Год

Отметка о регистрации заявления при представлении в налоговый орган

Отметка налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения НДС и (или) акцизов) по месту постановки на учет покупателя производится в течение десяти рабочих дней с даты отметки о регистрации Заявления.

Номер

Число

Месяц

Год

НДС в сумме ________ уплачен

Акцизы в сумме __________ уплачены

Ф.И.О. инспектора

должность

подпись

дата

Руководитель (заместитель руководителя)

подпись

дата

наименование налогового органа

М.П.

1) В случае установления налоговым органом несоответствия заполненных налогоплательщиком реквизитов заявления требованиям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года налоговый орган производит отметку об уплате косвенных налогов после устранения выявленных несоответствий налогоплательщиком.

Страница

из

Раздел 3.	Номер	Число	Месяц	Год

Идентификационный код (номер) налогоплательщика		Идентификационный код (номер) налогоплательщика
08		09
	(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)		(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
10		11
	(код страны, место нахождения (жительства))		(код страны, место нахождения (жительства))
12	N договора (контракта) _______ Дата договора (контракта) _______ 20__ г. N спецификации ____, ____ дата спецификации ____, _____

	Номер	Число	Месяц	Год

Идентификационный код (номер) налогоплательщика		Идентификационный код (номер) налогоплательщика
(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)		(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
(код страны, место нахождения (жительства))		(код страны, место нахождения (жительства))

Идентификационный код (номер) налогоплательщика		Идентификационный код (номер) налогоплательщика
(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)		(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
(код страны, место нахождения (жительства))		(код страны, место нахождения (жительства))

N договора (контракта) ____ Дата договора (контракта) _____________ 20__ г. N спецификации ____, ____ дата спецификации ____, ____

Идентификационный код (номер) налогоплательщика		Идентификационный код (номер) налогоплательщика
(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)		(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
(код страны, место нахождения (жительства))		(код страны, место нахождения (жительства))

N договора (контракта) ____ Дата договора (контракта) _____________ 20__ г. N спецификации ____, ____ дата спецификации ____, ____

Приложение 2
к Протоколу
об обмене информацией
в электронном виде между
налоговыми органами
государств-членов
Евразийского экономического союза
об уплаченных суммах
косвенных налогов

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Настоящие Правила определяют порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов между налоговыми органами государств-членов. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

1. Заявление представляется налогоплательщиком (плательщиком) (далее - налогоплательщик) в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Порядок (правила) представления заявления в электронном виде устанавливается нормативными правовыми актами налогового органа государства-члена либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат заявления в электронном виде определяется налоговым органом государства-члена. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

2. Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему.

Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполняет налогоплательщик, второй раздел - налоговый орган.

В строках "Продавец/Покупатель" Заявления указываются:

идентификационный код (номер) налогоплательщика; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

код страны, адрес местонахождения (места жительства) юридического лица (индивидуального предпринимателя).

В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка "X".

В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка "X".

В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка "X". (в ред. Протокола от 08.10.2014)

При заполнении Заявления помимо сведений из соответствующих договоров (контрактов) используются также сведения из информационных сообщений.

На каждом листе Заявления налогоплательщик указывает номер и дату заполнения Заявления.

Заявление подписывается руководителем организации или ее представителем либо индивидуальным предпринимателем или лицом им уполномоченным. Полномочия представителя должны быть подтверждены в порядке, установленном законодательством государства-члена. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

3. Заполнение Раздела 1.

Продавец (строка 01) - лицо, заключившее договор (контракт) с Покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионером, поверенным либо агентом, действующим в интересах Покупателя.

Покупатель (строка 02) - лицо, приобретающее товары и представляющее Заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.

Раздел 1 заполняется Покупателем товаров (комиссионером, поверенным либо агентом, если законодательством государства-члена предусмотрена уплата этими лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена). (в ред. Протокола от 08.10.2014)

В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом и Покупателем.

При приобретении товаров через комиссионера, поверенного либо агента по договору (контракту) комиссии, договору (контракту) поручения либо агентскому договору (контракту), если законодательством государства-члена не предусмотрена уплата указанными лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена: (в ред. Протокола от 08.10.2014)

а) в строке 01 "Продавец" указывается лицо, реализующее товары лицу, являющемуся комиссионером, поверенным либо агентом по договору (контракту) с Покупателем;

б) в строке 02 "Покупатель" указывается лицо, являющееся комитентом, доверителем либо принципалом по договору (контракту) с комиссионером, поверенным либо агентом, названным в подпункте "а" настоящего пункта;

в) в строке 05 отражаются реквизиты договора (контракта) между Покупателем, указанным в подпункте "б" настоящего пункта, и комиссионером, поверенным либо агентом;

г) в строке 06 отражается, в том числе, полное наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) комиссионером, поверенным либо агентом по договору (контракту), указанному в подпункте "д";

д) в строке 07 отражаются реквизиты договора (контракта) между комиссионером, поверенным либо агентом, указанным в подпункте "в" настоящего пункта, и Продавцом, указанным в подпункте "а" настоящего пункта.

В случае ввоза налогоплательщиком государства-члена на территорию данного государства-члена товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, приобретенного на территории другого государства-члена и переработанного на территории третьего государства-члена, заполняется 2 (два) Заявления, при этом: (в ред. Протокола от 08.10.2014)

при заполнении граф Заявления, направляемого Продавцу товаров (давальческого сырья), в графах 2 и 6 таблицы указываются соответственно наименование и стоимость давальческого сырья;

при заполнении граф Заявления, направляемого Продавцу работ по переработке давальческого сырья, в графах 2 и 6 таблицы указываются соответственно наименование товара, являющегося продуктом переработки, и стоимость работ по переработке давальческого сырья.

Для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются:

в графе 2 - наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. В случае необходимости отражения большого количества товаров допускается вместо перечня наименований конкретных товаров отражение общего вида этих товаров (например, мебель вместо столы письменные, кровати, кресла) в одной строке Заявления и отражение по соответствующим графам этой строки Заявления сведений по всем товарам, отнесенным к указанному виду товаров;

в графе 3 - код товара (10 знаков) по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза по подакцизным товарам и в случае применения пониженной ставки НДС по отдельным категориям товаров, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством государства-члена; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

в графе 4 - единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе;

в графе 5 - количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4;

в графах 6 и 7 - стоимость товара (работы) и код валюты на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов;

в графе 8 - установленный центральным (национальным) банком государства-члена курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

в графе 9 - серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов;

в графе 10 - дата транспортных (товаросопроводительных) документов;

в графе 11 - номер счета-фактуры;

в графе 12 - дата счета-фактуры;

в графе 13 - дата принятия налогоплательщиком товара на учет;

в графе 14 - налоговая база по подакцизным товарам в национальной валюте лица, заполнившего заявление. Налоговая база по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, рассчитывается как произведение показателей граф 6 и 8. По подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база указывается исходя из объема импортированного товара в натуральном выражении и равна показателю графы 5, если твердые (специфические) ставки акцизов установлены за единицу измерения, указанную в графе 4. В ином случае налоговая база по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, указывается в единицах измерения с учетом пересчета показателя графы 5 на соответствующие величины, установленные законодательством государства-члена для такого пересчета. По подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом, сумма акцизов, уплаченная в бюджет государства-члена, указывается в графе 19. При этом в графах 14, 16 и 17 проставляется прочерк; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

в графе 15 - налоговая база по НДС в национальной валюте лица, заполнившего Заявление. Налоговая база рассчитывается как произведение показателей граф 6 и 8. По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов, указанной в графе 19;

в случае, если это предусмотрено законодательством государства-члена, налоговая база в графе 15 рассчитывается с учетом сумм расходов, предусмотренных в законодательстве, регулирующем принципы определения цены в целях налогообложения; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

в графах 16, 17 и 18 - налоговые ставки по акцизам и НДС, установленные законодательством государства-члена. Если законодательством предусмотрено освобождение товаров при их ввозе на территорию государства-члена от обложения НДС и (или) акцизов, в графах проставляется слово "льгота". По подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, в графе 16 указывается ставка акцизов, пересчитанная в национальной валюте по курсу валюты, указанному в графе 8. По подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки налога, в графе 17 указывается ставка в процентах; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

в графе 19 - сумма акцизов, рассчитанная Покупателем товаров исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 16 (в случае применения твердой (специфической) ставки) либо в графе 17 (в случае применения адвалорной ставки) к налоговой базе, указанной в графе 14;

в графе 20 - сумма НДС, рассчитанная исходя из применяемых налоговых ставок, указанных в графе 18, к налоговой базе, указанной в графе 15.

Если транспортный (товаросопроводительный) документ, подтверждающий перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, имеет итоговую строку, допускается перенесение в одну строку Заявления сведений итоговой строки транспортного (товаросопроводительного) документа с указанием общего наименования аналогичных друг другу ввозимых товаров. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

Если в транспортном (товаросопроводительном) документе указаны подакцизные товары либо приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым косвенными налогами по различным ставкам или имеющим различные единицы измерения, то в Заявление переносятся все наименования товаров (каждая позиция) из транспортного (товаросопроводительного) документа.

Если транспортный (товаросопроводительный) документ, в котором отражено несколько аналогичных друг другу товаров, не имеет итоговой строки, то показатели, отраженные в каждой из строк транспортного (товаросопроводительного) документа, переносятся в Заявление. При этом в графах 9 и 10 Заявления указываются сведения одного и того же транспортного (товаросопроводительного) документа.

Если в счете-фактуре перечислены товары, которые указаны в нескольких транспортных (товаросопроводительных) документах, то в Заявление переносятся позиции из каждого транспортного (товаросопроводительного) документа с учетом требований, изложенных выше. При этом в графах 11 и 12 Заявления повторяются данные такого счета-фактуры.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо приобретение товаров осуществляется у налогоплательщика государства, не являющегося государством-членом, в графах 4, 6 - 8, 11 и 12 таблицы раздела 1 заявления указываются сведения из иного документа, выставленного (выписанного) продавцом, подтверждающего стоимость импортированного товара. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

Если участниками договора (контракта) увеличена цена импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, то в таблице раздела 1 заявления делается следующая запись: "Корректировка значений показателей, указанных в зарегистрированном в налоговом органе заявлении от ____________ 20__ г. N ___, в связи с увеличением цены в ___________ 20__ г." (указываются месяц и год, в которых участниками договора (контракта) увеличена цена). Дата и номер указываются из раздела 2 заявления. При этом в графе 1 таблицы раздела 1 заявления указывается порядковый номер товарной позиции, под которым она указана в заявлении, значения показателей которого корректируются. В графы 2 - 5, 7 - 13, 16 - 18 таблицы раздела 1 заявления переносятся значения показателей из корректируемого заявления. В графах 6, 14, 15, 19, 20 таблицы раздела 1 заявления указывается разница между измененными и предыдущими значениями показателей.)

Если импортированный товар приобретен у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то реквизит идентификационный код (номер) налогоплательщика продавца указывается при его наличии. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

4. Третий раздел Заявления заполняется в том числе в следующих случаях: (в ред. Протокола от 08.10.2014)

если обороты (операции) по реализации товаров Продавцом, указанным в разделе 1 Заявления, Покупателю, указанному в разделе 1 Заявления, не являются объектом обложения косвенными налогами в соответствии с законодательством государства-члена - Продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства-члена - Продавца. При этом в строке 08 "Продавец (комитент, доверитель, принципал)" указывается налогоплательщик государства-члена, с территории которого были вывезены товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов (освобождение по акцизам). В строке 12 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом и Покупателем, указанным в строках 08 и 09; (в ред. Протокола от 08.10.2014)

при реализации товара Покупателю (строка 02) через комиссионера, поверенного либо агента. При этом в строке 12 отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта), а в строках 08 и 09 - стороны данного договора (контракта);

при импорте с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (Покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством-членом. При этом в строках 08 и 09 Покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства-члена, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 процентов (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством-членом. В строках 10 и 11 указываются коды государств, налогоплательщиками которых являются указанные лица. В строке 12 отражаются реквизиты договора между указанными лицами. В этом случае реквизит "идентификационный код (номер) налогоплательщика" в строке 09 (а также в строке 01 раздела 1) является необязательным для заполнения. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

5. В тех случаях, когда в поставке товара участвуют более трех лиц, налогоплательщик в Приложении указывает сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от Продавца (налогоплательщика государства-члена, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 процентов и освобождение от уплаты акцизов) до Покупателя (налогоплательщика, представляющего Заявление) с указанием лиц - участников соответствующих сделок, а также сведений из договоров (контрактов): наименование (идентификационный код (номер) налогоплательщика, код страны, место его нахождения (место жительства), номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.)

При представлении заявления на бумажном носителе один экземпляр остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются налогоплательщику с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) в разделе 2 заявления. При этом налогоплательщик направляет два экземпляра заявления с отметкой налогового органа налогоплательщику государства-члена, с территории которого экспортированы товары. (в ред. Протокола от 08.10.2014)

При представлении заявления в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика налоговый орган направляет налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом. Указанные документы составляются налоговым органом по форме и в порядке, которые установлены нормативными правовыми актами налогового органа государства-члена либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Форматы указанных документов определяются налоговым органом государства-члена. Налогоплательщик направляет на бумажном носителе или в электронном виде налогоплательщику государства-члена, с территории которого экспортированы товары, копии составленного им заявления и документа, полученного от налогового органа, подтверждающего факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств). (в ред. Протокола от 08.10.2014)

Действующий формат (c 01.01.15) Версия 5.07 Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - 1110017

Порядок заполнения журнала

При заполнении заявления в программе «СБИС» имеются некоторые особенности. В частности, чтобы заполнить раздел 1 необходимо слева в меню выбрать и заполнить титульный лист и «Товары».

Начинать заполнение заявления можно по порядку, т.е. сначала раздел 1 (титульный лист и «Товары»), раздел 3 и приложение к заявлению.

Внимание!
Если отсутствуют основания для заполнения раздела 3 и/или приложения к заявлению, то их заполнять и представлять в налоговый орган не надо.

Раздел 1

Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.

В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.

Номер и дата заполнения заявления указываются автоматически.

В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:

• идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
• наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

В поле «Выбрать адрес»

Внимание!
Если российский продавец находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.

• номер договора (контракта);
• дата заключения договора (контракта);
• номера и даты спецификаций.

В поле «Сведения о покупателе» необходимо указать:

• идентификационный код (номер) покупателя (лица, заключившего контракт с продавцом);
• наименование покупателя (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Внимание!
Если российский покупатель находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.

Внимание!
Если клиент уже зарегистрирован в программе, то поля, касающиеся сведений о покупателе, заполняются автоматически.

В случае приобретения товаров через комиссионера (посредника) необходимо заполнить «Сведения о комиссионере» :

• идентификационный код (номер) посредника;
• наименование лица (полное название организации или ФИО ИП), являющегося посредником по договору.

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Внимание!
Если российский посредник находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.

Внимание!
В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка.

Внимание!
В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка.

Внимание!
В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка.

В поле «Причина возникновения заявления» выбирается соответствующий код.

В разделе титульного листа необходимо указать:

1 – если документ представлен индивидуальным предпринимателем;

2 - если документ представлен руководителем организации;

3 - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» автоматически указывается дата.

Чтобы заполнить сведения необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне указать все необходимые данные и сохранить.

В поле «Признак освобождения от уплаты налога (акцизы)» выбирается соответствующий код: «1» – освобождения нет, «2» - освобождение есть и т.д.

В поле «Признак освобождения от уплаты налога (НДС)» выбирается нужный код: «1» – освобождения нет или «2» - освобождение есть.

В поле «Наименование товара» указывается название товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.

Внимание!
В поле «Наименование товара» указывается каждая позиция, если в транспортном (товаросопроводительном) документе:

• поименованы подакцизные товары;
• приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам;
• используются разные единицы измерения;
• отсутствует итоговая строка по указанным аналогичным товарам.

В поле «Код товара ТН ВЭД» указывается код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Он выбирается из классификатора.

Внимание!
По товарам, не являющимися подакцизными и облагаемыми по ставке НДС 18%, код ТН ВЭД указывать необязательно.

В поле «Единица измерения (ОКЕИ)» из справочника выбирается единица измерения товара, которая указана в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.

В поле «Количество товара» отражается количество товара в единицах измерения, указанных в предыдущем поле.

В поле «Стоимость товара» указывается стоимость товара в той валюте, которая указана в счете-фактуре или транспортных (товаросопроводительных) документах (в рублях, белорусских рублях и т.д.).

Код валюты выбирается из классификатора валют. Например, если стоимость товара в счете-фактуре указана в казахских тенге, то выбирается код «398» и т.д.

В поле «Курс валюты» указывается установленный центральным (национальным) банком государства - члена Евразийского экономического союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров. Например, при ввозе товара на территорию России из Белоруссии, указывается курс российского рубля к белорусскому рублю, установленный ЦБ РФ.

В следующей строке указываются серия, номер и дата транспортных (товаросопроводительных) документов.

В поле «Счет-фактура» указываются номер и дата счета-фактуры.

В поле «Налоговая база» отдельно указывается база по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и НДС.

По подакцизным товарам база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, рассчитывается как произведение стоимости товара на курс валюты. База по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, равна количеству товара. Для того, чтобы рассчитать налоговую базу по акцизам, необходимо указать вид и размер ставки акциза в соответствующих полях.

Внимание!
Ставка акциза по твердым (специфическим) подакцизным товарам рассчитывается как произведение курса валюты на ставку акциза.

Внимание!
Налоговая база не указывается по тем подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом.

По НДС налоговая база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом она рассчитывается автоматически как произведение стоимости товара на курс валюты.

Внимание!
По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов.

Ставка НДС выбирается в соответствующем поле.

Поле «Суммы налогов» рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы и ставки налога.

В поле «Итого» автоматически рассчитывается налоговая база и суммы налогов по всем позициям товаров, отраженных в данном разделе.

Раздел 2

Раздел 2 заполняется должностным лицом налогового органа, в который было подано заявление о ввозе товаров. При этом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления должностное лицо должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.

Раздел 3

Раздел 3 заполняется только в следующих случаях:

1. Операции по реализации товаров не облагаются НДС (акцизами) в государстве продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства - члена - продавца;

2. Товары реализуются через посредника (комиссионера, поверенного либо агента).

3. При импорте с территории одного государства - члена на территорию другого государства - члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством - членом.

В первом случае в поле «Сведения о продавце» указывается налогоплательщик государства – члена Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации ставку НДС 0% (освобождение по акцизам). В частности, указывается его идентификационный номер и наименование. Аналогичным образом заполняется поле «Сведения о покупателе».

Внимание!
Если российский продавец или покупатель находятся на территории г. Байконур, то делаются отметки в соответствующих полях.

Во втором случае в поле «Сведения о продавце» указываются данные комитента (доверителя или принципала), а в поле «Сведения о покупателе» - данные комиссионера (поверенного или агента). Затем отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта), заключенного между сторонами сделки: номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

В третьем случае в полях «Сведения о продавце» и «Сведения о покупателе» покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства - члена, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 % (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза. Также указываются реквизиты договора между этими лицами.

Внимание!
В этом случае реквизит «Идентификационный код (номер) налогоплательщика» в поле «Сведения о покупателе» является необязательным для заполнения.

Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Данное приложение заполняется в том случае, когда в поставке товара участвуют более трех лиц. В приложении указывают сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от продавца (налогоплательщика государства - члена, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 % и освобождение от уплаты акцизов) до покупателя (налогоплательщика, представляющего заявление) с указанием лиц - участников соответствующих сделок.

Также в приложении заполняются сведения из договоров (контрактов): номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

Приказом ФНС России от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@ утверждена форма документа, который называется «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Вместе с формой документа утверждены также Порядок заполнения и формат представления этого перечня в электронном виде.

Указанные выше документы приняты в рамках правоотношений Договора о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29.05.2014, в котором сторонами являются следующие государства: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика.

О взимании косвенных налогов

Напомним, порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг) в отношении государств — членов ЕАЭС регламентируется соответствующим Протоколом — Приложение № 18 к Договору ЕАЭС. В частности, в Разделе II данного Протокола закреплены правила при экспорте товаров. Установлено, что налогоплательщик государства — члена ЕАЭС при экспорте товаров на территорию другого государства — члена применяет нулевую ставку НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщик, с территории которого вывезены товары, обязан представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией следующие документы (их копии):

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства — члена ЕАЭС или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС;
• выписку банка, подтверждающую фактическое поступление на счет налогоплательщика-экспортера выручки от реализации экспортированных товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства — члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств);
• транспортные (товаросопроводительные) документы.

Под пунктом 3 вместе с самими заявлениями о ввозе товаров предусмотрен также документ, именуемый «перечень заявлений», форма которого и утверждена опубликованным приказом ФНС.

Обратите внимание

Рассматриваемый Перечень заявлений подается в налоговые органы Российской Федерации, и заполняется он налогоплательщиком, осуществившим операции по реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (т. е. экспорт с территории РФ).

Важно помнить: сведения, включенные налогоплательщиком в Перечень заявлений, будут проверяться в налоговом органе на соответствие тем данным, которые получены налоговиками в рамках международного межведомственного обмена информацией, предусмотренного Протоколом от 11.12.2009 (в редакции от 31.12.2014) «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов».

Если сведения, представленные налогоплательщиком, не соответствуют данным налогового органа, налоговики вправе будут взыскать сумму косвенных налогов с пенями.

Основные требования по заполнению Перечня заявлений

Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов включает в себя титульный лист и раздел 1 «Реквизиты заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов».

Налогоплательщик может заполнить Перечень заявлений как в бумажном, так и в электронном виде.

При любом способе формирования документа необходимо учесть некие общие правила. Например, использование сквозной нумерации страниц, запрет на исправление ошибок корректирующим средством и на применение двусторонней печати.

Если используется электронная форма документа, то тут бухгалтеру немного легче — он освобожден от части рутинной работы по заполнению документа или проверке правильности его оформления, за него это сделает программа.

При ручном оформлении документа необходимо помнить, что заполнение полей Перечня заявлений любых показателей (текстовых, числовых, кодовых) необходимо производить слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

В незаполненных полях (знакоместах, «клеточках») ставится прочерк. Это относится как к полностью, так и к частично заполненным показателям.

Например, показатель «ИНН» для юридического лица следует отражать по следующей схеме: «7700123456——». Правда, есть и исключение, номера страниц заполняются без прочерков по примеру: «001», «002», «003» и т. д.

Большинство показателей Титульного листа рассматриваемого документа давно знакомы российскому налогоплательщику. Это ИНН и КПП налогоплательщика, код налогового периода и отчетный год, номер корректировки и пр. Все они заполняются как обычно.

Обратите внимание

Перечень заявлений может представить как сам налогоплательщик, так и его законный или уполномоченный представитель.

При этом в специальном разделе Титульного листа, в котором подтверждается достоверность и полнота представленных сведений, под кодом «1» может значиться следующее лицо:

• налогоплательщик;
• законный представитель (включая участника товарищества, доверительного управляющего, концессионера, участника договора инвестиционного товарищества, ответственного за ведение налогового учета).

Значение «2» указывается, только если документ представлен уполномоченным представителем налогоплательщика.

В этом же разделе отражаются сведения о представителе налогоплательщика (ФИО физического лица или наименование юридического лица), а также данные о документе, подтверждающем его полномочия. Ранее таким документом, как правило, являлась доверенность. Теперь список уполномоченных лиц расширен, поэтому и документы могут быть разные. В поле для указания приложений к Перечню заявлений (подтверждающих документов или их копий) надо будет в этом случае указать количество листов документа, подтверждающего полномочия любого представителя организации

Особенности заполнения в связи с реорганизацией

Приведем дополнительные правила для тех случаев, когда рассматриваемый документ заполняется организацией-правопреемником.

Правопреемник представляет Перечень заявлений (а также соответствующие декларации и иные необходимые документы) в налоговый орган по месту своего учета.

В Титульном листе факт реорганизации в первую очередь отразится в специальном поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)». В нем могут быть указаны следующие коды:

• 0 — ликвидация организации;
• 1 — преобразование одного юридического лица в другое;
• 2 — слияние нескольких юридических лиц;
• 3 — разделение юридического лица;
• 5 — присоединение к другому юридическому лицу;
• 6 — разделение с одновременным присоеди- нением.

Такие коды закреплены в Приложении 1 к Порядку заполнения Перечня заявлений.

Правопреемник должен отразить прежние данные об ИНН и КПП до реорганизации в поле «ИНН и КПП реорганизованной организации». А вот в верхней части Титульного листа и Раздела 1 необходимо указывать свои данные, то есть ИНН и КПП правопреемника.

Правила взаимосвязи

При заполнении Перечня заявлений важно учесть тот момент, что часть показателей в Перечне должна отражаться аналогично тем значениям, данные которых используются непосредственно в самих заявлениях или налоговых декларациях по НДС и акцизам, на основании сведений из которых и формируется Перечень заявлений.

Например, в Перечне заявлений и в декларации по НДС должны совпадать ИНН и КПП налогоплательщика, налоговый период, код налогового органа и пр.

Обратите внимание на показатель «Налоговая декларация (код)». В нем необходимо указывать значение кода формы по классификатору налоговой документации (код КНД) из налоговой декларации, одновременно с которой представляется Перечень заявлений. Чуть выше мы отметили, что Перечень заявлений подается в налоговый орган не сам по себе, он входит в комплект обязательных документов, подаваемых с налоговой декларацией. Это может быть декларация по НДС (код по КНД 1151001) или по акцизам (код по КНД 1151084 или 1151074).

Действующая налоговая декларация по НДС утверждена . Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@, по табачным изделиям — от 14.11.2006 № 146н.

Напомним о самих заявлениях, сведения из которых должны отражаться в Разделе 1 Перечня. Форма заявления закреплена в Приложении № 1 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов».

Итак, из заявлений в Перечень заносятся такие данные:

• номер отметки о регистрации заявления;
• дата отметки о регистрации заявления.

Оба показателя берутся из раздела 2 заявления. Номер отметки и дата проставляются в заявлении налоговым органом импортера при подтверждении уплаты косвенных налогов.

Далее отражается показатель «Идентификационный код (номер) покупателя», в котором указывается код или номер покупателя, которым выступает налогоплательщик-импортер, заполнивший заявление, по которому налоговым органом импортера подтверждена уплата косвенных налогов (или освобождение от налогообложения).

В поле «Раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца» указывается номер раздела заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которому налоговым органом импортера подтверждена уплата косвенных налогов (или освобождение от налогообложения). Этим разделом заявления может быть только первый или третий, именно в них содержатся сведения о реквизитах (ИНН) налогоплательщика-экспортера, то есть продавца.

При этом в Разделе 3 заявления отражаются сведения о сделках налогоплательщика — налогового агента. Продавцом в этом случае выступает комитент, доверитель или принципал. В Разделе 1 заявления указываются сведения по сделкам обычного налогоплательщика косвенных налогов, которые были осуществлены по контрактам на поставку товаров, по договорам лизинга, переработки давальческого сырья, а также в случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося предпринимателем.

Все указанные выше показатели являются обязательными к заполнению.

Дополнительно напомним коды стран, участвующие в Евразийском экономическом союзе, которые тоже придется отражать в Разделе 1 Перечня заявлений:

• 051 — код Республики Армении;
• 112 — код Республики Беларусь;
• 398 — код Республики Казахстан;
• 417 — код Кыргызской Республики;
• 643 — код Российской Федерации.

В заключении приведем пример заполнения рассматриваемого документа. Примем, что Перечень заявлений сформирован по данным российского юридического лица по операциям экспорта, произведенным в апреле текущего года. Товары реализованы в Республику Казахстан. Документ заполнялся в электронном виде (прочерки в незаполненных знакоместах не проставлялись.

Консультант по налогам И.М. Акиньшина , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»