В настоящее время одним из популярных режимов льготного налогообложения является УСН, который предполагает замену нескольких налогов одним, с пониженной ставкой. Несмотря на то, что режим является упрощенным, организации и ИП должны отправлять в ФНС такой отчет, как декларация по УСН. Это нужно делать, чтобы произвести расчет годовой суммы налога.
Вся процедура по исчислению налога по УСН и представлению декларации в ИФНС определяется в НК РФ. Положения этого нормативного акта устанавливают, что периодом отчета по единому налогу при УСН определяется календарный год, поэтому декларация по УСН отправляется единоразово в год, после того как период закончится.
Дни сдачи этой отчетности зависят от того, как зарегистрирован хозяйствующий субъект в ИНФС:
- Если деятельность осуществляется в качестве ИП, то срок сдачи декларации по УСН исчисляется 30 апреля идущего после него года.
- Когда же в ИФНС налогоплательщик зарегистрирован как юрлицо, например, ООО, то крайним сроком отправки декларации по УСН является 31 марта идущего после года.
Кроме этого необходимо принимать во внимание на какой день попадают эти крайние сроки. Если это выходные дни или праздник, то срок переносится на последующий день работы, после этой установленной даты.
Например, декларация по УСН в 2018 году будет представляться за предшествующий год. Для юрлиц декларация по УСН 2017 отправляется до 2-04-2018 года, для ИП – до 30-04-2018 года.
Внимание! Налоговое законодательство отдельно рассматривает сроки представления отчетов при УСН, если компания или ИП осуществляют закрытие бизнеса. Им не нужно дожидаться истечения календарного года. Эти субъекты должны представить декларацию по упрощенке не позднее 25 дней с момента снятия с учета.
Если налогоплательщик не осуществляет свою деятельность, он все же обязан отправлять в установленные сроки налоговую отчетность в ИФНС. УСН предполагает подачу нулевых отчетов.
Куда предоставляется отчетность
Декларация по УСН по общим правилам должна направляться в налоговые органы, которые осуществляли регистрацию субъекта, значит:
- Юридическим лицам отчет по единому налогу следует направлять по месту их расположения (по юридическому адресу);
- Предприниматели должны сдать декларацию по месту их прописки, которое зафиксировано в паспорте. Это обязательно нужно учитывать тем ИП, которые встали на учет в одном регионе, а работают фактически в другом.
Способы предоставления отчетности
Декларация по УСН может быть сдана следующими способами:
- Лично налогоплательщиком или его представителем инспектору налогового органа в бумажном виде с представлением электронного файла. При этом на бумаге нужно подавать два экземпляра, чтобы при приеме инспектор на втором мог поставить свою отметку и вернуть его налогоплательщику. В некоторых регионах инспекторы требуют чтобы на бланке декларации находился специальный штрих-код.
- Отправить отчет через почтовую службу с описью вложения или курьерскую доставку.
- Использовать возможности электронного документооборота. Для этого у налогоплательщика должна быть квалифицированная ЭЦП, договор со спецоператором. Кроме этого, процедура предполагает наличие отдельной программы или сервиса.
Сроки уплаты налога
НК РФ предусматривает расчет и перечисление авансовых выплат по налогу, а также перечисление рассчитанного к уплате по декларации годового платежа, который учитывает промежуточные выплаты.
Перечисление авансовых платежей выполняется единожды в квартал, после того как он закончится в срок до 25-го дня месяца, идущего после периода отчета. За первый квартал платеж нужно осуществить до 25.04, за полугодие - до 25.07, за 9 месяцев - до 25.10.
По годовым платежам сроки отправки декларации по УСН совпадают с периодами уплаты налога и также зависят от того, кем является субъект бизнеса:
- Для организаций - до 31 марта года за отчетным.
- Для ИП - до 30 апреля года за отчетным.
Основные правила заполнения декларации
Приступая к заполнению декларации, которую надо составлять, если на предприятии действует упрощенная система налогообложения, независимо от разновидности используемой системы, начинать вносить данные рекомендуется во второй раздел отчета.
Это связано с тем, что первый раздел содержит итоговые показатели второго.
Декларация по УСН предусмотрена для заполнения сведения сразу на две ее разновидности, а также для отражения информации по торговому сбору. Поэтому, компания составляя ее, вносит данные только в те листы, которые ей необходим, а остальные исключает из состава налогового отчета.
При заполнении декларации необходимо учитывать следующее:
- Надо помнить, что страница с титульным листом декларации заполняется всегда. Налогоплательщик, находящий на системе УСН доходы, прикладывает к нему листы разделов 1.1, 2.1.1., а также уплачивающий торговый сбор (существует в некоторых регионах страны), еще и раздел 2.1.2.
- Применяющие систему УСН доходы-расходы, субъекты должны заполнять листы разделов.2, 2.2.
- В состав отчета входит еще и раздел 3, который предназначен для отражения сведений о целевых поступлениях на предприятие, благотворительных взносов и т.д.
- По этим причинам осуществлять нумерацию листов в декларации рекомендуется после того как, все листы, включаемые в нее, будут заполнены. Если производится составление отчета в программе, нумерация выполняется автоматически.
- Указывая стоимостные показатели в отчете, следует исходить из правила, согласно которому в графах должны проставляться только целые числа. Поэтому данные предварительно нужно округлять по правилам математики - более 0,5 копеек считаются как 1 рубль, а менее - отбрасываются.
- При заполнении бумажных форм от руки, для внесения сведений необходимо брать чернила исключительно черного, фиолетового или же синего цветов.
- Буквенные символы нужно вносить печатным прописным шрифтом.
- Если налогоплательщик формирует декларацию с использованием компьютера, то он должен придерживаться правила, согласно которому применяется Courier New 16-18 пунктов.
- Декларацию не надо скреплять скобами от степлера, сшивать нитками и т. д. Рекомендуется листы соединить просто канцелярской скрепкой.
- Если при заполнении отчета остаются незаполненные клетки, то в них нужно проставить символ «-». Данное правило распространяется на случаи, когда клетка должна содержать значение показателя «0».
Внимание! Ответственное лицо может допустить ошибку при заполнении отчета, однако, никаких исправлений в декларации не должно быть. Поэтому в этом случае ему надо будет пройти процедуру внесения данных в отчет заново.
Скачать бланк декларации по УСН за 2017 год
Скачать актуальный предоставляемой в 2018 году в формате Excel.
Cкачать в формате PDF.
Образец заполнения декларации по УСН
Титульный лист
Сверху такого листа нужно вписать номера ИНН и КПП субъекта бизнеса, применяющего УСН. При этом надо помнить, что у юрлица ИНН включает 10 символов и существует код КПП. Для предпринимателей количество символов в ИНН равняется 12, и код КПП отсутствует.
Все оставшиеся при этом пустые клетки надо прочеркнуть.
После указания названия декларации, отражается ее код:
- 0 - для первичного отчета;
- 1, 2 и т. д. – для корректирующих в порядке очередности.
- 34 - обычная декларация по упрощенке за год
- 50 - если субъект бизнеса закрыл свою деятельность
- 95 - для отчета в период перехода с УСН на другой режим
- 96 - если ранее осуществлялось совмещение УСН с другими режимами (например, ЕНВД) и деятельность на УСН была прекращена.
В поле «Отчетный период» надо внести цифрами год, за какой отправляется данная декларация.
Рядом фиксируется четырехзначный код ИФНС, являющейся получателем данного отчета.
Здесь надо отразить шифром куда отправляется декларация:
- 120 - проставляется предпринимателем, который подает отчет по месту своей регистрации.
- 210 - проставляется юрлицом, которое сдает его по месту расположения.
- 215 - проставляется фирмой-преемницей.
Для указания полного наименования организации или личных данных предпринимателя предназначены четыре строки ниже. При этом для ИП каждое слов должно вноситься с новой строки. Надо помнить, что пустые строки следует перечеркнуть.
Затем указываются сведения, в случаях когда производилась реорганизация компании. Здесь нужно отразить код производимого преобразования, ИНН И КПП новой компании.
В следующей строке указывается номер телефона, по которому инспектор ИФНС может при необходимости связаться с ответственным лицом фирмы для уточнения информации.
Ниже отражается общее количество листов налоговой декларации, а также на скольких листах идет приложение к ней.
После этого субъект бизнеса должен заполнять только левую часть страницы.
Здесь отражается кодом, кто подает в ИФНС отчет:
- 1 - сам плательщик налога.
- 2 - лицо по доверенности. Здесь же записываются Ф.И.О, представителя или название юрлица, действующего по доверенности.
Внизу указывается дата подачи документа, и ставится подпись. Когда отчет подается представителем, необходимо указать здесь же еще название, номер и дату документа, наделяющего его полномочиями.
Пример заполнения для УСН по доходам
Если субъект бизнеса учитывается на системе «Доходы», то в декларацию кроме титульного листа он обязательно включает листы с разделами 1.1 и 2.1.1. Кроме этого, если он определен как плательщик торгового сбора, то также нужно составлять лист с разделом 2.1.2. Остальные листы не используются и в декларацию не включаются.
Раздел 1.1
Сверху листа указываются номера ИНН, КПП, листа в пачке декларации.
В графах 010, 030, 060 и 090 отражается ОКТМО, соответствующее месту ведения деятельности или регистрации. Обязательно нужно указывать значение только в графе 010. Остальные заполняются только в ситуации, когда в течение расчетного периода происходило изменение места деятельности.
В графу 020 записывается результат вычитания граф из раздела 2.1.1 – 130 и 140. Если субъект платит торговый сбор, то из указанного необходимо вычесть значение графы 160 раздела 2.1.2. Итог заносится в графу только если он больше нуля.
Для графы 040 итог рассчитывается по формуле: стр 131-141-161-020. Значения граф 131 и 141 берутся из раздела 2.1.1, а графы 161 - из раздела 2.1.2.
Для графы 070 результат рассчитывается по формуле: 132-142-162-020-040. Значения граф 132 и 142 также переносятся из раздела 2.1.1, а графы 162 - из раздела 2.1.2.
Строка 100 - это сумма, которую нужно доплатить по результатам года. В то же время графа 110 - это размер выплат, на которые допускается уменьшить размер налога. Общая формула расчета результата для графы 100 выглядит так: 133-143-163-020-040-070. Отрицательное значение в графу не вписывается.
Значение в графу 110 заносится только в том случае, когда после проведения вычисления итог по графе 100 будет отрицательным.
Раздел 2.1.1
Вверху страницы содержатся коды ИНН и КПП, номер листа в декларации.
В следующую графу заносится код, показывающий наличие наемных работников:
- 1 - Присутствуют наемные сотрудники;
- 2 - Предприниматель ведет свою деятельность в одиночку.
В графы 110-113 вносятся суммы полученного дохода по каждому расчетному периоду. Данные в них указываются по нарастанию.
В графы 120-123 нужно внести размер ставки налога, которую субъект бизнеса использовал в указанном периоде.
В графы 130-133 указывается получившаяся сумма налога. Она находится путем умножения размера дохода из граф 110-113 на ставку из граф 120-123, после его результат делится на 100.
В графы 140-143 вносятся суммы расходов, на какие согласно НК субъект имеет право уменьшить сумму уплачиваемого налога. Сюда относятся, к примеру, фиксированные платежи ИП за себя. Указанные графы также подлежат заполнению нарастающим итогом.
Если у организации либо предпринимателя есть наемные работники (был указан код 1), то по закону он имеет право произвести уменьшение размера налога не более чем на 50%.
А вот ИП, осуществляющие деятельность самостоятельно (был указан код 2), наделены правом уменьшить налог на всю перечисленную сумму. Для определения размера уменьшения служит код наличие работников, который записывается в самом начале листа.
Раздел 2.1.2 (Только для плательщиков Торгового сбора)
Декларация по УСН должна включать в себя лист с названным разделом только когда субъект бизнеса является плательщиком сбора.
В графы 110-113 вносятся доходы от той деятельности, по какой происходит перечисление торгового сбора. Данные указываются итогом с нарастанием по каждому периоду - кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.
Информация в графы 130-133 заносится после умножения доходов из граф 110-113 и ставок налога из граф 120-123 раздела 2.1.1. Итог необходимо разделить на 100.
В графах 140-143 можно указать суммы, на которые производится уменьшение размера налога (к ним относятся перечисленные взносы).
Если субъект бизнеса, составляющий декларацию, ведет только единственный вид, и по нему производится перечисление торгового сбора, то сведения из граф этого раздела будут повторять данные граф раздела 2.1.1. В обратном случае нужно производить раздельный учет полученных доходов и перечисленных взносов по ведущимся видам деятельности.
В строках 150-153 показывается сумма торгового сбора, перечисленная в бюджет в каждом расчетном периоде. Данные указываются суммарно с начала года.
В графы 160-163 записываются размеры торгового сбора, на которые разрешается уменьшить размер уплачиваемого налога.
В ситуации, когда рассчитанные размеры торгового сбора больше или равны размерам налога, уменьшенным на вычеты, то тогда в эти стоки нужно внести размер налога по упрощенке. В противном случае, в эти графы переносятся значения из граф 150-153.
Пример заполнения для УСН по доходам уменьшенные на расходы
При применении УСН доходы минус расходы кроме титульного листа обязательно заполняются листы, содержащие разделы 1.2 и 2.2. И если у компании были в отчетном периоде целевые поступления, то в отчет нужно включить лист с разделом 3. Листы, которые относятся к системе «Доходы» в данную декларацию не включаются.
Раздел 1.2
Сверху листа отражаются коды ИНН и КПП, а также порядковый номер в пачке.
В графах 010, 030, 060 и 090 записываются коды ОКТМО, соответствующие адресу, по которому ведет деятельность организация либо зарегистрирован предприниматель. В обязательном порядке нужно указать значение только в графе 010. Остальные заполняются только в случаях изменения адреса в течение периода отчетности. В противном случае эти поля нужно прочеркнуть.
В графу 020 переносится значение, рассчитанное в графе 270 раздела 2.2.
В графу 040 записывается сумма, которая получается с применением вычитания результатов графы 271 и графы 020. Если полученное значение оказывается отрицательным, то графа 040 должна прочеркиваться, а итог переносится в графу 050 без проставления знака «минус».
Результат для графы 070 рассчитывается по формуле 272-020-040+050 и представляет собой размер налога к уплате за указанный период. Если после вычисления получается отрицательное значение, то данная графа должны быть прочеркнута, а результат записан в графу 080 без знака минус.
В графу 100 заносится результат расчета по следующей формуле: 273-020-040+050-070+080. Если было получено отрицательное значение, его тогда нужно вписать в графу 110 без отрицательного знака.
Если итоговый результат по графе 280 из раздела 2.2 больше результата по графе 273 того же раздела, то необходимо заполнить графу 120. Это значит, что организация должна перечислять минимальный налог. Его значение нужно рассчитать по следующей формуле: строка 280 - (020-040+050-070+080). Если результатом будет отрицательное значение, то оно без знака «минус» указывается в графе 110.
Раздел 2.2
В начале листа нужно проставить коды ИНН и КПП, а также его порядковый номер в общей пачке отчета.
В графах 210-213 записываются нарастающим итогом размеры доходов, поступивших за 3 месяца, полгода, 9 месяцев и год.
В строку 230 можно записать размер убытка, который был понесен в предыдущие годы. Однако это можно сделать только в случае, когда сумма доходов превышает понесенные расходы.
В строки 240-243 вносится налоговая база для расчета размера налога. Она находится путем вычитания результата из результата строк 210-213 сведений в строках 220-223. Итог указывается по каждому периоду - кварталу, полугодию, 9 месяцев и полному году.
В данных строках можно указывать значения строго больше нуля. Если получен убыток - то нужно заполнять следующий блок граф.
Если субъект получил доходов меньше, чем понес расходов (т. е. понес убытки), то нужно заполнять графы 250-253. В них значения необходимо заносить без знака минус.
В графах 260-263 записывается ставка, по которой рассчитывается размер налога в каждом из периодов. По закону она равна 15%. Регионам разрешается устанавливать ставку по своему усмотрению (от 0 до 15%), однако в большинстве случаем используется базовое значение.
В графах 270-273 записывается размер налога к уплате по каждому периоду отчетности. Значение образуется путем умножения полученной налоговой базы на размер ставки. Например, расчет для графы 270 получается по формуле: графа 240 х графу 260 / 100.
Если образовался убыток, то этот блок граф не заполняется, а прочеркивается.
В графу 280 записывается размер минимального налога. Эта графа всегда заполняется в справочных целях с целью соблюдения закона - при получении убытка либо небольшом размере прибыли должен уплачиваться именно минимальный налог. Результат для графы 280 получается путем умножения результата графы 243 на 1%.
Раздел 3
Этот раздел в декларацию был введен в 2015 году. Он предназначен для отражения денежных средств, которые по закону признаются целевыми поступлениями. Если таких денежных средств у организации за отчетный период не было, то этот лист включать в отчет не нужно.
В графе 1 проставляется код вида целевого поступления. Соответствие кодов можно найти в приложении 5 приказа ФНС 04.07.2014 года.
В графу 2 записывается дата, в которую данные средства были перечислены субъекту бизнеса.
В графу 3 заносится стоимостная оценка денежных поступлений, либо оказанных услуг, работ.
В графе 4 проставляется сумма целевых поступлений, которая была израсходована в данном периоде.
Графа 5 должна включать в себя дату, до которой организация либо предприниматель должны потратить поступившие средства в полном объеме.
В графу 6 вносится сумма средств, по которым срок расходования еще не наступил. В эту же графу нужно записывать средства с неустановленным сроком.
Если полученные средства не были израсходованы до окончания установленного срока, их размер нужно записать в графу 7.
В графу «Итого по отчету» записывается обобщающая информация из граф 3, 4, 6, 7.
Особенности заполнения нулевой декларации по УСН
Если компания не занималась деятельностью в период подачи отчета, то декларация по УСН все равно должна быть отправлена с соблюдением установленных сроков. Главной особенностью в этом случае является проставление нулевых значений в ключевых графах.
Если субъект использует тип «Доходы», тогда титульный лист заполняется в полном объеме. Далее, нужно заполнить лист, содержащий раздел 1.1. На нем нужно обязательно внести данные в графу 010. Графы 030, 060 и 090 содержат данные только в том случае, когда в течение периода у организации менялся адрес, и по этой причине менялся код ОКТМО. Прочие графы на данном листе должны содержать прочерки.
Также в декларацию нужно включить лист с разделом 2.1.1, где записываются данные в графу 102, а также указывается ставка налога в графах 120-123. Прочие графы прочеркиваются.
При применении системы «Доходы уменьшенные на расходы», декларация начинается с титульного листа. После этого необходимо на листе с разделом 1.2 внести код ОКТМО в графу 010. Графы 030, 060 и 090 заполняются при изменении в течение периода адреса осуществления деятельности. Все остальные имеющиеся графы прочеркиваются.
Ответственность за не сданную отчетность
Закон устанавливает, что если субъектом отправлена декларация по УСН с опозданием, то наказание будет составлять 5% за каждый полный или неполный месяц. Сам размер штрафа рассчитывается от размера налога по декларации.
Минимальная сумма штрафа может составлять 1000 руб - такой будет выписан за опоздание отправки нулевой декларации. Максимальный штраф - 30% от размера налога, будет начислен при опоздании на 6 месяцев и более.
Внимание! Налоговая имеет право заблокировать банковские счета при опоздании. Это произойдет по истечении 10 дней с окончания срока подачи.
Также кодексом КОАП устанавливается административная ответственность. При обращении ФНС в суд, ИП, директор либо главный бухгалтер будут оштрафованы на 300-500 руб.
Использование льготного режима налогообложения по упрощенке предполагает обязанность налогоплательщика в установленные законодательством сроки представлять такой отчет, как декларация по УСН. На этом режиме это единственный отчет, на основе которого определяются и уплачиваются авансовые платежи в бюджет и оставшаяся часть годового налога. Рассмотрим, как заполняется декларация по УСН 2018 года.
Согласно законодательству, декларация по УСН направляется в налоговую инспекцию по итогу за учетный период, которым установлен календарный год, ее нужно сдать:
- до 31 марта последующего года за отчетным для налогоплательщиков, которые являются юридическими лицами;
- до 30 апреля - для ИП.
- если была осуществлена в период с 1 по 31 декабря, то отчитаться за это срок можно уже, по итогам последующего года (согласно п. 2 ст. 55 НК РФ). Т.е. например, зарегистрирован ИП был 15 декабря 2017 года, первую декларацию можно подать до 30 апреля 2019 года.
Таким образом в 2019 году предприниматели должны отчитаться до 30 апреля. А ООО должны предоставить отчетности до 1 апреля, так как 31 марта выпало в 2019 году на выходной день.
Ежеквартально хозяйствующий субъект, применяющий УСН, должен рассчитывать и перечислять только авансовые платежи, направлять в налоговую инспекцию квартальные отчеты не надо.
Внимание! При ликвидировании бизнеса декларацию необходимо сдать до 25 числа последующего месяца, после закрытия.
Когда нарушаются сроки по предоставлению декларации или она не была представлена вообще, то к субъекту предпринимательства применяются меры административного воздействия. Их величина зависит от того, был ли оплачен налог.
Важно! Если уплата обязательного платежа произошла, а декларация по УСН не отправлена, то штраф составляет 1000 рублей. Когда и отчет не сдавался, и налог не перечислялся, то штраф определяется в пятипроцентном размере от суммы причитающегося к уплате налога за каждый месяц (или неполный месяц), но не больше 30% общей суммы налога.
Декларация по УСН 2018 подается в установленные законодательством сроки, которые такие же как и в предыдущие годы.
Налогоплательщики должны помнить, что если никакая деятельность не велась, данный отчет все равно необходимо сдать с нулевыми показателями. О том, как подается нулевая декларация по УСН смотрите в конце статьи.
Куда предоставляется отчетность по УСН
Отчет налогоплательщики-организации сдают по месту нахождения. Предприниматели должны же отправлять свои декларации в ИФНС по месту регистрации, даже если они работают в другой местности.
Существует три способа сдать отчет:
- Почтой - декларация по УСН в 2019 году может быть отправлена ценным письмом с описанным вложением;
- Лично в бумажном варианте - налогоплательщик или его представитель могут сдать отчет по УСН непосредственно в самой налоговой.
Важно! При таком варианте обязательно требуется две копии, одна для ИФНС, вторая как подтверждение ИП или фирме.
- Электронно – в настоящее время один из самых распространенных способов отправки, который заключается в использовании электронного документооборота и , либо сервиса налоговой службы.
В зависимости от региона, инспектор может попросить использовать бланки с нанесенным штрих кодом или представить файл отчета вместе с бумажным его вариантом.
Основные правила заполнения декларации по УСН
При заполнении формы следуют применять такие правила:
- Документ должен быть заполнен автоматически на компьютере либо чернилами черного цвета с использованием прописных печатных символов.
- Если какие-то листы отчета не содержат никаких данных, то их включать в состав декларации не надо.
- Каждая страница отчета должна иметь собственный номер.
- Все вносимые в отчет суммы нужно записывать в целых рублях, округляя копейки.
- Если часть строк остается незаполненных, или показатель по ним равен нулю, то проставляется «-».
- Отчет лучше всего не сшивать, а страницы закрепить канцелярской скрепкой.
Декларация по УСН 2018 предназначена для заполнения двух разновидностей системы налогообложения.
Если налогоплательщик использует «Доходы», то ему необходимо вносить данные в следующие листы:
- «Титульный лист»;
- разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.
При «доходы за минусом расходов» используются листы:
- Титульный лист;
- раздела 1.2 и 2.2.
Внимание! Раздел 3 нужно заполнить только если компания имеет целевые поступления, финансирования и т.д.
Предприниматель или организация должны помнить, что обязательно нужно заполнить графы с авансовыми платежами. Главная особенность этой части отчета заключается в том, что здесь записываются суммы не фактически выплаченные, а причитающиеся к уплате за конкретные учетные периоды. При этом рациональнее заполнять сначала данные в разделе 2, а после, вернуться к колонке 1.
Каждый лист должен быть подписан налогоплательщиком или его представителем, одновременно с этим проставляется дата. Если у хозяйствующего субъекта есть печать, то он ее проставляет только на титульном листе декларации.
Образец заполнения декларации по УСН
Открыть образец заполнения декларации по УСН для системы:
Титульный лист (для всех)
В верхнем поле необходимо указать код ИНН организации или предпринимателя. В связи с тем, что клеток для этого отведено двенадцать, а ИНН у фирм занимает десять символов, последние две незанятые ячейки для них необходимо прочеркнуть.
Потом указывается код подаваемой корректировки. Если декларация за указанный период сдается первый раз, то там ставится «0» в первую клетку, а остальные прочеркиваются. Если сдается корректирующий отчет, то туда ставится цифра, соответствующая его порядковому номеру.
Строка «Налоговый период» может принимать такие значения:
- «34» – отчет подается за год;
- «50» – отчет подается при ликвидации предпринимателя или фирмы, а также при реорганизации;
- «95» – компания переходит на иной налоговый режим;
- «96» – компания прекращает деятельность на упрощенке.
В строку «Отчетный год» заносится период, за который подается отчет.
В поле, указывающее место нахождения, можно заносить:
- «120» – если сдается по жительству предпринимателя;
- «210» – если сдается по месту нахождения компании;
- «215» – если сдается по нахождению фирмы-преемника.
В следующих четырех пустых строках вписывается полные Ф.И.О. предпринимателя или полное название фирмы без сокращений.
Далее записывается основной код деятельности ОКВЭД - минимально четыре знака.
Следующей строкой идут поля код формы реорганизации и ИНН/КПП после пересоздания - они заполняются только в том случае, когда проводится данная процедура.
Следом идет поле, в котором нужно проставить количество листов в декларации. Его лучше заполнять после оформления всех необходимых листов. Рядом находится поле, в котором проставляется количество страниц в приложениях. Это могут быть, к примеру, подтверждающие документы представителя. Если таких нет - ставятся прочерки.
Дальше данные вносятся только в левую часть листа. Здесь нужно указать кто подает отчет: «1»
– сам налогоплательщик, «2»
– его представитель, полные Ф.И.О. лица или название компании-представителя, подпись и дата подачи. В самом конце записывается название документа, удостоверяющего полномочия.
Внимание! Если отчет подает индивидуальный предприниматель, то ставим «1», а поле с фамилией не заполняется, так как эти данные были введены в графе выше.
Раздел 1.1 (“Доходы”)
Важно! Данный пример заполнен без учета платежей по торговому сбору. Если вы платите ТС, то необходимо еще вычесть оплаченные по нему суммы из рассчитанного налога в разделе 1.1. Ссылка на пример заполненной декларации размещена выше.
Такой лист заполняется только налогоплательщиками, которые находятся на системе «Доходы».
В верхней части записываются ИНН, КПП (при наличии) и порядковый номер листа.
В строчках 010, 030, 060 и 090 записывается код ОКТМО по адресу жительства ИП или нахождения фирмы. В обязательном порядке нужно заносить данные только в поле 010.
В остальные информация вносится только тогда, когда в течение периода изменялось место деятельности. В случае, если после внесения кода остались пустые клеточки, их необходимо прочеркнуть.
В строку 020 заносится результат вычитания строчек 130 и 140 из раздела 2.1.1. Когда выплачивается торговый сбор, то из полученного результата нужно еще отнять данные из строки 160 раздела 2.1.2.
Внимание! В графу 020 заносятся данные только, если они получились больше нуля.
В строку 040
заносится результат вычисления: из разницы строк раздела 2.1.1 (стр.131-стр.141) вычитаем результат строку 020 раздела 1.1. Если плательщик еще выплачивает торговый сбор, то также необходимо дополнительно отнять данные по строке 161 – берем из раздела 2.1.2.
Внимание! В строку 040 записывается полученное число, если они положительное. Если же результат получился отрицательный, то итог без знака указывается в строке 050 .
Для расчета значения по строке 070
нужно действовать так: раздел 2.1.1(стр.132-стр. 142) – Раздел 1.1 (стр. 020 + стр. 040-050). Если итог получился положительным, его записывают в строке 070. Если уплачивается торговый сбор, то из полученной суммы необходимо вычесть стр. 162 раздела 2.1.2.
Внимание! Отрицательный результат расчетов строки 070 указывают в строке 080 без знака.
Для расчета значения строки 100
, выполняется следующее вычисление по строкам: Раздел 2.1.1(стр.133-стр.143) – раздел 1.1(стр.020+стр.040-стр.050+стр.070- стр.080). Если уплачивается торговый сбор, то формула расчета будет выглядеть так: 133-143-163-020-040+050-070+080.
Внимание! Если полученный итог больше нуля, то он указывается, в противном случае знак отбрасывается, а значение записывается в строку 110 .
Раздел 2.1.1 (“Доходы”)
Такой лист заполняют только те, кто применяют систему «Доходы». В верхней части указываются коды ИНН, КПП (при наличии) и номер страницы.
В строке 102
фиксируется, если ли у плательщика наемные рабочие или нет:
- (код 1) если у него есть сотрудники;
- (код 2) , если это ИП и работает он без сотрудников.
В строчки 110-113
записываются полученная нарастающим итогом сумма доходов за периоды: первый квартал, полгода, 9 месяцев и полный год соответственно.
В строчках 120-123
указывается какая налоговая ставка применялась в каждом из указанных четырех периодов.
В строчках 130-133
записываются результаты расчета налога за каждый период. Для этого доход соответствующего периода перемножается на ставку и делится на 100.
Например , для строки 130 берем сумму дохода графы 110 и умножаем на ставку налога по строке 120, полученное делим на 100. Для остальных строк аналогично.
В строчках 140-143
необходимо указать по нарастанию сумму полученного налогового вычета по соответствующему периоду.
Важно! Если у плательщика есть работники (т. е. в строке 102 был указан код «1»), то в строки нельзя заносить сумму большую, чем половина исчисленного налога, указанных по строкам 130-133.
Пример для первого квартала (стр. 140):
У ИП есть 2 наемных сотрудника, сумма отчислений в фонды за 1 квартал составила 14000 рублей, а сумма исчисленного налога 25000 рублей.
- Для сравнения исчисленный налог, указанный в стр. 130 делим пополам: 25000/2 = 12 500.
- Сравниваем половину исчисленного налога с суммой выплат в фонды. Доход 12 500 меньше суммы выплат 14000 тысяч.
- В строку 140 необходимо будет внести значение 12500. Соответственно на 1500 превышения мы не сможем уменьшить сумму налога.
Раздел 2.1.2 (“Доходы”, при Торговом сборе)
Важно! Такой лист дополнительно заполняют только те предприниматели и фирмы, которые находятся на системе «Доходы» и уплачивают . Он содержит две страницы.
В строчках 110-113
записывается размер полученных нарастающим итогом доходов за каждый из периодов - три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.
В строчках 130-133
выполняется расчет налога. Для расчета применяются налоговые ставки, которые указывались в разделе 2.1 строчках 120-123. Результат по каждой строке равен умножению дохода и ставки за соответствующий период, и за затем деленные на 100.
В строчках 140-143
записываются по нарастанию суммы полученной льготы за каждый период. Также, как и в предыдущем разделе, если у плательщика имеются наемные рабочие, то она может быть не больше половины рассчитанного налога.
Внимание! Пример описания строк 140-140 подробнее показано в руководстве раздела 2.1.1.
В строчках 150-153
указываются суммы перечисленного торгового сбора за каждый из четырех периодов нарастающей суммой.
В строчках 160-163
указывается размер торгового сбора, который уменьшает сумму налога.
Он рассчитывается следующим образом (пример для строки 160):
- Если результат вычитания значений строчек 130-140 этого раздела меньше строки 150, а также меньше или равен вычитанию 130-140 из раздела 2.1.1, то в итог строки заносится результат вычитания 130-140.
- Если указанные условия не выполняются, то в строку 160 переносится результат из графы 150. Аналогично рассчитываются значения и для последующих строк.
Раздел 1.2 (“Доходы минус расходы”)
Такой лист заполняется только теми, кто находится на системе «Доходы уменьшенные на расходы». В верхней части нужно записать ИНН, КПП (если есть), и номер листа в отчете.
В строчки 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО по адресу жительства ИП или нахождения компании. Обязательно нужно заполнять только строку 010, в остальные данные заносят тогда, когда в течение периода менялся адрес деятельности. Если строки не заполняются - в них нужно поставить прочерки.
В строку 020 переносятся данные из строчки 270 раздела 2.2.
Данные для строки 040
рассчитываются следующим образом: раздел 2.2, стр.271-стр.020 данного раздела. Если результат получился положительным, он записывается. Отрицательное значение без знака указывается в строке 050
.
Информация для строки 070
рассчитывается так: стр. 272 (берем из раздела 2.2) –стр. 020-040+050. В строку 070 заносится результат только в том случае, когда он положительный. Отрицательный же результат без знака заносится в строку 080
.
Для строки 100
результат вычисляется следующим образом: стр. 273 (берем из раздела 2.2)- стр. (020-040+050-070+080). Если итог получился положительным, он записывается в стр. 100. Отрицательный без знака указывается по строчке 110
.
Строчка 120
заполняется только тогда, когда итог по строке 280 раздела 2.2 получился больше чем в стр. 273 из раздела 2.2. Итог рассчитывается следующим образом: стр.280 из раздела 2.2 – стр. раздела 1.2 (020-040+050-070+080).
Внимание! Если итог получился с отрицательным знаком, то в этой строке проставляется прочерк, а результат записывается в 110.
Раздел 2.2 (“Доходы минус расходы”)
Эта часть отчета заполняется только на разновидности системы УСН «Доходы за минусом расходов».
Строки 210-213
должны содержать данные о сумме дохода, полученного нарастающим итогом соответственно за три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.
Строки 220-223
включают данные о произведенных расходах налогоплательщиком за три месяца, полугода, девять месяцев и целый год. Они также идут нарастающим порядком.
Строку 230 нужно заполнять, когда хозяйствующий субъект в отчетном периоде учитывает убыток, полученный за предыдущие года. Она заполняется только, если сумма доходов превышает сумму понесенных расходов.
Строки 240-243
заполняются расчетным путем. Они равны положительному результату вычитания соответственно строк 220-223 из 210-213 и отражают налогооблагаемую базу по налогу.
Если в результате вычисления поручается превышение расходов, то есть суммы будут отрицательными, то их следует внести в строки 250-253
только без знака минус. Таким образом в них отражается убыток.
В строки 260-263
должны вписываться действующие ставки налога за каждый период отчета. Их значение в зависимости от региона может варьироваться от 5 до 15 %.
Внимание! В некоторых регионах могут применяться льготные ставки по налогу – уточняйте в своей налоговой инспекции.
Строчки 270 – 273
содержат результат произведения строк 240-243 за каждый период отчета, соответственно на процентную ставку налога. Если по итогам периода был получен убыток, в них проставляется прочерк.
Например, для строки 270 расчет будет следующий: стр. 240 умножается на ставку по налогу, указанную в строке 260, полученное произведение делится на 100.
Строка 280 определяется расчетным путем и равна произведению строки 213 на 1%. В ней проставляется размер минимального налога.
Внимание! Строку 280 следует заполнять информационно даже тем, налогоплательщикам, у которых по итогам года рассчитанный налог по УСН и он больше минимального.
Раздел 3 (целевое использование имущества)
Нормами с 2015 года в составе декларации по УСН появился раздел 3. Он предназначен для отражения информации по целевым поступления, финансированию и т. д.
Внимание! Если хозяйствующий субъект не имел подобных операций в течение периода для отчета, то и заполнять его ему нет необходимости.
В графе 1
указывается код поступлений, посмотреть его можно в Приказе ФНС России, утвержденного 04.07.2014, Приложении №5.
В графе 2 следует указать дату, когда поступило имущество или денежные средства в кассу организации или на ее расчетный счет.
В графу 3 вносится сумма полученных денежных средств, либо стоимость услуг, работ или имущества.
В графе 4 необходимо выделить какая сумма была использована с течение установленного срока по его назначению.
Ниже строки 2 расположена графа 5 , в ней отражается до какой даты (срок применения) будут использоваться полученные средства. При получении бессрочных средств в графе ставится прочерк.
Ниже строки 3 расположена графа 6 , в ней указывается сумма, у которой еще не истек срок использования в предыдущем налоговом периоде. В том числе не имеющих срока использования у компании средства.
Ниже строки 4 расположена графа 7 , в ней указывается сумма средств, которые не были использованы в установленный срок или применялись не по назначению.
В строке «Итого по счету» необходимо внести итоговые суммы по всем графам: 3 и 4, 6 и 7.
Нулевая декларация УСН
Если за отчетные период деятельность не велась, у налогоплательщика также остается обязанность подать декларацию
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима “доходы” необходимо заполнить следующие листы (строки):
- Как указано в примере, заполнить Титульный лист.
- Раздел 1.1 – необходимо заполнить строки 010, 030, 060, а также графу 090.
- В разделе 2.1.1 заполняется стр. 102.
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима “доходы минус расходы”:
- Заполняется в соответствии с указанными примером Титульный лист.
- Заполняются согласно указанной инструкции стр. 010, 030, 060, 090 раздела 1.2.
- Согласно описанию, необходимо заполнить строки 260-263 раздела 2.2.
Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 и 2019 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.
Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2018 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Бесплатная консультация по налогам
Образцы заполнения декларации
Декларация УСН «доходы минус расходы» (образец заполнения).
Сроки сдачи декларации на УСН
Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи .
Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2018 год в 2019 году:
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2019 года.
- для организаций – 1 апреля 2019 года.
Примечание : крайний срок сдачи декларации по УСН для организаций в 2019 году перенесен на 1 апреля, так как 31 марта выпадает на выходной день – воскресенье.
Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:
- для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года.
- для организаций – 31 марта 2020 года.
Обратите внимание , что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).
Бесплатная консультация по налогам ИП
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН
За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:
- если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей ;
- если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога , подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей .
Инструкция по заполнению декларации
Официальную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете скачать по этой ссылке .
Основные правила заполнения декларации
1. При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.
2. В декларации предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2). Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1, раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора), раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3.
3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении № 5 официальной инструкции к декларации УСН).
4. Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.
5. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.
6. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными – в них ставятся прочерки.
7. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
8. Все страницы необходимо пронумеровать.
9. Распечатываются только листы, которые относятся к вашему виду деятельности (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»). Т.е. пустые страницы сдавать не нужно.
10. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе.
11. Печать обязательно проставляется только организациями, которые с ней работают. При этом оттиск ставится только на титульном листе на месте подписи.
12. Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться).
Титульный лист
Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).
Поле «КПП ». Заполняют только организации.
Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.
Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:
- «34» – если декларация сдается по итогам календарного года;
- «50» – при закрытии ИП или (реорганизации) ликвидации организации;
- «95» – в связи с переходом на другой режим налогообложения;
- «96» – при прекращении деятельности УСН.
Поле «Отчетный год ». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2019 году за 2018 год, то необходимо писать 2018 год.
Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Узнать код ИФНС можно на . Также ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.
Поле «по месту нахождения (учета) (код) ». ИП пишут «120», организации «210».
Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.
Поле «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД ». Укажите любой код из осуществляемых вами видов деятельности УСН. Найти этот код можно в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) или новом классификаторе ОКВЭД .
Обратите внимание , при подаче декларации УСН за 2018 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации.
Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате.
Поле «На страницах ». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».
Поле «с приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.
Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ».
В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).
В остальных полях этого блока:
- Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
- Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
- Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.
Раздел 2.1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)
Строка «102» . Укажите «1» (если ИП или ООО в истекшем году производили выплаты физическим лицам, т.е. были наемные работники) или «2» (если ИП в истекшем году работал один).
Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:
Строка «110»
Строка «111»
Строка «112»
Строка «113»
Строки 120 – 123. Указывается налоговая ставка (с 2016 года может быть снижена регионами до 1%):
Строка «120» . Укажите налоговую ставку за первый квартал.
Строка «121» . Укажите налоговую ставку за полугодие.
Строка «122» . Укажите налоговую ставку за 9 месяцев.
Строка «123» . Укажите налоговую ставку за год.
Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога за соответствующий период:
Строка «130» строка 110 x строку 120 / 100 .
Строка «131» строка 111 x строку 121 / 100 .
Строка «132» строка 112 x строку 122 / 100 .
Строка «133» строка 113 x строку 123 / 100 .
Строка 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.
Строка «140»
Строка «141»
Строка «142»
Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Обратите внимание , если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:
- строка 140 не была больше строки 130 / 2 ;
- строка 141 не была больше строки 131 / 2 ;
- строка 142 не была больше строки 132 / 2 ;
- строка 143 не была больше строки 133 / 2 .
ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).
Раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы», уплачивающих торговый сбор)
ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.
Первый лист раздела 2.1.2
Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор . Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.
Строка «110» . Укажите сумму доходов за первый квартал.
Строка «111» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «112» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «113» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.
Строка «130» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100 .
Строка «131» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100 .
Строка «132» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100 .
Строка «133» . Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100 .
Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.
Строка «140» . Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.
Строка «141» . Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «142» . Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:
- строка 140 не была больше строки 130 / 2;
- строка 141 не была больше строки 131 / 2;
- строка 142 не была больше строки 132 / 2;
- строка 143 не была больше строки 133 / 2.
ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).
Второй лист раздела 2.1.2
Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.
Строка «150» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).
Строка «151» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «152» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «153» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.
Строка «160» строки 130 (данного раздела) – строки 140 строки 150 строки 130 (из раздела 2.1.1) – строки 140 строки 130 (данного раздела) – строки 140 строку 150 .
Строка «161» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151 , а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) – строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151 .
Строка «162» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152 , а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) – строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152 .
Строка «163» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153 , а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) – строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153 .
Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)
Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.
Строка «020» . Если вы не плательщик торгового сбора, то просто рассчитайте по формуле строка 130 – строка 140 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.
строка 130 (из раздела 2.1.1) – строка 140 (из раздела 2.1.1) – строка 160 (из раздела 2.1.2) и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.
Строка «040» строка 131 – строка 141 – строка 020
Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 131 (из раздела 2.1.1) – строка 141 (из раздела 2.1.1) – строка 161 (из раздела 2.1.2) – строка 020 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка «050»
Строка «070» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 132 – строка 142 – строка 020 – строка 040 + строка 050
Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 132 (из раздела 2.1.1) – строка 142 (из раздела 2.1.1) – строка 162 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка «080»
Строка «100» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 133 – строка 143 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080
Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 133 (из раздела 2.1.1) – строка 143 (из раздела 2.1.1) – строка 163 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Строка «110»
Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)
Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:
Строка «210» . Укажите сумму доходов за первый квартал.
Строка «211» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «212» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «213» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):
Строка «220» . Укажите сумму расходов за первый квартал.
Строка «221» . Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).
Строка «222» . Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).
Строка «223» . Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).
Строка «230» . Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.
Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):
Строка «240» . Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220 и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.
Строка «241» . Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221 и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.
Строка «242» . Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222 и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.
Строка «243» . Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230 и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.
Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:
Строка «250» . Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строка «251» . Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строка «252» . Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строка «253» . Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.
Строки 260 – 263 . Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.
Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.
Строка «270» . Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260: 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал.
Строка «271» . Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261: 100 и укажите авансовый платеж за полугодие.
Строка «272» . Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262: 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.
Строка «273» . Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263: 100 и укажите налог за год.
Строка «280» . Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог.
Обратите внимание , что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.
Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)
Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.
Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .
Строка «020» . Укажите значение из строки 270 .
Строка «040» . Рассчитайте по формуле строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка «050» . Заполняется значением из предыдущей строки 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «070» . Рассчитайте по формуле строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка «080» . Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «100» . Рассчитайте по формуле строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Строка «110» . Заполняется значением из предыдущей строки 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «120» . Заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273. Рассчитывается по формуле строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 . При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи (необходимо предоставить в ИФНС в произвольной форме заявление о зачете, к которому приложить копии документов подтверждающих оплату авансовых платежей).
Раздел 3
Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.
Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.
Куда подавать декларацию УСН
Декларация подается в налоговую инспекцию:
- ИП – по месту своего жительства;
- ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).
Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса .
Способы подачи декларации УСН
Декларацию на УСН можно подать тремя способами:
- В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
- По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
- В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС).
Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).
Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:
- приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
- напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.
Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.
Нулевая декларация УСН
Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно:
- Титульный лист заполнить обычным способом.
- В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше).
- В разделе 2.1.1 заполнить строку 102.
Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно.
Все плательщики упрощенного налога по итогам года обязаны представить в ИФНС (по месту учета) . Состав отчетности зависит от объекта налогообложения, который применяет упрощенец.
ИП и организации на УСН 6% (объект – “доходы”), сдают декларацию, состоящую из следующих листов:
- Титульного.
- Раздела 1.1.
- Раздела 2.1.1.
- Раздела 2.1.2 – если деятельность ведется в г. Москве и ИП или ООО является плательщиком торгового сбора.
Примечание: раздел 3 заполняется ИП или ООО в случае получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и иных средств, указанных в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ .
Бланк декларации
Образец заполнения декларации по УСН 6% для ООО
Исходные данные
Организация: ООО «Курс-инвест»
Отчетный период: 2018 год
ИФНС:
Вид деятельности:
ОКВЭД: 47.29
Доход (поквартально):
1 квартал – 920 000 руб.
2 квартал – 820 000 руб.
3 квартал – 1 020 000 руб.
4 квартал – 1 560 000 руб.
Страховые взносы за сотрудников – по 108 000 руб. каждый квартал
Титульный лист
Столбец/строка Примечание ИНН/КПП ИНН и КПП организации Номер корректировки Если декларация сдается первый раз (первичная), то номер корректировки будет «0-». Если второй и последующие разы (с целью исправить ошибку в ранее представленной отчетности), то указывается номер «2-» , «3–» и т.д. в зависимости от того, какая по счету уточненная декларация сдается
Налоговый период «34» – если отчетность сдается за год «50» – при сдаче декларации после ликвидации организации
«95» – при переходе на иной режим налогообложения
«96» – при прекращении деятельности по УСН
Отчетный год Год, за который сдается декларация Четырехзначный код налогового органа, в котором ООО стоит на учете По месту нахождения (код) «210» – по месту нахождения ООО «215» – по месту нахождения правопреемника
Налогоплательщик Полное наименование организации заглавными буквами. Обратите внимание, что между ООО (в расшифрованном виде) и самим названием должна быть одна пустая клетка, даже если название выпадает на следующую строку
Код по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Номер контактного телефона Актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. + 7 (…)…….
На … страницах Если организация не является плательщиком торгового сбора и не получала средства целевого финансирования, количество листов будет«003» «1» – если декларацию заполняет и сдает директор ООО, в строчках ниже указываются его полные ФИО. «2» – если декларация сдается представителем, ниже указываются ФИО представителя и наименование документа, которым подтверждаются его полномочия
Дата Дата заполнения документа Раздел 1.1
Столбец/строка Примечание 010, 030, 060, 090 Если код ОКТМО в течение налогового периода не менялся, он указывается один раз по строке 010, в остальных строках 030, 060 и 090 ставятся прочерки 020 Сумма аванса, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140
040 Сумма авансового платежа по итогам полугодия, рассчитываемая по формуле: 050 Если по формуле: получилось отрицательное значение (переплата), оно вносится в данную строку.
070 стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050)
Если значение получилось со знаком минус (переплата) его нужно внести в строку 080
100 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей: Если значение получилось положительным оно вносится в строку 110.
Обратите внимание, что сумму переплаты по строке 110 организация может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей
Раздел 2.1.1
Столбец/строка Примечание 102 Организации всегда указывают код «1», так как имеют минимум одного сотрудника, которому уплачиваются страховые взносы – генерального директора 110 Сумма, полученного за 1 квартал дохода, без учета страховых взносов 111 112 Доход за 9 месяцев с начала года 113 Общая сумма полученного за год дохода 120-123 Ставка по налогу (если не применяется льготная), указывается в формате: 6.0 130 Сумма аванса, подлежащего уплате за 1 квартал, без учета страховых взносов: стр.110: 6%
131 Сумма аванса, подлежащего уплате за полугодие: стр. 111: 6%
132 Сумма аванса, подлежащего уплате за 9 месяцев: стр. 112: 6%
133 Сумма налога по итогам года: стр. 113: 6%
140 По указанным строкам отражается сумма уплаченных страховых взносов нарастающим итогом. Обратите внимание, что значение по данным строкам рассчитается по формуле:
стр. 140 = стр. 130:2
стр. 141 = стр. 131:2
стр. 142 = стр. 132:2
стр. 143 = стр. 133:2
141 142 143 Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП
Исходные данные
ИП Маркелов Степан Семенович
Отчетный период: 2018 год
ИФНС: по г. Мытищи Московской области
Вид деятельности: Розничная торговля прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
ОКВЭД: 47.29
Доход (поквартально):
1 квартал – 920 000 руб.
2 квартал – 820 000 руб.
3 квартал – 1 020 000 руб.
4 квартал – 1 560 000 руб.
Наемные сотрудники: нет
Страховые взносы за себя – по 8 096,25 руб. каждый квартал
Титульный лист
Столбец/строка Примечание ИНН/КПП ИП указывают только ИНН, в строке КПП ставится прочерк Номер корректировки «0–» – если сдается первичная декларация «1-» , «2–» и т.д. – если сдается уточненная декларация
Налоговый период «34» – при сдаче отчетности за год «50» – если декларация подается при закрытии ИП
«95» – при переходе на другой режим налогообложения
«96» – при прекращении деятельности на упрощенке
Отчетный год Год, за который сдается отчетность Представляется в налоговый орган Первые 4 цифры ИФНС (МРИ ФНС) на учете в которой стоит ИП По месту нахождения (код) 120 – ИП указывают только этот код Налогоплательщик Полностью ФИО ИП отдельно на каждой строчке. Статус (индивидуальный предприниматель) указывать не нужно.
Код по ОКВЭД Код основного вида деятельности, в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) Номер контактного телефона Указывается только актуальный номер телефона, по которому проверяющий инспектор может связаться с налогоплательщиком и уточнить имеющиеся у него вопросы. Телефон указывается в формате + 7 (…)…….
На … страницах Если ИП не является плательщиком торгового сбора и не получал средств целевого финансирования, то количество листов будет 003 Достоверность и полноту сведений подтверждаю…. Если декларацию заполняет и сдает ИП указывает код «1» , остальные строки не заполняются. Если отчетность сдается представителем, то ставится код «2» , а в нижеследующих строчках отражается ФИО представителя и данные о документе, на основании которого он действует
Дата Дата заполнения документа Раздел 1.1
Столбец/строка Примечание 010, 030, 060, 090 Если код ОКТМО в течение налогового периода не изменялся, он указывается только в строке 010. Строки 030, 060, 090 отчеркиваются 020 Размер авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. Рассчитывается по формуле: стр. 130-стр.140
040 Размер аванса по итогам полугодия: (стр. 131 – стр. 141) – стр. 020
050 Если по формуле (стр.131-стр. 141) – стр. 020
получилось отрицательное значение (переплата), то оно вносится в данную строку.
070, 080 Сумма аванса к уплате за 9 месяцев: стр. (132 – стр. 142) – (стр.020 + стр. 040 – стр. 050).
Если значение получилось со знаком минус (переплата) оно отражается по строке 080
100, 110 По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая уплате за год, с учетом ранее уплаченных авансов: (стр. 133 – стр. 143) – (стр. 020+стр.040-стр.050 + стр.070 – стр.080)
Положительное значение отражается по строке 110 .
Сумму переплаты по строке 110 ИП может вернуть на р/с или зачесть в счет уплаты будущих платежей
Раздел 2.1.1
Столбец/строка Примечание 102 «1» – если ИП в налоговом периоде производил выплаты своим сотрудникам «2» – если декларацию подает ИП без сотрудников
110 Сумма, полученного за 1 квартал дохода (без учета страховых взносов) 111 Доход нарастающим итогом за полугодие (1 квартал + 2 квартал) 112 Доход за 9 месяцев с начала года (нарастающим итогом) 113 Сумма полученного за год дохода 120-123 Ставка по налогу (если ИП не применяет льготную ставку), указывается в формате: 6.0 130 Сумма аванса, подлежащего уплате, без учета страховых взносов за 1 квартал: стр.110: 6%
131 Аванс, подлежащий уплате за полугодие: Образец заполнения декларации по УСН 6% для ИП и ООО в 2019 году
Средняя оценка 5 (100%), оценили 1
В 2018 году нужно сдать декларацию по УСН за 2017 год. Скачайте бланк для заполнения декларации в удобном формате. Бланк декларации подойдет организациям и ИП. Также прокомментируем изменения в форме декларации и расскажем, как заполнять бланк бесплатн.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2017 год
Декларацию по упрощенке за 2017 год должны сдать все компании и ИП, которые выбрали этот спецрежим. Сроки сдачи декларации по УСН для ИП и ООО разные. Юридические лица должны отчитаться не позднее 31 марта следующего года. Для ИП срок удлиненный – не позднее 30 апреля следующего года.
В 2018 году 31 марта – это нерабочая суббота. Потому срок для юридических лиц смещается на 2 апреля 2018 года.
30 апреля 2018 года – понедельник. Однако по производственному календарю он стал выходным днем (перенос выходного с 28 апреля на 30 апреля). Поэтому для деклараций по УСН для ИП за 2017 год срок сдачи – 3 мая 2018 года. Обобщим сроки в таблице:
Таблица сроков сдачи деклараций по УСН в 2018 году
Скачайте необходимый бланк
Бланк «упрощенной» налоговой декларации 2017 (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Форму декларации можно найти в Приложении №1 к Приказу.
Перечень листов и разделов, которые упрощенец должен представить в составе своей налоговой декларации, зависит от выбранного объекта налогообложения:
Указанные листы и разделы (кроме разделов 2.1.2 и 3) представляются, даже если упрощенец подает бланк нулевой декларации по УСН 2017.
Утверждалась ли новая форма декларации по УСН? Нет. Декларацию по УСН за 2017 год в 2018 году нужно заполнять и сдавать в ИФНС на «старом» бланке. Никакой новой формы не разрабатывалось и не утверждалось. Поэтому для заполнения единственно возможный и верный вариант – это бланк декларации, утвержденный Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. Скачивайте эту форму и сдавайте в 2018 году в установленные сроки. На нашем сайте вы можете бесплатно скачать необходимые формы:
- – машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО “ГНИВЦ” и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com);
- (шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО “ГНИВЦ” www.gnivc.ru).
Способ сдачи декларации по УСН за 2017 год
Налоговую декларацию по единому налогу при УСН за 2-2017 год можно сдать в ИФНС как на обычном бумажном бланке (например, через представителя или по почте), так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
В компаниях на УСН среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому они могут сдавать декларации по УСН в электронном виде только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи декларации по единому налогу в электронном виде налоговые инспекции не вправе.
Как заполнять бланки декларации по УСН
Для наших читателей мы подготовили подробные инструкции по заполнению бланков деклараций по УСН за 2017 год.